Bloco especial - tpico final

So quatro os balanos pblicos

(Oramentrio, Financeiro, Patrimonial e Econmico), fixados pela lei federal n 4.320/640 para Unio, Estados e Municpios, alm de vrios anexos. Publicados apenas uma vez por ano na prestao de contas depois do final do exerccio, saem esses documentos, em geral, com atraso de trs a quatro meses. Criados h 40 anos, no mais atendem as necessidades presentes, claro. Peas contbeis dessa natureza, pblicas ou privadas, com tanta demora, so na prtica inteis boa gesto de recursos, pois aspectos financeiros, feito nuvem ou poltica como diria Magalhes Pinto, mudam a cada instante. Servem citados papis s para cumprir a lei, receitar defuntos e analisar o leite derramado . preciso, porm, entender bem os balanos pblicos para poder sugerir alteraes que possam atualiz -los e adapt-los s questes atuais Seguem-se, com valores hipotticos e em modelos reduzidos, tais balanos, com rpida interpretao para cada um deles.

1. Balano Oramentrio Receita Despesa

Ttulos Previst Execu Diferen o o a (A) (B) (B-A) Ttulos Fixa Execu Diferen o o a (A) (B) (A-B)

Receitas correntes Receitas de capital Soma Dficit de execuo

1.800

1.200

600 2.400

400 1.600 80

Crditos oramentrios - 600 e suplementare s Crditos - 200 especiais Crditos - 800 extraordinrio s Soma Supervit de previso Total

1.750

1.590

+ 160

70 50 1.870 530 2.400

50 40 1.680

+ 20 + 10 + 190

Total

2.400

1.680

1.680

+ 150

Demonstrao Supervit de previso Menos: receita arrecada a menor Subtotal Mais: economias oramentrias = Dficit de execuo 1. Balano Oramentrio - Interpretao

+ 530 - 800 - 270 + 190 - 80

Deve ser o menos til. Do lado da receita, falha porque sua previso, feita com muita antecedncia, leva repetidas pancadas da inflao. Na despesa, evidencia o lgico : o gasto realizado no superou o fixado, ou seja, a despesa s pde ser feita com crdito oramentrio. Que balano registraria o contrrio? Tem muito a ver com o oramento pblico. O oramento s uma referncia legal. Em geral, no o usam nem seu balano como meios de apoio. Trocam-nos por instrumentos administrativos mais prximos da realidade. Se o balano oramentrio acabasse, no faria falta, com certeza. Presta-se ele somente ao exerccio aritmtico de mostrar como se formou um

resultado, de acordo com o que acima est indicado. Apenas continuariam, claro, o prprio oramento e o controle grfico das dotaes

2. Balano Financeiro
RECEITA
RECEITA ORAMENTRIA

valor subtotal 1.200 400 120 150 90 20

DESPESA
DESPESA ORAMENTRIA

valor subtotal 1.250 430 100 150 80 10

- Correntes - Capital
RECEITA EXTRAORAMENTRIA

- Correntes 1.600 - Capital

DESPESA EXTRAORAMENTRIA

1.680

- Restos a pagar - Operaes de crdito - Consignaes - Outros depsitos

SALDO DO EXERCCIO ANTERIOR

- Restos a pagar - Operaes de crdito - Consignaes 380 - Outros depsitos

SALDO P/ O EXERCCIO SEGUINTE

340

Disponvel - Caixa - Bancos Total

30 110

Disponvel - Caixa 140 - Bancos 2.120 Total

20 80

100 2.120

2. Balano Financeiro - Interpretao

, sem dvida, o que mais pode se aproximar da realidade. Rico em informaes, seria , com certeza, muito til ao setor pblico, se sasse atualizado, pelo menos todo ms. No seria exagero t-lo todo dia. Sua lgica bsica esta : em termos de recursos, o que havia mais o que entrou igual ao que
saiu mais o que ficou.

Isso vale para todas as

entidades civis que usam o regime de caixa. Contudo, o setor pblico tem um regime misto : caixa para as receitas e competncia para as despesas. As razes disso so claras. Na despesa oramentria, h uma parte que

no foi paga. So os restos a pagar. A lei manda inclu-los na receita extra-oramentria para compensar sua incluso na despesa. O balano fecha e o contador salvo. O modelo da lei registra a despesa por funes, com vrios itens. No exemplo dado, para simplificar, usou -se a classificao econmica. As operaes de crdito na receita so as tomadas. Na despesa, as pagas, tudo no prprio exerccio. As consignaes so descontos, recebidos e depois pagos, isto , retenes em folha salarial, por exemplo. O mais se explica por si mesmo. Como governos vivem, sobretudo, de comprar (receitas) e vender (gastar) fundos, em favor do bem coletivo, em tese, um Balano Financeiro disponvel todo dia seria um achado valioso para a gesto pblica e para o povo (dono da grana gerida), algo prximo ao que h em bancos que fazem coisa parecida.

