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Cartilha ECD PDF
Cartilha ECD PDF
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ndice (selecione a pergunta para ser direcionado a resposta)
.......................................................................................15
16. Qual o link para obter esclarecimentos para as dvidas mais
frequentes da ECD atual disponibilizado pela RFB?........... 16
17. Qual o link para baixar o PVA atual da ECD?............... 16
18. Qual diferena de Advertncia e Erro emitido no PVA
ECD?.............................................................................. 16
19. Quais erros mais comuns que podem ocorrer no PVA
ECD?.............................................................................. 16
20. Existe um ambiente de treinamento no sistema Sped
Contbil?........................................................................ 18
21. obrigatrio utilizar NIRE no PVA da ECD?................. 19
22. Existe possibilidade da entrega de arquivos mensais devido
ao grande numero de registros?...................................... 19
23. Para que serve o registro J800?................................ 19
24. Qual Plano Referencial devo utilizar para minha empresa?
.......................................................................................20
25. Deve-se vincular as contas analticas ou sintticas ao plano
referencial?..................................................................... 20
26. Mesmo tendo vinculado ano de 2014 as contas referenciais,
terei que refazer uma nova vinculao de contas para 2015?
.......................................................................................20
27. Os lanamentos em partidas mltiplas so permitidos no
ECD, ou s partidas dobradas simples?........................... 20
28. Onde posso encontrar um plano de contas referencial
comentado?.................................................................... 21
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29. Qual o procedimento para substituio da ECD com o
objetivo de retificar alguma informao, tendo em vista que a
escriturao j est autenticada aps a transmisso?....... 21
30. Em que situao deve ser entregue o Livro Razo Auxiliar
das Subcontas (RAS)?.................................................... 21
31. Uma empresa optante pelo Lucro Presumido que entregou
a ECD referente ao ano calendrio 2014, tambm obrigada
a entregar referente 2015, sendo que neste ltimo no teve
distribuio de lucro isento acima do apurado pela regra
fiscal?............................................................................. 22
32. A periodicidade das apuraes de resultado devem ser
trimestrais ou anuais, tendo em vista a vinculao com a ECF?
.......................................................................................23
33. O que so Dados Agregados?................................... 23
34. possvel escriturar diretamente no PVA da ECD sem
importar de um programa contbil?.................................. 23
35. As empresas sem movimento devem entregar a ECD? ...
.......................................................................................24
36. De que forma a RFB pode utilizar as informaes da ECD
para comparar com a ECF e a Declarao de Imposto de Renda
dos scios da empresa?................................................. 24
37. Quais so os possveis cruzamentos de informaes da
ECD com outras declaraes apresentadas para a RFB?. 24
38. Como deve ser entregue a ECD de uma empresa quando
a contabilidade feita por escritrios (contadores) diferentes
dentro de um mesmo exerccio?...................................... 25
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1. O que a Escriturao Contbil Digital (ECD)?
Tambm chamada SPED Contbil, a ECD parte integrante do
SPED e tem por objetivo a substituio da escriturao em papel
pela escriturao transmitida via arquivo, ou seja, corresponde
obrigao de transmitir, em verso digital, os lanamentos e
relatrios contbeis.
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RFB n 1.420/13), portanto esto obrigadas:
As empresas tributadas com base no lucro real;
As empresas tributadas com base no lucro presumido, que
distriburem, a ttulo de lucros isento, parcela superior ao valor
da base de clculo do imposto, diminuda de todos os impostos
e contribuies;
As entidades e empresas imunes e isentas que, em relao
aos fatos ocorridos no ano-calendrio, tenham sido obrigadas
apresentao da EFD Contribuies; e
As empresas de natureza jurdica SCP.
Para ano base 2016 (entrega em 2017) esto obrigadas tambm:
As entidades e empresas imunes e isentas que, em relao
aos fatos ocorridos no ano-calendrio auferirem qualquer tipo
de recurso, cuja soma supere R$ 1.200.000,00;
As empresas tributadas com base no lucro presumido que no
se utilizem da escriturao do Livro Caixa.
Continuam dispensadas da entrega: Empresas optantes pelo
SIMPLES Nacional; rgos pblicos, autarquias e fundaes
pblicas; e Pessoas jurdicas inativas.
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incorporao, ocorridos de janeiro a abril, o prazo ser o mesmo.
Nos mesmos eventos especiais ocorridos de maio em diante, o
prazo at o ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia
do evento.
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8. Se um contabilista for scio ou responsvel
legal de uma empresa, ou ainda procurador dela
estabelecido atravs da Junta Comercial, ele pode
constar na ECD com ambas as atribuies?
