ICMS - IMPOSTO CALCULADO POR DENTRO

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ICMS - IMPOSTO CALCULADO POR DENTRO

(*) por Silvrio das Neves

1 - ALQUOTAS: NOMINAIS E REAIS

O ICMS um imposto que integra a sua prpria base de clculo (imposto calculado por dentro), ou seja, no preo de compra ou de venda do bem ou do servio j est embutido o valor do ICMS destacado; assim, a sua alquota efetiva superior alquota nominal, observe o quadro a seguir:
ALQUOTA DO ICMS: NOMINAL 7% 12% 18% 25% REAL 7,527% 13,636% 21,951% 33,333%

Suponha que a empresa tenha adquirido mercadoria para revenda cujo valor total da NF seja de R$ 1.000,00. Neste montante j estar includo o ICMS Destacado na mencionada NF no valor de R$ 180,00 (18%). A contabilizao correspondente seria: Diversos a Fornecedores Mercadorias em Estoque (R$ 1000,00 - R$ 180,00) ICMS a Recuperar (ou C/C de ICMS) 1.000,00 820,00 180,00

Caso a empresa venda mercadoria com margem de lucro de 100% sobre o custo, o clculo do valor de venda seria efetuado da seguinte forma:

1) CLCULO

DO VALOR DA VENDA:

R$ 820,00 + 100% = R$ 1.640,00, o valor correspondente representa 82% do valor da venda, pois no tem o montante do ICMS incidente sobre tal valor. 82% = 100% - 18% Valor da venda = R$ 1.640,00 = R$ 2.000,00 82%

2) NOTA FISCAL

DE

VENDA:

Valor da nota fiscal de venda ...............R$ 2.000,00 ICMS Destacado (18%) ........................R$ 360,00

3) CLCULO

DA

ALQUOTA REAL (%) = R$

360,00 x 100 = 21,951% R$ 1.640,00

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2 - ICMS INCIDENTE SOBRE A CONTA DE ENERGIA ELTRICA

Sobre o gasto com energia eltrica s alquotas do ICMS de forma similar ao IPI so seletivas assim, o seu percentual varivel segundo o volume do gasto realizado pelo contribuinte, assim, as alquotas so:

ALQUOTAS DE ICMS PARA CONTAS RESIDENCIAIS Consumo de Kwh: Alquotas At 90 Kwh isento De 91 Kwh at 200 Kwh 12% Acima de 200 Kwh 25% ALQUOTAS PARA ATIVIDADES ESPECIAIS 12% Transporte Pblico Eletrificado de Passageiros 12% Propriedade Rural (conforme art. 52, V, d RICMS/2000)
Nota: Atividades industriais e comerciais a alquota do ICMS de 18%.

Em nosso exemplo, utilizaremos alquota nominal mxima de 25%. Assim, supondo que o valor gasto com a conta de energia eltrica, sem computar o montante do ICMS incidente sobre a operao, seja de R$ 2.250,00, o clculo do ICMS e do valor a ser cobrado pelo referido consumo, sero calculados da seguinte forma: Conta de Energia Eltrica - valor da conta sem o ICMS: R$ 2.250,00 Esse valor representa 75% (100% - 25%) do valor a ser cobrado, pois em seu montante no est computado o valor do ICMS. Valor da conta com o ICMS = R$ 2.250,00 = R$ 3.000,00 75% Valor total a ser cobrado .................................................... R$ 3.000,00 ICMS Destacado (25%) ..................................................... R$ 750,00 Alquota Real (%) = R$ 750,00 x 100 = 33,333% R$ 2.250,00