Passos da Floresam

Demonstração dos resultados da Floresam

1.Previsão de hectares plantados mensalmente:

Jan Fev Mar Abr Mai Jun
10,00 7,84 20,00 14,00 10,00 15,00
Jul Ago Set Out Nov Dez
16,00 2,00 15,00 13,00 22,00 12,00
Tabela 1

1.1 Valor dos serviços efectuados em Euros

valor anual dos serviços 289686 €

Jan Fev Mar Abr Mai Jun

20000 15686 40000 28000 20000 30000
Jul Ago Set Out Nov Dez
32000 4000 30000 26000 44000 24000
Tabela 1.1 - Valor em euros dos serviços prestados mensalmente.

Estes valores foram calculados tendo em conta o número de hectares plantados por mês pela
empresa. A empresa cobra 0,20€ por m2 ou seja 2000 € por hectar.
Exemplo: no mês de Janeiro são plantados 10 hectares logo o valor do serviço é igual a 10hectares x
2000 €/hect = 20000 €.

2. Despesas com materiais utilizados (€)

Jan Fev Mar Abr Mai Jun

2311 + 200 1812 + 157 4622 + 350 3235 + 280 2311 + 200 3466 + 300
Jul Ago Set Out Nov Dez
3698 +320 590 + 40 3466 + 300 3004 + 260 5084 + 385 2774 + 240
Tabela 2 – Despesas mensais com materiais em euros.

2.1 Compra de árvores:

No mês de Janeiro são plantados 10 hectares.
Por hectar plantamos 1275 árvores logo necessitamos de 10h x 1275 p/h, ou seja 12750 árvores.
O preço das árvores depende do número de unidades compradas :

Nº de < 2000 >=2000 >=4000 >=6000

unidades e e
compradas < 4000 <6000
Preço 0,20 € ” 0,175 € 0,150 € 0,125 € *
Tabela 3 – Preço das árvores em euros.

Como para o mês de Janeiro necessitamos de mais de 6000 árvores, o preço de cada árvore é de
0,125 € *, logo na compra de plantas gastamos 0,125 € x 12750 p, ou seja 1593,75 € arredondando
1594€.

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2.2 Compra de fertilizante:
O preço de cada saco de 25 Kg de fertilizante é 45 € independentemente da quantidade de
fertilizante comprada.
A compra de fertilizante é feita em função do número de árvores plantadas, sendo que cada árvore
leva aproximadamente 31,25 gr de fertilizante.
Assim no mês de Janeiro plantamos 12750 plantas logo necessitamos de 31,25gr x 12750p de
fertilizante, ou seja 398,44 kg de fertilizante, o que equivale a uma despesa de 398,44kg x
(45€/25kg) ou seja 717,19 € aproximadamente 717€.
2. Somando as despesas na compra de fertilizante e de árvores no mês de Janeiro obtemos um
total de 2311€ (1594€ + 717€), valor de uma das parcelas do somatório na Tabela 2 (Despesas com
materiais utilizados) para o mês de Janeiro.

2.3 Gastos em compra de árvores para reposição:

Existem outras despesas com materiais relacionadas com a plantação do mês de Janeiro. Estas
despesas resultam do acordo com os clientes da Floresam, em que esta se compromete a repor todas
as árvores mortas, seis meses após a plantação. Tenho despesas materiais para compra de árvores
mas não com fertilizante pois este mantém-se no local onde a árvore foi substituída.
Contando que em média 100 árvores tem de ser repostas por hectar temos que para a plantação
relativa ao mês de Janeiro tem de ser repostas 10hect x 100p/hect ou seja 1000 plantas, 6
meses após a plantação.
Como o número de unidades compradas é inferior a 2000, temos que o preço de cada árvore é de
0,20€ “ (ver tabela 3). Assim, temos que as despesas materiais na reposição de árvores relativas à
plantação do mês de Janeiro são de 1000p x 0,20€/p ou seja 200 €, valor de uma das parcelas do
somatório na Tabela 2 (Despesas com materiais utilizados) para o mês de Janeiro.

3. salários da Mão-de-obra (€).

