Aula 00

Aula 00
Curso: Auditoria p/ Auditor Fiscal da Receita Federal

Professor: Lucas Salvetti
Curso: Auditoria p/ Auditor da Receita Federal
Teoria e Questes comentadas
Prof. Lucas Salvetti - Aula 00
APRESENTAO
Ol alunos e alunas,
Este curso foi elaborado para aqueles que esto se preparando para o
to sonhado cargo de Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil
(AFRFB).
Para os que ainda no me conhecem, meu nome Lucas Salvetti e
ocupo o cargo de Auditor Fiscal da Receita Estadual do Rio de Janeiro,
concurso no qual fui aprovado em 19 lugar em 2010 (aos 22 anos).
Alm disto, sou professor de Auditoria, tendo ministrado aula ao longo
dos ltimos 3 anos nos mais diversos cursos preparatrios deste pas, autor do
livro 1001 questes comentadas de auditoria ESAF Editora Mtodo (link:
http://www.editorametodo.com.br/produtos_descricao.asp?codigo_produto=2
757) e agora sou coordenador pedaggico, coach e professor do Exponencial
Concursos.
Concursos em que fui aprovado:
19 lugar - Auditor Fiscal da Receita Estadual do Rio de Janeiro -
ICMS RJ 2010 - Aprovado com 22 anos, cargo que ocupo
atualmente.
11 lugar - Auditor Fiscal de Tributos Estaduais de Rondnia -
ICMS RO 2010 - Aprovado com 22 anos
41 lugar - Banco do Brasil (2006) - Aprovado com 18 anos
No intuito de colaborar na parte de planejamento de estudo, divulgo

aqui o link do meu depoimento sobre minha trajetria como concurseiro,
onde descrevo com detalhes meu planejamento, mtodos, ciclos de estudo e
muito mais:
http://www.forumconcurseiros.com/forum/showthread.php?t=276225
Antes de falar sobre o curso, peo licena para relacionar aqui as
Normas de auditoria que foram revogadas ou alteradas nos ltimos
tempos. Isto VITAL para o aluno que est estudando pois estudar um
material errado ou defasado extremamente perigoso para o aluno. Voc no
arriscaria o seu futuro nisto n?
Para ajudar a todos (alunos ou no), segue abaixo a relao das normas
que foram revogadas ou reeditadas. Destaque agora para o fato das
resolues serem nomeadas pelo nome da norma (e no mais um nmero
aleatrio). Estas informaes foram extradas do www.cfc.org.br, site do
Conselho Federal de Contabilidade. Atualizao de normas:
Prof. Lucas Salvetti 2 de 40

www.exponencialconcursos.com.br
Norma Revogada ou Alterada Norma atual Observao
*Norma Nova 2014 NBC PG 100 Aplicao Geral aos

Profissionais da
Contabilidade
NBC P 1.6 Sigilo 2014/NBCPG100 Revogada
NBC P 1.8 Utilizao dos trabalhos de 2014/NBCPG100 Revogada

especialistas
NBC P 1 IT 3 Honorrios 2014/NBCPG100 Revogada
NBC P1 IT 2 Independncia, Sigilo 2014/NBCPG100 Revogada

e manuteno dos lideres da equipe de
auditoria.
NBC P1 Normas Profissionais de 2014/NBCPG100 Revogada

Auditor Independente
NBC PI 01 Normas Profissionais do 2014/NBCPG100 Revogada

Auditor Interno
NBC TA 315 identificao, avaliao 2014/NBCTA315 Revogada

dos riscos
NBC TA 610 Utilizao do trabalho de 2014/NBCTA610 Revogada

auditoria interna
NBC TA 220 Controle de Qualidade 2014/NBCTA220(R1) Revisada/alterada

da auditoria
NBC TA 260 Comunicao com os 2014/NBCTA260(R1) Revisada/alterada

responsveis pela Governana
NBC PA 290 Independncia 2014/NBCPA290(R1) Revisada/alterada
NBC PA 291 - Independncia 2014/NBCPA291(R1) Revisada/alterada
Bom, visto isto, vamos agora aos detalhes do curso. Este curso tem
como objetivo prepara aqueles que esto comeando assim como para os que
esto h algum tempo na luta. Sendo assim, se voc deseja aprender,
aprofundar ou revisar o estudo na matria de auditoria de forma efetiva
(sem rodeios, direto ao ponto), este curso extremamente recomendado!
A matria de Auditoria foi cobrada no ltimo certame na Prova 2 (P2),
sendo 10 questes peso 2, representando 14,28% da P2 e 9,5% do
edital inteiro! A ltima prova a ESAF cobrou muita literalidade das normas,
portanto, ateno as passagens que marco ao longo do curso para no
esquecerem. Vamos procurar entender e esquematizar (e no somente
memorizar) as regras e funcionamento da auditoria, ok? Com isto voc ser
muito mais capaz de resolver qualquer tipo de questo.
O curso ser de Teoria e Questes comentadas e o meu objetivo
MASTIGAR e DIGERIR toda a matria para vocs. Vou usar e abusar de

tabelas, esquemas, grficos e outras tcnicas de estudo, de forma que vocs

possam absorver de forma mais fcil esta matria. Ah, abordei questes de
bancas alm da ESAF para tornar o curso o mais completo possvel, sem
desfocar da banca em si.
Histrico e anlise das provas de

Auditoria
Vamos dar uma olhadinha na anlise objetiva feita sobre os assuntos

que foram cobrados nas ltimas provas:
Provas Receita Federal
Ano
Assunto Quantidade
2009 2012 2014
Representao Formal (carta de

2 2
responsabilidade da administrao)
Teste em conta especfica 4 4
Amostragem 2 2 1 5
Procedimentos de Auditoria 5 1 6
Continuidade normal dos negcios 2 2
Auditoria Interna 1 1
Princpios Contbeis 1 1
Relatrio do Auditor Independente 3 1 4
Independncia do Auditor 2 2
Concordncia com os termos iniciais 1 1
Risco de auditoria 1 1
Controle de qualidade do trabalho do auditor

1 1 2
independente
Paragrafo de nfase 1 1
Documentao de auditoria (papis de trabalho) 1 1 2
Classificao de tipo de auditoria 1 1
Estimativas Contbeis 1 1
Aspectos Profissionais do Auditor Independente 1 1
Materialidade 1 1
Utilizao do trabalho do auditor interno 1 1
Transaes e eventos subsequentes 1 1

Visto ento qual o foco dado nas ltimas 3 provas, vamos

agora dar uma olhadinha na estrutura e cronograma do nosso curso?
Vamos l!
Aula Assunto
00 Introduo; Tipos de Auditoria; Estrutura das NBCs; Noes gerais de

auditoria: conceituao e objetivos; Concordncia com os termos de
trabalho do auditor independente
01 Normas de execuo dos trabalhos de auditoria;

Relevncia/Materialidade; Risco de Auditoria.
02 Evidncia de auditoria; Resposta aos riscos avaliados; Procedimentos

de auditoria.
03 Normas de fraude e erro; Amostragem; Planejamento da auditoria.
04 Normas das transaes e eventos subsequentes; Estimativas

Contbeis
05 Controle de qualidade da auditoria de Demonstraes Contbeis.

Utilizao de trabalhos de terceiros.
06 Normas dos papis de trabalho e documentao de auditoria.

Relatrios de Auditoria
07 Representaes Formais (carta de responsabilidade da administrao;

Continuidade normal dos negcios; Trabalhos Iniciais
08 Contingncias e Trabalhos com partes relacionadas.
09 Controle interno da entidade auditada. Auditoria Interna. Distino

entre auditoria interna x independente
10 Auditoria no Setor Pblico Federal: Finalidades e objetivos da

auditoria governamental; Abrangncia de atuao; Formas e tipos;
Normas relativas a execuo dos trabalhos.
11 Normas e Procedimentos de Auditoria emitidas pelo IBRACON -

Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (NPA 03, 04, 12 e
14)
*Aula 7, 8 e 9 foram includos devido ao item do edital: 12. Execuo dos

trabalhos de auditoria..
**Confira a data de liberao das aulas no site do Exponencial, na

pgina do curso.

Aula 00 Introduo; Tipos de Auditoria; Estrutura das NBCs;

Noes gerais de auditoria: conceituao e objetivos; Concordncia
com os termos de trabalho do auditor independente
Assunto Pgina
1- Introduo; Tipos de Auditoria; Estrutura das NBCs 0
2- Noes gerais de auditoria: conceituao e objetivos 11
3- Auditor Independente 15
4- Concordncia com os termos de trabalho do auditor 25
independente
5- Questes comentadas 28
6- Lista de exerccios 37
7- Gabarito 40
1- Introduo; Tipos de Auditoria; Estrutura das Normas Brasileiras

de Contabilidade.
Ol caros alunos e alunas,

A base da construo deste material, alm das buscas doutrinrias (que
no so muitas), as Normas Brasileiras de Contabilidade. Cada norma aborda
um escopo e, dentro deste escopo, apresenta as definies dos seus termos e
os seus objetivos especficos. Mas professor, por que voc est falando
isto?
Bom, caro aluno, estou introduzindo desta forma para que vocs fiquem
bem atentos aos objetivos no incio de cada tema (cada aula/assunto), pois
com isto, o APRENDIZADO ficar muito mais fcil, afinal, bem mais fcil
assimilar/entender o contedo quando logo no incio abordamos qual objetivo
do auditor com o assunto, no acham? Para comear o curso, fao a vocs
trs perguntas:
1 O que auditoria?
A auditoria contbil/financeira, que o foco de estudo, consiste na
obteno e avaliao de evidncias para emisso de uma opinio com relao
adequao das demonstraes contbeis de uma entidade. Outras definies
de auditorias sero apresentadas no Tipos de auditoria.
2 Qual objetivo da auditoria?
O objetivo da auditoria aumentar o grau de confiana nas
demonstraes contbeis por parte dos usurios.