3. Balano Patrimonial
ATIVO
ATIVO FINANCEIRO

valor subtotal subtotal

P ASS IVO
PASSIVO FINANCEIRO

valor subtotal 90 20 30

Disponvel - Caixa - Bancos Realizvel - Diversos devedores

ATIVO PERMANENTE

20 80

100 90

- Restos a pagar - Consignaes - Outros depsitos

PASSIVO PERMANENTE

140

190 - Emprstimos internos 750 - Emprstimos 180 externos Soma do Passivo Real SALDO PATRIMONIAL - Ativo real lquido 1.200 930 1.070

- Bens mveis - Bens imveis - Crditos - Valores

350 600 120 130

320

Total

1.390 Total

1.420

3. Balano Patrimonial - Interpretao

Semelhante ao Balano Patrimonial do setor privado. No ativo, as aplicaes, ou seja, bens direitos e valores. No passivo, as origens ou recursos prprios e de terceiros. A esto as obrigaes. O ativo financeiro corresponde ao realizvel de curto prazo. o que pode ser girado s em lei para isso. Por oposio, o ativo permanente precisa de lei para mexer nele. Ai esto, inclusive, as aes de empresas do governo. Como se vendeu estatal adoidado no Brasil, teria de ter havido leis para girar esse ativo. Houve? Quem sabe! O grupo equivale ao ativo fixo das empresas particulares. O Passivo Financeiro o exigvel de curto prazo, a chamada dvida flutuante, onde se concentra a receita extra-oramentria, os valores de terceiros a entregar. Movimenta-se sem autorizao legal. No Passivo Permanente (exigvel de longo prazo) est a dvida fundada ou consolidada. A preciso lei tanto para contrair dvidas como para pag-las. Esse balano, que montado com dados dos sistemas financeiro e patrimonial, pode ter tambm contas de compensao, registro de nus e de encargos, que, em princpio, no alteram o patrimnio. . Como, em regra, o setor pblico no sabe o

que possui, praticando a muitas omisses, e como no costuma fazer a correo de seus ativos, esse documento, s por isso, tende a se distanciar muito da realidade

4. Demonstrao das Variaes Patrimoniais Variaes Variaes subtotal ativas passivas

RESULTANTES DA EXECUO ORAMENTRIA RESULTANTES DA EXECUO ORAMENTRIA

valor subtotal

- Receitas correntes - Receitas de capital

MUTAES PATRIMONIAIS

1.200 400 150 50

- Despesas correntes 1.600 - Despesas de capital

MUTAES PATRIMONIAIS

1.250 430 50 20 150

1.680

- Aquisio de bens mveis e imveis - Aquisio de ttulos e valores

INDEPENDENTES DA EXECUO ORAMENTRIA

- Cobrana da dvida ativa - Alienao de bens 200 mveis e imveis - Emprstimos tomados
INDEPENDENTES DA EXECUO ORAMENTRIA

220

- Inscrio da dvida ativa -Cancelamento de dvidas passivas

40 30 70

Total

- Cancelamento de dvidas ativas - Incorporao de dvidas passivas 1.950 Total

40 10 50
1.950

4. Demonstrao das Variaes Patrimoniais - Interpretao

o balano econmico. Corresponde Demonstrao de Lucros & Perdas no setor privado. Como receita de governo ganho e despesa dele perda, sob o ponto de vista econmico, tais receitas e despesas geram diferenas patrimoniais. Quando h operaes de capital, mutaes no ramo privado, elas causam mutaes ativas ou passivas como est. Tudo,

enfim, muito parecido com o que ocorre no setor privado. A venda de aes de estatais receita de capital que provoca variaes passivas por mutaes, com a reduo no ativo permanente onde deveriam estar inscritos ditos valores. As volumosas receitas de privatizaes, no caso do Brasil, com certeza, passaram longe desse balano econmico. A correo do ativo permanente deve ter seguido o mesmo caminho. S esses aspectos podem invalid-lo, reduzindo-o a uma grande mentira, balela que pode atingir tambm, em graus diferentes, demais balanos pblicos. Variaes patrimoniais - veja como se comportam.