UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO GRANDE DO SUL

CONTABILIDADE GOVERNAMENTAL II
TURMA A - 2020/2
Prof.º Diego de Oliveira Carlin

Análise das Demonstrações Contábeis - Imbé

EVERSON SERAFIM

IGOR BERNARDO PEREIRA

VITOR DE CASTRO MENDES

PORTO ALEGRE, 2021

 Imbé

História
Em 1737/40, André Ribeiro Coutinho criou, em terras onde futuramente seria Imbé, a guarda de
registro, com o objetivo de disciplinar a extração de couro e o trânsito de mercadorias, gado e pessoas.
Uma planta abundante na região era chamada de capão imbé, também conhecida como cipó-imbé,
banana de imbé ou também costela-de-adão, planta que mais tarde dará origem ao nome do município.
As primeiras casas foram erguidas na Avenida Rio Grande, Rua São Leopoldo e Rua Santa Cruz.
O loteamento tinha traçado de ruas curvas, parecendo um labirinto. O grande crescimento
populacional, com a consequente formação de novos núcleos habitacionais e o desenvolvimento do
comércio, fez com que houvesse um grande desejo de parte da população de Imbé de se emancipar
do município de Tramandaí.
Lideranças reuniram-se com o intuito de emancipar Imbé, em 13 de janeiro de 1987, e criaram a
comissão para trabalhar em prol de tal ação. Em 10 de abril de 1988 foi realizada a consulta pública
e a população optou pelo sim, emancipando o município de Imbé.
Em 09 de maio de 1988 através da Lei n° 8.600, cria-se o Município de Imbé, promulgado pelo
então Senhor Governador Pedro Simon. Em 15 de novembro de 1988 foi eleito o primeiro prefeito
de Imbé, Sr. João Carlos Wender, e o vice-prefeito Sr. Pedro Jurandir Vedovato. A instalação do novo
município ocorreu em 01 de janeiro de 1989.
População
População estimada em 2020 (IBGE): 23.271 pessoas.
População no último censo em 2010 (IBGE): 17.670 pessoas.
Aspectos sociais e econômicos
O IDH do município de Imbé, segundo PNUD /2000 é de 0,819, sendo considerado alto. Já de acordo
com o IBGE/2008, o seu PIB é de R$ 172.495.668, enquanto o seu PIB per capita é de R$ 10.824,28.
Geografia
Área Total: 39,766 m²
População Total: 22.800 habitantes
Densidade: 573,4 hab/Km²
Clima: Subtropical Úmido
Municípios Limítrofes: Osório e Tramandaí
Distância até a capital do Estado (RS): 130 Km
Turismo
Sua praia é muito procurada por esportistas, especialmente surfistas, devido às ondas que se formam
nas suas águas. Os melhores pontos para se surfar estão na altura do calçadão.
 Balanço Patrimonial e Anexos

Balanço Patrimonial
ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Exercício Exercício
ESPECIFICAÇÃO Exercício Atual ESPECIFICAÇÃO Exercício Atual
Anterior Anterior
ATIVO CIRCULANTE 26.135.652,91 28.184.820,31 PASSIVO CIRCULANTE 37.159.785,05 13.232.364,17
CAIXA E EQUIVALENTES OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS,
11.819.521,01 11.900.785,90 6.747.280,42 7.476.926,43
DE CAIXA PREVIDENCIÁRIAS E ASSISTE

CRÉDITOS A CURTO FORNECEDORES E CONTAS A

11.937.794,26 13.530.141,72 29.518.381,33 4.164.812,98
PRAZO PAGAR A CURTO PRAZO

DEMAIS CRÉDITOS E DEMAIS OBRIGAÇÕES A CURTO

593.722,62 802.151,80 894.123,30 1.590.624,76
VALORES A CURTO PRAZO PRAZO

ESTOQUES 1.784.615,02 1.951.740,89

ATIVO NÃO-CIRCULANTE 74.263.712,20 57.022.143,65 PASSIVO NÃO-CIRCULANTE 42.908.298,53 40.336.766,89

ATIVO REALIZÁVEL A OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS,

10.555.129,53 12.210.840,14 24.941.899,12 25.790.183,74
LONGO PRAZO PREVIDENCIÁRIAS E ASSISTE
EMPRÉSTIMOS E
IMOBILIZADO 63.708.582,67 44.811.303,51 FINANCIAMENTOS A LONGO 4.900.000,00 0,00
PRAZO
FORNECEDORES E CONTAS A
11.786.557,46 12.987.206,73
PAGAR A LONGO PRAZO
OBRIGAÇÕES FISCAIS A LONGO
1.279.841,95 1.559.376,42
PRAZO
Patrimônio Líquido
Exercício
ESPECIFICAÇÃO Exercício Atual
Anterior

PATRIMÔNIO SOCIAL 0,00 -2.323.078,08

SUPERÁVITS OU DÉFICITS
20.331.281,53 33.960.910,98
ACUMULADOS
TOTAL DO PATRIMÔNIO
0,00 0,00 20.331.281,53 31.637.832,90
LÍQUIDO
TOTAL DO PASSIVO E
TOTAL DO ATIVO 100.399.365,11 85.206.963,96 100.399.365,11 85.206.963,96
PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Anexo 1 – Quadro dos Ativos e Passivos Financeiros e Permanentes

ATIVO (I) Exercício Atual Exercício Anterior PASSIVO ( II ) Exercício Atual Exercício Anterior
ATIVO FINANCEIRO 11.990.281,92 12.072.591,21 PASSIVO FINANCEIRO 6.599.123,07 7.503.724,79
ATIVO PERMANENTE 88.409.083,19 73.134.372,75 PASSIVO PERMANENTE 74.856.287,64 48.013.427,13
TOTAL DO ATIVO 100.399.365,11 85.206.963,96 TOTAL DO PASSIVO 81.455.410,71 55.517.151,92
SALDO PATRIMONIAL ( III ) = 0,00 0,00 18.943.954,40 29.689.812,04
( I - II )

Anexo 2 – Quadro das Contas de Compensação

Exercício Exercício
ATOS POTENCIAIS ATIVOS Exercício Atual Exercício Anterior ATOS POTENCIAIS PASSIVOS
Atual Anterior
EXECUÇÃO DE GARANTIAS E
760.959,51 1.185.988,11
CONTRAGARANTIAS RECEBIDAS
TOTAL 760.959,51 1.185.988,11 TOTAL 0,00 0,00
Anexo 3 – Quadro Superavit/Deficit
Superávit/Déficit por Destinação dos Recursos - Exercício 2019
PASSIVO
ATIVO SuperávitI
DESTINAÇÃO DOS RECURSOS FINANCEI
FINANCEIRO Dêficit
RO
6.778.485,98
Cálculo do Superávit/Déficit Financeiro 11.990.281,92 5.211.795,94
(+)
5.391.158,85
Cálculo do Superávit/Déficit Financeiro com EMPENHOS/RESTOS NÃO PROCESSADOS 11.990.281,92 6 599.123,07
(+)
Ordinário
s
-2.146.552,06
0001 RECURSOS PROPRIOS -2.146.552,06
Vinculado
s
7.537.710,91
0020 MOE 1.096.560,34
0031 FUNDES 84.976,51
0040 ACOES/SERV.PUB.SAUDE-ASPS/PROP 556.122,65
1001 MERENDA ESCOLAR - FNDE -28.981,21
1005 SALARIO EDUCACAO do estado -12.677,40
1028 PROGR.NACIONAL DE ALIMENTAÇÃO-PNAC -11.035,34
1030 CIP-CEEE 623.505,54
1032 SALÁRIO EDUCAÇÃO - FNDE união 47.645,93
1033 TRANSPORTE ESCOLAR-PNATE 24.149,24
1034 COTA PARTE DA CONTRIB.INTERV.DOM.ECONOCIDE 75.641,22
1038 MULTAS DE TRANSITO 777,08
1043 CONDICA (PETROBRAS) 5.747,83
1047 ALIENACAO DE BENS DA EDUCACAO 140.563,35
1050 IGD BOLSA FAMILIA 14.250,11
1052 PNAP-PRE ESCOLA 700,52
1053 REESTRUT.DA REDE ESC.DE ED INFANTIL-PROINFANCIA 7.446,08
1057 PNAE - EJA 877,57
1058 PODE - PROGRAMA DINHEIRO DIRETO NA ESCOLA 5.867,93
1059 DECRETO 46.9141/2010 (CALAMIDADE PÚBLICA) 6.199,48
PROGRAMA DA ATENÇÃO INTEGRAL À FAMÍLIA
1060 49.275,87
·PAIF/CRAS
1061 IGD - SUAS 9.131,75
1063 EDUCAÇÃO INFANTIL TRANSF DIRETA 7.874,39
1064 PROGRAMA MAIS EDUCAÇÃO 668,19
ATENDIMENTO EDUCACIONAL ESPECIALIZADO-
1065 1.528,30
MERENDA
1066 FUNDO MUNICIPAL DO MEIO AMBIENTE 34.143,71
1069 PAR - INFRAESTRUTURA ESCOLAR ·PRONACAMPO 22.446,81
PAR - INFRAESTRUTURA ESCOLAR E.B.URBANA
1072 115.493,97
CONSTR.
1075 FUNDO MUNICIPAL DE TURISMO 13,42
1079 PROGRAMA INTEGRAL A FAMILIA 10.281,20
1081 REVITALIZAÇÃO BEIRA MAR 0,00
1082 ACORDO JUDICIAL 90.440,41
1083 ESCOLA RUI BARBOSA 19.368,51
1088 CRIANCA FELIZ 27.528,74
1087 BPC ESCOLA 1.047,21
1088 DEFESA CIVIL - RECUPERAÇÃO DA ORLA 7.446,67
EMENDA PARLAMENTAR - RECAPEAMENTO - CONV
1089 0,00
834435
1090 CASA DO ARTESÃO - CONV 820S86 56.287,90
1093 PROINFÂNCIA - BRINQUEDO 20.806,69
1094 EDUCAÇÃO AMBIENTAL - FUNASA - 839435/16 0,00
1095 CONVENIO DO BAGRE - CONVENIO 857270/2017 522.841,56
1096 APOIO FINANCEIRO EDUCAÇÃO 8.541,65
1097 LEILÃO DE BENS - REC 0001 23.519,49
1098 FINISA 27.260,99
1099 PRAÇA LOURDES RODRIGUES - CONV 847635 -45.689,49
1100 CONVÉNIO CORSAN 0,00
1101 RESSARCIMENTO EDUCAÇÃO 155.076,76
 1104 HONORÁRIOS DE SUCUMBÊNCIA - 1104 31.354,07
1105 CESSÃO ONEROSA - PRÉ-SAL - LEI Nº 13.885/2019 832.096,65
4001 RECURSO MUNICIPAL EM SAÚDE 175.733,59

