CURSO SOBRE TRIBUTAO

MUNICIPAL
PANORAMA DO SISTEMA
TRIBUTRIO MUNICIPAL

FUNO DOS TRIBUTOS

FUNO FISCAL OU ARRECADATRIA;

FUNO EXTRAFISCAL OU
REGULATRIA

NECESSIDADE ARRECADATRIA

PRESTAO DOS SERVIOS PBLICOS

AFETOS ESFERA MUNICIPAL.
AUMENTO CRESCENTE DAS
NECESSIDADES PBLICAS.

ESTRUTURA NORMATIVA DO
SISTEMA TRIBUTRIO

CONSTITUIO FEDERAL;
LEI COMPLEMENTAR NACIONAL;
LEI ORDINRIA DO ENTE TRIBUTANTE
DOTADO DA COMPETNCIA;
ATOS REGULAMENTARES.

COMPETNCIA TRIBUTRIA

DE NATUREZA POLTICA;
PRIVATIVA NO CONCERNENTE A
IMPOSTOS;
INDELEGVEL;
FACULTATIVA.

COMPOSIO DO SISTEMA
TRIBUTRIO MUNICIPAL

IMPOSTOS: IPTU, ITBI E ISS

TAXAS: DE POLCIA, DE SERVIOS
CONTRIBUIO DE MELHORIA
CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA DOS
SERVIDORES PBLICOS
CONTRIBUIO PARA CUSTEIO DA
ILUMINAO PBLICA - COSIP

ESPCIES DE IMPOSTOS

IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE

PREDIAL E TERRITORIAL URBANA
IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO DE
BENS IMVEIS INTER VIVOS
IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE
QUALQUER NATUREZA.

ESPCIES DE TAXAS

TAXA PELA PRESTAO DE SERVIOS

PBLICOS
TAXA PELO USO DO PODER DE POLCIA.

ESPCIES DE CONTRIBUIES

CONTRIBUIO DE MELHORIA
CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA DOS
SERVIDORES PBLICOS
CONTRIBUIO PARA CUSTEIO DA
ILUMINAO PBLICA.

MATRIA RESERVADA LEIPRINCPIO DA LEGALIDADE

CRIAR OU AUMENTAR TRIBUTO S POR

LEI DO ENTE TRIBUTANTE;
H QUE DEFINIR SEUS ASPECTOS
FUNDAMENTAIS: MATERIAL, TEMPORAL,
ESPACIAL, PESSOAL, QUANTITATIVO,
ETC .

IPTU ASPECTO MATERIAL

HIPTESE DE INCIDNCIA E FATO

GERADOR (NO SO A MESMA COISA);
POSSE, PROPRIEDADE, DOMNIO TIL,
DE BENS IMVEIS, POR NATUREZA OU
ACESSO FSICA, LOCALIZADO NA ZONA
URBANA DO MUNICPIO.

IPTU ASPECTO TEMPORAL

O MOMENTO DA OCORRNCIA DO FATO

GERADOR DO IPTU O PRIMEIRO DIA
DO ANO;
EM ARACAJU, O CONTRIBUINTE PODER
PAGAR EM PARCELA NICA, COM
DESCONTO, OU PAGAR EM AT 10
PARCELAS SEM DESCONTO.

IPTU ASPECTO ESPACIAL

A ZONA URBANA DO MUNICPIO DA

LOCALIZAO DO IMVEL;
PODE INCIDIR TAMBM O IPTU SOBRE
IMVEIS LOCALIZADOS NAS ZONAS
URBANIZVEIS, ATENDIDOS
DETERMINADOS REQUISITOS.

IPTU ASPECTO PESSOAL

O SUJEITO PASSIVO DO IMPOSTO:

PROPRIETRIO;
O POSSUIDOR;
DETENTOR DO DOMNIO TIL.

IPTU ASPECTO QUANTITATIVO

O VALOR A RECOLHER DO IMPOSTO EM

TELA DECORRENTE DA CONJUGAO
DE DUAS GRANDEZAS FUNDAMENTAIS:
BASE DE CLCULO E ALQUOTA;
BASE DE CLCULO VALOR VENAL;
ALQUOTA O PERCENTUAL INCIDENTE
SOBRE O VALOR VENAL.

IPTU - SELETIVIDADE

O USO DE ALQUOTAS
DIFERENCIADAS TENDO EM VISTA A
LOCALIZAO E O USO DO IMVEL;
USO: RESIDENCIAL, COMERCIAL,
INDUSTRIAL, PRESTAO DE SERVIO,
ETC;
LOCALIZAO DO IMVEL EM BAIRROS
DE CLASSE ALTA, MDIA E BAIXA.

