Cartilha ECF

CARTILHA
ECF
Escriturao Contbil Fiscal
setembro, 2015
ndice (clique sobre a perguntapara ser direcionado (a) resposta)

1. O que o ECF (Escriturao Contabil Fiscal)?..................23
2. Quais principais objetivos do Sped ECF?.........................23
3. Quais benefcios do Sped ECF?........................................23
4. A Escriturao Contbil Fiscal (ECF) substituir a
Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa
Jurdica (DIPJ)?....................................................................24
5. Quem dever assinar os livros digitais dentro do Sped
Contbil?..............................................................................25
6. Para quem so obrigadas ao preenchimento da ECF?.......25
7. Quais as tabelas existente e suas descrio?....................26
8. Onde localizo tabelas externas com dados a ser
utilizado no ECF?..................................................................27
9. Quais as situaes especiais que o ECF prev?................27
10. Qual perodos a ser informado ECF?...............................30
11. Qual tipo indicador ECF?................................................30
12. Quais as formas de tributao que o ECF prev?............30
13. Quais formas de apurao so prevista no ECF?.............32
14. Como previsto a qualificao da Pessoa Jurdica no
ECF?.....................................................................................32
15. Quais modalidades de Pessoa Jurdica Imune ou Isenta

previstas no ECF?.................................................................32
16. Quando e como dever ser preenchido Indicador de
Optante pelo Refis?..............................................................33
17. Quando e como dever ser preenchido PJ Sujeita
Alquota da CSLL de 15%?..................................................33
18. Quando e como dever ser preenchido Operaes com o
Exterior?..............................................................................34
19. Quando e como dever ser preenchido Operaes com
Pessoa Vinculada/Interposta Pessoa / Pas com Tributao
Favorecida?.........................................................................35
20. Quando e como dever ser preenchido Existncia de Lucro
da Explorao?....................................................................36
21. Quando e como dever ser preenchido Iseno e Reduo
do Imposto para Lucro Presumido?.....................................36
22. Quando e como dever ser preenchido Indicativo da
Existncia de FINOR / FINAM / FUNRES?...........................36
23. Quando e como dever ser preenchido Doaes a
Campanhas Eleitorais?........................................................37
24. Quando e como dever ser preenchido Participao
Avaliada pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial?............37
3
25. Quando e como dever ser preenchido PJ Efetuou Vendas

a Empresa Comercial Exportadora com Fim Especfico de
Exportao?.........................................................................37
26. Quando e como dever ser preenchido Recebimentos do
Exterior ou de No Residentes?...........................................38
27. Quando e como dever ser preenchido
Ativos no Exterior?.............................................................38
28. Quando e como dever ser preenchido PJ Comercial
Exportadora?.......................................................................39
29. Quando e como dever ser preenchido Pagamentos ao
Exterior ou a No Residentes?.............................................39
30. Quando e como dever ser preenchido Comrcio
Eletrnico e Tecnologia da Informao? ..............................40
31. Quando e como dever ser preenchido Royalties
Recebidos do Brasil e do Exterior? .....................................40
32. Quando e como dever ser preenchido Royalties Pagos a
Beneficirios do Brasil e do Exterior?..................................41
33. Quando e como dever ser preenchido Rendimentos
Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil
e do Exterior?......................................................................41
34. Quando e como dever ser preenchido Pagamentos

ou Remessas a Ttulo de Servios, Juros e Dividendos a
Beneficirios do Brasil e do Exterior?..................................42
35. Quando e como dever ser preenchido Inovao
Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico?.....................42
36. Quando e como dever ser preenchido Capacitao de
Informtica e Incluso Digital?............................................43
37. Quando e como dever ser preenchido PJ Habilitada
no Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp,
Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo,
Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas?...........................43
38. Quando e como dever ser preenchido Plo Industrial de
Manaus e Amaznia Ocidental?...........................................45
39. Quando e como dever ser preenchido Zonas de
Processamento de Exportao?...........................................45
40. Quando e como dever ser preenchido reas de Livre
Comrcio?...........................................................................46
41. Qual descrio dos abreviados dentro dos campos da
ECF?.....................................................................................46
42. Quem dever assinar ECF?.............................................47
43. Qual tipo de certificado digital poder ser utilizado?.......47
5
44. Como Cadastramento de Procurao Eletrnica?............47

45. Quais cdigos de qualificao do assinante?..................48
Cdigo..................................................................................48
Descrio 1...........................................................................48
46. Quem ir preencher bloco C na ECF?.............................49
47. Qual conceito de trimestral e anual?...............................49
48. Como ser considerada as datas de apuraes dentro do
ECF?.....................................................................................49
49. Como o ECF prev Pessoas Jurdicas Obrigadas ao Lucro
Real?.....................................................................................50
50. Como o ECF Apurao do Imposto de Renda com Base no
Lucro Real (Trimestral e Anual)?...........................................52
51. Qual Definio de Receita Bruta?....................................54
52. Como poder ser informados dados dentro do
aplicativo ECF?.....................................................................56
53. Como o ECF prev Acrscimos Base de Clculo?........56
54. Como o ECF prev valores No Integrantes da Base de
Clculo?................................................................................58
55. Como ECF prev Deduo do Imposto Devido (Trimestral
e Anual)?...............................................................................60
6
56. Consideraes Gerais sobre Compensao de Prejuzos

(Trimestral e Anual) na ECF?.................................................62
57. Onde podero ser efetuado pagamentos de impostos?...62
58. Quais os cdigos a ser emitidos na utilizao do
Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf)?......63
59. Qual prazo para pagamento Imposto de Renda
Determinado com Base no Lucro Real Trimestral?................64
60. Como ECF prev Ajuste do Regime Tributrio de
Transio RTT?..................................................................64
61. Como ECF prev Custos No Dedutveis?.......................65
62. Como ECF prev Despesas Operacionais - Parcelas No
Dedutveis?...........................................................................65
63. Como ECF prev Realizao de Ativos Indedutveis?......66
64. Como ECF prev Contribuio Social Sobre o Lucro
Lquido?................................................................................66
65. Como ECF prev Lucros Disponibilizados
no Exterior?...........................................................................66
66. Como ECF prev Rendimentos e Ganhos de Capital
Auferidos no Exterior?...........................................................67
67. Como ECF prev Ajustes Decorrentes de Mtodos Preos de Transferncia?.......................................................67
7
68. Como ECF prev Ajustes Decorrentes de Emprstimos

com Pessoas Vinculadas ou Situadas em Pas com Tributao
Favorecida (Lei n 12.249/2010, arts. 24 e 25)?....................68
69. Como ECF prev Ajustes Decorrentes de Operaes com
Pessoas Situadas em Pas com Tributao Favorecida (Lei n
12.1249/2010, art. 26)?........................................................68
70. Como ECF prev Variaes Cambiais Passivas (MP n
1.858-10/1999, art. 30)?.......................................................69
71. Como ECF prev Variaes Cambiais Ativas - Operaes
Liquidadas (MP n 1.858-10/1999, art. 30)?.........................70
72. Como ECF prev Ajustes por Diminuio no Valor de
Investimentos Avaliados pelo Patrimnio Lquido?...............70
73. Como ECF prev Amortizao de gio nas Aquisies de
Investimentos Avaliados pelo Patrimnio Lquido?...............71
74. Como ECF prev Perdas em Operaes Realizadas no
Exterior?................................................................................71
75. Como ECF prev Excesso de Juros sobre o Capital Prprio
Pago ou Creditado?..............................................................72
76. Como ECF prev Juros sobre Capital Prprio Recebido
- Investimento Avaliado pelo Mtodo da Equivalncia
Patrimonial?..........................................................................73
8
77. Como ECF prev Reserva Especial - Realizao (Lei n

8.200/1991, art. 2)?.............................................................73
78. Como ECF prev Dispndios em Pesquisa Cientfica e
Tecnolgica e de Inovao Tecnolgica por ICT ou Entidades
Cientficas e Tecnolgicas Privadas, sem Fins Lucrativos (Lei
n 11.196/2005, art.19-A)?...................................................74
79. Como ECF prev Dispndios com Pesquisa Tecnolgica
e Desenvolvimento de Inovao Tecnolgica - Reverso da
Amortizao/Depreciao
(Lei n 11.196/2005, art. 26, 3)?.......................................74
80. Como ECF prev Realizao de Reserva de
Reavaliao?.........................................................................75
81. Como ECF prev Perdas de Capital por Variao
Percentual em Participao Societria Avaliada pelo
Patrimnio Lquido?..............................................................75
82. Como ECF prev Desgio Amortizado Anteriormente
Alienao ou Baixa de Investimentos?..................................76
83. Como ECF prev Prmios da Emisso de Debntures Destinao Diversa?..............................................................76
84. Como ECF prev Doaes e Subvenes para
Investimento - Destinao Diversa?......................................77
9
85. Como ECF prev Realizao de Receitas Originrias de

Planos de Benefcios Administrados por Entidades Fechadas
de Previdncia Complementar
(Lei n 11.948/2009, art.5)?.................................................78
86. Como ECF prev Remunerao da Prorrogao da
Licena-Maternidade (Lei n 11.770/2008, art. 5)?..............78
87. Como ECF prev Despesas e Custos com Pesquisa e
Desenvolvimento de Produtos e Processos Inovadores em
Empresas e Entidades Nacionais Realizados com Recursos de
Subvenes Governamentais
(Lei n 10.973/2004, art.19)?................................................79
88. Como ECF prev Despesas e Custos com Pesquisa e
Desenvolvimento de Produtos e Processos Inovadores em
Empresas e Entidades Nacionais Realizados com Recursos de
Subvenes Governamentais
(Lei n 10.973/2004, art.19)?................................................79
89. Como ECF prev Despesas e Custos com Remunerao
de Pesquisadores Empregados em Atividades de Inovao
Tecnolgica em Empresas no Pas Realizados com Recursos
de Subvenes Governamentais
(Lei n 11.196/2005, art.21)?................................................80
90. Como ECF prev Tributos com Exigibilidade
Suspensa?............................................................................80
10
91. Como ECF prev Resultados Negativos com Atos

Cooperativos?.......................................................................81
92. Como ECF prev Custos e Despesas Vinculados s
Receitas da Atividade Imobiliria Tributadas pelo RET?.........81
93. Como ECF prev Custos e Despesas Vinculados s
Receitas da Atividade de construo no mbito do
PMCMV?..............................................................................82
94. Como ECF prev Custos e Despesas Vinculados
s Receitas da Atividade de construo ou reforma de
estabelecimentos de educao infantil?................................82
95. Como ECF prev Parcela dos Lucros de Contratos de
Construo por Empreitada ou Fornecimento, Celebrados com
Pessoa Jurdica de Direito Pblico?......................................83
96. Como ECF prev Parcela do Aporte de Recursos nos
Contratos de Parceria Pblico-Privada para a Construo
ou Aquisio de Bens Reversveis - Reverso (Lei n
11.079/2004, art. 6, 2 a 4)?..........................................83
97. Como ECF prev Participaes No Dedutveis?.............84
98. Como prev ECF Depreciao/Amortizao Incentivada Reverso (Lei n 11.196/2005, art. 17, III e IV e art. 20)?......84
99. Como ECF prev Depreciao Acelerada Incentivada Reverso (Lei n 11.196/2005, art. 31)?................................85
11
100. Como ECF prev Depreciao Acelerada Incentivada Atividade de Hotelaria - Reverso (Lei n 11.727/2008,
art. 1, 3)?........................................................................86
101. Como ECF prev Depreciao Acelerada - Fabricante de
Veculos e de Autopeas - Reverso (Lei n 11.774/2008,
art. 11, 3)?........................................................................86
102. Como ECF prev Depreciao Acelerada - Fabricante de
Bens de Capital - Reverso (Lei n 11.774/2008,
art. 12, 3)?........................................................................87
103. Como ECF prev Depreciao Acelerada - Veculos
Automveis Adquiridos para Transporte de Mercadorias Reverso (Lei n 12.788/2013, art. 1, I)?..............................88
104. Como ECF prev Depreciao Acelerada - Vages,
Locomotivas, Locotratores e Tnderes - Reverso (Lei n
12.788/2013, art. 1, II)?.......................................................89
105. Como ECF prev Depreciao Acelerada - Mquinas,
Equipamentos, Aparelhos e Instrumentos - Reverso (Lei n
12.794/2013, art. 4, 4)?...................................................90
106. Como ECF prev Depreciao/Amortizao Acelerada
Incentivada - Demais Hipteses de Reverso?......................91
107. Como ECF prev Perdas Incorridas no Mercado de Renda
Varivel no Perodo de Apurao, exceto Day-Trade?............92
12
108. Como ECF prev Perdas em Operaes Day-Trade no

Perodo de Apurao?...........................................................93
109. Como ECF prev Encargos de depreciao, amortizao e
exausto gerados por bem objeto de arrendamento mercantil,
na pessoa jurdica arrendatria (art. 13, 3, do Decreto-Lei n
1.598/78, com redao dada pelo art. 2, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014)?................................................................93
110. Como ECF prev Ajustes ao lucro lquido decorrente
de operaes de arrendamento mercantil financeiro na
arrendadora (art. 46, 1, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014)?..................................................................................93
111. Como ECF prev Despesas financeiras incorridas pela
arrendatria em contratos de arrendamento mercantil (art. 48,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).?...............................94
112. Como ECF prev Valores decorrentes do ajuste a valor
presente, de que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei
no 6.404, de 1976 (art. 48, pargrafo nico, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014)?...........................................................94
13
113. Como ECF prev Juros e outros encargos para financiar

a aquisio de ativos qualificados, quando o respectivo ativo
for realizado, inclusive mediante depreciao, amortizao,
exausto, alienao ou baixa (art. 17, 3o, do Decreto-Lei no
1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014)?................................................................95
114. Como ECF prev Mais valia de investimentos avaliados
pelo patrimnio lquido em sociedades estrangeiras que no
funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei no
de maio de 2014)?................................................................95
115. Como ECF prev gio por rentabilidade futura (goodwill)
de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em
sociedades estrangeiras que no funcionem no pas (art. 23,
pargrafo nico, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao
dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014)?...96
116. Como ECF prev Realizao do ganho decorrente de
avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 13,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014)?................................96
117. Como ECF prev Perda decorrente de avaliao de ativo
ou passivo com base no valor justo (art. 14, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014)?...........................................................97
118. Como ECF prev Ajuste negativo decorrente de avaliao
14
a valor justo na investida, em investimento mensurado

pelo patrimnio lquido (art. 24-B, 1o, do Decreto-Lei no
de maio de 2014)?................................................................97
119. Como ECF prev Realizao de ajuste positivo decorrente
de avaliao a valor justo na investida, em investimento
mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-A, 3, do
Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei
n 12.973, de 13 de maio de 2014)?.....................................98
120. Como ECF prev Ajuste a valor presente de elementos do
ativo (art. 4, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014)?...........98
121. Como ECF prev Ajuste a valor presente de elementos do
passivo (art. 5, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014)?......98
122. Como ECF prev Diferena positiva de ativo ou negativa
de passivo no controlada em subconta (art. 66, Lei n 12.973,
de 13 de maio de 2014)?......................................................99
123. Como ECF prev Realizao da diferena positiva de
ativo ou negativa de passivo controlada em subconta (art. 66,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014)?................................99
124. Como ECF prev Reduo de mais valia (art. 25, do
n 12.973, de 13 de maio de 2014)?.....................................99
15
125. Como ECF prev Reduo do gio por rentabilidade

futura (goodwill) (art. 25, do Decreto-Lei no 1.598/78, com
redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014)?................................................................................100
126. Como ECF prev Lucro bruto decorrente da avaliao
a valor justo das unidades permutadas (art. 27, 3o, do
n 12.973, de 13 de maio de 2014)?...................................100
127. Como ECF prev Ajustes pertinentes ao reconhecimento
do lucro bruto (art. 29, do Decreto-Lei n 1.598/78, com
redao dada pelo art. 2, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014)?.........................................................101
128. Como ECF prev Ajustes decorrentes de modificao de
mtodos e critrios contbeis por meio de lei comercial ainda
no regulamentados pela Secretaria da Receita da Federal do
Brasil (art. 58, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014)?......101
129. Como ECF prev Outras Adies?..............................101
130. Como ECF prev (-) Reverso dos Saldos das Provises
No Dedutveis?..................................................................103
131. Como ECF prev (-) Lucros e Dividendos Derivados de
Investimentos Avaliados pelo Custo de Aquisio?.............103
16
132. Como ECF prev (-) Ajustes por Aumento no Valor de

Investimentos Avaliados pelo Patrimnio Lquido?.............104
133. Como ECF prev (-) Amortizao de Desgio nas
Aquisies de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio
Lquido?..............................................................................104
134. Como ECF prev (-) gio Amortizado Anteriormente
Alienao ou Baixa de Investimentos?................................105
135. Como ECF prev (-) Rendimentos e Ganhos de Capital
Auferidos no Exterior?.........................................................105
136. Como ECF prev (-) Variaes Cambiais Ativas (MP n
1.858-10/1999, art. 30)?.....................................................106
137. Como ECF prev (-) Variaes Cambiais Passivas Operaes Liquidadas (MP n 1.858-10/1999, art. 30)?.....106
138. Como ECF prev (-) Dispndios com Pesquisa
Tecnolgica e Desenvolvimento de Inovao Tecnolgica (Lei
n 11.196/2005, art. 26, 1)?............................................107
139. Como ECF prev (-) Ganhos de Capital por Variao
Percentual em Participao Societria Avaliada pelo
Patrimnio Lquido?............................................................109
140. Como ECF prev (-) Prmio da Emisso de
Debntures?........................................................................109
17
141. Como ECF prev (-) Doaes e Subvenes para

Investimento?......................................................................110
142. Como ECF prev Receitas Originrias de Planos
de Benefcios Administrados por Entidades Fechadas de
Previdncia Complementar (Lei n 11.948/2009, art.5)?....111
143. Como ECF prev Receitas de Subvenes
Governamentais para Pesquisa e Desenvolvimento de
Produtos e Processos Inovadores em Empresas e Entidades
Nacionais (Lei n 10.973/2004, art.19)?..............................111
144. Como ECF prev (-) Receitas de Subvenes
Governamentais para Remunerao de Pesquisadores
Empregados em Atividades de Inovao Tecnolgica em
Empresas no Pas (Lei n 11.196/2005, art. 21)?................112
145. Como ECF prev (-) Rendimentos Tributados
Exclusivamente na Fonte (Lei n 12.431/2011,
arts. 2 e 3)?.......................................................................112
146. Como ECF prev (-) Resultados No Tributveis de
Sociedades Cooperativas?..................................................113
147. Como ECF prev (-) Receitas da Atividade Imobiliria
Tributadas pelo RET?...........................................................113
148. Como ECF prev (-) Receitas da Atividade de Construo
no mbito do PMCMV?......................................................114
18
149. Como ECF prev (-) Receitas da Atividade de Construo

ou Reforma de Estabelecimentos de Educao Infantil?......114
150. Como ECF prev (-) Parcela dos Lucros de Contratos de
Pessoa Jurdica de Direito Pblico?....................................115
151. Como ECF prev (-) Aporte de Recursos nos Contratos
de Parceria Pblico-Privada para a Construo ou Aquisio
de Bens Reversveis (Lei n 11.079/2004,
art. 6, 2 a 4)?..............................................................116
152. Como ECF prev (-) Juros Produzidos por NTN (Lei n
10.179/2001, art. 1, Inc. III)?.............................................116
153. Como ECF prev (-) Dispndios com Inovao
Tecnolgica (Lei n 11.196/2005, art. 19)?.........................117
154. Como ECF prev (-) Dispndios em Pesquisa Cientfica
e Tecnolgica e de Inovao Tecnolgica por ICT ou Entidades
Cientficas e Tecnolgicas Privadas, sem Fins Lucrativos (Lei
n 11.196/2005, art.19-A)?.................................................118
155. Como a ECF prev (-) Atividade Audiovisual (Decreto n
3.000/1999, art. 372)?........................................................119
156. Como ECF prev (-) Depreciao Integral/Amortizao
Acelerada (Lei n 11.196/2005, art. 17, III e IV e art. 20)?...120
19
157. Como ECF prev (-) Depreciao Acelerada Incentivada

(Lei n 11.196/2005, art. 31)?.............................................122
158. Como ECF prev (-) Depreciao Acelerada Incentivada Atividade de Hotelaria (Lei n 11.727/2008, art. 1)?..........122
159. Como ECF prev (-) Depreciao Acelerada - Fabricante
de Veculos e de Autopeas (Lei n 11.774/2008, art. 11,
1)?.....................................................................................123
160. Como ECF prev (-) Perdas Incorridas no Mercado de
Renda Varivel - Perodos de Apurao Anteriores?............123
161. Como ECF prev Divulgao Eleitoral Gratuita?..........124
162. Como ECF prev Custos e Despesas com Capacitao de
Pessoal - TI e TIC (Lei n 11.774/2008, art. 13-A)?............124
163. Como ECF prev Ajustes decorrentes de modificao de
mtodos e critrios contbeis por meio de lei comercial ainda
no regulamentados pela Secretaria da Receita da Federal do
Brasil (art. 54, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014)?......125
164. Como a ECF prev Outras Excluses?........................125
165.Como ECF prev Compensao de Prejuzo do Prprio
Perodo - Atividade Rural?..................................................126
166. Como ECF prev Compensao de Prejuzos Fiscais de
Perodos Anteriores - Atividades em Geral?........................127
20

Perodos Anteriores - Atividade Rural?................................127
168. Como ECF prev Lucro Real?.....................................127
169. Como ECF prev Ajuste do Regime Tributrio de
Transio RTT?................................................................128
170.Como ECF prev Lucros Disponibilizados
no Exterior?.........................................................................129
171. Como ECF prev Rendimentos e Ganhos de Capital
Auferidos no Exterior?.........................................................129
172. Como ECF prev Ajustes Decorrentes de Mtodos Preos de Transferncia?.....................................................130
173. Como ECF prev Ajustes Decorrentes de Emprstimos
com Pessoas Vinculadas ou Situadas em Pas com Tributao
Favorecida (Lei n 12.249/2010, arts. 24 e 25)?..................130
174. Como ECF prev Variaes Cambiais Passivas (MP n
1.858-10/1999, art. 30)?.....................................................131
175. Como ECF prev Perdas em Operaes Realizadas no
Exterior?..............................................................................132
Reavaliao?.......................................................................132
21

Investimento - Destinao Diversa?....................................133
178. Como ECF prev Remunerao da Prorrogao da
Licena-Maternidade (Lei n 11.770/2008, art. 5)?............134
Investimento?......................................................................134
180. Como ECF prev Resultados No Tributveis de
Sociedades Cooperativas?..................................................134
181. Como ECF prev Parcela dos Lucros de Contratos de
Pessoa Jurdica de Direito Pblico?....................................135
182. Como ECF prev Lucro Real antes das compensaes de
prejuzos do prprio perodo de apurao?.........................136
Perodos Anteriores - Atividades em Geral?........................136
184. Principais registro e descries..................................137
22
1. O que o ECF (Escriturao Contabil Fiscal)?

um instrumento que unifica as atividades de recepo, validao,
armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a
escriturao contbil e fiscal dos empresrios e das pessoas jurdicas,
inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo nico, computadorizado, de
informaes. (Redao dada pelo Decreto no 7.979, de 8 de abril de 2013).
2. Quais principais objetivos do Sped ECF?

Promover integrao dos fiscos, mediante a padronizao e compartilhamento
das informaes contbeis e fiscais, respeitadas as restries legais de
acesso;
Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes,
com o estabelecimento de transmisso nica de distintas obrigaes
acessrias de diferentes rgos fiscalizadores; e
Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do
controle dos processos, a rapidez no acesso s informaes e a fiscalizao
mais efetiva das operaes com o cruzamento de dados e auditoria eletrnica.
3. Quais benefcios do Sped ECF?

