Histrico

Grcia Eisphora
Tributo direto apenas para custear Guerras. Predominava a tributao indireta.
Guerra do Peloponeso.
Roma Tributum civium. Ideal filosfico de liberdade. Alm da tributao indireta,
havia a tributao direta dos povos conquistados.
Idade Mdia- Feudalismo: o imposto deixou de ser um instituto do Estado e passou a
ser instituto de servido. O imposto pago pelos nobres ao rei a Fonsadera quando no
poderiam ir guerra.
Idade Mdia: Burguesia: Curia Regia (Conselheiros do rei).
Estado Nacional: O estado sou eu. O patrimnio do monarca confundia-se com o
patrimnio do Estado. O crescimento do Estado dificulta a fiscalizao das verbas
pblicas.
Estado Liberal
Estado Democrtico
Conceito de tributo: toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor
nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e
cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Art.3 CTN.
Paulo de Barros Carvalho.
Caractersticas:
Fato gerador: fato que gera a obrigao.
Pode ser vinculado ou no vinculado.
Destinao da arrecadao: fiscais e finalsticos.
Espcies tributrias:
Impostos
Taxas
Contribuies de melhoria
Contribuies parafiscais
Emprstimos compulsrios

Impostos indiretos: gravam a utilizao, circulao ou consumo da riqueza.

Impostos pessoais: levam em considerao uma atuao ou situao especfica do
sujeito passivo. Ex.: IRPF
Impostos Reais: gravam a posse, o consumo ou a circulao de determinada riqueza.
Ex.: IPTU
Taxas: especfico e divisvel: o poder pblico tem que ter condies de mensurar o
valor cobrado. Ex.: taxa de coleta de lixo- de acordo com o tamanho do imvel.
EC 33 determinou que o ICMS deve ser cobrado nas importaes feitas por pessoas
fsicas, mesmo que estas no promovam a circulao dessa mercadoria no pas.
Contribuio de melhoria: no pode ser maior que o valor total da obra e nem
desproporcional ao benefcio obtido pelo contribuinte.
Contribuies parafiscais: art.149 a funo preponderante no arrecadar dinheiro
para o Estado.
Espcies: Contribuies de classe: (CREA, CRC, OAB, Sindicato) corporativas.
Beneficia o contribuinte que goza de representatividade.
Contribuies domnio econmico interventivas: quando o Estado precisa atuar na
economia. A finalidade atuar em setores da economia. Recentemente o Estado
instituiu uma contribuio no setor de combustveis.
CPMF- contribuio parafiscal. Originariamente era para fiscalizar o montante que
movimentado em suas contas pelo contribuinte, de forma a coibir a sonegao fiscal.
So administradas pela Receita Federal: Contribuies sociais estrito senso: Art.195
CF. ex. COFINS: 3,6 % sobre lucro= contribuio social sobre o lucro, era voltada para
programas sociais, recentemente o Estado conseguiu desvincular 40%.
Contribuies sociais lato senso: PIS/PASEP foi recepcionado pela Constituio.
Essas contribuies so auxiliares da previdncia social.
Emprstimo Compulsrio: Art.148 excees aos princpios da anterioridade e
nonagesimal. Necessita-se de Lei Complementar e para custear despesas
extraordinrias.
Princpios constitucionais:
Legalidade: Art.150 vedado exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea.
Decises STF: ADI 1.823 contra penalidade instituda pelo IBAMA, no tinha lei
anterior para criar a taxa, assim o IBAMA no tinha competncia para cobrar a taxa.

Uma obrigao acessria que no cumprida se torna principal.

