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CURSO DE CONHECIMENTOS BSICOS DE DIREITO PREVIDENCIRIO P/ ATA-MF PROFESSORES: GABRIEL PEREIRA & GUILHERME DIAS Aula 02 Prof. Gabriel Pereira Prof. Guilherme Dias
I Introduo Ol, pessoal! Esta a Aula 2 do nosso curso de Conhecimentos Bsicos de Direito Previdencirio para o cargo de ATA/MF. Nessa aula, iniciaremos o estudo do financiamento da seguridade social, que um assunto muito importante para o concurso de ATA/MF. Para se ter uma ideia da importncia desse contedo no certame, na prova do concurso de 2009 para ATA/MF, simplesmente 7 de um total de 10 questes tratavam do tema financiamento da seguridade social. Bons estudos!
AULA 02 Contedo: 13. Financiamento da seguridade social. 13.1. Receitas da Unio. 13.3. Salrio-de-contribuio. 13.3.1. Conceito. 13.3.2. Parcelas integrantes e parcelas no-integrantes. 13.3.3. Proporcionalidade. 13.2. Receitas das contribuies sociais: dos segurados, das empresas.
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CURSO DE CONHECIMENTOS BSICOS DE DIREITO PREVIDENCIRIO P/ ATA-MF PROFESSORES: GABRIEL PEREIRA & GUILHERME DIAS 13. Financiamento da seguridade social
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CURSO DE CONHECIMENTOS BSICOS DE DIREITO PREVIDENCIRIO P/ ATA-MF PROFESSORES: GABRIEL PEREIRA & GUILHERME DIAS Existem alguns princpios envolvidos na instituio das contribuies sociais: 1) progressividade das contribuies sociais: as contribuies da
empresa
(e
equiparados)
podero
ter
alquotas
ou
bases
de
clculo
diferenciadas, em razo da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo de obra, do porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho; 2) anterioridade nonagesimal: as contribuies sociais s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o princpio da anterioridade anual; e 3) preexistncia do custeio: nenhum benefcio ou servio poder ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total.
A contribuio da Unio para a Seguridade Social constituda de recursos adicionais do Oramento Fiscal, fixados obrigatoriamente na Lei Oramentria Anual (art. 196, RPS). A Unio responsvel pela cobertura de eventuais insuficincias financeiras da seguridade social, quando decorrentes do pagamento de benefcios de prestao continuada da previdncia social
alm das receitas das contribuies sociais, a Unio tambm deve destinar
parte de suas receitas oramentrias ao financiamento da Seguridade Social. Alm disso, o pargrafo nico do art. 196 do RPS dispe que, quando os recursos das contribuies previdencirias forem insuficientes para o
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13.3. Salrio-de-contribuio
Iniciaremos agora o estudo das contribuies para a seguridade social. Por uma opo didtica, apresento o tpico 13.3 (salrio de contribuio) antes do tpico 13.2. Assim, estudaremos primeiro o conceito de salrio de contribuio, que importante para a compreenso da incidncia e da base de clculo das contribuies, para depois analisarmos as vrias hipteses de contribuio para a seguridade social.