Sim. Poder com isso, logicamente, utilizar um nico certificado
digital para suprir ambas as assinaturas.
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11. Quais as multas pela falta de entrega da ECD,
omisso ou erro?
A no apresentao da ECD nos prazos fixados, ou a sua
apresentao com incorrees ou omisses, acarretar
aplicao, ao infrator, das seguintes multas (art. 57 da Medida
Provisria n 2.158-35/01):
I por apresentao extempornea (redao dada pela Lei n
12.873/13):
a) R$ 500,00 por ms-calendrio ou frao, relativamente
s pessoas jurdicas que estiverem em incio de atividade ou
que sejam imunes ou isentas ou que, na ltima declarao
apresentada, tenham apurado lucro presumido ou optado pelo
SIMPLES Nacional;
b) R$ 1.500,00 por ms-calendrio ou frao, relativamente s
demais pessoas jurdicas;
c) R$ 100,00 relativamente s pessoas fsicas;
II - por no cumprimento intimao da Secretaria da Receita
Federal do Brasil para cumprir obrigao acessria ou para
prestar esclarecimentos nos prazos estipulados pela autoridade
fiscal: R$ 500,00 por ms-calendrio;
III - por cumprimento de obrigao acessria com informaes
inexatas, incompletas ou omitidas:
a) 3%, no inferior a R$ 100,00, do valor das transaes
comerciais ou das operaes financeiras, prprias da pessoa
jurdica ou de terceiros em relao aos quais seja responsvel
tributrio, no caso de informao omitida, inexata ou incompleta;
b) 1,5%, no inferior a R$ 50,00, do valor das transaes
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comerciais ou das operaes financeiras, prprias da pessoa
fsica ou de terceiros em relao aos quais seja responsvel
tributrio, no caso de informao omitida, inexata ou incompleta.
A multa prevista no nmero I deste tpico ser reduzida metade,
quando a obrigao acessria for cumprida antes de qualquer
procedimento de ofcio (redao dada pela Lei n 12.873/13).
O cdigo de receita da multa por atraso na entrega da ECD
1438.
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Empresrio ou da Sociedade Empresria, o registro 0000
abre o arquivo da ECD, informa o perodo correspondente
escriturao e identifica a pessoa jurdica;
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Registro 0990: Encerramento do Bloco 0, registro 0990 encerra
o bloco 0 e indica o total de linhas do bloco 0;
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contas que a empresa utiliza para o registro habitual dos fatos
contbeis. Assim, os cdigos das contas analticas do plano da
empresa so os que devem ser informados;
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conter frao de ms nos casos de abertura, fuso, ciso,
incorporao, extino ou transformao;
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Registro I350: Saldo das Contas de Resultado Antes do
Encerramento Identificao da Data, este registro identifica o
perodo relativo aos saldos contbeis das contas de resultado
antes do encerramento. A periodicidade do saldo , no mximo,
mensal, mas poder conter frao de ms nos casos de abertura,
fuso, ciso, incorporao ou extino;
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16. Qual o link para obter esclarecimentos
para as dvidas mais frequentes da ECD atual
disponibilizado pela RFB?
http://sped.rfb.gov.br/pastaperguntas/show/1487
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com organizao hierrquica correta, conforme nvel hierrquico
definido em cada registro;
REGRA_ESTRUTURA_INVALIDA, Os registros so sempre
iniciados na primeira coluna (posio 1) e tm tamanho varivel;
Todos os registros devem conter no final de cada linha do arquivo
digital, aps o caractere delimitador | (Pipe ou Barra Vertical:
caractere 124 da Tabela ASCII) acima mencionado, os caracteres
CR (Carriage Return) e LF (Line Feed) correspondentes a
retorno do carro e salto de linha (CR e LF: caracteres 13 e
10, respectivamente, da Tabela ASCII);
Ao incio e ao final de cada campo (includos o primeiro e o ltimo
de cada registro) deve ser inserido o caractere delimitador |
(Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII);
O caractere delimitador | (Pipe) no deve ser includo como
parte integrante do contedo de quaisquer campos numricos
ou alfanumricos.