IPTU PROGRESSIVIDADE
EXTRAFISCAL

PROGRESSIVIDADE NO TEMPO:
FUNDAMENTO: DESESTIMULAR O MAU
USO DA PROPRIEDADE IMOBILIRIA;
EVITA A CONCENTRAO IMOBILIRIA
PARA A ESPECULAO;
OBSERVAR LEI FEDERAL (ESTATUTO
DAS CIDADES), LEI 10.257/2001.

IPTU PROGRESSIVIDADE FISCAL

FUNDAMENTO A CAPACIDADE
CONTRIBUTIVA OU ECONMICA;
BUSCA REALIZAR A VERDADEIRA
JUSTIA TRIBUTRIA: QUEM TEM MAIS,
PAGA MAIS E QUEM TEM MENOS, PAGA
MENOS.

PLANTA DE VALORES

O INSTRUMENTO PELO QUAL SE TOMA POR

BASE PARA REALIZAR O LANAMENTO DO
IPTU;
EST ASSENTADA NO PADRO DE
CONSTRUO E NA LOCALIZAO DO IMVEL;
NECESSITA DE LEI;
DESNECESSIDADE DE RESPEITO
NOVENTENA

ITBI ASPECTO MATERIAL

HIPTESE DE INCIDNCIA E FATO

GERADOR;
INCIDE NA TRANSMISSO A QUALQUER
TTULO, POR ATO ONEROSO, DE BENS
IMVEIS, SENDO A OPERAO
REALIZADA ENTRE PESSOAS VIVAS.

ITBI ASPECTO TEMPORAL

NO MOMENTO DO REGISTRO DO
CARTRIO - FORMAL (ENTENDIMENTO
JURISPRUDENCIAL);
NO MOMENTO DA EFETIVA
TRANFERNCIA REAL DO IMVEL
MATERIAL;
SERIA POSSVEL, NA PROMESSA DE
COMPRA E VENDA?

ITBI ASPECTO ESPACIAL

O LOCAL DA OCORRNCIA DO FATO

IMPONVEL;
DO MUNICPIO ONDE EST
LOCALIZADO O BEM TRANSMITIDO;
INDEPENDE DE EST LOCALIZADO EM
ZONA URBANA OU RURAL.

ITBI ASPECTO PESSOAL

O CONTRIBUINTE QUEM A LEI DO

MUNICPIO INDICAR;
ALIENANTE OU ADQUIRENTE;
CEDENTE OU CESSIONRIO;
DE REGRA O ADQUIRENTE OU O
CESSIONRIO.

ASPECTO QUANTITATIVO

O QUANTUM A RECOLHER RESULTA DA

CONJUGAO DE DUAS GRANDEZAS
FUNDAMENTAIS: BASE DE CLCULO E
ALQUOTA;
PODE SER PROGRESSIVA COM BASE NO
VALOR DO IMVEL?
PODE SER PROGRESSIVA COM O FIM DE
REALIZAR A F. SOCIAL DA
PROPRIEDADE?

ITBI - IMUNIDADE

TRANSMISSO EM REALIZAO DE
CAPITAL;
OPERAES SOCIETRIA DE FUSO,
INCORPORAO, CISO OU EXTINO
DE PESSOA JURDICA;
OBSERVAR A ATIVIDADE DA EMPRESA
(VENDA OU LOCAO DE PROPRIEDADE
IMOBILIRIA)

ITBI - NA PARTILHA DE BENS DO

CASAL NA SEPARAO

POSSVEL A INCIDNCIA, DESDE QUE

UM DOS SEPARANDOS FIQUE COM MAIS
DE 50% DOS BENS IMVEIS E QUE ESTE
EXCESSO SEJA ONEROSO;
SENDO O EXCESSO NO ONEROSO,
INCIDE ITCD.

BASE DE CLCULO: ITBI X IPTU

VALOR VENAL X VALOR DA AVALIAO;

INCIDE NA TRANSFERNCIA DE IMVEIS
POR DA USUCAPIO?

Imposto sobre Servios

de Qualquer Natureza
Lei Complementar
Nacional n 116/03 e
Lei Municipais
instituidoras do ISS

28

Introduo

29

As novas regras para o ISS a partir do

surgimento no mundo jurdico das leis n
116/03 e leis municipais disciplinadoras.

Tpicos de discusso
1.
2.

30

3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.

Fato gerador
Sujeito passivo do ISS contribuinte e
responsvel
Base de clculo
Alquota - mnimo e mximo
Lanamento ofcio e homologado
Incidncia / no-incidncia / iseno / imunidade
Local da prestao
Reteno na fonte
Lista de servios
Decadncia e prescrio
Dvida ativa / certido negativa / certido positiva
Atividade mista ICMS ISS
Novas hipteses de incidncia

Fato Gerador

31

Antes da Lei Complementar n 116/03 o fato gerador

do ISS era a prestao de servios constantes da
lista, por empresa ou profissional autnomo, com ou
sem estabelecimento fixo. Aps a lei citada o fato
gerador passou a ser a prestao de servios
constantes da lista, ainda que esses no se
constituam como atividade preponderante do
prestador.

