Novo modelo de

tributação do IPI, do
Pis e da
Cofins

Ad valorem
“Vigência 01/05/2015”

11
Lei 13.097 de 19/01/2015
Altera a forma de tributação do pis, da cofins e do ipi
incidentes sobre as bebidas frias de ad-ren (pauta) para
ad-valoren (alíquota). Além disso exige a tributação do
pis e da cofins nas vendas efetuadas pelos atacadistas e
do pis, da cofins e do ipi dos equiparados a industrial.
Art. 14. Bebidas frias alcançadas pela Lei:
Refrigerantes;
Água mineral (com gás);
Cervejas;
Chás;
Refrescos;
Repositores hidroeletrolíticos;
Bebidas energéticas; e
Compostos líquidos prontos para o consumo que contenham como ingrediente principal
inositol, glucoronolactona, taurina ou cafeína.
Varejista e Atacadista
Varejista

Considera-se Varejista a pessoa jurídica cuja receita da venda de bens e serviços a

consumidor final no ano calendário imediatamente anterior ao da operação, houver sido
igual ou superior a 75% de sua receita total de venda de bens e serviços no mesmo período,
depois de excluídos os impostos e contribuições incidentes sobre a venda.
A pessoa jurídica em início de atividade poderá ser considerada varejista, desde que
atendidos os termos e as condições estabelecidos em ato da Secretaria da Receita Federal.

Atacadista

Por exclusão, é a Pessoa jurídica que não vendeu a consumidor final no ano imediatamente
anterior, bens e serviços igual ou superior a 75% de sua receita total de venda de bens e
serviços no mesmo período, depois de excluídos os impostos e contribuições incidentes
sobre a venda
Equiparado a industrial
Art. 18. Para efeitos da incidência do IPI, nas operações de revenda dos produtos
de que trata o art 14 (bebidas frias), fica equiparado a industrial o
estabelecimento de pessoa jurídica:

• Caracterizado como controladora, controlada ou coligada de pessoa jurídica que

industrializa ou importa os produtos do Art. 14;
• Caracterizado como filial de pessoa jurídica que industrializa ou importa os produtos do
Art. 14;
• Que juntamente com pessoa jurídica que industrializa ou importa os referidos produtos,
estiver sob controle societário ou administrativo comum;
• Que apresente sócio ou acionista controlador, em participação direta ou indireta, que
seja cônjuge, companheiro, ou parente, consanguíneo ou afim, em linha reta ou
colateral, até o terceiro grau, de sócio ou acionista controlador de pessoa jurídica que
industrializa ou importa os produtos do Art. 14;
• Que tenha participação no capital social de pessoa jurídica que industrializa ou importa
os produtos de que trata o Art. 14, exceto nos casos de participação inferior a 1% em
pessoa jurídica com registro de companhia aberta junto a comissão de valores
mobiliários;
Equiparado a industrial
• Que possuir em comum com pessoa jurídica que industrializa ou importa ou produtos de
que trata o Art. 14, diretor ou de sócio que exerçam funções de gerência ainda que essas
funções sejam exercidas sob outra denominação;
• Quando tiver adquirido ou recebido em consignação, no ano anterior, mais de 20% do
volume de saída da pessoa jurídica que industrializa ou importa os produtos de que trata
o Art.14.

Art. 19 – Na saída dos produtos de que trata o Art. 14 de estabelecimento de

pessoa jurídica industrial ou equiparada na forma do Art. 18 que mantenha com
a pessoa jurídica transportadora quaisquer das relações mencionadas nos
incisos do Art. 18, o valor do frete integrará a base de cálculo do IPI.

Art. 20 – Em caso de descumprimento da equiparação estabelecida pelo Art. 18

ficam solidariamente responsáveis pelo imposto não pago com os acréscimos
cabíveis, a pessoa jurídica produtora, fabricante ou importadora dos produtos de
que trata o Art. 14 e a pessoa jurídica que possua estabelecimento equiparado
na forma do Art. 18.
Alíquotas do IPI
Art. 15. As alíquotas do IPI nas saídas dos industriais ou
equiparados, serão:
• 6% Para cervejas; e
• 4% Para os demais produtos de que trata a Lei.
Obs: Mantidas as reduções de 50% para produtos que contenham extrato de semente de
guaraná ou açaí e 25% para os que contenham suco de frutas

§1º - Na hipótese de saída dos produtos para pessoa

jurídica varejista ou consumidor final, as alíquotas ficam
reduzidas em:
• 22% - Para os fatos geradores ocorridos em 2015; e
• 25% - Para os fatos geradores a partir de 2016.
Alíquotas do Pis e da Cofins
Art. 24. As alíquotas incidentes nas importações e nas
vendas serão:

• 2,32% Para o Pis; e

• 10,68% Para a Cofins.

