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Ela registra mensalmente todos os proventos (verbas de pagamento e outros valores) e descontos (verbas de desconto, e outros valores) . Deve ficar disposio da fiscalizao, das auditorias interna e externa e oferecer as informaes solicitadas pela empresa
Exemplos de proventos: Salrio, comisses, prmios, adicionais (insalubridade, noturno, etc.), horas extras, DSR/RSR, etc. Exemplos de descontos: INSS, IRRF, Contribuio Sindical, atrasos, faltas, vale transporte, etc. Lembramos que as empresas tem at o 5 dia til do ms subseqente ao de referncia para efetuar o pagamento de seus empregados se o pagamento for mensal, e at o 5 dia subseqente se o pagamento for semanal ou quinzenal.
INTRODUO FOLHA DE PAGAMENTO AULA 1
ALGUMAS INSTITUIES E SUA IMPORTNCIA: INSS Instituto Nacional de Seguridade Social - recebe as contribuies previdencirias dos empregados e empresas, e paga os benefcios previdencirios - aposentadorias, penses, licenas por doena e por acidente de trabalho, auxlios diversos, salrio famlia, etc. CAIXA - Caixa Econmica Federal - recebe os depsitos de FGTS das empresas, mantm as contas de FGTS dos empregados, efetua pagamento dos saques, etc. RECEITA FEDERAL DO BRASIL recebe os valores de IRRF Imposto de Renda Retido na Fonte descontados dos empregados, e processa as declaraes anuais de Imposto de Renda.
CONCEITO DE VERBA VERBA todo valor pago ou descontado no contracheque/holerite de pagamento de um empregado. Exemplos: salrio, comisses, prmios, horas extras, DSR/RSR, INSS, IRRF, Contribuio Sindical, atrasos, faltas, vale transporte, etc.
CONCEITO DE INCIDNCIA um indicador de que uma determinada verba, de provento ou desconto, se inclui na lista de participantes do clculo para o INSS, para o FGTS ou para o IRRF. Assim, por exemplo, o INSS tem um Regulamento Geral determinando quais verbas pagas ou descontadas iro participar do clculo do desconto do INSS; situao semelhante ocorre tambm para o FGTS e para o IRRF. Veja o quadro a seguir, e o exemplo em sequencia, para entendermos melhor este conceito:
VERBA Salrio Horas Extras DSR H. Extras Participao nos Lucros Comisses Vale Transporte
IRRF participa do clculo participa do clculo participa do clculo participa do clculo participa do clculo no participa do clculo
Para o INSS as verbas salrio, horas extras e DSR/RSR entram no clculo do desconto: Se um empregado ganha, em um dado ms, R$ 700,00 de salrio, R$ 60,00 de horas extras e R$ 12,00 de DSR/RSR, o valor para calcular o desconto do INSS ser a soma destes trs valores R$ 772,00 pois as trs verbas entram no clculo. Diz-se, ento, que as verbas salrio, horas extras e DSR/RSR tem INCIDNCIA PARA O INSS, e que o valor obtido na soma a BASE INSS. Smente a partir da BASE INSS pode ser determinado o desconto do INSS, vlido para aquele ms.
CONCEITO DE BASE Conforme conceito de incidncia anteriormente exposto e do exemplo demonstrado, Base o valor que ser utilizado para definir os valores legais INSS, Salrio Famlia, FGTS e IRRF. O mesmo conceito pode ser aplicado para determinar valores tais como o desconto do Vale Transporte, Penso Judicial, Contribuio Sindical, etc.
Importante: a) Uma verba pode ter uma ou mais incidncias, neste caso participar da determinao do valor das bases. Exemplo: o salrio tem incidncias para INSS/FGTS/IRRF b) Se uma determinada verba no tem incidncias NO PARTICIPAR do clculo dos valores das bases. c) Os valores das bases INSS, FGTS e IRRF podem ser diferentes.
Vejamos o exemplo de um empregado que em um determinado ms teve as verbas abaixo: Salrio H.extras : 915,00 (incide p/ INSS/FGTS/IRRF) : 72,45 (incide p/ INSS/FGTS/IRRF)
DSR H. Extras: 14,49 (incide p/ INSS/FGTS/IRRF) Partic. Lucros : 457,50 (incide smente p/ IRRF) Falta Injustific.: 30,50 (incide p/ INSS/FGTS/IRRF) desconto(-)
V. Transporte : 57,00 (desconto, sem incidncias) CALCULEMOS ENTO AS BASES DESTE EMPREGADO:
VERBA Salrio Horas Extras DSR H. Extras Participao nos Lucros Falta Injustificada
BASE
971,44
971,44
1.428,94
TABELAS DO INSS, SALRIO FAMLIA, FGTS E IRRF Apresentaremos a seguir as tabelas legais que serviro para calcular os valores do empregado: 1. Tabela do INSS desconto do empregado para o INSS 2. Tabela de Salrio Famliavalores pagos pela empresa 3. Tabela do FGTS valor do depsito do FGTS efetuado Caixa Econmica Federal 4. Tabela do IRRF - clculo do valor para desconto do Imposto de Renda Retido na Fonte IRRF, para a Receita Federal do Brasil. na
TABELA DE CLCULO DO INSS Encontrar a BASE INSS somando todas as verbas de provento(+) e desconto(-) que incidam para o INSS, conforme as incidncias. Aplicar BASE INSS encontrada a tabela abaixo: SE A BASE INSS FOR MULTIPLICAR POR ---------------------------------------------------------------------------------at R$ 1.107,52 8% de R$ 1.107,53 at R$ 1.845,87 9% de R$ 1.845,88 at R$ 3.691,74 11% de R$ 3.691,75 em diante valor fixo R$ 406,09 ----------------------------------------------------------------------------------
O valor 406,09 o teto de contribuio ao INSS O valor 3.691,74 o limite do salrio contribuio do INSS
Vamos entender melhor a tabela? - at a base de valor 3.691,74 o clculo do desconto BASE INSS x % de desconto. - da BASE INSS igual a R$ 3.691,74 em diante o desconto fixo, de 406,09. - o desconto do INSS representar a contribuio do empregado para a previdncia e servir para definir o valor do benefcio que venha a receber (aposentadoria, etc.) - O desconto INSS obrigatrio, sendo proibido a empresa no descontar mesmo que seja solicitado pelo empregado.
