Curso Novo Simples Nacional

O QUE MUDA NO SIMPLES NACIONAL
PARA 2018
Com base na Lei Complementar nº 155/16
Ana Paula Haskel

&
Filipe Rocha Batista Gomes
Programa:
1 - DEFINIÇÃO E CONCEITOS BÁSICOS - MICROEMPRESA E EMPRESA DE

PEQUENO PORTE
1.1 - Aumento do Limite Para Receita Bruta;
1.2 - Limite de Transição 2017
2 - ALTERAÇÕES A PARTIR DO ANO DE 2018

2.1 - Novas Atividades Permitidas;
2.2 - Novas Tabelas - Simples Nacional;
2.2.1 - Fator de Redução;
2.2.1.1 - Anexo I - Comércio;
2.2.1.2 - Anexo II - Indústria;
2.2.1.3 - Anexo III - Serviço;
2.2.1.4 - Anexo IV - Serviço;
2.2.1.5 - Anexo V – Serviço
2
Programa:
2.3 - Reenquadramento mensal das atividades de serviços;

2.3.1 - Anexo III;
2.3.2 - Anexo V;
2.4 - Extinção do Anexo VI;
2.5 - Exclusão do Fator (r);
3- NOVO CONCEITO DE FATURAMENTO PARA MEI;
4 - Alterações Relacionadas ao ICMS e ISS

4.1 - Sublimite de Receita;
4.2 - Faturamento Anual Superior ao Limite;
4.2.1 - Implicações ao Contribuinte;
4.3 - Concessão de Crédito de ICMS;
4.4 - Retenção e Substituição Tributária do ISS
3
Programa:
5 - SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS

5.1 - Definição de Substituto e Substituído
5.2 - Segregação da Receita no Simples Nacional
6 - MICROEMPREENDEDOR INDIVUDIAL - ALVARÁ
4
MÓDULO I
DEFINIÇÃO E CONCEITOS
BÁSICOS - MICROEMPRESA E
EMPRESA DE PEQUENO PORTE
Ana Paula Haskel 5

O Simples Nacional é um regime tributário diferenciado,
simplificado e favorecido, previsto na LC nº 123/06, aplicável
exclusivamente às MEs e às EPPs que não incorrerem nas
vedações estabelecidas na legislação.
ME = receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 no ano-calendário.
EPP = receita bruta superior a R$ 360.000,00 e igual ou inferior a R$

3.600.000,00 no ano-calendário.
A partir de janeiro de 2018 EPP = receita bruta superior a R$

360.000,00 e igual ou inferior a R$ 4.800.000,00 no ano-
calendário. (LC 155/2016)
Ana Paula Haskel 6

Condições necessárias para o ingresso no Simples
Nacional:
Enquadrar-se na definição de ME ou EPP
”As microempresas e as empresas de pequeno porte, nos termos da

legislação civil, acrescentarão à sua firma ou denominação as
expressões "Microempresa" ouA "Empresa
partir de de Pequeno Porte", ou suas
respectivas abreviações, "ME" 2018ou "EPP", conforme o caso, sendo
facultativa a inclusão do objeto da sociedade. ”
Art. 72 LC 123/06
Ana Paula Haskel 7

Art. 72. As microempresas e as empresas
de pequeno porte, nos termos da
legislação civil, acrescentarão à sua firma
ou denominação as expressões
“Microempresa” ou “Empresa de
Pequeno Porte”, ou suas respectivas
abreviações, “ME” ou “EPP”, conforme o
caso, sendo facultativa a inclusão do
objeto da sociedade. (Revogado pela Lei
Complementar nº 155, de 27 de outubro
de 2016) (efeitos: a partir de 15/12/2006)
(efeitos: de 15/12/2006 a 31/12/2017)
Ana Paula Haskel 8
Limite da transição
Ana Paula Haskel 9

Receita bruta anual superior a R$ 3.600.000,00 (três
milhões e seiscentos mil reais) mas inferior a R$
4.320.000,00 (quatro milhões trezentos e vinte mil reais).
Receita bruta anual superior a R$ 4.320.000,00 (quatro

milhões trezentos e vinte mil reais) mas inferior a R$
4.800.000,00 (quatro milhões e oitocentos mil reais).
Receita bruta anual superior a R$ 4.800.000,00 (quatro

milhões e oitocentos mil reais).
Ana Paula Haskel 10

Para fins de opção e permanência pelo regime de opção de ME e de EPP,
poderão ser auferidas em cada ano-calendário receitas no mercado interno
até o limite de R$ 3.600.000,00 e receitas decorrentes da exportação de
mercadorias ou serviços, inclusive quando realizada por meio de comercial
exportadora ou da sociedade de propósito específico previsto, desde que as
receitas de exportação de mercadorias também não excedam R$
3.600.000,00 (três milhões e seiscentos mil reais).
A partir de janeiro de 2018 passa a ser de R$4.800.000,00.
Ana Paula Haskel 11

Simples Nacional
No caso de início de atividade no próprio ano-calendário, o

limite será proporcional ao número de meses.
R$ 300.000,00 Nº de meses Limite Anual
Exemplo: Empresa constituída em junho de 2017 o limite anual será:
R$ 300.000,00 7 meses R$ 2.100.000,00
Exemplo: Empresa constituída em junho de 2018 o limite anual será:
R$ 400.000,00 7 meses R$ 2.800.000,00
Ana Paula Haskel 12

MÓDULO I
ENCERRAMENTO
Ana Paula Haskel 13

MÓDULO II
ALTERAÇÕES A PARTIR
DO ANO DE 2018
Ana Paula Haskel 14

Anexo I
Anexo I
Anexo II
Anexo II
Anexo III
Anexo III
Anexo IV
Anexo IV
Anexo V
Anexo VI Anexo V
Ana Paula Haskel 15

Anexo I
A tabela do Anexo I será aplicada sobre a receita decorrente da
revenda de mercadorias.
Ana Paula Haskel 16

Receita Bruta em 12 meses (em
Anexo I
ALÍQUOTA IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ICMS
R$)
Até 180.000,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25%
De 180.000,01 a 360.000,00 5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86%
De 360.000,01 a 540.000,00 6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33%
De 540.000,01 a 720.000,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56%
De 720.000,01 a 900.000,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%
17
Ana Paula Haskel
Anexo I
Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em
R$)
1a Faixa Até 180.000,00 4,00% -
2a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 7,30% 5.940,00
3a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 9,50% 13.860,00
4a Faixa De 720.000,01 a 10,70% 22.500,00

1.800.000,00
5a Faixa De 1.800.000,01 a 14,30% 87.300,00
3.600.000,00
6a Faixa De 3.600.000,01 a 19,00% 378.000,00

4.800.000,00
Ana Paula Haskel 18

Anexo I
A alíquota efetiva é o resultado de:
RBT12xAliq-PD, em que:
RBT12
I - RBT12: receita bruta acumulada nos doze

meses anteriores ao período de apuração;
II - Aliq: alíquota nominal constante no Anexos I;

III - PD: parcela a deduzir constante no Anexo I .
Ana Paula Haskel 19

Anexo I
Faixas Percentual de Repartição dos Tributos
IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ICMS
1a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 41,50% 34,00%

2a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 41,50% 34,00%
3a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50%
4a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50%
5a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50%
6a Faixa 13,50% 10,00% 28,27% 6,13% 42,10% -
Ana Paula Haskel 20

Anexo I
Caso Prático
A empresa “Tudo vende LTDA” possui uma receita bruta acumulada nos últimos doze
meses no valor de R$ 3.000.000,00 (três milhões reais), e um faturamento no mensal
de outubro de 2016 R$ 200.000,00 (duzentos mil reais).
Com isso, teremos a tributação com a alíquota de: 11,32%.
Ou seja: 200.000,00 x 11,32% = 22.640,00
Receita Bruta em 12 meses Alíquota IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ICMS
(em R$)
De 2.880.000,01 a 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85%
3.060.000,00
De 3.060.000,01 a 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88%
3.240.000,00
De 3.240.000,01 a 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91%
3.420.000,00
De 3.420.000,01 a 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%
3.600.000,00
Ana Paula Haskel 21

Anexo I
Caso Prático
Considerando os mesmos dados, mas que estivéssemos no ano de 2018, teríamos a

seguinte situação:
Onde para cada sigla leia-se:

I - RBT12: receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao período de
apuração;
II - Aliq: alíquota nominal constante dos Anexos I;
III - PD: parcela a deduzir constante dos Anexos I .
Alíquota efetiva = 3.000.000,00 x 14,30% - 87.300,00 = 11,39%