Diminuio do consumo de papel, com reduo de custos e preservao do
meio ambiente;
Reduo de custos com a racionalizao e simplificao das obrigaes
acessrias;
Uniformizao das informaes que o contribuinte presta aos diversos entes
governamentais;
Reduo do envolvimento involuntrio em prticas fraudulentas;
Reduo do tempo despendido com a presena de auditores-fiscais nas
instalaes do contribuinte;
23
Simplificao e agilizao dos procedimentos sujeitos ao controle da

administrao tributria;
Fortalecimento do controle e da fiscalizao por meio de intercmbio de
informaes entre as administraes tributrias;
Rapidez no acesso s informaes;
Aumento da produtividade do auditor-fiscal atravs da eliminao dos passos
para coleta dos arquivos;
Possibilidade de troca de informaes entre os prprios contribuintes a
partir de um leiaute padro;
Reduo de custos administrativos;
Melhoria da qualidade da informao;
Possibilidade de cruzamento entre os dados contbeis e os fiscais;
Disponibilidade de cpias autnticas e vlidas da escriturao para usos
distintos e concomitantes;
Reduo do Custo Brasil; e
Aperfeioamento do combate sonegao.
4. A Escriturao Contbil Fiscal (ECF) substituir

a Declarao de Informaes Econmico-Fiscais
da Pessoa Jurdica (DIPJ)?
Sim, partir do ano-calendrio 2014, com entrega prevista para o ltimo dia
til do ms de setembro do ano posterior ao do perodo da escriturao no
ambiente do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped).
24
5. Quem dever assinar os livros digitais dentro

do Sped Contbil?
O livro digital deve ser assinado por, no mnimo, duas pessoas: a pessoa
fsica que, segundo os documentos arquivados na Junta Comercial, tiver
poderes para a prtica de tal ato e o contabilista. No existe limite para a
quantidade de signatrios, mas os contabilistas sempre devem assinar por
ltimo. O PVA do Sped Contbil s permite que o contabilista assine aps a
assinatura de todos os representantes da empresa listados no registro J930.
6. Para quem so obrigadas ao preenchimento da

ECF?
Todas as pessoas jurdicas, inclusive imunes e isentas, sejam elas tributadas
pelo lucro real, lucro arbitrado ou lucro presumido, exceto:
I - As pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de
Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas
e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata a Lei
Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006;
II - Os rgos pblicos, s autarquias e s fundaes pblicas;
III - As pessoas jurdicas inativas de que trata a Instruo Normativa RFB n
1.306, de 27 de dezembro de 2012; e
IV - As pessoas jurdicas imunes e isentas que, em relao aos fatos
ocorridos no ano-calendrio, no tenham sido obrigadas apresentao da
Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep, da Contribuio
para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio
Previdenciria sobre a Receita (EFD-Contribuies), nos termos da Instruo
Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012.
25
7. Quais as tabelas existente e suas descrio?

Bloco Nome do Bloco
Descrio do Bloco
Abertura e Identificao
Informaes Recuperadas das ECD

(bloco recuperado pelo sistema no
importado)
Informaes Recuperadas da ECF
Anterior e Clculo Fiscal dos Dados
Recuperados da ECD (Bloco recuperado
pelo sistema no importado)
A recuperao de dados da ECD
obrigatria para as empresas obrigadas
a entregar a ECD.
Plano de Contas e Mapeamento
Apresenta o mapeamento do plano de contas contbil
para o plano de contas referencial.
Saldos das Contas Contbeis e Apresenta os saldos das contas contbeis
Referenciais
patrimoniais e de resultado por perodo de apurao
e o seu mapeamento para as contas referenciais.
Lucro Lquido Lucro Real
Apresenta o balano patrimonial, a demonstrao
do resultado do exerccio e apura o lucro lquido da
pessoa jurdica tributada pelo lucro real.
e-LALUR e e-LACS
Apresenta os livros eletrnicos de escriturao e
apurao do IRPJ (e-LALUR) e da CSLL (e-LACS) da
pessoa jurdica tributada pelo lucro real - partes A e
B.
Clculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real Calcula o IRPJ e a CSLL com base no lucro real
(estimativas mensais e ajuste anual ou valores
trimestrais).
Lucro Presumido
Apresenta o balano patrimonial, a demonstrao do
resultado do exerccio e apura o IRPJ e a CSLL com
base no lucro presumido.
Lucro Arbitrado
Apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro arbitrado.
Imunes ou Isentas
Apresenta o balano patrimonial e a demonstrao
do resultado das imunes ou isentas. Apura, quando
for o caso, o IRPJ e a CSLL quando forem obrigadas.
Informaes Econmicas
Apresenta informaes econmicas da pessoa
jurdica.
Informaes Gerais
Apresenta informaes gerais da pessoa jurdica.
Encerramento do Arquivo Digital
Encerra o arquivo digital.
J
K
L
M
N
P
T
U
X
Y
9
26
Abre o arquivo, identifica a pessoa jurdica e referencia

o perodo da ECF.
Recupera, das ECD do perodo da escriturao da
ECF, as informaes do plano de contas e os saldos
mensais.
Recupera, da ECF imediatamente anterior, os saldos
finais das contas referenciais e da parte B (do
e-LALUR e e-LACS). Calcula os saldos contbeis de
acordo com o perodo de apurao do tributo.
8. Onde localizo tabelas externas com dados a ser

utilizado no ECF?
IBGE
www.ibge.gov.br
Tabela de Municpios
Banco Central do Brasil

Secretaria da Receita Federal do Brasil
ECT Correios
Departamento de Registro Empresarial e
Integrao
www.bcb.gov.br
www.receita.fazenda.gov.br
www.correios.com.br
www.drei.smpe.gov.br
Tabela de Pases
Plano de Contas Referencial
Cdigo de Endereamento Postal
Tabela de Qualificao de
Assinante
9. Quais as situaes especiais que o ECF prev?

Situao Especial ou
Evento
1 Extino
2 Fuso
3 - Incorporao
Incorporada
27
Escrituraes
Prazo de Entrega
Excees
Uma nica ECF com At o ltimo dia til do Para situaes especiais
data final igual a data da ms subsequente data que ocorrerem entre
situao especial.
da situao especial.
janeiro e agosto do ano
calendrio, a entrega
at o ltimo dia til do
ms de setembro.
situao especial.
da situao especial.
ms de setembro.
\ Uma nica ECF com At o ltimo dia til do Para situaes especiais
situao especial.
da situao especial.
ms de setembro.
4 - Incorporao
Incorporadora
5 - Ciso total
6 - Ciso parcial
28
\ Duas ECF:
Uma com data
final igual a data da
situao especial.
Outra com data
inicial igual a data
imediatamente posterior
situao especial. O
indicador de incio do
perodo deve ser igual
a 2 (resultante de ciso/
fuso ou remanescente
de ciso, ou realizou
incorporao). O campo
situao especial no
deve ser preenchido.
A
primeira
deve ser entregue at o
ltimo dia til do ms
subsequente data da
situao especial.
A segunda deve
ser entregue no prazo das
ECF normais.
Para situaes
especiais que ocorrerem
entre janeiro e agosto do
ano calendrio, a entrega
ms de setembro.
No
caso
de
incorporada
e
incorporadora estiverem
sobre o mesmo controle
societrio desde o ano
calendrio anterior ao
evento no necessria
a entrega de ECF de
situao especial.
situao especial.
da situao especial.
ms de setembro.
Duas ECF:
A
primeira Para situaes especiais
Uma com data deve ser entregue at o que ocorrerem entre
final igual a data da ltimo dia til do ms janeiro e agosto do ano
situao especial.
subsequente data da calendrio, a entrega
Outra com data situao especial.
inicial igual a data A segunda deve ms de setembro.
imediatamente posterior ser entregue no prazo das
situao especial. O ECF normais.
indicador de incio do
perodo deve ser igual
a 2 (resultante de ciso/
fuso ou remanescente
de ciso, ou realizou
incorporao). O campo
situao especial no
7 Transformao
(Exemplo: Mudana de
sociedade por aes
para empresa por quotas
de
responsabilidade
limitada).
Duas ECF:
As duas ECF devem ser
Uma com data entregues no prazo das
final igual a data do ECF normais.
evento.
Outra com data
ao evento. O indicador
de incio do perodo deve
ser igual a 3 (resultante
de transformao). O
campo situao especial
no deve ser preenchido.
8 Desenquadramento Duas ECF:

de Imune/Isenta
Uma com data
final igual a data do
evento.
Outra com data
ao evento. O indicador
de incio do perodo
deve ser igual a 4 (Incio
de obrigatoriedade da
entrega no curso do ano
calendrio). O campo
situao especial no
9 Incluso no Simples Uma ECF:
nacional
Uma com data
final igual a data do
evento.
29
As duas ECF devem ser

entregues no prazo das
ECF normais.
A ECF deve ser entregue

no prazo das ECF
normais.
10. Qual perodos a ser informado ECF?

Data do Fim do Perodo: Data final das informaes contidas no arquivo. A
data correspondente ao perodo final 31 de dezembro, no caso de situao
normal. Nos demais casos, o perodo final deve ser com base na data do
evento.
Ateno: Considera-se perodo final, nos casos de situao especial, as
seguintes datas:
a) Extino: A data em que se ultimou a liquidao da pessoa jurdica;
b) Fuso, Incorporao/Incorporada, Incorporao/Incorporadora, Ciso
Total, Ciso Parcial e Incluso no Simples Nacional: A data da deliberao
do evento de incorporao, fuso ou ciso.
11. Qual tipo indicador ECF?

0 ECF de empresa no participante de SCP como scio ostensivo.
1 ECF de empresa participante de SCP como scio ostensivo.
2 ECF da SCP.
12. Quais as formas de tributao que o ECF

prev?
1 Lucro Real.
2 Lucro Real/Arbitrado.
3 Lucro Presumido/Real.
4 Lucro Presumido/Real/Arbitrado.
5 Lucro Presumido.
6 Lucro Arbitrado.
7 Lucro Presumido/Arbitrado.
8 Imune do IRPJ.
9 Isenta do IRPJ.
30
A forma de tributao do IRPJ (Imposto de Renda Sobre a Renda da Pessoa

Jurdica) e, consequentemente, da CSLL (Contribuio Social Sobre o Lucro
Lquido) adotada, indica que a pessoa jurdica tributada com base no:
1) Lucro Real: Apurou imposto de renda com base no lucro real.
2) Lucro Real/Arbitrado: Apurou imposto de renda com base no lucro real,
com arbitramento da base de clculo em algum trimestre do ano-calendrio.
3) Lucro Presumido/Real:
- Optou pelo lucro presumido por fora de ingresso no Refis e, no decorrer
do ano-calendrio, foi excluda do Programa e passou a ser obrigatoriamente
tributada com base no lucro real.
- Iniciou o ano-calendrio pagando o imposto com base no lucro resumido
e, em relao ao mesmo ano, incorreu em situao de obrigatoriedade de
apurao pelo lucro real por ter auferido lucros, rendimentos ou ganhos de
capital oriundos do exterior.
4) Lucro Presumido/Real/Arbitrado: Alm da tributao com base no lucro
presumido e no lucro real, foi tributada pelo lucro arbitrado em algum
trimestre do ano-calendrio.
5) Lucro Presumido: Apurou imposto de renda com base no lucro presumido.
6) Lucro Arbitrado: Apurou imposto de renda com base no lucro arbitrado
em todos os trimestres do ano-calendrio.
7) Lucro Presumido/Arbitrado: Apurou imposto de renda com base no lucro
presumido, com arbitramento da base de clculo em algum trimestre do
ano-calendrio.
8) Imune do IRPJ: imune do imposto de renda.
9) Isenta do IRPJ: isenta do imposto de renda.
Ateno: Na hiptese de obrigatoriedade de apurao pelo lucro real por ter
auferido lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior, a
pessoa jurdica deve apurar o IRPJ e a CSLL sob o regime de apurao pelo
lucro real trimestral a partir, inclusive, do trimestre da ocorrncia do fato.
31
13. Quais formas de apurao so prevista no

ECF?
Indicador do Perodo de Apurao do IRPJ e da CSLL:
T Trimestral
A Anual
14. Como previsto a qualificao da Pessoa

Jurdica no ECF?
01 PJ em Geral
02 PJ Componente do Sistema Financeiro
03 Sociedades Seguradoras, de Capitalizao ou Entidade Aberta de
Previdncia Complementar
Ateno: No preencher no caso de imunes e isentas.
15. Quais modalidades de Pessoa Jurdica Imune

ou Isenta previstas no ECF?
01 Assistncia Social
02 Educacional
03 Sindicato de Trabalhadores
04 Associao Civil
05 Cultural
06 Entidade Fechada de Previdncia Complementar
07 Filantrpica
08 Sindicato
09 Recreativa
10 Cientfica
32
11 Associao de Poupana e Emprstimo

12 Entidade Aberta de Previdncia Complementar (Sem Fins Lucrativos)
13 Fifa e Entidades Relacionadas
14 CIO e Entidades Relacionadas
15 Partidos Polticos
99 Outras.
Ateno: Este campo obrigatrio para 0010.FORMA_TRIB igual a 8
(Imune do IRPJ) ou 9 (Isenta do IRPJ).

Indicador de Optante pelo Refis?
A pessoa jurdica deve assinalar este campo quando for optante pelo
Programa de Recuperao Fiscal (Refis).
Ateno: Este campo s deve ser assinalado pela pessoa jurdica optante
pelo Programa de Recuperao Fiscal (Refis), institudo pela Lei no 9.964,
de 10 de abril de 2000, e que dele no tenha sido excluda. A pessoa jurdica
que for apenas optante pelo Parcelamento Especial (Paes) de que trata a
Lei no 10.684, de 30 de maio de 2003, e outros reparcelamentos no deve
assinalar este campo.
17. Quando e como dever ser preenchido PJ

Sujeita Alquota da CSLL de 15%?
Deve ser assinalado Sim no caso de pessoa jurdica de seguros privados,
de pessoa jurdica de capitalizao e de pessoa jurdica referida nos incisos
I a VII, IX e X do 1 do art. 1 da Lei Complementar n 105, de 10 de janeiro
de 2001 e No pelas demais.
33
Quando e como dever ser preenchido Participaes em Consrcios de

Empresas
A pessoa jurdica participante de consrcio constitudo nos termos do
disposto nos arts. 278 e 279 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976,
deve assinalar este campo.
Ateno: Somente deve ser assinalado este campo quando houver receita de
pelo menos uma consorciada.

Operaes com o Exterior?
A pessoa jurdica, inclusive instituio financeira ou companhia seguradora,
conforme relacionadas no 1 do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, e no inciso
II do art. 14 da Lei n 9.718, de 1998, que realizou exportao/importao
de bens, servios ou direitos ou auferiu receitas financeiras ou incorreu
em despesas financeiras em operaes efetuadas com pessoa fsica ou
jurdica residente ou domiciliada no exterior, ainda que essas operaes
no tenham sido realizadas com pessoa vinculada ou com pessoa residente
ou domiciliada em pas ou dependncia com tributao favorecida ou cuja
legislao interna oponha sigilo relativo composio societria de pessoas
jurdicas ou a sua titularidade, deve assinalar este campo.
Deve tambm assinalar este campo a pessoa jurdica, inclusive instituio
financeira ou companhia seguradora, que realizar as operaes acima
referidas por intermdio de interposta pessoa.
34

Operaes com Pessoa Vinculada/Interposta
Pessoa / Pas com Tributao Favorecida?
Deve assinalar este campo, a pessoa jurdica, inclusive instituio financeira
ou companhia seguradora, conforme relacionadas no 1 do art. 22 da Lei
n 8.212, de 1991, e no inciso II do art. 14 da Lei n 9.718, de 1998, que
realizou exportao/importao de bens, servios ou direitos ou auferiu
receitas financeiras ou incorreu em despesas financeiras em operaes
efetuadas com pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior,
considerada pela legislao brasileira:
a) pessoa vinculada;
b) pessoa residente ou domiciliada em pases com tributao favorecida ou
cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria de
pessoas jurdicas ou a sua titularidade; e
c) a partir de 1 de janeiro de 2009, pessoa residente ou domiciliada no
exterior, que goze, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado
(Art. 24-A da Lei n 9.430, de 1996, institudo pela Lei n 11.727, de 2008).
Deve tambm assinalar este campo a pessoa jurdica, inclusive instituio
financeira ou companhia seguradora, que realizar as operaes acima
referidas por intermdio de interposta pessoa.
35

Existncia de Lucro da Explorao?
Este campo deve ser assinalado pelas pessoas jurdicas que adotam a forma
de tributao pelo lucro real, inclusive se optantes pelo Refis, que gozem de
benefcios fiscais calculados com base no lucro da explorao.

Iseno e Reduo do Imposto para Lucro
Presumido?
A pessoa jurdica tributada pelo lucro presumido e optante pelo Refis deve
assinalar este campo caso usufrua benefcios fiscais relativos a iseno ou
reduo do imposto de renda.

Indicativo da Existncia de FINOR / FINAM /
FUNRES?
Este campo deve ser assinalado pelas pessoas jurdicas ou grupos de
empresas coligadas de que trata o art. 9 da Lei n 8.167, de 1991, alterado
pela Medida Provisria n 2.199-14, de 24 de agosto de 2001, titulares
de empreendimento de setor da economia considerado, em ato do Poder
Executivo, prioritrio para o desenvolvimento regional, aprovado ou
protocolizado at 2 de maio de 2001 nas reas da Sudam e da Sudene ou do
Grupo Executivo para Recuperao Econmica do Estado do Esprito Santo
(Geres) (MP n 2.199-14, de 2001, art. 4, e MP n 2.145, de 2 de maio de
2001, art. 50, XX, atuais MP n 2.156-5, de 2001, art. 32, XVIII, e n 2.157-5,
de 2001, art. 32, IV).
36

Doaes a Campanhas Eleitorais?
A pessoa jurdica deve assinalar este campo, caso tenha efetuado, durante
o ano-calendrio, doaes a candidatos, comits financeiros e partidos
polticos, ainda que na forma de fornecimento de mercadorias ou prestao
de servios para campanhas eleitorais.

Participao Avaliada pelo Mtodo de
Equivalncia Patrimonial?
A pessoa jurdica domiciliada no Brasil, que teve participaes permanentes,
no ano-calendrio, em capital de pessoa jurdica domiciliada no Brasil ou
no exterior, considerada, pela legislao brasileira, avaliada pelo mtodo de
equivalncia patrimonial, deve assinalar este campo.

Efetuou Vendas a Empresa Comercial Exportadora
com Fim Especfico de Exportao?
Este campo deve ser assinalado pela pessoa jurdica que efetuou vendas, no
ano-calendrio, a empresas comerciais exportadoras.
37

Recebimentos do Exterior ou de No
Residentes?
Deve assinalar este campo, a pessoa jurdica que recebeu, durante o anocalendrio, de pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no
exterior ou de no-residentes:
- quaisquer valores mediante operaes de cmbio de qualquer natureza;
- quaisquer valores por intermdio de transferncias internacionais em reais
(TIR), ou seja, provenientes de conta bancria em reais (R$) titulada por
no-residente;
- valores iguais ou superiores a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais),
equivalentes a R$ 10.000,00 por ms, por intermdio de cartes de crdito;
- quaisquer valores por intermdio de depsitos em contas bancrias
mantidas no exterior.
27. Quando e como dever ser preenchido Ativos

no Exterior?
Preenchida por todas as pessoas jurdicas (Sim), salvo quando o valor
contbil total dos ativos a declarar, convertido para Reais no final do perodo
abrangido pela ECF, for inferior a R$ 100.000,00 (cem mil reais) (No).
38

Comercial Exportadora?
Este campo deve ser assinalado pela empresa comercial exportadora que
comprou produtos com o fim especfico de exportao ou exportou, no anocalendrio, produtos adquiridos com esta finalidade.

Pagamentos ao Exterior ou a No Residentes?
Deve assinalar este campo, a pessoa jurdica que tiver pagado, creditado,
entregado, empregado ou remetido, durante o ano-calendrio, a pessoas
fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no exterior ou a noresidentes:
- quaisquer valores mediante operaes de cmbio de qualquer natureza;
- quaisquer valores por intermdio de transferncias internacionais em reais
(TIR), ou seja, pela utilizao de reais (R$) para crdito de conta bancria
titulada por no-residentes;
- valores iguais ou superiores a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais),
equivalentes a R$ 10.000,00 por ms, por intermdio de cartes de crdito;
- quaisquer valores mediante a utilizao de recursos mantidos no exterior.
39

Comrcio Eletrnico e Tecnologia da
Informao?
A pessoa jurdica que efetuou durante o ano-calendrio vendas de bens
(tangveis ou intangveis) ou tiver prestado servios, por meio da Internet,
para pessoas fsicas e jurdicas, residentes ou domiciliadas no Brasil
ou no exterior, deve assinalar este campo. Ao assinalar este campo, so
disponibilizados os registros X400 (Comrcio Eletrnico e Tecnologia da
Informao) e X410 (Comrcio Eletrnico).

Royalties Recebidos do Brasil e do Exterior?
A pessoa jurdica que tiver recebido, durante o ano-calendrio, de pessoas
fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior,
rendimentos a ttulo de royalties relativos a: explorao econmica dos
direitos patrimoniais do autor, de marcas, de patentes e de desenho industrial;
explorao de know-how; explorao de franquias e explorao dos direitos
relativos propriedade intelectual referente a cultivares, deve preencher este
campo com Sim.
40

Royalties Pagos a Beneficirios do Brasil e do
Exterior?
A pessoa jurdica que tiver efetuado pagamento ou remessa, durante o anocalendrio, a pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no
Brasil ou no exterior, a ttulo de royalties relativos a: explorao econmica
dos direitos patrimoniais do autor, de marcas, de patentes e de desenho
industrial; explorao de know-how; explorao de franquias e explorao
dos direitos relativos propriedade intelectual referente a cultivares, deve
preencher este campo com Sim.

Rendimentos Relativos a Servios, Juros e
Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior?
A pessoa jurdica que tiver recebido, durante o ano-calendrio, de
pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no
exterior, rendimentos relativos a: servios de assistncia tcnica, cientfica,
administrativa e semelhantes que impliquem transferncia de tecnologia;
servios tcnicos e de assistncia que no impliquem transferncia de
tecnologia; juros sobre capital prprio, bem como juros decorrentes de
contratos de mtuo entre empresas ligadas e juros decorrentes de contratos
de financiamento; dividendos decorrentes de participaes em outras
empresas, deve preencher este campo com Sim.
41

Pagamentos ou Remessas a Ttulo de Servios,
Juros e Dividendos a Beneficirios do Brasil e do
Exterior?
A pessoa jurdica que tiver pagado ou remetido, durante o ano-calendrio,
a pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou
no exterior, valores relativos a: servios de assistncia tcnica, cientfica,
administrativa e semelhantes que impliquem transferncia de tecnologia;
servios tcnicos e de assistncia que no impliquem transferncia de
tecnologia; juros sobre capital prprio, bem como juros decorrentes de
contratos de mtuo entre empresas ligadas e juros decorrentes de contratos
de financiamento; dividendos decorrentes de participaes em outras
empresas, deve preencher este campo com Sim.

Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento
Tecnolgico?
A pessoa jurdica beneficiria de incentivos fiscais relativos s atividades
de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica de que
tratam os arts. 17 a 26 da Lei n 11.196, de 21 de novembro de 2005, ou a
pessoa jurdica executora dos programas de desenvolvimento tecnolgico
industrial ou agropecurio (PDTI/PDTA) de que trata a Lei n 8.661, de
1993, aprovados at 31 de dezembro de 2005, que no tenha migrado para
o regime estabelecido nos arts. 17 a 26 da Lei n 11.196, de 2005, deve
preencher este campo com Sim.
42

Capacitao de Informtica e Incluso Digital?
A pessoa jurdica que tiver investido em atividades de pesquisa e
desenvolvimento em tecnologia da informao no mbito dos programas
de capacitao e competitividade dos setores de informtica e automao
e tecnologias da informao de que trata a Lei n 8.248, de 23 de outubro
de 1991, a Lei n 10.176, de 11 de janeiro de 2001, e a Lei n 11.077, de
30 de dezembro de 2004, regulamentadas pelo Decreto n 5.906, de 26 de
setembro de 2006, ou tiver efetuado venda a varejo nos termos dos arts. 28
a 30 da Lei n 11.196, de 2005, que dispem sobre o programa de incluso
digital, deve preencher este campo com Sim.