13.3.1. Conceito As contribuies sociais do empregador e do trabalhador so calculadas sobre a remunerao paga, devida ou creditada ao trabalhador. Assim, a legislao previdenciria definiu, para cada tipo de segurado, o que considerado remunerao para clculo das contribuies e deu a esse conceito o nome de salrio de contribuio (SC). Portanto, salrio de contribuio a base de clculo das contribuies sociais dos trabalhadores e demais segurados do RGPS. A base de clculo das contribuies sociais da empresa incidentes sobre a folha de salrios de empregados e avulsos similar ao salrio de contribuio desses, porm no observa teto (limite mximo). Para cada tipo de segurado h uma definio de salrio de contribuio (base de clculo do tributo): Contribuinte Individual: remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria durante o ms. Empregado trabalho (CTPS). Segurado Facultativo: valor por ele declarado. Domstico: remunerao registrada na carteira de
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CURSO DE CONHECIMENTOS BSICOS DE DIREITO PREVIDENCIRIO P/ ATA-MF PROFESSORES: GABRIEL PEREIRA & GUILHERME DIAS Segurado Especial: receita bruta da comercializao da produo rural, quando houver. Empregado e trabalhador avulso: remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms. O limite mnimo do salrio de contribuio corresponde ao piso salarial, legal ou normativo, da categoria ou, inexistindo este, ao salrio mnimo, tomado no seu valor mensal, dirio ou horrio, conforme o ajustado e o tempo de trabalho efetivo durante o ms. Vale registrar que, para o contribuinte individual, caso a remunerao auferida no ms no alcance o valor do salrio
13.3.2. Parcelas integrantes e parcelas no-integrantes Na relao entre empresas e trabalhadores, muitas vezes a remunerao pelo trabalho no paga exclusivamente atravs do salrio. Algumas vezes, inclusive, isso feito com o intuito de sonegar a contribuio previdenciria. Nesse sentido, o empregador s vezes paga um salrio menor, mas complementa com o pagamento do aluguel e de outras despesas do
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CURSO DE CONHECIMENTOS BSICOS DE DIREITO PREVIDENCIRIO P/ ATA-MF PROFESSORES: GABRIEL PEREIRA & GUILHERME DIAS trabalhador. No entanto, a legislao considera esses ganhos habituais como parte integrante da remunerao e faz incidir contribuio previdenciria
prmios; 13 salrio / gratificao natalina; salrio-maternidade ( o nico benefcio previdencirio que integra o SC); ganhos habituais sob a forma de
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CURSO DE CONHECIMENTOS BSICOS DE DIREITO PREVIDENCIRIO P/ ATA-MF PROFESSORES: GABRIEL PEREIRA & GUILHERME DIAS Sobre a orientao dos tribunais superiores, importante registrar que deciso recente do STF garantiu que o vale-transporte no integra o SC, ainda
13.3.3. Proporcionalidade
O limite mnimo do salrio de contribuio pode ser definido em dias ou em horas, caso o trabalhador seja contratado no meio do ms ou se trabalha somente meio expediente, recebendo um valor inferior ao salrio-mnimo mensal. Nesses casos, o salrio de contribuio ser proporcional ao nmero de dias trabalhado no ms e, mesmo que o SC seja inferior ao mnimo mensal, o trabalhador ter esse perodo de contribuio computado, assegurado o recebimento de benefcios no valor mnimo mensal.
13.2. Receitas das contribuies sociais: dos segurados, das empresas. CONTRIBUIO DOS SEGURADOS DO RGPS Empregado, trabalhador avulso e empregado domstico A contribuio do empregado, do trabalhador avulso e do empregado domstico tem alquotas diferenciadas a depender da faixa em que se encontre
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CURSO DE CONHECIMENTOS BSICOS DE DIREITO PREVIDENCIRIO P/ ATA-MF PROFESSORES: GABRIEL PEREIRA & GUILHERME DIAS o salrio de contribuio do segurado. Atualmente, existem trs alquotas fixadas, de 8%, 9% e 11%, que so aplicadas, para remuneraes referentes
Essa contribuio conhecida como o INSS do empregado e descontada de sua remunerao pelo empregador, j que a lei enquadra o empregador como responsvel tributrio por tais contribuies. Contribuinte individual A contribuio previdenciria do contribuinte individual varia conforme o destinatrio do servio que ele presta. Se o CI presta servio para empresa ou equiparados, sua contribuio ser de 11% do salrio de contribuio decorrente da remunerao paga pelo servio. Nessas situaes, haver cota patronal (CP) por parte da empresa, conforme veremos posteriormente, e a contribuio do CI ser recolhida pela tomadora do servio e descontada da remunerao paga ao segurado. J quando o CI presta servio para pessoa fsica, produtor rural pessoa fsica, outro contribuinte individual, misso diplomtica (e correlatas) ou para instituies isentas das contribuies previdencirias, sua contribuio de 20% do valor da remunerao paga pelo servio. Quando o CI presta servio a pessoas/entidades desobrigadas a descontar, ele mesmo deve proceder ao pagamento dos 20% atravs da Guia de Recolhimento da Previdncia Social (GPS), tambm conhecido como carn do INSS.