Livro: Construindo o Direito tributrio na Constituio
Anterioridade: Art.150: anualidade e nonagesimal. EX. lei que majora a alquota do
IPR em 30 de dezembro, s pode cobrar em maro.
Decises STF: ADI 4.016 MC, ADI 2325 MC.
Irretroatividade: Art.150,III,a. decises STF: Smula 584.
Em direito tributrio a nica coisa que retroage lei interpretativa, Art.106 CTN; ex.:
LC 118/05 deu nova interpretao ao fato de que o contribuinte tem 5 anos para
apurar e pedir restituio ao Estado por tributo pago indevidamente. O STJ criou um
regime de transio, tentando englobar as pessoas compreendidas entre 2001 e 2005
que tiveram at julho de 2010 para pedir restituio.
No-confisco: Art.150, IV. Decises STF: AI 755.741 AGR, RE 239.964, RE 523.471.
Isonomia: ART.150, II Tratar igualmente os iguais e desigualmente os desiguais;
Decises: STF RE 363.852, ADI 3260.
Limitaes ao poder de tributar:
Imunidades: Art. 150 VI ,a,b,c,d.
Distino legal:
Imunidade (CF)
Iseno (Legislao infraconstitucional)
No incidncia
Obrigao tributria:
Elementos:
Fato Gerador; o fato do mundo real que se subsume a uma norma legal. Art.114;
situao definida em lei como necessria e suficiente ocorrncia da obrigao
principal.
Alquota
Base de clculo
Sujeito passivo: Contribuinte e Responsvel.

Sujeito ativo: ente poltico. Competncia: delegao Constitucional de poderes para

regulamentar e exigir tributo.
Capacidade ativa: delegao legal de poderes para apurar e arrecadar os tributos.
O PIS e Cofins estavam incidindo sobre a receita, entretanto incide sobre a receita
com o ICMS. No deduzem o ICMS que ser pago ao Estado da base de clculo para
incidir a PIS e COFINS. Julgamento STF atual.
Crdito tributrio: o direito do Estado de receber. ARt.139.

Direito Tributrio 2 aula

Lanamento: ato administrativo pelo qual a administrao lana a obrigao

que era abstrata.
Diferena art.150,4 CTN e art.173 (comea a contar a partir do dia seguinte
ao exerccio financeiro no qual era devido o imposto).
Processo Tributrio Administrativo: necessrio para a ampla defesa do
contribuinte, caso no ocorra a exigncia do crdito invlido.
Federal
Estadual
Municipal.
Dec.70.235/72
Procedimento contra empresa:
TIAF: o fiscal vai at a empresa para lavrar o TIAF, termo de incio de Ao
Fiscal. Com a lavratura do termo a empresa perde o direito denncia voluntria
(nesse caso, ele no pagaria a multa). Os fiscais pedem documentos necessrios,
esclarecimentos.
Auto de Infrao Autuao. alternativo ao TIAF.
Impugnao Administrativa: o contribuinte tem 30 dias para apresentar
defesa. A impugnao da exigncia instaura a fase litigiosa do procedimento.

Quando no feita a impugnao em 30 dias, o Fisco considera que o autuado

concordou coma autuao.
Deciso de 1 instncia administrativa.
Recurso administrativo: vai para o conselho.
Conselho de Contribuintes /CARF: 3 julgadores vo reexaminar o caso.
Lanamento: caso o CARF decida que h o dbito.
Constituio da CDA (Certido de dvida Ativa): ttulo executivo.
H discusso sobre o paz decadencial, uns defendem que ele s pra quando
h a constituio da CDA, outros dizem que pra a partir do ato de autuao.

Impostos em espcie

Imposto sobre a renda: A PJ que possui faturamento anual inferior a 48

milhes, pode escolher entre o lucro real ou presumido. Acima desse valor, s pode
ser o lucro real.
Receita bruta: a lei presume as despesas que a empresa teve e fixa a alquota
para determinar qual o valor do lucro obtido dentro da receita bruta (8%- indstrias;
16%- atividades listadas; 32% - servios). A alquota de servios alta porque
presume-se que no h tantas despesas para se retirar da receita bruta.
Alquota de 15%(aqui j a alquota do imposto que incidir sobre o lucro
presumido) para PJ at 20.000/mensal (240.000/anual), se superior a 20.000, paga
um adicional de 10% sobre o valor excedente a 20.000 reais mensais.
O imposto de renda pago trimestralmente. Se a empresa teve um prejuzo
no ano anterior a receita permite a compensao desse prejuzo no limite de 1/3 no
prazo de 5 anos. Ou seja, se a empresa teve um prejuzo de 900.000, ela poder
compensar a cada ano 300.000 se seus resultados permitirem, assim em trs anos
ter a compensao total. Entretanto, se ela no obtiver resultados satisfatrios
dentro desse perodo possvel que ela no consiga compensar seu prejuzo, j que
o limite temporal para essa compensao de 5 anos.
ICMS -