3.000.000,00
Ou seja: 200.000,00 x 11,39% = 22.780,00
Ana Paula Haskel 22

Anexo I
Caso Prático
Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Comércio a partir de 2018, teremos:
Valor a Deduzir (em

Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota
R$)
1a Faixa Até 180.000,00 4,00% -
De 180.000,01 a
2a Faixa 7,30% 5.940,00
360.000,00
De 360.000,01 a
3a Faixa 9,50% 13.860,00
720.000,00
De 720.000,01 a
4a Faixa 10,70% 22.500,00
1.800.000,00
De 1.800.000,01 a
5a Faixa 14,30% 87.300,00
3.600.000,00
De 3.600.000,01 a
6a Faixa 19,00% 378.000,00
4.800.000,00
Ana Paula Haskel 23

Anexo I
Caso Prático
IRPJ CSLL Cofins PIS/Pase CPP ICMS

p
1a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 41,50% 34,00%
2a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 41,50% 34,00%
3a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50%
4a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50%
5a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50%
6a Faixa 13,50% 10,00% 28,27% 6,13% 42,10%
Ana Paula Haskel 24

Anexo I
Caso Prático
Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Comércio a partir de 2018, teremos:
Valor a Deduzir (em

R$)
1a Faixa Até 180.000,00 4,00% -
De 180.000,01 a
2a Faixa 7,30% 5.940,00
360.000,00
De 360.000,01 a
3a Faixa 9,50% 13.860,00
720.000,00
De 720.000,01 a
4a Faixa 10,70% 22.500,00
1.800.000,00
De 1.800.000,01 a
5a Faixa 14,30% 87.300,00
3.600.000,00
De 3.600.000,01 a
6a Faixa 19,00% 378.000,00
4.800.000,00
Ana Paula Haskel 25

Anexo I
Estudo Comparado
2017 2018
Fat. 12 Fat. 12
Meses % Meses %
R$1.000.000,00 8,28% R$1.000.000,00 8,45%

R$ 2.000.000,00 10,04% R$2.000.000,00 9,94%
R$3.000.000,00 11,32% R$3.000.000,00 11,39%
Ana Paula Haskel 26

Anexo II
A tabela do Anexo II será aplicada sobre a receita decorrente
da venda de mercadorias por elas industrializadas.
Ana Paula Haskel 27

Receita Bruta em 12 meses (em R$) ALÍQUOTA IRPJ CSLL
Anexo II
COFINS PIS/PASEP CPP ICMS IPI
Até 180.000,00 4,50% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25% 0,50%
De 180.000,01 a 360.000,00 5,97% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% 0,50%
De 360.000,01 a 540.000,00 7,34% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% 0,50%
De 540.000,01 a 720.000,00 8,04% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% 0,50%
De 720.000,01 a 900.000,00 8,10% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% 0,50%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 8,78% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% 0,50%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 8,86% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% 0,50%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 8,95% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% 0,50%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 9,53% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% 0,50%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 9,62% 0,42% 0,42% 1,26% 0,30% 3,62% 3,10% 0,50%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 10,45% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% 0,50%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 10,54% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% 0,50%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 10,63% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% 0,50%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 10,73% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% 0,50%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 10,82% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% 0,50%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 11,73% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% 0,50%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 11,82% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% 0,50%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 11,92% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% 0,50%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 12,01% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% 0,50%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 12,11% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95% 0,50%
28
Ana Paula Haskel
Anexo II
Valor a Deduzir
(em R$)
1a Faixa Até 180.000,00 4,50% -
2a Faixa De 180.000,01 a
7,80% 5.940,00
360.000,00
3a Faixa De 360.000,01 a
10,00% 13.860,00
720.000,00
4a Faixa De 720.000,01 a
11,20% 22.500,00
1.800.000,00
5a Faixa De 1.800.000,01 a
3.600.000,00 14,70% 85.500,00
6a Faixa De 3.600.000,01 a
4.800.000,00 30,00% 720.000,00
Ana Paula Haskel 29

Anexo II
RBT12

II - Aliq: alíquota nominal constante no Anexo II;

III - PD: parcela a deduzir constante no Anexo II.
Ana Paula Haskel 30

Anexo II
IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP IPI ICMS
1a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00%
2a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00%
3a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00%
4a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00%
5a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00%
6a Faixa 8,50% 7,50% 20,96% 4,54% 23,50% 35,00% -
Ana Paula Haskel 31

Anexo II
A partir do ano de 2018, poderão recolher os impostos e

contribuições na forma do Simples Nacional a microempresa ou a
empresa de pequeno porte, pelo anexo II da Lei Complementar nº
123/2006, as empresas que exerçam as atividades de produção
de bebidas alcoólicas produzidas ou vendidas no atacado por:
1. micro e pequenas cervejarias;

2. micro e pequenas vinícolas;
3. produtores de licores;
4. micro e pequenas destilarias.
Ana Paula Haskel 32

Anexo II
As empresas que exerçam as atividades

mencionadas deverão obrigatoriamente
ser registradas no Ministério da
Agricultura, Pecuária e Abastecimento e
obedecerão também à regulamentação da
Agência Nacional de Vigilância Sanitária e
da Secretaria da Receita Federal do Brasil
quanto à produção e à comercialização de
bebidas alcoólicas. Efeitos: a partir de
01/01/2018.
Ana Paula Haskel 33

Anexo II
Caso Prático
A empresa “Tudo industrializa LTDA” possui uma receita bruta acumulada
nos últimos doze meses no valor de R$ 3.000.000,00 (três milhões reais), e
um faturamento no mensal em outubro de 2016 R$ 200.000,00 (duzentos
mil reais).
Com isso, teremos a tributação com a alíquota de: 11,82%.
Ou seja: 200.000,00 x 11,82% = 23.640,00
Receita Bruta em 12 Alíquota IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ICMS IPI
meses (em R$)
De 2.880.000,01 11,82% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% 0,50%
a 3.060.000,00
De 3.060.000,01 11,92% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% 0,50%
a 3.240.000,00
De 3.240.000,01 12,01% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% 0,50%
a 3.420.000,00
De 3.420.000,01 12,11% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95% 0,50%
a 3.600.000,00
Ana Paula Haskel 34

Anexo II
Caso Prático
Considerando os mesmos dados, mas que estivéssemos no ano de 2018,
teríamos a seguinte situação:

I - RBT12: receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao período
de apuração;
II - Aliq: alíquota nominal constante dos Anexos II;
III - PD: parcela a deduzir constante dos Anexos II .
Alíquota efetiva = 3.000.000,00 x 14,70% - 85.500,00 = 11,85%
3.000.000,00
Ou seja: 200.000,00 x 11,85% = 23.700,00
Ana Paula Haskel 35

Anexo II
Caso Prático
Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Industria a partir de 2018:
Valor a Deduzir (em

R$)
1a Faixa Até 180.000,00 4,50% -
De 180.000,01 a
2a Faixa 7,80% 5.940,00
360.000,00
De 360.000,01 a
3a Faixa 10,00% 13.860,00
720.000,00
De 720.000,01 a
4a Faixa 11,20% 22.500,00
1.800.000,00
De 1.800.000,01 a
5a Faixa 14,70% 85.500,00
3.600.000,00
De 3.600.000,01 a
6a Faixa 30,00% 720.000,00
4.800.000,00
Ana Paula Haskel 36
Anexo II
Caso Prático
Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Industria a partir de 2018:
Faixas
Percentual de Repartição dos Tributos
IRPJ CSLL Cofins PIS/Pase CPP IPI ICMS
p
1a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00%
2a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00%
3a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00%
4a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00%
5a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00%
6a Faixa 8,50% 7,50% 20,96% 4,54% 23,50% 35,00% -
Ana Paula Haskel 37

Anexo II
Estudo Comparado
2017 2018
Fat. 12 Fat. 12
Meses % Meses %
R$1.000.000,00 8,78% R$1.000.000,00 8,95%

R$ 2.000.000,00 10,54% R$2.000.000,00 10,43%
R$3.000.000,00 11,82% R$3.000.000,00 11,85%
Ana Paula Haskel 38