Vinculados
4002 LEILÃO DE BENS DA SAÚDE 21.726,34
4011 INCENTIVO ATENÇÃO BÁSICA 53.871,24
4050 FARMACIA BÁSICA (ESTADO) 41.867,58
4090 PSF (ESTADO) 27.360,63
4160 PRIMEIRA INFÂNCIA MELHOR (ESTADO) 29.758,64
4170 SALVAR - PROGRAMA SALVAR (ESTADO) 183.904,87
8031 FUNDES - 0031 0,00
8060 BANCO DO BRASIL C/PAIF/CRAS - EXTRA 8060 ( 1060 ) 0,00
8066 FUNDO MEIO AMBIENTE - EXTRA 0,00
DEFESA CIVIL - RECUPERAÇÃO DA ORLA - EXTRA 8088
8088 0,00
(1088)
8098 FINISA - EXTRA ORÇAMENTÁRIO (1098) 0,00
CONVÊNIO CORSAN - EXTRAORÇAMENTÁRIO 8100
8100 0,00
(1100)
8500 CUSTEIO - ATENÇÃO BÁSICA 0,00
EXTRA ORÇAMENTO CUSTEIO SUS - 4501 AT. MÉDIA E
8501 0,00
ALTA - 8501
8502 CUSTEIO - VIGILANCIA EM SAUDE 0,00

Superávit/Déficit por Fonte dos Recursos - Exercício 2018

Superávit/
FONTES DE RECURSOS
Dêficit
Ordinário
37.562,31
s
0001 RECURSOS PROPRIOS 37.562,31
Vinculado
4.531.304,11
s
0020 MDE 152.995,27
0031 FUNDEB 1.098.188,69
0040 ACOES/SERV.PUB.SAUDE-ASPS/PROP -575.925,22
1001 MERENDA ESCOLAR - FNDE 83.169,63
1005 SALARIO EDUCACAO do Estado 23.327,61
1028 PROGR.NACIONAL DE ALIMENTAÇÃO-PNAC 68.676,34
1030 CIP-CEEE 126.637,97
1032 SALÁRIO EDUCAÇÃO - FNDE união 360.057,61
1033 TRANSPORTE ESCOLAR-PNATE 19.307,52
1034 COTA PARTE DA CONTRIB.INTERV.DOM.ECONO. - CIDE 51.226,54
1038 MULTAS DE TRANSITO 5.739,11
1043 CONDICA (PETROBRAS) 2.050,18
1047 ALIENACAO DE BENS DA EDUCACAO 14.921,51
1050 IGD BOLSA FAMILIA 4.014,32
1052 PNAP-PRE ESCOLA 50.756,83
1053 REESTRUT. DA REDE ESC. DE ED INFANTIL-PROINFANCIA 7.179,04

1056 PROGRAMA ASSOCIAÇÃO DOS AQUICULTORES / PESCA 0,00

1057 PNAE - EJA 6.483,07
1058 PDDE - PROGRAMA DINHEIRO DIRETO NA ESCOLA 5.750,03
1059 DECRETO 46.914/2010 (CALAMIDADE PÚBLICA) 6.151,18
1060 PROGRAMA DA ATENÇÃO INTEGRAL À FAMÍLIA - PAIF/CRAS 70.041,38
1061 IGD - SUAS 12.230,96
1062 PTA - VEÍCULOS ESCOLARES 0,00
1063 EDUCAÇÃO INFANTIL TRANSF DIRETA 7.599,54
1064 PROGRAMA MAIS EDUCAÇÃO 654,77
1065 ATENDIMENTO EDUCACIONAL ESPECIALIZADO- MERENDA 3.542,93
 1066 FUNDO MUNICIPAL DO MEIO AMBIENTE 35.270,81
1067 PAC 2 CONSTRUÇÃO DE QUADRA ESCOLAR COBERTA 0,00
1068 PAR - INFRAESTRUTURA ESCOLAR - FUND. CONSTRUÇÃO 0,00
1069 PAR - INFRAESTRUTURA ESCOLAR - PRONACAMPO 766,35
1070 PAC 2 COBERTURA DE QUADRA ESCOLAR 001/2013 0,00
1071 PAR - INFRAESTRUTURA ESCOLAR - MOBILIÁRIO 0,00
Vinculado
s
1072 PAR - INFRAESTRUTURA ESCOLAR E.B. URBANA CONSTR. 2.410,88
1075 FUNDO MUNICIPAL DE TURISMO 20.013,03
1079 PROGRAMA INTEGRAL A FAMILIA 12,44
1081 REVITALIZAÇÃO BEIRA MAR 146.774,03
1082 ACORDO JUDICIAL 89.293,77
1083 ESCOLA RUI BARBOSA 58.288,91
1086 CRIANCA FELIZ 51.223,70
1087 BPC ESCOLA 1.026,17
1088 DEFESA CIVIL - RECUPERAÇÃO DA ORLA 3.552,16
1089 EMENDA PARLAMENTAR - RECAPEAMENTO - CONV 834435 939,48
1090 CASA DO ARTESÃO - CONV 820886 -14.984,16
1093 PROINFANCIA - BRINQUEDO 20.388,63
1096 APOIO FINANCEIRO EDUCAÇÃO 96.396,36
1097 LEILÃO DE BENS - REC 0001 211.891,04
4001 RECURSO MUNICIPAL EM SAÚDE 59.729,01
4002 LEILÃO DE BENS DA SAÚDE 243,36
4011 INCENTIVO ATENÇÃO BÁSICA 91.025,35
4050 FARMACIA BÁSICA (ESTADO) 11.913,53
4090 PSF (ESTADO) 74.146,35
4160 PRIMEIRA INFÂNCIA MELHOR (ESTADO) 22.990,27
4170 SALVAR - PROGRAMA SALVAR (ESTADO) 51.704,18
4180 SANITARIA (ESTADO) 0,00
4190 EPIDEMIOLOGIA (ESTADO) 1.256,08
4292 CONVENIO AMBULANCIA 0,00
4510 PAB FIXO (UNIAO) 291.259,52
4520 PSF - SAUDE DA FAMILIA (UNIAO) 136.633,56
4521 PMAQ - PROGR DE MELHORIA DO ACESSO E DA QUALIDADE 16.790,57
4590 TETO FINANCEIRO (UNIÃO) 123.897,91
4710 TETO FINANCEIRO DA VIGILÂNCIA EM SAUDE (UNIÃO) 371.120,34
4760 PISO ATENCAO BASICA EM VISA - PAB VISA (UNIAO) 927,53
4770 FARMACIA BASICA FIXA (UNIAO) 50.220,77
4900 EDUCACAO EM SAUDE (UNIAO) 11.056,17
4929 ACADEMIAS DE SAUDE 18.552,16
4931 Aquisição de Equipamentos (Emenda Parlam. Uniao) 209.568,88
4935 REQUALIFICA UBS 658.228,16
4936 CONVENIO VEICULOS 4936 2.000,00
TOTAL 4.568.866,42
 Análise do Balanço Patrimonial e Anexos

