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PRINCÍPIOS
Consistência;
Materialidade;
Comparabilidade;
Oportunidade.
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CONSISTÊNCIA
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MATERIALIDADE
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COMPARABILIDADE
Registos e operações efectuados em
observância às normas determinadas ao
longo da vida dos respectivos órgãos ou
instituições, por forma a que os dados
possam ser comparados ao longo do tempo
e do espaço.
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OPORTUNIDADE
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CRITÉRIO DE ESCRITURAÇÃO
PRINCÍPIO DAS PARTIDAS DOBRADAS
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REGIME DE REGISTO
REGIME MISTO
Regime de Caixa
Receitas
Regime de Compromisso
Despesas
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REGIME DE REGISTO
EXERCÍCIO ECONÓMICO
EXERCÍCIO SISTAFE = EXERCÍCIO CÍVIL
Receitas nele
Regime de Caixa cobradas
MOEDA
NACIONAL
ESCRITURAÇÃO
METICAL
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PLANO BÁSICO DE
CONTABILIDADE PÚBLICA
PBCP
Tem por objectivo a uniformização e
sistematização do registo contabilístico dos actos
e factos relacionados com execução orçamental,
financeira e patrimonial do Estado, devendo ser
adoptado por todas as Unidades do SISTAFE.
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PBCP
COMPOSIÇÃO
Lista de Contas
PBCP
Tabela de Op.
Plano de Objectos
Contabilísticas
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LISTA DE CONTAS
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FUNÇÃO DAS CONTAS
Identificar, classificar e efectuar a escrituração contabilística, pelo método das partidas
dobradas, dos actos e factos de gestão, de maneira uniforme e sistematizada;
Acompanhar e controlar a execução orçamental, evidenciando a receita prevista,
cobrada e recolhida, bem como a despesa autorizada, cabimentada e realizada e,
também, as dotações disponíveis;
Elaborar os Balanços, Mapas de Controlo Orçamental e as Demonstrações de
Resultados;
Conhecer a composição e situação do património analisado;
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NATUREZA DAS CONTAS
Lançamentos devedores aumentam
Natureza Devedora seus saldos, em regra são iniciadas por
números ímpares.
X . X . X . X . X . XX
Classe
Grupo
Sub Grupo
Elemento
Sub Elemento
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Item
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DESDOBRAMENTO DAS CONTAS
NÍVEIS
2 . 1 . 1 . 1 . 1 . 06
Classe: Passivo
Elemento: Consignações
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Item: Assist. Médica e Medicamentosa
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DESDOBRAMENTO DAS CONTAS
1º NÍVEL - Classes
Classificação máxima na agregação das contas, sendo elas:
1 – ACTIVO 2 - PASSIVO
3 – DESPESA 4 - RECEITA
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DESDOBRAMENTO DAS CONTAS
Classe – 1 ACTIVO
Inclui as contas correspondentes aos bens e direitos, demonstrando as
aplicações de recursos e compreendem três grupos de contas, dispostas
em ordem decrescente de grau de liquidez, sendo elas:
As disponibilidades de numerário, os recursos a receber,
Activo Circulante bem como outros bens e direitos, pendentes ou em
circulação, realizáveis até ao término do exercício seguinte.
Activo Realizável a
Os bens e direitos, normalmente realizáveis após o término
Médio e Longo
do exercício seguinte
Prazo
Os activos de carácter permanente, representados pelas
Activo Imobilizado imobilizações corpóreas e incorpóreas, bem como as
amortizações e reintegrações acumuladas 22
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DESDOBRAMENTO DAS CONTAS
Classe – 2 PASSIVO
Inclui as contas relativas às obrigações, evidenciando as origens dos
recursos aplicados no Activo, as quais estão dispostas no PBCP em
ordem decrescente de grau de exigibilidade e compreende quatro grupos:
Passivo Circulante: as retenções de curto prazo, as coberturas de défices de
tesouraria, as obrigações a pagar e os valores pendentes, exigíveis até o término do
exercício seguinte;
3 . 1 . 1 . 1 . 0 . 01
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DESDOBRAMENTO DAS CONTAS
Classe – 4 RECEITA
Inclui as contas representativas dos recursos auferidos na gestão, a serem
calculados no apuramento do resultado do exercício, desdobradas em
dois grupos que representam as categorias económicas.
4 . 1 . 1 . 3 . 0 . 02
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DESDOBRAMENTO DAS CONTAS
Classe – 5 RESULTADO DE VARIAÇÕES
PATRIMONIAIS NEGATIVAS
Inclui as contas representativas das variações negativas da situação
líquida e do apuramento do resultado respectivo, desdobradas em dois
grupos:
Variações Ordinárias – correspondem à diminuição da
situação líquida resultante da execução das despesas
orçamentais, transferências passivas e mutações passivas;
Variações Extraordinárias – correspondem à diminuição da
situação líquida, ocorrida de forma independente da
execução orçamental e incluem as contas de despesas não
orçamentais, transferências passivas e decréscimos 28
patrimoniais.