Anexo II
Estudo Comparado
Cervejarias
2017 2018
Fat. 12
Tributos % Meses %
IRPJ 1,2%*
CSLL 1,08% R$1.000.000,00 8,95%
PIS/Pasep 1,88%*
Cofins 8,85%*
R$2.000.000,00 10,43%
IPI 6%*
ICMS/ISS 25%*
R$3.000.000,00 11,85%
TOTAL 44,01%
Ana Paula Haskel 39
Anexo III
A tabela do anexo III será aplicada sobre a receita decorrente:
-da locação de bens móveis, desconsiderando-se os percentuais

relativos ao ISS;
- Creche, pré-escola e estabelecimento de ensino fundamental,

escolas técnicas, profissionais e de ensino médio, de línguas
estrangeiras, de artes, cursos técnicos de pilotagem,
preparatórios para concursos, gerenciais e escolas livres ;
Ana Paula Haskel 40

Anexo III
-Agência terceirizada de correios;
- Agência de viagem e turismo;
- Centro de formação de condutores de veículos automotores

de transporte terrestre de passageiros e de carga;
- Agência lotérica;
- Serviços de instalação, de reparos e de manutenção em geral,

bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em
metais;
Ana Paula Haskel 41
Anexo III
-Transporte municipal de passageiros;
- Escritórios de serviços contábeis;
- Produções cinematográficas, audiovisuais, artísticas e culturais,

sua exibição ou apresentação, inclusive no caso de música,
literatura, artes cênicas, artes visuais, cinematográficas e
audiovisuais;
Ana Paula Haskel 42

Anexo III
-da prestação de serviços de transportes intermunicipais e

interestaduais de cargas e de comunicação sem substituição
tributária de ICMS, desconsiderando-se o percentual relativo ao
ISS e adicionando-se o percentual relativo ao ICMS previsto na
tabela do Anexo I;
Ana Paula Haskel 43

Anexo III
O serviço de transporte intermunicipal e interestadual de

passageiros permanece vedado ao Simples Nacional, exceto
quando na modalidade fluvial ou quando possuir características
de transporte urbano ou metropolitano ou realizar-se sob
fretamento contínuo em área metropolitana para o transporte
de estudantes ou trabalhadores.
Ana Paula Haskel 44

Anexo III
Enquadram-se na situação de realização sob fretamento contínuo em

área metropolitana, no caso de transporte intermunicipal ou
interestadual de estudantes ou trabalhadores que, cumulativamente:
I - for realizado sob a forma de fretamento contínuo, assim considerado

aquele prestado a pessoa física ou jurídica, mediante contrato escrito e
emissão de documento fiscal, para a realização de um número
determinado de viagens, com destino único e usuários definidos;
II - obedecer a trajetos que compreendam regiões metropolitanas,

aglomerações urbanas e microrregiões, constituídas por agrupamentos
de municípios limítrofes, instituídas por legislação estadual.
Art. 15, inciso XVI, § 6º da Resolução CGSN 117/2014
Ana Paula Haskel 45

Anexo III
- Serviços de manipulação de medicamentos sob encomenda

para entrega posterior ao adquirente, em caráter pessoal,
mediante prescrições de profissionais habilitados ou indicação
pelo farmacêutico, produzidos no próprio estabelecimento após
o atendimento inicial.
- Fisioterapia
- Corretagem de Seguros
Ana Paula Haskel 46

Anexo III
-Corretagem de imóveis de terceiros, assim entendida a receita

relativa à intermediação na compra, venda, permuta e locação
de imóveis.
- Serviços prestados mediante locação de bens imóveis próprios

com a finalidade de exploração de salões de festas, centro de
convenções, escritórios virtuais, stands, quadras esportivas,
estádios, ginásios, auditórios, casas de espetáculos, parques de
diversões, canchas e congêneres, para realização de eventos ou
negócios de qualquer natureza.
Ana Paula Haskel 47

Anexo III
Receita Bruta em 12 meses (em ALÍQUOT PIS/PA
IRPJ CSLL COFINS CPP ISS
R$) A SEP
Até 180.000,00 6,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 4,00% 2,00%
De 180.000,01 a 360.000,00 8,21% 0,00% 0,00% 1,42% 0,00% 4,00% 2,79%
De 360.000,01 a 540.000,00 10,26% 0,48% 0,43% 1,43% 0,35% 4,07% 3,50%
De 540.000,01 a 720.000,00 11,31% 0,53% 0,53% 1,56% 0,38% 4,47% 3,84%
De 720.000,01 a 900.000,00 11,40% 0,53% 0,52% 1,58% 0,38% 4,52% 3,87%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 12,42% 0,57% 0,57% 1,73% 0,40% 4,92% 4,23%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 12,54% 0,59% 0,56% 1,74% 0,42% 4,97% 4,26%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 12,68% 0,59% 0,57% 1,76% 0,42% 5,03% 4,31%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 13,55% 0,63% 0,61% 1,88% 0,45% 5,37% 4,61%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 13,68% 0,63% 0,64% 1,89% 0,45% 5,42% 4,65%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 14,93% 0,69% 0,69% 2,07% 0,50% 5,98% 5,00%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 15,06% 0,69% 0,69% 2,09% 0,50% 6,09% 5,00%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 15,20% 0,71% 0,70% 2,10% 0,50% 6,19% 5,00%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 15,35% 0,71% 0,70% 2,13% 0,51% 6,30% 5,00%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 15,48% 0,72% 0,70% 2,15% 0,51% 6,40% 5,00%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 16,85% 0,78% 0,76% 2,34% 0,56% 7,41% 5,00%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 16,98% 0,78% 0,78% 2,36% 0,56% 7,50% 5,00%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 17,13% 0,80% 0,79% 2,37% 0,57% 7,60% 5,00%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 17,27% 0,80%
Ana Paula Haskel 0,79% 2,40% 0,57% 7,71% 5,00%
48
Anexo III
Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$)
1a Faixa Até 180.000,00

6,00% –
2a Faixa De 180.000,01 a
360.000,00 11,20% 9.360,00
3a Faixa De 360.000,01 a
720.000,00 13,50% 17.640,00
4a Faixa De 720.000,01 a
1.800.000,00 16,00% 35.640,00
5a Faixa De 1.800.000,01 a
3.600.000,00 21,00% 125.640,00
6a Faixa De 3.600.000,01 a
4.800.000,00 33,00% 648.000,00
Ana Paula Haskel 49

Anexo III
RBT12

II - Aliq: alíquota nominal constante do Anexo III;

III - PD: parcela a deduzir constante do Anexo.
Ana Paula Haskel 50

Anexo III
IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ISS (*)
1a Faixa 4,00% 3,50% 12,82% 2,78% 43,40% 33,50%
2a Faixa 4,00% 3,50% 14,05% 3,05% 43,40% 32,00%
3a Faixa 4,00% 3,50% 13,64% 2,96% 43,40% 32,50%
4a Faixa 4,00% 3,50% 13,64% 2,96% 43,40% 32,50%
5a Faixa 4,00% 3,50% 12,82% 2,78% 43,40% 33,50%
(*)
6a Faixa 35,00% 15,00% 16,03% 3,47% 30,50% –
(*) O percentual efetivo máximo devido ao ISS será de 5%, transferindo-se a diferença, de forma
proporcional, aos tributos federais da mesma faixa de receita bruta anual. Sendo assim, na 5a faixa,
quando a alíquota efetiva for superior a 14,92537%, a repartição será:
IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ISS
5a Faixa, com (Alíquota (Alíquota (Alíquota (Alíquota (Alíquota Percentu
alíquota efetiva – efetiva – efetiva – efetiva – efetiva – al de ISS
efetiva 5%) x 5%) x 5%) x 5%) x 5%) x fixo em
superior a 6,02% 5,26% 19,28% 4,18% 65,26% 5%
14,92537%
Ana Paula Haskel 51

Anexo III
Estudo Comparado
2017 2018
Fat. 12 Fat. 12
Meses % Meses %
R$1.000.000,00 12,42% R$1.000.000,00 12,44%

R$ 2.000.000,00 15,06% R$2.000.000,00 14,72%
R$3.000.000,00 16,98% R$3.000.000,00 16,81%
Ana Paula Haskel 52

Anexo III
Anexo III Anexo V
Quando a relação, no mês, entre a folha de salários paga e a

receita bruta auferida nos últimos 12 meses for inferior a 28%,
para as atividades mencionadas, a tributação passará do Anexo III
para o Anexo V.
Considera-se folha de salários, incluídos encargos, o montante pago, nos 12 meses

anteriores ao período de apuração, a título de remunerações a pessoas físicas
decorrentes do trabalho, acrescido do montante efetivamente recolhido a título
de contribuição patronal previdenciária e FGTS, incluídas as retiradas de pró-
labore.
Ana Paula Haskel 53