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Segurado Especial O segurado especial tem um tratamento preferencial concedido pela legislao, por se entender que ele trabalha em regime de economia familiar, produzindo geralmente o suficiente apenas para sua subsistncia. Portanto, para o segurado especial, s haver contribuio quando houver comercializao da produo. Nesses casos, o segurado especial estar sujeito a uma contribuio muito similar contribuio do produtor rural pessoa fsica, como ser detalhado posteriormente na seo especfica. Segurado Facultativo Para o segurado facultativo, o valor da contribuio previdenciria ser o resultado da aplicao da alquota de 20% sobre o salrio de contribuio, que o valor por ele declarado, observados os limites mnimo e mximo. Plano Simplificado de Previdncia Social (PSPS) O PSPS uma forma de incluso previdenciria com percentual de contribuio reduzido de 20% para 11% para algumas categorias de segurados da Previdncia Social. Desde a competncia abril/2007, podem contribuir com 11% sobre o valor do salrio-mnimo os seguintes segurados: contribuintes individuais que trabalham por conta prpria (antigo autnomo), sem relao
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CURSO DE CONHECIMENTOS BSICOS DE DIREITO PREVIDENCIRIO P/ ATA-MF PROFESSORES: GABRIEL PEREIRA & GUILHERME DIAS de trabalho com empresa ou equiparada; e segurados facultativos. Nesses casos, o valor do salrio de contribuio limitado ao salrio mnimo, no
podendo pagar mais que esse valor no PSPS. Tal opo implica excluso do
direito ao benefcio de aposentadoria por tempo de contribuio (LC 123, de 14/12/2006). Mais recentemente, a Lei n 12.470, de 31 de agosto de 2011, reduziu a
CONTRIBUIO DAS EMPRESAS E EQUIPARADOS Cota Patronal O fato gerador da contribuio das empresas , tambm, a atividade remunerada dos segurados a seu servio, com ou sem vnculo empregatcio. H algumas excees, como a contratao de cooperativa de trabalho, em que ainda assim o trabalho remunerado aparece como aspecto material da hiptese de incidncia. Por esse motivo, a base de clculo da cota patronal previdenciria ser, em regra, a remunerao dos segurados. Lembre-se que, nesse caso, no h que se falar em limite mximo. Incide a cota patronal de 20% sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas a qualquer ttulo, durante o ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem servios. Da mesma forma, tambm incide a contribuio de 20% sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas aos segurados contribuintes individuais. Portanto, a contratao de servios eventuais de pessoa fsica no exclui a contribuio da empresa.
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CURSO DE CONHECIMENTOS BSICOS DE DIREITO PREVIDENCIRIO P/ ATA-MF PROFESSORES: GABRIEL PEREIRA & GUILHERME DIAS Determina a lei que as instituies financeiras, alm das contribuies bsicas, devem a contribuio adicional de 2,5% sobre a mesma base de
Riscos Ambientais do Trabalho (RAT) A CF assegura aos trabalhadores seguro contra acidentes de trabalho, a cargo do empregador (CF, art.7, XXVIII). Por isso, alm da cota patronal das empresas de 20%, sobre a remunerao de empregados e avulsos incide a contribuio RAT de 1, 2 ou 3% a ttulo de custeio do seguro de acidentes do trabalho. Tal contribuio no incide sobre a remunerao paga ao CI.
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CURSO DE CONHECIMENTOS BSICOS DE DIREITO PREVIDENCIRIO P/ ATA-MF PROFESSORES: GABRIEL PEREIRA & GUILHERME DIAS Recentemente, foi implementada uma nova sistemtica de ponderao da alquota RAT com base no Fator Acidentrio Previdencirio (FAP). O FAP
Contribuio para terceiros Alm das contribuies previdencirias, a Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) tambm arrecada as contribuies para terceiros, que so entidades de personalidade jurdica prpria, de natureza privada. Os terceiros so, por exemplo, o SESC, SESI, SENAC, SENAT e o SENAR, que visam ao aprimoramento profissional e bem-estar de seus associados, vinculados a estas entidades de acordo com a atividade econmica de seus empregadores. Portanto, embora estas contribuies no sejam destinadas seguridade social, elas so devidas pelas empresas e, geralmente, tm a alquota de 5,8%.
Cooperativas de trabalho As cooperativas de trabalho no esto sujeitas contribuio patronal de 20% sobre os valores pagos ou devidos ao contribuinte individual que lhe presta servio, NA CONDIO DE COOPERADO, atravs de sua intermediao. As empresas que contratam os servios de cooperativa de trabalho que ficam responsveis pela cota patronal, que de 15%, incidente sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios. Contudo, a cooperativa est obrigada a descontar a contribuio a cargo do segurado CI cooperado e recolher o valor arrecadado.