Habilitada no Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi,
Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resduos
Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid,
REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas?
A pessoa jurdica habilitada no Regime Especial de Tributao para a
Plataforma de Exportao de Servios de Tecnologia da Informao (Repes)
ou no Regime Especial de Aquisio de Bens de Capital para Empresas
Exportadoras (Recap) institudos pela Lei n 11.196, de 2005, regulamentados
pelos Decretos n 5.712, de 2 de maro de 2006, e n 5.649, de 29 de
dezembro de 2005, respectivamente, deve assinalar este campo.
Tambm deve assinalar este campo a pessoa jurdica executora de projeto
aprovado no mbito do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico
da Indstria de Semicondutores (Padis) ou do Programa de Apoio ao
43
Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Equipamentos para TV Digital

(PATVD), institudos pela Lei n 11.484, de 2007.
Este campo deve tambm ser assinalado pela pessoa jurdica habilitada
ou co-habilitada no Regime Especial de Incentivos e Desenvolvimento da
Infraestrutura (Reidi), institudo pela Lei n 11.488, de 15 de junho de 2007, e
regulamentado pelo Decreto n 6.144, de 3 de julho de 2007, com alteraes
introduzidas pelo Decreto n 6.167, de 24 de julho de 2007.
Habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Incentivos para o
Desenvolvimento da Infraestrutura da Indstria Petrolfera das Regies Norte,
Nordeste e Centro-Oeste (Repenec), institudo pela Lei n 12.249, de 2010,
regulamentado pelo Decreto n 7.320, de 28 de setembro de 2010. Habilitada
no Regime Especial de Incentivo a Computadores para Uso Educacional
(REICOMP), institudo pela Lei n 12.715, de 17 de setembro de 2012.
Habilitada no Regime Especial para a Indstria Aeronutica Brasileira (Retaero),
institudo pela Lei n 12.249, de 2010. Detentora de projeto de exibio
cinematogrfica aprovado no mbito do Regime Especial de Tributao
para Desenvolvimento da Atividade de Exibio Cinematogrfica (Recine),
institudo Lei n 12.599, de 23 de maro de 2012. Os estabelecimentos
industriais que adquirirem resduos slidos utilizados como matrias-primas
ou produtos intermedirios na fabricao de seus produtos, de acordo com
o art. 5 da Lei n 12.375, de 30 de dezembro de 2010, devem assinalar este
campo.
Habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Tributao para construo,
ampliao, reforma ou modernizao de estdios de futebol (Recopa),
institudo pela Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010. Habilitada para
fins dos benefcios fiscais previstos na Lei n 12.350, de 20 de dezembro de
2010, relativos realizao, no Brasil, da Copa das Confederaes FIFA 2013
e da Copa do Mundo FIFA 2014. Habilitada no Regime Especial Tributrio
44
para a Indstria de Defesa (Retid), institudo pela Lei n 12.598, de 22 de

maro de 2012.
Habilitada no Regime Especial de Tributao do Programa Nacional de Banda
Larga para Implantao de Redes de Telecomunicaes (REPNBL-Redes),
institudo pela Lei n 12.715, de 17 de setembro de 2012, regulamentado pelo
Decreto n 7.921, de 15 de fevereiro de 2013. Habilitada ou co-habilitada
no Regime Especial de Incentivo ao Desenvolvimento da Infraestrutura da
Indstria de Fertilizantes (REIF), institudo pela Lei n 12.794, de 02 de abril
de 2013, arts. 5 a 11. Habilitada para fins de fruio dos benefcios fiscais,
relativos realizao, no Brasil, dos Jogos Olmpicos de 2016 e dos Jogos
Paraolmpicos de 2016, de que trata a Lei n 12.780, de 2013.
38. Quando e como dever ser preenchido Plo

Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental?
A pessoa jurdica que estiver localizada na rea de atuao da Superintendncia
da Zona Franca de Manaus (Suframa) que seja beneficiria dos incentivos
de que trata o Decreto-lei n 288, de 28 de fevereiro de 1967, e alteraes
posteriores; a Lei n 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e alteraes
posteriores; ou o Decreto-lei n 356, de 15 de agosto de 1968, e alteraes
posteriores (Amaznia Ocidental), deve preencher este campo com Sim.
39. Quando e como dever ser preenchido Zonas

de Processamento de Exportao?
A pessoa jurdica autorizada a operar em Zonas de Processamento de

Exportao, voltadas para a produo de bens a serem comercializados no
exterior, de acordo com o estabelecido pela Lei n 11.508, de 20 de julho
de 2007 e pela Lei n 11.732, de 30 de junho de 2008, deve preencher este
campo com Sim.
45
40. Quando e como dever ser preenchido reas

de Livre Comrcio?
A pessoa jurdica autorizada a operar nas reas de Livre Comrcio de Boa
Vista, Bonfim, Tabatinga, Macap e Santana, Brasilia, Cruzeiro do Sul ou
Guajar-Mirim, beneficiria dos incentivos de que tratam a Lei n 8.256, de
25 de novembro de 1991, a Lei n 11.732, de 30 de junho de 2008, a Lei n
7.965, de 22 de dezembro de 1989, a Lei n 8.387, de 30 de dezembro de
1991, o Decreto n 517, de 8 de maio de 1992, a Lei n 8.857, de 8 de maro
de 1994, e a Lei n 8.210, de 19 de julho de 1991, e alteraes posteriores,
deve preencher este campo com Sim.
41. Qual descrio dos abreviados dentro dos

campos da ECF?
REG: Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (0030).

COD_NAT: Cdigo da natureza jurdica, conforme tabela do Sped
(Disponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos de Programas/
Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
CNAE_FISCAL: Cdigo da atividade econmica (CNAE-Fiscal),
conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no diretrio
Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
Ateno: Se houver mais de uma atividade, indicar a de maior
faturamento.
ENDERECO: Endereo
NUM: Numero
COMPL: Complemento
BAIRRO Bairro/Distrito
UF: Unidade Federao conforme do tabela do Sped (Disponibilizada
no programa da ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas Sped/
ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
46
COD_MUN: Cdigo do Municpio, conforme tabela do Sped

(Disponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos de Programas /
Programas Sped / ECf / SpedEcf / Recursos / Tabelas).
CEP: CEP
NUM_TEL: DDD + nmero de telefone.
EMAIL: Correio eletrnico
EMAIL REGRA_VALIDA_EMAIL: Verifica se, no existe espao, se
existe o caracter @ precedido e seguido de pelo menos um caracter e se,
aps o @, existe, pelo menos, um ponto seguido de duas a quatro letras,
em 0030.EMAIL.
42. Quem dever assinar ECF?

Um contabilista e uma Pessoa Jurdica.
43. Qual tipo de certificado digital poder ser

utilizado?
Certificado digital vlido (do tipo A1 ou A3).
44. Como Cadastramento de Procurao

Eletrnica?
No site da RFB, http://receita.fazenda.gov.br, na aba Empresa, clicar em Todos
os servios, selecionar Procurao Eletrnica e Senha para pesquisa via
Internet, procurao eletrnica e continuar ou opcionalmente https://
cav.receita.fazenda.gov.br/scripts/CAV/login/login.asp.
1. Login com certificado digital de pessoa jurdica ou representante legal/
procurador;
47
2. Selecionar Procurao eletrnica;

3. Selecionar Cadastrar Procurao ou outra opo, se for o caso;
4. Selecionar Solicitao de procurao para a Receita Federal do Brasil;
5. Preencher os dados do formulrio apresentado e selecionar a opo
Transmisso de Declaraes/Arquivos, inclusive todos do CNPJ, com
Assinatura Digital via Receitanet .
6. Para finalizar, clicar em Cadastrar procurao, ou Limpar ou Voltar.
45. Quais cdigos de qualificao do assinante?

Cdigo
203
204
205
206
207
220
222
223
226
309
312
313
315
401
801
900
900
999
48
Descrio 1
Diretor
Conselheiro de Administrao
Administrador
Administrador do Grupo
Administrador de Sociedade Filiada
Administrador Judicial Pessoa Fsica
Administrador Judicial Pessoa Jurdica - Profissional
Responsvel
Administrador Judicial/Gestor
Gestor Judicial
Procurador
Inventariante
Liquidante
Interventor
Titular Pessoa Fsica
Empresrio
Contador
Contabilista
Outros
46. Quem ir preencher bloco C na ECF?

O bloco C no preenchido pela empresa. O sistema preencher o bloco
C no momento da recuperao das Escrituraes Contbeis Digitais (ECD).
Somente podero ser recuperadas as ECD do tipo G, R, B ou S.
G - Livro Dirio (Completo sem escriturao auxiliar).
R - Livro Dirio com Escriturao Resumida (Com escriturao auxiliar).
B - Livro Balancetes Dirios e Balanos.
S Escriturao da SCP Mantida pelo Scio Ostensivo.
47. Qual conceito de trimestral e anual?

base de clculo do imposto sobre a renda apurada segundo registros
contbeis e fiscais efetuados sistematicamente de acordo com as leis
comerciais e fiscais.
48. Como ser considerada as datas de apuraes

dentro do ECF?
Para efeito da incidncia do imposto sobre a renda, o lucro real das pessoas
jurdicas deve ser apurado na data de encerramento do perodo de apurao
(Lei n 9.430, de 1996, arts. 1 e 2).
O perodo de apurao encerra-se:
a) nos dias 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro, no
caso de apurao trimestral do imposto de renda;
b) no dia 31 de dezembro de cada ano-calendrio, no caso de apurao
anual do imposto de renda;
c) na data da extino da pessoa jurdica, assim entendida a destinao total
de seu acervo lquido;
d) na data do evento, nos casos de incorporao, fuso ou ciso da pessoa
jurdica.
49
Ateno: A pessoa jurdica incorporadora fica obrigada entrega da ECF

correspondente ao perodo transcorrido durante o ano-calendrio do
evento, no caso em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada,
no estivessem sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio
anterior ao do evento (Lei n 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 5).
49. Como o ECF prev Pessoas Jurdicas

Obrigadas ao Lucro Real?
Esto obrigadas ao regime de tributao com base no lucro real, em cada
ano-calendrio, as pessoas jurdicas:
a) cuja receita total, no ano-calendrio anterior, seja superior ao limite de
R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhes de reais), ou de R$ 6.500.000,00
(seis milhes e quinhentos mil reais) multiplicados pelo nmero de meses
do perodo, quando inferior a doze meses;
b) cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos,
bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito,
financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades
corretoras de ttulos, valores mobilirios e cmbio, distribuidoras de ttulos
e valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas
de crdito, empresas de seguros privados e de capitalizao e entidades de
previdncia privada aberta;
c) que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;
d) que, autorizadas pela legislao tributria, usufruam benefcios fiscais
relativos iseno ou reduo do imposto;
e) que, no decorrer do ano-calendrio, tenham efetuado pagamento mensal
do imposto de renda, determinado sobre a base de clculo estimada, na
forma do art. 2 da Lei n 9.430, de 1996;
50
f) que explorem as atividades de prestao cumulativa e contnua de

servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo
e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, e compras de direitos
creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de
servios (factoring).
g) que explorem as atividades de securitizao de crditos imobilirios,
financeiros e do agronegcio.
Ateno:
1) Receita Total o somatrio da receita bruta mensal, das demais receitas
e ganhos de capital, dos ganhos lquidos obtidos em operaes realizadas
nos mercados de renda varivel e dos rendimentos nominais produzidos
por aplicaes financeiras de renda fixa, e da parcela das receitas auferidas
nas exportaes s pessoas vinculadas ou aos pases e dependncias com
tributao favorecida que exceder ao valor j apropriado na escriturao da
empresa.
2) As pessoas jurdicas e as sociedades em conta de participao que se
encontram nas situaes descritas nas alneas a e c a e acima, podero
optar, durante o perodo em que submetidas ao Programa de Recuperao
Fiscal (Refis), pelo regime de tributao com base no lucro presumido (Lei
n 9.964, de 10 de abril de 2000).
3) Art 22, das Instruo Normativa RFB no 1515, de 24 de novembro de
2014:
2 A obrigatoriedade a que se refere o inciso III do caput no se aplica
pessoa jurdica que auferir receita de exportao de mercadorias e da
prestao direta de servios no exterior.
3 Para fins do 2, no se considera direta a prestao de servios realizada
no exterior por intermdio de filiais, sucursais, agncias, representaes,
coligadas, controladas e outras unidades descentralizadas da pessoa jurdica
que lhes sejam assemelhadas.
51
4 Esto obrigadas ao regime de tributao do lucro real as pessoas

jurdicas que explorem a atividade de compras de direitos creditrios, ainda
que se destinem formao de lastro de valores mobilirios (securitizao).
4) As pessoas jurdicas no mais sujeitas ao RTT(sob efeitos dos arts. 1 e
2, 4 a 70, da Lei no 12.973/2014) devem observar o conceito de receita
bruta disciplinado no art. 3o da Instruo Normativa RFB no 1515, de 24 de
novembro de 2014, cujo inciso. IV pode contemplar as receitas decorrentes
da aplicao do Mtodo da Equivalncia Patrimonial (MEP) percebidas pelas
holdings.
50. Como o ECF Apurao do Imposto de Renda

com Base no Lucro Real (Trimestral e Anual)?
A base de clculo do imposto, em cada ms, determinada mediante a
aplicao dos seguintes percentuais:
a) 1,6% (um inteiro e seis dcimos por cento) sobre a receita bruta mensal
auferida na revenda, para consumo, de combustvel derivado de petrleo,
lcool etlico carburante e gs natural;
b) 8% (oito por cento) sobre a receita bruta mensal proveniente:
b.1) da venda de produtos de fabricao prpria;
b.2) da venda de mercadorias adquiridas para revenda;
b.3) da industrializao de produtos em que a matria-prima, ou o produto
intermedirio ou o material de embalagem tenham sido fornecidos por quem
encomendou a industrializao;
b.4) da atividade rural;
b.5) de servios hospitalares;
b.6) do transporte de cargas;
b.7) das atividades de loteamento de terrenos, incorporao imobiliria e
venda de imveis construdos ou adquiridos para revenda;
b.8) de outras atividades no caracterizadas como prestao de servios;
52
c) 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta mensal auferida pela
prestao de servios de transporte, exceto o de cargas;
d) 32% (trinta e dois por cento) sobre a receita bruta mensal auferida com
as atividades de:
d.1) prestao de servios, relativos ao exerccio de profisso legalmente
regulamentada;
d.2) intermediao de negcios;
d.3) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis ou direitos
de qualquer natureza;
d.4) construo por administrao ou por empreitada unicamente de mode-obra;
d.5) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia,
mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas
a pagar e a receber, e compras de direitos creditrios resultantes de vendas
mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring);
d.6) prestao de qualquer outra espcie de servio no mencionada neste
subitem.
As atividades de corretagem (seguros, imveis, etc.) e as de representao
comercial so consideradas atividades de intermediao de negcios.
Ateno:
1) No caso de atividades diversificadas, deve ser aplicado o percentual
correspondente sobre a receita proveniente de cada atividade.
2) As sociedades cooperativas de consumo e as demais quanto aos atos
no cooperados, utilizam os percentuais de acordo com a natureza de suas
atividades.
3) A partir de 1 de janeiro de 2006, o percentual tambm passou a ser
aplicado sobre a receita financeira da pessoa jurdica que explore atividades
imobilirias relativas a loteamento de terrenos, incorporao imobiliria,
construo de prdios destinados venda, bem como a venda de
imveis construdos ou adquiridos para a revenda, quando decorrente da
comercializao de imveis e for apurada por meio de ndices ou coeficientes
previstos em contrato. (Lei n 11.196, de 2005, art. 34).
53
51. Qual Definio de Receita Bruta?

A receita bruta das vendas e servios compreende o produto da venda de
bens nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o
resultado auferido nas operaes de conta alheia, observando-se que:
a) as pessoas jurdicas que explorem atividades imobilirias relativas a
loteamentos de terrenos, incorporao imobiliria, construo de prdios
destinados venda, e venda de imveis construdos ou adquiridos para
revenda, devem considerar como receita bruta o montante efetivamente
recebido, relativo s unidades imobilirias vendidas;
b) nos casos de contratos com prazo de execuo superior a um ano, de
construo por empreitada ou de fornecimento a preo predeterminado
de bens ou servios a serem produzidos, deve ser computada na receita
bruta parte do preo total da empreitada, ou dos bens ou servios a serem
fornecidos, determinada mediante a aplicao, sobre esse preo total, da
percentagem do contrato ou da produo executada em cada ms, observado
o disposto na alnea d;
c) no caso de construes ou fornecimentos contratados com base em preo
unitrio de quantidades de bens ou servios produzidos em prazo inferior
a um ano, a receita deve ser includa no ms em que for completada cada
unidade;
d) a receita decorrente de fornecimento de bens e servios para pessoa
jurdica de direito pblico ou empresa sob seu controle, empresas pblicas,
sociedades de economia mista ou suas subsidirias, nos casos de empreitada
ou fornecimento contratado nas condies do art. 10 e 2 do Decreto-lei n
1.598, de 1977, deve ser reconhecida no ms do recebimento;
54
e) as receitas obtidas pelas empresas de factoring, representadas pela

diferena entre a quantia expressa no ttulo de crdito adquirido e o valor
pago, devem ser reconhecidas na data da operao.
O disposto na alnea d acima se aplica, tambm, aos crditos quitados
pelo Poder Pblico com ttulos de sua emisso, inclusive com Certificados
de Securitizao, emitidos especificamente para essa finalidade, quando a
receita deve ser reconhecida por ocasio do resgate dos ttulos ou de sua
alienao sob qualquer forma.
Na receita bruta no se incluem as vendas canceladas, os descontos
incondicionais concedidos e os impostos no cumulativos cobrados
destacadamente do comprador ou contratante dos quais o vendedor dos
bens ou o prestador dos servios seja mero depositrio IPI.
Ateno:
1) As receitas provenientes de atividade incentivada no compem a base
de clculo do imposto na proporo do benefcio a que a pessoa jurdica,
submetida ao regime de tributao com base no lucro real, fizer jus.
2) A partir de 1 de janeiro de 2006, o percentual tambm passou a ser
aplicado sobre a receita financeira da pessoa jurdica que explore atividades
imobilirias relativas a loteamento de terrenos, incorporao imobiliria,
construo de prdios destinados venda, bem como a venda de
imveis construdos ou adquiridos para a revenda, quando decorrente da
comercializao de imveis e for apurada por meio de ndices ou coeficientes
previstos em contrato (Lei n 11.196, de 2005, art. 34).
55
52. Como poder ser informados dados dentro do

aplicativo ECF?
- Edio pelo programa da ECF;
- Calculado pelo sistema atravs da funcionalidade de recuperar ECD; e
- Importado de arquivo digital.
53. Como o ECF prev Acrscimos Base de

Clculo?
So acrescidos base de clculo, no ms em que forem auferidos, os
ganhos de capital, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes
de receitas no compreendidas na atividade, inclusive:
a) os rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas
jurdicas controladoras, controladas, coligadas ou interligadas;
b) os ganhos auferidos na alienao de participaes societrias permanentes
em sociedades coligadas e controladas, e de participaes societrias que
permaneceram no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio
seguinte ao de suas aquisies;
d) os ganhos auferidos em operaes de cobertura (hedge) realizadas em
bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balco;
e) a receita de locao de imvel, quando no for este o objeto social da
pessoa jurdica, deduzida dos encargos necessrios sua percepo;
f) os juros equivalentes taxa do Sistema Especial de Liquidao e Custdia
(Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, relativos a impostos
e contribuies a serem restitudos ou compensados;
g) as variaes monetrias ativas;
56
h) a diferena entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos

recebidos de instituio isenta, a ttulo de devoluo de patrimnio, e o
valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos entregue para a formao do
referido patrimnio (Lei n 9.532, de 1997, art. 17, 3, e art. 81, inciso II);
i) os ganhos de capital auferidos na devoluo de capital em bens e direitos.
Ateno:
1) Quanto alnea g, as variaes monetrias dos direitos de crdito e
das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, devem ser
consideradas, para efeito de determinao da base de clculo, quando da
liquidao da correspondente operao. opo da pessoa jurdica, as
variaes monetrias podem ser consideradas, na determinao da base de
clculo, pelo regime de competncia, sendo que a opo aplica-se a todo
ano-calendrio (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
2) Quanto alnea h, devem ser aplicadas as normas do inciso I do art. 17
da Lei n 9.249, de 1995, aos valores entregues at o final de 1995 (Lei n
9.532, de 1997, art. 17, 1).
57
54. Como o ECF prev valores No Integrantes da

Base de Clculo?
No integram a base de clculo do imposto de renda mensal:
a) os rendimentos e ganhos lquidos produzidos por aplicao financeira de
renda fixa e varivel, inclusive:
a.1) a diferena positiva entre o valor do resgate, lquido do IOF, e o valor
de aquisio de quotas de fundos de investimento, clube de investimentos e
outros da espcie renda fixa;
a.2) o rendimento auferido em operaes de mtuo e de compra vinculada
revenda, no mercado secundrio, tendo por objeto ouro, ativo financeiro;
a.3) o rendimento auferido no resgate de quotas de fundo de investimento,
clube de investimento e outros fundos da espcie renda varivel;
a.4) os rendimentos auferidos em operaes de swap;
Ateno: Os rendimentos e ganhos lquidos produzidos por aplicaes
financeiras de renda fixa e varivel sero considerados na determinao da
base de clculo do imposto de renda mensal quando no forem submetidos
incidncia na fonte ou ao recolhimento mensal obrigatrio. (Lei n 8.981,
de 1995, arts. 65 a 75; Lei n 9.532, de 1997, arts. 35 e 28, 9).
b) as recuperaes de crditos que no representem ingressos de novas
receitas;
c) a reverso de saldo de provises anteriormente constitudas;
d) os lucros e dividendos decorrentes de participaes societrias avaliadas
pelo custo de aquisio e a contrapartida do ajuste por aumento do valor de
investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial;
e) os juros sobre o capital prprio auferidos.
58
Ateno:
Para efeito de determinar a base de clculo mensal estimada do imposto de
renda, as emissoras de rdio e televiso, obrigadas divulgao gratuita
de propaganda partidria ou eleitoral, podem deduzir 0,8 (oito dcimos)
do resultado da multiplicao do preo do espao comercializvel pelo
tempo efetivamente utilizado pela emissora em programao destinada
publicidade comercial, no perodo de durao daquela propaganda, conforme
regulamentao do Poder Executivo.
As empresas concessionrias de servios pblicos de telecomunicaes,
obrigadas ao trfego gratuito de sinais de televiso e rdio, podem excluir 0,8
(oito dcimos) do valor que seria cobrado s emissoras de rdio e televiso
pelos tempos destinados divulgao gratuita de propaganda partidria ou
eleitoral, para efeito da determinao da base de clculo mensal estimada do
imposto de renda, conforme definido em regulamentao do Poder Executivo.
59
55. Como ECF prev Deduo do Imposto Devido