Anexo V
Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir
(em R$)
1a Faixa Até 180.000,00 15,50% -
2a Faixa De 180.000,01 a 18,00% 4.500,00

360.000,00
3a Faixa De 360.000,01 a 19,50% 9.900,00
720.000,00
4a Faixa De 720.000,01 a 20,50% 17.100,00
1.800.000,00
5a Faixa De 1.800.000,01 a 23,00% 62.100,00
3.600.000,00
6a Faixa De 3.600.000,01 a 30,50% 540.000,00

4.800.000,00
Ana Paula Haskel 54

Estudo Comparado
Fisioterapia Anexo III x V
2018 2018
2017 Folha >= 28% Folha < 28%
Fat. 12 Fat. 12 Fat. 12
Meses % Meses % Meses %
R$ 1 R$1 R$1
Milhão 12,42% Milhão 12,44% Milhão 18,79%
R$ 2 R$ 2 R$ 2
Milhões 15,06% Milhões 14,72% Milhões 19,90%
R$ 3 R$ 3 R$ 3
Ana Paula Haskel 55

Anexo IV
A tabela do Anexo IV será aplicada sobre a receita decorrente da

prestação dos serviços:
- Construção de imóveis e obras de engenharia em geral,

inclusive sob a forma de subempreitada, execução de projetos e
serviços de paisagismo, bem como decoração de interiores;
- Serviço de vigilância, limpeza ou conservação;
Ana Paula Haskel 56

Anexo IV
Serviços
Advocatícios
Ana Paula Haskel 57

Anexo IV PIS/PAS
Receita Bruta em 12 meses (em R$) Alíquota IRPJ CSLL COFINS ISS
EP
Até 180.000,00 4,50% 0,00% 1,22% 1,28% 0,00% 2,00%
De 180.000,01 a 360.000,00 6,54% 0,00% 1,84% 1,91% 0,00% 2,79%
De 360.000,01 a 540.000,00 7,70% 0,16% 1,85% 1,95% 0,24% 3,50%
De 540.000,01 a 720.000,00 8,49% 0,52% 1,87% 1,99% 0,27% 3,84%
De 720.000,01 a 900.000,00 8,97% 0,89% 1,89% 2,03% 0,29% 3,87%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 9,78% 1,25% 1,91% 2,07% 0,32% 4,23%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 10,26% 1,62% 1,93% 2,11% 0,34% 4,26%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 10,76% 2,00% 1,95% 2,15% 0,35% 4,31%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 11,51% 2,37% 1,97% 2,19% 0,37% 4,61%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 12,00% 2,74% 2,00% 2,23% 0,38% 4,65%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 12,80% 3,12% 2,01% 2,27% 0,40% 5,00%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 13,25% 3,49% 2,03% 2,31% 0,42% 5,00%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 13,70% 3,86% 2,05% 2,35% 0,44% 5,00%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 14,15% 4,23% 2,07% 2,39% 0,46% 5,00%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 14,60% 4,60% 2,10% 2,43% 0,47% 5,00%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 15,05% 4,90% 2,19% 2,47% 0,49% 5,00%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 15,50% 5,21% 2,27% 2,51% 0,51% 5,00%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 15,95% 5,51% 2,36% 2,55% 0,53% 5,00%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 16,40% 5,81% 2,45% 2,59% 0,55% 5,00%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 16,85% 6,12% 2,53% 2,63% 0,57% 5,00%
58
Ana Paula Haskel
Anexo IV
Valor a Deduzir (em
R$)
1a Faixa Até 180.000,00 4,50% -
De 180.000,01 a
2a Faixa 9,00% 8.100,00
360.000,00
De 360.000,01 a
3a Faixa 10,20% 12.420,00
720.000,00
De 720.000,01 a
4a Faixa 14,00% 39.780,00
1.800.000,00
De 1.800.000,01 a
5a Faixa 22,00% 183.780,00
3.600.000,00
De 3.600.000,01 a
6a Faixa 33,00% 828.000,00
4.800.000,00
Ana Paula Haskel 59

Anexo IV
RBT12

II - Aliq: alíquota nominal constante do Anexo;

Ana Paula Haskel 60

Anexo IV
IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep ISS (*)
1a Faixa 18,80% 15,20% 17,67% 3,83% 44,50%
2a Faixa 19,80% 15,20% 20,55% 4,45% 40,00%
3a Faixa 20,80% 15,20% 19,73% 4,27% 40,00%
4a Faixa 17,80% 19,20% 18,90% 4,10% 40,00%
5a Faixa 18,80% 19,20% 18,08% 3,92% 40,00% (*)
6a Faixa 53,50% 21,50% 20,55% 4,45% -
(*) O percentual efetivo máximo devido ao ISS será de 5%, transferindo-se a diferença, de forma
proporcional, aos tributos federais da mesma faixa de receita bruta anual. Sendo assim, na 5a faixa,
quando a alíquota efetiva for superior a 12,5%, a repartição será:
Faixa IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep ISS
5a Faixa, Alíquota (Alíquota efetiva (Alíquota Alíquota Percentual de

comalíquota efetiva – 5%) x – 5%) x 32,00% efetiva – 5%) x efetiva – 5%) x ISS fixo em 5%
efetiva superior a 31,33% 30,13% 6,54%
12,5%
Ana Paula Haskel 61

Anexo IV
Estudo Comparado
2017 2018
Fat. 12 Fat. 12
Meses % Meses %
R$1.000.000,00 9,78% R$1.000.000,00 10,02%

R$ 2.000.000,00 13,25% R$2.000.000,00 12,81%
R$3.000.000,00 15,50% R$3.000.000,00 15,87%
Ana Paula Haskel 62

Anexo V
A tabela do Anexo V será aplicada sobre aquela receita

decorrente da prestação dos serviços:
- Administração e Locação de Imóveis de Terceiros
A partir de 1º de janeiro de 2015 deixa de ser exigível

o exercício cumulativo da administração e da locação.
Ana Paula Haskel 63

Anexo V
Academias de dança, de
capoeira, de ioga e de artes
marciais;
Academias de atividades físicas,

desportivas, de natação e
escolas de esportes;
Ana Paula Haskel 64

Anexo V
-elaboração de programas de computadores, inclusive jogos

eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do
optante;
-licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de

computação;
- planejamento, confecção, manutenção e atualização de

páginas eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento
do optante;
Ana Paula Haskel 65

Anexo V
-empresas montadoras de estandes para feiras;
laboratórios de análises clínicas

ou de patologia clínica;
Ana Paula Haskel 66

Anexo V
- serviços de tomografia, diagnósticos médicos por imagem,

registros gráficos e métodos óticos, bem como ressonância
magnética;
- serviços de prótese em geral.
Ana Paula Haskel 67

Anexo V
0,10≤ (r) 0,15≤ (r) 0,20≤ (r) 0,25≤ (r) 0,30≤ (r) 0,35≤
(r)
Receita Bruta em 12 meses (r)<0,1 e e e e e e (r) ≥
(em R$) 0 (r) < (r) 0,40
(r) < 0,15 (r) < 0,20 (r) < 0,25 (r) < 0,30 0,35 <
0,40
Até 180.000,00 17,50% 15,70% 13,70% 11,82% 10,47% 9,97% 8,80% 8,00%
De 180.000,01 a 360.000,00 17,52% 15,75% 13,90% 12,60% 12,33% 10,72% 9,10% 8,48%
De 360.000,01 a 540.000,00 17,55% 15,95% 14,20% 12,90% 12,64% 11,11% 9,58% 9,03%
De 540.000,01 a 720.000,00 17,95% 16,70% 15,00% 13,70% 13,45% 12,00% 10,56% 9,34%
De 720.000,01 a 900.000,00 18,15% 16,95% 15,30% 14,03% 13,53% 12,40% 11,04% 10,06%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 18,45% 17,20% 15,40% 14,10% 13,60% 12,60% 11,60% 10,60%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 18,55% 17,30% 15,50% 14,11% 13,68% 12,68% 11,68% 10,68%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 18,62% 17,32% 15,60% 14,12% 13,69% 12,69% 11,69% 10,69%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 18,72% 17,42% 15,70% 14,13% 14,08% 13,08% 12,08% 11,08%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 18,86% 17,56% 15,80% 14,14% 14,09% 13,09% 12,09% 11,09%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 18,96% 17,66% 15,90% 14,49% 14,45% 13,61% 12,78% 11,87%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 19,06% 17,76% 16,00% 14,67% 14,64% 13,89% 13,15% 12,28%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 19,26% 17,96% 16,20% 14,86% 14,82% 14,17% 13,51% 12,68%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 19,56% 18,30% 16,50% 15,46% 15,18% 14,61% 14,04% 13,26%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 20,70% 19,30% 17,45% 16,24% 16,00% 15,52% 15,03% 14,29%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 21,20% 20,00% 18,20% 16,91% 16,72% 16,32% 15,93% 15,23%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 21,70% 20,50% 18,70% 17,40% 17,13% 16,82% 16,38% 16,17%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 22,20% 20,90% 19,10% 17,80% 17,55% 17,22% 16,82% 16,51%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 22,50% 21,30% 19,50% 18,20% 17,97% 17,44% 17,21% 16,94%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 22,90% 21,80% 20,00%
Ana Paula Haskel 18,60% 18,40% 17,85% 17,60% 17,18%68
Anexo V
A partilha das receitas relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL,
Cofins e CPP arrecadadas na forma deste Anexo será realizada com
base nos parâmetros definidos na Tabela V -B, onde:
(I) = pontos percentuais da partilha destinada à CPP;