Agora que sabemos as caractersticas e os valores da atual tabela do INSS, podemos fazer um exerccio: Considerando a BASE INSS do exerccio anterior igual a R$ 971,44: A BASE INSS de 971,44 est na faixa de 8% (abaixo de 1.107,52). Desconto do INSS = BASE INSS x % 971,44 x 8% = 77,72 O valor de R$ 77,72 representar o desconto do INSS do empregado.
INTRODUO FOLHA DE PAGAMENTO AULA 1
TABELA DE CLCULO DO SALRIO FAMLIA A base do Salrio Famlia igual BASE INSS O benefcio do salrio famlia ser pago: 29,43 por dependente, se a BASE INSS for at 573,91. 20,74 por dependente, se a BASE INSS variar de 573,92 a 862,60. Sem valor por dependente, se a BASE INSS for maior que 862,60.
A BASE INSS para o Salrio Famlia aqui utilizada a mesma utilizada no clculo do desconto do INSS do empregado. Para ter direito ao recebimento deste benefcio do INSS, e pago pelo empregador, o empregado dever atender s seguintes condies: 1. Para os filhos at 7 anos o empregado dever comprovar toda a srie de vacinaes 2. Para os filhos de 7 anos em diante dever ser comprovada a matrcula em estabelecimento regular de ensino - O pagamento do salrio famlia se dar at o ms em que o dependente completar 14 anos (salvo nos casos de filhos invlidos, onde no existe este limite)
- Nos meses de admisso e demisso o salrio famlia ser pago proporcionalmente aos dias trabalhados - Caso pai e me trabalhem, em empresas diferentes ou na mesma empresa, se atenderem s condies acima tero direito cada um ao valor do respectivo benefcio. - Se alm do salrio o empregado receber outras verbas (horas extras, por ex.), a base do INSS ficar fora da faixa do benefcio, e o salrio famlia no ser pago naquele ms. - Mesmo que o valor da base do INSS esteja enquadrado na tabela que d direito ao benefcio, ser considerado o valor proporcional da tabela para comparao, para efeito de se determinar seu pagamento.
EXERCCIO A BASE INSS de 971,44 est na faixa de 8% (abaixo de 1.107,52). DESCONTO DO INSS = BASE INSS x % 971,44 x 8% = 77,72 Se este empregado tiver 2 dependentes de Salrio Famlia, no receber nenhum valor de Salrio Famlia, pois sua BASE INSS est em uma faixa que no d direito ao benefcio. Portanto, mesmo tendo dependentes para Salrio Famlia, s ser pago valor do benefcio se o empregado tiver uma BASE INSS enquadrada nas faixas da tabela.
Apresentamos as tabelas do INSS e do Salrio Famlia, fazendo alguns exerccios para melhor entendimento. Na prxima aula apresentaremos as tabelas do FGTS e Imposto de Renda Retido na Fonte IRRF Para finalizar nossa aula de hoje faremos uma breve apresentao de um modelo de CONTRACHEQUE/HOLERITE (outros nomes)
819,14
S.F. = 2 I.R. = 3
112,21
DEPENDENTES
Base Sal. Famlia
LQUIDO A RECEBER:
-
706,93
Base FGTS
777,66
777,66
Base IRRF
777,66
777,66 62,21
Base V Transporte -
Base IRRF 13 -
Depsito do FGTS
ROTINAS DE ADMINISTRAO DE PESSOAL (FOLHA) Aula 2- Tabelas Legais e Clculo do desconto do INSS, do depsito do FGTS, do valor do Salrio Famlia e do IRRF
CONTRACHEQUE/HOLERITE DE PAGAMENTO
PROVENTOS DESCONTOS
62,21 50,00
819,14
S.F. = 2 I.R. = 3
112,21
LQUIDO A RECEBER:
-
706,93
Base FGTS
777,66
777,66
Base IRRF
777,66
777,66 62,21
Base V Transporte -
Base IRRF 13 -
Depsito do FGTS
TABELA DE CLCULO DO DEPSITO DO FGTS Encontrar a base FGTS somando todas as verbas de provento(+) e desconto(-) que incidam para o FGTS, conforme tabela de verbas e incidncias. O valor do depsito do FGTS ser obtido multiplicando-se a Base FGTS por 8%.