§1º - Na hipótese de venda dos produtos para pessoa

jurídica varejista ou consumidor final, as alíquotas serão:

• 1,86% - Para o Pis; e

• 8,54% - Para a Cofins.
Descontos do Pis e da Cofins

Art. 34. Até 31/12/2017 ficam reduzidas as alíquotas do Pis

e da Cofins em:
2015 2016 2017

Até 20,00% 15,00% 10,00%

400ml
Cervejas
Acima
10,00% 5,00% 5,00%
400ml

Até
20,00% 15,00% 10,00%
500ml
Refrigerantes/Outros
Acima
500ml 10,00% 5,00% 5,00%
Valores Mínimos

Valor Alíquotas específicas mínimas

Produto Código TIPI Embalagem Volume PVV Valor em R$ por litro
Mínimo IPI PIS COFINS
Até 350ml 1,47 0,0588 0,0341 0,1570
de 351 a 600ml 1,26 0,0504 0,0292 0,1346
de 601 a 1000ml 0,91 0,0364 0,0211 0,0972
PET Descartável
de 1001 a 1500ml 0,80 0,0320 0,0186 0,0854
de 1501 a 2200ml 0,75 0,0300 0,0174 0,0801
Refrigerante 2202.10.00 acima de 2200ml 0,98 0,0390 0,0226 0,1041
PET Retornável Todas 1,09 0,0436 0,0253 0,1164
Até 350ml 0,96 0,0384 0,0223 0,1026
Vidro de 351 a 600ml 0,54 0,0216 0,0125 0,0578
acima de 600ml 0,53 0,0211 0,0122 0,0563
Lata Até 350ml 1,46 0,0582 0,0338 0,1555
Até 500ml 2,31 0,0924 0,0536 0,2467
PET Descartável
Chá 2202.10.00 acima de 500ml 1,05 0,0419 0,0243 0,1120
Copo Descartável Todas 2,00 0,0800 0,0464 0,2136
Refresco 2202.10.00 Ex 01 Todas Todas 0,76 0,0305 0,0177 0,0815
Isotônico 2202.10.00 Ex 04 Todas Todas 0,76 0,0305 0,0177 0,0815
Até 350ml 3,92 0,1568 0,0909 0,4187
de 351 a 600ml 2,80 0,0112 0,0650 0,2990
PET de 601 a 1000ml 2,45 0,0980 0,0568 0,2617
de 1001 a 1500ml 2,17 0,0868 0,0503 0,2318
Energético 2202.90.00 Ex 05
acima de 1500ml 1,96 0,0784 0,0455 0,2093
Até 350ml 4,76 0,1904 0,1104 0,5084
Lata de 351 a 500ml 3,29 0,1316 0,0763 0,3514
acima de 500ml 3,08 0,1232 0,0715 0,3289
Retornável Todas 1,50 0,0900 0,0348 0,1602
Cerveja 2203.00.00
Operações da Fábrica

Venda da Fábrica para um Atacadista ou Equiparado

Refrigerantes/Outros Cervejas
Até Acima Até Acima
500ml 500ml 400ml 400ml
Pis 1,86% 2,09% 1,86% 2,09%
Cofins 8,54% 9,61% 8,54% 9,61%

Refrigerantes e Refrescos
Outros Cervejas
Cola Suco Guaraná

IPI 4,00% 3,00% 2,00% 4,00% 6,00%

Operações da Fábrica

Venda da Fábrica para um Varejista ou Consumidor

Refrigerantes/Outros Cervejas
Até Acima Até Acima
500ml 500ml 400ml 400ml
Pis 1,49% 1,67% 1,49% 1,67%
Cofins 6,83% 7,69% 6,83% 7,69%

Refrigerantes e Refrescos
Outros Cervejas
Cola Suco Guaraná

IPI 3,12% 2,34% 1,56% 3,12% 4,68%

Operações do Equiparado a idustrial

Venda do Equiparado para um Atacadista ou Equiparado

Refrigerantes/Outros Cervejas
Até Acima Até Acima
500ml 500ml 400ml 400ml
Pis 1,86% 2,09% 1,86% 2,09%
Cofins 8,54% 9,61% 8,54% 9,61%
Permitida a tomada de crédito dos impostos destacados na nota fiscal da operação anterior
Refrigerantes e Refrescos
Outros Cervejas
Cola Suco Guaraná

IPI 4,00% 3,00% 2,00% 4,00% 6,00%

Permitida a tomada de crédito dos impostos destacados na nota fiscal da operação anterior
Operações do Equiparado a industrial