(Trimestral e Anual)?
A pessoa jurdica sujeita ao lucro real pode deduzir do imposto devido:
a) os seguintes incentivos fiscais: Carter Cultural e Artstico, Programa
de Alimentao do Trabalhador, Desenvolvimento Tecnolgico Industrial/
Agropecurio, aprovados at 31 de dezembro de 2005, Atividade Audiovisual,
Fundos do Direito da Criana e do Adolescente, Regionais de Reduo e/
ou Iseno do Imposto, Iseno/Prouni, e de Reduo por Reinvestimento,
Atividades de Carter Desportivo, Fundos Nacional, Estaduais ou Municipais
do Idoso e Remunerao da Prorrogao da Licena-Maternidade, em
conformidade com a legislao pertinente;
Ateno:
Os incentivos fiscais citados acima, exceo dos relativos a Desenvolvimento
Tecnolgico Industrial/Agropecurio, aprovados at 31 de dezembro de 2005,
dos Regionais de Reduo e/ou Iseno do Imposto, e dos de Reduo por
Reinvestimento, podem ser deduzidos do imposto devido calculado sobre
base de clculo estimada mensalmente com base na receita bruta.
b) o imposto de renda pago ou retido na fonte sobre as receitas que integram
a base de clculo do imposto devido;
c) imposto pago no exterior sobre lucros disponibilizados, rendimentos e
ganhos de capital;
Ateno:
1) A compensao dos tributos pagos no pas de domiclio da filial,
sucursal, controlada ou coligada da pessoa jurdica e o pago relativamente a
rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior est limitada:
60
- ao imposto pago no exterior, correspondente aos lucros de cada filial,

sucursal, controlada ou coligada e aos rendimentos e ganhos de capital que
houverem sido computados na determinao do lucro real; e
- diferena positiva entre os valores calculados sobre o lucro real com
e sem a incluso dos referidos lucros, rendimentos e ganhos de capital
provenientes do exterior.
2) O imposto pago no exterior no pode ser compensado nos recolhimentos
mensais referentes aos meses de janeiro a novembro e no caso de pagamento
do imposto no ms de dezembro com base na receita bruta e acrscimos.
3) Converso para Reais - o tributo pago no exterior, a ser compensado,
convertido em Reais tomando-se por base a taxa de cmbio da moeda do pas
de origem, fixada para venda, pelo Banco Central do Brasil, correspondente
data de seu efetivo pagamento. Caso a moeda do pas de origem no tenha
cotao no Brasil, o seu valor convertido em Dlares dos Estados Unidos
da Amrica e, em seguida, em Reais.
d) o imposto retido na fonte sobre rendimentos pagos ou creditados a filial,
sucursal, controlada ou coligada de pessoa jurdica domiciliada no Brasil,
no compensado em virtude de a beneficiria ser domiciliada em pas
enquadrado nas disposies do art. 24 da Lei n 9.430, de 1996, quando
os resultados da filial, sucursal, controlada ou coligada, que contenham os
referidos rendimentos, forem computados na determinao do lucro real da
pessoa jurdica no Brasil (MP n 1.858-6, de 1999, e reedies);
e) o imposto de renda retido na fonte por rgos pblicos, conforme art. 64
da Lei n 9.430, de 1996;
f) o imposto de renda retido na fonte por Entidades da Administrao Pblica
Federal (Lei n 10.833/2003, art. 34).
61
56. Consideraes Gerais sobre Compensao de

Prejuzos (Trimestral e Anual) na ECF?
A pessoa jurdica pode compensar o prejuzo fiscal apurado na demonstrao
do lucro real e registrado no Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur), desde
que mantenha os livros e documentos, exigidos pela legislao fiscal,
comprobatrios do montante do prejuzo fiscal utilizado para a compensao.
O prejuzo fiscal apurado a partir do encerramento do ano-calendrio de 1995
pode ser compensado, cumulativamente com os prejuzos fiscais apurados
at 31 de dezembro de 1994, com o lucro lquido ajustado pelas adies e
excluses previstas na legislao do imposto de renda, observado o limite
mximo, para compensao, de 30% (trinta por cento) do referido lucro
lquido ajustado.
A pessoa jurdica pode, ainda, compensar os prejuzos fiscais apurados at
31 de dezembro de 1994, independentemente do prazo previsto na legislao
vigente poca, se, naquela data, estes fossem passveis de compensao,
na forma da legislao ento aplicvel.
57. Onde podero ser efetuado pagamentos de

impostos?
A pessoa jurdica deve pagar o imposto nas agncias bancrias integrantes
da rede arrecadadora de receitas federais
62
58. Quais os cdigos a ser emitidos na utilizao

do Documento de Arrecadao de Receitas
Federais (Darf)?
a) 2362 - IRPJ - Obrigadas a Apurar o Lucro Real - Estimativa Mensal;
b) 2319 - IRPJ - Instituies Financeiras - Estimativa Mensal;
c) 0220 - IRPJ - Obrigadas a Apurar o Lucro Real - Trimestral;
d) 1599 - IRPJ - Instituies Financeiras - Trimestral;
e) 5993 - IRPJ - Optantes pela Tributao com Base no Lucro Real - Estimativa
Mensal;
f) 3373 - IRPJ - Optantes pela Tributao com Base no Lucro Real - Trimestral;
g) 2390 - IRPJ - Instituies Financeiras - Ajuste Anual;
h) 2430 - IRPJ - Obrigadas a Apurar o Lucro Real - Ajuste Anual;
i) 2456 - IRPJ - Optantes pela Tributao com Base no Lucro Real - Ajuste
Anual.
63
59. Qual prazo para pagamento Imposto de Renda

Determinado com Base no Lucro Real Trimestral?
O imposto de renda devido, apurado trimestralmente, deve ser pago em
quota nica, at o ltimo dia til do ms subsequente ao do encerramento
do perodo de apurao.
opo da pessoa jurdica, o imposto devido pode ser pago em at trs
quotas mensais, iguais e sucessivas, vencveis no ltimo dia til dos trs
meses subsequentes ao de encerramento do perodo de apurao a que
corresponder.
Nenhuma quota pode ter valor inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e o imposto
de valor inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) deve ser pago em quota nica.
As quotas do imposto devem ser acrescidas de juros equivalentes taxa
referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos
federais, acumulada mensalmente, a partir do primeiro dia do segundo ms
subsequente ao do encerramento do perodo de apurao at o ltimo dia do
ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no ms do pagamento.
60. Como ECF prev Ajuste do Regime Tributrio

de Transio RTT?
Indicar, nesta linha, o valor do ajuste do Regime Tributrio de Transio
(RTT) quando o ajuste for positivo ou negativo referente a atividade geral.
Ateno:
1) O ajuste ser positivo quando o valor do Lucro Lquido antes do Imposto
de Renda apurado de acordo com a Lei n 6.404, de 15 de dezembro de
1976, com as alteraes introduzidas pela Lei n 11.638, de 28 de dezembro
de 2007 e pela Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, for inferior ao valor do
64
Lucro Lquido antes do Imposto de Renda apurado de acordo com a Lei n

6.404, de 15 de dezembro de 1976, considerados, para fins tributrios, os
mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007.
2) O ajuste ser negativo quando o valor do Lucro Lquido antes do Imposto
de 2007 e pela Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, for superior ao valor
do Lucro Lquido antes do Imposto de Renda apurado de acordo com a Lei
n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, considerados, para fins tributrios, os
3) Ajustes efetuados em contas de proviso de Tributos Sobre Lucro (IRPJ/
CSLL), seja do prprio exerccio ou diferidos, no devem integrar o montante
registrado nesta linha.
61. Como ECF prev Custos No Dedutveis?

Valores referentes s parcelas dos custos no dedutveis para fins de apurao
do imposto de renda com base no lucro real para a atividade geral.
62. Como ECF prev Despesas Operacionais Parcelas No Dedutveis?

Valores referentes s parcelas das despesas operacionais no dedutveis
para fins de apurao do imposto de renda com base no lucro real para a
atividade geral.
65
63. Como ECF prev Realizao de Ativos

Indedutveis?
Valores referentes a realizao de ativos indedutveis para fins de apurao
do imposto de renda com base no lucro real para a atividade geral.
64. Como ECF prev Contribuio Social Sobre o

Lucro Lquido?
Valor da CSLL. Esse valor indedutvel para fins de apurao do lucro real
(Lei n 9.316, de 1996, art. 1) para a atividade geral.
65. Como ECF prev Lucros Disponibilizados no

Exterior?
Indicar, nesta linha, os lucros auferidos no exterior, por intermdio de filiais,
sucursais, controladas ou coligadas, que tiverem sido disponibilizados para
a pessoa jurdica domiciliada no Brasil no curso do ano-calendrio para
atividade geral (Lei n 9.532, de 1997, art. 1, 1; Lei n 9.959, de 27 de
janeiro de 2000, art. 3 ;MP n 1.991-15, de 2000, art. 35 e reedies;MP n
2.158-34, de 2001, art. 74).
Em caso de apurao trimestral do imposto, tais lucros devem ser informados
na coluna relativa ao 4 trimestre.
66
66. Como ECF prev Rendimentos e Ganhos de

Capital Auferidos no Exterior?
Indicar, nesta linha, os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior,
os quais devem ser considerados pelos seus valores antes de descontado o
tributo pago no pas de origem (IN SRF n 213, de 07 de outubro de 2002,
art. 1, 7).
No caso de apurao trimestral, os rendimentos e ganhos de capital
auferidos no exterior que tenham sido excludos nos 1, 2 e 3 trimestres na
apurao do lucro real referente a esses perodos (Linha 09A/57) devem ser
adicionados, nesta linha, na coluna do 4 trimestre (Lei n 9.249, de 1995,
art. 25; Lei n 9.532, de 1997, art. 1; IN SRF n 213, de 2002, art. 9).
Os crditos de imposto de renda de que trata o art. 26 da Lei n 9.249,
de 1995, relativos a rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior,
somente sero compensados com o imposto de renda devido no Brasil, se
os referidos rendimentos e ganhos de capital forem computados na base
de clculo do imposto no Brasil, at o final do segundo ano-calendrio
subsequente ao de sua apurao.
67. Como ECF prev Ajustes Decorrentes de

Mtodos - Preos de Transferncia?
Informar, nesta linha, os ajustes decorrentes da aplicao de mtodos de
preos de transferncias, conforme o disposto nos arts. 18 a 24 da Lei n
9.430, de 1996.
Ateno: O excesso de custo de aquisio de bens, direitos e servios
importados de empresas vinculadas e considerado indedutvel, quando a
pessoa jurdica opte por adicion-lo, somente por ocasio da realizao por
alienao ou baixa a qualquer ttulo do bem, direito ou servio adquirido,
deve ser informado nesta linha.
67

Emprstimos com Pessoas Vinculadas ou
Situadas em Pas com Tributao Favorecida (Lei
n 12.249/2010, arts. 24 e 25)?
Informar, nesta linha, os juros pagos ou creditados por fonte situada no
Brasil pessoa fsica ou jurdica:
I - vinculada nos termos do art. 23 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro
de 1996, residente ou domiciliada no exterior, no constituda em pas ou
dependncia com tributao favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, no
dedutveis, para fins de determinao do lucro real, observado o disposto no
art. 24 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010.
II - residente, domiciliada ou constituda no exterior, em pas ou dependncia
com tributao favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, nos termos dos
arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, no dedutveis,
para fins de determinao do lucro real, observado o disposto no art. 25 da
Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010.

Operaes com Pessoas Situadas em Pas com
Tributao Favorecida (Lei n 12.1249/2010, art.
26)?
Informar, nesta linha, as importncias pagas, creditadas, entregues,
empregadas ou remetidas a qualquer ttulo, direta ou indiretamente, a pessoas
fsicas ou jurdicas residentes ou constitudas no exterior e submetidas a um
tratamento de pas ou dependncia com tributao favorecida ou sob regime
68
fiscal privilegiado, na forma dos arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 27 de

dezembro de 1996, consideradas no dedutveis na determinao do lucro
real, observado o disposto no art. 26 da Lei n 12.249, de 11 de junho de
2010.
70. Como ECF prev Variaes Cambiais

Passivas (MP n 1.858-10/1999, art. 30)?
Esta linha deve ser preenchida somente pelas pessoas jurdicas que optaram
por considerar, para fins de determinao da base de clculo do imposto de
renda, da contribuio social sobre o lucro lquido, e da contribuio para
o PIS/Pasep e Cofins, o valor correspondente s variaes monetrias das
obrigaes e direitos de crdito, em funo da taxa de cmbio, quando da
liquidao da correspondente operao (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e
reedies).
Indicar, nesta linha, o valor correspondente variao cambial passiva, ainda
que tal variao corresponda a operao liquidada no perodo de apurao.
Ateno:
1) A opo pelo reconhecimento das variaes cambiais, quando da
liquidao das correspondentes operaes, ser definitiva para todo o anocalendrio (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
2) No caso de alterao do critrio de reconhecimento das variaes
monetrias em funo da taxa de cmbio, em ano-calendrio subsequente,
observar o item VI do Bloco L.
69
71. Como ECF prev Variaes Cambiais Ativas Operaes Liquidadas (MP n 1.858-10/1999, art.
30)?
Esta linha deve ser preenchida exclusivamente pelas pessoas jurdicas que
optaram pelo reconhecimento, na determinao do lucro real e do lucro da
explorao, das variaes monetrias, em funo da taxa de cmbio, quando
da liquidao da correspondente operao (MP n 1.858-10, de 1999, art.
30 e reedies).
Deve ser informado, nesta linha, o valor das variaes cambiais ativas
verificadas a partir de 1 de janeiro de 2000, cujas operaes tenham sido
liquidadas no perodo de apurao.
Consultar o item VI do Bloco L deste manual para mais informaes sobre o
tratamento dessas variaes cambiais.
Ateno: medida que for liquidada a operao que deu origem ao saldo de
variao cambial, devem ser consideradas realizadas as variaes ocorridas
tanto no prprio perodo de apurao quanto em perodos de apurao
anteriores, que tenham sido excludas na determinao do lucro real (Linha
M300/102) e do lucro da explorao (Linha N600/40).
72. Como ECF prev Ajustes por Diminuio no

Valor de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio
Lquido?
Corresponde aos valores informados nas linhas 3.01.01.09.01.09 e
3.01.01.09.01.10 do registro L300.
70
73. Como ECF prev Amortizao de gio nas

Aquisies de Investimentos Avaliados pelo
Patrimnio Lquido?
Indicar, nesta linha, o valor da amortizao registrada no perodo, referente ao
gio nas aquisies de investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia
patrimonial.
Ateno: O valor amortizado deve ser adicionado ao lucro lquido, para
determinao do lucro real, e controlado na Parte B do Livro de Apurao
do Lucro Real at a alienao ou baixa da participao societria, quando,
ento, pode ser excludo do lucro lquido, para determinao do lucro real.
74. Como ECF prev Perdas em Operaes

Realizadas no Exterior?
Indicar, nesta linha:
a) as perdas incorridas em operaes efetuadas no exterior e reconhecidas
nos resultados da pessoa jurdica (IN SRF n 213, de 2002, art. 1, 8);
b) as perdas de capital apuradas pela pessoa jurdica no exterior.
As perdas de capital decorrentes de aplicaes e operaes efetuadas no
exterior, pela prpria empresa brasileira, no podem ser deduzidas, na
determinao do lucro real, nem compensadas com lucros produzidos no
Brasil. A indedutibilidade da perda de capital aplica-se, inclusive, em relao
s alienaes de filiais e sucursais e de participaes societrias em pessoas
jurdicas domiciliadas no exterior (IN SRF n 213, de 2002, art.12).
71
75. Como ECF prev Excesso de Juros sobre o

Capital Prprio Pago ou Creditado?
Indicar, nesta linha, o valor correspondente aos juros pagos ou creditados a
titular, scios ou acionistas, a ttulo de remunerao do capital prprio, que
exceder a 50% do maior dos seguintes valores (Lei n 9.249, de 1995, art.
9, 1; ADN Cosit n 13, de 1996):
a) do lucro lquido correspondente ao perodo de apurao do pagamento ou
crdito dos juros antes da proviso para o imposto de renda e da deduo
dos referidos juros; ou
b) dos saldos de lucros acumulados e reservas de lucros de perodos
anteriores (Lei n 9.430, de 1996, art. 78).
Ateno: Para os fins do clculo da remunerao de juros sobre o capital
prprio, no considerado, salvo se adicionado ao lucro lquido para
determinao do lucro real e da base de clculo da contribuio social sobre
o lucro, o valor:
a) da reserva de reavaliao de bens e direitos da pessoa jurdica;
b) da reserva especial relativa correo monetria especial das contas do
ativo, apurada na forma do Decreto n 332, de 1991, com base no IPC,
prevista no art. 460 do Decreto n 3.000, de 1999;
c) da reserva de reavaliao de bens imveis e patentes, capitalizada e no
computada para fins do lucro real, nos termos dos arts. 436 e 437 do Decreto
n 3.000, de 1999.
72
76. Como ECF prev Juros sobre Capital Prprio

Recebido - Investimento Avaliado pelo Mtodo da
Equivalncia Patrimonial?
Indicar, nesta linha, os valores recebidos pelas companhias abertas a ttulo
de remunerao do capital prprio, contabilizados como crdito contra conta
de investimento, quando estes forem avaliados pelo mtodo de equivalncia
patrimonial e desde que os JCP estejam ainda integrando o patrimnio
lquido da empresa investida ou nos casos em que os juros recebidos j
estiverem compreendidos no valor pago pela aquisio do investimento.
Tais valores no foram contabilizados como receita (Deliberao CVM n
207/1996 e Circular Bacen n 2.739/1997).
77. Como ECF prev Reserva Especial Realizao (Lei n 8.200/1991, art. 2)?
Indicar, nesta linha, o valor da parcela realizada da reserva especial, de
acordo com o art. 2 da Lei n 8.200, de 1991. O valor da reserva especial,
mesmo que incorporado ao capital, ser adicionado ao lucro lquido,
proporcionalmente realizao dos bens ou direitos mediante alienao,
depreciao, amortizao, exausto ou baixa a qualquer ttulo (Decreto n
332, de 1991, art. 45, 3 e 4). A capitalizao da reserva especial no
implica a sua realizao para efeitos fiscais.
73
78. Como ECF prev Dispndios em Pesquisa

Cientfica e Tecnolgica e de Inovao
Tecnolgica por ICT ou Entidades Cientficas e
Tecnolgicas Privadas, sem Fins Lucrativos (Lei
n 11.196/2005, art.19-A)?
Indicar, nesta linha, o valor dos dispndios registrados como despesa ou
custo operacional realizados em projeto de pesquisa cientfica e tecnolgica
e de inovao tecnolgica executado por Instituio Cientfica e Tecnolgica
- ICT, a que se refere o inciso V do caput do art. 2 da Lei n 10.973, de 2 de
dezembro de 2004.
79. Como ECF prev Dispndios com Pesquisa

Tecnolgica e Desenvolvimento de Inovao
Tecnolgica - Reverso da Amortizao/
Depreciao (Lei n 11.196/2005, art. 26, 3)?
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao ou amortizao
relativo aos dispndios a que se refere a Linha 09A/56, registrado na
escriturao comercial no perodo.
74

Reavaliao?
Indicar, nesta linha, o valor da reserva de reavaliao baixada durante o
perodo de apurao, cuja contrapartida no tenha sido computada no
resultado do perodo de apurao (trimestral ou anual).
A reserva de reavaliao constituda por empresa investidora em virtude de
reavaliao de bens na coligada ou controlada, baixada no curso do perodo
de apurao (trimestral ou anual), no computada nesta linha, quando o
valor dessa reserva j tiver sido objeto da incidncia do IRPJ na coligada ou
controlada.
Ateno:
A contrapartida da reavaliao de quaisquer bens da pessoa jurdica somente
pode ser computada em conta de resultado ou na determinao do Lucro
Real, quando ocorrer a efetiva realizao do bem reavaliado (Lei n 9.959,
de 27 de janeiro de 2000, art. 4).
81. Como ECF prev Perdas de Capital por

Variao Percentual em Participao Societria
Avaliada pelo Patrimnio Lquido?
Informar, nesta linha, a perda de capital resultante de reduo, por variao
percentual, do valor do patrimnio lquido de investimento avaliado pelo
mtodo da equivalncia patrimonial.
75
82. Como ECF prev Desgio Amortizado

Anteriormente Alienao ou Baixa de
Investimentos?
Indicar, nesta linha, o valor do desgio amortizado anteriormente e controlado
na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur), em razo da alienao
ou baixa do investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
83. Como ECF prev Prmios da Emisso de

Debntures - Destinao Diversa?
Indicar, nesta linha, o valor dos prmios recebidos na emisso de debntures,
excludo da apurao do lucro real, nos termos do art. 19 da Lei n 11.941,
de 2009, quando seja dada destinao diversa reserva de lucros especfica.
Ateno: O prmio na emisso de debntures ser tributado caso seja dada
destinao diversa a reserva de lucros especfica, inclusive nas hipteses
de:
a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou
ao titular, mediante reduo do capital social, hiptese em que a base para
a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses
decorrentes de prmios na emisso de debntures;
b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital
social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da emisso das debntures com
o prmio, com posterior capitalizao do valor do prmio, hiptese em que
a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das
excluses decorrentes de prmios na emisso de debntures; ou
c) integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios.
76

Investimento - Destinao Diversa?
Indicar, nesta linha, o valor das doaes e subvenes para investimentos
recebidas do Poder Pblico, excludo da apurao do lucro real, nos termos
do art. 18 da Lei n 11.941, de 2009, quando seja dada destinao diversa
reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei n 6.404, de 1976.
Ateno: As doaes e subvenes sero tributadas caso seja dada destinao
diversa reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei n 6.404, de
1976, inclusive nas hipteses de:
decorrentes de doaes ou subvenes governamentais para investimentos;
social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da doao ou da subveno,
com posterior capitalizao do valor da doao ou da subveno, hiptese
em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total
das excluses decorrentes de doaes ou de subvenes governamentais
para investimentos; ou
77
85. Como ECF prev Realizao de Receitas

Originrias de Planos de Benefcios
Administrados por Entidades Fechadas de
Previdncia Complementar (Lei n 11.948/2009,
art.5)?
Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao reconhecimento da realizao
das receitas originrias de planos de benefcios administrados por entidades
fechadas de previdncia complementar (pessoa jurdica patrocinadora), que
foram registradas contabilmente pelo regime de competncia, na forma
estabelecida pela Comisso de Valores Mobilirios ou outro rgo regulador.
86. Como ECF prev Remunerao da

Prorrogao da Licena-Maternidade (Lei n
11.770/2008, art. 5)?
Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao total da remunerao integral
da empregada pago nos 60 (sessenta) dias de prorrogao de sua licenamaternidade, por ser no dedutvel como despesa operacional.
78
87. Como ECF prev Despesas e Custos com

Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos e
Processos Inovadores em Empresas e Entidades
Nacionais Realizados com Recursos de
Subvenes Governamentais (Lei n 10.973/2004,
art.19)?
Indicar, nesta linha, no perodo de recebimento da subveno, o valor
empregado dos recursos decorrentes das subvenes governamentais de
que trata o art. 19 da Lei n 10.973, de 2004, inclusive as despesas e custos
j considerados na base de clculo em perodos anteriores ao do recebimento
da subveno, conforme disposto no 1 e no inciso I do 2 do art. 30 da
Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010.

Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos e
Processos Inovadores em Empresas e Entidades
Nacionais Realizados com Recursos de
Subvenes Governamentais (Lei n 10.973/2004,
art.19)?
Indicar, nesta linha, no perodo de recebimento da subveno, o valor

79

Remunerao de Pesquisadores Empregados em
Atividades de Inovao Tecnolgica em Empresas
no Pas Realizados com Recursos de Subvenes
Governamentais (Lei n 11.196/2005, art.21)?
Indicar, nesta linha, no perodo de recebimento da subveno, o valor do
90. Como ECF prev Tributos com Exigibilidade

Suspensa?
Indicar, nesta linha, o valor correspondente aos tributos cuja exigibilidade
esteja suspensa, nos termos dos incisos II a V do art. 151 da Lei n 5.172,
de 1966, haja ou no depsito judicial, caso esses tributos e contribuies
tenham sido computados na demonstrao do lucro lquido.
80
91. Como ECF prev Resultados Negativos com

Atos Cooperativos?
As sociedades cooperativas que obedecerem ao disposto na legislao
especfica indicaro, nesta linha, os resultados negativos das operaes
realizadas com seus associados.
No deve preencher esta linha a cooperativa de consumo que tenha por
objeto a compra e fornecimento de bens aos consumidores (Lei n 9.532, de
1997, art. 69; PN CST n 38, de 1980, e ADN Cosit n 04, de 25 de fevereiro
de 1999).
92. Como ECF prev Custos e Despesas

Vinculados s Receitas da Atividade Imobiliria
Tributadas pelo RET?
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio dos custos e despesas
prprios das incorporaes imobilirias inscritas no Regime Especial de
Tributao (RET), inclusive no mbito do Programa Minha Casa, Minha Vida
PMCMV, de que tratam os arts. 1 a 4 da Lei n 10.931, de 2 de agosto
de 2004, alterados pelo art. 1 da Lei n 12.024, de 27 de agosto de 2009,
tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 7%, 6%, 4% ou
1% da receita mensal recebida, conforme o caso, relativo a essa atividade,
considerado definitivo, no gerando, em qualquer hiptese, direito
restituio ou compensao com o que for apurado pela incorporadora.
81

Vinculados s Receitas da Atividade de
construo no mbito do PMCMV?
prprios das construes de unidades habitacionais contratadas no mbito
do PMCMV, de que trata o art. 2 da Lei n 12.024, de 27 de agosto de 2009,
tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 1% da receita mensal
recebida, relativo a essa atividade, considerado definitivo, no gerando,
em qualquer hiptese, direito restituio ou compensao com o que for
apurado pela construtora.