VERBA Salrio Horas Extras DSR H. Extras Participao nos Lucros Falta Injustificada
BASE
971,44
971,44
1.428,94
Conforme totais de Bases da pgina anterior, a Base FGTS igual a R$ 971,44. Portanto, o valor do Depsito FGTS igual a: 971,44 x 8% = R$ 77,52
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF) Como se calcula o desconto do IRRF no contracheque? Da mesma forma que o INSS, por exemplo, o IRRF inicia seu clculo a partir da Base IRRF, obtida a partir do clculo das verbas e incidncias. No a esta base que aplicamos na tabela do IRRF, pois a RECEITA FEDERAL permite alguns abatimentos: - desconto do INSS - dependentes de IR (quantidade x 157,47) - Penso Judicial (desconto no contracheque) - Previdncia Privada (at 12% da Base IRRF)
TABELAS E CLCULOS LEGAIS - AULA 2
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF) Agora que sabemos qual a Base de Clculo IRRF, precisamos saber qual a tabela de IRRF est sendo utilizada atualmente: BASE DE CLCULO IRRF
at R$ 1.566,61 de R$ 1.566,62 at R$ 2.347,85 de R$ 2.347,86 at R$ 3.130,51 de R$ 3.130,52 at R$ 3.911,63 de R$ 3.911,64 em diante
% IRRF
0,0% 7,5% 15,0% 22,5% 27,5%
DEDUO
Isento 117,49 293,58 528,37 723,95
VERBA
INSS
FGTS
IRRF
Salrio
18.000,00
18.000,00
18.000,00
BASE
18.000,00
18.000,00
18.000,00
CONTRACHEQUE/HOLERITE DE PAGAMENTO
PROVENTOS Salrio 18.000,00 INSS IRRF DESCONTOS 406,09 4.027,77
18.000,00
S.F. = 0 I.R. = 2
4.433,86
DEPENDENTES
Base Sal. Famlia
LQUIDO A RECEBER:
-
13.566,14
Base FGTS
3.691,74
3.691,74
Base IRRF
18.000,00
18.000,00 1.440,00
Base V Transporte -
14.308,26
Base IRRF 13 -
Depsito do FGTS
ROTINAS DE ADMINISTRAO DE PESSOAL (FOLHA) Aula 3 Clculo do IRRF Clculo de contracheque completo com todos os valores legais
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF) Como se calcula o desconto do IRRF no contracheque? Da mesma forma que o INSS, o IRRF inicia seu clculo a partir da base obtida das verbas e incidncias, que no caso a Base IRRF. No esta base que aplicamos na tabela do IRRF, pois a RECEITA FEDERAL DO BRASIL permite alguns abatimentos: - desconto do INSS - dependentes de IR (quantidade x 157,47) - Penso Judicial (desconto no contracheque) - Previdncia Privada (at 12% da Base IRRF)
CLCULO DE CONTRACHEQUE - AULA 3
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF) Agora que sabemos qual a Base de Clculo IRRF, precisamos saber qual a tabela de IRRF atualmente utilizada no Brasil: BASE DE CLCULO IRRF
at R$ 1.566,61 de R$ 1.566,62 at R$ 2.347,85 de R$ 2.347,86 at R$ 3.130,51 de R$ 3.130,52 at R$ 3.911,63 de R$ 3.911,64 em diante
% IRRF
0,0% 7,5% 15,0% 22,5% 27,5%
DEDUO
Isento 117,49 293,58 528,37 723,95
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF) Outro exemplo: Salrio = 18.000,00 e Dependentes IR = 2 Desconto do INSS = 18.000,00 (teto de desconto) = 406,09 Dependentes IR = 2 x 157,47 = 314,94 Ento a Base IRRF e a Base de Clculo IRRF so: Base IRRF = 18.000,00 Base de Clculo IRRF = 18.000,00 406,09 314,94 = Base de Clculo IRRF = 17.278,97
VERBA
INSS
FGTS
IRRF
Salrio
18.000,00
18.000,00
18.000,00
BASE
18.000,00
18.000,00
18.000,00
Faremos agora um exemplo completo de clculo de um contracheque/holerite, desde o clculo do INSS at o IRRF:
Salrio : 2.115,00 H.extras : 201,05 DSR H. Extras : 40,20 Diferena Salarial : 430,00 Falta Injustificada : 70,05 Dependentes Sal. Famlia: Dependentes I. Renda.....: (INSS/FGTS/IRRF) (INSS/FGTS/IRRF) (INSS/FGTS/IRRF) (INSS/FGTS/IRRF) (INSS/FGTS/IRRF) 1 dependente 2 dependentes
VERBA Salrio Horas Extras DSR H. Extras Dif. Salarial Falta Injustific. BASE
TABELA DE CLCULO DO INSS Encontrar a BASE INSS somando todas as verbas de provento(+) e
desconto(-) que incidam para o INSS, conforme as incidncias. Aplicar BASE INSS encontrada a tabela abaixo:
SE A BASE INSS FOR MULTIPLICAR POR ---------------------------------------------------------------------------------at R$ 1.107,52 8% de R$ 1.107,53 at R$ 1.845,87 9% de R$ 1.845,88 at R$ 3.691,74 11% de R$ 3.691,74 em diante valor fixo R$ 406,09 O valor 406,09 o teto de contribuio ao INSS O valor 3.691,74 o limite do salrio contribuio do INSS
CLCULO DE CONTRACHEQUE - AULA 3
Calculando o INSS: Base INSS x % = desconto INSS No exemplo a Base INSS R$ 2.716,20 Esta base na tabela do INSS, est na faixa de 11%, ento: R$ 2.716,20 x 11% = R$ 298,78 desconto do INSS Calculando o Salrio Famlia: A Base INSS R$ 2.716,20 Base Salrio Famlia tambm R$ 2.716,20 Esta base no tem valor por dependente, ento: No tem Salrio Famlia, mesmo tendo dependentes.