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CURSO DE CONHECIMENTOS BSICOS DE DIREITO PREVIDENCIRIO P/ ATA-MF PROFESSORES: GABRIEL PEREIRA & GUILHERME DIAS Portanto, se o cooperado CI presta servios atravs da cooperativa de trabalho a empresas em geral, a cooperativa dever descontar 11% da
respectivamente, se a atividade exercida pelo segurado a servio da empresa ensejar a concesso de aposentadoria especial aps 15, 20 ou 25 anos de contribuio. A legislao especfica define quais so essas atividades. importante notar que essas alquotas adicionais no incidem sobre o total da folha de pagamento, mas somente sobre a remunerao dos empregados e trabalhadores avulsos sujeitos s condies de trabalho que prejudiquem de tal forma a sade e a integridade fsica que ensejem a aquisio futura de
aposentadoria especial.
No caso de cooperados que prestem servios por intermdio de cooperativa de trabalho, cuja atividade desenvolvida por eles enseje a concesso de aposentadoria especial aps 15, 20 ou 25 anos de contribuio, haver um acrscimo de contribuio, respectivamente, de 9, 7 ou 5% sobre a nota fiscal ou fatura de servios, a cargo da empresa contratante.
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Frete Transportador Autnomo O contribuinte individual fretista ou transportador autnomo tratado de forma diferenciada pela legislao previdenciria em relao a um contribuinte individual qualquer, pois a nota fiscal relativa ao frete inclui no somente o pagamento de remunerao ao transportador autnomo, mas tambm despesas com combustvel, seguros da mercadoria e do veculo, entre outras. Por isso, seria injusto que as alquotas previdencirias incidissem sobre o valor total da nota. Assim, o RPS definiu uma base de clculo reduzida (BCR) para essa situao, que de 20% sobre o valor bruto do frete.
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CURSO DE CONHECIMENTOS BSICOS DE DIREITO PREVIDENCIRIO P/ ATA-MF PROFESSORES: GABRIEL PEREIRA & GUILHERME DIAS Sendo assim, no caso de um CI fretista que presta servio a uma empresa, haver incidncia de cota patronal de 20% sobre a BCR, ou seja,
20% sobre 20% do valor bruto do frete. J se uma empresa contrata um frete
de uma cooperativa de trabalho (de fretistas), haver cota patronal de 15% sobre a BCR, que ser 20% do valor da fatura de servio do frete. Nos dois casos, o desconto de 11% da contribuio do CI tambm ser feito sobre a BCR.
Produtor Rural Pessoa Jurdica e Agroindstria O produtor rural pessoa jurdica (PRPJ) uma empresa dedicada produo rural. Agroindstria uma empresa que industrializa produtos rurais de sua prpria produo, no todo ou em parte, mesmo que tambm adquira produo de terceiros para industrializar. O PRPJ e a agroindstria tm um tratamento diferenciado em relao a sua forma de contribuir para a previdncia social: contribuem com 2,5% da receita bruta proveniente da comercializao de sua produo, como cota patronal, e mais 0,1% da mesma receita bruta, como alquota RAT. Alm disso, incide mais 0,25% de
de qualquer empresa.