Vinculados s Receitas da Atividade de
construo ou reforma de estabelecimentos de
educao infantil?
prprios das construes ou reformas de estabelecimentos de educao
infantil de que trata os arts. 24 a 27 da Lei n 11.715, de 2012, tendo em
vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 1% da receita mensal recebida,
relativo a essa atividade, considerado definitivo, no gerando, em qualquer
hiptese, direito restituio ou compensao com o que for apurado pela
construtora.
82
95. Como ECF prev Parcela dos Lucros de

Contratos de Construo por Empreitada ou
Fornecimento, Celebrados com Pessoa Jurdica
de Direito Pblico?
Indicar, nesta linha, a parcela do valor do lucro que houver sido excluda
em perodo de apurao anterior, proporcional receita recebida no prprio
perodo de apurao, inclusive mediante resgate ou alienao, sob qualquer
forma, de ttulos pblicos ou Certificados de Securitizao, emitidos
especificamente para quitao desses crditos, decorrente de contratos de
construo por empreitada ou de fornecimento, a preo predeterminado,
de bens ou servios, celebrados com pessoa jurdica de direito pblico ou
empresa sob seu controle, empresa pblica, sociedade de economia mista
ou sua subsidiria (Lei n 8.003, de 1990, art. 3; Lei n 9.711, de 20 de
novembro de 1998, art. 18).
96. Como ECF prev Parcela do Aporte de

Recursos nos Contratos de Parceria PblicoPrivada para a Construo ou Aquisio de Bens
Reversveis - Reverso (Lei n 11.079/2004, art.
6, 2 a 4)?
Indicar, nesta linha, a parcela do valor do lucro que houver sido excluda,
na proporo em que o custo para realizao de obras e aquisio de bens
a que se refere o 2 do artigo 6 da Lei 11.079, de 2004, for realizado,
inclusive mediante depreciao ou extino da concesso.
83
97. Como ECF prev Participaes No

Dedutveis?
Incluir os valores das participaes de administradores e partes beneficirias
(Linha L300(3.01.05.01.03.01), e o montante das participaes de
empregados, debntures e contribuies para assistncia ou previdncia de
empregados que no satisfaam as condies de dedutibilidade previstas na
legislao tributria.
98. Como prev ECF Depreciao/Amortizao

Incentivada - Reverso (Lei n 11.196/2005, art.
17, III e IV e art. 20)?
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada contbil relativo s mquinas, equipamentos, aparelhos e
instrumentos, novos, depreciados aceleradamente, de que trata o inciso III
do art. 17 da Lei n 11.196, de 2005, ou depreciados integralmente conforme
as alteraes introduzidas no texto do inciso III pelo art. 4 da Lei n 11.774,
de 2008, a partir do perodo de apurao em que o total da depreciao
acumulada, incluindo a contbil e a acelerada ou integral (Lalur), atingir o
custo de aquisio do bem que est sendo depreciado.
Caso a pessoa jurdica no tenha registrado a amortizao acelerada
incentivada, prevista no inciso IV do art. 17 da Lei n 11.196, de 2005,
diretamente na contabilidade, fazendo sua excluso via Lalur, tambm deve
ser informado nesta linha o valor correspondente amortizao acelerada
a partir do perodo de apurao em que o total da amortizao acumulada,
incluindo a contbil e a acelerada (Lalur), atingir o custo de aquisio do
bem intangvel que est sendo depreciado.
84
Ateno:
1) A depreciao acelerada multiplicada por 2 (dois) aplica-se s mquinas,
equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, adquiridos antes das
alteraes introduzidas pelo art. 4 da Lei n 11.774, de 2008, exceto para
efeito de apurao da base de clculo da CSLL.
2) A depreciao integral aplica-se s mquinas, equipamentos, aparelhos
e instrumentos, novos, adquiridos aps as alteraes introduzidas pelo art.
4 da Lei n 11.774, de 2008, inclusive para efeito de apurao da base de
clculo da CSLL.
99. Como ECF prev Depreciao Acelerada

Incentivada - Reverso (Lei n 11.196/2005, art.
31)?
incentivada a partir do perodo de apurao em que o total da depreciao
acumulada, incluindo a contbil e a acelerada (Lalur), atingir o custo de
aquisio do bem que est sendo depreciado.
O benefcio aplica-se a mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos,
novos, destinados incorporao ao ativo imobilizado de empreendimento
aprovado para instalao, ampliao, modernizao ou diversificao
de atividade em setores da economia considerados prioritrios para
o desenvolvimento regional, em microrregies menos desenvolvidas
localizadas nas reas de atuao da Sudene e da Sudam, conforme a tipologia
da Poltica Nacional de Desenvolvimento Regional - PNDR de que trata o
Anexo II ao Decreto n 6.047, de 22 de fevereiro de 2007.
Ateno: A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha consiste
na depreciao integral, no prprio ano da aquisio.
85

Incentivada - Atividade de Hotelaria - Reverso
(Lei n 11.727/2008, art. 1, 3)?
O benefcio se aplica pessoa jurdica que explore a atividade de hotelaria
que poder utilizar depreciao acelerada incentivada de bens mveis
integrantes do ativo imobilizado, adquiridos a no perodo de 3 de janeiro de
2008 at 31 de dezembro de 2010.
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela
aplicao da taxa de depreciao admitida pela legislao tributria, sem
prejuzo da depreciao contbil.
101. Como ECF prev Depreciao Acelerada Fabricante de Veculos e de Autopeas - Reverso
(Lei n 11.774/2008, art. 11, 3)?
O benefcio se aplica s empresas industriais fabricantes de veculos e de
autopeas que tero direito depreciao acelerada sobre as mquinas,
86
equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, relacionados em

regulamento, adquiridos entre 1 de maio de 2008 e 31 de dezembro de
2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial
do adquirente.
aplicao da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por 4
(quatro), sem prejuzo da depreciao normal.
A depreciao acelerada dever ser calculada antes da aplicao dos
coeficientes de depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470,
de 28 de novembro de 1958.
102. Como ECF prev Depreciao Acelerada Fabricante de Bens de Capital - Reverso (Lei n
11.774/2008, art. 12, 3)?
O benefcio se aplica s pessoas jurdicas fabricantes de bens de capital que
tero direito depreciao acelerada sobre das mquinas, equipamentos,
aparelhos e instrumentos, novos, adquiridos entre 1 de maio de 2008 e 31
de dezembro de 2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em
processo industrial do adquirente.
87

103. Como ECF prev Depreciao Acelerada Veculos Automveis Adquiridos para Transporte
de Mercadorias - Reverso (Lei n 12.788/2013,
art. 1, I)?
O benefcio aplica-se a veculos automveis para transporte de mercadorias,
novos, adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre 1 de setembro
e 31 de dezembro de 2012, destinados incorporao ao ativo imobilizado
da pessoa jurdica adquirente, de acordo com o estabelecido no inciso I do
art.1 da Lei n 12.788, de 14 de janeiro de 2013.
(trs), sem prejuzo da depreciao normal.
88
104. Como ECF prev Depreciao Acelerada Vages, Locomotivas, Locotratores e Tnderes Reverso (Lei n 12.788/2013, art. 1, II)?
O benefcio aplica-se a vages, locomotivas, locotratores e tnderes, novos,
adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre 1 de setembro e 31
de dezembro de 2012, destinados incorporao ao ativo imobilizado da
pessoa jurdica adquirente, de acordo com o estabelecido no inciso II do art.
1, da Lei n 12.788, de 14 de janeiro de 2013.
(trs), sem prejuzo da depreciao normal.
89

- Mquinas, Equipamentos, Aparelhos e
Instrumentos - Reverso (Lei n 12.794/2013, art.
4, 4)?
O benefcio aplica-se a mquinas, instrumentos, aparelhos e instrumentos,
novos, relacionados em regulamento, adquiridos ou objeto de contrato de
encomenda entre 16 de setembro e 31 de dezembro de 2012, destinados
incorporao ao ativo imobilizado da pessoa jurdica adquirente, de acordo
com o estabelecido no 1 do art. 4 da Lei n 12.794/2013, de 02 de abril de
2013.A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada
pela aplicao adicional da taxa de depreciao usualmente admitida, sem
prejuzo da depreciao normal.
90
106. Como ECF prev Depreciao/Amortizao

Acelerada Incentivada - Demais Hipteses de
Reverso?
Deve ser informado, nesta linha:
a) o valor correspondente depreciao normal do bem constante da
escriturao comercial a partir do perodo de apurao em que o total da
depreciao acumulada, incluindo a normal (contbil) e acelerada (Lalur),
atingir o custo de aquisio do bem, o qual compreender, obrigatoriamente,
o total do encargo computado no resultado em cada perodo de apurao
(trimestral ou anual) do imposto;
b) o encargo de depreciao normal constante da escriturao comercial
de bem integrante do ativo imobilizado, exceto a terra nua, utilizado na
explorao da atividade rural, a partir do perodo de apurao seguinte ao
da aquisio deste (Lei n 8.023, de 1990, art. 12, 2; MP n 1.673-28, de
1998, art. 5, e reedies), o qual compreender, obrigatoriamente, o total do
encargo computado no resultado em cada perodo de apurao (trimestral
ou anual) do imposto;
c) o saldo da depreciao, existente na parte B do Lalur, no caso de alienao
dos bens do ativo imobilizado.
Para mais informaes sobre esses benefcios, consultar os Pareceres
Normativos CST ns 01 e 19, ambos de 1982.
Ateno:
1) Esta linha tambm ser utilizada pelas empresas concessionrias,
permissionrias e autorizadas de gerao de energia eltrica, para informa a
reverso do valor da diferena entre o valor do encargo decorrente das taxas
91
anuais de depreciao fixadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e

o valor do encargo contabilizado decorrente das taxas anuais de depreciao
fixadas pela legislao especfica aplicvel aos bens do ativo imobilizado,
exceto terrenos, adquiridos ou construdos por tais empresas (Lei n 11.196,
de 2005, art. 37).
2) Esta linha tambm ser utilizada: pelas empresas titulares de PDTI e PDTA,
aprovados at 31 de dezembro de 2005 (art. 495 e 504, III, do Decreto n
3000, de 1999) para informar o valor correspondente amortizao normal
do ativo intangvel constante da escriturao comercial a partir do perodo
de apurao em que o total da amortizao acumulada, incluindo a normal
(contbil) e acelerada (Lalur), atingir o custo de aquisio do ativo intangvel.
107. Como ECF prev Perdas Incorridas no

Mercado de Renda Varivel no Perodo de
Apurao, exceto Day-Trade?
Deve ser indicado, nesta linha, o valor das perdas, excedentes aos ganhos
auferidos no mesmo perodo de apurao, decorrentes de aplicaes no
mercado de renda varivel, exceto day-trade.
As perdas incorridas em operaes no mercado de renda varivel de titularidade
de instituio financeira, sociedade de seguro, de previdncia privada aberta
e de capitalizao, sociedade corretora de ttulos, valores mobilirios e
cmbio, sociedade distribuidora de ttulos e valores mobilirios ou sociedade
de arrendamento mercantil podem ser compensadas integralmente (Lei n
8.981, de 1995, art. 77, III; Lei n 9.249, de 1995, art. 12; Lei n 8.981, de
1995, art. 77, I; Lei n 9.065, de 1995, art. 1).
92
108. Como ECF prev Perdas em Operaes DayTrade no Perodo de Apurao?

As perdas incorridas em operaes iniciadas e encerradas no mesmo dia
(day-trade ) devem ser adicionadas pelo seu valor total.
109. Como ECF prev Encargos de depreciao,

amortizao e exausto gerados por bem objeto
de arrendamento mercantil, na pessoa jurdica
arrendatria (art. 13, 3, do Decreto-Lei n
1.598/78, com redao dada pelo art. 2, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014)?
Informar nesta linha os encargos de depreciao, amortizao e exausto
gerados por bem objeto de arrendamento mercantil, na pessoa jurdica
arrendatria (art. 13, 3, do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada
pelo art. 2, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
110. Como ECF prev Ajustes ao lucro lquido

decorrente de operaes de arrendamento
mercantil financeiro na arrendadora (art. 46, 1,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014)?
Informar nesta linha os ajustes ao lucro lquido decorrente de operaes
de arrendamento mercantil financeiro na arrendadora (art. 46, 1, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
93
111. Como ECF prev Despesas financeiras

incorridas pela arrendatria em contratos de
arrendamento mercantil (art. 48, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).?
Informar nesta linha as despesas financeiras incorridas pela arrendatria em
contratos de arrendamento mercantil (art. 48, Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
112. Como ECF prev Valores decorrentes do

ajuste a valor presente, de que trata o inciso III do
caput do art. 184 da Lei no 6.404, de 1976 (art.
48, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014)?
Informar nesta linha os valores decorrentes do ajuste a valor presente, de
que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei no 6.404, de 1976 (art. 48,
pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
94
113. Como ECF prev Juros e outros encargos

para financiar a aquisio de ativos qualificados,
quando o respectivo ativo for realizado, inclusive
mediante depreciao, amortizao, exausto,
alienao ou baixa (art. 17, 3o, do Decreto-Lei
no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei
n 12.973, de 13 de maio de 2014)?
Informar nesta linha os juros e outros encargos para financiar a aquisio
de ativos qualificados, quando o respectivo ativo for realizado, inclusive
mediante depreciao, amortizao, exausto, alienao ou baixa (art. 17,
3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
114. Como ECF prev Mais valia de

investimentos avaliados pelo patrimnio lquido
em sociedades estrangeiras que no funcionem
no pas (art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei
n 12.973, de 13 de maio de 2014)?
Informar nesta linha a mais valia de investimentos avaliados pelo patrimnio
lquido em sociedades estrangeiras que no funcionem no pas (art. 23,
pargrafo nico, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art.
2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
95
115. Como ECF prev gio por rentabilidade

futura (goodwill) de investimentos avaliados pelo
patrimnio lquido em sociedades estrangeiras
que no funcionem no pas (art. 23, pargrafo
nico, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao
dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014)?
Informar nesta linha o gio por rentabilidade futura (goodwill) de investimentos
avaliados pelo patrimnio lquido em sociedades estrangeiras que no
funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei no 1.598/78,
com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
116. Como ECF prev Realizao do ganho

decorrente de avaliao de ativo ou passivo com
base no valor justo (art. 13, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014)?
Informar nesta linha a realizao do ganho decorrente de avaliao de ativo
ou passivo com base no valor justo (art. 13, Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
96
117. Como ECF prev Perda decorrente de

avaliao de ativo ou passivo com base no valor
justo (art. 14, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014)?
Informar nesta linha a perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo
com base no valor justo (art. 14, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
118. Como ECF prev Ajuste negativo decorrente

de avaliao a valor justo na investida, em
investimento mensurado pelo patrimnio lquido
(art. 24-B, 1o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com
redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014)?
Informar nesta linha o ajuste negativo decorrente de avaliao a valor justo
na investida, em investimento mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24B, 1o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
97
119. Como ECF prev Realizao de ajuste

positivo decorrente de avaliao a valor justo
na investida, em investimento mensurado pelo
patrimnio lquido (art. 24-A, 3, do Decreto-Lei
n 12.973, de 13 de maio de 2014)?
Informar nesta linha a realizao de ajuste positivo decorrente de avaliao a
valor justo na investida, em investimento mensurado pelo patrimnio lquido
(art. 24-A, 3, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
120. Como ECF prev Ajuste a valor presente de

elementos do ativo (art. 4, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014)?
Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do ativo (art. 4,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
121. Como ECF prev Ajuste a valor presente de

elementos do passivo (art. 5, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014)?
Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do passivo (art.
5, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
98
122. Como ECF prev Diferena positiva de

ativo ou negativa de passivo no controlada em
subconta (art. 66, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014)?
Informar nesta linha a diferena positiva de ativo ou negativa de passivo no
controlada em subconta (art. 66, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
123. Como ECF prev Realizao da diferena

positiva de ativo ou negativa de passivo
controlada em subconta (art. 66, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014)?
Informar nesta linha a realizao da diferena positiva de ativo ou negativa
de passivo controlada em subconta (art. 66, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
124. Como ECF prev Reduo de mais valia (art.

25, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao
dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014)?
Informar nesta linha a reduo de mais valia (art. 25, do Decreto-Lei no
1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
99
125. Como ECF prev Reduo do gio por

rentabilidade futura (goodwill) (art. 25, do
Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo
art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014)?
Informar nesta linha a reduo do gio por rentabilidade futura (goodwill)
(art. 25, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
126. Como ECF prev Lucro bruto decorrente da

avaliao a valor justo das unidades permutadas
(art. 27, 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com
redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014)?
Informar nesta linha o lucro bruto decorrente da avaliao a valor justo
das unidades permutadas (art. 27, 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com
redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
100
127. Como ECF prev Ajustes pertinentes ao

reconhecimento do lucro bruto (art. 29, do
Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada pelo
art. 2, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014)?
Informar nesta linha os ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto
(art. 29, do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada pelo art. 2, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
128. Como ECF prev Ajustes decorrentes de

modificao de mtodos e critrios contbeis por
meio de lei comercial ainda no regulamentados
pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil
(art. 58, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014)?
Informar nesta linha os ajustes decorrentes de modificao de mtodos e
critrios contbeis por meio de lei comercial ainda no regulamentados pela
Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 58, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
129. Como ECF prev Outras Adies?

Indicar, nesta linha, os demais valores a serem adicionados ao lucro lquido,
na determinao do lucro real, que no se classifiquem em qualquer das
linhas anteriores, tais como:
101
a) o valor do gio que, somado ao prejuzo fiscal de perodos anteriores,

exceder a 30% (trinta por cento) do lucro lquido ajustado pelas adies e
excluses previstas na legislao aplicvel, quando se tratar de instituies
participantes do Programa de Estmulo Reestruturao do Sistema
Financeiro, de que trata a Lei n 9.710, de 19 de novembro de 1998, cujo
processo de incorporao tenha ocorrido at 31 de dezembro de 1996;
b) os juros, decorrentes de emprstimos, pagos ou creditados a empresa
controlada ou coligada, independentemente do local de seu domiclio,
incidentes sobre valor equivalente aos lucros no disponibilizados por
empresas controladas, domiciliadas no exterior (Medida Provisria n
1.991-15, de 10 de maro de 2000, art. 35, e reedies);
c) o valor dos prejuzos havidos na alienao de participaes integrantes do
ativo circulante ou do ativo realizvel a longo prazo, com desgio superior
a 10% (dez por cento) dos respectivos valores de aquisio, caso a venda
no tenha sido realizada em bolsa de valores ou, onde esta no existir, no
tenha sido efetuada por meio de leilo pblico, com divulgao do respectivo
edital, na forma da lei, durante 3 (trs) dias no perodo de um ms (Decreto
n 3.000, de 1999, art. 393);
d) os dispndios efetuados pela microempresa e a empresa de pequeno porte
sujeitas ao lucro real com a execuo por encomenda de projeto de pesquisa
tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica por encomenda (Lei
n 11.196, de 2005, art. 18, 2 e 3).
102
130. Como ECF prev (-) Reverso dos Saldos

das Provises No Dedutveis?
Informar, nesta linha, o montante da reverso dos saldos das provises no
dedutveis e o montante dos crditos deduzidos a ttulo de proviso para
crditos de liquidao duvidosa que tenham sido recuperados, em qualquer
poca ou a qualquer ttulo, inclusive nos casos de novao da dvida ou do
arresto dos bens recebidos em garantia real.
Os bens recebidos a ttulo de quitao do dbito sero escriturados pelo
valor do crdito ou avaliados pelo valor definido na deciso judicial que
tenha determinado sua incorporao ao patrimnio do credor (Lei n 9.430,
de 1996, art. 12).
131. Como ECF prev (-) Lucros e Dividendos

Derivados de Investimentos Avaliados pelo Custo
de Aquisio?
Informar, nesta linha, o valor dos lucros derivados de investimentos avaliados
pelo custo de aquisio no Pas, inclusive da SCP, que, em observncia
legislao pertinente, podem ser excludos do lucro lquido para fins de
determinao do lucro real.
103
132. Como ECF prev (-) Ajustes por Aumento no

Valor de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio
Lquido?
Informar, nesta linha, o valor dos resultados positivos auferidos em
participaes societrias relativos aos investimentos avaliados pelo mtodo
da equivalncia patrimonial e os resultados positivos auferidos pelas
sociedades em conta de participao (SCP), que, em observncia legislao
pertinente, podem ser excludos do lucro lquido para fins de determinao
do lucro real.
Ateno: Considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia
ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos
ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por
fora de normatizao especfica.
133. Como ECF prev (-) Amortizao de Desgio

nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo
Patrimnio Lquido?
Indicar, nesta linha, o valor da amortizao registrada no perodo, referente
ao desgio nas aquisies de investimentos avaliados pelo mtodo da
equivalncia patrimonial.
Ateno: O valor amortizado que for excludo do lucro lquido para
determinao do lucro real deve ser controlado na Parte B do Livro de
Apurao do Lucro Real at a alienao ou baixa da participao societria,
quando, ento, deve ser adicionado ao lucro lquido para determinao do
lucro real no perodo de apurao em que for computado o ganho ou perda
de capital havido.
104
134. Como ECF prev (-) gio Amortizado

Anteriormente Alienao ou Baixa de
Investimentos?
Indicar, nesta linha, o valor do gio amortizado anteriormente e controlado
na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur), em razo da alienao
ou baixa do investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
135. Como ECF prev (-) Rendimentos e Ganhos

de Capital Auferidos no Exterior?
As pessoas jurdicas submetidas apurao trimestral do imposto podero
informar, nesta linha, o valor relativo aos rendimentos e ganhos de capital
auferidos no exterior do 1 ao 3 trimestres do ano-calendrio.
Ateno:
1) O valor excludo nos trs primeiros trimestres do ano-calendrio dever
ser adicionado ao lucro lquido para fins de determinao do lucro real no
4 trimestre, na Linha 09A/08.
2) Os rendimentos e ganhos de capital no exterior devero ser informados
na atividade geral.
105
136. Como ECF prev (-) Variaes Cambiais

Ativas (MP n 1.858-10/1999, art. 30)?
liquidao da correspondente operao (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30,
e reedies).
Indicar, nesta linha, o valor correspondente variao cambial ativa, informado
na linha L300 (3.01.01.05.01.01), ainda que tal variao corresponda a
operao liquidada no perodo de apurao.
Ateno:
monetrias, em funo da taxa de cmbio, em anos-calendrio subsequentes,
deve ser observada a IN RFB n 1.079, de 03 de novembro de 2010.
137. Como ECF prev (-) Variaes Cambiais

Passivas - Operaes Liquidadas (MP n 1.85810/1999, art. 30)?
Esta linha deve ser preenchida exclusivamente pelas pessoas jurdicas
que optaram, a partir de 1 de janeiro de 2000, pelo reconhecimento, na
determinao do lucro real e do lucro da explorao, das variaes monetrias,
em funo da taxa de cmbio, quando da liquidao da correspondente
operao (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
106
Deve ser informado, nesta linha, o valor das variaes cambiais passivas
verificadas a partir de 1 de janeiro de 2000, cujas operaes tenham sido
liquidadas no perodo de apurao.
Ateno:
medida que for liquidada a operao que deu origem ao saldo de variao
cambial, devem ser consideradas realizadas as variaes ocorridas tanto no
prprio perodo de apurao quanto em perodos de apurao anteriores, que
tenham sido adicionadas na determinao do lucro real (Linha M300/15) e
do lucro da explorao (Linha N600/28).
138. Como ECF prev (-) Dispndios com

