CONCEITO DE TRIBUTO Professor: Rafael Santos de Barros e Silva Email: santbasi@yahoo.com.

br H um conceito legal de tributo, ele est previsto no art. 3 do CTN: Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Deste tributo: 1. Deve ser paga em dinheiro: No se admite conceito extraem-se as cinco caractersticas do

pagamento in natura ou in labore. A nica exceo desta caracterstica a possibilidade de a lei permitir a dao em pagamento de bens imveis (art. 156, XI, do CTN);

2.

Sua

obrigatoriedade

decorre

da

lei

(compulsoriedade), sendo irrelevante a manifestao de vontade. 3. Essa prestao, o tributo, no uma sano em virtude de um ilcito cometido pelo contribuinte. O contribuinte no faz nada de errado para ter que pagar tributo. Assim, tributo diferente de multa, j que essa uma sano de ilcito. ATENO: a) Apesar de uma multa tributria no ser tributo, ela uma obrigao tributria principal e um

crdito tributrio (arts. 113. 1, 139 e 142, do CTN). O fundamento para que isso ocorra para que a multa tributria, apesar de no ser tributo, possa ser cobrada da mesma forma e tenha as mesmas garantias e privilgios do crdito decorrente do tributo. b) Apesar de tributo no ser sano em face de uma atividade ilcita, essa mesma atividade pode conter fatos geradores de uma obrigao tributria. Exemplo: Renda auferida com trfico de drogas est sujeita incidncia do IR, mas isso ocorre no por ser o trfico de drogas uma atividade ilcita, mas por ter ocorrido o fato gerador do IR, auferir renda. Princpios do non olet e da Interpretao Objetiva do Fato Gerador. 4. pelo Trata-se processo de uma prestao e que deve ser (ato

instituda em lei formal (ato normativo que passa legislativo) material normativo que contm um comando geral e abstrato, aplicvel a todos indistintamente). Em regra trata-se de uma lei ordinria. Para os seguintes casos a CF/88 exige a edio de uma lei complementar:

a)

Emprstimo

Compulsrio

EC

(art.

148,

da

CF/88); b) Imposto sobre Grandes Fortunas IGF (art. 153, VII, da CF/88); c) e os tributos da competncia residual da Unio

(impostos residuais, arts. 154, I e 195, 4, da CF/88). 5. Essa prestao cobrada mediante uma atividade administrativa distinguir de da vinculada. atividade o agente um ser Todo Essa expresso A vinculada refere-se atividade de cobrana, para discricionria. pblico quando de nas tem por sua a atividade vinculada aquela na qual no h margem escolha para no h a de sua e do prtica, juzo acontece tributo oportunidade parte

convenincia administrador, realizada gerador tributo. Todas essas cinco a de

realizado

como forma

atividades/atos cobrana o fato o cobrar

discricionrios.

vinculada,

ocorrendo

Administrao

obrigada

caractersticas

esto

presentes

em

quaisquer das espcies tributrias, se faltar uma, no se trata de tributo, mas de outro tipo de exao.