REDE DE ENSINO LFG Simulado Exame de Ordem 2013

Direito Tributrio

Professor: Rafael Antonietti Matthes Twitter: @rafa_matthes Facebook: Rafael Matthes

Princpio da Legalidade Tributria

Reta Final Polcia Rodoviria Federal 2013 Resoluo de Questes de Direitos Humanos e Cidadania

Princpio da legalidade Previso legal: art. 150, I, CTN: Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea;

Reta Final Polcia Rodoviria Federal 2013 Resoluo de Questes de Direitos Humanos e Cidadania Princpio da legalidade Qual a lei? Em regra, Lei Ordinria. Excees: art. 146, CF: Art. 146. Cabe lei complementar: I - dispor sobre conflitos de competncia, em matria tributria, entre a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios; II - regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar; III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre:

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a) definio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao aos impostos discriminados nesta Constituio, a dos respectivos fatos geradores, bases de clculo e contribuintes; b) obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia tributrios; c) adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas. d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II, das contribuies previstas no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuio a que se refere o art. 239.

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Como a Constituio estipulou que as normas gerais sobre Direito Tributrio deveriam estar previstas em Lei Complementar, o Cdigo Tributrio Nacional, que era Lei Ordinria de 1966 e j estipulava as normas gerais, foi recepcionado pela CF como Lei Complementar (quando foi editado, no existia, no Brasil, a figura da Lei Complementar).

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Princpio da legalidade
De acordo com a CF, alguns outros tributos dependem de Lei Complementar, como no caso do art. 154, I, CF. (residuais) Porm, para o Imposto Extraordinrio de Guerra, conforme inciso II do mesmo artigo, a CF no trouxe essa obrigatoriedade. Art. 154. A Unio poder instituir: I - mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior, desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados nesta Constituio; II - na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia tributria, os quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao.

Reta Final Polcia Rodoviria Federal 2013 Resoluo de Questes de Direitos Humanos e Cidadania Princpio da legalidade Questo 1: Avalie a correo das afirmaes abaixo e em seguida, marque a opo que contenha a sequncia correta.

1 O Cdigo Tributrio Nacional, embora tenha sido aprovado como lei ordinria, pode regular as matrias para as quais a Constituio, que lhe posterior, passou a exigir lei complementar. 2 Cabe a lei complementar federal, em relao aos impostos em geral, como o ICMS e o ISS, a definio dos respectivos fatos geradores, bases de clculo e contribuintes. 3 O imposto extraordinrio de guerra no depende de lei complementar, cabendo inclusive sua instituio por medida provisria.
a) b) c) d) sim,sim,sim sim,no,sim no,sim,sim sim,sim,no

Imunidade Tributria

Reta Final Polcia Rodoviria Federal 2013 Resoluo de Questes de Direitos Humanos e Cidadania Espcies ordinrias de imunidade Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: VI - instituir impostos sobre:

a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros;

b) templos de qualquer culto; c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso.

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Outras espcies de imunidade

Algumas outras hipteses de imunidade esto descritas no texto constitucional, exemplo: 3 exceo dos impostos de que tratam o inciso II do caput deste artigo e o art. 153, I e II, nenhum outro imposto poder incidir sobre operaes relativas a energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas.

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Questo 3
3. A prestao de servios de telecomunicao, atravs da recepo livre e gratuita de imagens televisivas, em nosso sistema tributrio, configura hiptese de: a) b) c) d) iseno tributria imunidade fiscal incidncia de ICMS incidncia de ISS

Responsabilidade Tributria

Reta Final Polcia Rodoviria Federal 2013 Resoluo de Questes de Direitos Humanos e Cidadania Responsabilidade tributria Contribuinte x responsvel Responsabilidade pode ser:

a)

Por substituio quando a lei determina que o responsvel ocupe o lugar do contribuinte;
Por transferncia quando, por expressa previso legal, a ocorrncia de um fato, posterior ao surgimento da obrigao, transfere a um terceiro a condio de sujeito passivo da obrigao tributria, que at ento era ocupada pelo contribuinte.

b)

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Responsabilidade tributria Responsabilidade por transferncia: a) b) c) Solidariedade Sucessores Terceiros

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Responsabilidade tributria Responsabilidade por transferncia: a) b) c) Solidariedade arts. 124 e 125, CTN Sucessores arts. 129 a 133, CTN Terceiros arts. 134 e 135, CTN

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Responsabilidade tributria
Art. 133. A pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos at data do ato:
I - integralmente, se o alienante cessar a explorao do comrcio, indstria ou atividade; II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na explorao ou iniciar dentro de seis meses a contar da data da alienao, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comrcio, indstria ou profisso.

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Questo 2 2. A pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional a) Responder pelos tributos devidos at a data da aquisio, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, integralmente ou subsidiariamente, dependendo de o alienante prosseguir ou no na mesma atividade. b) Somente responder integralmente pelos tributos relativos ao fundo de comrcio existentes data da aquisio, se o alienante do fundo continuar explorando a mesma atividade. c) Jamais ser responsvel pela integralidade da dvida deixada pelo fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional. d) Nunca responder subsidiariamente com o alienante pelos tributos devidos at a data da alienao.

Crdito Tributrio

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Crdito tributrio
Em regra, o crdito exigvel pelo fisco.

Porm, h situaes em que o crdito pode ser excludo, estar suspenso ou restar extinto.
A suspenso impede o ajuizamento da execuo fiscal, suspendendo, por outro lado, o prazo prescricional. Porm, no impede o lanamento do crdito, j que no suspende o prazo decadencial.

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Crdito tributrio Art. 175. Excluem o crdito tributrio: I - a iseno; II - a anistia.

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Crdito tributrio Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio: I - moratria; II - o depsito do seu montante integral; lII - as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo; IV - a concesso de medida liminar em mandado de segurana. V a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espcies de ao judicial; VI o parcelamento.

Reta Final Polcia Rodoviria Federal 2013 Resoluo de Questes de Direitos Humanos e Cidadania Crdito tributrio Art. 156. Extinguem o crdito tributrio: I - o pagamento; II - a compensao; III - a transao; IV - remisso; V - a prescrio e a decadncia; VI - a converso de depsito em renda; VII - o pagamento antecipado e a homologao do lanamento nos termos do disposto no artigo 150 e seus 1 e 4; VIII - a consignao em pagamento, nos termos do disposto no 2 do artigo 164; IX - a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita administrativa, que no mais possa ser objeto de ao anulatria; X - a deciso judicial passada em julgado. XI a dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies estabelecidas em lei.

Reta Final Polcia Rodoviria Federal 2013 Resoluo de Questes de Direitos Humanos e Cidadania Questo 4 Assinale a alternativa correta: a) Tratando-se de medida liminar, somente a concedida em mandado de segurana suspende a exigibilidade do crdito tributrio. b) A suspenso da exigibilidade do crdito tributrio no extingue a obrigao tributria e, portanto, no impede o ajuizamento da ao de execuo fiscal. c) Tambm tem efeito suspensivo o depsito em dinheiro, ainda que o valor no seja equivalente quele cobrado pelo Fisco. d) Mesmo que suspensa a exigibilidade do crdito tributrio a autoridade fiscal dever promover o lanamento a fim de evitar o decurso do prazo decadencial.