UNIVERSIDADE DE UBERABA

Raiane Nass Kaufmann Pisoler

RA:1099659

LABORATÓRIO CONTÁBIL III

Planejamento e Escrituração Fiscal

RAIANE MÓVEIS LTDA ME

Laranja da terra
2020
 Raiane Nass Kaufmann Pisoler

LABORATÓRIO CONTÁBIL III

Planejamento e Escrituração Fiscal

Raiane Móveis LtdA ME

Trabalho apresentado à Universidade de

Uberaba como parte dos requisitos para
aprovação na disciplina Laboratório
Contábil III.

Professor-tutor: Andrea Mara de Morais

Carvalho

Laranja da terra
2020
 RESUMO

Este trabalho consiste na apresentação da empresa Raiane Móveis LTDA Me a sua

localização o seu negócio. Ele demonstra todo o planejamento da empresa como visão
missão valores, além de trazer o plano financeiro,como previsão de receita bruta, a previsão
de custos e despesas como a folha de pagamento,e o custo da mercaria vendida,traz também
todas as despesas operacionais que a empresa tem. De acordo com esses dados foram
calculados os três regimes tributários para a empresa e anexado as tabelas com os
respectivos valores de cada tributo, o Simples Nacional, o Lucro Presumido e o Lucro Real.
Também foram descritos as vantagens de desvantagens de cada regime assim como as
alíquotas usadas para calcular cada regime. Ao final do trabalho foi feito uma comparação
descrito os valores encontrados em cada regime e foi descrito em qual regime a empresa se
enquadra melhor. Os resultados alcançados fazem com que a empresa possa optar pela
melhor forma de tributação, assim é possível reduzir o pagamento de tributos e esse
planejamento tributário poderá ser instrumento de estratégia competitiva, como uma maneira
da empresa cumprir sua missão, garantir sua sobrevivência e manutenção no mercado frente
à concorrência acirrada.
Palavras-chave: Planejamento. Enquadramento tributário. Regime. Alíquota. Lucro Real.
Lucro Resumido. Simples Nacional
 SUMÁRIO

INTRODUÇÃO .......................................................................................... 4
1. A Empresa ........................................................................................... 5
1.1 Dados da empresa .............................................................................. 5
1.2 O Negócio ........................................................................................... 5
1.3 Missão, Visão e Valores ...................................................................... 5
1.4 Plano Financeiro ................................................................................. 5
1.4.1 Previsão da Receita Bruta ............................................................... 6
14.2 Previsão de Custos e Despesas ....................................................... 6
1.4.2.1 Folha de Pagamento ..................................................................... 6
1.4.2.2 Custo da Mercadoria Vendida ou dos Serviços Prestados ........... 7
1.4.2.3 Despesas Operacionais ................................................................ 7
2. Regimes Tributários ............................................................................ 8
2.1 Simples Nacional ................................................................................ 8
2.1.1 Cálculo do Simples Nacional ........................................................... 9
2.2 Lucro Presumido ................................................................................. 10
2.2.1 Cálculo dos tributos devidos ............................................................ 11
2.3 Lucro Real ........................................................................................... 12
2.3.1 Cálculo dos tributos devidos no lucro real ....................................... 13
3. Comparativo entre os regimes tributários ........................................... 14
4. CONCLUSÃO ...................................................................................... 15
Referências ............................................................................................... 16
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INTRODUÇÃO

O trabalho consiste principalmente em apresentar tributação da empresa Raiane Móveis

LTDA ME, começando descrevendo a Previsão de faturamento, Previsão de despesas
operacionais, Previsão da Margem de Lucro e o Valor que será gasto com empregados.
Depois foram calculados os três regimes para a empresa Simples Nacional, Lucro Presumido
e Lucro Real. É muito importante para empresa saber em qual regime tributário ela se
enquadra melhor, pois isso é crucial na hora de pagar os impostos, dessa forma evita-se
gastar além do necessário e impede a formação de dívidas. Além de pesar no bolso, o
enquadramento inadequado pode provocar problemas fiscais com a Receita Federal, em que
autuações, multas e demais penalidades podem ser aplicadas.

