Disciplina: Auditoria Fiscal Prof.

Srgio Henrique
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Modalidades de apurao: Lucro Real; Lucro Presumido; e Simples.

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Subdiviso do sistema:
Trimestral Lucro Real Anual (antecipao mensal) Lucro Presumido: Trimestral Simples : Mensal

Formas de apurao:
Lucro Real: Estimativa (percentual s/ receitas); Real (balancete de suspenso); Lucro Presumido: Percentual s/ receitas; Simples: Percentual s/ receitas;
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Restries para opo de tributao:

Lucro Presumido: Faturamento superior a R$ 48 milhes; Sociedades Annimas (S/A); Existncia de participao societria em outras companhias; Empresas concessionrias de servios pblicos ou de interesse pblico;
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Restries para opo de tributao:

Lucro Real: No h qualquer restrio a adoo do lucro real;

Obrigaes acessrias decorrentes da adoo de determinado sistema, sob o enfoque meramente tributrio: Lucro Real: Escriturao do Livro Dirio; Escriturao do Livro Razo; Escriturao do Livro LALUR; Escriturao do Livro de Inventrio de Estoques; Emisso de Balancetes mensais; Elaborao e envio de DIPJ e DCTF; Arquivo de documentao em perodo mnimo de 5 anos.
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Obrigaes acessrias decorrentes da adoo de determinado sistema, sob o enfoque meramente tributrio:
Lucro Estimado/Simples: Arquivo de documentao em perodo mnimo de 5 anos; Escriturao do Livro de Inventrio; Escriturao do Livro Caixa; Elaborao e envio da DIPJ e DCTF.

PROCESSO DE APURAO DO IMPOSTO DEVIDO LUCRO REAL (+) Resultado Contbil (+) Adies (Desp. No Dedutveis) (-) Receitas No tributadas -----------------------------------------------(=) Resultado ajustado (-) Compens. Prejuzos de Exerc. Anteriores at o limite de 30% (=) Lucro Real ou Prejuzo Fiscal (Base de Clculo)
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PROCESSO DE APURAO DO IMPOSTO DEVIDO

LUCRO PRESUMIDO Percentuais para a determinao da BASE DE CLCULO: Origem da Receita Comrcio Serv. Transporte Serv. Hospitalares Ativ. Imobilirias Outros servios Outras receitas Percentual Aplicado IRPJ 8% 8% 8% 16% 32% 100% CSLL 12% 32% 32% 32% 32% 100%
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Programa de Auditoria
O programa de Auditoria do IRPJ/CSLL deve contemplar em seu escopo o conjunto de exames, testes e procedimentos de auditoria que contemple condies para o juzo de valor, quanto: Adequao processo de apurao do imposto; Adequao da modalidade de tributao (Simples, Real e Presumido); Verificao dos processos de argumentao do contribuinte quanto a crditos ou no incidncia do imposto na esfera judicial; Adequado cumprimento das obrigaes acessrias; Adequado cumprimento da obrigao principal; Mensurao das multas, acrscimos e penalidades sujeitos ao no cumprimento adequado da obrigao tributria.
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