CLCULO DE CONTRACHEQUE - AULA 3
Calculando o valor do depsito de FGTS Base FGTS x 8% = Depsito do FGTS, ento: 2.716,20 x 8% = R$ 217,30 Calculando o valor do desconto do IRRF Base IRRF INSS Dep.IRRF P.Jud. - Prev.Privada = Base de Clculo IRRF x % IRRF Deduo = IRRF Ento, o clculo ser assim: 2.716,20 298,78 2x157,47 0,00 0,00 = 2.102,48 x 7,5% - 117,49 = 40,20 desconto do IRRF Vejamos ento um exemplo de contracheque/holerite:
CLCULO DE CONTRACHEQUE - AULA 3
CONTRACHEQUE/HOLERITE DE PAGAMENTO
PROVENTOS DESCONTOS
2.786,25
S.F. = 1 2.716,20 I.R. = 2
409,03
DEPENDENTES
Base Sal. Famlia
LQUIDO A RECEBER:
-
2.377,22
Base FGTS
2.716,20
Base IRRF
2.716,20
2.716,20 217,30
Base V Transporte -
Base IRRF 13 -
Depsito do FGTS
Calculando o INSS: Base INSS x % = desconto INSS No exemplo a Base INSS R$ 618,00 Esta base na tabela do INSS, est na faixa de 8%, ento: R$ 618,00 x 8% = R$ 49,44 desconto do INSS Calculando o Salrio Famlia: A Base INSS R$ 618,00 Base Salrio Famlia tambm R$ 618,00, ento: 20,74 x 2 = 41,48 valor a ser pago ao empregado
Calculando o valor do depsito de FGTS Base FGTS x 8% = Depsito do FGTS, ento: 618,00 x 8% = R$ 49,44 Calculando o valor do desconto do IRRF Base IRRF INSS Dep.IRRF P.Jud. - Prev.Privada = Base de Clculo IRRF x % IRRF Deduo = IRRF Ento, o clculo ser assim: A Base IRRF tem o valor de 618,00, portanto: 618,00 como este valor j est na faixa de iseno do IRRF (at 1.566,61), o empregado est ISENTO do desconto do IRRF neste pagamento.
CLCULO DE CONTRACHEQUE - AULA 3
CONTRACHEQUE/HOLERITE DE PAGAMENTO
PROVENTOS DESCONTOS
49,44 30,60
659,48
S.F. = 2 618,00 I.R. = 3
80,14
DEPENDENTES
Base Sal. Famlia
LQUIDO A RECEBER:
-
579,34
Base FGTS
618,00 510,00
Base IRRF
618,00
618,00 49,44
Base V Transporte
Base IRRF 13 -
Depsito do FGTS
O ltimo assunto da nossa aula de hoje ser para falarmos sobre a Base INSS. Como observaram na tabela do INSS, temos um limite de desconto do INSS, chamado TETO DE CONTRIBUIO. Este valor, pela tabela atual do INSS, igual a 406,09. Este desconto representa o valor mximo que podemos descontar para a Previdncia, e resulta do clculo: 3.691,74 x 11% = 406,09
3.691,74 TETO DO SALRIO CONTRIBUIO AO INSS 406,09 TETO DE CONTRIBUIO AO INSS
E no caso de remunerao, por exemplo, de R$ 4.500,00, valor superior ao teto de contribuio ao INSS? Este empregado, assim como todos cuja Base INSS for superior ao TETO DE SALRIO CONTRIBUIO INSS, ter como desconto o teto de contribuio, de 406,09. E ter duas bases de INSS: Base INSS at o limite 3.691,74 Base INSS at o limite 4.500,00 3.691,74 = 808,26 Vejamos o exemplo a seguir, calculado no incio da aula:
CLCULO DE CONTRACHEQUE - AULA 3
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF) Salrio = 18.000,00 e Dependentes IR = 2 Desconto do INSS = 18.000,00 (teto de desconto) = 406,09 Dependentes IR = 2 x 157,47 = 314,94 Ento a Base IRRF e a Base de Clculo IRRF so: Base IRRF = 18.000,00 Base de Clculo IRRF = 18.000,00 406,09 314,94 = Base de Clculo IRRF = 17.278,97
VERBA
INSS
FGTS
IRRF
Salrio
18.000,00
18.000,00
18.000,00
BASE
18.000,00
18.000,00
18.000,00
CONTRACHEQUE/HOLERITE DE PAGAMENTO
PROVENTOS DESCONTOS
Salrio
18.000,00
INSS IRRF
406,09 4.027,77
18.000,00
S.F. = 0 3.691,74 I.R. = 2
4.433,86
DEPENDENTES
Base Sal. Famlia
LQUIDO A RECEBER:
-
13.566,14
Base FGTS
3.691,74 -
Base IRRF
18.000,00
18.000,00 1.440,00
Base V Transporte
14.308,26
Base IRRF 13 -
Depsito do FGTS
Na prxima aula falaremos sobre penso judicial e previdncia privada, com os clculos respectivos.