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DESDOBRAMENTO DAS CONTAS
Classe – 6 RESULTADO DE VARIAÇÕES
PATRIMONIAIS POSITIVAS
Inclui as contas representativas das variações positivas da situação
líquida e do apuramento do resultado respectivo, desdobrada em três
grupos:
Variações Ordinárias – correspondem ao aumento da situação líquida e incluem as
contas de receita orçamental, transferências activas e mutações activas;
Variações Extraordinárias – correspondem ao aumento da situação líquida do
património, ocorrido de forma independente da execução orçamental e incluem as
contas representativas das receitas não orçamentais, transferências activas e acréscimos
patrimoniais.
Resultado Patrimonial – conta transitória utilizada no encerramento do exercício, para
demonstrar o apuramento do resultado patrimonial do exercício, obtido pelo confronto
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das variações activas e passivas ocorridas no período, podendo ser positivo ou negativo.
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DESDOBRAMENTO DAS CONTAS
Classes – 7 e 8 CONTAS DE ORDEM
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DESDOBRAMENTO DAS CONTAS
Classes – 7 e 8 CONTAS DE ORDEM
Conta Tipo de Controlo Conta Tipo de Controlo
7.1.1.1.1.00 - Receita Execução Orçamental 8.1.1.1.0.00 -Previsão Previsão Orçamental
a Realizar Classificada da Receita Inicial da Receita da Receita
7.2.1.1.0.00 –Dotação Fixação Orçamental 8.2.1.1.0.00 Dotação Execução Orçamental
Inicial da Despesa Disponível da Despesa
7.3.1.1.0.00 – Programação 8.3.0.0.0.00 – Programação
Execução da PF Financeira Execução da PF Financeira
7.4.0.0.0.00 – Execução das 8.4.0.0.0.00 – Execução das
Execução das Despesas pôr Pagar Execução das Despesas pôr Pagar
Despesas por Pagar Despesas pôr Pagar
7.5.1.0.0.00 Acordos e Execução de Acordos 8.5.1.0.0.00 – Execução de Acordos
Contratos a Receber e Contratos Celebração de e Contratos
Acordos e Contratos
7.9.0.0.0.00 – Contas Demais Controlos 8.9.0.0.0.00 – Contas Demais Controlos
de Ordem Activas Necessários de Ordem Passivas Necessários
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Diversas Diversas
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ESTRUTURA DAS CONTAS DO PBCP
1. ACTIVO 2. PASSIVO
1.1 Circulante 2.1 Circulante
1.2 Realizável a Médio e Longo Prazo 2.2 Exigível a Médio e Longo Prazo
1.3 Imobilizado 2.3 Fundos Próprios
3. DESPESA 4. RECEITA
3.1 Despesas Correntes 4.1 Receitas Correntes
3.2 Despesas de Capital 4.2 Receitas de Capital
6. RESULTADO AUMENTATIVO DO
5. RESULTADO DIMINUTIVO DO EXERCÍCIO
EXERCÍCIO
5.1 Resultado Ordinário 6.1 Resultado Ordinário
5.2 Resultado Extraordinário 6.2 Resultado Extraordinário
6.3 Resultado Apurado
7. CONTAS DE ORDEM ACTIVAS 8. CONTAS DE ORDEM PASSIVAS
7.1 Execução Orçamental da Receita 8.1 Previsão Orçamental da Receita
7.2 Fixação Orçamental da Despesa 8.2 Execução Orçamental da Despesa
8.3 Execução da Programação
7.3 Execução da Programação Financeira
Financeira
7.4 Execução das Despesas por Pagar 8.4 Execução das Despesas por Pagar
7.5 Execução de Acordos e Contratos 8.5 Direitos e Obrigações Acordadas
7.9 Outras Contas de Ordem Activas 8.9 Outras Contas de Ordem Passivas
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SISTEMAS CONTABILÍSTICOS
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SISTEMAS CONTABILÍSTICOS
SISTEMA ORÇAMENTAL;
SISTEMA FINANCEIRO;
SISTEMA PATRIMONIAL;
SISTEMA DE ORDEM.
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SISTEMAS CONTABILÍSTICOS
SISTEMA ORÇAMENTAL:
Indica as contas contabilísticas que pertencem aos grupos de
Contas de Controlo Orçamental e que tenham interferência
directa no controlo do detalhamento da execução orçamental
da Receita e da Despesa.
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SISTEMAS CONTABILÍSTICOS
SISTEMA FINANCEIRO:
Indica as contas contabilísticas que pertencem às classes do
Activo, do Passivo, das Variações Activas Financeiras e das
Variações Passivas Financeiras, bem como as Receitas e
Despesas, com destaque para estas últimas, uma vez que as
contas que compõem essas classes pertencem, exclusivamente,
a este sistema, e que de forma mediata ou imediata venham
afectar os recursos financeiros disponíveis.
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SISTEMAS CONTABILÍSTICOS
SISTEMA PATRIMONIAL:
Indica as contas contabilísticas pertencentes às classes do Activo, onde
estão demonstradas as aplicações dos recursos e do Passivo, onde estão
evidenciadas as origens dos recursos aplicados no Activo, as Variações
Activas Patrimoniais e Variações Passivas Patrimoniais, bem como a
conta de apuramento do resultado, Resultado Patrimonial do Exercício e,
aquelas de Património, representando o saldo patrimonial, todas sem
interferência directa na composição das disponibilidades de numerário e
obrigações pendentes de circulação .
