Luciano Silva Rosa Contabilidade 07

ESAF uma questo polmica

Vamos analisar uma questo da ESAF, do concurso para Analista de Planejamento SP, que
causou alguma polmica sobre a sua correo.
Manoel encontrou o que queria: panelas de ferro feitas sob encomenda. Perguntando,
encontrou o preo unitrio de R$ 30,00. Soube tambm que havia incidncia de ICMS de 17%, de
IPI de 6% e de fretes base de R$ 1.50 por lotes de 6 panelas.
Negociando, conseguiu obter um desconto de 8% no preo e fechou a compra de 30 panelas, para
revender. Calculando, encontrou o custo contbil de:
a) R$ 744,60 GABA LETRA A
b) R$ 736,50
c) R$ 961,50
d) R$ 808,50
e) R$ 713,70
Os pontos polmicos referem-se incluso ou no do frete na base do ICMS e ao clculo do
desconto incondicional obtido.
1) ICMS sobre fretes:
Colegas, devemos nos ater aos dados da questo.
Quando a questo no menciona nada, s o valor do frete, no devemos inclui-lo na base do
icms.
Se o transporte foi realizado pelo prprio comprador, no h icms sobre o frete.
Quando o frete for destacado (e cobrado ) na nota fiscal, a dever ser includo na base do ICMS.
Mas essa informao deve constar expressamente na questo.

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2) Clculos :
Quando uma empresa concede desconto comercial, tal desconto pode constar na NF ( e portanto
entrar na base de clculo do IPI ) OU ser concedido diretamente no preo unitrio da
mercadoria, e nesse caso no aparecer na NF.

Vou postar abaixo como ficariam as notas fiscais, em cada caso :

1 http://www.euvoupassar.com.br

Eu Vou Passar e voc?

1) Sem desconto, com preo da mercadoria = 30

..........Descrio do Produto.......quantidade.....preo unitrio.......total merc.
Panelas de ferro do Manuel..............30.................30,00...... .........900,00
Base ICMS.......ICMS...........Base IPI.......IPI..............................total
...900,00.........153,00..........900,00.....54,00 ...........................954,00
Custo contbil do estoque do comprador:
Total NF.....................................954,00
(-) ICMS....................................(153,00)
(+) frete.......................................7,50
Total.........................................808, 50
------------------xxx---------------------2) Com desconto comercial de 8%, constando na NF :
..........Descrio do Produto.......quantidade.....preo unitrio.......total merc.
Panelas de ferro do Manuel..............30.................30,00...... .........900,00
Desconto concedido......................................... ........................(72,00)

Base ICMS.......ICMS...........Base IPI.......IPI..............................total

..828,00.........140,76...........900,00.....54,00 ...........................882,00
Custo contbil do estoque :
Total NF.....................................882,00
(-) ICMS....................................(140,76)
(+) frete.......................................7,50
Total.........................................748, 74
----------------------xxx---------------------------3) Com desconto comercial de 8%, concedido diretamente no preo do produto :
( 30,00 x 92% = 27,60 )
..........Descrio do Produto.......quantidade.....preo unitrio.......total merc.
Panelas de ferro do Manuel..............30.................27,60...... .........828,00

Base ICMS.......ICMS...........BaseIPI.......IPI....... .......................total

..828,00.........140,76..........828,00.....49,68. ..........................877,68

2 http://www.euvoupassar.com.br

Eu Vou Passar e voc?

Custo contbil do estoque :

Total NF.....................................877,68
(-) ICMS....................................(140,76)
(+) frete........................................7,50
Total...........................................744,42
Houve uma pequena diferena, na situao 3, em relao ao clculo da banca.
MAS, se usarmos o valor unitrio, o clculo bate :
Clculo sobre o valor unitrio :
Preo da mercadoria...........................27,60
(-)ICMS (17%)...................................(4,69)
(+) IPI 6%..........................................1,66
Custo unitrio...................................24,57
x 30 unidades..................................737.10
(+) fretes..........................................7, 50
Valor do custo contbil......................744,60 GABA
-----------------xx----------------------Os livros de contabilidade mencionam que o desconto comercial deve constar na NF.
Esta afirmao deve ser entendida da seguinte forma : para serem reconhecidos e
contabilizados, os descontos comerciais devem constar na NF.
Mas, no h nenhum impedimento para que a empresa conceda o desconto diretamente no
preo, como na situao 3 acima.
--------------xx----------------Geralmente, as questes envolvendo descontos comercial referem-se situao 2 ( com o
desconto constando na NF ).
Devemos observar, nas prximas provas da ESAF, se este mtodo de clculo ser mantido ou
no.
Um abrao
Luciano Silva Rosa
lucianosilvarosa@euvoupassar.com.br

3 http://www.euvoupassar.com.br

Eu Vou Passar e voc?