3 Por que preciso aumentar o grau de confiana das

demonstraes contbeis?
Bem, este tipo de auditoria necessrio para que o usurio (terceiros)
consiga obter informaes sobre a idoneidade e veracidade (ou seja,
adequao) das informaes divulgadas pela empresa. Ou seja, necessidade
de uma avaliao independente da real situao da empresa.
Como a empresa parte interessada nesta divulgao, a opinio sobre
essas informaes deve ser de uma pessoa externa a ela, que no sofra
influncia e no tenha interesse na mesma. neste ponto que entra o auditor
independente (externo). Aps esta breve introduo, vamos ver agora os
diferentes tipos de auditoria e a estrutura das normas brasileiras de
contabilidade (base de nosso estudo).
1.1- Tipos de auditoria

No se preocupem muito com esta parte, apenas para realmente
introduzi-los ao mundo da Auditoria.
Contbil (financeira)
Consiste na obteno e avaliao de evidncias para emisso de uma
opinio com relao adequao das demonstraes contbeis de uma
entidade.
Essa auditoria influencia na manuteno do correto funcionamento
dos mercados de capitais, tendo em vista que os investidores e credores
baseiam suas decises com base na avaliao das demonstraes contbeis
das empresas, as quais precisam ser auditadas para aumentar a segurana de
que elas no so enganosas. regulada pelo Conselho Federal de
Contabilidade, por meio de suas resolues e normas (NBC TA).
Auditoria de Conformidade (compliance) ou de assegurao

Avalia se as atividades das empresas esto de acordo com as exigncias
de regras ou regulamentos previamente estabelecidos, ou seja, o auditor
objetiva medir a aderncia dos fatos encontrados com as normas aplicveis.
A principal caracterstica da auditoria de compliance o seu objetivo de
comparao com determinada norma, regra ou regulamento. Exemplo:
verificar se os quesitos necessrios para abertura de uma conta corrente esto
sendo cumpridos.
Definio pela NBC TA 01: Trabalho de assegurao significa um
trabalho no qual o auditor independente expressa uma concluso com a
finalidade de aumentar o grau de confiana dos outros usurios previstos, que
no seja a parte responsvel, acerca do resultado da avaliao ou mensurao
de determinado objeto de acordo com os critrios aplicveis. Portanto, a

auditoria contbil um tipo de auditoria de conformidade (ou trabalho

de assegurao).
Auditoria Operacional (gesto)

Avalia a economia, a eficincia, a eficcia e a efetividade das atividades
operacionais de uma entidade (desempenho da empresa). Essa auditoria
uma atividade de assessoramento ao gestor, com vistas a aprimorar as
prticas adotadas pela administrao, sendo desenvolvidas tempestivamente.
Auditoria Governamental (Secretaria Federal de Controle Interno

Ministrio da Fazenda, IN 01/2001)
Auditoria Governamental
Avaliao Acompanhamento Auditoria Auditoria Auditoria

da Gesto da Gesto Contbil Operacional Especial
A auditoria o conjunto de tcnicas que visa avaliar a gesto

pblica, pelos processos e resultados gerenciais, e a aplicao de recursos
pblicos por entidades de direito pblico e privado, mediante a confrontao
entre uma situao encontrada com um determinado critrio tcnico,
operacional ou legal.
certificar a regularidade das contas
objetiva emitir verificar a execuo de contratos,

Avaliao da acordos, convnios ou ajustes
opinio com
Gesto
vistas a
a probidade na aplicao dos dinheiros

pblicos e na guarda ou administrao
de valores e outros bens
realizada ao longo dos processos de gesto
Acompanhamento
da Gesto
objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos
efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de
uma unidade ou entidade federal

exame dos registros e documentos

Mediante
procedimentos
especficos
Auditoria coleta de informaes e confirmaes
Contbil
pertinentes ao controle do patrimnio de uma

unidade, entidade ou projeto.
avaliar as aes gerenciais e os procedimentos

relacionados ao processo operacional, ou parte dele
das unidades ou entidades da administrao pblica

Auditoria federal, programas de governo, projetos, atividades, ou
Operacional segmentos destes
com a finalidade de emitir uma opinio sobre a

gesto quanto aos aspectos da eficincia, eficcia
e economicidade.
objetiva o exame de fatos ou situaes consideradas

relevantes, de natureza incomum ou
extraordinria, sendo realizadas para atender
determinao expressa de autoridade competente
Auditoria
Especial
Classifica-se nesse tipo os demais trabalhos

auditorias no inseridos em outras classes de
atividades
(ESAF / AFRFB / 2012) Os auditores pblicos foram

designados para examinar as demonstraes contbeis da Empresa
Transportes Fluviais S.A. O objetivo avaliar se os recursos destinados
construo dos dois novos portos foram aplicados nos montantes contratados,
dentro dos oramentos estabelecidos e licitaes aprovadas. Foi determinado
como procedimento a constatao da existncia fsica dos portos. Esse tipo de
auditoria pblica classificado como auditoria
a) de gesto.
b) de programas.
c) operacional.

d) contbil.
e) de sistemas.
Resoluo:
A definio trazida pela IN 01/2001 do MF/SFCI, em seu item 5 da
Seo II do Captulo IV, so:
I- Auditoria de Avaliao de gesto; II- Auditoria de Acompanhamento de
gesto; III- Auditoria Contbil; IV- Auditoria Operacional; V- Auditoria
Especial.
Aparentemente a banca considerou a auditoria de avaliao de gesto
como auditoria de gesto, no entanto, na parte doutrinria isso no claro
j que em muitos casos, a auditoria operacional confundida com a auditoria
de gesto.
Portanto, com base nisso (no previso da definio pela norma citada,
e coincidncia na definio doutrinria entre auditoria de gesto e
operacional), e, por isso, a questo deveria ter sido anulada. Portanto,
ateno REDOBRADA!!
1.2 - Estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade

As Normas Brasileiras de Contabilidade compreendem as Normas
tcnicas e profissionais, interpretaes tcnicas e comunicados tcnicos.
Destaque para as Normas Tcnicas e Profissionais, que so base das
questes cobradas pelas bancas nas provas de autoria independente
(externa).
Normas Editadas pelo CFC, devem seguir os

tcnicas e mesmos padres de elaborao e estilo
profissionais utilizados nas normas internacionais
Tem por objetivo esclarecer a

Normas aplicao das Normas, definindo
Brasileiras de Interpretaes
regras e procedimentos a serem
Tcnicas
Contabilidade aplicados em situaes especficas, sem
alterar a substncia dessas normas
Tem por objetivo esclarecer assuntos

Comunicados
de natureza contbil, com a definio
Tcnicos de procedimentos a serem observados
Normas Tcnicas de Auditoria Independente de Informao Contbil

Histrica NBC TA so as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas
Auditoria convergentes com as Normas Internacionais de Auditoria
Independente emitidas pela IFAC (International Federation of
Accountants).

2- Noes gerais de auditoria: conceituao e objetivos.
2.1 Auditoria Independente (de Demonstraes Contbeis).

De acordo com a NBC TA 200, o objetivo da auditoria aumentar o
grau de confiana nas demonstraes contbeis por parte dos usurios.
Isso alcanado mediante a expresso de uma opinio pelo auditor
sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatrio financeiro
aplicvel.
Agora, os senhores sabem o que o relatrio financeiro aplicvel?
Pois bem, no Brasil, nada mais do que o conjunto completo de
demonstraes contbeis, ou seja: balano patrimonial, demonstrao do
resultado, demonstrao das mutaes do patrimnio lquido, demonstrao
dos fluxos de caixa e respectivas notas explicativas. Devo ressaltar que para
as companhias abertas, inclui-se a demonstrao do valor adicionado.
sempre importante salientar que a auditoria conduzida em
conformidade com as normas de auditoria e exigncias ticas relevantes
capacita o auditor a formar essa opinio.
A opinio do auditor no assegura, por exemplo, a viabilidade

futura da entidade nem a eficincia ou eficcia com a qual a
administrao conduziu os negcios da entidade.
(ESAF / Analista de Finanas e Controle - CGU / 2012)

Na execuo de uma auditoria, espera-se do auditor independente que
b) assegure a eficcia com a qual a administrao conduziu os negcios da
entidade.
Resoluo: Errada. De acordo com o item A1 da NBC TA 200, podemos
concluir que o auditor no assegura a eficcia com a qual a administrao
conduziu os negcios da entidade.
2.2 Responsabilidade da administrao da entidade

Neste item iremos dar uma pincelada nas premissas que so
consideradas com relao responsabilidade da administrao da entidade
que ser auditada. As NBC TAs no impem responsabilidades administrao
ou aos responsveis pela governana e no se sobrepem s leis e
regulamentos que governam as suas responsabilidades. Contudo, a auditoria
em conformidade com as normas de auditoria conduzida com base na
premissa de que a administrao e, quando apropriado, os responsveis
pela governana tm conhecimento de certas responsabilidades que so
fundamentais para a conduo da auditoria. Vamos ao caso a caso:

Responsabilidades da Administrao
Elaborao das
demonstraes Controle Interno Fornecer ao auditor
contbeis
Acesso irrestrito
as pessoas
em conformidade com a necessrio para permitir
estrutura de relatrio a elaborao de
financeiro aplicvel, demonstraes
Acesso a todas as
incluindo quando contbeis que estejam
relevante sua livres de distoro informaes
apresentao relevante
adequada
Informaes
adicionais
bvio que o fornecimento ao auditor, pela administrao, diz respeito a

informaes que sejam relevantes pela elaborao e apresentao das
demonstraes contbeis (registros e documentos, por exemplo), assim como
o acesso s pessoas tambm est relacionada a necessidade que o auditor
julgue ter de obter evidncias para realizao de seu trabalho
Destaco aqui que a norma antiga no usava o termo estrutura de
relatrio financeira aplicvel, portanto, ateno para isto!
Alm de outras condies prvias para uma auditoria, estabelecida
pela NBC TA 210 (iremos abordar este assunto mais a frente no curso), exige-
se que o auditor obtenha a concordncia da administrao e, quando
apropriado, dos responsveis pela governana, de que eles tm
responsabilidades (descritas acima). Esta concordncia feita atravs da
representao formal (carta de responsabilidade administrao), e ser
tratada em aula especfica.
Voltando ao termo relatrio financeiro aplicvel, ele muitas vezes
abrange normas de contabilidade estabelecidas por organizao normatizadora
autorizada ou reconhecida ou por exigncias legislativas ou regulamentares.
No caso do Brasil, prticas contbeis adotadas no Brasil compreendem:

a) a legislao societria brasileira;
b) as Normas Brasileiras de Contabilidade, emitidas pelo CFC;
c) os pronunciamentos, as interpretaes e as orientaes emitidos pelo CPC e
homologados pelos rgos reguladores; e
d) as prticas adotadas pelas entidades em assuntos no regulados, desde
que atendam Estrutura Conceitual para a Elaborao e Apresentao das
Demonstraes Contbeis emitida pelo CFC e, por conseguinte, em
consonncia com as normas contbeis internacionais.

Quando existem conflitos entre a estrutura de relatrio financeiro

aplicvel e as fontes em que orientao sobre sua aplicao pode ser obtida,
ou entre as fontes que abrangem a estrutura de relatrio financeiro, a fonte
com a mais alta autoridade prevalece.
importante destacar que o auditor deve obter segurana razovel
de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres de distoro
relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro.
ATENO!!! Assegurao razovel no um nvel absoluto de segurana

porque h limitaes inerentes em uma auditoria.
Toda vez que voc, aluno, se deparar com alguma questo afirmando
algum nvel absoluto em auditoria, ABRA O OLHO! Nunca o auditor tem
absoluta certeza na realizao no seu trabalho.
Alm disso, a opinio do auditor considera as demonstraes
contbeis como um todo e, portanto, o auditor no responsvel pela
deteco de distores que no sejam relevantes para as demonstraes
contbeis como um todo.
O auditor deve exercer o julgamento profissional e manter o ceticismo
profissional ao longo de todo o planejamento e na execuo da auditoria.
(CFC / CNAI Qualificao Tcnica Geral CFC / 2013)

De acordo com a responsabilidade da administrao da entidade em relao s
demonstraes contbeis que esto sendo auditadas, analise os itens abaixo:
I. A administrao reconhece que a elaborao das demonstraes contbeis
de forma adequada de sua responsabilidade, todavia entende que se exime
dessa responsabilidade quando essas demonstraes so auditadas de acordo
com as normas de auditoria aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade
(CFC).
II. A administrao da entidade deve dar amplo e irrestrito acesso aos
auditores que esto auditando as demonstraes contbeis.
III. A administrao responsvel pelo sistema de controle interno que
possibilite a elaborao de demonstraes contbeis adequadas.
IV. As demonstraes contbeis de uso geral servem a um amplo leque de
usurios.
Assinale a opo CORRETA.
a) I, II, II e IV.
b) II, III e IV.

c) I e II.
d) III e IV.
Resoluo:
Item I Errado. A responsabilidade da administrao no acaba quando as
demonstraes so auditadas.
Item II, III e IV CORRETO. Deve dar acesso amplo e irrestrito tanto aos
documentos quanto as pessoas da entidade auditada. Alm disto, de
responsabilidade da administrao o seu controle interno para garantir a
fidedignidade das demonstraes contbeis, sendo que o auditor independente
apenas testa os sistemas de controle da entidade teste de controle para
verificar se esto ok e se as evidncias geradas por eles so confiveis.
2.3 Objetivos Gerais do Auditor.

Pessoal, preciso ler, reler e assimilar bem o contedo da
esquematizao abaixo. Trata-se dos objetivos gerais do auditor, conforme
definido pela NBC TA 200. Este o primeiro grande passo para o
entendimento da matria.
demonstraes contbeis como um

obter segurana todo esto livres de distoro
razovel de que as relevante, independentemente se
causadas por fraude ou erro.
demonstraes contbeis foram

OBJETIVOS elaboradas, em todos os aspectos
gerais do expressar sua
relevantes, em conformidade com a
auditor so opinio sobre se as estrutura de relatrio financeiro
aplicvel
apresentar relatrio sobre as demonstraes contbeis e

comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade
com as constataes do auditor
Viram como bem diferente o que a administrao tem de

responsabilidade para o que o auditor tem de objetivo? Conseguiram entender
melhor o papel de cada um? Espero que sim! Isto VITAL para entender a
matria de auditoria.
(FCC / Analista Judicirio Contabilidade - TRT 24 /

2011) Ao conduzir uma auditoria de demonstraes contbeis, so objetivos
gerais do auditor obter segurana
a) razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres de
distoro relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor
expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em

todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatrio

financeiro aplicvel.
b) razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres de
distoro irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor expresse
opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os
aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro.
c) total de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de distoro
relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse
opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os
aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatrio financeiro
aplicvel.
d) total de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de distoro
irrelevante, devido fraude, possibilitando que o auditor expresse opinio
sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, em conformidade com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
e) razovel de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de
distoro irrelevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor
expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em
todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de parecer
financeiro consolidado do auditor independente.
Resoluo:
Pessoal, questes grandes devem ser feitas verificando os padres, e
no apenas lendo tudo. Vamos fazer a questo com o modo turbo ligado:
1- Primeira palavra de cada alternativa define o grau de segurana buscado
pelo auditor. Vamos descartar as que tem total, j que o correto razovel.
2- Primeira linha diz sobre demonstrao contbil como um todo (alternativa A
e B) e a E diz em parte. Elimine a alternativa E.
3- Continuando a leitura, temos na alternativa A distores relevantes, e na
alternativa B distores irrelevantes.
Portanto, gabarito da questo alternativa A.
Viram como no foi preciso ler alm da metade da segunda linha? Isso com
certeza te economizar um bom tempo na prova!
3- Auditor Independente
Para conseguir distinguir os tipos de auditoria e auditores (auditoria

independente x auditoria interna x percia contbil), necessrio que se
entenda o quem o auditor independente, suas caractersticas e
peculiaridades especficas, permitindo assim no final da aula a elaborao de
um quadro comparativo entre elas.

Cabe aqui destacar que em 2014 foi revogada uma grande parte das
normas profissionais do auditor independente e a nica norma profissional de
auditoria interna.
3.1 Competncia Tcnico-Profissional do Auditor Independente

A prestao de servio profissional adequado requer o exerccio de
julgamento fundamentado ao aplicar o conhecimento e a habilidade
profissionais na prestao desse servio. A competncia profissional pode ser
dividida em duas fases distintas:
(a) atingir a competncia profissional; e
(b) manter a competncia profissional.
A manuteno da competncia profissional adequada requer a
conscincia permanente e o entendimento dos desenvolvimentos
tcnicos, profissionais e de negcios pertinentes. Os desenvolvimentos
tcnicos contnuos permitem que o profissional da contabilidade desenvolva e
mantenha a capacitao para o desempenho adequado no ambiente
profissional
Para aceitar o trabalho de auditoria, o auditor deve ter conhecimento
da atividade da entidade auditada, conseguindo identificar e compreender
as transaes e prticas contbeis utilizadas que possam ter efeitos
relevantes.
Alm disto, o auditor deve obter conhecimento preliminar da atividade
da entidade, junto administrao, conforme exposto abaixo:
Conhecimento preliminar da atividade da empresa
Estrutura Complexidade das Grau de exigncia

Organizacional operaes requerido
O auditor deve recusar o trabalho quando sempre que reconhecer no

estar adequadamente capacitado para desenvolv-los.
3.2 Independncia
Pessoal, a NBC PA 290 (vigente desde 2011) trata de forma clara o que a
independncia do auditor, e suas particularidades. Veja:

No sofrer influncia para

Independncia de concluir (atuar com
pensamento integridade, objetividade e
ceticismo profissional)
Independncia
Evitar fatos e circunstncias que
sejam to significativos a ponto
de que um terceiro com
experincia, conhecimento e
Aparncia de bom senso provavelmente
independncia concluiria, que a integridade, a
objetividade ou o ceticismo
profissional do auditor
independente ficaram
comprometidos
Ok, professor. Mas e para o que estes conceitos de independncia

importante? Bom aluno, estes conceitos sobre a independncia devem ser
aplicados por auditores para:
Avaliar a importncia
Identificar Aplicar as
das ameaas
as ameaas salvaguardas
identificadas
Quando o auditor avalia que salvaguardas apropriadas no esto

disponveis ou no podem ser aplicadas para eliminar as ameaas ou reduzi-
las a um nvel aceitvel, o auditor deve eliminar a circunstncia ou
relacionamento que cria as ameaas, declinar ou descontinuar o
trabalho de auditoria. O auditor deve usar julgamento profissional ao aplicar
estes conceitos sobre a independncia.
Ou seja, se no for possvel reduzir a ameaa para um nvel adequado,
o auditor deve eliminar a circunstncia/relacionamento que cria a ameaa. Se
isso tambm no for possvel, ele deve declinar ou descontinuar (caso j tenha
sido iniciado) o trabalho de auditoria.
(ESAF / Analista da CVM / 2010) Visando manter a

qualidade e a credibilidade do seu trabalho, ao identificar ameaas que
possam comprometer a sua independncia, o auditor deve tomar a seguinte
providncia:
a) comunicar a direo da entidade auditada, para que sejam tomadas as
providncias necessrias sua eliminao.
b) aplicar as salvaguardas adequadas, para eliminar as ameaas ou reduzi-las
a um nvel aceitvel, documentando-as.

c) propor aos responsveis pela entidade de auditoria a supresso das

ameaas mediante acordo entre as entidades.
d) documentar as ameaas e comunic-las aos rgos de superviso e
controle do setor em que atua a entidade auditada.
e) eliminar as ameaas mediante comunicao aos responsveis pela
governana da entidade auditada e fazer constar tais providncias no seu
parecer.
Resoluo: Quando o auditor se depara com situaes (ameaas) a sua
independncia, ele deve aplicar as salvaguardas adequadas para eliminar tais
ameaas ou reduzi-las a um nvel aceitvel.
Alternativa A, C, D e E ERRADAS. Quem deve eliminar a situao que gera
ameaa independncia o AUDITOR, no a entidade auditada. Vale ressaltar
que a simples comunicao no suficiente para eliminar ameaas
independncia do auditor. Alm disto, no existe previso de constar tal
situao no parecer do auditor.
Alternativa B Correta. Gabarito da questo!
3.2.1 Ameaas independncia

Continuando o assunto de independncia, a mesma norma citada NBC
PA 290) trata as ameaas atravs de categorias. Para facilitar a assimilao,
fao a esquematizao abaixo:
Influenciar de forma no apropriada

Interesse Prprio
o julgamento ou comportamento
No avaliar apropriadamente por ter

Autorreviso sido feito por ele mesmo (ou mesma
equipe)
Defesa de
Categorias Auditor defender o cliente de forma
interesse do
cliente a comprometer sua objetividade
Relacionamento longo ou prximo

Familiaridade
com o cliente
Presses reais ou aparentes

Intimidao (indevidas) sobre o auditor
Ameaas podem ser criadas por ampla gama de relaes e

circunstncias, o que um prato farto para o examinador.
Quando um relacionamento ou circunstncia cria uma ameaa, essa
ameaa pode comprometer, ou pode ser vista como se comprometesse, o
cumprimento dos princpios fundamentais por um auditor. Uma circunstncia

ou relacionamento podem criar mais de uma ameaa, e uma ameaa pode

afetar o cumprimento de mais de um princpio fundamental.
Vamos agora ao detalhamento de cada uma das categorias de ameaa
independncia do auditor elencadas acima:
a) ameaa de interesse prprio a ameaa de que interesse
financeiro ou outro interesse influenciar de forma no apropriada o
julgamento ou o comportamento do auditor;
b) ameaa de autorreviso a ameaa de que o auditor no avaliar
apropriadamente os resultados de julgamento dado ou servio
prestado anteriormente por ele, ou por outra pessoa da firma dele,
nos quais o auditor confiar para formar um julgamento como parte
da prestao do servio atual;
c) ameaa de defesa de interesse do cliente a ameaa de que o
auditor promover ou defender a posio de seu cliente a ponto em
que a sua objetividade fique comprometida;
d) ameaa de familiaridade a ameaa de que, devido ao
relacionamento longo ou prximo com o cliente, o auditor tornar-se-
solidrio aos interesses dele ou aceitar seu trabalho sem muito
questionamento;
e) ameaa de intimidao a ameaa de que o auditor ser
dissuadido de agir objetivamente em decorrncia de presses reais
ou aparentes, incluindo tentativas de exercer influncia indevida
sobre o auditor.
importante sempre saber que ao analisar algum caso prtico, preciso
relativizar bem sobre o que gera a ameaa ao auditor. Lembrem-se sempre
que o auditor deve aplicar a salvaguarda necessria para reduzir a ameaa a
um nvel adequado, ou extinguir tal ameaa. Aps isto, caso no seja possvel,
o auditor declina o trabalho (ou descontinua).
(FCC / Analista Judicirio Contabilidade TRT 6 /

2012) Antonius, auditor externo da empresa Albatroz S.A. conseguiu um novo
contrato para a sua firma, por meio do diretor financeiro da Albatroz, seu
primo de segundo grau, que ser o scio responsvel pela auditoria. Em
relao ao cdigo de tica dos auditores e as normas de independncia,
correto afirmar que este trabalho
a) deve ser recusado pelo auditor, pois fere as normas de independncia da
auditoria.
b) pode ser efetuado, visto que as normas consideram falta de independncia
relacionamentos com grau de parentesco at primeiro grau.
c) pode ser realizado, desde que o Antonius declare o parentesco com o
diretor financeiro e declare formalmente por meio de carta sua independncia.

d) ser considerado nulo, uma vez que fere aos princpios ticos e legais da
profisso.
e) no caracteriza falta de independncia, desde que o rgo fiscalizador
(CFC/CRC ) no o identifique.
Resoluo:
A norma atual (NBC PA 290) separa o relacionamento do auditor com
familiares imediatos (cnjuge e filho), familiares prximos (pai e parentes no
integrantes da famlia imediata) e relacionamento prximo. Neste caso,
estamos tratando de um caso de familiar prximo ocupando grau de
importncia da entidade auditada (diretor financeiro).
Este caso tratado no item 130 da norma citada, conforme transcrevo abaixo:
130. So criadas ameaas independncia quando um familiar prximo
de membro da equipe de auditoria :
(a) conselheiro ou diretor do cliente de auditoria;
(b) empregado em cargo que exera influncia significativa sobre a
elaborao dos registros contbeis do cliente ou das demonstraes
contbeis sobre as quais a firma emitir relatrio de auditoria.
Adiante, a norma cita duas salvaguardas para este caso, que so:
retirada da pessoa da equipe de auditoria;
definio das responsabilidades da equipe de auditoria de modo que o
profissional no trate de assuntos que sejam responsabilidade do
familiar prximo.
Portanto, gabarito da questo alternativa A.
3.3 Honorrios
Estabelecer honorrios profissionais de auditoria independente de
demonstraes contbeis geralmente uma questo de cunho comercial,
entretanto, existem aspectos ticos a serem observados.
A NBC P1 foi revogada, e nela continha mais detalhes sobre a confeco
de honorrios. No distante do que era previsto est o Cdigo de tica do
Profissional de Contabilidade (CEPC), que a Resoluo CFC n 803/96. Ele
prev em seu art. 6 que o auditor deve fixar previamente o valor dos
servios, por contrato escrito, considerados os elementos seguintes:

a relevncia, o vulto, a complexidade e a

dificuldade do servio a executar
tempo que ser consumido para a realizao do

trabalho
a possibilidade de ficar impedido da realizao de

outros servios
Fatores a serem
considerados
o resultado lcito favorvel que para o contratante
advir com o servio prestado
a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual,

habitual ou permanente
o local em que o servio ser prestado
(ESAF / AFRFB / 2003) Ao determinar os honorrios a

serem pagos, o auditor externo deve considerar:
a) o tipo de parecer a ser emitido entidade auditada.
b) o conjunto de trabalhos de auditoria e consultoria prestados.
c) a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual ou habitual.
d) a limitao de acesso documentao da entidade a ser auditada.
e) o impedimento pela empresa dos locais onde os servios sero realizados.
Resoluo: Pessoal, embora a NBC P1 1.4 tenha sido revogada, vou tratar
usar ela para responder esta questo pois ela tem uma redao MUITO
SIMILAR ao cdigo de tica apresentado acima, e como a revogao foi
recente, no de mais se precaver a utilizao dessa norma j revogada.
O auditor ao estabelecer honorrios para a realizao dos trabalhos,
deve considerar diversos fatores, entre eles:
"a) a relevncia, o vulto, a complexidade do servio e o custo do servio
a executar;
b) o nmero de horas estimadas para a realizao dos servios;
c) a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual, habitual ou
permanente;
d) a qualificao tcnica dos profissionais requeridos para participar da
execuo dos servios; e
e) o lugar em que os servios sero prestados, fixando, se for o caso,
como sero cobrados os custos com viagens e estadas.
Portanto, gabarito letra "C".