Ao analisar o Balanço Patrimonial, percebe-se, em um primeiro momento, que o município opera

com pouca capacidade de cumprir com as obrigações de curto prazo. Considerando o indicador de
liquidez corrente onde, LC= Passivo circulante/Ativo circulante, vemos um múltiplo de 0,70. Isso
demonstra um grau de endividamento consideravelmente elevado e baixa capacidade no cumprimento
de obrigações de curto prazo o que pode ser perigoso, tendo em vista se tratar de um ente público que
não dispõe de muitas linhas de financiamento. O maior responsável pelo múltiplo baixo de 0,70 é o
grande aumento tido na rubrica de fornecedores e contas a pagar a curto prazo. No exercício anterior,
a rubrica era de R$ 4.164.812,98 e no exercício atual passou para R$ 29.518.381,33 tendo um
aumento de mais de R$ 25 milhões.
O índice de endividamento total ((total ativo – total PL) / total ativo) nos mostra um múltiplo de
0,79. Isso significa que o município tem R$ 0,21 de capital de terceiros para cada R$ 1 de ativo ( 1 –
0,79 ). Esse, entretanto é um múltiplo saudável para longo prazo e nos leva a conclusão de que embora
o município esteja controlado para longo prazo, no curto prazo demonstra certa ineficiência com a
gestão de recursos.
No quadro anexo dos Ativos e Passivos Financeiros e Permanentes tem-se um aumento relevante
nos ativos permanentes. Indo mais a fundo na rubrica, conclui-se que o aumento se deu por conta do
aumento no ativo imobilizado do exercício. O ativo imobilizado passou de R$ 44.811.303,51 para
R$ 63.708.582,67 no ano corrente com uma variação de R$ 18.897.279,16.
No quadro anexo das contas de compensação vemos que houve uma execução de R$ 425.028,60
de atos potenciais. As notas explicativas não dão mais detalhes sobre essa execução.
Há ainda um último aspecto que é estranho no Balanço Patrimonial da cidade de Imbé. A rubrica
de patrimônio social está com um saldo negativo de R$ -2.323.078,08 no exercício anterior. Entes da
Federação não possuem sócios portanto não possuem patrimônio social por definição. Um saldo
negativo nesta rubrica pode indicar um ajuste feito no passado. Consultando as notas explicativas do
exercício de 2018 verificou-se justamente a existência de um ajuste. Para melhor entendimento cita-
se a referida nota explicativa: “ Nota 20 – Ajustes de Exercício Anteriores: de acordo com o MCASP,
os ajustes de exercícios anteriores são relacionados com registros decorrentes de efeitos da mudança
de critério contábil, omissão de registro, ou retificação de erro imputável a determinado exercício
anterior, e que não possam ser atribuídos a fatos subsequentes. Nesta rubrica encontra-se registrado
o saldo devedor de R$ 136.260,57 resultante em sua totalidade de liquidação de despesas de
exercícios anteriores com integração Rubrica/Contabilidade indevida, regularizada no decorrer de
2018 e R$ 4.879.524,37 relativo a parte da renegociação da dívida com a CEEE referente a
Iluminação Pública, parcelado conforme Lei Municipal nº 1.933 de 25 de maio de 2018, não
reconhecido no passivo em exercícios anteriores.”
 Balanço Financeiro
INGRESSOS DISPÊNDIOS
Exercício Exercício
ESPECIFICAÇÃO Exercício Atual ESPECIFICAÇÃO Exercício Atual
Anterior Anterior
RECEITA ORÇAMENTÁRIA(I) 127.854.745,77 114.239.587,67 DESPESA 124.593.741,09 104.171.081,95
ORÇAMENTÁRIA(VI)
Ordinária 56.822.323,61 54.268.188,83 Ordinária 54.035.274,81 47.140.297,62
Vinculada 71.032.422,16 59.971.398,84 Vinculada 70.558.466,28 57.030.784,33
Recursos Destinados à Educação 35.458.783,38 34.481.943,19 Recursos Destinados à Educação 36.800.169,11 33.942.130,93
Recursos Destinados à Saúde 23.190.438,06 21.714.088,62 Recursos Destinados à Saúde 22.322.540,37 19.290.184,78
Vinculado 12.383.200,72 3.775.367,03 Vinculado 11.435.756,80 3.798.468,62
TRANSFERÊNCIAS FINANCEIRAS 20.419,69 248.839,72 TRANSFERÊNCIAS 3.606.000,00 3.451.905,00
RECEBIDAS (II) FINANCEIRAS
CONCEDIDAS(VII)
Outras Transferências Recebidas 0,00 201,08 Transferências Concedidas para a 3.606.000,00 3.451.905,00
Execução Orçamentária
Transferências Recebidas para a 20.419,69 248.638,64
Execução Orçamentária
RECEBIMENTOS 20.487.718,63 18.390.954,22 PAGAMENTOS 20.243.288,74 19.944.705,35
EXTRAORÇAMENTÁRIOS (III) EXTRAORÇAMENTÁRIOS
(VIII)
Inscrição de Restos a Pagar Não 1.387.327,13 1.948.020,86 Pagamento de Restos a Pagar 1.312.041,49 783.925,67
Processados Não Processados
Inscrição de Restos a Pagar 3.986.922,65 3.649.925,93 Pagamento de Restos a Pagar 3.634.308,88 7.217.722,91
Processados Processados
Depósitos Restituíveis e Valores 14.260.082,64 12.403.262,83 Depósitos Restituíveis e Valores 14.956.584,10 11.527.509,55
Vinculados Vinculados
Outros Recebimentos 853.386,21 389.744,60 Outros Pagamentos 340.354,27 415.547,22
Extraorçamentários Extraorçamentários
SALDO DO EXERCÍCIO 12.011.067,05 6.699.377,74 SALDO PARA O EXERCÍCIO 11.930.921,31 12.011.067,05
ANTERIOR (IV) SEGUINTE (IX)
Caixa e Equivalentes de Caixa 11.900.785,90 6.601.091,14 Caixa e Equivalentes de Caixa 11.819.521,01 11.900.785,90
Depósitos Restituíveis e Valores 110.281,15 98.286,60 Depósitos Restituíveis e Valores 111.400,30 110.281,15
Vinculados Vinculados
TOTAL (X) = (VI + VII + VIII +
TOTAL (V) = (I + II + III + IV) 160.373.951,14 139.578.759,35 160.373.951,14 139.578.759,35
IX)
 Análise do Balanço Financeiro
O Balanço Financeiro demonstra os ingressos (entrada) e dispêndios (saídas) de recursos
financeiros. O Balanço Financeiro possibilita a apuração do resultado financeiro do exercício de dois
modos. O resultado financeiro do exercício 2019 e análises por quocientes estão no quadro abaixo.
RECEITA ORÇAMENTÁRIA 127.854.745,77 SALDO PARA O EXERCÍCIO SEGUINTE 11.930.921,31

(+) TRANSFERÊNCIAS FINANCEIRAS 20.419,69

RECEBIDAS
(+) RECEBIMENTOS EXTRAORÇAMENTÁRIOS 20.487.718,63
(-) DESPESA ORÇAMENTÁRIA 124.593.741,09 (-) SALDO DO EXERCÍCIO ANTERIOR 12.011.067,05
(-) TRANSFERÊNCIAS FINANCEIRAS 3.606.000,00
CONCEDIDAS
(-) PAGAMENTOS EXTRAORÇAMENTÁRIOS 20.243.288,74

(=) Resultado Financeiro do Exercício -80.145,74 (=) Resultado Financeiro do Exercício -80.145,74
(=) Quociente do Resultado Financeiro 0,9995 (=) Quociente do Resultado Financeiro 0,9933

O resultado do Quociente do Resultado Financeiro foi menor do que 1, o qual demonstra que
houve um déficit financeiro, onde a Despesa Orçamentária superou o valor da Receita Orçamentária,
ou seja, os recebimentos são maiores que os pagamentos. E, pelo Quociente do Resultado dos Saldos
Financeiros, o resultado foi levemente menor que 1, demonstrando a existência de um déficit
financeiro, onde o saldo que passa para o exercício seguinte é menor do que o saldo do exercício
anterior. Em geral, um resultado financeiro negativo é um indicador de mau desempenho financeiro.
No entanto, uma variação negativa não significa, necessariamente, um mau desempenho, pois pode
decorrer de uma redução no endividamento. Porém, neste caso pela análise do Balanço Patrimonial,
entre 2019 e 2018, é possível constatar um aumento considerável no endividamento em curto e a
longo prazo.