Pesquisa Tecnolgica e Desenvolvimento de
Inovao Tecnolgica (Lei n 11.196/2005, art.
26, 1)?
Indicar, nesta linha, o valor correspondente a at 160% (cento e sessenta
por cento) dos dispndios realizados no perodo de apurao com pesquisa
tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, relativamente s
atividades de informtica e automao.
A deduo somente pode ser efetuada pelas pessoas jurdicas que utilizarem
os benefcios de que tratam as Leis n 8.248, de 23 de outubro de 1991, n
8.387, de 30 de dezembro de 1991, e n 10.176, de 11 de janeiro de 2001.
A excluso poder chegar a (Decreto n 5.798, de 2006, art. 16):
a) 170% no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de pesquisadores
contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo at 5%, em relao
mdia de empregados pesquisadores com contratos em vigor no anocalendrio anterior ao de gozo do incentivo; e
107
b) at 180%, no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de

pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo em
percentual acima de 5%, em relao mdia de empregados pesquisadores
com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo.
A partir do perodo de apurao em que ocorrer a deduo, o valor da
depreciao ou amortizao relativo aos dispndios, conforme o caso,
registrado na escriturao comercial dever ser adicionado ao lucro lquido
para efeito de determinao do lucro real.
Para efeito deste benefcio, consideram-se atividades de informtica e
automao as exploradas com o intuito de produzir os seguintes bens e
servios:
a) componentes eletrnicos a semicondutor, optoeletrnicos, bem como os
respectivos insumos de natureza eletrnica;
b) mquinas, equipamentos e dispositivos baseados em tcnica digital, com
funes de coleta, tratamento, estruturao, armazenamento, comutao,
transmisso, recuperao ou apresentao da informao, seus respectivos
insumos eletrnicos, partes, peas e suporte fsico para operao;
c) programas para computadores, mquinas, equipamentos e dispositivos
de tratamento da informao e respectiva documentao tcnica associada
(software);
d) servios tcnicos associados aos bens e servios descritos nos itens a,
b e c;
e) aparelhos telefnicos por fio com unidade auscultador-microfone sem
fio, que incorporem controle por tcnicas digitais, Cdigo 8517.11.00 da
Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM;
108
f) terminais portteis de telefonia celular, Cdigo 8517.12.31 da NCM; ou

g) unidades de sada por vdeo (monitores), classificadas nas Subposies
8528.41 e 8528.51 da NCM, desprovidas de interfaces e circuitarias para
recepo de sinal de rdio frequncia ou mesmo vdeo composto, prprias
para operar com mquinas, equipamentos ou dispositivos baseados em
tcnica digital da Posio 8471 da NCM (com funes de coleta, tratamento,
estruturao, armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou
apresentao da informao)
139. Como ECF prev (-) Ganhos de Capital por

Variao Percentual em Participao Societria
Avaliada pelo Patrimnio Lquido?
Informar, nesta linha, o ganho de capital resultante de acrscimo, por variao
percentual, do valor do patrimnio lquido de investimento avaliado pelo
mtodo da equivalncia patrimonial (Linha L300 (3.01.01.11.01.03).
140. Como ECF prev (-) Prmio da Emisso de

Debntures?
Indicar, nesta linha, o valor dos prmios recebidos na emisso de debntures.
Ateno
1) A pessoa jurdica poder excluir o valor decorrente de prmios recebidos
na emisso de debntures, reconhecido no exerccio, para fins de apurao
do lucro real caso mantenha em reserva de lucros especfica a parcela
decorrente de prmio na emisso de debntures, apurada at o limite do
lucro lquido do exerccio.
109
2) O prmio na emisso de debntures ser tributado caso seja dada destinao

diversa da que est prevista no item 1 acima, inclusive nas hipteses de:
decorrentes de prmios na emisso de debntures;
social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da emisso das debntures com
o prmio, com posterior capitalizao do valor do prmio, hiptese em que
a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das
excluses decorrentes de prmios na emisso de debntures; ou
141. Como ECF prev (-) Doaes e Subvenes

para Investimento?
Indicar, nesta linha, o valor das subvenes para investimento recebidas,
inclusive mediante iseno ou reduo de impostos concedidas como
estmulo implantao ou expanso de empreendimentos econmicos, e as
doaes recebidas do Poder Pblico.
110
142. Como ECF prev Receitas Originrias

de Planos de Benefcios Administrados
por Entidades Fechadas de Previdncia
Complementar (Lei n 11.948/2009, art.5)?
Indicar, nesta linha, o valor correspondente s receitas originrias de
planos de benefcios administrados por entidades fechadas de previdncia
complementar registradas contabilmente pelo regime de competncia pela
pessoa jurdica patrocinadora, na forma estabelecida pela Comisso de
Valores Mobilirios ou outro rgo regulador, para reconhecimento na data
de sua realizao.
143. Como ECF prev Receitas de

Subvenes Governamentais para Pesquisa
e Desenvolvimento de Produtos e Processos
Inovadores em Empresas e Entidades Nacionais
(Lei n 10.973/2004, art.19)?
Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao recebimento de recursos
financeiros, humanos, materiais ou de infraestrutura, destinados a apoiar
atividades de pesquisa e desenvolvimento, para atender s prioridades da
poltica industrial e tecnolgica nacional (subvenes econmicas), nos
termos do art. 19 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004, tendo em
vista o disposto no art. 30 da Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010.
111
144. Como ECF prev (-) Receitas de Subvenes

Governamentais para Remunerao de
Pesquisadores Empregados em Atividades de
Inovao Tecnolgica em Empresas no Pas (Lei
n 11.196/2005, art. 21)?
Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao recebimento de subveno
para a remunerao de pesquisadores, titulados como mestres ou doutores,
empregados em atividades de inovao tecnolgica em empresas localizadas
no territrio brasileiro, nos termos do art. 21 da Lei n 11.196, de 21 de
novembro de 2005, tendo em vista o disposto no art. 30 da Lei n 12.350,
de 20 de dezembro de 2010.
145. Como ECF prev (-) Rendimentos Tributados

Exclusivamente na Fonte (Lei n 12.431/2011,
arts. 2 e 3)?
Indicar, nesta linha, o valor dos rendimentos produzidos por debntures
e cotas de fundo de investimento a que se referem os arts. 2 e 3 da
Lei n 12.431, de 2010, sujeitos incidncia do imposto sobre a renda,
exclusivamente na fonte.
112
146. Como ECF prev (-) Resultados No

Tributveis de Sociedades Cooperativas?
especfica indicaro, nesta linha, os resultados positivos das operaes
1997, art. 69; PN CST n 38, de 1980, e ADN Cosit n 04, de 1999).
147. Como ECF prev (-) Receitas da Atividade

Imobiliria Tributadas pelo RET?
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio das receitas prprias das
incorporaes imobilirias inscritas no Regime Especial de Tributao (RET),
inclusive no mbito do Programa Minha Casa, Minha Vida PMCMV, de que
tratam os arts. 1 a 4 da Lei n 10.931, de 2 de agosto de 2004, alterados
pelo art. 1 da Lei n 12.024, de 27 de agosto de 2009, tendo em vista que
o pagamento do IRPJ equivalente a 4% ou 1% da receita mensal recebida,
conforme o caso, relativo a essa atividade, considerado definitivo, no
gerando, em qualquer hiptese, direito restituio ou compensao com
o que for apurado pela incorporadora.
113
148. Como ECF prev (-) Receitas da Atividade de

Construo no mbito do PMCMV?
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio das receitas prprias das
construes de unidades habitacionais contratadas no mbito do PMCMV,
de que trata o art. 2 da Lei n 12.024, de 27 de agosto de 2009, tendo em
vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 1% da receita mensal recebida,
construtora.
149. Como ECF prev (-) Receitas da Atividade de

Construo ou Reforma de Estabelecimentos de
Educao Infantil?
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio das receitas prprias
das construes ou reformas de estabelecimentos de educao infantil
de que trata os arts. 24 a 27 da Lei n 11.715, de 2012, tendo em vista
que o pagamento do IRPJ equivalente a 1% da receita mensal recebida,
construtora.
114
150. Como ECF prev (-) Parcela dos Lucros

de Contratos de Construo por Empreitada ou
de Direito Pblico?
Indicar, nesta linha, a parcela dos lucros decorrentes de contratos de
de bens ou servios celebrados com pessoa jurdica de direito pblico,
ou empresa sob seu controle, empresa pblica, sociedade de economia
mista ou sua subsidiria, computada no resultado do perodo de apurao,
proporcional receita dessas operaes consideradas nesse resultado e
no recebida at a data do balano de encerramento do mesmo perodo de
apurao (Lei n 8.003, de 1990, art. 3, e ADN CST n 05, de 1991).
Tambm pode ser includa, nesta linha, a parcela dos lucros decorrentes
dos contratos acima, quando os crditos com essas pessoas jurdicas forem
quitados pelo Poder Pblico com ttulos de sua emisso, inclusive com
Certificados de Securitizao, emitidos especificamente para essa finalidade.
Tal parcela deve ser adicionada no perodo de apurao do resgate desses
ttulos ou de sua alienao sob qualquer forma (Lei n 9.711, de 20 de
No caso de subcontratao de parte da empreitada ou fornecimento, o direito
ao diferimento cabe tambm empreiteira ou fornecedora, na proporo da
sua participao na receita a receber. A parcela excluda nos termos desta
Linha deve ser adicionada ao resultado do perodo de apurao (apurao
trimestral ou anual) em que a receita for recebida.
115
151. Como ECF prev (-) Aporte de Recursos

nos Contratos de Parceria Pblico-Privada para
a Construo ou Aquisio de Bens Reversveis
(Lei n 11.079/2004, art. 6, 2 a 4)?
Indicar, nesta linha, o valor do aporte dos recursos realizado nos contratos de
Parceria Pblico-Privada para Construo ou Aquisio de Bens Reversveis,
nos termos do 2 do artigo 6 da Lei n 11.079, de 2004.
152. Como ECF prev (-) Juros Produzidos por

NTN (Lei n 10.179/2001, art. 1, Inc. III)?
Informar, nesta linha, somente o valor dos juros produzidos por Notas do
Tesouro Nacional- srie A1, emitidas para troca por Bnus da Dvida Externa
Brasileira, que foram objeto de permuta por dvida externa do setor pblico,
registrada no Banco Central do Brasil, por meio do Brazil Investment Bond
Exchange Agreement, cujas caractersticas esto definidas no 1 do art.
7 do Decreto n 3.859, de 4 de julho de 2001, isentos de imposto de renda
com base no art. 4 da Lei n 10.179, de 2001.
116
153. Como ECF prev (-) Dispndios com

Inovao Tecnolgica (Lei n 11.196/2005, art.
19)?
a) o valor relativo aos dispndios realizados no perodo de apurao
com pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica,
classificveis como despesas pela legislao do IRPJ, excludo do lucro
lquido (Lei n 11.196, de 2005, art. 19).
Ateno:
1) Para fins de excluso, devem ser observados os seguintes percentuais
(Decreto n 5.798, de 2006, art. 8, 1):
a) at 60% (sessenta por cento) da soma dos dispndios realizados no
perodo de apurao;
b) at 80% (oitenta por cento) dos dispndios, no caso de a pessoa jurdica
incrementar o nmero de pesquisadores contratados no ano-calendrio de
gozo do incentivo em percentual acima de 5% (cinco por cento), em relao
mdia de pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendrio anterior
ao de gozo do incentivo; e
c) at 70% (setenta por cento), no caso de a pessoa jurdica incrementar
o nmero de pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do
incentivo at 5% (cinco por cento), em relao mdia de pesquisadores
com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo.
2) A pessoa jurdica que se dedica exclusivamente pesquisa tecnolgica
e desenvolvimento de inovao tecnolgica, para fins de clculo dos
percentuais acima, poder considerar os scios que atuem com dedicao
117
de pelo menos vinte horas semanais na atividade de pesquisa tecnolgica

e desenvolvimento de inovao tecnolgica explorada pela prpria pessoa
jurdica (Decreto n 5.798, de 2006, art. 8, 3).
b) o valor correspondente a at 20% (vinte por cento) da soma dos dispndios
ou pagamentos vinculados pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de
inovao tecnolgica objeto de patente concedida ou cultivar registrado (Lei
n 11.196, de 2005, art. 19, 3; Decreto n 5.798, de 2006, art. 9, 4).
Ateno: A excluso prevista nesta linha fica limitada ao valor do lucro real
antes da prpria excluso, vedado o aproveitamento de eventual excesso em
perodo de apurao posterior, exceto para a pessoa jurdica que se dedique
exclusivamente pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao
tecnolgica (Lei n 11.196, de 2005, art. 19, 5 e 6).
154. Como ECF prev (-) Dispndios em

Pesquisa Cientfica e Tecnolgica e de Inovao
Tecnolgica por ICT ou Entidades Cientficas e
Tecnolgicas Privadas, sem Fins Lucrativos (Lei
n 11.196/2005, art.19-A)?
Indicar, nesta linha, o valor dos dispndios efetivados em projeto de
pesquisa cientfica e tecnolgica e de inovao tecnolgica a ser executado
por Instituio Cientfica e Tecnolgica (ICT), a que se refere o inciso V do
caput do art. 2 da Lei n 10.973, de 2004 (Lei n 11.196, de 2005, art. 19-A;
Decreto n 6.260, de 2007, art. 1).
Considera-se ICT o rgo ou a entidade da administrao pblica que tenha
por misso institucional, dentre outras, executar atividade de pesquisa bsica
ou aplicada de carter cientifico ou tecnolgico.
118
O valor da excluso (Lei n 11.196, de 2005, art. 19-A, 1; Decreto n

6.260, de 2007, art. 1, 1):
a) corresponder, opo da pessoa jurdica, a no mnimo a metade e no
mximo duas vezes e meia o valor dos dispndios efetuados, observado o
disposto no art. 3 e seu 2 e no art. 5 do Decreto n 6.260, de 2007;
b) deve ser efetuada no perodo de apurao em que os recursos forem
despendidos e fica limitada ao valor do lucro real antes da prpria excluso,
vedado o aproveitamento de um eventual excesso em perodo posterior.
Ateno:
O incentivo fiscal de que trata o art. 19-A no pode ser cumulado com o
regime de incentivos fiscais pesquisa tecnolgica e inovao tecnolgica,
previsto nos arts. 17 e 19 da Lei n 11.196, de 2005, nem com a deduo a que
se refere o inciso II do 2 do art.13 da Lei n 9.249, de 1995, relativamente
a projetos desenvolvidos pela ICT com recursos despendidos na forma do
caput deste artigo (Lei n 11.196, de 2005, art. 19_A, 11; Decreto n 6.260,
de 2007, art. 4).
155. Como a ECF prev (-) Atividade Audiovisual

(Decreto n 3.000/1999, art. 372)?
Indicar nesta linha as quantias referentes a investimento em projeto
previamente aprovado pela Ancine para a produo de obra audiovisual
cinematogrfica brasileira de produo independente (Decreto n 6.304,
de 2007, art. 3, I) e para produo (em reas especficas) cinematogrfica
de exibio, distribuio e infraestrutura tcnica, cujo projeto tenha sido
apresentado por empresa brasileira (Decreto n 6.304, de 2007, art. 3, II).
119
Ateno:
Os investimentos nos projetos produzidos com os recursos decorrentes da
opo por aplicar trs por cento das importncias relativas a rendimentos ou
remunerao, pagos, creditados, empregados, remetidos ou entregues aos
produtores, distribuidores ou intermedirios no exterior, pela explorao no
Pas de obras cinematogrficas e videofonogrficas ou por sua aquisio ou
importao a preo fixo, bem como qualquer montante referente aquisio
ou licenciamento de qualquer forma de direitos, em contrapartida da iseno
da Contribuio para o Desenvolvimento da Indstria Cinematogrfica
Nacional - CONDECINE de que trata o inciso X do art. 39 da Medida Provisria
n 2.228-1, de 6 de setembro de 2001, no podem ser excludos (Decreto n
6.304, de 2007, art. 15).
156. Como ECF prev (-) Depreciao Integral/

Amortizao Acelerada (Lei n 11.196/2005, art.
17, III e IV e art. 20)?
Esta linha utilizada para as excluses relativas aos benefcios de depreciao
e amortizao acelerada incentivada previstos no art. 17, incisos III e IV, e
art. 20 da Lei n 11.196, de 2005.
a) o valor da depreciao acelerada incentivada, calculada pela aplicao
da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por 2 (dois), de
mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, destinados
utilizao nas atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de
inovao tecnolgica (Lei n 11.196, de 2005, art. 17, inciso III).
b) o valor da depreciao integral incentivada, de mquinas, equipamentos,
aparelhos e instrumentos, novos (Lei n 11.196, de 2005, art. 17, inciso III),
adquiridos aps as alteraes introduzidas pelo art. 4 da Lei n 11.774, de
2008.
120
c) o valor correspondente amortizao acelerada dos dispndios relativos

aquisio de bens intangveis, vinculados exclusivamente s atividades
de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, caso
a pessoa jurdica no tenha registrado a amortizao acelerada incentivada
diretamente na contabilidade, fazendo sua excluso via Lalur (Lei n 11.196,
de 2005, art. 17, inciso IV);
d) o valor do saldo no depreciado ou no amortizado relativo s instalaes
fixas, aparelhos, mquinas e equipamentos, destinados utilizao
em projetos de pesquisa e desenvolvimento tecnolgico, metrologia,
normalizao tcnica e avaliao da conformidade, aplicveis a produtos,
processos, sistemas e pessoal, procedimentos de autorizao de registros,
licenas, homologaes e suas formas correlatas, bem como relativos
a procedimentos de proteo de propriedade intelectual, no perodo de
apurao em que for concluda sua utilizao (Lei n 11.196, de 2005, art.
20).
Ateno:
1) A depreciao acelerada multiplicada por 2 (dois) aplica-se s mquinas,
equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, adquiridos antes das
alteraes introduzidas pelo art. 4 da Lei n 11.774, de 2008, contudo sem
aplic-la para efeito de apurao da base de clculo da CSLL.
2) A depreciao integral aplica-se s mquinas, equipamentos, aparelhos
e instrumentos, novos, adquiridos aps as alteraes introduzidas pelo art.
4 da Lei n 11.774, de 2008, inclusive para efeito de apurao da base de
clculo da CSLL.
3) A pessoa jurdica beneficiria de depreciao ou amortizao acelerada
prevista nos itens a e c acima (incisos III e IV do art. 17 da Lei n 11.196, de
2005) no poder utilizar-se do benefcio de que trata o item d (art. 20 da Lei
n 11.196, de 2005) relativamente aos mesmos ativos.
121
157. Como ECF prev (-) Depreciao Acelerada

Incentivada (Lei n 11.196/2005, art. 31)?
Incentivada de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos,
destinados incorporao ao ativo imobilizado de empreendimento aprovado
para instalao, ampliao, modernizao ou diversificao de atividade
em setores da economia considerados prioritrios para o desenvolvimento
regional, em microrregies menos desenvolvidas localizadas nas reas de
atuao da Sudene e da Sudam, conforme a tipologia da Poltica Nacional
de Desenvolvimento Regional - PNDR de que trata o Anexo II ao Decreto n
6.047, de 22 de fevereiro de 2007.
Ateno:
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha consiste na
depreciao integral, no prprio ano da aquisio.

Incentivada - Atividade de Hotelaria (Lei n
11.727/2008, art. 1)?
incentivada sobre bens mveis integrantes do ativo imobilizado, adquiridos
no perodo de 3 de janeiro de 2008 at 31 de dezembro de 2010 pelas pessoas
jurdicas que explorem a atividade de hotelaria.
aplicao da taxa de depreciao admitida pela legislao tributria, sem
prejuzo da depreciao contbil.
122

- Fabricante de Veculos e de Autopeas (Lei n
11.774/2008, art. 11, 1)?
incentivada sobre as mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos,
novos, relacionados em regulamento, adquiridos pelas empresas industriais
fabricantes de veculos e de autopeas entre 1 de maio de 2008 e 31 de
dezembro de 2010, e destinados ao ativo imobilizado e empregados em
processo industrial do adquirente.
160. Como ECF prev (-) Perdas Incorridas

no Mercado de Renda Varivel - Perodos de
Apurao Anteriores?
Incluir, nesta linha, as perdas incorridas no mercado de renda varivel em
perodos de apurao anteriores, no compensadas com ganhos lquidos
nas mesmas operaes naqueles perodos. O valor a ser indicado nesta linha
limita-se ao valor dos ganhos lquidos auferidos nas operaes de mesma
natureza no prprio perodo de apurao, devidamente computado no lucro
lquido.
123
Ateno:
O disposto no pargrafo anterior no se aplica s operaes day-trade.
161. Como ECF prev Divulgao Eleitoral

Gratuita?
As emissoras de rdio e televiso obrigadas divulgao da propaganda
eleitoral e partidria gratuitas e as empresas concessionrias de servios
pblicos de telecomunicaes obrigadas ao trfego gratuito de sinais de
televiso e rdio podem informar, nesta linha, o valor relativo a tais gastos
apurado de acordo com regulamentao do Poder Executivo.

com Capacitao de Pessoal - TI e TIC (Lei n
11.774/2008, art. 13-A)?
Indicar, nesta linha, o valor correspondente excluso do lucro lquido, para
efeito de apurao do lucro real, dos custos e despesas com capacitao de
pessoal que atua no desenvolvimento de programas de computador (software)
realizados pelas empresas dos setores de tecnologia da informao - TI e de
tecnologia da informao e da comunicao TIC. Esta excluso fica limitada
ao valor do lucro real antes da prpria excluso, vedado o aproveitamento
de eventual excesso em perodo de apurao posterior.
124
163. Como ECF prev Ajustes decorrentes de

modificao de mtodos e critrios contbeis por
meio de lei comercial ainda no regulamentados
pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil
(art. 54, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014)?
Informar nesta linha os ajustes decorrentes de modificao de mtodos e
critrios contbeis por meio de lei comercial ainda no regulamentados pela
Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 54, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
164. Como a ECF prev Outras Excluses?

Indicar, nesta linha, o valor total das excluses contidas no Livro de Apurao
do Lucro Real, que no se classifiquem em qualquer das linhas anteriores,
a exemplo:
a) do valor dos crditos utilizados correspondentes s dvidas novadas
do Fundo de Compensao de Variaes Salariais, como contrapartida da
aquisio de bens e direitos no mbito do Plano de Nacional de Desestatizao
- PND (Lei n 10.150, de 21 de dezembro de 2000, art. 9);
b) as importncias auferidas pela microempresa e empresa de pequeno porte
sujeitas ao lucro real pela execuo por encomenda de projeto de pesquisa
tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica por encomenda,
desde que utilizadas integralmente na realizao do projeto (Lei n 11.196,
de 2005, art. 18, 2 e 3)
c) desde que tenham sido contabilizadas como receitas e computadas na
apurao do lucro real, por serem isentas do IRPJ, as receitas decorrentes
125
de valores em espcie pagos ou creditados pelos Estados, Distrito Federal

e Municpios, relativos ao Imposto sobre Operaes relativas Circulao
de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual
e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS e ao Imposto sobre Servios de
Qualquer Natureza - ISS, no mbito de programas de concesso de crdito
voltados ao estmulo solicitao de documento fiscal na aquisio de
mercadorias e servios. (Art. 4, da Lei n 11.945, de 4 de junho de 2009).
Ateno:
As excluses do lucro lquido, em anos-calendrio subsequentes quele em
que deveria ter sido procedido o ajuste, no podero produzir efeito diverso
daquele que seria obtido, se realizado na data prevista. As excluses que
deixarem de ser procedidas em ano-calendrio em que a pessoa jurdica
tenha apurado prejuzo fiscal tero o mesmo tratamento deste.
165.Como ECF prev Compensao de Prejuzo

do Prprio Perodo - Atividade Rural?
Informar, nesta linha, o valor do prejuzo fiscal apurado na atividade rural,
no prprio perodo de apurao, a ser compensado com o lucro lquido da
atividade geral, ajustado pelas adies e excluses.
Essa compensao no est sujeita ao limite de 30% (trinta por cento) do
lucro lquido ajustado.
126
166. Como ECF prev Compensao de Prejuzos

Fiscais de Perodos Anteriores - Atividades em
Geral?
A pessoa jurdica, para efetuar a compensao dos prejuzos fiscais relativos
a perodos anteriores, deve observar o limite de 30% (trinta por cento) do
valor informado na linha M300/169.
O total das compensaes informadas nas linhas M300/173 e M300/174
no pode ser superior ao lucro real aps a compensao dos prejuzos do
prprio perodo (linha M300/171).