Na ausncia de informao, o campo vazio (campo sem
contedo; nulo; null) dever ser iniciado com caractere | e
imediatamente encerrado com o mesmo caractere | delimitador
de campo;
REGRA_REGISTRO_OBRIGATORIO, verifica se o tipo de
registro obrigatrio, conforme obrigatoriedade definida em
cada registro;
REGRA_REGISTRO_NAO_SE_APLICA, verifica se o tipo de
registro se aplica escriturao, conforme definies do leiaute
do arquivo;
REGRA_CAMPO_INVALIDO, verifica se o campo foi preenchido
com valores vlidos e se o campo est de acordo com as regras
gerais de preenchimento, conferindo tambm o tipo e tamanho;
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REGRA_CAMPOS_ADICIONAIS, os campos adicionais
acrescentados aos registros no sero validados. Entretanto
dever ser permitida a existncia do campo adicional;
REGRA_TAMANHO_CAMPO_INVALIDO, verifica se a
quantidade de caracteres com que o campo foi preenchido est
de acordo com o especificado no item tamanho da descrio
das colunas das tabelas apresentadas e com o informado na
coluna tamanho do campo;
REGRA_VALORES_VALIDOS_INVALIDO, verifica se o valor
com que o campo foi preenchido est de acordo com o
especificado no item valores vlidos da descrio das colunas
das tabelas apresentadas e com o informado na coluna valores
vlidos do campo;
REGRA_TIPO_CAMPO_RAZAO_AUXIILIAR, Verificar se o tipo
do campo informado nos campos DESC_CAMPO (Campo
03) e TIPO_CAMPO (Campo 04) do registro I510 corresponde
ao valor informado no campo de acordo com os itens tipo e
decimal da descrio das colunas das tabelas apresentadas;
REGRA_TAMANHO_ARQUIVO, verifica se tamanho do arquivo
menor que um gigabyte. Se maior, verifica se o e perodo da
escriturao (Campos 03 - DT_INI e 04 - DT_FIN do registro
0000) refere-se a apenas um ms.
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21. obrigatrio utilizar NIRE no PVA da ECD?
No obrigatrio se a Pessoa Jurdica no for inscrita na
Junta Comercial, pois est disponvel a ECD para empresas e
entidades sem NIRE.
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24. Qual Plano Referencial devo utilizar para
minha empresa?
Depende do enquadramento do tipo da empresa, sendo a
situao mais comum Empresas em Geral, visto que os demais
so destinados a empresas que exploram atividades controladas
pelo Governo Federal.
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28. Onde posso encontrar um plano de contas
referencial comentado?
No link http://www1.receita.fazenda.gov.br/
sistemas/sped-contabil/PlanoContasRef/
AnexoIIADECofisPlanodeContasReferencial_COM_OBS.doc
, ou no Manual de Orientao da ECF (Escriturao Contbil
Fiscal).
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No slide N 13 da nossa apresentao est informado:
Se a contabilizao dos Ajustes decorrentes das Normas
Internacionais de Contabilidade no for analtica, com uma
subconta correlata para cada conta ajustada, obrigatria a
escriturao do Livro Razo Auxiliar da composio destes
Ajustes. Note que o RAS obrigatrio em situao bem
especfica: A empresa tem lanamentos de Ajustes de acordo
com as Normas Internacionais de Contabilidade (IFRS) e tambm
no utiliza subcontas analticas para registr-los.
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32. A periodicidade das apuraes de resultado
devem ser trimestrais ou anuais, tendo em vista
a vinculao com a ECF?
A periodicidade da ECD deve ser preferencialmente anual.
Independente disso, pode constar a apurao de resultados
trimestrais que realmente facilitam a conexo com a ECF,
principalmente no caso de opo pela tributao do Imposto de
Renda pelo Lucro Real Trimestral. Na pgina 14 do Manual de
Orientao do Leiaute da ECD Verso Maio/2016 consta esta
observao: ainda que a apurao do IRPJ seja trimestral,
o livro pode ser anual. A legislao do IRPJ obriga a elaborao
e transcrio das demonstraes na data do fato gerador do
tributo. Nada impede que, no mesmo livro, existam quatro
conjuntos de demonstraes trimestrais e a anual.
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com o objetivo principal de recepcionar e validar os dados
de arquivos pr formatados.
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com os documentos que embasaram os lanamentos
e com as demais declaraes apresentadas. Pode-se
destacar entre os mais importantes: Classificao (conta
contbil e referenciao adequada) e Valor das Receitas,
dos impostos e contribuies devidos e recolhidos, e dos
rendimentos atribudos aos scios.
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Siglas Utilizadas:
Fontes:
Manual de Orientao do Leiaute da ECD Anexo ao Ato
Declaratrio Executivo Cofis no 34/2016;
Site Oficial do SPED: http://sped.rfb.gov.br .
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www.supersoft.com.br
0800 12 74 55
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