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SISTEMAS CONTABILÍSTICOS
SISTEMA ORDEM:
Indica as contas contabilísticas que pertencem ao grupo de
Contas de Controlo Extra-Orçamental com função primária de
controlo e no acompanhamento da Programação Financeira,
das Despesas pôr Pagar e de outras que integrem o grupo.
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CONTAS - FUNÇÃO E MOVIMENTAÇÃO
As contas que integram o PBCP terão as suas funções e
âmbito de movimentação descritos em nível de
SUBGRUPO - 3º Nível. EXEMPLO:
CLASSE GRUPO SUB GRUPO
Disponível – Créditos – Materiais – Bens e
CIRCULANTE
Valores Pendentes
ACTIVO REALIZÁVEL A MÉDIO E LONGO PRAZO Créditos Realizáveis a Médio e Longo Prazo
Corpóreo – Incorpóreo – Amortizações e
IMOBILIZADO
Reintegrações Acumuladas
Depósitos – Obrigações em Circulação – Valores
CIRCULANTE
Pendentes a Curto Prazo
Retenções de Curto Prazo – Cobertura de Deficits
EXIGÍVEL A MÉDIO E LONGO PRAZO de Tesouraria – Obrigações a Pagar – Valores
PASSIVO
Pendentes
RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS Receitas de Exercícios Futuros
Património/ Capital – Ajustamentos 39
do Capital –
FUNDOS PRÓPRIOS
Reservas – Subsídios e Doações – Resultado
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CONTAS CONTABILÍSTICAS - CARACTERÍSTICAS
A Lista de Contas indica as características das contas
contabilística. EXEMPLOS:
Lançamentos
Admite Inversão de
Sistema de Contas
Conta Retificadora
Tipo Plano Objecto
Encerramento
Último Nível
Saldo
Término
Inicio
Código Título
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PLANO DE OBJECTOS – EXEMPLO 1
Tipo de Objecto 19, de acordo
com a Tabela de Objectos
2 . 1 . 3 . 1 . 0 . 00 – Fornecedores.......................................1.000.000,00
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DEMONSTRAÇÕES CONTABILÍSTICAS
Visam reflectir o Património do Estado e suas
variações.
O Governo elabora, no final de cada exercício económico, as
seguintes Demonstrações Contabilísticas:
Mapas de
Demonstração Inventário
BALANÇO Controlo de Resultados Contabilístico
Orçamental
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CONTA GERAL DO ESTADO
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CONTA GERAL DO ESTADO
PRINCÍPIOS E REGRAS
Deve ser elaborada com clareza, exactidão e simplicidade, de
modo a possibilitar a sua análise económica e financeira.
Deve reflectir a observância do grau de cumprimento dos
princípios de regularidade financeira, legalidade,
economicidade, eficiência e eficácia na obtenção e aplicação
dos recursos públicos colocados à disposição dos órgãos e
instituições do Estado.
Deve ser elaborada com base nos princípios e regras de
contabilidade geralmente aceites, tendo em vista reflectir a
situação financeira e os resultados da execução orçamental dos
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órgãos e instituições do Estado.
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CONTA GERAL DO ESTADO
RESPONSABILIDADES DIVERSAS
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CONTA GERAL DO ESTADO - ESTRUTURA
Relatório do Governo ;
Financiamento Global do Orçamento do Estado ;
Balanço;
Mapas de Execução Orçamental;
Demonstração de Resultados;
Anexos às Demonstrações Financeira;
Mapas do Activos e Passivos Financeiros existentes no início e no
final do exercício financeiro;
Mapa Consolidado Anual do Movimento de Fundos por
Operações de Tesouraria;
Anexos relativos a: Inventário Consolidado do Património do
Estado; Resumo das receitas, despesas e saldos das instituições com
autonomia administrativa e financeira; Resumo das receitas,
despesas e saldos das autarquias; Resumo das receitas, despesas
52 e
saldos das empresas do Estado
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CONTA GERAL DO ESTADO
BALANÇO
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CONTA GERAL DO ESTADO
PRAZOS
PRAZO ÓRGÃO RESPONSÁVEL PROVIDÊNCIA
Instituições com autonomia
administrativa e financeira (incluídas as
autarquias e empresas do Estado, as Entrega do Resumo das receitas, despesas e
31 de Março
quais se mantém no regime financeiro saldos ao Governo
excepcional por determinação legal
específica)
Apresentação da Conta Geral do Estado à
31 de Maio Governo Assembleia da República e ao Tribunal
Administrativo
Envio do Relatório e do Parecer do Tribunal
30 de Novembro Tribunal Administrativo Administrativo à Assembleia da República, relativos
à Conta Geral do Estado em referência.
Sessão Seguinte à
entrega do Relatório
Apreciação e Aprovação da Conta Geral do
e Parecer pelo Assembleia da República.
Estado.
Tribunal 54
Administrativo