Continuando a aula, ainda no tema Honorrios, devo sempre importante

lembrar que o estabelecimento dos honorrios de auditoria pode, em
determinados casos, ferir a tica, produzir o conflito de interesses e at se
caracterizar como perda de independncia.
avaliao de risco do trabalho em perspectiva

Os honorrios dos
servios de os investimentos em formao e tecnologia
auditoria devem ser
compatveis com...
a remunerao dos profissionais que iro
participar dos trabalhos
ATENO!! No admitida a cobrana de honorrios que no leve em conta

todo o investimento mencionado.
Formao do curso superior em Cincias

Contbeis
atividade de auditoria
independente requer:
Exame de Suficincia
O exerccio da
Registro no Conselho Regional de

Contabilidade
Exame de qualificao tcnica
Educao profissional continuada obrigatria
Outros conhecimentos correlatos
O estabelecimento de honorrios inferiores queles que considerem

os aspectos descritos acima, caracterizar-se- como comportamento
inadequado do auditor independente, constituindo infrao ao Cdigo de
tica Profissional do Contabilista.
Alm disso, no admitida a cobrana de honorrios para servios
de auditoria inferiores aos considerados adequados nos termos desta
Interpretao Tcnica, visando a sua recuperao ou compensao com outros
servios j prestados ou a serem prestados ao cliente pelo auditor
independente, ou quaisquer partes a ele relacionadas.
Por fim, de acordo com a NBC PA 290, no permitida a cobrana
de Honorrios Contingentes, conforme transcrevo abaixo:
224. Honorrios contingentes so honorrios calculados sobre uma
base pr-determinada relacionada com o resultado de transao
ou o resultado dos servios prestados pela firma. Para fins desta
Norma, os honorrios no so considerados contingentes se
estabelecidos por tribunal ou outra autoridade pblica.

225. Honorrios contingentes cobrados direta ou indiretamente pela

firma, por exemplo, por meio de intermedirio, em relao ao trabalho
de auditoria criam ameaa de interesse prprio to significativa que
nenhuma salvaguarda poderia reduzir a ameaa a um nvel aceitvel.
Consequentemente, a firma no deve firmar qualquer acordo de
honorrios desse tipo. (meus grifos)
(ESAF / AFRFB / 1998) Segundo a NBC-P-1 - Normas

Profissionais do Auditor Independente, o estabelecimento de honorrios
condicionados natureza dos trabalhos contratados:
a) deve constar na carta de responsabilidade da administrao
b) deve ser objeto de divulgao nas notas explicativas do balano
c) deve constar na carta-proposta ou documento equivalente do auditor
d) resulta em perda efetiva ou aparente da independncia do auditor
e) compe um dos aspectos do sigilo profissional por ser mantido
Resoluo:
Como visto na explicao acima, vedado qualquer tipo de
condicionamento ao resultado da auditoria com referncia ao seu honorrio
(honorrios contingentes), o que, caso ocorra, gera a perda da independncia,
motivo pelo qual a alternativa D o gabarito da questo.
3.4 Sigilo.
Exceo: direito ou dever legal ou
profissional de divulgao
divulgar fora da firma ou da organizao

empregadora informaes sigilosas
obtidas em decorrncia de relacionamentos
profissionais e comerciais, sem estar prvia
e especificamente autorizado pelo
Regra cliente, por escrito
Sigilo: abster-se de
usar, para si ou para outrem, informaes
obtidas em decorrncia de relacionamentos
profissionais e comerciais para obteno
de vantagem pessoal
Este sigilo devido inclusive no ambiente social, permanecendo alerta

possibilidade de divulgao involuntria de informaes sigilosas de seus
clientes, especialmente a colega de trabalho prximo ou a familiar prximo ou
imediato.
Ateno!! A necessidade de cumprir o princpio do sigilo profissional

permanece mesmo aps o trmino das relaes com o seu cliente.

Quando o auditor obtiver novo cliente, ele pode usar sua experincia
anterior. Contudo, ele no deve usar ou divulgar nenhuma informao
confidencial obtida ou recebida em decorrncia de relacionamento profissional
ou comercial.
a divulgao permitida por lei e autorizada

pelo cliente ou empregador, por escrito
Circunstncias que a divulgao exigida por lei

podem exigir a
divulgao de
informaes h dever ou direito profissional de
confidenciais: divulgao, quando no proibido por lei
CFC ou CRC solicitar, por escrito e

fundamentadamente
Por fim, o judicirio pode exigir que o auditor independente quebre

este sigilo. Portanto, fique atento para no cair em pegadinha na prova!
(FCC / TCE AL / 2008) Para o exerccio de sua atividade, o

auditor deve ter acesso a todos os documentos, fatos e informaes da
entidade auditada. Em decorrncia, o auditor deve manter sigilo em todas as
situaes, EXCETO na relao entre o auditor e
a) a justia.
b) fornecedores da companhia.
c) entidade controlada pela auditada.
d) os rgos fiscalizadores da profisso.****
e) outros auditores.
Resoluo:
De acordo com a NBC P1.6, temos que:
1.6.2.1 O sigilo profissional do Auditor Independente deve se
observado nas seguintes circunstncias:
a) na relao entre o Auditor Independente e a entidade auditada;
b) na relao entre os Auditores Independentes;
c) na relao entre o Auditor Independente e os organismos reguladores
e fiscalizadores; e
d) na relao entre o Auditor Independente e demais terceiros.
No entanto, logo adiante na mesma norma temos a seguinte previso:
1.6.2.4 O Auditor Independente, quando solicitado, por escrito e
fundamentadamente, pelo Conselho Federal de Contabilidade e

Conselhos Regionais de Contabilidade, deve exibir as informaes

obtidas durante o seu trabalho, incluindo a fase de pr-contratao dos
servios, a documentao, papis de trabalho, relatrios e pareceres, de
modo a demonstrar que o trabalho foi realizado de acordo com as
Normas de Auditoria Independente das Demonstraes Contbeis, da
presente norma e das demais normas legais aplicveis.
Sendo assim, o gabarito considerado pela banca como correto foi a
alternativa A, no entanto, no meu ponto de vista essa questo passvel de
anulao, tendo em vista que no em todas as situaes que o auditor
deve manter o sigilo com os rgos fiscalizadores, como exposto acima,
possuindo 2 alternativas como corretas: A e D.
4- Concordncia com os termos de trabalho do auditor

independente
4.1 Objetivo.
O objetivo do auditor independente aceitar ou continuar um
trabalho de auditoria somente quando as condies em que esse trabalho
deve ser realizado foram estabelecidas.
existncia das
condies prvias
as condies em que
Aceitar ou
esse trabalho deve ser
continuar um entendimento
realizado foram
trabalho de auditoria comum (entre o
estabelecidas por
somente quando auditor independente e
meio de
a administrao) sobre
os termos do trabalho
de auditoria
4.2 Condies prvias para uma auditoria.

Para determinar se existem as condies prvias a um trabalho de
auditoria, o auditor independente deve determinar se a estrutura de relatrio
financeiro a ser aplicada na elaborao das demonstraes contbeis
aceitvel.
Alm disto, ele deve tambm obter a concordncia da administrao de
que ela reconhece e entende sua responsabilidade (que est descrita no
esquema da pgina 10, no subitem 2.2.)
O conceito de auditoria independente requer que o papel do auditor no
envolva assumir a responsabilidade pela elaborao das demonstraes
contbeis ou pelo respectivo controle interno da entidade, e o auditor tem

uma expectativa razovel de obter as informaes necessrias para a auditoria

na medida em que a administrao seja capaz de fornec-las ou obt-las.
A NBC TA 580 requer que o auditor solicite que a administrao
fornea representaes formais de que cumpriu determinadas
responsabilidades (conforme exposto acima). Sendo assim, quando a
administrao no reconhecer sua responsabilidade, ou no concordar em
fornecer as representaes formais, o auditor no consegue obter
evidncia de auditoria apropriada e suficiente (NBC TA 580, item A26).
Nessas circunstncias, no seria apropriado que o auditor aceitasse
o trabalho de auditoria, a menos que seja exigido por lei ou regulamento.
ATENO!! Um dos objetivos de se estabelecer os termos do trabalho de

auditoria evitar mal-entendidos sobre as respectivas responsabilidades da
administrao e do auditor.
Portanto, se no existirem as condies prvias para o trabalho de

auditoria, o auditor independente deve discutir o assunto com a
administrao. A menos que exigido por lei ou regulamento, o auditor no
deve aceitar o trabalho de auditoria proposto nas seguintes situaes:
O auditor no deve aceitar o trabalho de

auditoria proposto quando:
No obter a concordncia da
Estrutuda do relatrio financeiro a administrao que ela reconhece e
ser aplicada na elaborao das ou entende as suas responsabilidades
demonstraes contbeis for
inaceitvel. (carta de responsabilidade da
administrao)
4.3 Acordo sobre termos do trabalho de auditoria.

O auditor deve estabelecer como apropriado, os termos do trabalho de
auditoria com a administrao e os responsveis pela governana. Estes
termos de auditoria estabelecidos devem ser formalizados na carta de
contratao de auditoria ou outra forma adequada de acordo por escrito que
devem incluir:

o objetivo e o alcance da auditoria das demonstraes

contbeis
auditor
as responsabilidades do(a)
Carta de contratao administrao
(ou outra forma
adequada de acordo
escrito) deve incluir a identificao da estrutura de relatrio financeiro
aplicvel para a elaborao das demonstraes contbeis
referncia forma e ao contedo esperados dos

relatrios a serem emitidos pelo auditor
(e uma declarao de que existem circunstncias em que um
relatrio pode ter forma e contedo diferente do esperado)
4.4 Auditoria recorrente.

