INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE E AUDITORIA DE MOÇAMBIQUE

(ISCAM)
CURSO DE CONTABILIDADE E AUDITORIA
DISCIPLINA DE FISCALIDADE
II SEMESTRE (DIURNO E NOTURNO)

“O que ama a correção ama o conhecimento; mas o que aborrece a

repreensão é insensato.”

Exercício de aplicação IVA (1)

Considere as operações da Sejam sérios nos vossos estudos, Lda, que se dedica à
venda de bens e prestações de serviços diversos, efectuadas ao longo do mês de
Outubro de 2017 e devem ser facturadas e registadas, conforme seguem:

a) Procedeu ao transporte de uma máquina de uma empresa moçambicana de

Xai-Xai a Joanesburgo num percurso de 750 Km, dos quais 300 Km de Xai-
Xai a Ressano Garcia. Cobrou 440.000,00Mt.
b) Recebeu um adiantamento para a prestação de serviços de um cliente no
valor de 500.000,00Mt.
c) Construiu uma infraestrutura de abastecimento de água para o cliente
FIPAG no valor de 720.000,00Mt.
d) Recebeu no período em análise, a factura no 236, de 31 de Agosto, referente
a aquisição de gasóleo de uma das viaturas ligeiras que usa para o
transporte público de passageiros.
e) Foi-lhe facturado o valor de 40.950,00Mt (IVA incluso), referente a despesas
de alimentação a quando de uma reunião de negócios com um dos seus
grandes clientes.
f) Vendeu mercadorias diversas no valor de 1.500.000,00Mt.
g) Efectuou compras de mercadorias no valor global de 900.000,00Mt com IVA
incluso;
h) Vendeu a empresa sul-africana Lebombo, Mobiliário de escritório no valor de
500.000,00Mt, para o uso nas instalações daquela na RSA.
i) Suportou IVA de 75.000,00Mt na importação de bens.
j) Facturou a empresa 2M, o 250.000,00Mt, relativo a cevada para sementeira.
k) Recebeu as facturas número 258 no valor de 3.500,00 (IVA Incluso),
referente a energia e 286 no valor de 2.500,00 referente a agua dos furos.
l) Adquiriu 50 camisolas, no valor de 1300,00 cada, com intuito de oferecer a
população afectada pelas cheias em Maxixe.

Pretende-se:

1. Supondo ser a pessoa responsável pela facturação e apuramento do IVA,

analise as diversas operações da entidade, verifique se são ou não tributáveis
em sede do IVA e qual é o valor tributável, indicando a base legal: a alínea,
número, artigo, código da legislação usada para essa análise e conclusão, ou
seja, indique o tratamento em sede de IVA.
2. Proceda ao apuramento do IVA e preenchimento da declaração periódica
respectiva.

Simião Ngome e Anastácio Mubai

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