(J) = pontos percentuais da partilha destinada ao IRPJ,
calculados após o resultado do fator (I);
(K) = pontos percentuais da partilha destinada à CSLL, calculados
após o resultado dos fatores (I) e (J);
(L) = pontos percentuais da partilha destinada à Cofins,
calculados após o resultado dos fatores (I), (J) e (K);
(M) = pontos percentuais da partilha destinada à contribuição
para o PIS/Pasep, calculados após os resultados dos fatores (I),
(J), (K) e (L);
(I) + (J) + (K) + (L) + (M) = 100
(N) = relação (r) dividida por 0,004, limitando-se o resultado a
100;
(P) = 0,1 dividido pela relação (r), limitando-se o resultado a
1.
Ana Paula Haskel 69

Anexo V
Receita Bruta em 12 meses (em R$) CPP IRPJ CSLL COFINS PIS/Pasep
I J K L M
Até 180.000,00 N x0,9 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) 100 - I - J - K - L
De 180.000,01 a 360.000,00 N x0,875 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) 100 - I - J - K - L
De 900.000,01 a 1.080.000,00 N x0,775 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) 100 - I - J - K - L
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 N x0,75 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) 100 - I - J - K - L
Ana Paula Haskel 70

Anexo V
r = Folha de salários, incluídos encargos, em 12 meses

Receita bruta total acumulada nos 12 meses
Ana Paula Haskel 71

Anexo V
Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir
(em R$)
1a Faixa Até 180.000,00 15,50% -
2a Faixa De 180.000,01 a 18,00% 4.500,00

360.000,00
3a Faixa De 360.000,01 a 19,50% 9.900,00
720.000,00
4a Faixa De 720.000,01 a 20,50% 17.100,00
1.800.000,00
5a Faixa De 1.800.000,01 a 23,00% 62.100,00
3.600.000,00
6a Faixa De 3.600.000,01 a 30,50% 540.000,00

4.800.000,00
Ana Paula Haskel 72

Anexo V
RBT12

II - Aliq: alíquota nominal constante do Anexo V;

Ana Paula Haskel 73

Anexo V
IRPJ CSLL CofinsPIS/Pas CPP ISS

ep
1a Faixa 25,00% 15,00% 14,10% 3,05% 28,85% 14,00%
2a Faixa 23,00% 15,00% 14,10% 3,05% 27,85% 17,00%
3a Faixa 24,00% 15,00% 14,92% 3,23% 23,85% 19,00%
4a Faixa 21,00% 15,00% 15,74% 3,41% 23,85% 21,00%
5a Faixa 23,00% 12,50% 14,10% 3,05% 23,85% 23,50%
6a Faixa 35,00% 15,50% 16,44% 3,56% 29,50% -
Ana Paula Haskel 74

Anexo V
Até dezembro de 2017
as seguintes atividades de prestação de serviços continuarão a ser
tributadas na forma do Anexo V:
I - administração e locação de imóveis de terceiros;

II - academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
III - academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de
esportes;
IV - elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos,
desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante;
V - licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação;
VI - planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas
eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento do optante;
VII - empresas montadoras de estandes para feiras;
VIII - laboratórios de análises clínicas ou de patologia clínica;
IX - serviços de tomografia, diagnósticos médicos por imagem, registros
gráficos e métodos óticos, bem como ressonância magnética;
X - serviços de prótese em geral.
Ana Paula Haskel 75

Anexo V
Anexo III Anexo V

para o Anexo V.
Considera-se folha de salários, incluídos encargos, o montante pago, nos

12 meses anteriores ao período de apuração, a título de remunerações a
pessoas físicas decorrentes do trabalho, acrescido do montante
efetivamente recolhido a título de contribuição patronal previdenciária e
FGTS, incluídas as retiradas de pró-labore.
Ana Paula Haskel 76

Anexo VI
Ana Paula Haskel 77

Anexo VI
Até dezembro de 2017,
tributadas na forma do Anexo VI:
I - medicina, inclusive laboratorial e enfermagem;

II - medicina veterinária
III - odontologia;
IV - psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia,
fonoaudiologia, clínicas de nutrição e de vacinação e bancos de leite;
V - serviços de comissaria, de despachantes, de tradução e de
interpretação;
VI - engenharia, medição, cartografia, topografia, geologia,
geodésia, testes, suporte e análises técnicas e tecnológicas, pesquisa, desig
n, desenho e agronomia;
VII - representação comercial e demais atividades de intermediação de
negócios e serviços de terceiros;
Ana Paula Haskel 78
Anexo VI
Até dezembro de 2017,
tributadas na forma do Anexo VI:
VIII - perícia, leilão e avaliação

IX - auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e
administração;
X - jornalismo e publicidade;
XI - agenciamento, exceto de mão de obra;
XII - outras atividades do setor de serviços que tenham por finalidade a
prestação de serviços decorrentes do exercício de
atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva,
artística ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou não,
desde que não sujeitas à tributação na forma dos Anexos III ou IV
da Lei Complementar nº 123/06.
Ana Paula Haskel 79

Anexo VI
Anexo III Anexo V

para o Anexo V.
Considera-se folha de salários, incluídos encargos, o montante pago, nos

12 meses anteriores ao período de apuração, a título de remunerações a
pessoas físicas decorrentes do trabalho, acrescido do montante
efetivamente recolhido a título de contribuição patronal previdenciária e
FGTS, incluídas as retiradas de pró-labore.
Ana Paula Haskel 80

Anexo VI
Receita Bruta em 12 meses (em R$) Alíquota IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP ISS
Até 180.000,00 16,93% 14,93% 2,00%
De 180.000,01 a 360.000,00 17,72% 14,93% 2,79%
De 360.000,01 a 540.000,00 18,43% 14,93% 3,50%
De 540.000,01 a 720.000,00 18,77% 14,93% 3,84%
De 720.000,01 a 900.000,00 19,04% 15,17% 3,87%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 19,94% 15,71% 4,23%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 20,34% 16,08% 4,26%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 20,66% 16,35% 4,31%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 21,17% 16,56% 4,61%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 21,38% 16,73% 4,65%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 21,86% 16,86% 5,00%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 21,97% 16,97% 5,00%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 22,06% 17,06% 5,00%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 22,14% 17,14% 5,00%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 22,21% 17,21% 5,00%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 22,21% 17,21% 5,00%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 22,32% 17,32% 5,00%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 22,37% 17,37% 5,00%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 22,41% 17,41% 5,00%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 22,45% 17,45% 5,00%
Ana Paula Haskel 81

Anexo VI
A partilha das receitas relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL,
Cofins e CPP arrecadadas na forma deste Anexo será realizada com
base nos parâmetros definidos na Tabela V -B, onde:
(I) = pontos percentuais da partilha destinada à CPP;

(J) = pontos percentuais da partilha destinada ao IRPJ,
calculados após o resultado do fator (I);
(K) = pontos percentuais da partilha destinada à CSLL, calculados
após o resultado dos fatores (I) e (J);
(L) = pontos percentuais da partilha destinada à Cofins,
calculados após o resultado dos fatores (I), (J) e (K);
(M) = pontos percentuais da partilha destinada à contribuição
para o PIS/Pasep, calculados após os resultados dos fatores (I),
(J), (K) e (L);
(I) + (J) + (K) + (L) + (M) = 100
(N) = relação (r) dividida por 0,004, limitando-se o resultado a
100;
(P) = 0,1 dividido pela relação (r), limitando-se o resultado a
1.
Ana Paula Haskel 82