ROTINAS DE ADMINISTRAO DE PESSOAL (FOLHA) Aula 4 Clculo de Contracheque (continuao); Penso Judicial e Previdncia Privada
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF) Abaixo a tabela de IRRF (posio de dezembro de 2011) BASE DE CLCULO IRRF
at R$ 1.566,61 de R$ 1.566,62 at R$ 2.347,85 de R$ 2.347,86 at R$ 3.130,51 de R$ 3.130,52 at R$ 3.911,63 de R$ 3.911,64 em diante
% IRRF
0,0% 7,5% 15,0% 22,5% 27,5%
DEDUO
Isento 117,49 293,58 528,37 723,95
TABELA DE CLCULO DO INSS Encontrar a BASE INSS somando todas as verbas de provento(+) e
desconto(-) que incidam para o INSS, conforme as incidncias. Aplicar BASE INSS encontrada a tabela abaixo:
SE A BASE INSS FOR MULTIPLICAR POR ---------------------------------------------------------------------------------at R$ 1.107,52 8% de R$ 1.107,53 at R$ 1.845,87 9% de R$ 1.845,88 at R$ 3.691,74 11% de R$ 3.691,74 em diante valor fixo R$ 406,09 O valor 406,09 o teto de contribuio ao INSS O valor 3.691,74 o limite do salrio contribuio do INSS
IRRF PENSO JUDICIAL E PREV. PRIVADA - AULA 4
CONTRACHEQUE/HOLERITE DE PAGAMENTO
PROVENTOS DESCONTOS
2.786,25
S.F. = 1 2.716,20 I.R. = 2
409,03
DEPENDENTES
Base Sal. Famlia
LQUIDO A RECEBER:
-
2.377,22
Base FGTS
2.716,20
Base IRRF
2.716,20
2.716,20 217,30
Base V Transporte -
Base IRRF 13 -
Depsito do FGTS
PENSO JUDICIAL Trata-se de Penso Alimentcia descontada diretamente no contracheque do empregado, e o valor descontado repassado pela empresa ao beneficirio da penso. Ex.: Comisses DSR/RSR Assist. Mdica Penso Judicial : 2.974,00 (INSS/FGTS/IRRF) : 713,76 (INSS/FGTS/IRRF) : 455,50 (desconto sem incidncias) : 25% sobre rendimentos brutos
As verbas COMISSES E DSR/RSR compem a remunerao bruta do empregado(a), portanto a Penso Judicial ser calculada conforme abaixo: (2.974,00 + 713,76) x 25% = 3.687,76 x 25% = R$ 921,94 este o valor da Penso Judicial
Calculando o INSS: No exemplo a Base INSS R$ 3.687,76 Esta base na tabela do INSS, est na faixa acima do teto: R$ 3.687,76 x 11% = 405,65 desconto do INSS Base INSS at o limite 3.687,76 Base INSS acima do limite 0,00 Calculando o Salrio Famlia: A Base INSS R$ 3.687,76 = Base Salrio Famlia Esta base no tem valor por dependente, ento: No tem Salrio Famlia
IRRF PENSO JUDICIAL E PREV. PRIVADA - AULA 4
Calculando o valor do depsito de FGTS Base FGTS x 8% = Depsito do FGTS, ento: 3.687,76 x 8% = R$ 295,02 Calculando o valor do desconto do IRRF Base IRRF INSS Dep.IRRF P.Jud. - Prev.Privada = Base de Clculo IRRF x % IRRF Deduo = IRRF Ento, o clculo ser assim: 3.687,76 405,65 1x157,47 921,24 0,00 = 2.203,40 x 7,5% - 117,49 = 47,77 desconto do IRRF Vejamos ento no contracheque/holerite:
IRRF PENSO JUDICIAL E PREV. PRIVADA - AULA 4
CONTRACHEQUE/HOLERITE DE PAGAMENTO
PROVENTOS DESCONTOS
Comisses D.S.R./R.S.R.
2.974,00 713,76
3.687,76
S.F. = 1 3.687,76 I.R. = 2
1.830,16
DEPENDENTES
Base Sal. Famlia
LQUIDO A RECEBER:
-
1.857,60
Base FGTS
3.687,76
Base IRRF
3.687,76
3.687,76 295,
Base V Transporte -
Base IRRF 13 -
Depsito do FGTS
PREVIDNCIA PRIVADA Trata-se de uma previdncia paralela ao INSS que no obrigatria. Quem na vida profissional teve remuneraes mensais acima do teto de contribuio do INSS pode fazer um plano de previdncia complementar, paralelamente ao INSS e, ao final da carreira profissional, obter uma aposentadoria complementar que ir se somar do INSS, significando um padro de vida mais prximo ao que usufrua na ativa.