Produtor Rural Pessoa Fsica e Segurado Especial Para o produtor rural pessoa fsica (PRPF) e para o segurado especial (SE), a base de clculo da contribuio ser a receita bruta da comercializao da produo rural, ou seja, o valor recebido ou creditado pela comercializao da produo, tendo as seguintes alquotas e destinaes: 2% para a
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CURSO DE CONHECIMENTOS BSICOS DE DIREITO PREVIDENCIRIO P/ ATA-MF PROFESSORES: GABRIEL PEREIRA & GUILHERME DIAS previdncia social (cota patronal); 0,1% para a contribuio dos riscos ambientais do trabalho (RAT) e 0,2% para terceiros. A diferena entre o PRPF e o SE est no tamanho da propriedade, que para o SE deve ser limitada a 4 mdulos fiscais, e na limitao de empregados, pois o SE s pode contar com ajuda eventual de terceiros. Da decorre um desdobramento importante: para o SE, a contribuio mencionada refere-se a
Microempreendedor Individual MEI O Empreendedor Individual a pessoa que trabalha por conta prpria e que se legaliza como pequeno empresrio. Para ser um empreendedor individual, necessrio faturar no mximo at R$ 36.000,00 por ano, no ter participao em outra empresa como scio ou titular e ter, no mximo, um empregado contratado que receba o salrio mnimo ou o piso da categoria. Alm de outros benefcios tributrios, o MEI enquadrado como CI, devendo contribuir com 5% sobre o salrio-mnimo, mas no far jus aposentadoria por tempo de contribuio. Anteriormente, o MEI contribua com 11% do salrio-mnimo, mas a Lei n 12.470, de 30 de agosto de 2011, resultado da converso da MP n 529/2011, garantiu tratamento mais benfico ao MEI, mediante a reduo de sua alquota de contribuio para 5%. Alm
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CURSO DE CONHECIMENTOS BSICOS DE DIREITO PREVIDENCIRIO P/ ATA-MF PROFESSORES: GABRIEL PEREIRA & GUILHERME DIAS disso, em relao a seu empregado, o MEI tem cota patronal de 3% da remunerao e deve reter a contribuio do empregado.
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CURSO DE CONHECIMENTOS BSICOS DE DIREITO PREVIDENCIRIO P/ ATA-MF PROFESSORES: GABRIEL PEREIRA & GUILHERME DIAS QUESTES
2 - (ESAF/Assistente Tcnico Administrativo-MF/2009) A respeito da natureza jurdica da contribuio social, analise as assertivas abaixo relativas s espcies tributrias, indicando a correta. a) Imposto. b) Taxa. c) Contribuio Parafiscal. d) Emprstimo Compulsrio. e) Contribuio de Melhoria.
(ESAF/Assistente
Tcnico
Administrativo-MF/2009)
Alm
das
inmeras contribuies sociais institudas no texto da Constituio Federal, h possibilidade de instituio de novas espcies de contribuio social? Assinale a alternativa que responde incorretamente pergunta formulada. a) Pode haver contribuio social com o mesmo fato gerador de outra j existente. b) O rol de contribuies sociais no taxativo. c) H previso constitucional de competncia residual.
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CURSO DE CONHECIMENTOS BSICOS DE DIREITO PREVIDENCIRIO P/ ATA-MF PROFESSORES: GABRIEL PEREIRA & GUILHERME DIAS d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuies sociais. e) A Unio pode instituir outras contribuies sociais.
4 - (ESAF/Assistente Tcnico Administrativo-MF/2009) A respeito das contribuies sociais, correto afirmar que: a) a contribuio do empregador incide s sobre a folha de salrios. b) a contribuio da empresa pode ser feita em funo do tipo de produto que ela vende. c) o trabalhador no contribui para a Seguridade Social. d) os concursos de prognsticos no esto sujeitos incidncia de contribuio social. e) pode haver incidncia de contribuio social sobre a importao de bens do exterior.
5 - (ESAF/Assistente Tcnico Administrativo-MF/2009) A respeito da base de clculo e contribuintes das contribuies sociais, analise as assertivas abaixo, assinalando a incorreta. a) Remunerao paga, devida ou creditada aos segurados e demais pessoas fsicas a seu servio, mesmo sem vnculo empregatcio EMPRESA. b) Receita bruta decorrente dos espetculos desportivos de que participem em todo territrio nacional PRODUTOR RURAL PESSOA JURDICA. c) Incidentes sobre a receita bruta proveniente da comercializao da produo rural SEGURADO ESPECIAL. d) Salrio de contribuio dos empregados domsticos a seu servio EMPREGADORES DOMSTICOS. e) Incidentes sobre seu salrio de contribuio TRABALHADORES.