Ingressos Dispêndios
RECEBIMENTOS SALDO DO PAGAMENTOS SALDO PARA
EXTRAORÇAMEN EXERCÍCIO EXTRAORÇAM O EXERCÍCIO
TÁRIOS ANTERIOR ENTÁRIOS SEGUINTE
12.77% 7.49% 12.62% 7.44%

TRANSFERÊNCIAS TRANSFERÊNCIAS
FINANCEIRAS FINANCEIRAS
RECEITA CONCEDIDAS
RECEBIDAS ORÇAMENTÁRIA
0.01% 2.25%
79.72% DESPESA
ORÇAMENTÁRIA
77.69%

Pelos gráficos acima é possível observar a composição dos ingressos e dispêndios financeiros.
Podemos observar que 79,72% dos ingressos, é composto pela Receita Orçamentária, e 77,69% dos
dispêndios, é composto pela Despesa Orçamentária. Ou seja, Imbé, consegue gerir bem a sua situação
financeira, em sua maioria com as arrecadações orçamentárias.
Também, vale destacar o baixo valor das Transferências Financeiras Recebidas, o que significa que
o ente, depende pouco de repasses de outros entes para a sua gestão financeira.
 Demonstração das Variações Patrimoniais
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS Exercício Atual Exercício Anterior

VARIAÇÃO PATRIMONIAL AUMENTATIVA

IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA 44.940.008,89 44.248.003,47
IMPOSTOS 37.880.303,83 37.833.341,60

TAXAS 7.059.705,06 6.414.661,87

CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA 0,00 0,00

CONTRIBUIÇÕES 5.348.450,14 1.481.271,59

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS 0,00 0,00

CONTRIBUIÇÕES DE INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO ECONÔMICO 0,00 0,00

CONTRIBUIÇÃO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA 5.348.450,14 1.481.271,59

CONTRIBUIÇÕES DE INTERESSE DAS CATEGORIAS PROFISSIONAIS 0,00 0,00

EXPLORAÇÃO E VENDA DE BENS, SERVIÇOS E DIREITOS 88.357,64 1.229.840,03

VENDA DE MERCADORIAS 0,00 0,00

VENDA DE PRODUTOS 0,00 0,00

EXPLORAÇÃO DE BENS E DIREITOS E PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS 88.357,64 1.229.840,03

VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS FINANCEIRAS 9.048.745,02 8.182.554,97

JUROS E ENCARGOS DE EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS 3.761,70 3.368,36

JUROS E ENCARGOS DE MORA 8.683.558,71 7.923.765,16

VARIAÇÕES MONETÁRIAS E CAMBIAIS 0,00 0,00

DESCONTOS FINANCEIROS OBTIDOS 0,00 0,00

REMUNERAÇÃO DE DEPÓSITOS BANCÁRIOS E APLICAÇÕES FI 361.424,61 255.421,45

APORTES DO BANCO CENTRAL 0,00 0,00

OUTRAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS – FINAN 0,00 0,00

TRANSFERÊNCIAS E DELEGAÇÕES RECEBIDAS 75.627.329,72 70.944.326,00

TRANSFERÊNCIAS INTRAGOVERNAMENTAIS 20.419,69 249.298,51

TRANSFERÊNCIAS INTER GOVERNAMENTAIS 75.600.910,28 50.736.213,19

TRANSFERÊNCIAS DAS INSTITUIÇÕES PRIVADAS 5.999,75 0,00

TRANSFERÊNCIAS DAS INSTITUIÇÕES MULTIGOVERNAMENTAIS 0,00 19.958.814,30

TRANSFERÊNCIAS DE CONSÓRCIOS PÚBLICOS 0,00 0,00

TRANSFERÊNCIAS DO EXTERIOR 0,00 0,00
EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA DELEGADA 0,00 0,00
TRANSFERÊNCIAS DE PESSOAS FÍSICAS 0,00 0,00
OUTRAS TRANSFERÊNCIAS E DELEGAÇÕES RECEBIDAS 0,00 0,00
VALORIZAÇÃO E GANHOS COM ATIVOS E DESINCORPORAÇÃO 1.515.258,78 670.737,72

REAVALIAÇÃO DE ATIVOS 0,00 0,00

GANHOS COM ALIENAÇÃO 451.952,70 226.400,00
GANHOS COM INCORPORAÇÃO DE ATIVOS 349.187,94 0,00
GANHOS COM DESINCORPORAÇÃO DE PASSIVOS 714.118,14 444.337,72
REVERSÃO DE REDUÇÃO A VALOR RECUPERÁVEL 0,00 0,00
OUTRAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS 2.584.936,77 1.942.943,27
VARIAÇÃO PATRIMONIAL AUMENTATIVA A CLASSIFICAR 30.362,73 50.527,73
RESULTADO POSITIVO DE PARTICIPAÇÕES 0,00 0,00
SUBVENÇÕES ECONÔMICAS 0,00 0,00
REVERSÃO DE PROVISÕES E AJUSTES DE PERDAS 0,00 0,00
DIVERSAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS 2.554.574,04 1.892.415,54
TOTAL DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS (I) 139.153.086,96 128.699.677,05
 VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS Exercício Atual Exercício Anterior
VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUTIVA
PESSOAL E ENCARGOS 58.851.969,11 50.064.797,85
REMUNERAÇÃO A PESSOAL 48.556.024,13 41.183.191,27

ENCARGOS PATRONAIS 10.115.164,12 8.295.939,53

BENEFÍCIOS A PESSOAL 0,00 250,00
CUSTO DE PESSOAL E ENCARGOS 0,00 0,00
OUTRAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS - PESSOA 180.780,86 585.417,05

BENEFÍCIOS PREVIDENCIÁRIOS E ASSISTENCIAIS 717.449,57 669.476,83

APOSENTADORIAS E REFORMAS 624.721,29 554.161,98
PENSÕES 17.651,64 18.310,37
BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO CONTINUADA 0,00 0,00
BENEFÍCIOS EVENTUAIS 0,00 0,00
POLÍTICAS PÚBLICAS DE TRANSFERÊNCIA DE RENDA 0,00 0,00
OUTROS BENEFÍCIOS PREVIDENCIÁRIOS E ASSISTENCIAIS 75.076,64 97.004,48
USO DE BENS, SERVIÇOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO 53.005.242,04 25.528.065,96

USO DE MATERIAL DE CONSUMO 2.840.395,60 2.769.407,49

SERVIÇOS 50.164.846,44 22.758.658,47
DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 0,00 0,00
CUSTO DE MATÉRIAIS, SERVIÇOS E CONSUMO DE CAPITAL 0,00 0,00
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS FINANCEIRAS 4.415.979,89 1.076.101,44

JUROS E ENCARGOS DE EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS O 1.568.685,66 985.914,96

JUROS E ENCARGOS DE MORA 0,00 0,00
VARIAÇÕES MONETÁRIAS E CAMBIAIS 2.847.294,23 90.186,48
DESCONTOS FINANCEIROS CONCEDIDOS 0,00 0,00
APORTES AO BANCO CENTRAL 0,00 0,00
OUTRAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS - FINANC 0,00 0,00
TRANSFERÊNCIAS E DELEGAÇÕES CONCEDIDAS 9.655.497,10 3.718.453,83
TRANSFERÊNCIAS INTRAGOVERNAMENTAIS 3.606.000,00 3.451.905,00
TRANSFERÊNCIAS INTER GOVERNAMENTAIS 5.115.056,15 20.000,00
TRANSFERÊNCIAS A INSTITUIÇÕES PRIVADAS 792.281,39 147.597,31
TRANSFERÊNCIAS A INSTITUIÇÕES MULTIGOVERNAMENTAIS 0,00 0,00