No Brasil são três os tipos de regime tributários mais adotados: Lucro Real, Lucro Presumido e
Simples Nacional. O Simples Nacional é um regime de tributação simplificado, em que um
tributo é pago por meio da aplicação de uma alíquota sobre o faturamento do mês. Uma das
principais vantagens desse tipo de regime é a diminuição das obrigações acessórias.
Diversos impostos são recolhidos em uma única guia que é o Documento de Arrecadação do
Simples Nacional, conhecida como DAS.

O Lucro Presumido é um regime tributário em que a empresa faz a apuração simplificada

do Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro
Líquido (CSLL). A Receita Federal presume que uma determinada porcentagem do faturamento é
o lucro. Com esse percentual de presunção, não será mais necessário comprovar para o fisco se
houve ou não lucro no período do recolhimento dos impostos. O Lucro Presumido pode ser utilizado
pela maioria das empresas no Brasil. Os requisitos para aderir ao Lucro Presumido são apenas que se
fature abaixo de R$ 78 milhões anuais e que não se opere em ramos específicos, como bancos e
empresas públicas.
As empresas que utilizam esse regime têm alíquotas de imposto que podem variar de acordo com o
tipo de atividade que exercem. As porcentagens vão de 1,6% até 32% sobre o faturamento.

O Lucro Real é a regra geral para a apuração do Imposto de Renda (IRPJ) e da Contribuição Social
sobre o Lucro Líquido (CSLL) da pessoa jurídica. Ao mesmo tempo em que é o “regime geral”
também é o mais complexo. Neste regime, o imposto de renda é determinado a partir do lucro
contábil, apurado pela pessoa jurídica, acrescido de ajustes (positivos e negativos) requeridos pela
legislação fiscal, Quando se trata do regime de Lucro Real pode haver, inclusive, situações de
Prejuízo Fiscal, hipótese em que não haverá imposto de imposto de renda a pagar. Olhando somente
pelo lado do imposto de renda, para uma empresa que opera com prejuízo, ou margem mínima de
lucro, normalmente optar pelo regime de Lucro Real é vantajoso. Porém, sempre é prudente que a
análise seja estendida também para a Contribuição Social sobre o Lucro e para as contribuições ao
PIS e a COFINS, pois a escolha do regime afeta todos estes tributos.
Escolher o regime tributário mais adequado ao abrir uma empresa é importante para evitar o
pagamento de tributos incorretos ou desnecessários, antes de fazer a escolha, é necessário
levar em consideração diversos fatores que poderão ajudar na escolha. Para isso, uma análise
minuciosa deverá ser feita com calma, para, então, definir qual é o melhor regime de tributação.
A metodologia utilizada para fazer o trabalho foi pesquisa na internet, e pesquisa
bibliográfica. O trabalho está dividido na primeira parte onde tem os dados da empresa,
depois os dados de faturamento seguido da apresentação e cálculo dos três regimes
tributários. Ao final tem uma tabela comparativa e a conclusão de qual é o melhor regime
para a empresa.
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1 A Empresa

1.1 Dados da Empresa

A empresa é uma loja de móveis com a razão social de Raiane Moveis LTDA
ME situada na Avenida Carlos stabenow N 420 Bairro Centro de Laranja da
Terra ES Cep 29615 000. Os sócios da Empresa São Raiane Nass Kaufmann
Pisoler e Edgar Pisoler. A Loja trabalha com venda e entrega de móveis.

1.2 O Negócio
A empresa Raiane Móveis LTDA é uma loja de comércio de móveis que
trabalhará com venda e entrega de móveis. A loja tem como objetivo oferecer
os mais variados móveis para a casa do cliente como estofados, guarda
roupas, mesas, cadeiras, comodas, racks, escrivaninhas entre outros

Setor da Economia: Terciário

Ramo de Atividade: Comércio
Tipo de Negócio: loja de móveis
Produtos Ofertados/Produzidos: Os Mais variados móveis para todos
os ambientes da casa.