Jan Fev Mar Abr Mai Jun

14540 + 267 11404 + 209 29080 + 533 20356 + 373 14540 + 267 21810 + 400
Jul Ago Set Out Nov Dez
23264 + 427 2908 + 53 21810 + 400 18902 + 347 31988 + 587 17448 + 320
Tabela 4 – Salários mensais da mão-de-obra em euros

Os trabalhadores são contratados pela empresa e recebem cada um 5 €/hora. Não tem portanto
um salário fixo, sendo que descontam para a segurança social 22,5 % do montante recebido
mensalmente.
Sabemos que dois trabalhadores plantam por cada 8 horas de trabalho 500 plantas ou seja são
gastos em mão-de-obra de trabalhadores 80€ por cada 500 plantas plantadas ou por cada 0,392
hectares, resultantes de 500p x (1hectar/ 1275p).
Existe um gasto em mão-de-obra de trabalhadores de aproximadamente 204€ por hectar,
resultantes de (80€/0,392 hectares) x 1hectar.

3.1 No mês de Janeiro são plantados 10 hectares logo temos uma despesa com trabalhadores de
204€/hectar x 10hectares ou seja 2040€.

3.2 No mês de Janeiro a despesa com o maquinista é de 12500€ pois este recebe a 0,125€/m2
ou seja 1250€/hectar, logo 1250€/hectar x 10 hectares =12500€.

3.1 + 3.2 Somando os salários da mão-de-obra para o mês de Janeiro temos uma despesa de
14540€ (2040€ + 12500€), valor de uma das parcelas do somatório na Tabela 4 (salários da mão-
de-obra) para o mês de Janeiro.

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3.3 Gastos com trabalhadores para reposição
Existem outras despesas de mão-de-obra relacionadas com a plantação do mês de Janeiro, pois
como já foi referido, no acordo com os meus clientes, a Floresam compromete-se a repor todas as
árvores mortas, seis meses após a plantação.
Assim 2 trabalhadores repõem 300 plantas em 8 horas, ou seja repõem 3 hectares em 8 horas, pois
como já foi referido são substituídas uma média de 100 plantas por hectar. Na reposição 3 hectares
custam 80€ de mão-de-obra.

3.3 A reposição dos 10 hectares do mês de Janeiro custa aproximadamente 267€ ou seja
(80€/3hectares ) x 10 hectares.

4. Gastos gerais (overheads)

Gastos no mês de janeiro: Gastos nos restantes meses:

4.1 *Salário do administrador - 1000€ 4.1 *Salário do administrador – 1000€
4.2 Renda - 500€ 4.2 Renda - 500€
4.3 Prestação do carro – 1500€ 4.3 Prestação do carro – 750€
4.4 Seguros e taxas - 200€ 4.4 Seguros e taxas - 200€
4.5 Publicidade - 300€. 4.5 Publicidade - 100€
4.6 Outros – 500€ 4.6 Outros – 500€

Total anual de gastos gerais igual a 37550€.

Jan Fev Mar Abr Mai Jun

4000 3050 3050 3050 3050 3050
Jul Ago Set Out Nov Dez
3050 3050 3050 3050 3050 3050
Tabela 5 – total de gastos gerais mensais em €uros.

5. Custos bancários (valor da amortização + juros)

A Floresam pede um empréstimo ao banco no valor de 30000€ a entrar em janeiro e com uma taxa
de amortização anual (redução do capital em dívida) de 15% mais os juros 540 €/ano a pagar em
Dezembro.
A amortização anual do empréstimo é no valor de 4500€.
Logo a Floresam tem uma despesa anual de 5040€ para o pagamento do financiamento, o que dá
uma média de 420 € por mês.

6. Amortização de activos fixos

O activo fixo é no valor de 20000€, os quais são depreciados ao longo de 5 anos e sete meses ou
seja aproximadamente 3600 €/ano ou seja 300€/mês.

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 Contabilidade da tesouraria

7.Receitas (Tesouraria)
Os serviços efectuados pela Floresam são pagos a 60 dias (ou durante o segundo mês após a
emissão da factura). É assumido que o valor dos serviços prestados em Janeiro será recebido em
Março. As receitas de Janeiro correspondem ao valor do empréstimo bancário. Na tesouraria não
existem receitas de serviço em Janeiro e Fevereiro pois a empresa não laborava no ano anterior.