Venda do Equiparado para um Varejista ou Consumidor

Refrigerantes/Outros Cervejas
Até Acima Até Acima
500ml 500ml 400ml 400ml
Pis 1,49% 1,67% 1,49% 1,67%
Cofins 6,83% 7,69% 6,83% 7,69%
Permitida a tomada de crédito dos impostos destacados na nota fiscal da operação anterior
Refrigerantes e Refrescos
Outros Cervejas
Cola Suco Guaraná

IPI 3,12% 2,34% 1,56% 3,12% 4,68%

Permitida a tomada de crédito dos impostos destacados na nota fiscal da operação anterior
Operações do Atacadista

Venda do Atacadista para um Atacadista ou Equiparado

Refrigerantes/Outros Cervejas
Até Acima Até Acima
500ml 500ml 400ml 400ml
Pis 1,86% 2,09% 1,86% 2,09%
Cofins 8,54% 9,61% 8,54% 9,61%
Permitida a tomada de crédito dos impostos destacados na nota fiscal da operação anterior
Refrigerantes e Refrescos
Outros Cervejas
Cola Suco Guaraná

IPI N/A N/A N/A N/A N/A

Não admitida a tomada de crédito dos impostos destacados na nota fiscal da operação anterior
Operações do Atacadista

Venda do Atacadista para um Varejista ou Consumidor

Refrigerantes/Outros Cervejas
Até Acima Até Acima
500ml 500ml 400ml 400ml
Pis 1,49% 1,67% 1,49% 1,67%
Cofins 6,83% 7,69% 6,83% 7,69%
Permitida a tomada de crédito dos impostos destacados na nota fiscal da operação anterior
Refrigerantes e Refrescos
Outros Cervejas
Cola Suco Guaraná

IPI N/A N/A N/A N/A N/A

Não admitida a tomada de crédito dos impostos destacados na nota fiscal da operação anterior
Configuração Sistema / Cadastro de cliente

Informar a ATIVIDADE do
cliente:
Atacadista ou Varejista
 Configuração Sistema / Cadastro de produto
CODIGO DESCRICAO NCM

====== ============================================================= ===========

1 REFRIGERANTE PET DESC. ATE 350 ML 22011000
2 REFRIGERANTE PET DESC. 351 A 500 ML 22011000
3 REFRIGERANTE PET DESC. 501 A 600 ML 22011000
4 REFRIGERANTE PET DESC. 601 A 1000 ML 22011000
5 REFRIGERANTE PET DESC. 1001 A 1500 ML 22011000
6 REFRIGERANTE PET DESC. 1501 A 2200 ML 22011000
7 REFRIGERANTE PET DESC. ACIMA 2000 ML 22011000
8 REFRIGERANTE PET RETORNAVEL ATE 500 ML 22011000
9 REFRIGERANTE PET RETORNAVEL ACIMA 500 ML 22011000
11 REFRIGERANTE VIDRO ATE 350 ML 22011000
12 REFRIGERANTE PET VIDRO 351 A 500 ML 22011000
13 REFRIGERANTE VIDRO 501 A 600 ML 22011000
14 REFRIGERANTE VIDRO ACIMA 600 ML 22011000
21 REFRIGERANTE LATA ATE 350 ML 22011000
31 CHA PET DESCARTAVEL ATE 500 ML 22011000
32 CHA PET DESCARTAVEL ACIMA 500 ML 22011000
35 CHA COPO DESCARTAVEL ATE 500 ML 22011000
36 CHA COPO DESCARTAVEL ACIMA 500 ML 22011000
40 REFRESCO ATE 500 ML 22011000
41 REFRESCO ACIMA 500 ML 22011000
22 REFRIGERANTE LATA ACIMA 350 ML 22011000
45 ISOTONICO ATE 500 ML 22021000
46 ISOTONICO ACIMA 500 ML 22021000
52 ENERGETICO PET 351 A 500 ML 22029000
51 ENERGETICO PET ATE 350 ML 22029000
53 ENERGETICO PET 501 A 600 ML 22029000
54 ENERGETICO PET 601 A 1000 ML 22029000
55 ENERGETICO PET 1001 A 1500 ML 22029000
56 ENERGETICO PET ACIMA 1500 22029000 Informar o volume em ml da
61 ENERGETICO LATA ATE 350 ML 22029000 Informa o tributo unidade
62 ENERGETICO LATA 351 A 500 ML 22029000 referente ao produto, ex.: ref. 2 l volume 2000
63 ENERGETICO LATA ACIMA 500 ML 22029000 conforme tabela abaixo Cerveja garrafa volume 600
71 CERVEJA ATE 400 - RETONAVEL 22030000 Ref. KS volume 290
72 CERVEJA ACIMA 400 - RETONAVEL 22030000
75 CERVEJA ATE 400 - DESCARTAVEL 22030000
76 CERVEJA ACIMA 400 - DESCARTAVEL 22030000
80 CHOPP - TODOS 22030000