PROF.

FLÁVIO
Características das Cooperativas
• Segundo a Lei nº 5.764/71:

• Adesão voluntária de associados;

• Singularidade de voto;
• Sem objetivo de lucro;
• Objetiva prestar serviços aos associados.
Segregação dos Atos
• Segregação dos atos em atos cooperativos e atos não-cooperativos.

• Atos cooperativos:
• Denomina-se atos cooperativos os praticados entre as cooperativas e seus
associados, entre estes e aquelas e pelas cooperativas entre si quando
associados, para a consecução dos objetivos sociais (Lei nº 5.764/71).

• Atos não-cooperativos:
• São aqueles decorrentes de negócios com terceiros.
Exemplos
• a entrega de produtos dos associados à cooperativa, para
comercialização
• fornecimento de créditos aos associados das cooperativas de
crédito
• as operações de beneficiamento, armazenamento e industrialização
de produto do associado nas cooperativas de produção
agropecuárias

• A receita proveniente da locação de prédio próprio da cooperativa

de trabalho (?)
ASPECTOS TRIBUTÁRIOS
Segregação dos Atos
• A cooperativa deve registrar e apresentar os resultados de cada
atividade, segregando-os em atos cooperativos e atos não-cooperativos.

• Resultado dos atos não-cooperativos: sobre eles devem ser gerados os

cálculos dos tributos incidentes (IR e CSLL), sendo o resultado final levado
à RATES.

• Resultado dos atos cooperativos: serão levados a rateio de sobras ou

perdas, ao final do exercício.
Qual a destinação do Resultado?
 Sobras: após as destinações legais e estatutárias,
devem ser disponibilizadas à AGO para deliberação.

 Perdas: serão cobertas pela Reserva Legal e, se esta

for insuficiente, serão rateadas entre os cooperados,
por deliberação da Assembleia.
Qual a destinação do Resultado?
 Lucros: após a dedução dos tributos devidos, serão
integralmente levados à RATES.

 Prejuízos: deverão ser absorvidos pelas sobras do ato

cooperativo. Se estas forem insuficientes, o saldo será
levado à Reserva Legal e, havendo saldo remanescente,
será rateado entre os cooperados na forma do Estatuto
Social e da legislação específica.
Tributação
• Tributação dos atos cooperativos:

• o resultado positivo é excluído da base de cálculo de

alguns tributos, como o IRPJ e a CSLL;

• o resultado negativo deve ser adicionado ao resultado

do exercício para a apuração do montante tributável,
mediante ajuste no LALUR, na ECF;
Tributação
• Tributação dos atos não-cooperativos:

• os resultados obtidos serão oferecidos a tributação,

calculados de acordo com a modalidade de apuração
adotada pela cooperativa;

• Os tributos devidos e as alíquotas praticadas para

cálculo de incidência tributária dependem das
atividades da cooperativa;
IRPJ e CSLL
IRPJ
• Incide sobre o lucro decorrente das operações de atos não-cooperativos;

• Pode ser apurado pelas modalidades de: Lucro Real, Presumido ou

Arbitrado;

• Alíquota: 15% sobre o lucro tributável, mais o adicional de 10% sobre a

parcela do lucro que exceder a R$ 20.000,00 (vinte mil reais) mensais.

 As cooperativas podem aderir ao SIMPLES Nacional?

CSLL
• Incide sobre o lucro decorrente das operações de atos não-
cooperativos;

• Utiliza a mesma sistemática de apuração do IRPJ;

• Alíquota: 9% sobre o lucro tributável.

 Obs.: As cooperativas de crédito estão sujeitas a alíquota de 17%!

(até 31/dez/2018. Após, 15%)