Jan Fev Mar Abr Mai Jun

12000 ------------ 20000 15686 40000 28000
Jul Ago Set Out Nov Dez
20000 30000 32000 4000 30000 26000
Tabela 6 - valor mensal das receitas em euros(€).

8. Total de Pagamentos (Tesouraria)

8.1 Os materiais são pagos até 30 dias após a emissão da factura, com excepção dos materiais
comprados para reposição dos terrenos plantados, cuja despesa é paga no mês da compra.
Assim as despesas com materiais comprados no mês de Janeiro para plantação dos terrenos são
pagas em Fevereiro. As despesas com materiais comprados no mês de Dezembro apenas serão pagas
em Janeiro do ano seguinte pelo que não constam dos quadros de tesouraria para este ano.
Como a compra de materiais para reposição das árvores plantadas no mês y, é efectuada 6 meses
após o mês Y, a compra de materiais (plantas) para reposição dos terrenos plantados no mês de
Janeiro é efectuada no mês Julho sendo a despesa paga também no mês de Julho. No mês de
Janeiro estariamos a pagar as despesas com materiais para a reposição dos terrenos plantados no
mês de Julho do ano anterior, mas como a empresa só começou a laborar em Janeiro não existem
despesas do ano anterior.
Jan Fev Mar Abr Mai Jun
2774 2311 1812 4622 3235 2311
Jul Ago Set Out Nov Dez
3466 + 200 3698 + 157 590 + 350 3466 + 280 3004 + 200 5084 + 300
Tabela 7 - despesas materiais mensais em Euros (€) contabilizados em tesouraria.

8.2 Salários totais - Os salários do administrador, dos trabalhadores, os gastos com o maquinista
são pagos no mesmo mês.

Jan Fev Mar Abr Mai Jun

15540 12404 30080 21356 15540 22810
Jul Ago Set Out Nov Dez
24264 + 267 3908 + 209 22810 + 533 19902 + 373 32988 + 267 18448 + 400
Tabela 8 – salários totais mensais em euros (€) contabilizados em tesouraria

Para obter os salários mensais da plantação de terrenos, basta adicionar o salário do

administrador (1000 €) à parcela da tabela 4 (salários da mão-de-obra) que contém a soma dos
salários dos trabalhadores e dos gastos com o maquinista para a plantação mensal.
A parcela relativa a gastos com trabalhadores na reposição das árvores plantadas no mês y, é
contabilizada seis meses após o mês y. Assim os gastos com trabalhadores na reposição dos terrenos
plantados em Janeiro (267€) são contabilizados no mês de Julho. Os gastos com trabalhadores na
reposição de terrenos plantados na mês de Julho, Agosto, Setembro, Outubro, Novembro e
Dezembro deste ano são contabilizados respectivamente nos meses de Janeiro, Fevereiro, Março,
Abril, Maio e Junho do próximo ano.

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 Em Janeiro, Fevereiro, Março, Abril, Maio e Junho deste ano não são contabilizados gastos com
trabalhadores na reposição de terrenos pois no ano anterior a empresa ainda não laborava.

8.3 A renda é paga de 2 em 2 meses.

8.4 A Publicidade é paga de 2 em 2 meses.
8.5 Seguros e taxas são pagos no mês de Janeiro.
8.6 outros custos são pagos mensalmente.
8.7 Amortização do empréstimo bancário + juros bancários são pagos em Dezembro (5000€)
8.8 Amortização do Activo fixo de 3 em 3 meses.
9. Activo Fixo (Prestações do carro) são pagas mensalmente.

9. Activo fixo O Activo fixo da empresa tem um valor de 20.000€

O activo fixo comprado tem de ser pagos, nos meses acordados.
Optamos por comprar o activo fixo a prestações:
- 1500 € de entrada inicial a pagar em Janeiro (500€ + 5% do juro do valor do carro em
pagamento a pronto (5% x 20.000€).
- Nos 26 meses posteriores teria de pagar mensalmente uma prestação no valor de 750€.