(ESAF/Assistente
Tcnico
Administrativo-MF/2009)
Qual
das
parcelas abaixo no integram o salrio de contribuio? a) Salrio b) Gorjetas c) Despesas de viagem d) Abonos e) Ganhos habituais Prof. Gabriel Pereira www.pontodosconcursos.com.br
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7 - (ESAF/Assistente Tcnico Administrativo-MF/2009) Maria Clara, contribuinte empregada pelo Regime Geral de Previdncia Social desde 1994, deseja contribuir acima do valor mximo permitido pela previdncia social. Assim, prope na justia ao contra o Instituto Nacional do Seguro Social INSS, alegando que tem direito de contribuir acima do limite legal, pois deseja se aposentar com um valor acima do valor mximo pago pelo INSS. Assim, correto afirmar, perante a legislao previdenciria de Custeio, que o pedido de Maria a) pode ser aceito, desde que ela contribua at 10% do valor mximo. b) no pode ser aceito, pois no cabe a Maria a escolha do montante a ser pago. c) pode ser aceito, desde que ela comprove ter despesas familiares acima do valor mximo. d) pode ser aceito, pois o pagamento da contribuio social tem natureza jurdica privada de forma contratual. e) pode ou no ser aceito, dependendo do nmero de dependentes que ela possua.
8 (ESAF / Analista Tributrio da RFB /2009) Com relao ao segurado empregado, assinale a opo correta. a) No contribui para a Seguridade Social de forma direta, s por meio de imposto de renda. b) Sua contribuio para o oramento da Seguridade Social e da Previdncia Social ocorrem de forma volitiva e desvinculada do seu empregador. c) Sua contribuio incide sobre o seu salrio-de-contribuio. d) O seu empregador no deve prestar contas sobre as contribuies do seu empregado. e) Podem ser dadas remisses para as contribuies sociais do empregado domstico retidas pelo empregador no pagamento dos salrios.
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CURSO DE CONHECIMENTOS BSICOS DE DIREITO PREVIDENCIRIO P/ ATA-MF PROFESSORES: GABRIEL PEREIRA & GUILHERME DIAS a) a remunerao auferida, sem dependncia da fonte pagadora, em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observados os limites mnimo e mximo do salrio de contribuio. b) o valor recebido pelo cooperado, ou a ele creditado, resultante da prestao de servios a terceiros, pessoas fsicas ou jurdicas, por intermdio da cooperativa. c) o valor por eles declarado, observados os limites mnimo e mximo do salrio de contribuio. d) vinte por cento do valor bruto auferido pelo frete, carreto, transporte, no se admitindo a deduo de qualquer valor relativo aos dispndios com combustvel e manuteno do veculo, ainda que parcelas a este ttulo fi gurem discriminadas no documento. e) a remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos que lhe so pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms. 10 - (ESAF / Auditor-Fiscal da RFB /2005) Com relao s contribuies sociais, no mbito da seguridade social, correto afirmar: a) As contribuies sociais, de que trata o art. 195 da CF/88, s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna. b) As contribuies sociais de que trata o art. 195, da CF/88, s podero ser exigidas aps decorridos cento e oitenta dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna. c) So isentas de contribuio para a seguridade social todas as entidades de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei complementar. d) As contribuies sociais de que trata o art. 195, da CF/88, s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da assinatura da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna. e) As contribuies sociais de que trata o art. 195, da CF/88, s podero ser criadas e exigidas aps decorridos noventa dias da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna.
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GABARITO 1) D 2) C 3) A 4) E 5) B 6) C 7) B 8) C 9) E 10) A
constitucional, julgue os itens abaixo referentes ao financiamento da Seguridade Social: I financiada por toda a sociedade. II de forma direta e indireta. III por meio de verbas oramentrias entre outras. IV financiamento definido por lei. a) Somente I e III esto corretos. b) Somente I est correto. c) Somente I e II esto corretos. d) Todos esto corretos. e) Somente III e IV esto corretos.
Resposta certa: letra d. O art. 195 da Constituio Federal trata do financiamento da seguridade social, nos seguintes termos: A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais (...). Portanto, os itens apresentados no enunciado da questo reproduzem o dispositivo, em partes, sendo que todas as assertivas esto corretas. Logo, a resposta certa a letra d.
2 - (ESAF/Assistente Tcnico Administrativo-MF/2009) A respeito da natureza jurdica da contribuio social, analise as assertivas abaixo relativas s espcies tributrias, indicando a correta. Prof. Gabriel Pereira
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Resposta certa: letra c. Questo interessante, que suscita um conhecimento do Direito Tributrio. No sistema brasileiro atual, podemos identificar cinco espcies de tributos: imposto, taxa, contribuio parafiscal, emprstimo compulsrio e contribuio de melhoria. As contribuies sociais tm natureza jurdica de contribuio parafiscal. O termo parafiscal indica que a finalidade precpua do tributo no arrecadadora, mas sim estimular uma determinada atividade, que no caso a seguridade social. Ou seja, devido ao resultado da arrecadao das contribuies sociais ser destinado seguridade social, sua natureza jurdica de contribuio parafiscal.