Sujeito Passivo contribuinte e

responsvel

32

Contribuinte prestador do servio.

Responsvel o tomador do servio, que
dever fazer a reteno do ISS, quando a lei
assim atribuir.

Responsabilidade Tributria

Responsabilidade por substituio

Responsabilidade por transferncia
Responsabilidade por reteno
A diferena entre responsabilidade tributria
por substituio e responsabilidade tributria
por reteno que na primeira trata-se de
obrigao tributria principal e na segunda,
trata-se de obrigao tributria acessria.

Base de clculo

34

A base de clculo o valor do servio.

Quando se tratar de construo civil, do
valor do servio poder ser deduzido o valor
do material empregado na obra e o valor da
subempreitada que j foi tributado pelo
referido imposto.

Alquota mnima e mxima

35

Por disposio constitucional, a alquota

mnima do ISS 2%, e por disposio legal
a alquota mxima 5%.

Lanamento ofcio e homologado

36

Quando o contribuinte do ISS for o

profissional autnomo o lanamento feito
de ofcio e quando o contribuinte no for
profissional autnomo o lanamento ser
feito por homologao.
O lanamento ser sempre de ofcio quando
decorrer de uma apurao por meio de
procedimento fiscalizatrio.

Local da prestao

37

A regra geral para efeito de incidncia do ISS,

continua sendo o local do estabelecimento prestador
e a exceo, agora alargada, o local da efetiva
prestao. Antes do surgimento da lei n 116/03, a
exceo se restringia construo civil e ao
pedgio. Agora, para todos os servios constantes
dos incisos I ao XXII do art. 3 da citada lei, o ISS
passa a ser devido no local da prestao.

Reteno na fonte

38

Na nova sistemtica de incidncia do ISS em

que diversos servios deixaram de ser
tributado no local do estabelecimento e
passaram a ser tributados no local da
prestao, fez-se necessrio atribuir-se ao
tomador, a reteno na fonte do ISS, cujo
contribuinte seja um prestador com
estabelecimento em municpio diferente do
municpio do tomador.

Lista de Servios

39

A lista anterior era composta por 101 itens. A

lista atual composta por 40 itens.
Entretanto, estes itens so desmembrados
em subitens. Verifica-se que houve uma
alargamento no campo material de
incidncia do ISS, pois h novas hipteses
antes no previstas.

Decadncia e prescrio

40

Ocorrido o fato gerador, abre-se um prazo, regra

geral de 5(cinco) anos, contados a partir do 1 dia do
exerccio seguinte par se fazer o lanamento. Caso
o referido lanamento no seja feito neste prazo,
ocorrer a decadncia .
Constitudo o crdito tributrio de forma definitiva,
abre-se um prazo de 05(cinco) anos, que poder ser
suspenso ou interrompido para judicialmente,
efetuar a cobrana.

Dvida ativa / certido negativa

/ certido positiva

41

Cessado o prazo para pagamento do

tributo lanado, ou exaurido o recurso na
esfera administrativa, o crdito tributrio
ser inscrito em dvida ativa. Tal inscrio
gera a certido da dvida ativa, ttulo
executivo extra judicial que instrumentaliza
a fazenda pblica para cobrana judicial.
A certido negativa atesta que o
contribuinte est quite com suas
obrigaes fiscais junto ao Municpio.
A certido positiva atesta que o
contribuinte tem pendncias fiscais junto
ao Municpio.

Atividade mista ICMS ISS

42

Existem trs critrios que, bem entendidos no

deixam margem a dvidas quanto a separao da
incidncia do ISS relativo ao ICMS.
1 - fornecimento de mercadorias com prestao de
servios no compreendidos na lista de servios.
2 - prestao de servios constantes da lista com a
utilizao de mercadorias instas prestao do
servio.
3 - prestao de servios com a utilizao de
mercadorias em que a prpria lista de servios
especifica que incide o ICMS sobre a mercadoria.

As novas hipteses de incidncia

do ISS

43

A nova lista de servios trouxe, no seu bojo,

hipteses de incidncia que antes no existia, dentre
elas citamos:
Servios de registros pblicos, cartorrios e
notariais;
Servios de chaveiros, confeco de carimbos,
placas, sinalizao visual, banners, adesivos e
congneres;
Servios de assistncia social;
Servios de biblioteconomia;
Servios de meteorologia;
Servios de museologia, etc.