Fiscais de Perodos Anteriores - Atividade Rural?
A compensao destes prejuzos fiscais originados na atividade rural deve
obedecer ao seguinte limite: 30% (trinta por cento) do valor informado na
linha M300/169;
168. Como ECF prev Lucro Real?

O valor indicado nesta linha constitui, quando positivo, a base de clculo
do imposto. Se negativo (prejuzo), seu valor ser controlado na Parte B do
Livro de Apurao do Lucro Real, para fins de compensao nos perodos
de apurao subsequentes
127
169. Como ECF prev Ajuste do Regime

Tributrio de Transio RTT?
Indicar, nesta linha, o valor do ajuste do Regime Tributrio de Transio
(RTT) quando o ajuste for positivo ou negativo referente a atividade rural.
Ateno:
1) O ajuste ser positivo quando o valor do Lucro Lquido antes do Imposto
de 2007 e pela Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, for inferior ao valor do
Lucro Lquido antes do Imposto de Renda apurado de acordo com a Lei n
6.404, de 15 de dezembro de 1976, considerados, para fins tributrios, os
2) O ajuste ser negativo quando o valor do Lucro Lquido antes do Imposto
de 2007 e pela Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, for superior ao valor
do Lucro Lquido antes do Imposto de Renda apurado de acordo com a Lei
n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, considerados, para fins tributrios, os
3) Ajustes efetuados em contas de proviso de Tributos Sobre Lucro (IRPJ/
CSLL), seja do prprio exerccio ou diferidos, no devem integrar o montante
registrado nesta linha.
128
170.Como ECF prev Lucros Disponibilizados no

Exterior?
Indicar, nesta linha, os lucros auferidos no exterior, por intermdio de filiais,
sucursais, controladas ou coligadas, que tiverem sido disponibilizados para
a pessoa jurdica domiciliada no Brasil no curso do ano-calendrio para
atividade geral (Lei n 9.532, de 1997, art. 1, 1; Lei n 9.959, de 27 de
janeiro de 2000, art. 3 ;MP n 1.991-15, de 2000, art. 35 e reedies;MP n
2.158-34, de 2001, art. 74).
Em caso de apurao trimestral do imposto, tais lucros devem ser informados
na coluna relativa ao 4 trimestre.
171. Como ECF prev Rendimentos e Ganhos de

Capital Auferidos no Exterior?
Indicar, nesta linha, os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior,
os quais devem ser considerados pelos seus valores antes de descontado o
tributo pago no pas de origem (IN SRF n 213, de 07 de outubro de 2002,
art. 1, 7).
No caso de apurao trimestral, os rendimentos e ganhos de capital
auferidos no exterior que tenham sido excludos nos 1, 2 e 3 trimestres na
apurao do lucro real referente a esses perodos (Linha 09A/57) devem ser
adicionados, nesta linha, na coluna do 4 trimestre (Lei n 9.249, de 1995,
art. 25; Lei n 9.532, de 1997, art. 1; IN SRF n 213, de 2002, art. 9).
Os crditos de imposto de renda de que trata o art. 26 da Lei n 9.249,
de 1995, relativos a rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior,
somente sero compensados com o imposto de renda devido no Brasil, se
129
os referidos rendimentos e ganhos de capital forem computados na base

de clculo do imposto no Brasil, at o final do segundo ano-calendrio
subsequente ao de sua apurao.

Mtodos - Preos de Transferncia?
Informar, nesta linha, os ajustes decorrentes da aplicao de mtodos de
preos de transferncias, conforme o disposto nos arts. 18 a 24 da Lei n
9.430, de 1996.
Ateno: O excesso de custo de aquisio de bens, direitos e servios
importados de empresas vinculadas e considerado indedutvel, quando a
pessoa jurdica opte por adicion-lo, somente por ocasio da realizao por
alienao ou baixa a qualquer ttulo do bem, direito ou servio adquirido,
deve ser informado nesta linha.
173. Como ECF prev Ajustes Decorrentes

de Emprstimos com Pessoas Vinculadas ou
Situadas em Pas com Tributao Favorecida (Lei
n 12.249/2010, arts. 24 e 25)?
Informar, nesta linha, os juros pagos ou creditados por fonte situada no
Brasil pessoa fsica ou jurdica:
I - vinculada nos termos do art. 23 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro
de 1996, residente ou domiciliada no exterior, no constituda em pas ou
dependncia com tributao favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, no
dedutveis, para fins de determinao do lucro real, observado o disposto no
art. 24 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010.
130
II - residente, domiciliada ou constituda no exterior, em pas ou dependncia

com tributao favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, nos termos dos
arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, no dedutveis,
para fins de determinao do lucro real, observado o disposto no art. 25 da
Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010.
174. Como ECF prev Variaes Cambiais

Passivas (MP n 1.858-10/1999, art. 30)?
liquidao da correspondente operao (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e
reedies).
Indicar, nesta linha, o valor correspondente variao cambial passiva, ainda
que tal variao corresponda a operao liquidada no perodo de apurao.
Ateno:
monetrias em funo da taxa de cmbio, em ano-calendrio subsequente,
observar o item VI do Bloco L.
131
175. Como ECF prev Perdas em Operaes

Realizadas no Exterior?
a) as perdas incorridas em operaes efetuadas no exterior e reconhecidas
nos resultados da pessoa jurdica (IN SRF n 213, de 2002, art. 1, 8);
b) as perdas de capital apuradas pela pessoa jurdica no exterior.
As perdas de capital decorrentes de aplicaes e operaes efetuadas no
exterior, pela prpria empresa brasileira, no podem ser deduzidas, na
determinao do lucro real, nem compensadas com lucros produzidos no
Brasil. A indedutibilidade da perda de capital aplica-se, inclusive, em relao
s alienaes de filiais e sucursais e de participaes societrias em pessoas
jurdicas domiciliadas no exterior (IN SRF n 213, de 2002, art.12).

Reavaliao?
Indicar, nesta linha, o valor da reserva de reavaliao baixada durante o
perodo de apurao, cuja contrapartida no tenha sido computada no
resultado do perodo de apurao (trimestral ou anual).
A reserva de reavaliao constituda por empresa investidora em virtude de
reavaliao de bens na coligada ou controlada, baixada no curso do perodo
de apurao (trimestral ou anual), no computada nesta linha, quando o
valor dessa reserva j tiver sido objeto da incidncia do IRPJ na coligada ou
controlada.
132
Ateno: A contrapartida da reavaliao de quaisquer bens da pessoa jurdica

somente pode ser computada em conta de resultado ou na determinao do
Lucro Real, quando ocorrer a efetiva realizao do bem reavaliado (Lei n
9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 4).
177. Como ECF prev Doaes e Subvenes

para Investimento - Destinao Diversa?
Indicar, nesta linha, o valor das doaes e subvenes para investimentos
recebidas do Poder Pblico, excludo da apurao do lucro real, nos termos
do art. 18 da Lei n 11.941, de 2009, quando seja dada destinao diversa
reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei n 6.404, de 1976.
Ateno: As doaes e subvenes sero tributadas caso seja dada destinao
diversa reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei n 6.404, de
1976, inclusive nas hipteses de:
decorrentes de doaes ou subvenes governamentais para investimentos;
social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da doao ou da subveno,
com posterior capitalizao do valor da doao ou da subveno, hiptese
em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total
das excluses decorrentes de doaes ou de subvenes governamentais
para investimentos; ou
133
178. Como ECF prev Remunerao da

Prorrogao da Licena-Maternidade (Lei n
11.770/2008, art. 5)?
Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao total da remunerao integral
da empregada pago nos 60 (sessenta) dias de prorrogao de sua licenamaternidade, por ser no dedutvel como despesa operacional.

179. Como ECF prev Doaes e Subvenes

para Investimento?
Indicar, nesta linha, o valor das subvenes para investimento recebidas,
inclusive mediante iseno ou reduo de impostos concedidas como
estmulo implantao ou expanso de empreendimentos econmicos, e as
doaes recebidas do Poder Pblico.
180. Como ECF prev Resultados No Tributveis

de Sociedades Cooperativas?
especfica indicaro, nesta linha, os resultados positivos das operaes
1997, art. 69; PN CST n 38, de 1980, e ADN Cosit n 04, de 1999).
134
181. Como ECF prev Parcela dos Lucros de

Contratos de Construo por Empreitada ou
de Direito Pblico?
Indicar, nesta linha, a parcela dos lucros decorrentes de contratos de
de bens ou servios celebrados com pessoa jurdica de direito pblico,
ou empresa sob seu controle, empresa pblica, sociedade de economia
mista ou sua subsidiria, computada no resultado do perodo de apurao,
proporcional receita dessas operaes consideradas nesse resultado e
no recebida at a data do balano de encerramento do mesmo perodo de
apurao (Lei n 8.003, de 1990, art. 3, e ADN CST n 05, de 1991).
Tambm pode ser includa, nesta linha, a parcela dos lucros decorrentes
dos contratos acima, quando os crditos com essas pessoas jurdicas forem
quitados pelo Poder Pblico com ttulos de sua emisso, inclusive com
Certificados de Securitizao, emitidos especificamente para essa finalidade.
Tal parcela deve ser adicionada no perodo de apurao do resgate desses
ttulos ou de sua alienao sob qualquer forma (Lei n 9.711, de 20 de
No caso de subcontratao de parte da empreitada ou fornecimento, o direito
ao diferimento cabe tambm empreiteira ou fornecedora, na proporo da
sua participao na receita a receber. A parcela excluda nos termos desta
Linha deve ser adicionada ao resultado do perodo de apurao (apurao
trimestral ou anual) em que a receita for recebida.
135
182. Como ECF prev Lucro Real antes das

compensaes de prejuzos do prprio perodo de
apurao?
Este valor corresponde ao lucro real ou prejuzo fiscal compensvel do
perodo de apurao.
Ateno:
1) A pessoa jurdica com prejuzo fiscal no perodo de apurao no deve
acumular valores correspondentes a prejuzos fiscais de perodos de apurao
anteriores.
2) As compensaes de prejuzos fiscais do prprio perodo e de perodos
anteriores no podero ser superiores ao valor do lucro real antes das
compensaes de prejuzos.

Fiscais de Perodos Anteriores - Atividades em
Geral?
A pessoa jurdica, para efetuar a compensao dos prejuzos fiscais relativos
a perodos anteriores, deve observar o limite de 30% (trinta por cento) do
valor informado na linha M300/343.
136
184. Principais registro e descries.

Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa
Jurdica;
Registro 0010: Parmetros de Tributao apresenta os parmetros
fiscais que identificam quais blocos e registros sero preenchidos;
Registro 0020: Parmetros Complementares apresenta os parmetros
que identificam quais blocos e registros a serem preenchidos;
Registro 0030: Dados Cadastrais apresenta os dados cadastrais da
pessoa jurdica;
Registro 0035: Identificao das SCP, registro s deve ser utilizado
nas ECF das pessoas jurdicas scias ostensivas que possuem SCP, para
identificao das SCP da pessoa jurdica no perodo da escriturao;
Registro 0930: Identificao dos Signatrios da ECF informa os dados
dos signatrios da escriturao. So obrigatrias duas assinaturas: uma do
contabilista e uma da pessoa jurdica. Para a assinatura do contabilista s
podem ser utilizados certificados digitais de pessoa fsica (e-PF ou e-CPF);
Registro C040: Identificador da ECD identifica as ECD recuperadas pelo
sistema. O registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade
de recuperao de ECD;
Registro C050: Plano de Contas da ECD, registro preenchido pelo
sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera os
registros I050 (plano de contas societrio) das ECD do perodo;
Registro C051: Plano de Contas Referencial, preenchido pelo sistema
ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera os registros
I051 (centro de custo e mapeamento para o plano de conta referencial) das
ECD do perodo;
Registro C053: Subcontas Correlata, preenchido pelo sistema ao
executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera os registros
I053 (subcontas correlatas) das ECD do perodo.
Registro C100: Centro de Custos, preenchido pelo sistema ao executar
a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera os registros I100 (centro
137
de custo) das ECD do perodo;

Registro C150: Identificao do Perodo dos Saldos Peridicos das
Contas, preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao
da ECD. Recupera as contas dos registros I150 (saldos peridicos
identificao do perodo) das ECD do perodo;
Registro C155: Detalhes dos Saldos Contbeis das Contas, preenchido
pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera
as contas dos registros I155 (detalhes dos saldos contbeis recuperados)
das ECD do perodo;
Registro C157: Transferncia de Saldos do Plano de Contas Anterior,
preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da
ECD. Recupera o registro I157 (transferncia de saldos do plano de contas
anterior) das ECD do perodo;
Registro C350: Identificao da Data dos Saldos das Contas de
Resultado Antes do Encerramento, preenchido pelo sistema ao executar a
funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera as contas patrimoniais
dos registros I350 (saldos das contas de resultado antes do encerramento
identificao da data) das ECD do perodo;
Registro C355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes
do Encerramento, preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de
recuperao da ECD. Recupera os registros I355 (detalhes dos saldos das
contas de resultado antes do encerramento) das ECD do perodo;
Registro E010: Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior este registro
armazena as informaes provenientes dos registros L100/L300 ou P100/
P150 ou U100/U150 da ECF do perodo imediatamente anterior. O usurio
solicitar a recuperao dos dados atravs da funcionalidade Recuperar
Saldos da ECF anterior;
Registro E015: Contas Contbeis Mapeada este registro armazena
as informaes provenientes dos registros K155/K156 da ECF do perodo
imediatamente anterior. O usurio solicitar a recuperao dos dados atravs
da funcionalidade Recuperar Saldos da ECF anterior;
138
Registro E020: Saldos Finais das Contas na Parte B do e-Lalur da ECF

Imediatamente Anterior recuperao dos saldos finais das contas da parte
B do e-LALUR que sero replicados automaticamente pelo sistema para o
registro M010/M500;
Registro E030: Identificao do Perodo registro preenchido pelo sistema
ao executar a funcionalidade de recuperar ECD. Calculado de acordo com
os perodos fiscais determinados no Bloco 0: ( Trimestral / Anual / Mensal)
(para balanos de suspenso e reduo);
Registro E155: Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base
nas ECD, registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de
recuperar ECD. Calculado a partir dos registros recuperados C155 de acordo
com os perodos fiscais;
Registro E355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do
Encerramento, registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade
de recuperar ECD. Calculado a partir dos registros recuperados C355 de
acordo com os perodos fiscais;
Registro J050: Plano de Contas do Contribuinte, registro onde deve
ser informado o plano de contas da empresa;
Registro J051: Plano de Contas Referencial, registro destinado a
informar o plano de contas referencial da instituio gestora, referenciando
com as respectivas contas do plano de contas da pessoa jurdica. Somente
devem ser referenciadas as contas analticas com natureza de conta (J050.
COD_NAT) igual a 01 (contas de ativo), 02 (contas de passivo), 03
(patrimnio lquido) e 04 (contas de resultado);
Registro J053: Subcontas Correlatas, registro utilizado para demonstrar
os grupos (J053.COD_IDT) compostos de uma conta pai e uma ou mais
subcontas correlatas. possvel utilizar o mesmo cdigo de identificao do
grupo para mais de um conjunto de conta pai e subconta(s).
Registro J100: Centro de Custos, registro destinado informao dos
centros de custos utilizados pela pessoa jurdica;
139
Registro K030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do

IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio, registro de identificao dos perodos
da escriturao necessrios conforme definies de parmetros do Bloco 0;
Registro K155: Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do Encerramento
do Resultado do Perodo), registro onde devem ser informados os saldos
iniciais, os saldos finais, os totais de dbitos e os totais de crditos de
todas as contas patrimoniais da escriturao societria da pessoa jurdica
(Ativo, Passivo e Patrimonio Liquido), no perodo de apurao. Poder ser
preenchido das seguintes formas: Edio pelo programa da ECF; Calculado
pelo sistema atravs da funcionalidade de recuperar ECD; e Importado de
arquivo digital;
Registro K156: Mapeamento Referencial do Saldo Final, registro
utilizado para mapeamento, por conta referencial, dos saldos finais de todas
as contas patrimoniais da escriturao societria da pessoa jurdica (Ativo,
Passivo e Patrimnio Lquido), nos respectivos perodos de apurao.
Poder ser preenchido das seguintes formas: Edio pelo programa da
ECF; Calculado pelo sistema atravs da funcionalidade de recuperar ECD; e
Importado de arquivo digital;
Registro K355: Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes
do Encerramento, registro onde devem ser informados os saldos finais de
todas as contas de resultado da escriturao societria da pessoa jurdica
antes do encerramento;
Registro K356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas
Contbeis de Resultado Antes do Encerramento, registro onde devem ser
mapeados, por conta referencial, os saldo finais de todas as contas de
resultado da escriturao societria da pessoa jurdica nos respectivos
perodos de apurao;
Registro L030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do
IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio, registro de identificao dos perodos
da escriturao necessrios conforme definies de parmetros do Bloco 0;
140
Registro L100: Balano Patrimonial, apresenta o balano patrimonial

com base nas contas referenciais para o perodo de apurao. O saldo inicial
pode ser replicado do registro E010/E015 ou preenchido;
Registro L200: Mtodo de Avaliao do Estoque Final, apresenta o
mtodo de avaliao de estoques;
Registro L210: Informativo da Composio de Custos, apresenta a
composio dos custos dos produtos fabricao prpria vendidos e custos
dos servios prestados no perodo para as empresas que utilizam o inventrio
permanente;
Registro L300: Demonstrao do Resultado do Exerccio, apresenta o
demonstrativo do resultado do exerccio para o perodo de apurao;
Registro M010: Identificao da Conta na Parte B do e-Lalur e do
e-Lacs, cadastra os saldos iniciais no perodo da escriturao das contas da
parte B utilizadas no e-LALUR e no e-LACS. O registro pode ser replicado
da ECF anterior, importado e/ou editado;
Registro M030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao
do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real, registro de
identificao dos perodos da escriturao necessrios conforme definies
de parmetros do Bloco 0;
Registro M300: Lanamentos da Parte A do e-Lalur apresenta os
lanamentos da parte A do e-LALUR. Este registro demonstrar a apurao
da base de clculo da IRPJ anual, trimestral e nos meses com estimativa
apurada com base no balano/balancete;
Registro M305: Conta da Parte B do e-Lalur, relacionamento do
lanamento da parte A do e-Lalur com a conta da parte B do e-Lalur, de
acordo com as regras: Se adio, debita na conta da parte B e credita na parte
A / se excluso, credita conta da parte B e debita na parte A / se prejuzo,
credita conta da parte B e debita na parte A;
Registro M310: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da
Parte A do e-Lalur, relaciona os lanamentos da parte A do e-Lalur com as
contas contbeis;
141
Registro M312: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta

Contbil
Apresenta o nmero dos lanamentos contbeis relacionados ao lanamento
da conta da parte A, quando no for utilizado, no caso de conta patrimonial:
I) O saldo total da conta contbil; ou
II) O saldo do perodo (saldo final saldo inicial) da conta contbil; ou
III) O total de dbitos da conta contbil no perodo; ou
IV) O total de crditos da conta contbil no perodo;
Registro M315: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos
Referentes ao Lanamento, identifica os processs judiciais ou administrativos
utilizados que embasaram adies menores que as previstas na legislao
ou falta de adio e excluses maiores que as previstas na legislao na
parte A do e-Lalur (tratamento diverso do regramento fiscal);
Registro M350: Lanamentos da Parte A do e-Lacs, apresenta os
lanamentos da parte A do e-Lacs. Este registro demonstrar a apurao
da base de clculo da CSLL anual, trimestral e nos meses com estimativa
apurada com base no balano/balancete;
Referentes ao Lanamento, identifica os processos judiciais e administrativos
utilizados que embasaram adies menores que as previstas na legislao
ou falta de adio e excluses maiores que as previstas na legislao na
parte A do e-Lalur (tratamento diverso do regramento fiscal);
Registro M410: Lanamento na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs
sem Reflexo na Parte A apresenta os lanamentos em contas da parte B sem
reflexos na parte A;
Referentes ao Lanamento, identifica os processos judiciais e administrativos
utilizados que embasaram o lanamento na parte B;
Registro M500: Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur
e do e-Lacs apresenta a viso sinttica do controle de saldos das contas da
parte B do e-LALUR e e-LACS.
142
Registro N030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao

do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real, registro de
Registro N500: Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Aps as
Compensaes de Prejuzos apresenta a base de clculo do IRPJ aps as
compensaes de prejuzos;
Registro N600: Demonstrao do Lucro da Explorao, devem preencher
este registro as pessoas jurdicas submetidas apurao trimestral ou anual
do imposto sobre a renda com base no lucro real que gozem de benefcios
fiscais calculados com base no lucro da explorao;
Registro N610: Clculo da Iseno e Reduo do Imposto Sobre
o Lucro Real este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas
sujeitas apurao do imposto de renda trimestral ou anual, que gozem dos
benefcios fiscais de reduo ou iseno desse imposto com base no lucro
da explorao;
Registro N615: Informaes da Base de Clclulo dos Incentivos
Fiscais este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas ou grupos
de empresas coligadas de que trata o art. 9 da Lei n 8.167, de 1991,
alterado pela Medida Provisria n 2.199-14, de 24 de agosto de 2001,
titulares de empreendimento de setor da economia considerado, em ato do
Poder Executivo, prioritrio para o desenvolvimento regional, aprovado ou
protocolizado at 2 de maio de 2001 nas reas da Sudam e da Sudene ou do
Grupo Executivo para Recuperao Econmica do Estado do Esprito Santo
(Geres) (MP n 2.199-14, de 2001, art. 4 e MP n 2.145, de 2 de maio de
2001, art. 50, inciso XX, atuais MP n 2.156-5, de 2001, art. 32, inciso XVIII,
e n 2.157-5, de 2001, art. 32, inciso IV), e MP n 634, de 2013, arts. 1 e 2;
Registro N620: Clculo do IRPJ Mensal por Estimativa apresenta o
clculo do IRPJ mensal por estimativa;
Registro N630: Clculo do IRPJ Com Base no Lucro Real apresenta o
clculo do IRPJ com base no lucro real;
143
Registro N650: Base de Clculo da CSLL Aps as Compensaes da

Base de Clculo Negativa apresenta a base de clculo da CSLL, aps as
compensaes da base de clculo negativa.;
Registro N660: Clculo da CSLL Mensal por Estimativa este registro
habilitado para a pessoa jurdica que apurou o imposto de renda com base
no lucro real anual que optou por apurar a CSLL por estimativa mensal;
Registro P030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do
IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido registro de
Registro P100: Balano Patrimonial apresenta o balano patrimonial
com base nas contas referenciais para o perodo de apurao;
Registro P130: Demonstrao das Receitas Incentivadas do Lucro
Presumido este registro deve ser preenchido somente pelas pessoas jurdicas
optantes pelo Lucro Presumido que estejam no Refis, de que trata a Lei n
9.964, de 10 de abril de 2000, que, autorizadas pela legislao tributria,
queiram usufruir os benefcios fiscais relativos a iseno ou reduo do
imposto sobre a renda, tais como:
a) empresas instaladas nas reas de atuao da Sudene e/ou da Sudam,
que tenham direito iseno ou reduo do imposto, de acordo com as
legislaes respectivas;
Ateno:
1) para os projetos protocolizados e aprovados aps 23 de agosto de
2000, a MP n 2.058, de 2000, prev reduo de 75% do imposto sobre a
renda exclusivamente para aqueles enquadrados em setores da economia
considerados, em ato do Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento
regional, nas reas de atuao da Sudene e da Sudam. (MP n 2.058, de
2000, art. 1 e reedies).
144
2) o benefcio de reduo de 12,50% do imposto, de que trata o art. 2 da