Em auditorias recorrentes, o auditor deve avaliar se as circunstncias
requerem que os termos do trabalho de auditoria sejam revistos e se h
necessidade de lembrar a entidade sobre os termos existentes do trabalho de
auditoria, sendo que o auditor pode decidir no enviar nova carta de
contratao de auditoria ou outro acordo por escrito a cada perodo.
4.5 Aceitao de mudana nos termos do trabalho de auditoria.

O auditor no deve concordar com uma mudana nos termos do
trabalho de auditoria quando no h justificativa razovel para essa
mudana.
Lgico que uma mudana nas circunstncias que afeta os requisitos da
entidade ou um mal-entendido sobre a natureza do servio originalmente
solicitado pode ser considerada base razovel para solicitar uma mudana no
trabalho de auditoria.
Por outro lado, uma mudana pode no ser considerada razovel se
aparentar que essa mudana refere-se a informaes incorretas,
incompletas ou de outra forma insatisfatrias. Um exemplo seria quando o
auditor no consegue obter evidncia de auditoria apropriada e suficiente
sobre contas a receber e a entidade pede que o trabalho de auditoria seja
alterado para um trabalho de reviso para evitar uma opinio com ressalva ou
uma absteno de opinio.

retirar-se do trabalho de auditoria,

quando permitido por lei ou
ea regulamento aplicvel
administrao
Se o auditor no
no permitir que
concordar com a
ele continue o determinar se h alguma
mudana dos obrigao, contratual ou de outra
trabalho de
termos do trabalho forma, de relatar as circunstncias
auditoria original,
o auditor deve a outras partes, como os
responsveis pela governana,
proprietrios ou reguladores
5- Questes Comentadas
01. (ESAF / Analista CVM / 2010) Visando manter a qualidade e a

credibilidade do seu trabalho, ao identificar ameaas que possam
comprometer a sua independncia, o auditor deve tomar a seguinte
providncia:
parecer.
Resoluo:
De acordo com o item 7 da NBC PA 290, temos que:
Os conceitos sobre a independncia devem ser aplicados por auditores para:
(a) identificar ameaas independncia;
(b) avaliar a importncia das ameaas identificadas;
(c) aplicar salvaguardas, quando necessrio, para eliminar as ameaas
ou reduzi-las a um nvel aceitvel.
Portanto, gabarito da questo alternativa B. Vale ressaltar que a
mera comunicao no salvaguarda que diminua ou elimine a ameaa a
independncia.

02. (ESAF / Analista Tcnico SUSEP / 2010) Com relao atividade

profissional do auditor externo, pode-se afirmar que:
I. o auditor externo, ao realizar a auditoria em entidade seguradora, pode ter
nvel de parentesco at segundo grau com os administradores e gestores da
entidade auditada, desde que declare para a SUSEP, CVM e CFC, antes do
incio da auditoria, este vnculo.
II. todo auditor externo, registrado no Conselho Federal de Contabilidade, que
tenha registro no CNAI - Cadastro Nacional de Auditores Independentes, pode
realizar auditoria em Seguradoras e Entidade de Previdncia Complementar
Aberta.
III. para ser auditor responsvel pelos trabalhos, exercendo a funo de scio
de auditoria, o auditor deve ter formao em nvel superior nos cursos de
administrao de empresas ou contabilidade.
Assinale a opo correta, com relao s afirmativas acima.
a) Somente a I e II so verdadeiras.
b) Somente I e III so falsas.
c) Todas so verdadeiras.
d) Somente II e III so falsas.
e) Todas so falsas.
Resoluo:
Item I Errado. Parentesco com administrador da entidade auditada coloca
em risco a independncia do auditor, sendo que a mera comunicao no
uma salvaguarda adequada para reestabelecer a independncia, conforme
preceitua o item 127 da NBC PA 290.
Item II Errado. Para realizar auditoria em empresas seguradoras e entidades
de previdncia complementar aberta, alm do CNAI, deve-se ter o registro na
SUSEP.
Item III Errado. A formao do auditor deve ser sempre de contabilidade
(contador), conforme preceitua a Resoluo CFC 560/83, artigo 3.
Portanto, gabarito da questo alternativa E.
03. (ESAF / APOF / 2009) Sobre a auditoria independente, correto

afirmar que tem por objetivo:
a) auxiliar a administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos.
b) apresentar subsdios para o aperfeioamento da gesto e dos controles
internos.
c) levar instncia decisria elementos de prova necessrios a subsidiar a
justa soluo do litgio.

d) emitir parecer sobre a adequao das demonstraes contbeis.

e) recomendar solues para as no-conformidades apontadas nos relatrios.
Resoluo:
Alternativa A e B Errado. Este o objetivo da auditoria interna, sendo papel
da auditoria independente (externa) aumentar o grau de confiana das
demonstraes contbeis.
Alternativa C Errado. Este papel do advogado, consultor jurdico ou outro
profissional da rea.
Alternativa D Correto. Est de acordo com o item 11 da NBC TA 200.
Alternativa E Errado. O objetivo do Auditor Independente definido pela
NBC TA em seu item 11. Fazer recomendaes de solues para as no-
conformidades pode ser feita pelo auditor independente, atravs da emisso
do relatrio-comentrio, mas no seu objetivo principal.
ATENO!! PEGADINHAS COMUNS!!!

O auditor no tem como objetivo:
1) Elaborar demonstraes contbeis;
2) Assegurar a viabilidade futura da entidade;
3) Atestar a eficincia/eficcia dos negcios;
4) Identificar erros e fraudes;
5) Assistir administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos.
04. (ESAF / AFRE-CE / 2007) fator determinante para a recusa de um

trabalho de auditoria externa
a) o auditor ser importante acionista da empresa auditada.
b) o auditor ter conhecimento suficiente sobre o negcio da empresa.
c) a possibilidade de o profissional contratado poder realizar o trabalho com
imparcialidade.
d) a necessidade de uso de especialistas para avaliao de reas especficas.
e) a existncia de fraude ou erro nas demonstraes auditadas.
Resoluo:
De acordo com a NBC PA 290, temos que:
"102. Deter interesse financeiro em cliente de auditoria pode criar
ameaa de interesse prprio. A existncia e importncia de qualquer
ameaa criada depende:
(a) da funo da pessoa que detm o interesse financeiro;
(b) se o interesse financeiro direto ou indireto; e

(c) da materialidade do interesse financeiro".

"104. Se um membro da equipe de auditoria, um familiar imediato
dessa pessoa, ou uma firma tiver interesse financeiro direto ou
interesse financeiro indireto relevante no cliente de auditoria, a ameaa
de interesse prprio criada seria to significativa que nenhuma
salvaguarda poderia reduzir a ameaa a um nvel aceitvel".
Portanto, o fato do auditor ser um acionista importante gera conflito de
interesse de tal forma que nenhuma ressalva seria possvel de aplicar para
reduzir a ameaa a um nvel aceitvel. O auditor no teria independncia
suficiente para aceitar e realizar o seu trabalho de auditoria, devendo o
mesmo recus-lo. Sendo assim, gabarito da questo a alternativa A.
05. (FCC / Analista de Controle Interno MPU / 2007) O tipo de auditoria

governamental que consiste no exame dos registros e documentos, e na
coleta de informaes e confirmaes, mediante procedimentos especficos,
pertinentes ao controle do patrimnio de uma unidade, entidade ou projeto
auditoria:
a) Contbil.
b) Operacional.
c) Especial.
d) de Avaliao da Gesto.
e) de Acompanhamento da Gesto.
Resoluo: Alternativa A. Est de acordo com o inciso III do item 5 da
Seo II do Captulo IV da IN MF/SFCI n001/2001
06. (ESAF / Analista de Finanas e Controle CGU / 2006) Em uma

Auditoria Independente, a perda de independncia pode-se dar pela ocorrncia
dos seguintes fatos, exceto:
a) operaes de crditos e garantias com a entidade auditada.
b) relacionamentos comerciais com a entidade auditada.
c) relacionamentos familiares e pessoais com a entidade auditada.
d) atuao como administrador ou diretor de entidade auditada.
e) recebimento dos honorrios devidos pelos servios de auditoria prestados
entidade auditada.
Resoluo:
De acordo com a NBC PA 290, as alternativas "A, B, C, e D" podem gerar a
perda de independncia do auditor, conforme explicado abaixo:

"121.Se a firma, um membro da equipe de auditoria ou seu

familiar imediato, aceita emprstimo, ou garantia de
emprstimo, de cliente de auditoria que no banco ou instituio
semelhante, a ameaa de interesse prprio criada seria to
significativa que nenhuma salvaguarda poderia reduzir a ameaa a um
nvel aceitvel, a menos que o emprstimo ou a garantia seja
irrelevante para:
(a) a firma ou o membro da equipe de auditoria ou o familiar imediato,
conforme o caso;
(b) o cliente.
"124. Relacionamento comercial prximo entre a firma, membro da
equipe de auditoria ou familiar imediato dessa pessoa e cliente de
auditoria ou sua administrao decorrente de relacionamento comercial
ou interesse financeiro comum pode criar ameaas de interesse
prprio e de intimidao".
"127. Relacionamentos familiares e pessoais entre membro da
equipe de auditoria e conselheiro ou diretor ou certos empregados
(dependendo de sua funo) do cliente de auditoria podem criar
ameaas de interesse prprio, familiaridade ou intimidao. A
existncia e a importncia de quaisquer ameaas dependem de diversos
fatores, incluindo as responsabilidades individuais na equipe de
auditoria, a funo do familiar ou outra pessoa no cliente e a
proximidade do relacionamento".
Sendo assim, o recebimento de honorrios decorrente de servios de
auditorias prestados a entidade um procedimento normal, o que torna a
alternativa "E" o gabarito da questo.
07. (ESAF / AFTE-RN / 2005) Na tica profissional do auditor

independente, a integridade a qualidade na qual a confiana do usurio de
seus servios se norteia. Para isso, o auditor no pode
a) questionar os fatos contabilizados.
b) renunciar aos trabalhos.
c) ser imparcial em sua opinio.
d) subordinar-se a julgamento.
e) cometer erros no intencionais.
Resoluo:
A nica ao que vai contra os princpios ticos fundamentais a serem
observados pelo auditor no exerccio de sua funo o descrito na alternativa
D: "subordinar-se a julgamento".

