AUDITORIA

06/06/2014 Prof. Nlio Dantas Elias 1

AUDITORIA
Breve Histrico
PASSADO
PRESENTE
FUTURO
Sculo XV - Itlia
XVI -
Sculo XV.
Na Itlia.
Empresas pequeno
porte familiares.
Analise e reviso
100 %.
Guarda Livros
Erros e Falhas.
Sculo XVII.
Na Inglaterra.
Empresas de Mdio e
pequeno porte.
Demanda por Capital.
Avaliao dos Controles
Internos
Analise por amostragem
Guarda Livros.
Causas de Erros e Falhas.
Sculo XXI.
Convergncia
Internacional.
Empresas de diversas
atividades econmicas
e portes.
Avaliao dos
controles internos.
Analise por
amostragem.
Profissional da
Contabilidade.
Causas de Erros e
Falhas.
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PRTICAS CONTBEIS ADOTADAS NO BRASIL
Princpios Fundamentais de Contabilidade
Normas Brasileiras de Contabilidade
Legislao Especifica
Leis 11.638/07 e 11.941/09
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CONTABILIDADE
CAMPO DE ATUAO
FUNO
ECONMICA
Apurao do
Resultado
RECEITA - DESPESA
ADMINISTRATIVA
Controlar o
Patrimnio
ATIVO = PE + PL
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CONTABILIDADE
FINALIDADE
PRESTAR INFORMAES
USURIOS INTERNOS
Diretores
Administradores
Funcionrios
USURIOS EXTERNOS
Acionistas
Bancos
Fisco
Fornecedores, outros
Demonstraes
Contbeis
Lei n 6.404/76 /
11.638/07 / 10.941/09
BP
DRE
DFC
DMPL
NE
Demonstraes
Contbeis
Lei n 4.320/64
BO
BF
BP
DVP
Anexos LRF
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CONTABILIDADE
AUDITORIA EXTERNA
Enfoque
Sujeito
Independncia
Relatrios
AUDITORIA INTERNA
Enfoque
Sujeito
Independncia
Relatrios
Tomada de decises
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Responsabilidade dos Auditores e a atuao do
Sistema CFC/CRC
Profissional
Civil
Criminal
CFC
CRC CRC CRC
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Cdigo de tica
Normas Brasileiras de Contabilidade
Contabilidade Auditoria e Assegurao
Auditoria
Interna
Percia
Profissionais
NBC PG
Normas Profissionais do
Auditor Independente
NBC PA
Normas
profissionais do
Auditor Interno
NBC PI
Normas
Profissionais do
perito NBC PP
Tcnicas
NBC
TG
NBC
TSP
NBC
TA
NBC
TR
NBC
TO
NBC
TSC
NBC TI NBC TP
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FASES DO PROCESSO DE AUDITORIA
Planejamento
nterim
Preliminar
Pr-Balano
Final
Balano
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ETAPAS DO PROCESSO DE AUDITORIA
Planejamento
Avaliao dos Controles Internos
Programa de Auditoria
Tcnicas e Procedimentos de Auditoria
Papis de Trabalho
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PLANEJAMENTO
Preliminar Geral Especfico
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CONTROLE INTERNO PRESSUPE:
Plano de Organizao;
Mtodos e Procedimentos;
Legitimidade Contbil;
Eficcia;
Normas/Diretriz.
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Com o propsito de:
Garantir informaes adequadas, visando
tomada de decises;
Estimular o respeito e a obedincia s
polticas da administrao;
Promover a eficincia e eficcia operacional.
Salvaguardar/proteger os ativos;
Assegurar a validade e integridade dos dados
Contbeis;
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A aplicao do controle:
Medir a ao em fase de processo;
Corrigir deformaes;
Comparar resultados;
Adaptar situaes novas;
Detectar desvios ou anormalidades;
Simplificar rotinas;
Acompanhar o planejamento;
Entrosar as demais funes administrativas.
Testes de Observncia e Substantivos
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Metodologia de Avaliao dos Controles Internos
Levantamento
do Ambiente
Avaliao
quanto
Adequao
Consistncia/
Aplicabilidade
Relatrios
N
s
Testes e
Procedimentos
Programas
Papeis de
Trabalho
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RISCOS DE AUDITORIA
Definio
Anlise
Tipos:
Inerente
Controle
Deteco
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Programa de Auditoria
Objeto
Objetivo
Estrutura
Etapas Complementares
Reviso
Concluso
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Papis de Trabalho
Objetivo e Finalidade
Estrutura
Arquivo
Corrente
Permanente
Tipos
Reviso
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RELATRIOS E PARECERES DE AUDITORIA
Objetivo
Forma
Tipos de Parecer:
Sem modificao Limpo ou Sem Ressalva
Modificado por ressalva
Modificado por Adversidade
Modificado por absteno de Opinio/Negativa de
Opinio.
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Natureza do assunto que
gerou a modificao
Julgamento do auditor sobre a disseminao de forma
generalizada dos efeitos ou possveis efeitos sobre as
demonstraes
Relevante mas no
generalizado
Relevante e generalizado
Demonstraes
apresentam distores
relevantes
Ressalva Adversa
Impossibilidade de obter
evidncia de auditoria
apropriada e suficiente
Ressalva
Absteno
de opinio
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