PREVIDNCIA PRIVADA
Pode contribuir tambm o empregado que tenha remunerao inferior ao teto de contribuio, por exemplo, no incio de carreira, pensando no futuro ter uma aposentadoria melhor. Como forma de incentivar sua adeso o valor que o empregado contribui para qualquer plano de Previdncia Privada pode ser utilizado como abatimento no Imposto de Renda, limitado ao valor de 12% da Base IRRF. A Previdncia Privada no tem incidncias, portanto no Participa do clculo das Bases INSS, FGTS e IRRF. Vejamos um exemplo de clculo:
IRRF PENSO JUDICIAL E PREV. PRIVADA - AULA 4
Salrio : 2.115,00 (INSS/FGTS/IRRF) H.extras : 201,05 (INSS/FGTS/IRRF) DSR H. Extras : 40,20 (INSS/FGTS/IRRF) Previd. Privada: : 85,00 Dependentes Sal. Famlia : 1 dependente Dependentes I. de Renda : 2 dependentes
BASE
2.356,25
2.356,25
2.356,25
Calculando o INSS: Base INSS x % = desconto INSS No exemplo acima, a Base INSS R$ 2.356,25 Esta base, na tabela do INSS, est na faixa de 11%, ento o clculo ser: R$ 2.356,25 x 11% = R$ 259,19 desconto do INSS Calculando o Salrio Famlia: Base INSS R$ 2.356,25 = Base do Sal. Famlia Esta base est na faixa que no tem valor por dependente. No tem Salrio Famlia, mesmo tendo dependentes.
IRRF PENSO JUDICIAL E PREV. PRIVADA - AULA 4
Calculando o valor do depsito de FGTS Base FGTS x 8% = Depsito do FGTS, ento: 2.356,25 x 8% = R$ 188,50 Calculando o valor do desconto do IRRF 2.356,25 259,19 2x157,47 0,00 85,00 = 1.697,12 x 7,5% - 117,49 = 127,28 117,49 = 9,79 este o valor do desconto do IRRF
CONTRACHEQUE/HOLERITE DE PAGAMENTO
PROVENTOS DESCONTOS
2.356,25
S.F. = 1 2.356,25 I.R. = 2
393,57
DEPENDENTES
Base Sal. Famlia
LQUIDO A RECEBER:
-
1.962,68
Base FGTS
2.356,25
Base IRRF
2.356,25
2.356,25 188,50
Base V Transporte -
Base IRRF 13 -
Depsito do FGTS
13 SALRIO
Todo empregado tem direito ao Dcimo Terceiro Salrio anualmente; aqui abordaremos o clculo do valor para o adiantamento dos 50% - efetuado entre fevereiro e novembro - e do valor do 13 salrio efetuado em dezembro at o dia 20 ocasio em que descontamos o valor adiantado. importante salientar que o em dezembro pago o valor integral do 13 salrio a que tem direito o empregado, sendo descontado o valor que foi adiantado durante o ano.
IRRF PENSO JUDICIAL E PREV. PRIVADA - AULA 4
13 SALRIO
Algumas regras para determinar o valor do 13 salrio: 1. Considera o ano calendrio, ou seja, inicia em 1 de janeiro e termina em 31 de dezembro 2. Cada ms representa um avo de valor, valendo como ms inteiro se tiver trabalhado 15 dias ou mais 3. O percentual do adiantamento de 50% do salrio, e se a remunerao for varivel, 50% da mdia dos valores recebidos no perodo. 4. O adiantamento s tem incidncia para FGTS, e o 13 salrio tem incidncias para INSS, FGTS e IRRF.
IRRF PENSO JUDICIAL E PREV. PRIVADA - AULA 4
EXEMPLO Empregado admitido em 14/04/2009 com um salrio de R$ 1.625,40 em uma empresa que concede o adiantamento de 50% do 13 Salrio no contracheque de junho. Empregado sem dependentes, Determinar o valor do adiantamento do 13 e do pagamento do 13 Salrio em dezembro de 2009, demonstrando os dois contracheques.
Valor do adiantamento de 50% do 13 Salrio Por ter sido admitido no dia 14 de abril o 13 Salrio ser proporcional, ento iremos verificar se do dia 14 ao dia 30 decorrem 15 dias ou mais, para sabermos se este ms ir participar da definio da quantidade de avos para 13 salrio; como decorrem 17 dias (14,15,16,17,18,19,20,21,22,23,24,25,26,27,28,29,30), os meses de abril a dezembro totalizaro 9 meses, ou 9 avos. Ento:
13 Salrio proporcional = 1.625,40 / 12 x 9 = 1.219,05 Adiantamento de 50% = 1.219,05 x 50% = 609,53 Calculando o valor do depsito de FGTS Base FGTS x 8% = Depsito do FGTS: R$ 609,53 x 8% = R$ 48,76
0,00
DEPENDENTES
Base Sal. Famlia
LQUIDO A RECEBER:
-
609,53
Base FGTS
Base IRRF
609,53 48,76
Base V Transporte -
Base IRRF 13 -
Depsito do FGTS
Calculando o pagamento do 13 Salrio, efetuado em dezembro: 13 Salrio proporcional = 1.625,40 / 12 x 9 = 1.219,05 O Adiantamento do 13 Salrio ser descontado. Se o 13 Salrio tem todas as incidncias, vamos calcular os valores do INSS, do FGTS e do IRRF, determinando inicialmente as bases INSS, FGTS e IRRF.