Anexo VI
Receita Bruta em 12 meses (em R$) CPP IRPJ CSLL COFINS PIS/Pasep
I J K L M
Até 180.000,00 N x0,9 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) 100 - I - J - K - L
De 900.000,01 a 1.080.000,00 N x0,775 0,75 X(100 - I) X P 0,25 X(100 - I) X P 0,75 X(100 - I - J - K) 100 - I - J - K - L
Ana Paula Haskel 83
Caso Prático
A empresa “Tudo Sabe Consultoria LTDA” esta enquadrada em
2016 no anexo VI, possui as seguintes informações:
•receita bruta acumulada nos últimos doze meses no valor de

R$ 3.000.000,00 (três milhões);
•faturamento mensal de dezembro de 2016 R$ 200.000,00
(duzentos mil reais);
•folha de pagamento acumulada de R$ 144.000,00 (cento e
quarenta e quatro mil reais).
Com isso, nesta data teremos a tributação com a alíquota de:
22,32%.
Ou seja: 200.000,00 x 22,32% = 44.640,00.
Ana Paula Haskel 84

Caso Prático
IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e
Receita Bruta em 12 meses (em R$) Alíquota ISS
CPP
Até 180.000,00 16,93% 14,93% 2,00%
De 180.000,01 a 360.000,00 17,72% 14,93% 2,79%
De 360.000,01 a 540.000,00 18,43% 14,93% 3,50%
De 540.000,01 a 720.000,00 18,77% 14,93% 3,84%
De 720.000,01 a 900.000,00 19,04% 15,17% 3,87%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 19,94% 15,71% 4,23%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 20,34% 16,08% 4,26%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 20,66% 16,35% 4,31%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 21,17% 16,56% 4,61%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 21,38% 16,73% 4,65%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 21,86% 16,86% 5,00%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 21,97% 16,97% 5,00%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 22,06% 17,06% 5,00%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 22,14% 17,14% 5,00%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 22,21% 17,21% 5,00%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 22,21% 17,21% 5,00%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 22,32% 17,32% 5,00%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 22,37% 17,37% 5,00%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 22,41% 17,41% 5,00%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 22,45% 17,45% 5,00%
Ana Paula Haskel 85

Caso Prático
A partir das mesmas informações, entretanto, utilizando as regras aplicáveis

para o ano de 2018, a relação, no mês, entre a folha de salários paga e a
receita bruta auferida nos últimos 12 meses é inferior a 28%, com isso,
a tributação passará do Anexo III para o Anexo V.
Onde:
•receita bruta acumulada nos últimos doze meses no valor de R$ 3.000.000,00
(três milhões);
•folha de pagamento acumulada nos últimos doze meses de R$ 144.000,00
(cento e quarenta e quatro mil reais).
Ou seja: 4,8%, com isso, será utilizado o Anexo V para esse cálculo.
Ana Paula Haskel 86

Caso Prático
Valor a Deduzir (em

R$)
1a Faixa Até 180.000,00 15,50% -
De 180.000,01 a
2a Faixa 18,00% 4.500,00
360.000,00
De 360.000,01 a
3a Faixa 19,50% 9.900,00
720.000,00
De 720.000,01 a
4a Faixa 20,50% 17.100,00
1.800.000,00
De 1.800.000,01 a
5a Faixa 23,00% 62.100,00
3.600.000,00
De 3.600.000,01 a
6a Faixa 30,50% 540.000,00
4.800.000,00
Ana Paula Haskel 87

Caso Prático

I - RBT12: receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao
período de apuração;
II - Aliq: alíquota nominal constante dos Anexos V;
III - PD: parcela a deduzir constante dos Anexos V.
Alíquota efetiva = 3.000.000,00 x 23% - 62.100,00 = 20,93%

3.000.000,00
Ou seja: 200.000,00 x 20,93% = 41.860,00
Ana Paula Haskel 88

Caso Prático
1a Faixa 25,00% 15,00% 14,10% 3,05% 28,85% 14,00%
2a Faixa 23,00% 15,00% 14,10% 3,05% 27,85% 17,00%
3a Faixa 24,00% 15,00% 14,92% 3,23% 23,85% 19,00%
4a Faixa 21,00% 15,00% 15,74% 3,41% 23,85% 21,00%
5a Faixa 23,00% 12,50% 14,10% 3,05% 23,85% 23,50%
6a Faixa 35,00% 15,50% 16,44% 3,56% 29,50% -
Ana Paula Haskel 89

Caso Prático
A partir das mesmas informações, entretanto, utilizando as

regras aplicáveis para o ano de 2018, além disso, considerando
que a folha de pagamento dos últimos 12 (doze) meses seja de
850.000,00 (oitocentos e cinquenta mil reais), teríamos a relação,
no mês, entre a folha de salários paga e a receita bruta auferida
nos últimos 12 meses superior a 28%, a tributação será no Anexo
III.
Ou seja: 28,33%, com isso, será utilizado o Anexo III para esse
cálculo.
Ana Paula Haskel 90

Caso Prático
Valor a Deduzir (em
R$)
1a Faixa Até 180.000,00 6,00% -
De 180.000,01 a
2a Faixa 11,20% 9.360,00
360.000,00
De 360.000,01 a
3a Faixa 13,50% 17.640,00
720.000,00
De 720.000,01 a
4a Faixa 16,00% 35.640,00
1.800.000,00
De 1.800.000,01 a
5a Faixa 21,00% 125.640,00
3.600.000,00
De 3.600.000,01 a
6a Faixa 33,00% 648.000,00
4.800.000,00
Ana Paula Haskel 91

Caso Prático

I - RBT12: receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao
período de apuração;
II - Aliq: alíquota nominal constante dos Anexos III;
III - PD: parcela a deduzir constante dos Anexos III.
Alíquota efetiva = 3.000.000,00 x 21% - 125.640,00 = 16,81%

3.000.000,00
Ou seja: 200.000,00 x 16,81% = 33.620,00

Ana Paula Haskel 92
Caso Prático
1a Faixa 4,00% 3,50% 12,82% 2,78% 43,40% 33,50%
2a Faixa 4,00% 3,50% 14,05% 3,05% 43,40% 32,00%
3a Faixa 4,00% 3,50% 13,64% 2,96% 43,40% 32,50%
4a Faixa 4,00% 3,50% 13,64% 2,96% 43,40% 32,50%
5a Faixa 4,00% 3,50% 12,82% 2,78% 43,40% 33,50% (*)
6a Faixa 35,00% 15,00% 16,03% 3,47% 30,50% –
(*) O percentual efetivo máximo devido ao ISS será de 5%, transferindo-se a diferença, de forma proporcional, aos tributos
federais da mesma faixa de receita bruta anual. Sendo assim, na 5a faixa, quando a alíquota efetiva for superior a 14,92537%, a
repartição será:
5a Faixa, com (Alíquota efetiva (Alíquota efetiva – (Alíquota efetiva – (Alíquota (Alíquota Percentual de ISS
alíquota efetiva – 5%) x 5%) x efetiva – efetiva – fixo em 5%
superior a 5%) x 5,26% 19,28% 5%) x 5%) x
14,92537% 6,02% 4,18% 65,26%
Ana Paula Haskel 93

Estudo Comparado
2018 Anexo III x V
2017 2018 2018

Atividade VI Folha >= 28% Folha < 28%
Fat. 12 Fat. 12 Fat. 12
Meses % Meses % Meses %
R$ 1 R$1 R$1
Milhão 19,94% Milhão 12,44% Milhão 18,79%
R$ 2 R$ 2 R$ 2
R$ 3 R$ 3 R$ 3
Ana Paula Haskel 94

Cálculo do Tributo - Alíquota
12 meses
Empresa em início de
atividade
Enquadramento
Ana Paula Haskel 95

§ 16. Na hipótese do § 12 do art. 3o, a parcela de receita bruta
que exceder o montante determinado no § 10 daquele artigo
estará sujeita às alíquotas máximas previstas nos Anexos I a VI
desta Lei Complementar, proporcionalmente conforme o caso,
acrescidas de 20% (vinte por cento).
§ 16. Na hipótese do § 12 do art. 3o, a parcela de receita bruta

que exceder o montante determinado no § 10 daquele artigo
estará sujeita às alíquotas máximas previstas nos Anexos I a V
desta Lei Complementar, proporcionalmente, conforme o caso.
Ana Paula Haskel 96