3 - (ESAF/Assistente Tcnico Administrativo-MF/2009) Alm das inmeras contribuies sociais institudas no texto da Constituio Federal, h possibilidade de instituio de novas espcies de contribuio social? Assinale a alternativa que responde incorretamente pergunta formulada. a) Pode haver contribuio social com o mesmo fato gerador de outra j existente. b) O rol de contribuies sociais no taxativo. c) H previso constitucional de competncia residual. d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuies sociais. e) A Unio pode instituir outras contribuies sociais.
Resposta certa: letra a. O 4, do art. 195, da CF/1988, dispe que a lei poder instituir outras fontes destinadas a garantir a manuteno ou expanso da seguridade social. Essa a chamada competncia residual da Unio. Contudo, o mesmo dispositivo impe uma limitao ao poder de tributar, que a vedao da criao de nova contribuio com o mesmo fato gerador de outra j existente. Assim, possvel uma contribuio social que tenha mesmo fato gerador de um imposto, mas no o mesmo fato gerador de outra contribuio social. Portanto, a alternativa incorreta a letra a.
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(ESAF/Assistente
Tcnico
Administrativo-MF/2009)
respeito
das
contribuies sociais, correto afirmar que: a) a contribuio do empregador incide s sobre a folha de salrios. b) a contribuio da empresa pode ser feita em funo do tipo de produto que ela vende. c) o trabalhador no contribui para a Seguridade Social. d) os concursos de prognsticos no esto sujeitos incidncia de contribuio social. e) pode haver incidncia de contribuio social sobre a importao de bens do exterior.
Resposta certa: letra e. Novamente, outra questo baseada no teor do art. 195 da Constituio, que trata do financiamento da seguridade social. O dispositivo prev as seguintes hipteses de incidncia de contribuio social: I) do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei,
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5 - (ESAF/Assistente Tcnico Administrativo-MF/2009) A respeito da base de clculo e contribuintes das contribuies sociais, analise as assertivas abaixo, assinalando a incorreta. a) Remunerao paga, devida ou creditada aos segurados e demais pessoas fsicas a seu servio, mesmo sem vnculo empregatcio EMPRESA. b) Receita bruta decorrente dos espetculos desportivos de que participem em todo territrio nacional PRODUTOR RURAL PESSOA JURDICA. c) Incidentes sobre a receita bruta proveniente da comercializao da produo rural SEGURADO ESPECIAL. d) Salrio de contribuio dos empregados domsticos a seu servio EMPREGADORES DOMSTICOS. e) Incidentes sobre seu salrio de contribuio TRABALHADORES.
Resposta certa: letra b. As alternativas a, c, d e e relacionam corretamente base de clculo e contribuintes das contribuies sociais, como vimos nas aulas 2 e 3. A nica opo incorreta a alternativa b, que trata da base de clculo da contribuio do clube de futebol profissional como se fosse do produtor rural pessoa jurdica.
6 - (ESAF/Assistente Tcnico Administrativo-MF/2009) Qual das parcelas abaixo no integram o salrio de contribuio? a) Salrio b) Gorjetas c) Despesas de viagem d) Abonos e) Ganhos habituais
Resposta certa: letra c. Com alguma frequncia as provas de concursos cobram o conhecimento sobre as parcelas integrantes e no integrantes do salrio de contribuio. Segundo o artigo 214 do Decreto n 3.048/1999 (RPS), entende-se por salrio de contribuio, para o empregado e o trabalhador avulso, a remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a
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CURSO DE CONHECIMENTOS BSICOS DE DIREITO PREVIDENCIRIO P/ ATA-MF PROFESSORES: GABRIEL PEREIRA & GUILHERME DIAS forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do
(ESAF/Assistente
Tcnico
Administrativo-MF/2009)
Maria
Clara,
contribuinte empregada pelo Regime Geral de Previdncia Social desde 1994, deseja contribuir acima do valor mximo permitido pela previdncia social. Assim, prope na justia ao contra o Instituto Nacional do Seguro Social INSS, alegando que tem direito de contribuir acima do limite legal, pois deseja se aposentar com um valor acima do valor mximo pago pelo INSS. Assim, correto afirmar, perante a legislao previdenciria de Custeio, que o pedido de Maria a) pode ser aceito, desde que ela contribua at 10% do valor mximo. b) no pode ser aceito, pois no cabe a Maria a escolha do montante a ser pago. c) pode ser aceito, desde que ela comprove ter despesas familiares acima do valor mximo. d) pode ser aceito, pois o pagamento da contribuio social tem natureza jurdica privada de forma contratual. e) pode ou no ser aceito, dependendo do nmero de dependentes que ela possua.