TRANSFERÊNCIAS A CONSÓRCIOS PÚBLICOS 142.159,56 98.951,52

TRANSFERÊNCIAS AO EXTERIOR 0,00 0,00
EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA DELEGADA 0,00 0,00
OUTRAS TRANSFERÊNCIAS E DELEGAÇÕES CONCEDIDAS 0,00 0,00
DESVALORIZAÇÃO E PERDA DE ATIVOS E INCORPORAÇÃO DE 22.773.939,89 25.454.561,71

REAVALIAÇÃO, REDUÇÃO A VALOR RECUPERÁVEL E AJUSTE 13.458.524,83 490.028,78

PERDAS COM ALIENAÇÃO 0,00 0,00
PERDAS INVOLUNTÁRIAS 0,00 0,00
INCORPORAÇÃO DE PASSIVOS 0,00 0,00
DESINCORPORAÇÃO DE ATIVOS 9.315.415,06 24.964.532,93
TRIBUTÁRIAS 1.199.784,68 1.113.476,96
IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA 1.028,35 1.028,60
CONTRIBUIÇÕES 1.198.756,33 1.112.448,36
CUSTO COM TRIBUTOS 0,00 0,00
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS, DOS PRODUTOS VEND 0,00 0,00

CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS-CMV 0,00 0,00

CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS-CPV 0,00 0,00
CUSTO DOS SERVIÇOS PRESTADOS-CSP 0,00 0,00
 VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS Exercício Atual Exercício Anterior
OUTRAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS 237.887,62 106.862,75
PREMIAÇÕES 49.373,60 26.985,00
RESULTADO NEGATIVO DE PARTICIPAÇÕES 0,00 0,00
INCENTIVOS 0,00 0,00
SUBVENÇÕES ECONÔMICAS 0,00 0,00
PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES 0,00 0,00
VPD DE CONSTITUIÇÃO DE PROVISÕES 0,00 0,00
CUSTO DE OUTRAS VPD 0,00 0,00
DIVERSAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS 188.514,02 79.877,75
TOTAL DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS (II) 150.857.749,90 107.731.797,33

RESULTADO PATRIMONIAL DO PERÍODO (III) = (I - II) -11.704.662,94 20.967.879,72

 Análise da Demonstração das Variações Patrimoniais
As variações patrimoniais aumentativas do exercício de 2019 foram originadas, principalmente,
de impostos, taxas e contribuições de melhoria e de transferências e delegações recebidas, em um
montante de cerca de 87% do total, o que equivale a R$ 120.567.338,60 . Em relação à espécie, os
itens referentes a impostos, contribuições com iluminação pública e transferências
intergovernamentais constituíram a maior parte das VPAs. Pode-se deduzir que o município tem
dificuldade de gerar receitas através de seus ativos como exploração de bens e serviços e é dependente
de outras fontes para financiar as suas atividades. Comparando-se com o exercício de 2018, houve
pequena variação em receitas originadas de impostos, taxas e contribuições de melhoria, com um
aumento de R$ 692.005,42 e em relação a transferências recebidas o acréscimo foi mais significativo
percentualmente, em valores de R$ 4.683.003,72. As contribuições cresceram consideravelmente,
totalizando R$ 3.867.178,55 a mais que em 2019.
As variações patrimoniais diminutivas do exercício de 2019 se concentraram em dispêndios com
pessoal e encargos, bem como em uso de bens e serviços em um montante de cerca de 74% do total,
o que equivale a R$ 111.857.211,20. Em relação à espécie, os itens referentes a remuneração a
pessoas e encargos patronais, serviços e perdas com reavaliação de seus ativos compuseram a maior
parte das VPDs. Observa-se que cerca de 39% do gasto do município se destina ao pagamento de
pessoal, uma quantia de R$ 58.851.969,11. Comparando-se com o exercício de 2018, houve um
dispêndio de R$ 8.787.171,26 superior em 2020 com pessoal e encargos, R$ 27.477.176,08 com
material de consumo e serviços e R$ 5.937.043,27 com transferências concedidas.
O resultado patrimonial do exercício de 2019 foi negativo na quantia de R$ 11.704.662, 94,
diferente de 2018 que foi positivo, devido ao aumento de VPDs referentes a pessoal e encargos, uso
em bens e serviços, transferências concedidas e variações patrimoniais diminutivas financeiras.
Embora as variações patrimoniais aumentativas tenham sido superiores em 2019 no montante de
R$ 10.453.409,90 comparadas a 2018, as variações patrimoniais diminutivas resultaram em um
aumento de R$ 43.125.952,60. As VPAs de impostos, taxas e contribuições de melhoria, segunda
maior fonte de receita do município, pouco variaram nos dois períodos e as transferências recebidas,
maior parcela de recursos recebidos, teve um aumento pouco significativo em relação ao maior
dispêndio do período de 2019.
 Balanço Orçamentário e Anexos - 2019
RECEITAS
PREVISÃO PREVISÃO
REALIZADA SALDO
RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS INICIAL ATUALIZADA
S (d) = (c - b)
(a) (b)
(c)

Receitas Correntes ( I ) 118.103.130,00 120.318.069,66 120.203.566,83 -114.502,83

Impostos, Taxas e Contribuições de
41.095.753,00 41.095.753,00 44.092.047,87 2.996.294,87
Melhoria
Contribuições 4.309.000,00 4.309.000,00 4.980.336,85 671.336,85
Receita Patrimonial 266.756,40 266.756,40 375.613,49 108.857,09
Receita Agropecuária 0,00 0,00 0,00 0,00
Receita Industrial 0,00 0,00 0,00 0,00
Receita de Serviços 28.100,00 28.100,00 105.404,84 77.304,84
Transferências Correntes 71.361.325,60 71.361.325,60 68.397.781,20 -2.963.544,40
Outras Receitas Correntes 1.042.195,00 3.257.134,66 2.252.382,58 -1.004.752,08
Receitas de Capital ( II ) 896.870,00 5.796.870,00 7.651.178,94 1.854.308,94
Operações de Crédito 0,00 4.900.000,00 4.900.000,00 0,00
Alienação de Bens 250,00 250,00 451.952,70 451.702,70
Amortização de Empréstimos 0,00 0,00 0,00 0,00
Transferências de Capital 896.610,00 896.610,00 2.299.226,24 1.402.616,24
Outras Receitas de Capital 10,00 10,00 0,00 -10,00
RECURSOS ARRECADADOS EM
0,00 0,00 0,00 0,00
EXERCÍCIOS ANTERIORES ( III )
SUBTOTAL DAS RECEITAS ( IV ) =
119.000.000,00 126.114.939,66 127.854.745,77 1.739.806,11
( I + II + III )
OPERAÇÕES DE
CRÉDITO/REFINANCIAMENTO 0,00 0,00 0,00 0,00
(V)
SUBTOTAL COM
REFINANCIAMENTO ( VI ) = ( IV + 119.000.000,00 126.114.939,66 127.854.745,77 1.739.806,11
V)
DÉFICIT ( VII ) 0,00

TOTAL ( VIII ) = ( VI + VII ) 119.000.000,00 126.114.939,66 127.854.745,77 1.739.806,11

SALDOS EXERCÍCIOS
ANTERIORES(UTILIZADOS 0,00 4.300.814,71 0,00 -4.300.814,71
P/CRÉDITOS ADICIONAIS)
Superávit Financeiro 0,00 4.300.814,71 0,00 -4.300.814,71
Reabertura de Créditos Adicionais 0,00 0,00 0,00 0,00

DOTAÇÃO
DESPESAS DESPESAS SALDO DA
DOTAÇÃO ATUALIZAD LIQUIDADADA
DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS EMPENHADA PAGAS DOTAÇÃO
INICIAL (e) A S (h)
S (g) (i) (j) = (f - g)
(f)