1.3 Missão, Visão e Valores

Oferecer produtos diferenciados e soluções personalizadas em móveis. Ser reconhecida no

mercado como uma empresa que oferece produtos de boa qualidade e com o melhor prazo de
entrega e montagem da região. Comercializar móveis, detectando as necessidades do mercado,
buscar a melhoria continua nos processos e superação das expectativas de nossos
clientes, através de produtos com excelente custo benefício ao consumidor e
rentáveis para empresa, visando satisfação dos parceiros, colaboradores e
acionistas.

1.4 O Plano Financeiro

1.4.1 Previsão de Receita Bruta

A previsao de receita bruta é de acordo com o trabalho desenvolvido na disciplina de

Laboratório contábil I. Os dados seguem de acordo com o faturamento mensal do plano de
negócio Raiane Moveis LTDA ME. Os produtos foram divididos em setores e feito uma
estimativa de quantidade mensal a ser vendida no mês.
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Tabela 01: Previsão de Receita Bruta

CRESCIMENTO A UMA TAXA CONSTANTE DE 3,00% AO MÊS

1.4.2 Previsão de Custos e Despesas

1.4.2.1 Folha de Pagamento

Os dados informados na folha de pagamento refere-se a informações do trabalho entregue na disciplina de

LABORATÓRIO CONTABIL II. INSS patronal calculado a uma taxa de 28,8%. INSS calculado de acordo com a
tabela de 2021.

Tabela 02: Previsão de Folha de Pagamento

Tabela 03: Previsão de Férias e 13º Salário

Tabela 04: Previsão de Folha de Pagamento, Férias e 13º Salário

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1.4.2.2 Custo da Mercadoria Vendida ou dos Serviços Prestados

Como a empresa é ligada ao setor de comércio o custo vai ser as compras de mercadorias
do mês. O mínimo de porcentual jogado na mercadoria é de 60% sendo que alguns produtos
tem mais. Isso para cobrir as despesas do mês além da folha de pagamentos e também
outros custos como fretes.

Tabela 05: Previsão de Custos

1.4.2.3 Despesas Operacionais

As despesas descritas na tabela foram retiradas de acordo com o plano de negócio feito no trabalho da
disciplina de laboratório contabil I . Estas despesas também estão de acordo com a realidade do
município de laranja da Terra onde ficara situada a empresa.

Tabela 06: Previsão de Despes

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Os Regimes Tributários

1.5 O Simples Nacional

A atividade desenvolvida pode se enquadrar no regime de simples nacional pois a

empresa não fatura mais que R$ 4,8 milhões por ano. O equadramento tributário da
empresa se dará no anexo I pois, é uma atividade de comércio.
Os principais tributos inclusos no simples nacional são:

 Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ);

 Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
 Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL);
 Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS);
 Contribuição para o PIS/Pasep;
 Contribuição Patronal Previdenciária (CPP);
 Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre
Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicação (ICMS);
 Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS).

Existem diversas vantagens para as empresas que optam pelo Simples. A primeira
delas, obviamente, é a unificação da arrecadação, facilitando o recolhimento dos
impostos.
A arrecadação também é feita com uma alíquota única, o que significa para o
empreendedor uma redução de 40% da sua carga tributária, em muitos casos.
Com o Simples também não há a necessidade do registro nos cadastros estaduais e
municipais.
A própria contabilidade da empresa passa a ser menos complicada, na medida em
que o cálculo e o recolhimento dos tributos são feitos de uma vez só. A
contabilidade, naturalmente, também é realizada de forma bem mais simples.
Por fim, a empresa ainda conta com uma redução dos custos trabalhistas, já que se
torna dispensável a contribuição de 20% do INSS Patronal na folha de pagamento.