Resposta certa: letra b. A questo parece complexa, a princpio, pois tem um enunciado longo, que conta uma histria detalhada de um exemplo hipottico. Contudo, a pergunta respondida com uma regra simples do RGPS, que a definio do salrio de contribuio do segurado empregado. Portanto, a contribuio do segurado empregado incide sobre seu salrio de contribuio, e no sobre o valor por ele declarado. Alm disso, o salrio de contribuio tem limites mnimo e mximo que devem ser respeitados, conforme estabelecido no art. 214 do RPS. Logo, no cabe a Maria a escolha do montante a ser pago.
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8 (ESAF / Analista Tributrio da RFB /2009) Com relao ao segurado empregado, assinale a opo correta. a) No contribui para a Seguridade Social de forma direta, s por meio de imposto de renda. b) Sua contribuio para o oramento da Seguridade Social e da Previdncia Social ocorrem de forma volitiva e desvinculada do seu empregador. c) Sua contribuio incide sobre o seu salrio-de-contribuio. d) O seu empregador no deve prestar contas sobre as contribuies do seu empregado. e) Podem ser dadas remisses para as contribuies sociais do empregado domstico retidas pelo empregador no pagamento dos salrios.
Resposta certa: letra c. Conforme estudado durante a aula 2 e revisto na questo anterior, a contribuio previdenciria do segurado empregado incide sobre seu salrio de contribuio (letra c).
9 - (ESAF / Auditor-Fiscal da RFB /2005) Para os segurados empregados e trabalhadores avulsos, entende-se por salrio de contribuio: a) a remunerao auferida, sem dependncia da fonte pagadora, em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observados os limites mnimo e mximo do salrio de contribuio. b) o valor recebido pelo cooperado, ou a ele creditado, resultante da prestao de servios a terceiros, pessoas fsicas ou jurdicas, por intermdio da cooperativa. c) o valor por eles declarado, observados os limites mnimo e mximo do salrio de contribuio. d) vinte por cento do valor bruto auferido pelo frete, carreto, transporte, no se admitindo a deduo de qualquer valor relativo aos dispndios com combustvel e manuteno do veculo, ainda que parcelas a este ttulo fi gurem discriminadas no documento. e) a remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos que lhe so pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms.
Resposta
certa:
letra para
e. o
Mais
uma e
questo o
sobre
salrio avulso,
de a
contribuio, que pode ser respondida com o art. 214 do RPS: Entende-se por salrio-de-contribuio, empregado trabalhador remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua
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10 - (ESAF / Auditor-Fiscal da RFB /2005) Com relao s contribuies sociais, no mbito da seguridade social, correto afirmar: a) As contribuies sociais, de que trata o art. 195 da CF/88, s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna. b) As contribuies sociais de que trata o art. 195, da CF/88, s podero ser exigidas aps decorridos cento e oitenta dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna. c) So isentas de contribuio para a seguridade social todas as entidades de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei complementar. d) As contribuies sociais de que trata o art. 195, da CF/88, s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da assinatura da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna. e) As contribuies sociais de que trata o art. 195, da CF/88, s podero ser criadas e exigidas aps decorridos noventa dias da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna.
Resposta certa: letra a. Segundo o art. 195, 6, as contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, 'b'
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Salrio de contribuio: a base de clculo das contribuies sociais dos trabalhadores e demais segurados do RGPS.
Contribuinte Individual: remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria durante o ms. Empregado Domstico: remunerao registrada na carteira de trabalho (CTPS). Segurado Facultativo: valor por ele declarado. Segurado Especial: receita bruta da comercializao da produo rural, quando houver. Empregado e trabalhador avulso: remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms.
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