101.873.147,0
DESPESAS CORRENTES (IX) 107.224.274,15 102.153.764,74 101.875.760,69 98.396.120,31 5.070.509,41
0
PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS 58.801.035,00 61.091.241,68 60.152.789,74 60.152.789,74 59.354.969,78 938.451,94
JUROS E ENCARGOS DA DIVIDA 100.000,00 226.619,83 224.703,72 224.703,72 224.703,72 1.916,11
OUTRAS DESPESAS CORRENTES 42.972.112,00 45.906.412,64 41.776.271,28 41.498.267,23 38.816.446,81 4.130.141,36
DESPESAS DE CAPITAL (X) 13.456.853,00 27.726.305,99 22.439.976,35 21.330.653,27 20.823.371,00 5.286.329,64
INVESTIMENTOS 9.656.333,00 24.001.501,27 18.771.041,99 17.661.718,91 17.154.436,64 5.230.459,28
INVERSOES FINANCEIRAS 520,00 520,00 0,00 0,00 0,00 520,00
AMORTIZACAO DA DIVIDA 3.800.000,00 3.724.284,72 3.668.934,36 3.668.934,36 3.668.934,36 55.350,36
RESERVA DE CONTINGÊNCIA
119.000,00 1.000,00 0,00 0,00 0,00 1.000,00
( XI )
RESERVA DO RPPS ( XII ) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
SUBTOTAL DAS DESPESAS ( XIII ) 115.449.000,0 10.357.839,0
134.951.580,14 124.593.741,09 123.206.413,96 119.219.491,31
= ( IX + X + XI + XII ) 0 5
AMORTIZAÇÃO DA
DÍVIDA/REFINANCIAMENTO 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
( XIV )
Amortização da Dívida Interna 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Dívida Mobiliária 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Outras Dívidas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Amortização da Dívida Externa 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Dívida Mobiliária 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Outras Dívidas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
 DOTAÇÃO
DESPESAS DESPESAS SALDO DA
DOTAÇÃO ATUALIZAD LIQUIDADADA
DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS EMPENHADAS PAGAS DOTAÇÃO
INICIAL (e) A S (h)
(g) (i) (j) = (f - g)
(f)

SUBTOTAL COM
115.449.000,0 119.219.491,3 10.357.839,0
REFINANCIAMENTO ( XV ) = 134.951.580,14 124.593.741,09 123.206.413,96
0 1 5
( XIII + XIV )
SUPERÁVIT ( XVI ) 3.261.004,68
115.449.000,0 119.219.491,3 10.357.839,0
TOTAL ( XVII ) = ( XV + XVI) 134.951.580,14 127.854.745,77 123.206.413,96
0 1 5

Anexo 1 - Demonstrativo de Execução dos Restos a Pagar não Processados

INSCRITOS

RESTOS A PAGAR NÃO Em 31 de Dezembro Liquidados Pagos Cancelados SALDO

Em Exercícios
PROCESSADOS do Exercício (c) (d) (e) (f) = (a+b-d-e)
Anteriores
Anterior
(a)
(b)

DESPESAS CORRENTES 0,00 443.824,51 224.768,14 224.768,14 219.056,37 0,00

PESSOAL E ENCARGOS
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
SOCIAIS
JUROS E ENCARGOS DA
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
DÍVIDA
OUTRAS DESPESAS
0,00 443.824,51 224.768,14 224.768,14 219.056,37 0,00
CORRENTES
DESPESAS DE CAPITAL 0,00 1.504.196,35 1.087.273,35 1.087.273,35 416.923,00 0,00
AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
INVESTIMENTOS 0,00 1.504.196,35 1.087.273,35 1.087.273,35 416.923,00 0,00
AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
TOTAL 0,00 1.948.020,86 1.312.041,49 1.312.041,49 635.979,37 0,00

Anexo 2 - Demonstrativo de Execução dos Restos a Pagar Processados e não Processados Liquidados
INSCRITOS
RESTOS A PAGAR Em 31 de
Em Exercícios Pagos Cancelados SALDO
PROCESSADOS E NÃO Dezembro do
Anteriores (c) (d) (e) = (a+b-c-d)
PROCESSADOS LIQUIDADOS Exercício Anterior
(a)
(b)
DESPESAS CORRENTES 22.573,66 2.261.948,50 2.246.331,37 20,30 38.170,49
PESSOAL E ENCARGOS
5.042,86 984.085,90 970.089,07 0,00 19.039,69
SOCIAIS
JUROS E ENCARGOS DA
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
DÍVIDA
OUTRAS DESPESAS
17.530,80 1.277.862,60 1.276.242,30 20,30 19.130,80
CORRENTES
DESPESAS DE CAPITAL 292.579,58 1.387.977,43 1.387.977,51 0,00 292.579,50
AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
INVESTIMENTOS 292.579,58 1.387.977,43 1.387.977,51 0,00 292.579,50
AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
TOTAL 315.153,24 3.649.925,93 3.634.308,88 20,30 330.749,99
 Balanço Orçamentário e Anexos – 2018
RECEITAS
PREVISÃO PREVISÃO
REALIZADA SALDO
RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS INICIAL ATUALIZADA
S (d) = (c - b)
(a) (b)
(c)
10.161.444,1
Receitas Correntes ( I ) 100.499.720,00 100.499.720,00 110.661.164,19
9
Impostos, Taxas e Contribuições de
37.906.293,00 37.906.293,00 38.877.932,05 971.639,05
Melhoria
Contribuições 100,00 100,00 1.481.290,96 1.481.190,96

Receita Patrimonial 368.691,00 368.691,00 256.221,45 -112.469,55

Receita Agropecuária 0,00 0,00 0,00 0,00

Receita Industrial 0,00 0,00 0,00 0,00

Receita de Serviços 987.881,00 987.881,00 1.257.446,71 269.565,71

Transferências Correntes 60.969.297,60 60.969.297,60 67.493.402,93 6.524.105,33

Outras Receitas Correntes 267.457,40 267.457,40 1.294.870,09 1.027.412,69

Receitas de Capital ( II ) 280,00 280,00 3.578.423,48 3.578.143,48

Operações de Crédito 0,00 0,00 0,00 0,00

Alienação de Bens 150,00 150,00 377.000,00 376.850,00

Amortização de Empréstimos 0,00 0,00 0,00 0,00

Transferências de Capital 120,00 120,00 3.201.423,48 3.201.303,48

Outras Receitas de Capital 10,00 10,00 0,00 -10,00

RECURSOS ARRECADADOS EM
0,00 0,00 0,00 0,00
EXERCÍCIOS ANTERIORES ( III )
SUBTOTAL DAS RECEITAS ( IV ) = 13.739.587,6
100.500.000,00 100.500.000,00 114.239.587,67
( I + II + III ) 7
OPERAÇÕES DE
0,00 0,00 0,00 0,00
CRÉDITO/REFINANCIAMENTO ( V )
SUBTOTAL COM
13.739.587,6
REFINANCIAMENTO ( VI ) = ( IV + 100.500.000,00 100.500.000,00 114.239.587,67
7
V)
DÉFICIT ( VII ) 0,00

13.739.587,6
TOTAL ( VIII ) = ( VI + VII ) 100.500.000,00 100.500.000,00 114.239.587,67
7
SALDOS EXERCÍCIOS
ANTERIORES(UTILIZADOS 0,00 2.562.423,63 0,00 -2.562.423,63
P/CRÉDITOS ADICIONAIS)
Superávit Financeiro 0,00 2.562.423,63 0,00 -2.562.423,63
Reabertura de Créditos Adicionais 0,00 0,00 0,00 0,00
DOTAÇÃO DESPESAS DESPESAS
DOTAÇÃO DESPESAS SALDO DA
ATUALIZAD EMPENHADA LIQUIDADADA
DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS INICIAL PAGAS DOTAÇÃO
A S S
(e) (i) (j) = (f - g)
(f) (g) (h)
88.217.960,0
DESPESAS CORRENTES (IX) 96.679.883,44 87.485.248,17 87.041.423,66 84.779.475,16 9.194.635,27
0
54.088.640,0
PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS 52.716.580,03 50.880.665,17 50.880.665,17 49.896.579,27 1.835.914,86
0
JUROS E ENCARGOS DA DIVIDA 100.000,00 69.400,00 67.782,66 67.782,66 67.782,66 1.617,34
34.029.320,0
OUTRAS DESPESAS CORRENTES 43.893.903,41 36.536.800,34 36.092.975,83 34.815.113,23 7.357.103,07
0
DESPESAS DE CAPITAL (X) 8.735.135,00 20.132.450,98 16.685.833,78 15.181.637,43 13.793.660,00 3.446.617,20
INVESTIMENTOS 7.683.520,00 17.534.433,12 14.091.779,10 12.587.582,75 11.199.605,32 3.442.654,02
INVERSOES FINANCEIRAS 615,00 615,00 0,00 0,00 0,00 615,00
AMORTIZACAO DA DIVIDA 1.051.000,00 2.597.402,86 2.594.054,68 2.594.054,68 2.594.054,68 3.348,18
RESERVA DE CONTINGÊNCIA ( XI ) 85.000,00 1.282,00 0,00 0,00 0,00 1.282,00
RESERVA DO RPPS ( XII ) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
SUBTOTAL DAS DESPESAS ( XIII ) = 97.038.095,0 12.642.534,4
116.813.616,42 104.171.081,95 102.223.061,09 98.573.135,16
( IX + X + XI + XII ) 0 7
AMORTIZAÇÃO DA
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
DÍVIDA/REFINANCIAMENTO ( XIV )
Amortização da Dívida Interna 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Dívida Mobiliária 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Outras Dívidas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Amortização da Dívida Externa 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Dívida Mobiliária 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
 Outras Dívidas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