1.5.1 Previsão de tributos no Simples Nacional

A empresa Raiane Móveis LTDA ME pode optar pelo simples Nacional de
acordo com o anexo I pois é uma empresa de comércio. Para cálculo do
simples nacional a alíquota a ser usada é de 9,5%pois é nessa faixa que a
empresa se enquadra, entre 360.000,01 a 720.000,00. Abaixo estão a tabela
do simples Nacional e eu também coloquei a tabela que eu usei pra descobrir
a aliquota efetiva.
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Tabela 07: Cálculo do Simples Nacional

Tabela 08: Cálculo da alíquota efetiva

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1.6 O Lucro Presumido

No Lucro Presumido há uma forma de tributação simplificada para estabelecer a base de

cálculo do Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ) e a Contribuição Social Sobre o
Lucro Líquido (CSLL) das empresas. Para os dois impostos as alíquotas podem variar
conforme a atividade exercida, sendo de 8% para atividades que envolvam a indústria e
comércio e de 32% nos casos de prestação de serviços. O Lucro Presumido pode ser a
escolha de empresas que faturam até R$ 78 milhões por ano, além de, também, ser indicado
para aquelas com lucro elevado e que não apresentam a obrigatoriedade de se enquadrar no
Lucro Real.

Sobre o PIS e COFINS, eles são mensurados de maneira cumulativa. Isso significa que as
compras da empresa não geram abatimentos desses impostos e a alíquota é de 3,65% sobre o
faturamento. Pode ser um regime benéfico para empresas que tenham as margens de lucro
acima da presunção, poucos custos operacionais e uma folha de pagamento baixa. Embora
não seja um regime obrigatório, o Lucro Presumido é bastante difundido devido a sua
simplicidade e, principalmente, por questões de estratégia tributária, pois pode representar
economia tributária, sobretudo nas empresas altamente lucrativas.

1.6.1 Previsão de tributos devidos no Lucro Presumido

Abaixo esta a tabela de lucro presumido calculado para a empresa Raiane Moveis
Alíquota de 0,65% de PIS e 3% COFINS
CSLL alíquota 12% sobre as vendas e esse resultado incide a uma aliquota de 9%
IRPJ alíquota de 8% sobre as vendas e nesse resultado alíquota de 15%
ICMS calculado a uma taxa de 17% pois a loja só ira vender dentro do estado do ES.

Tabela 09: Cálculo do Lucro Presumido

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Planilha Resumo de Tributação – LUCRO PRESUMIDO

Tabela 10: Tributos no Lucro Presumido

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1.7 O
Lucro Real

Assim com o Lucro Presumido, o Lucro Real é um regime tributário que tem como
finalidade mensurar o Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ) e a Contribuição
Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) das empresas. Porém, incidem sobre esse
regime as alíquotas de 15% e 9%, respectivamente, — além do PIS e COFINS que,
dependendo da situação, podem ser de 0,65% a 7,60%. No Lucro Real, o Imposto de
Renda é definido por meio do lucro contábil da empresa, acrescido dos ajustes
requeridos pela lei fiscal. Por conta dessas variações, é considerado um regime mais
complexo e mais adequado para empresas que têm margem de lucro menor que 32%,
além de ser obrigatório para alguns negócios, como: instituições bancárias;
sociedades de crédito, financiamento e investimento; sociedades corretoras de títulos,
valores mobiliários e câmbio; caixas econômicas; empresas de arrendamento
mercantil; cooperativas de crédito; empresas de seguros privados e de
capitalização;entidades de previdência privada, aberta, entre outras.

1.7.1 Previsão de tributos devidos no Lucro Real

ICMS sobre as vendas calculadoa uma taxa de 17%
PIS calculado a uma alíquota de 1,65%
COFINS calculado a uma alíquota de 7,6%
IRPJ calculado a uma alíquota de 15%
CSLL calculado a uma alíquota de 9%
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Tabela 11: Balancete Mensal

Apuração do Lucro Real e Cálculo do IRPJ e CSLL

Tabela 12: Apuração IRPJ e CSLL

Lucro Real: Apuração do PIS e COFINS

Tabela 13: Apuração PIS e COFINS

Planilha Resumo de Tributação – LUCRO REAL

 12

Tabela 14: Tributos Lucro Real

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2 Comparativo entre os regimes tributários

A escolha do regime tributário é um dos passos mais importantes para o sucesso de uma empresa. Uma
opção mal feita nesta etapa do processo pode gerar a necessidade do pagamento de um conjunto de
impostos inadequados, comprometendo sensivelmente a saúde financeira do negócio, ou até mesmo
gerando problemas fiscais com a Receita Federal. O contribuinte tem o direito de estruturar o seu
negócio da maneira que melhor lhe pareça, procurando a diminuição dos custos de seu
empreendimento, inclusive dos impostos dentro dos parâmetros da lei.