O auditor independente no subordinado na empresa, o mesmo

independente e deve emitir sua opinio atravs de seu relatrio de forma
imparcial e objetiva.
Temos na NBC PA 290, em seu item 4, que:
"4. No caso de trabalhos de auditoria, do interesse do pblico e,
portanto, requerido por esta Norma que os membros das equipes
de auditoria, firmas e firmas em rede sejam independentes dos
clientes de auditoria."
Portanto, gabarito da questo alternativa D.
08. (ESAF / AFRFB / 2003) A empresa Restrio S.A. contratou empresa de

auditoria independente somente para emitir parecer sobre seu Balano
Patrimonial. A empresa disponibilizou acesso ilimitado a todas as reas da
empresa, a todos os relatrios, registros, dados, informaes e demais
demonstraes contbeis, de forma a serem possveis todos os procedimentos
de auditoria. Assim, podemos classificar esta auditoria como sendo:
a) uma limitao na extenso do trabalho.
b) um trabalho de objetivo ilimitado.
c) uma indeterminao na extenso do trabalho.
d) um trabalho de objetivo limitado.
e) uma restrio na extenso do trabalho.
Resoluo:
O caso exposto trata-se de um trabalho com objetivo limitado (emitir
parecer sobre o Balano Patrimonial, apenas). Veja que no caso de
limitao na extenso do trabalho, j que este caso acontece quando a
administrao da empresa impe barreiras e limita os acessos do auditor no
desempenho do seu trabalho.
Como a questo afirma que foi disponibilizado acesso ilimitado, no h
no que se falar em limitao de extenso, o que nos leva ao gabarito da
questo, alternativa "D".
09. (ESAF / AFRFB / 2003) Para o exerccio da profisso, o auditor deve ter
acesso a todos os documentos, fatos e informaes da empresa. Assim, o
sigilo deve ser mantido em diversas situaes, exceto:
a) na relao entre o auditor e a justia.
b) na relao entre o auditor e a entidade auditada.
c) na relao entre os auditores e os rgos fiscalizadores.
d) na relao entre o auditor e demais terceiros.

e) na relao entre os auditores.

Resoluo:
De acordo com a NBC P1.6 (Resoluo CFC n1.100/07), temos em seu item
1.6.2.1 que:
"1.6.2.1 O sigilo profissional do Auditor Independente deve ser
observado nas seguintes circunstncias:
a) na relao entre o Auditor Independente e a entidade
auditada;
b) na relao entre os Auditores Independentes;
c) na relao entre o Auditor Independente e os organismos
reguladores e fiscalizadores; e
d) na relao entre o Auditor Independente e demais terceiros."
Portanto, gabarito letra "A" (considerado pela banca). No entanto,
devo abrir um parnteses e informar que o Auditor Independente, quando
solicitado, por escrito e fundamentadamente, pelo Conselho Federal de
Contabilidade e Conselhos Regionais de Contabilidade, deve exibir as
informaes obtidas durante o seu trabalho, ficando o sigilo sob
responsabilidade dos Conselhos. Portanto, a alternativa C no est
absolutamente certa j que tem exceo.
10. (ESAF / AFRFB / 2003) O auditor externo deve recusar o servio de

auditoria, sempre que:
a) possuir aes ou debntures da entidade auditada.
b) for independente em relao entidade auditada.
c) tiver conhecimento da atividade da entidade auditada.
d) identificar e compreender as atividades da empresa.
e) estiver capacitado para exercer o trabalho.
Resoluo:
Alternativa "A" - Certo. A norma vigente atualmente no que se refere ao
tema "independncia" a NBC PA 290 (Resoluo CFC n 1.311/2010).
Vejamos algumas definies necessrias para responder a questo:
"Interesse financeiro a participao em aes ou outros ttulos, debnture,
emprstimo ou outro instrumento de dvida da entidade.
Interesse financeiro direto interesse financeiro:
1. de propriedade direta ou controlado por pessoa ou entidade

2. de usufruto por meio de veculo coletivo de investimento, esplio, trust

(tem controle ou capacidade de influenciar as decises de
investimento). "
Assim, temos no item 104 desta norma que:
"104. Se um membro da equipe de auditoria, um familiar imediato
dessa pessoa, ou uma firma tiver interesse financeiro direto ou
interesse financeiro indireto relevante no cliente de auditoria, a
ameaa de interesse prprio criada seria to significativa que nenhuma
salvaguarda poderia reduzir a ameaa a um nvel aceitvel."
Ou seja, se o auditor possuir interesse financeiro direto (aquele no qual
ele tem o controle do investimento), ou possuir interesse financeiro indireto
relevante (no controla o investimento, mas relevante no cliente de
auditoria), gerado perda de independncia, o que faz com que o auditor
deva recursar o trabalho.
Alternativa "B" - Errado. O auditor deve ser independente, ou seja, no
motivo de recuso do servio.
Alternativa "C" - Errado. Ter conhecimento da atividade da entidade
auditada um pr-requisito para aceitar o trabalho, e no uma motivo de
recusa.
Alternativa "D" - Errado. Vide alternativa letra "C".
Alternativa "E" - Errado. Se o auditor est capacitado para exercer o
trabalho, no um motivo de recusa para o mesmo.
11. (ESAF / AFRFB / 2003) A tica profissional condio para o exerccio

de qualquer profisso. Na execuo do trabalho de auditoria, o auditor externo
deve atender aos seguintes princpios ticos profissionais:
a) integridade, eficincia, confidencialidade e dependncia
b) independncia, integridade, eficincia e confidencialidade
c) dependncia, integridade, imparcialidade e ineficincia
d) confidencialidade, integridade, eficincia e negligncia
e) eficincia, confidencialidade, integridade e parcialidade
Resoluo:
O auditor est sujeito a exigncias ticas relevantes, inclusive as
relativas independncia, no que diz respeito a trabalhos de auditoria de
demonstraes contbeis.
Sendo assim, dependncia, ineficincia, negligncia e parcialidade so
os itens que tornam as alternativas "a, c, d, e" erradas, sendo o gabarito da
questo a alternativa "B".

12. (ESAF / AFRFB / 2003) evidncia de independncia do auditor

externo:
a) parentesco com administrador, acionistas ou scios da empresa auditada.
b) participao direta ou indireta como scio ou acionista da empresa
auditada.
c) ser representante comercial da empresa auditada sem vnculo
empregatcio.
d) ter sido empregado h mais de trs anos da empresa auditada.
e) fixar honorrios condicionados ao tipo de parecer a ser emitido.
Resoluo:
Alternativa "A" - Errado. De acordo com a NBC PA 290, item 130, ter
parentesco com o administrador (conselheiro ou diretor) causa ameaa
independncia.
"130. So criadas ameaas independncia quando um familiar
prximo de membro da equipe de auditoria :
(a) conselheiro ou diretor do cliente de auditoria;
(b) empregado em cargo que exera influncia significativa sobre
a elaborao dos registros contbeis do cliente ou
das demonstraes contbeis sobre as quais a firma emitir
relatrio de auditoria.
Alternativa "B" - Errado. O auditor no pode ser scio da empresa tendo
em vista que isso iria gerar um conflito de interesse prprio, o que
comprometeria a sua independncia no trabalho como auditor.
Alternativa "C" - Errado. Embora como representante o auditor no possua
o vnculo empregatcio, o mesmo continuar sofrendo influncia da empresa
no desenvolvimento de seu trabalho como auditor, o que compromete a
independncia necessria para o cargo.
Alternativa "D" - Certo. O fato de o auditor ter sido empregado da empresa
auditada no influencia sua independncia, tendo em vista que a empresa
auditada no tem mais influncia sobre o auditor.
Alternativa "E" - Errado. A NBC PA 290, em seu item 224, classifica esse
honorrio condicionado como honorrio contingente.
"224. Honorrios contingentes so honorrios calculados sobre uma
base pr-determinada relacionada com o resultado de transao ou o
resultado dos servios prestados pela firma".
J o item 225 trs a previso de recusa para este tipo de honorrio:
"(...) firma no deve firmar qualquer acordo de honorrios desse tipo".