DOTAÇÃO DESPESAS DESPESAS

DOTAÇÃO DESPESAS SALDO DA
ATUALIZAD EMPENHADA LIQUIDADADA
DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS INICIAL PAGAS DOTAÇÃO
A S S
(e) (i) (j) = (f - g)
(f) (g) (h)
SUBTOTAL COM
97.038.095,0 98.573.135,1 12.642.534,4
REFINANCIAMENTO ( XV ) = ( XIII 116.813.616,42 104.171.081,95 102.223.061,09
0 6 7
+ XIV )
SUPERÁVIT ( XVI ) 10.068.505,72
97.038.095,0 98.573.135,1 12.642.534,4
TOTAL ( XVII ) = ( XV + XVI) 116.813.616,42 114.239.587,67 102.223.061,09
0 6 7

Anexo 1 - Demonstrativo de Execução dos Restos a Pagar não Processados

INSCRITOS
Em 31 de
RESTOS A PAGAR NÃO Em Exercícios Dezembro do Liquidados Pagos Cancelados SALDO
PROCESSADOS Anteriores Exercício (c) (d) (e) (f) = (a+b-d-e)
(a) Anterior
(b)

DESPESAS CORRENTES 0,00 191.908,59 153.844,25 153.844,25 38.064,34 0,00

PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

OUTRAS DESPESAS CORRENTES 0,00 191.908,59 153.844,25 153.844,25 38.064,34 0,00

DESPESAS DE CAPITAL 0,00 630.572,33 630.081,42 630.081,42 490,91 0,00

AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
INVESTIMENTOS 0,00 630.572,33 630.081,42 630.081,42 490,91 0,00
AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

TOTAL 0,00 822.480,92 783.925,67 783.925,67 38.555,25 0,00

Anexo 2 - Demonstrativo de Execução dos Restos a Pagar Processados e não Processados Liquidados
INSCRITOS
Em 31 de
RESTOS A PAGAR NÃO Em Liquidados Pagos Cancelados SALDO
Dezembro do
PROCESSADOS Exercícios (c) (d) (e) (f) = (a+b-d-e)
Exercício
Anteriores
Anterior
(a)
(b)

DESPESAS CORRENTES 0,00 191.908,59 153.844,25 153.844,25 38.064,34 0,00

PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

OUTRAS DESPESAS CORRENTES 0,00 191.908,59 153.844,25 153.844,25 38.064,34 0,00

DESPESAS DE CAPITAL 0,00 630.572,33 630.081,42 630.081,42 490,91 0,00

AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
INVESTIMENTOS 0,00 630.572,33 630.081,42 630.081,42 490,91 0,00
AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

TOTAL 0,00 822.480,92 783.925,67 783.925,67 38.555,25 0,00

 Análise do Balanço Orçamentário e Anexos

O Balanço Orçamentário do município de Imbé nos apresenta sucesso na realização das receitas
orçamentárias. No exercício de 2019, foi realizado 99,9% da receita prevista com algumas rubricas
arrecadando até mais do que previsto. As rubricas que impediram uma arrecadação superior a 100%
da receita prevista foram as rubricas de transferências correntes e outras receitas correntes. O balanço
também nos apresenta eficiência na arrecadação do ente Público. Foram arrecadadas 108,78% da
receita prevista para as rubricas de impostos e contribuições. Vale ressaltar que o município ainda
dispusera do valor de R$ 4.300.814,71 vindos de excesso da arrecadação de exercícios anteriores os
quais não foram realizados. Além disso, não foram feitas operações de crédito no exercício.
Na parte das despesas, inicialmente foi dotado pouco mais de R$ 101 milhões mas essa dotação
acabou sendo atualizada para pouco mais de R$ 107 milhões. Foi empenhado 95,27% do valor de
dotado. Foram liquidadas 99,73% das despesas empenhadas e pagas 96,58% das despesas liquidadas.
O município respeitou o Art. 19 da LRF e manteve sua despesa de pessoal a baixo do teto de 60% da
receita líquida. Um ponto positivo é que a despesa com juros foi baixa contando com R$ 224.703,72
do orçamento enquanto a despesa com a amortização da dívida foi expressiva com R$ 3.668.934,36
do orçamento. É sempre melhor que o ente público se organize financeiramente para amortizar o
máximo de dívida possível sem ficar rolando a dívida para exercícios posteriores e aumentando ainda
mais os juros para os futuros governos. Ainda sobre esse ponto, todas as rubricas de refinanciamento
da dívida estão zeradas confirmando a organização financeira do município na amortização da dívida.
O orçamento da cidade de Imbé teve um aumento na receita de mais de R$ 9 milhões em
comparação com o exercício de 2018. Entretanto o exercício de 2018 realizou mais do que 2019,
realizando 110,11% da receita prevista. Essa diminuição percentual na realização da receita no ano
de 2019 é apenas comparativa pois o exercício de 2019 também teve um percentual satisfatório. Tanto
no exercício de 2018 quanto no exercício de 2019 não houve receita agropecuária e industrial. Um
ponto negativo é que o município aumentou consideravelmente sua despesa com juros do ano de 2018
para 2019, apesar de sua organização financeira com a amortização da dívida anteriormente citada.
A despesa de juros foi de R$ 67.782,66 em 2018 para R$ 224.703,72 em 2019. Mesmo assim em
2018 também não houve despesas com refinanciamento da dívida e o valor de amortização foi alto.
Um último e estranho ponto no Balanço orçamentário de Imbé é que em 2018 foram previstos
apenas R$ 100 na rubrica de receita de contribuições. Compreensivelmente, nesse ano a arrecadação
de contribuições foi muito maior que a prevista. As notas explicativas nada dizem sobre essa previsão.
 Demonstração dos Fluxos de Caixa
Demonstração dos Fluxos de Caixa Exercício Atual Exercício Anterior
FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS
INGRESSOS 135.447.736,52 123.801.297,94
RECEITAS DERIVADAS E ORIGINÁRIAS 51.805.785,63 43.167.761,26
TRANSFERÊNCIAS CORRENTES RECEBIDAS 68.397.781,20 67.493.402,93
OUTROS INGRESSOS OPERACIONAIS 15.244.169,69 13.140.133,75
DESEMBOLSOS 121.061.581,92 107.963.160,56
PESSOAL E DEMAIS DESPESAS 99.851.881,51 91.150.114,38
JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA 1.221.126,36 649.295,39
TRANSFERÊNCIAS CONCEDIDAS 974.235,38 658.507,87
OUTROS DESEMBOLSOS OPERACIONAIS 19.014.338,67 15.505.242,92
FLUXO DE CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS ( I ) 14.386.154,60 15.838.137,38
FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO
INGRESSOS 451.952,70 377.000,00
Alienação de Bens 451.952,70 377.000,00
Amortização de Empréstimos e Financiamentos Concedidos 0,00 0,00
Outros Ingressos de Investimentos 0,00 0,00
DESEMBOLSOS 19.446.086,71 12.104.324,15
Aquisição de Ativo Não Circulante 19.429.125,41 12.065.837,89
Concessão de Empréstimos e Financiamentos 0,00 0,00
Outros Desembolsos de Investimentos 16.961,30 38.486,26
FLUXO DE CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO ( II ) -18.994.134,01 -11.727.324,15
FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
INGRESSOS 7.199.226,24 3.201.423,48
Operações de Créditos 4.900.000,00 0,00
Integralização do Capital Social de Empresas Dependentes 0,00 0,00
Transferências de Capital Recebidas 0,00 0,00
Outros Ingressos de Financiamentos 2.299.226,24 3.201.423,48
DESEMBOLSOS 2.672.511,72 2.012.541,95
Amortização/Refinanciamento da Dívida 0,00 0,00
Outros Desembolsos de Financiamentos 2.672.511,72 2.012.541,95
FLUXO DE CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO ( III ) 4.526.714,52 1.188.881,53
GERAÇÃO LÍQUIDA DE CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA ( I + II + III ) -81.264,89 5.299.694,76
CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA INICIAL 11.900.785,90 6.601.091,14
CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA FINAL 11.819.521,01 11.900.785,90
Receitas Derivadas e Originárias - Quadro 1 Exercício Atual Exercício Anterior
RECEITAS DERIVADAS E ORIGINÁRIAS 51.805.785,63 43.167.761,26
Receita Tributária 44.092.047,87 38.877.932,05
Receita de Contribuições 4.980.336,85 1.481.290,96
Receita Patrimonial 14.414,40 800,00
Receita Agropecuária 0,00 0,00
Receita Industrial 0,00 0,00
Receita de Serviços 105.404,84 1.257.446,71
Remuneração das Disponibilidades 361.199,09 255.421,45
Outras Receitas Derivadas e Originárias 2.252.382,58 1.294.870,09
Transferências Recebidas e Concedidas - Quadro 2 Exercício Atual Exercício Anterior
TRANSFERÊNCIAS CORRENTES RECEBIDAS 68.397.781,20 67.493.402,93
Intergovernamentais 47.876.598,95 47.534.588,63
da União 40.322.442,81 39.953.795,62
de Estados e Distrito Federal 7.554.156,14 7.580.793,01
de Municípios 0,00 0,00
Intragovernamentais 0,00 0,00
Outras Transferências Correntes Recebidas 20.521.182,25 19.958.814,30
TRANSFERÊNCIAS CONCEDIDAS 974.235,38 658.507,87
Intergovernamentais 369.974,10 94.986,45
a União 183.600,79 94.986,45
a Estados e Distrito Federal 0,00 0,00
a Municípios 186.373,31 0,00
Intragovernamentais 0,00 0,00
Outras Transferências Concedidas 604.261,28 563.521,42
 Desembolsos de Pessoal e Demais Despesas por Função - Quadro 3 Exercício Atual Exercício Anterior
PESSOAL E DEMAIS DESPESAS 99.851.881,51 91.150.114,38
JUDICIARIA 35.572,74 0,00
ADMINISTRACAO 14.667.604,04 12.679.798,86
SEGURANCA PUBLICA 3.437.982,49 2.106.083,04
ASSISTENCIA SOCIAL 1.311.712,49 1.171.148,88
SAUDE 19.012.309,41 17.092.376,79
TRABALHO 4.260,00 0,00
EDUCACAO 31.248.816,14 29.243.304,25
CULTURA 232.456,34 72.769,01
DIREITOS DA CIDADANIA 254.033,48 261.009,64
URBANISMO 17.041.106,89 17.140.280,42
SANEAMENTO 220.812,60 157.148,50
GESTAO AMBIENTAL 1.482.686,56 1.082.255,41
AGRICULTURA 84,00 7.992,00
COMERCIO E SERVICOS 1.622.952,35 1.313.172,45
ENERGIA 2.237.971,48 1.475.129,01
TRANSPORTE 5.017.839,94 4.166.650,52
DESPORTO E LAZER 152.968,00 111.780,56
ENCARGOS ESPECIAIS 1.870.712,56 3.069.215,04
Juros e Encargos da Dívida - Quadro 4 Exercício Atual Exercício Anterior
JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA 1.221.126,36 649.295,39