MP n 2.058, de 2000, somente pode ser utilizado, pelas pessoas jurdicas
que mantenham empreendimentos nos setores da economia considerados,
pelo Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento regional nas
reas de atuao da Sudene e da Sudam, e para os que tm sede na rea de
jurisdio da Zona Franca de Manaus, reconhecidos como de interesse para
o desenvolvimento da regio. A fruio do benefcio fiscal d-se a partir da
data em que a pessoa jurdica apresentar ao rgo competente do Ministrio
da Integrao Nacional requerimento solicitando a declarao de que satisfaz
as condies estabelecidas para gozo do favor fiscal. As pessoas jurdicas
devem pleitear o reconhecimento desse direito Secretaria da Receita Federal
do Brasil, instruindo o pedido com a referida declarao (MP n 2.058, de
2000, art. 2 e reedies);
3) a pessoa jurdica que se utilizar indevidamente do benefcio est sujeita
ao pagamento do imposto em relao a cada perodo de apurao, acrescido
de juros e multa, sem prejuzo das sanes penais cabveis.
b) empresas que explorem empreendimentos hoteleiros e outros
empreendimentos tursticos com projetos aprovados pelo extinto Conselho
Nacional de Turismo at 31 de dezembro de 1985, em gozo de reduo de
at 70% (setenta por cento) do imposto pelo prazo de 10 (dez) anos a partir
da concluso das obras;
c) empresas que instalaram, ampliaram ou modernizaram, at 31 de
dezembro de 1990, na rea do Programa Grande Carajs, empreendimentos
dele integrantes, beneficiadas com iseno do imposto por ato do Conselho
Interministerial do Programa Grande Carajs;
d) empresas que tenham empreendimentos industriais ou agroindustriais,
inclusive de construo civil, em operao nas reas de atuao da Sudam
e da Sudene, que optarem por depositar parte do imposto devido para
reinvestimento, conforme legislao aplicvel.
145
Ateno:
1) o incentivo de reduo do imposto por reinvestimento pode ser utilizado
somente em relao aos empreendimentos dos setores da economia que
venham a ser considerados, em ato do Poder Executivo, prioritrios para o
desenvolvimento regional.
2) a pessoa jurdica que se utilizar indevidamente do benefcio estar sujeita
ao pagamento do imposto em relao a cada perodo de apurao, acrescido
de juros e multa, sem prejuzo das sanes penais cabveis.
Registro P150: Demonstrativo do Resultado do Exerccio apresenta a
apurao da demonstrao do resultado do exerccio;
Registro P200: Apurao da Base de Clculo do Lucro Presumido
apresenta a apurao da base de clculo do lucro presumido;
Registro P230: Clculo da Iseno e Reduo do Lucro Presumido
apresenta o clculo da iseno e reduo do lucro presumido;
Registro P300: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido este
registro habilitado para a pessoa jurdica tributada com base no lucro
presumido, optante ou no pelo Refis;
Registro P400: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no
Lucro Presumido este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que
apurou a CSLL com base no lucro presumido, em um ou mais trimestres do
ano-calendrio, inclusive se optante pelo Refis;
Registro P500: Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido este
registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que apurou a CSLL com
base no lucro presumido, em um ou mais trimestres do ano-calendrio,
inclusive se optante pelo Refis;
Registro T030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do
IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Arbitrado;
Registro T120: Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no
Lucro Arbitrado este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que
apurou imposto de renda pelo lucro arbitrado em um ou mais trimestres do
ano-calendrio;
146
Registro T150: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado este

registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que apurou imposto de
renda pelo lucro arbitrado em um ou mais trimestres do ano-calendrio;
Registro T170: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no
Lucro Arbitrado este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que
apurou a CSLL com base no lucro arbitrado, em um ou mais trimestres do
ano-calendrio, inclusive se optante pelo Refis;
Registro T181: Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado este
registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que apurou a CSLL com
base no lucro arbitrado, em um ou mais trimestres do ano-calendrio,
inclusive se optante pelo Refis;
Registro U030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do
IRPJ e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas, registro de identificao dos
perodos da escriturao necessrios conforme definies de parmetros do
Bloco 0;
Registro U100: Balano Patrimonial apresenta o balano patrimonial
com base nas contas referenciais para o perodo de apurao;
Registro U150: Demonstrao do Resultado apresenta a demonstrao
do resultado das empresas imunes e isentas. No caso de entidades
fechadas de previdncia complementar, ser apresentado o plano de gesto
administrativa (PGA);
Registro U180: Clculo do IRPJ das Empresas Imunes e Isentas
apresenta o clculo do IRPJ das empresas imunes e isentas, no caso de
receitas auferidas oriundas de atividades no relacionadas s atividades das
empresas imunes e isentas;
Registro U182: Clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
(CSLL) das Empresas Imunes e Isentas;
Registro X280: Atividades Incentivadas PJ em Geral este registro
deve ser preenchido somente pelas pessoas jurdicas que, de acordo com a
legislao vigente, tenham direito iseno ou reduo do imposto de renda,
reconhecido pelo rgo competente, em virtude do exerccio de atividades
incentivadas;
147
Registro X291: Operaes com o Exterior Pessoa Vinculada/

Interposta/Pas com Tributao Favorecida;
Registro X300: Operaes com o Exterior Exportaes (Entradas de
Divisas);
Registro X310: Operaes com o Exterior Contratantes das Exportaes
este registro habilitado ao se incluir cada operao no registro X300. Para
cada operao includa no registro X300, a pessoa jurdica deve informar, em
ordem decrescente de valor, at 30 (trinta) pessoas vinculadas, domiciliadas
em pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo
composio societria, ou, ainda, a partir de 1 de janeiro de 2009, que
gozem, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado, ou interposta
pessoa, que sejam contratantes de exportaes ou operaes financeiras;
Registro X320: Operaes com o Exterior Importaes (Sada de
Divisas);
Registro X330: Operaes com o Exterior Contratantes das
Importaes;
Registro X340: Identificao da Participao no Exterior este registro
deve ser preenchido pela pessoa jurdica, tributada pelo lucro real ou
arbitrado, domiciliada no Brasil, que tenha, no ano-calendrio, participado
no capital de pessoa jurdica domiciliada no exterior. Este registro tambm
deve ser preenchido pela pessoa jurdica optante pelo Refis que se submeteu
ao regime de tributao pelo lucro presumido;
Registro X350: Participaes no Exterior Resultado do Perodo de
Apurao este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica domiciliada
no Brasil que tenha, no ano-calendrio, obtido resultados no exterior
decorrente de participao no capital de pessoa jurdica domiciliada no
exterior;
Registro X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no
Exterior este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas para
demonstrar os resultados e o imposto pago no exterior;
Registro X352: Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por
Intermdio de Coligadas em Regime de Caixa;
148
Registro X353: Demonstrativo de Consolidao este registro deve

ser preenchido pelas pessoas jurdicas para demonstrar os resultados
consolidados no exterior de controladas, diretas ou indiretas, equiparadas
ou coligadas;
Registro X354: Demonstrativo de Prejuzos Acumulados este registro
deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas para demonstrar os prejuzos
acumulados no exterior de controladas, diretas ou indiretas, equiparadas ou
coligadas;
Registro X355: Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas este
registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas para demonstrar as
rendas ativas e passivas no exterior provenientes de controladas, diretas ou
indiretas, equiparadas ou coligadas;
Registro X390: Origem e Aplicao de Recursos Imunes e Isentas
este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas imunes ou isentas
do imposto de renda. Neste registro, a pessoa jurdica discrimina a origem
(receitas e demais entradas) e a aplicao (despesas e demais sadas) dos
recursos auferidos e despendidos durante o ano-calendrio;
Registro X400: Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao
Informaes das Vendas este registro ser habilitado somente para as pessoas
jurdicas que efetuaram durante o ano-calendrio vendas de bens (tangveis
ou intangveis) ou prestado servios, por meio da Internet, para pessoas
fsicas e jurdicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior (0020.
IND_E-COM_TI = S), ou seja, que. As pessoas jurdicas que efetuaram
vendas de bens tangveis para rgos da Administrao Pblica Direta, por
meio da Internet, tambm devero preencher este registro;
Registro X410: Comrcio Eletrnico Informao de Homepage/
Servidor este registro ser habilitado somente para as pessoas jurdicas
que efetuaram durante o ano-calendrio, por meio da Internet, vendas de
bens tangveis (corpreos), de bens intangveis (incorpreos) ou prestado
servios para pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no
Brasil ou no exterior;
149
Registro X420: Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficirios do Brasil

e do Exterior registro ser habilitado somente para as pessoas jurdicas que,
durante o ano-calendrio, tiveram recebimentos ou pagamentos de pessoas
fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior,
rendimentos a ttulo de royalties;
Registro X430: Rendimentos Relativos a Servios, Juros e Dividendos
Recebidos do Brasil e do Exterior este registro ser habilitado somente para
as pessoas jurdicas, durante o ano-calendrio, com rendimentos relativos
a (0020.IND_REND_SERV = S):
- Servios de assistncia tcnica, cientfica, administrativa e semelhantes
que impliquem transferncia de tecnologia;
- Servios tcnicos e de assistncia que no impliquem transferncia de
tecnologia, prestados no Brasil ou no exterior pessoa jurdica declarante;
- Juros sobre capital prprio, bem como juros decorrentes de contratos
de mtuo entre empresas ligadas e juros decorrentes de contratos de
financiamento;
- Dividendos decorrentes de participaes em outras empresas;
Registro X460: Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico
este registro dever ser preenchido pela pessoa jurdica que realizou, durante
o ano-calendrio, atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de
inovao tecnolgica para os fins de que trata o Decreto no 5.798, de 7 de
junho de 2006, com redao dada pelo art. 1o do Decreto no 6.909, de 22
de julho de 2009, ou o Decreto no 6.260, de 20 de novembro de 2007, com
redao dada pelo art. 2 do Decreto no 6.909, de 2009, ou, ainda, pela
pessoa jurdica que tenha executado, direta ou indiretamente, programas
de desenvolvimento tecnolgico industrial ou agropecurio (PDTI/PDTA) de
que trata o Decreto no 949, de 5 de outubro de 1993;
150
Registro X470: Capacitao de Informtica e Incluso Digital este

registro dever ser preenchido pela pessoa jurdica que tiver investido em
atividades de pesquisa e desenvolvimento em tecnologias da informao
no mbito dos programas de capacitao e competitividade dos setores de
informtica e automao e tecnologias da informao de que tratam a Lei n
8.248, de 23 de outubro de 1991, a Lei n 10.176, de 11 de janeiro de 2001,
a Lei n 11.077, de 30 de dezembro de 2004, a Lei n 12.249, de 11 de junho
de 2010, e a Lei n 12.431, de 24 de junho de 2011, regulamentadas pelo
Decreto n 5.906, de 26 de setembro de 2006, ou ter efetuado venda a varejo
nos termos dos arts. 28 a 30 da Lei n 11.196, de 2005, com redao dada
pelo art. 17 da Lei n 12.249, de 2010, que dispem sobre o programa de
incluso digital;
Registro X480: Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp,
Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBLRedes, Reif e Olimpadas;
Registro X490: Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental este
registro dever ser preenchido pela pessoa jurdica localizada na rea de
atuao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus (Suframa) beneficiria
dos incentivos de que tratam o Decreto-lei n 288, de 28 de fevereiro de
1967, e alteraes posteriores; e a Lei n 8.387, de 30 de dezembro de 1991,
com as alteraes e introdues posteriores; ou beneficiria dos incentivos
de que trata o Decreto-lei n 356, de 15 de agosto de 1968, e alteraes
posteriores;
Registro X500: Zonas de Processamento de Exportao (ZPE) este
registro dever ser preenchido pela pessoa jurdica autorizada a operar em
Zonas de Processamento de Exportao, voltadas para a produo de bens
a serem comercializados no exterior, de acordo com o estabelecido pela Lei
no 11.508, de 20 de julho de 2007, com alteraes introduzidas pela Lei no
11.732, de 30 de junho de 2008, pela Lei no 12.507, de 11 de outubro de
2011, e pela Lei no 12.546, de 14 de dezembro de 2012;
151
Registro X510: reas de Livre Comrcio (ALC) este registro dever

ser preenchido pelas pessoas jurdicas autorizadas a operar nas reas de
Livre Comrcio (ALC) de Boa Vista, Bonfim, Tabatinga, Macap e Santana,
Brasilia, Cruzeiro do Sul ou Guajar-Mirim, beneficirias dos incentivos de
que tratam a Lei no 8.256, de 25 de novembro de 1991, a Lei no 11.732, de
30 de junho de 2008, a Lei no 7.965, de 22 de dezembro de 1989, a Lei no
8.387, de 30 de dezembro de 1991, o Decreto no 517, de 8 de maio de 1992,
a Lei no 8.857, de 8 de maro de 1994, e a Lei no 8.210, de 19 de julho de
1991, e alteraes posteriores;
Registro Y520: Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de No
Residentes;
Registro Y540: Discriminao da Receita de Vendas dos Estabelecimentos
por Atividade Econmica este registro ser habilitado para todas as pessoas
jurdicas, para discriminao da receita de vendas dos estabelecimentos por
atividade econmica, quando for o caso;
Registro Y550: Vendas a Comercial Exportadora com Fim Especfico
de Exportao este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas que
efetuaram vendas a empresas comerciais exportadoras com o fim especfico
de exportao no ano-calendrio a que se refere a ECF;
Registro Y560: Detalhamento das Exportaes da Comercial Exportadora
este registro deve ser preenchido pela empresa comercial exportadora
que, no ano-calendrio a que se refere a ECF, comprou produtos com o
fim especfico de exportao ou exportou produtos adquiridos com esta
finalidade;
Registro Y570: Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na
Fonte neste registro devem ser prestadas informaes sobre todo o imposto
de renda (IRRF) e contribuio social sobre o lucro lquido (CSLL) retidos
na fonte durante o perodo abrangido pela ECF, incidentes sobre as receitas
que compem a base de clculo do tributo devido;
Registro Y580: Doaes a Campanhas Eleitorais este registro deve
ser preenchido pela pessoa jurdica que, durante o ano-calendrio, efetuou
doaes a candidatos, comits financeiros e partidos polticos, ainda que
152
na forma de fornecimento de mercadorias ou prestao de servios para

campanhas eleitorais;
Registro Y590: Ativos no Exterior este registro deve ser preenchido por
todas as pessoas jurdicas que possuem ativos no exterior, salvo quando o
valor contbil total dos ativos no exterior a declarar, convertido para reais
(R$) no final do perodo abrangido pela ECF, for inferior a R$ 100.000,00
(cem mil reais). O valor do ativo no exterior convertido em reais (R$)
tomando-se por base a taxa de cmbio da moeda do pas de origem, fixada
para venda, pelo Banco Central do Brasil, correspondente data de seu
efetivo pagamento. Caso a moeda do pas de origem no tenha cotao no
Brasil, o seu valor convertido em dlares dos Estados Unidos da Amrica
e, em seguida, em reais (R$);
Registro Y600: Identificao de Scios ou Titular este registro deve ser
preenchido pela pessoa jurdica com dados dos 999 (novecentos e noventa
e nove) maiores scios ou dos titulares no perodo de apurao, inclusive os
scios ou titulares que tenham sado da sociedade no perodo de apurao;
Registro Y611: Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Scios ou
Titular este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica com dados dos
maiores dirigentes, scios ou do titular (at o limite de 999) que receberam
rendimentos no perodo de apurao;
Registro Y612: Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros Imunes ou
Isentas este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica imune ou isenta
de IRPJ com a informao dos rendimentos de dirigentes e conselheiros;
Registro Y620: Participaes Avaliadas Pelo Mtodo de Equivalncia
Patrimonial este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica domiciliada
no Brasil que teve participaes avaliadas pelo mtodo de equivalncia
patrimonial, no ano-calendrio, em capital de pessoa jurdica domiciliada no
Brasil ou no exterior. Para seu preenchimento, a pessoa jurdica declarante
deve discriminar as empresas avaliadas pelo mtodo de equivalncia
patrimonial em ordem decrescente de valor total de participao;
153
Registro Y630: Fundos/Clubes de Investimento este registro deve ser

preenchido pelas pessoas jurdicas administradoras de fundos ou clubes de
investimento, e pelos fundos de investimento imobilirio de que trata a Lei
no 8.668, de 25 de junho de 1993, alterada pelos arts. 2o a 4o e 22 da Lei
no 9.779, de 19 de janeiro de 1999;
Registro Y640: Participaes em Consrcios de Empresas este registro deve
ser preenchido pela pessoa jurdica participante de consrcio constitudo
nos termos do disposto nos arts. 278 e 279 da Lei no 6.404, de 15 de
dezembro de 1976;
Registro Y650: Participantes do Consrcio este registro deve ser
preenchido quando a pessoa jurdica indicou ser lder de consrcio no
registro Y640. Devero ser indicados, neste registro, para cada um dos
demais participantes do consrcio no qual a declarante lder, o CNPJ do
participante e a respectiva receita auferida, observado o disposto no caput
do art. 3o da IN RFB no 1.199, de 2011;
Registro Y671: Outras Informaes (Lucro Real) este registro deve ser
preenchido por todas as pessoas jurdicas que apuraram o imposto de renda
com base no lucro real;
Registro Y672: Outras Informaes (Lucro Presumido ou Lucro
Arbitrado);
Registro Y680: Ms das Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros
Real, Presumido e Arbitrado) apresenta o ms relativo s informaes das
empresas optantes pelo REFIS;
Registro Y681: Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real,
Presumido e Arbitrado) este registro deve ser preenchido pela pessoa
jurdica, exceto imune ou isenta, que optou pelo REFIS para os meses em
que esteve submetida ao programa (indicados no registro Y680);
Registro Y682: Informaes de Optantes pelo Refis Imunes ou Isentas
este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica imune ou isenta que
optou pelo REFIS para os meses em que esteve submetida ao programa;
154
Registro Y800: Outras Informaes este registro permite que seja

anexado um arquivo em formato texto RTF (Rich Text Format), que se destina
a receber informaes que devam constar da ECF, tais como demonstrativos
no previstos no leiaute, laudos, relatrios, etc;
Registro Y990: Encerramento do Bloco Y este registro indica o
encerramento do Bloco Y e informa o total de ocorrncias dos registros
pertencentes ao Bloco Y no arquivo da ECF;
Registro 9900: Registros do Arquivo este registro informa a quantidade
total de registros por tipo de registro do arquivo da ECF. Devem ser mostradas
a quantidade de ocorrncias de todos os registros que aparecem no arquivo
da ECF, inclusive do prprio registro 9900, que ser preenchido por ltimo;
Registro 9990: Encerramento do Bloco 9 este registro informa a
quantidade total de registros do Bloco 9. H que se ressaltar que vrios
registros ocorrem mais de uma vez. Portanto, na contagem dos registros,
deve-se levar em considerao todos os registros informados, ainda que
repetidos;
Registro 9999: Encerramento do Arquivo Digital este registro informa a
quantidade total de registros (linhas) do arquivo da ECF. H que se ressaltar
que vrios registros ocorrem mais de uma vez. Portanto, na contagem dos
registros, deve-se levar em considerao todos os registros informados,
ainda que repetidos;
155
Principais Blocos registro e descrio

Bloco C: Informaes Recuperadas da ECD, O bloco C no preenchido
pela empresa. O sistema preencher o bloco C no momento da recuperao das
Escrituraes Contbeis Digitais (ECD). Somente podero ser recuperadas
as ECD do tipo G, R, B ou S.
Bloco E: Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal
dos Dados Recuperados da ECD, o bloco E no preenchido pela empresa.
O sistema preencher o bloco E no momento da recuperao da ECF no
perodo imediatamente anterior e efetuar os clculos fiscais relativos aos
dados recuperados da ECD.
Bloco K: Saldos das Contas Contbeis e Referenciais, apresenta os
saldos das contas contbeis e referenciais. Os registros deste bloco podem
ser: I Digitados; II Importados; ou III Replicados a partir do Bloco E;
Bloco L: Lucro Lquido Lucro Real: I) Lucro Real (Trimestral e Anual)
a base de clculo do imposto sobre a renda apurada segundo registros
contbeis e fiscais efetuados sistematicamente de acordo com as leis
comerciais e fiscais.
Bloco M: Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e Livro
Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs);
Bloco N: Clculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real;
Registro P990: Encerramento do Bloco P;
Bloco T: Lucro Arbitrado;
Bloco U: Imunes e Isentas;
Bloco X: Informaes Econmicas;
Bloco Y: Informaes Gerais;
Bloco 9: Encerramento do Arquivo Digital;
156
Fontes:
Manual de Orientao do Leiaute da ECD;
Manual de Orientado do Leiaute da Escriturao Contbil Fiscal (ECF), anexo
ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 20/2015.
www.e-contab.com.br
Rio de Janeiro: (21) 4063-5062
Belo Horizonte: (31) 4063-6062
Salvador:
(71) 4062-7362
e-Contab Sistemas
So Paulo:
Campinas:
Curitiba:
157
(11) 4063-2062
(19) 4062-8202
(41) 4063-7122

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CARTILHA

Escriturao Contbil Fiscal

ndice (clique sobre a perguntapara ser direcionado (a) resposta)

15. Quais modalidades de Pessoa Jurdica Imune ou Isenta

25. Quando e como dever ser preenchido PJ Efetuou Vendas

34. Quando e como dever ser preenchido Pagamentos

44. Como Cadastramento de Procurao Eletrnica?............47

56. Consideraes Gerais sobre Compensao de Prejuzos

68. Como ECF prev Ajustes Decorrentes de Emprstimos

77. Como ECF prev Reserva Especial - Realizao (Lei n

85. Como ECF prev Realizao de Receitas Originrias de

91. Como ECF prev Resultados Negativos com Atos

108. Como ECF prev Perdas em Operaes Day-Trade no

113. Como ECF prev Juros e outros encargos para financiar

a valor justo na investida, em investimento mensurado

125. Como ECF prev Reduo do gio por rentabilidade

132. Como ECF prev (-) Ajustes por Aumento no Valor de

141. Como ECF prev (-) Doaes e Subvenes para

149. Como ECF prev (-) Receitas da Atividade de Construo

157. Como ECF prev (-) Depreciao Acelerada Incentivada

167. Como ECF prev Compensao de Prejuzos Fiscais de

177. Como ECF prev Doaes e Subvenes para

1. O que o ECF (Escriturao Contabil Fiscal)?

2. Quais principais objetivos do Sped ECF?

3. Quais benefcios do Sped ECF?

Simplificao e agilizao dos procedimentos sujeitos ao controle da

4. A Escriturao Contbil Fiscal (ECF) substituir

5. Quem dever assinar os livros digitais dentro

6. Para quem so obrigadas ao preenchimento da

7. Quais as tabelas existente e suas descrio?

Informaes Recuperadas das ECD

Abre o arquivo, identifica a pessoa jurdica e referencia

8. Onde localizo tabelas externas com dados a ser

Banco Central do Brasil

9. Quais as situaes especiais que o ECF prev?

8 Desenquadramento Duas ECF:

As duas ECF devem ser

A ECF deve ser entregue

10. Qual perodos a ser informado ECF?

11. Qual tipo indicador ECF?

12. Quais as formas de tributao que o ECF

A forma de tributao do IRPJ (Imposto de Renda Sobre a Renda da Pessoa

13. Quais formas de apurao so prevista no

14. Como previsto a qualificao da Pessoa

15. Quais modalidades de Pessoa Jurdica Imune

11 Associao de Poupana e Emprstimo

16. Quando e como dever ser preenchido

17. Quando e como dever ser preenchido PJ

Quando e como dever ser preenchido Participaes em Consrcios de

18. Quando e como dever ser preenchido

19. Quando e como dever ser preenchido

20. Quando e como dever ser preenchido

21. Quando e como dever ser preenchido

22. Quando e como dever ser preenchido

23. Quando e como dever ser preenchido

24. Quando e como dever ser preenchido

25. Quando e como dever ser preenchido PJ

26. Quando e como dever ser preenchido

27. Quando e como dever ser preenchido Ativos

28. Quando e como dever ser preenchido PJ

29. Quando e como dever ser preenchido

30. Quando e como dever ser preenchido

31. Quando e como dever ser preenchido