6- Lista de exerccios
01. (ESAF / Analista CVM / 2010) Visando manter a qualidade e a

credibilidade do seu trabalho, ao identificar ameaas que possam
comprometer a sua independncia, o auditor deve tomar a seguinte
providncia:
parecer.
02. (ESAF / Analista Tcnico SUSEP / 2010) Com relao atividade

profissional do auditor externo, pode-se afirmar que:
I. o auditor externo, ao realizar a auditoria em entidade seguradora, pode ter
nvel de parentesco at segundo grau com os administradores e gestores da
entidade auditada, desde que declare para a SUSEP, CVM e CFC, antes do
incio da auditoria, este vnculo.
II. todo auditor externo, registrado no Conselho Federal de Contabilidade, que
tenha registro no CNAI - Cadastro Nacional de Auditores Independentes, pode
realizar auditoria em Seguradoras e Entidade de Previdncia Complementar
Aberta.
III. para ser auditor responsvel pelos trabalhos, exercendo a funo de scio
de auditoria, o auditor deve ter formao em nvel superior nos cursos de
administrao de empresas ou contabilidade.
Assinale a opo correta, com relao s afirmativas acima.
a) Somente a I e II so verdadeiras.
b) Somente I e III so falsas.
c) Todas so verdadeiras.
d) Somente II e III so falsas.
e) Todas so falsas.

03. (ESAF / APOF / 2009) Sobre a auditoria independente, correto

afirmar que tem por objetivo:
a) auxiliar a administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos.
b) apresentar subsdios para o aperfeioamento da gesto e dos controles
internos.
c) levar instncia decisria elementos de prova necessrios a subsidiar a
justa soluo do litgio.
d) emitir parecer sobre a adequao das demonstraes contbeis.
e) recomendar solues para as no-conformidades apontadas nos relatrios.
04. (ESAF / AFRE-CE / 2007) fator determinante para a recusa de um

trabalho de auditoria externa
a) o auditor ser importante acionista da empresa auditada.
b) o auditor ter conhecimento suficiente sobre o negcio da empresa.
c) a possibilidade de o profissional contratado poder realizar o trabalho com
imparcialidade.
d) a necessidade de uso de especialistas para avaliao de reas especficas.
e) a existncia de fraude ou erro nas demonstraes auditadas.
05. (FCC / Analista de Controle Interno MPU / 2007) O tipo de auditoria

governamental que consiste no exame dos registros e documentos, e na
coleta de informaes e confirmaes, mediante procedimentos especficos,
pertinentes ao controle do patrimnio de uma unidade, entidade ou projeto
auditoria:
a) Contbil.
b) Operacional.
c) Especial.
d) de Avaliao da Gesto.
e) de Acompanhamento da Gesto.
06. (ESAF / Analista de Finanas e Controle CGU / 2006) Em uma

Auditoria Independente, a perda de independncia pode-se dar pela ocorrncia
dos seguintes fatos, exceto:
a) operaes de crditos e garantias com a entidade auditada.
b) relacionamentos comerciais com a entidade auditada.
c) relacionamentos familiares e pessoais com a entidade auditada.

d) atuao como administrador ou diretor de entidade auditada.

e) recebimento dos honorrios devidos pelos servios de auditoria prestados
entidade auditada.
07. (ESAF / AFTE-RN / 2005) Na tica profissional do auditor

independente, a integridade a qualidade na qual a confiana do usurio de
seus servios se norteia. Para isso, o auditor no pode
a) questionar os fatos contabilizados.
b) renunciar aos trabalhos.
c) ser imparcial em sua opinio.
d) subordinar-se a julgamento.
e) cometer erros no intencionais.
08. (ESAF / AFRFB / 2003) A empresa Restrio S.A. contratou empresa de

auditoria independente somente para emitir parecer sobre seu Balano
Patrimonial. A empresa disponibilizou acesso ilimitado a todas as reas da
empresa, a todos os relatrios, registros, dados, informaes e demais
demonstraes contbeis, de forma a serem possveis todos os procedimentos
de auditoria. Assim, podemos classificar esta auditoria como sendo:
a) uma limitao na extenso do trabalho.
b) um trabalho de objetivo ilimitado.
c) uma indeterminao na extenso do trabalho.
d) um trabalho de objetivo limitado.
e) uma restrio na extenso do trabalho.
09. (ESAF / AFRFB / 2003) Para o exerccio da profisso, o auditor deve ter
acesso a todos os documentos, fatos e informaes da empresa. Assim, o
sigilo deve ser mantido em diversas situaes, exceto:
a) na relao entre o auditor e a justia.
b) na relao entre o auditor e a entidade auditada.
c) na relao entre os auditores e os rgos fiscalizadores.
d) na relao entre o auditor e demais terceiros.
e) na relao entre os auditores.
10. (ESAF / AFRFB / 2003) O auditor externo deve recusar o servio de

auditoria, sempre que:

a) possuir aes ou debntures da entidade auditada.

b) for independente em relao entidade auditada.
c) tiver conhecimento da atividade da entidade auditada.
d) identificar e compreender as atividades da empresa.
e) estiver capacitado para exercer o trabalho.
11. (ESAF / AFRFB / 2003) A tica profissional condio para o exerccio

de qualquer profisso. Na execuo do trabalho de auditoria, o auditor externo
deve atender aos seguintes princpios ticos profissionais:
a) integridade, eficincia, confidencialidade e dependncia
b) independncia, integridade, eficincia e confidencialidade
c) dependncia, integridade, imparcialidade e ineficincia
d) confidencialidade, integridade, eficincia e negligncia
e) eficincia, confidencialidade, integridade e parcialidade
12. (ESAF / AFRFB / 2003) evidncia de independncia do auditor

externo:
a) parentesco com administrador, acionistas ou scios da empresa auditada.
b) participao direta ou indireta como scio ou acionista da empresa
auditada.
c) ser representante comercial da empresa auditada sem vnculo
empregatcio.
d) ter sido empregado h mais de trs anos da empresa auditada.
e) fixar honorrios condicionados ao tipo de parecer a ser emitido.
7- Gabarito
1 B 4 A 7 D 10 A
2 E 5 A 8 D 11 B
3 C 6 E 9 A 12 D


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Curso: Auditoria p/ Auditor Fiscal da Receita Federal

No intuito de colaborar na parte de planejamento de estudo, divulgo

Prof. Lucas Salvetti 2 de 40

Norma Revogada ou Alterada Norma atual Observao

*Norma Nova 2014 NBC PG 100 Aplicao Geral aos

NBC P 1.6 Sigilo 2014/NBCPG100 Revogada

NBC P 1.8 Utilizao dos trabalhos de 2014/NBCPG100 Revogada

NBC P 1 IT 3 Honorrios 2014/NBCPG100 Revogada

NBC P1 IT 2 Independncia, Sigilo 2014/NBCPG100 Revogada

NBC P1 Normas Profissionais de 2014/NBCPG100 Revogada

NBC PI 01 Normas Profissionais do 2014/NBCPG100 Revogada

NBC TA 315 identificao, avaliao 2014/NBCTA315 Revogada

NBC TA 610 Utilizao do trabalho de 2014/NBCTA610 Revogada

NBC TA 220 Controle de Qualidade 2014/NBCTA220(R1) Revisada/alterada

NBC TA 260 Comunicao com os 2014/NBCTA260(R1) Revisada/alterada

NBC PA 290 Independncia 2014/NBCPA290(R1) Revisada/alterada

NBC PA 291 - Independncia 2014/NBCPA291(R1) Revisada/alterada

Prof. Lucas Salvetti 3 de 40

tabelas, esquemas, grficos e outras tcnicas de estudo, de forma que vocs

Histrico e anlise das provas de

Vamos dar uma olhadinha na anlise objetiva feita sobre os assuntos

Representao Formal (carta de

Teste em conta especfica 4 4

Continuidade normal dos negcios 2 2

Relatrio do Auditor Independente 3 1 4

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Controle de qualidade do trabalho do auditor

Documentao de auditoria (papis de trabalho) 1 1 2

Classificao de tipo de auditoria 1 1

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Prof. Lucas Salvetti 4 de 40

Visto ento qual o foco dado nas ltimas 3 provas, vamos

00 Introduo; Tipos de Auditoria; Estrutura das NBCs; Noes gerais de

01 Normas de execuo dos trabalhos de auditoria;

02 Evidncia de auditoria; Resposta aos riscos avaliados; Procedimentos

03 Normas de fraude e erro; Amostragem; Planejamento da auditoria.

04 Normas das transaes e eventos subsequentes; Estimativas

05 Controle de qualidade da auditoria de Demonstraes Contbeis.

06 Normas dos papis de trabalho e documentao de auditoria.

07 Representaes Formais (carta de responsabilidade da administrao;

08 Contingncias e Trabalhos com partes relacionadas.

09 Controle interno da entidade auditada. Auditoria Interna. Distino

10 Auditoria no Setor Pblico Federal: Finalidades e objetivos da

11 Normas e Procedimentos de Auditoria emitidas pelo IBRACON -

*Aula 7, 8 e 9 foram includos devido ao item do edital: 12. Execuo dos

**Confira a data de liberao das aulas no site do Exponencial, na

Prof. Lucas Salvetti 5 de 40

Aula 00 Introduo; Tipos de Auditoria; Estrutura das NBCs;

1- Introduo; Tipos de Auditoria; Estrutura das Normas Brasileiras

Ol caros alunos e alunas,

Prof. Lucas Salvetti 6 de 40

3 Por que preciso aumentar o grau de confiana das

1.1- Tipos de auditoria

Auditoria de Conformidade (compliance) ou de assegurao

Prof. Lucas Salvetti 7 de 40

auditoria contbil um tipo de auditoria de conformidade (ou trabalho

Auditoria Operacional (gesto)

Auditoria Governamental (Secretaria Federal de Controle Interno

Avaliao Acompanhamento Auditoria Auditoria Auditoria

A auditoria o conjunto de tcnicas que visa avaliar a gesto