10. tesouraria (cash flow)

A tesouraria mensal é calculada pela seguinte subtracção: 7. valor total de receitas mensal – 8.
total de pagamentos mensais). Por exemplo em Janeiro a tesouraria é igual a:
Receitas de Janeiro (30000€) – Total de pagamentos em Janeiro (19940€).
A tesouraria de Janeiro é igual a 10060€.
Depois calculamos um saldo inicial e final para cada mês, o que representa a situação acumulada de
negócio.
A floresam dá início ao negócio com um saldo de tesouraria 10.000€ de capitais sociais de
investimento. Não há dinheiro transferido da situação anterior, pois a empresa só iniciou a
actividade em Janeiro logo em Janeiro o saldo inicial é 10.000€.
O saldo final em Janeiro é igual a:
Saldo inicial de Janeiro + tesouraria de Janeiro.
O saldo final de Janeiro é igual a 20060€.
O saldo inicial do mês posterior é sempre igual ao saldo final do mês anterior, por isso temos que:
O saldo inicial de Fevereiro é igual ao saldo final de Janeiro ou seja 20060€.

Balanço previsional

11. Para calcular o valor no final do ano do activo fixo temos que subtrair o valor anual de
amortização do activo fixo (3600€) ao valor de compra a pronto do activo fixo (20000€).
O valor líquido do activo fixo no final do ano é de 16400€.

12. Não existe acumulação de stocks, as compras de materiais são feitas de acordo com a
necessidade.

13. A Floresam assume que no final do ano existem 2 meses de dívidas; ou seja o valor dos serviços
de Novembro e Dezembro não são pagos, por isso os débitos são:

Valor dos serviços de Novembro 44000 €

Valor dos serviços de Dezembro 24000 €
Total 68000 €

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 14. Estimar o valor total devido a fornecedores, ou seja, a este grupo de credores.

A Floresam assume que paga os materiais para o serviço mensal 30 dias após a compra; ou seja no
final de Dezembro, deve os materiais comprados em Dezembro - 2774 €.
Uma vez que a despesa com materiais para reposição é paga no momento da compra, no final de
Dezembro a despesa com materiais para reposição de terrenos plantados é nula.
Assim o valor total devido a fornecedores é de 2774 €.

15. Estimar o dinheiro que está em dívida a outros credores.

Todas as despesas como a renda, publicidade, seguros e taxas, outros custos (água, luz,
telefone, Gasóleo etc.) referentes aos meses deste ano são pagas no mesmo ano.
Assim a dívida a estes credores no final de Dezembro é nula.
Como optamos por comprar o activo fixo a prestações, no final de Dezembro temos cumprido
do contrato (1500€ + 26 meses x 750€):
- O pagamento de 1500€ no mês de Janeiro + 11 meses x 750€.
Estando ainda por liquidar 15 meses x 750€ ou seja 11250€, o que corresponde ao valor da
total da dívida neste passo.

16. Estimar os empréstimos de bancos e outras fontes de financiamento.

A Floresam apresentava um cash flow nulo a quando do início da sua actividade.
O empréstimo de 30000 € verificou-se no final do ano ser insuficiente.
Como a taxa de amortização anual do empréstimo é de 15% e juros de 540€/ano, falta amortizar
85% do empréstimo, ou seja (25500€) + (6 anos x 540€) o que prefaz um total de 28740 €.

17. Cálculo do activo circulante líquido.

O activo circulante líquido é igual a:
Activos circulantes (passos 12 e 13) – passivos circulantes (passos 14,15 e 16)
Ou seja
Activos circulantes (0€ + 68000 €) – passivos circulantes (2774€ + 11250€ + 28740€),
Logo o activo circulante líquido é de 25236 €.

18. Cálculo dos activos líquidos totais

Os activos líquidos totais correspondem à soma dos activos fixos aos circulantes líquidos.
Os activos fixos totalizam 16400 € (20000€ menos a depreciação anual de 3600€) os quais
somados aos activos circulantes líquidos (25236 €) dão o valor dos activos líquidos totais 41636€.

19. Cálculo do Capital e reservas

A Floresam iniciou a sua actividade com 10000 € de capital social.
As reservas incorporadas no ano seguinte representam os lucros do ano anterior, mais os lucros
retidos na empresa desde o início da sua actividade. Neste caso concreto é um número que somado
ao capital social, totaliza os activos Líquidos.
As reservas incorporadas no ano seguinte são iguais a 41636€ - 10000€=31636€.

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