Juros e Correção Monetária da Dívida Interna 1.221.126,36 649.295,39

Juros e Correção Monetária da Dívida Externa 0,00 0,00
Outros Encargos da Dívida 0,00 0,00

Juros e Encargos da Dívida - Quadro 4 Exercício Atual Exercício Anterior

0,00 0,00
 Análise da Demonstração dos Fluxos de Caixa
O fluxo de caixa das atividades operacionais do município de Imbé do exercício de 2019 resultou
em um saldo positivo de R$ 14.386.154,60, cujos ingressos mais presentes estão nas transferências
recebidas e receitas derivadas, enquanto os desembolsos predominaram em gastos com pessoal e
demais despesas, além de outras atividades operacionais. Comparado ao exercício de 2018, houve
uma entrada de receita maior de R$ 11.646.438,60, um aumento de cerca de 9%, bem como um
aumento dos desembolsos com atividades operacionais no montante de R$ 13.098.421,40 que girou
por volta de 9%.
O fluxo de caixa das atividades de investimento do município do exercício de 2019 resultou em
um saldo negativo de R$ 18.994.134,01, cujos ingressos foram provenientes de alienação de bens,
enquanto os desembolsos foram destinados à aquisição de ativos não circulantes. Esse resultado
demonstra que houve maior gasto em investimento e menor recebimento de recursos para este tipo
de operação. Comparado ao exercício de 2018, houve um pequeno aumento no ingresso de recursos
oriundos de alienação de bens no valor de R$ 74.952,70, correspondente a 8,34%, enquanto o
desembolso superou o exercício do anterior em R$ 7.341.762,56, equivalente a uma porcentagem de
62,24%.
O fluxo de caixa das atividades de financiamento do município de Imbé do exercício de 2019
resultou em um saldo positivo de R$ 7.199.226,24, onde predominaram os ingressos de caixa
provenientes de operações de crédito e outros financiamentos, enquanto os desembolsos se
destinaram ao pagamento de outros financiamentos. Comparado ao exercício de 2018, ocorreu um
aumento no ingresso de recursos para financiamento no valor de R$ 3.997.802,76, correspondente a
44,46%, enquanto o desembolso superou o exercício anterior em R$ 659.969,70, equivalente a uma
porcentagem de 0,75%.
A geração líquida de caixa do exercício de 2019 foi negativa no valor de R$ 81.264,89,
influenciada pelo valor expressivo de desembolso em aquisição de ativo não circulante em atividades
de investimento do município. No exercício anterior a geração líquida de caixa foi positiva no valor
de R$ 5.299.694,76, pelo fato do desembolso em atividades de investimento ser menor.
Parecer Opinativo do contador sobre a situação patrimonial, financeira e orçamentária do
município de Imbé

Em relação à situação patrimonial do município, os valores de caixa e equivalentes de caixa, bem

como créditos de curto a prazo a receber são menores que as obrigações de curto a prazo a pagar.
Diante de uma dificuldade em liquidar os passivos circulantes, uma alternativa viável seria a alienação
de imobilizado, que no caso do exercício atual (2019), utilizaria-se metade do total disponível. As
obrigações de longo prazo correspondem a quatro vezes o valor do ativo realizável a longo prazo, e
o uso do superávit e alienação de bens do município também serviriam como fonte de recursos. Só
existem atos potenciais ativos no exercício em questão, portanto a entidade não terá qualquer ônus
com execução de garantias e contragarantias concedidas a terceiros.

No que se refere a situação financeira, a maior parte das receitas orçamentárias são vinculadas e
pode haver dificuldade do município na realização de pagamento de despesas ordinárias, e a
arrecadação de impostos, maior fonte de receitas ordinárias, precisaria ser mais efetiva para que se
atinja o equilíbrio financeiro. É possível, que em algum momento, seja necessária a obtenção de
crédito adicional para satisfazer as despesas ordinárias. O resultado financeiro final negativo foi
pouco influenciado pelo saldo de depósitos restituíveis, mas o endividamento durante o exercício,
principalmente com fornecedores a pagar em curto prazo foi decisivo para esta situação.

Do ponto de vista orçamentário, as receitas correntes constituíram a maior parte dos ingressos e,
por isso, devem ser aplicadas somente em despesas correntes. Esta pouca entrada de recursos egressos
de receitas de capital geraram um fato negativo, pois o investimento na estrutura da cidade que
possibilita o melhoramento dos serviços foi pequeno. Inclui-se também a questão do município
depender bastante de receitas de transferências e ter pouca efetividade na arrecadação pela exploração
de serviços e de seu patrimônio. Por outro lado, o exercício de 2019 revelou um fato positivo que foi
a ocorrência de excesso de arrecadação, o que abre a possibilidade de abertura de crédito suplementar
no próximo exercício. Do total das despesas empenhadas, quase a totalidade foi liquidada e paga,
ainda com o valor da dotação inicial o que revela que os compromissos do município foram cumpridos
ainda dentro do exercício.