Calculando o INSS: Base INSS 13 x % = desconto INSS 13 No exemplo acima, a Base INSS 13 R$ 1.219,05 Esta base, na tabela do INSS, est na faixa de 9%, ento: R$ 1.219,05 x 9% desconto do INSS 13 ser de 109,71 Base INSS 13 at o limite : R$ 1.219,05 Base INSS 13 acima do limite : zero Calculando o Salrio Famlia: No h previso legal para pagamento de Salrio Famlia no pagamento do 13 salrio.
Calculando o valor do depsito de FGTS Base FGTS x 8% = Depsito do FGTS, ento: R$ 609,52 x 8% = R$ 48,76 Calculando o valor do desconto do IRRF 13
Base IRRF 13 INSS 13 Dep.IRRFx150,69 P.Judicial - Prev.Privada =
1.219,05 valor inferior ao limite da faixa de iseno, portanto isento do desconto do IRRF 13.
1.219,05
S.F. = 0 I.R. = 0
719,24
DEPENDENTES
Base Sal. Famlia
LQUIDO A RECEBER:
1.219,05
Base IRRF
499,81
Base FGTS
609,53 48,76
Base V Transporte -
Depsito do FGTS
ROTINAS DE ADMINISTRAO DE PESSOAL (FOLHA) Aula 5- Frias Clculo de Frias Recibo e Contracheque no Retorno
TABELA DE CLCULO DO INSS Encontrar a BASE INSS somando todas as verbas de provento(+) e
desconto(-) que incidam para o INSS, conforme as incidncias. Aplicar BASE INSS encontrada a tabela abaixo:
SE A BASE INSS FOR MULTIPLICAR POR ---------------------------------------------------------------------------------at R$ 1.107,52 8% de R$ 1.107,53 at R$ 1.845,87 9% de R$ 1.845,88 at R$ 3.691,74 11% de R$ 3.691,74 em diante valor fixo R$ 406,09 O valor 406,09 o teto de contribuio ao INSS O valor 3.691,74 o limite do salrio contribuio do INSS
CLCULO DE FRIAS AULA 5
CONTRACHEQUE/HOLERITE DE PAGAMENTO
PROVENTOS DESCONTOS
2.786,25
S.F. = 1 2.716,20 I.R. = 2
415,10
DEPENDENTES
Base Sal. Famlia
LQUIDO A RECEBER:
-
2.371,15
Base FGTS
2.716,20
Base IRRF
2.716,20
2.716,20 217,30
Base V Transporte -
Base IRRF 13 -
Depsito do FGTS
FRIAS Todo empregado tem direito ao descanso anual de frias O empregado tem que cumprir um perodo de 12 meses de trabalho para ter direito a 30 dias de frias, chamado de PERODO AQUISITIVO. O empregador tem os 12 meses seguintes ao trmino do perodo aquisitivo do empregado, chamado de PERODO CONCESSIVO, para conceder as frias, ou seja, o incio e o fim das frias tem que estar dentro deste perodo. Os dias que ultrapassarem o fim do perodo concessivo sero pagos em dobro pelo empregador.
CLCULO DE FRIAS AULA 5
FRIAS A durao das frias 30 dias, podendo o empregado abrir mo de 1/3 deste descanso, tendo frias de 20 dias. Para tanto, tem que solicitar o abono de frias at 15 dias antes do trmino do perodo aquisitivo. Se o empregado desejar receber 50% do seu 13 salrio nas frias, deve solicitar at o dia 31 de janeiro do ano em que tirar as frias. Definida a data de incio das frias e sua durao, caber ao empregador, at 30 dias antes do incio das frias, avisar ao empregado atravs de formulrio especfico.
CLCULO DE FRIAS AULA 5
PAGAMENTO DAS FRIAS A remunerao do perodo de frias feita antecipadamente, atravs de um recibo, at 2 dias antes do incio das frias O recibo de frias indicar a reteno dos descontos do INSS e do IRRF, mas seu efetivo desconto ocorrer somente no contracheque/holerite de pagamento no retorno do empregado.
EXEMPLO
Considere um empregado com salrio de R$ 1.060,00. Seu Perodo Aquisitivo j cumprido foi de 23/04/2010 a 22/04/2011 e seu Perodo Concessivo de 23/04/2011 a 22/04/2012. Este empregado entrar de frias a partir de 1 de setembro de 2011, com 30 dias de durao.
Nome: XXXXXXXXXXXX CTPS N: 99999999999 SETOR: XXXXXXXXXX Per. Aquisitivo: 23/04/10 a 22/04/11 Per Concessivo: 23/04/11 a 22/04/12 Perodo de gozo : 01/09/2011 a 30/09/2011 Durao: 30 dias
VALOR DA REMUNERAO RETENO PARA FINS DE DESCONTOS
RECIBO DE FRIAS
1.060,00 353,33
INSS
127,20
Total da Remunerao:
1.413,33
S.F. = 0 I.R. = 0
Total da Reteno:
127,20
DEPENDENTES
LQUIDO DE FRIAS:
1.286,13
BASE
1.413,33
1.413,33
1.413,33
CLCULO DE FRIAS AULA 5
Calculando o INSS: Base INSS x % = desconto INSS No exemplo acima, a Base INSS R$ 1.413,33 Esta base, na tabela do INSS, est na faixa de 9%, ento o clculo ser: R$ 1.413,33 x 9% = R$ 127,20 desconto do INSS Calculando o Salrio Famlia: Base INSS R$ 1.413,33 = Base do Sal. Famlia Esta base est na faixa que no tem valor por dependente. No tem Salrio Famlia.