MÓDULO II
ENCERRAMENTO
Ana Paula Haskel 4

MÓDULO III
MICROEMPREENDEDOR
INDIVIDUAL
Ana Paula Haskel 4

Considera-se MEI o empresário individual que se enquadre na
definição do art. 966 da Lei nº 10.406/02, que tenha auferido
receita bruta, no ano-calendário anterior, de até R$ 81.000,00,
que seja optante pelo Simples Nacional e que não esteja
impedido de optar pela sistemática prevista pelo MEI.
Ana Paula Haskel 99

No caso de início de atividades, o limite será de R$ 6.750,00
(seis mil, setecentos e cinquenta reais) multiplicados pelo
número de meses compreendido entre o início da atividade e o
final do respectivo ano-calendário, consideradas as frações de
meses como um mês inteiro.
Ana Paula Haskel 100


2017, faturar entre R$ 60.000,01 e R$ 72.000,00

-O MEI não precisará comunicar seu desenquadramento.
-Se o MEI comunicar seu desenquadramento, precisará fazer novo pedido
de enquadramento em janeiro/2018.
2017, faturar entre R$ 72.000,01 e R$ 81.000,00

-efeitos retroativos a 01/01/2017.
-Caso não tenha ultrapassado o limite total de R$ 81.000,00, poderá
solicitar novo enquadramento como MEI em janeiro/2018.

Na ocorrência de fraude no registro do Microempreendedor
Individual MEI feito por terceiros, o pedido de baixa deve ser
feito por meio exclusivamente eletrônico, com efeitos
retroativos à data de registro, na forma a ser regulamentada
pelo CGSIM.

MÓDULO III
ENCERRAMENTO
Ana Paula Haskel 4

MÓDULO IV
Alterações Relacionadas ao
ICMS e ISS
Filipe Rocha Batista Gomes 105

SIMPLES NACIONAL
SUBLIMITE DE RECEITA
O sublimite de receita, que corresponde a limite inferior ao previsto para

enquadramento no Simples Nacional para fins de recolhimento do ICMS
e do ISS, até 2017 era facultativo aos Estados e Municípios cuja
participação anual no PIB brasileiro fosse menor de 5%.

SIMPLES NACIONAL
SUBLIMITE DE RECEITA COMPULSÓRIO
Para os Estados que não tenham adotado sublimite e para aqueles cuja
participação no PIB brasileiro seja superior a 1%, para efeito de
recolhimento do ICMS e do ISS, observar-se-á obrigatoriamente o
sublimite no valor de R$ 3.600.000,00.

SIMPLES NACIONAL
ANO CALENDÁRIO DE INÍCIO DA ATIVIDADE
No ano-calendário de início de atividade, o sublimite será de R$

300.000,00 multiplicado pelo número de meses compreendidos entre o
início de atividade e o final do respectivo ano-calendário, consideradas as
frações de meses como um mês inteiro.

SIMPLES NACIONAL
FATURAMENTO ANUAL SUPERIOR AO LIMITE
O contribuinte que ultrapassar o limite de receita estará impedido de

recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional, a partir do
mês subsequente àquele em que tiver ocorrido o excesso.
Os efeitos do impedimento ocorrerão no ano-calendário subsequente se o

excesso verificado não for superior a 20% do limite (R$ 4.320.000,00)

SIMPLES NACIONAL
FATURAMENTO ANUAL SUPERIOR AO LIMITE NO INÍCIO DE

ATIVIDADE
Caso a receita bruta acumulada pela empresa no ano-calendário de início

de atividade ultrapasse o sublimite, a mesma estará impedida de recolher
o ICMS e o ISS na forma prevista no Simples Nacional, com efeitos
retroativos ao início de atividade, salvo se o excesso verificado não for
superior a 20% do limite.

SIMPLES NACIONAL
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
O contribuinte que estiver impedido de recolher o ICMS e ISS no

Simples Nacional, será considerado como sujeito ao regime normal de
apuração para todos os efeitos, inclusive:
 Obrigações acessórias (DIME, SPED Fiscal);

 Diferencial de alíquotas – EC 87/2015.

SIMPLES NACIONAL
PERMISSÃO DE CRÉDITO DO ICMS
Ao contribuinte impedido de recolher o ICMS no Simples Nacional, fica

assegurado o direito de creditar-se:
I – do ICMS sobre o estoque; exceto em relação às mercadorias sujeitas à

substituição tributária;
II – do saldo de créditos acumulados reservados não transferidos até o

momento de sua opção pelo Simples Nacional; e
III – das parcelas remanescentes do crédito do ativo imobilizado.

SIMPLES NACIONAL
FORMA DIFERENCIADA DE CÁLCULO DO CRÉDITO DE

ICMS SOBRE O ESTOQUE
O contribuinte poderá calcular o crédito do ICMS sobre o estoque

mediante a aplicação do percentual de 10% sobre o preço de custo das
mercadorias tributadas em estoque com direito a crédito (RICMS-
SC/01, Anexo 4, Art. 14, § 1º).

SIMPLES NACIONAL
LEVANTAMENTO DO ICMS ST INCIDENTE SOBRE O

ESTOQUE
Caberá o recolhimento do ICMS ST sobre o estoque de mercadorias

sujeitas ao regime da substituição tributária relativo à diferença da MVA
reduzida em 70% e da MVA integral.

SIMPLES NACIONAL
FORMA DIFERENCIADA DE CÁLCULO ICMS ST SOBRE O

ESTOQUE
Fica facultado aplicar diretamente o percentual de 5% sobre o custo das

mercadorias em estoque recebidas com MVA reduzida (RICMS-SC/01,
Anexo 4, Art. 14, § 4º).

SIMPLES NACIONAL
CONCESSÃO DE CRÉDITO DO ICMS
Concede-se crédito do ICMS quando:
 Se tratar de operações destinadas a contribuintes sujeitos a apuração

normal do ICMS; e
 As mercadorias forem destinadas a comercialização ou

industrialização; e
 Observado o limite de crédito de acordo com o percentual od ICMS

informado pelo contribuinte optante pelo Simples Nacional.

SIMPLES NACIONAL
ALÍQUOTA APLICÁVEL AO CRÉDITO DO ICMS
A alíquota aplicável ao cálculo do crédito corresponderá ao percentual

efetivo calculado com base na faixa de receita bruta no mercado interno
que a empresa estiver sujeita no mês anterior ao da operação, a partir
das alíquotas nominais constantes dos Anexos I ou II, da seguinte forma:
{[(RBT12 x alíquota nominal) - Parcela a Deduzir]/RBT12} x Percentual

de Distribuição do ICMS.

SIMPLES NACIONAL
ANEXO II - INDÚSTRIA
1a Faixa Até 180.000,00 4,50% -
2a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 7,80% 5.940,00
3a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 10,00% 13.860,00
4a Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 11,20% 22.500,00
5a Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14,70% 85.500,00
6a Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 30,00% 720.000,00

SIMPLES NACIONAL
PARTILHA DOS TRIBUTOS
Percentual de Repartição dos Tributos

Faixas
IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP IPI ICMS
1a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00%
2a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00%
3a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00%
4a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00%
5a Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00%
6a Faixa 8,50% 7,50% 20,96% 4,54% 23,50% 35,00% -

SIMPLES NACIONAL
EXEMPLO – INDÚSTRIA
Receita bruta acumulada: R$ 500.000,00.

Alíquota nominal: 10%
Valor a deduzir: R$ 13.860,00
Percentual de distribuição do ICMS: 32%
[(500.000,00 x 10%) - 13.860,00 / 500.000,00] x 32%

(36.140,00 / 500.000,00) x 32%
7,23 x 32%
Alíquota de ICMS: 2,31%

SIMPLES NACIONAL
ALÍQUOTA APLICÁVEL AO CÁLCULO DO CRÉDITO NO CASO

DE INÍCIO DA ATIVIDADE
O percentual de crédito de ICMS corresponderá a 1,36% para revenda de

mercadorias e 1,44% para venda de produtos industrializados pelo
contribuinte, na hipótese de a operação ocorrer nos 2 primeiros meses
de início de atividade da empresa.

SIMPLES NACIONAL
INFORMAÇÃO A SER PRESTADA NA NOTA FISCAL
“Permite o aproveitamento do crédito de ICMS no valor de R$...;

correspondente à alíquota de ...%, nos termos do Art. 23 da Lei
Complementar n º 123, de 2006".