A importância está em não pagar tributos além do que é devido. Da mesma forma
que não se deve pagar menos do que o devido. Em geral, há três modalidades mais
genéricas, mas nem sempre uma empresa pode optar por qualquer uma delas, pois
a única que aceita todas as empresas é o Lucro Real. Há restrições para se optar
pelo Lucro Presumido e ainda mais restrições para se optar pelo Simples Nacional.
Em casos extremos pode ser que a empresa possa ser enquadrada apenas no Lucro
Real. Ainda assim, ela poderá escolher se a apuração será trimestral ou anual.
Dentro da modalidade anual, ainda pode optar entre o regime de estimativa e o de
levantamento de balancetes mensais (suspensão e/ou redução).

No caso da empresa Raiane Móveis LtDA ME o regime tributário em que ela pagará
menos impostos será no regime de Simples Nacional, de acordo com a tabela de
comparativo tributário abaixo. A empresa também possui todos os requisitos
necessários para se encaixar no regime de simples nacional. Logo podemos concluir
que é no regime de Simples Nacional que a empresa se encaixa melhor, obterá mais
lucro e evitará gastos desnecessários.

Ta
bela 15: Comparativo Tributário Mensal
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3 CONCLUSÃO

As empresas pagam um significativo montante de impostos sobre seu faturamento, o que faz
necessário, que os empresários e o profissional da área contábil busquem alternativas rápidas e eficazes
para a redução dos custos. Para que seja alcançado, uma das alternativas é o planejamento tributário,
tema do presente trabalho, que faz uma análise das demonstrações contábeis da empresa, legislação
vigente e, consequentemente maximizando o lucro, e minimizando a carga tributária.

Vale destacar que para um bom planejamento tributário é necessário que as partes tenham um amplo
conhecimento dos regimes de tributação (Simples Nacional, Lucro Presumido, e Lucro Real), pois há a
necessidade de identificar onde a empresa pode ser enquadrada, além de saber sobre as alíquotas
aplicáveis e exceções.

Em relação ao principal enfoque deste trabalho, ficou claro com os resultados obtidos através dos
comparativos, que o regime do Simples nacional é o menos oneroso para a empresa. A sua
aplicabilidade resultará em uma economia para a empresa.

Entende-se, a partir do estudo efetuado, que a elaboração de um eficiente planejamento tributário,

diminui o custo tributário, ocorre um menor desembolso de recursos, proporcionando vantagem
competitiva para o empreendimento diante da concorrência, inclusive pela folga no fluxo de caixa,
possibilitando prazos mais longos, melhor qualidade dos seus produtos, e consequentemente o seu
crescimento e permanência no mercado.
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4 REFERENCIAS

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calcular-simples-nacional/. Acesso em: 06 abr. 2021.

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em: https://portaldacontabilidade.clmcontroller.com.br/como-calcular-o-simples-
nacional/. Acesso em: 06 abr. 2021.

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%20%E2%80%9CAl%C3%ADquota%20Efetiva,Nacional
%20%C3%A9%209%2C01%25.. Acesso em: 06 abr. 2021.

OSAYK. Disponível em: https://osayk.com.br/vantagens-desvantagens-simples-

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online/tabela-simples-nacional-completa/. Acesso em: 17 abr. 2021.

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em: 17 abr. 2021.

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SEBRAE. . Disponível
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empresa,2ae2ace85e4ef510VgnVCM1000004c00210aRCRD. Acesso em: 22 abr.
2021.

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em: http://www.portaltributario.com.br/artigos/oquee_lucropresumido.htm. Acesso
em: 22 abr. 2021.

CONUBE. Disponível em: https://conube.com.br/blog/regime-tributario/. Acesso
em: 22 abr. 2021