Sarbanes Oxley Act of 2002:

Objetiva promover melhor Governana Corporativa atravs da eficcia dos controles internos; Engloba todas as prticas de controles internos que influam nos reportes financeiros da empresa; Torna Diretores Executivos(CEOs) e Diretores Financeiros (CFOs) explicitamente responsveis: por estabelecer, avaliar e monitorar a eficcia dos controles internos pela probidade, profundidade e preciso das informaes divulgadas ao mercado. Procura eliminar a possibilidade de alegaes do tipo eu no tinha conhecimento (de atividades e prticas de negcio no recomendveis).

O que so controles internos:

 Processos e procedimentos executados pelo Conselho de Administrao, Diretoria, Gerncia e outros grupos de pessoas que buscam objetivos relacionados a : eficcia e eficincia das operaes; confiabilidade dos relatrios financeiros; cumprimento das leis e dos regulamentos internos. Normalmente os controles j existem, alguns de maneira informal e no documentada; Pode-se adaptar os processos j existentes para cumprimento do que determina a Lei Sarbanes-Oxley; Os benefcios podem exceder o simples cumprimento da Lei.

Regra Geral da Lei:

 Obriga a Administrao da empresa (CEOs e CFOs) a proceder uma avaliao geral dos controles e procedimentos internos para a emisso dos relatrios financeiros, emitindo relatrio anual atestando que: Est ciente de sua responsabilidade pelo estabelecimento e manuteno de controles e procedimentos internos; Avaliou e atestou procedimentos; a eficcia destes controles e

O Auditor Independente atestou e reportou avaliao feita para a emisso dos relatrios financeiros.

Ciclos de Negcios a serem Avaliados:

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Receitas / Contas a Receber Compras / Contas a Pagar Produo / Custos e Estoques Folha / Benefcios Impostos Ativo Fixo Anlise de Investimentos / Capex Tesouraria Controles gerais de informtica Relatrios Financeiros / Oramento e Planejamento.

 Aplicao da Lei: Balanos a serem encerrados aps 15/06/2004

- Etapas

Etapas do projeto
Fase I
Identificao, documentao e avaliao do desenho do controle Verificao da padronizao dos controles para todas as localidades. Realizao do gap-analysis (Identif. de Fragilidades e definio do Plano de Ao)

Definio dos controles-chave

Fase II
Validao da efetividade operacional dos controles (Testes) Realizao do gap-analysis (Identif. de Fragilidades e definio do Plano de Ao)

Desenvolvimento/ Implantao do Plano de Ao

- Exemplos de documentaes

Exemplo 1: Atividades operacionais do Ciclo de Negcios de Receitas

Dados mestres de clientes; Anlise de crdito; Administrao dos pedidos de vendas; Distribuio; Contas a receber; Recebimento; Ajustes contbeis / nota de crdito.

- Exemplos de documentaes (Cont.)

Receitas/Contas a Receber
Objetivo de Controle Garantir que o faturamento seja processado com xito e sem problemas. Risco Associado Cobrana indevida; Faturamento no ser registrado; Relacionament o com clientes.

Risco tudo aquilo que pode impedir a organizao de atingir seus objetivos.

Conseqnc ia Reconhecime nto de receita indevida, proporcionan do super avaliao do faturamento; Subavaliao de receitas; Solicitao de suspenso de servios.

Atividade de Controle Ao trmino de cada faturamento, so emitidos relatrios de crticas; As crticas informam se o faturamento ocorreu com xito; Problemas so corrigidos prontamente.

Validao do controle Simular um erro de faturamento e acompanhar o processo; Verificar se o sistema gera o relatrio informando o erro.

Conhecimento da importncia dos controles internos.

Apenas para reforar : Controles Internos
... so processos e procedimentos executados pelo Conselho de Administrao, Diretoria, Gerncia e outros grupos de pessoas que buscam objetivos relacionados a : eficcia e eficincia das operaes; confiabilidade dos relatrios financeiros; cumprimento das leis e dos regulamentos internos

- Responsabilidades Geral

Responsabilidade Geral
1. Comprometimento com a efetividade e eficcia dos controles internos (CIs); 2. Conhecimento da responsabilidade pelo CI; 3. Criar disponibilidade (agenda); 4. Validar o entendimento; 5. Compartilhar os riscos associados rea; 6. Fornecer informaes condizentes com a realidade do ambiente de controles da Bunge. 7. Revisar a documentao gerada, validando a descrio do processo e a estrutura de controles apresentada.

FATORES CRTICOS PARA O SUCESSO DO PROJETO

Disponibilidade dos profissionais-chave envolvidos no projeto; Profissionais indicados possurem e fornecerem as informaes necessrias; Informaes que reflitam a realidade; Dimenso realista do ambiente de controles internos.