CLCULO DE FRIAS AULA 5
Calculando o valor do depsito de FGTS Base FGTS x 8% = Depsito do FGTS, ento: 1.413,33 x 8% = R$ 113,07 Calculando o valor do desconto do IRRF 1.413,33 j um valor inferior ao limite para iseno do IRRF, que de 1.499,15, portanto este empregado est isento.
CONTRACHEQUE/HOLERITE DE PAGAMENTO
PROVENTOS DESCONTOS
127,20 1.286,13
1.413,33
S.F. = 0 1.413,33 I.R. = 0
1.413,33
DEPENDENTES
Base Sal. Famlia
LQUIDO A RECEBER:
-
0,00
Base FGTS
1.413,33
Base IRRF
1.413,33
1.413,33 113,07
Base V Transporte -
Base IRRF 13 -
Depsito do FGTS
Um empregado com salrio de R$ 927,00 tem perodo Aquisitivo j cumprido de 15/05/2010 a 14/05/2011 e seu perodo Concessivo vai de 15/05/2011 a 14/05/2012. Este empregado entrar de frias a partir de 11 de setembro de 2011, com 20 dias de durao, e sem ocorrncias de faltas injustificadas.
Nome: XXXXXXXXXXXX CTPS N: 99999999999 SETOR: XXXXXXXXXX Per. Aquisitivo: 15/05/10 a 14/05/11 Per Concessivo: 15/05/11 a 14/05/12 Perodo de gozo : 11/09/2011 a 30/09/2011 Durao: 20 dias
VALOR DA REMUNERAO RETENO PARA FINS DE DESCONTOS
RECIBO DE FRIAS
INSS
65,92
1.236,00
65,92
DEPENDENTES
S.F. = 0
I.R. = 0
LQUIDO DE FRIAS:
1.170,08
VERBA Salrio 10 dias Frias 1/3 Frias Abono de Frias 1/3 Abono BASE
Calculando o INSS: Base INSS x % = desconto INSS No exemplo acima, a Base INSS R$ 1.133,00 Esta base, na tabela do INSS, est na faixa de 9%, ento o clculo ser: R$ 1.133,00 x 9% = R$ 101,97 desconto do INSS Calculando o Salrio Famlia: Base INSS R$ 1.133,00 = Base do Sal. Famlia Esta base est na faixa que no tem valor por dependente. No tem Salrio Famlia.
CLCULO DE FRIAS AULA 5
Calculando o valor do depsito de FGTS Base FGTS x 8% = Depsito do FGTS, ento: 1.133,00 x 8% = R$ 90,64 Calculando o valor do desconto do IRRF 1.545,00 101,97 0,00 0,00 0,00 = 1443,03 isento do desconto do IRRF
CONTRACHEQUE/HOLERITE DE PAGAMENTO
PROVENTOS DESCONTOS
Salrio 10 dias Frias 20 dias 1/3 Frias 20 dias Abono de Frias 1/3 Abono
Total dos Proventos:
101,97 1.170,08
1.272,05
DEPENDENTES
Base Sal. Famlia
S.F. = 0 1.133,00
I.R. = 0
LQUIDO A RECEBER:
-
272,95
Base FGTS
1.133,00
Base IRRF
1.545,00
1.133,00 90,64
Base V Transporte -
Base IRRF 13 -
Depsito do FGTS
FRIAS PROPORCIONAIS
Frias com perodo aquisitivo incompleto, quando o empregado vem a ser desligado da empresa. Algumas regras para determinar o valor das frias: 1. Considera o dia/ms de admisso, sendo ento um perodo para cada empregado 2. Cada ms iniciado no dia/ms de admisso vale um avo de valor, valendo como ms inteiro se tiver trabalhado 15 dias ou mais 3. No exemplo anterior o PERODO AQUISITIVO cumprido pelo empregado foi de 15/05/2010 a 14/05/2011, tendo 12 meses e cumprido pelo empregado, tendo direito a frias.
CLCULO DE FRIAS AULA 5
FRIAS PROPORCIONAIS
4. Como o empregado continuou trabalhando normalmente mas no completou ainda seu segundo perodo aquisitivo, temos de saber, por exemplo, se at a data de 08/11/11, p. ex., quantos avos j tem cumpridos: 15/05/11 a 14/06/11 um ms = 1 avo 15/06/11 a 14/07/11 um ms = 2 avos 15/07/11 a 14/08/11 um ms = 3 avos 15/08/11 a 14/09/11 um ms = 4 avos 15/09/11 a 14/10/11 um ms = 5 avos 15/10/11 a 08/11/11 25 dias = 6 avos (+ 15 dias)
CLCULO DE FRIAS AULA 5
FRIAS PROPORCIONAIS
Portanto, neste caso, at o dia 8 de novembro, este empregado ter acumulado 6 avos de frias, e o valor destas frias proporcionais, se viesse a ser desligado da empresa, seria calculado conforme abaixo: Exemplo: Salrio = 1.060,00 Frias Proporcionais: 1.060,00 / 12 * 6 = 530,00 1/3 de Frias Proporcionais: 530,00 / 3 = 176,67
Na prxima aula apresentaremos os conceitos e processos de clculo necessrios para uma Resciso de Contrato de Trabalho.