SIMPLES NACIONAL
INFORMAÇÃO A SER PRESTADA NA NF-E
Na hipótese de emissão de NF-e, o valor correspondente ao crédito e à

alíquota do ICMS prevista na tabela do Simples Nacional deverão ser
informados nos campos próprios do documento fiscal, conforme
estabelecido em manual de especificações e critérios técnicos da NF-e.

SIMPLES NACIONAL
RETENÇÃO E SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ISS
A retenção na fonte de ISS para empresa optante pelo Simples Nacional

somente será permitida se observado o disposto no Art. 3 º da LC 116/2003
e desde que aplicada a alíquota conforme regras a seguir demonstradas
(Resolução CGSN 94/2011, Art. 27).

SIMPLES NACIONAL
ALÍQUOTA APLICÁVEL PARA RETENÇÃO DO ISS
A alíquota aplicável na retenção na fonte deverá ser informada no

documento fiscal e corresponderá ao percentual efetivo de ISS decorrente
da aplicação das tabelas dos Anexos III, IV ou V para a faixa de receita
bruta que a empresa estiver sujeita no mês anterior ao da prestação.

SIMPLES NACIONAL
ANEXO III - SERVIÇOS
1a Faixa Até 180.000,00 6,00% –
2a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 11,20% 9.360,00
3a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 13,50% 17.640,00
4a Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 16,00% 35.640,00
5a Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 21,00% 125.640,00
6a Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 33,00% 648.000,00

SIMPLES NACIONAL
PARTILHA DOS TRIBUTOS

1a Faixa 4,00% 3,50% 12,82% 2,78% 43,40% 33,50%
2a Faixa 4,00% 3,50% 14,05% 3,05% 43,40% 32,00%
3a Faixa 4,00% 3,50% 13,64% 2,96% 43,40% 32,50%
4a Faixa 4,00% 3,50% 13,64% 2,96% 43,40% 32,50%
5a Faixa 4,00% 3,50% 12,82% 2,78% 43,40% 33,50% (*)
6a Faixa 35,00% 15,00% 16,03% 3,47% 30,50% –

SIMPLES NACIONAL
EXEMPLO – ANEXO III
Receita bruta acumulada: R$ 900.000,00.

Alíquota nominal: 16%
Valor a deduzir: R$ 35.640,00
Percentual de distribuição do ICMS: 32,5%
[(900.000,00 x 16%) – 35.640,00 / 900.000,00] x 32,5%

(108.360,00 / 900.000,00) x 32,5%
12,04 x 32,5%
Alíquota de ISS: 3,91%

SIMPLES NACIONAL
RETENÇÃO NO MÊS DE INÍCIO DE ATIVIDADE E OMISSÃO DA

ALÍQUOTA
Na hipótese de o serviço sujeito à retenção ser prestado no mês de início

de atividade da empresa deverá ser aplicada pelo tomador a alíquota de
2%.
Na hipótese de a empresa não informar no documento fiscal a alíquota

do ISS, aplicar-se-á a alíquota de 5%.

SIMPLES NACIONAL
ALÍQUOTA DO ISS INFORMADA A MENOR
Caso o prestador do serviço informe a alíquota do ISS a menor, deverá

efetuar o recolhimento da diferença através de guia própria do Município.

MÓDULO IV
ENCERRAMENTO

MÓDULO V
SUBSTITUIÇÃO
TRIBUTÁRIA DO ICMS

SIMPLES NACIONAL
MODALIDADES DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
 Subsequente;
 Antecedente;
 Concomitante.

SIMPLES NACIONAL
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA SUBSEQUENTE
Consiste em antecipar a arrecadação do ICMS:

SIMPLES NACIONAL
CONTRIBUINTE SUBSTITUTO
Contribuinte substituto é aquele que, por determinação legal, é

responsável pelo recolhimento do ICMS correspondente às operações
subsequentes com o produto.
 Indústrias;
 Importadores;
 Empresas que realizam operações interestaduais destinadas a
contribuinte localizado em UF signatária de protocolo ou convênio.

SIMPLES NACIONAL
CONTRIBUINTE SUBSTITUÍDO
Contribuinte substituído é aquele que recebe a mercadoria com o ICMS

retido na fonte pelo substituto.
Via de regra são considerados substituídos nas operações subsequentes

os atacadistas/distribuidores e os varejistas.

SIMPLES NACIONAL
SIMPLES NACIONAL – SUBSTITUTO x SUBSTITUÍDO
O contribuinte optante pelo Simples Nacional deve observar a forma de

segregação da receita auferida no PGDAS-D para definição da sua
condição de substituto ou substituído tributário.

SIMPLES NACIONAL
FORMA DE SEGREGAÇÃO DA RECEITA NO PGDAS-D
Substituto Tributário
Substituído Tributário

MÓDULO V
ENCERRAMENTO

MÓDULO VI
SIMEI - ALVARÁ

SIMPLES NACIONAL
MEI - VEDAÇÃO DA COBRANÇA DO ALVARÁ
Conforme previsto no § 3º do Art. 4º da Lei Complementar 123/2006,

não pode ser exigida cobrança de alvará do MEI, seja para o ano de
abertura ou posteriores.
Redação dada por meio da Lei Complementar nº 147/2014, vigente

desde 08/08/2014.

MÓDULO VI
ENCERRAMENTO

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O QUE MUDA NO SIMPLES NACIONAL

Ana Paula Haskel

1 - DEFINIÇÃO E CONCEITOS BÁSICOS - MICROEMPRESA E EMPRESA DE

2 - ALTERAÇÕES A PARTIR DO ANO DE 2018

2.3 - Reenquadramento mensal das atividades de serviços;

3- NOVO CONCEITO DE FATURAMENTO PARA MEI;

4 - Alterações Relacionadas ao ICMS e ISS

5 - SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS

6 - MICROEMPREENDEDOR INDIVUDIAL - ALVARÁ

Ana Paula Haskel 5

ME = receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 no ano-calendário.

EPP = receita bruta superior a R$ 360.000,00 e igual ou inferior a R$

A partir de janeiro de 2018 EPP = receita bruta superior a R$

Ana Paula Haskel 6

”As microempresas e as empresas de pequeno porte, nos termos da

Ana Paula Haskel 7

Ana Paula Haskel 9

Receita bruta anual superior a R$ 4.320.000,00 (quatro

Receita bruta anual superior a R$ 4.800.000,00 (quatro

Ana Paula Haskel 10

A partir de janeiro de 2018 passa a ser de R$4.800.000,00.

Ana Paula Haskel 11

No caso de início de atividade no próprio ano-calendário, o

Exemplo: Empresa constituída em junho de 2017 o limite anual será:

R$ 300.000,00 7 meses R$ 2.100.000,00

Exemplo: Empresa constituída em junho de 2018 o limite anual será:

R$ 400.000,00 7 meses R$ 2.800.000,00

Ana Paula Haskel 12

Ana Paula Haskel 13

Ana Paula Haskel 14

Ana Paula Haskel 15

Ana Paula Haskel 16

2a Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 7,30% 5.940,00

3a Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 9,50% 13.860,00

4a Faixa De 720.000,01 a 10,70% 22.500,00

6a Faixa De 3.600.000,01 a 19,00% 378.000,00

Ana Paula Haskel 18

A alíquota efetiva é o resultado de:

I - RBT12: receita bruta acumulada nos doze

II - Aliq: alíquota nominal constante no Anexos I;

Ana Paula Haskel 19

1a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 41,50% 34,00%

Ana Paula Haskel 20

Ana Paula Haskel 21

Considerando os mesmos dados, mas que estivéssemos no ano de 2018, teríamos a

Onde para cada sigla leia-se:

Alíquota efetiva = 3.000.000,00 x 14,30% - 87.300,00 = 11,39%

Ana Paula Haskel 22

Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Comércio a partir de 2018, teremos:

Valor a Deduzir (em

Ana Paula Haskel 23

Faixas Percentual de Repartição dos Tributos

IRPJ CSLL Cofins PIS/Pase CPP ICMS

2a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 41,50% 34,00%

3a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50%

4a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50%

5a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50%

6a Faixa 13,50% 10,00% 28,27% 6,13% 42,10%

Ana Paula Haskel 24

Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Comércio a partir de 2018, teremos:

Valor a Deduzir (em

Ana Paula Haskel 25

R$1.000.000,00 8,28% R$1.000.000,00 8,45%

Ana Paula Haskel 26