1.

SPED Sistema Pblico de Escriturao Digital

Emenda Constitucional n 42/2!
"rt. !#
$$%% as administra&es tribut'rias da (nio) dos Estados) do distrito
*ederal e do +unic,-ios, atividades essenciais ao funcionamento do Estado,
exercidas por servidores de carreiras especificas, tero recursos prioritrios
para a realizao de suas atividades e atuaro de *orma integrada,
inclusi.e com o com-artil/amento de cadastros e de in*orma&es
*iscais na forma da lei ou convnio.
1.2 Com-osio do SPED
Tendo por fim modernizar a atual sistemtica de cumprimento de obrigaes
acessrias nas relaes entre contribuintes e fisco o !"E# $ue foi instituido
pelo #ecreto %.&'', de ''(&)('&&* e fazendo parte do programa de
acelerao do crescimento do governo federal +",- '&&*.'&)&/ compreende
&0 grandes subpro1etos2
3ota 4iscal Eletr5nica 34e6
Escriturao 4iscal #igital E4#6 realizada atrav7s do !"E# 4iscal
Escriturao -ontbil #igital E-#6 realizada atrav7s do !"E# -ontbil.
2. 012" 3%SC"4 E4E2560%C" 0*e
, 3ota fiscal Eletr5nica 7 um documento de e7ist8ncia a-enas digital,
emitido e arma9enado eletronicamente, com o intuito de documentar,
para fins fiscais, uma operao de circulao de mercadorias ou uma prestao
de servios, e cu:a .alidade ; garantida -ela assinatura digital do
emissor e -ela rece-o) -elo 3isco) do documento eletr<nico) antes da
ocorr8ncia da circulao da mercadoria.
2.1 4E=%S4">?1
, 3ota 4iscal Eletr5nica tem validade em todos os Estados da 4ederao e
1 7 uma realidade na legislao brasileira desde outubro de '&&8, com a
aprovao do ,1uste !939E4 &*(&8 $ue instituiu nacionalmente a 3ota 4iscal
Eletr5nica e o #ocumento ,uxiliar da 3ota 4iscal Eletr5nica #,34E.
,to -:TE"E 9-;! )<('&&*, de )'())('&&*, dispe sobre as especificaes
t7cnicas da 34.e. Este ,to -:TE"E contempla o ;anual de 9ntegrao do
-ontribuinte . verso, $ue cont7m todo o detal=amento t7cnico da 3ota 4iscal
Eletr5nica e do #,34E.
1
"rotocolo 9-;! )&(&*, de )>(&8('&&*, dispe sobre a obrigatoriedade de
emisso de 34.e.
2.2 C"5"C2E5@S2%C"S D" 03Ae
;odelo 886
3umerao2 ) a ???.???.???6
-=ave de ,cesso2 con1unto de << d@gitos $ue identificam a 34e6
Aerada em ar$uivo digital B;C6
,ssinada digitalmente com certificado digital padro 9-".Drasil.
2.! 1BCE2%D1S D" 03e
, 3ota 4iscal Eletr5nica, modelo 88, tem como ob1etivo bsico a
implantao de um modelo nacional de documento eletr5nico para a
substituio da sistemtica atual de emisso de nota fiscal, modelos ) e ).,,
emitida em papel a $ual acobertar todas as operaes inclusive entradas de
mercadorias, operaes de importao, operaes de exportao, operaes
interestaduais e as operaes de simples remessa.
2.4 BE0E3@C%1S D" 03Ae
, implantao da 34.e vai revolucionar os procedimentos fiscais e
administrativos dos contribuintes e das administraes fazendrias, trazendo
grandes benef@cios dentre os $uais podemos destacar2
Para o contribuinte .endedor Eemissor da 03AeF
Eeduo de custos de impresso6
Eeduo de custos de a$uisio de papel6
Eeduo de custos de envio do documento fiscal6
Eeduo de custos de armazenagem de documentos fiscais6
!implificao de obrigaes acessrias, como dispensa de ,9#46
Eeduo de tempo de parada de camin=es em postos fiscais de
fronteira.
Para o Contribuinte Com-rador E5ece-tor da 03Ae /
Eliminao de digitao de notas fiscais na recepo de mercadorias6
"lane1amento de log@stica de entrega pela recepo antecipada da
informao da 34.e6
Eeduo de erros de escriturao devido a erros de digitao de notas
fiscais6
2
9ncentivo ao uso de relacionamentos eletronicos com fornecedores
+D'D/.
Para as "dministra&es 2ribut'rias
,umento da confiabilidade da nota fiscal6
;el=oria no processo de controle fiscal, possibilitando um mel=or
intercFmbio e compartil=amento de informaes entre os 4iscos6
Eeduo de custos no processo de controle das notas fiscais capturadas
pela fiscalizao de mercadoria em trFnsito6
#iminuio da sonegao e aumento da arrecadao6
!uporte aos pro1etos de escriturao eletr5nica contbil e fiscal da
secretaria da E4D +!"E#/.
!. Contribuintes obrigados G emisso da 03Ae
"rotocolo 9-;! 0&(&* de &%(&*('&&*, alterou disposies do "rotocolo 9-;!
)&(&* e estabeleceu a obrigatoriedade de utilizao da 3ota 4iscal Eletr5nica
+34.e/ a partir de )G de abril de '&&>, para os contribuintes2
% . fabricantes de cigarros6
%% . distribuidores de cigarros6
%%% . produtores, formuladores e importadores de combust@veis l@$uidos, assim
definidos e autorizados por rgo federal competente6
%D . distribuidores de combust@veis l@$uidos, assim definidos e autorizados por
rgo federal competente6
D . transportadores e revendedores retal=istas TEE, assim definidos e
autorizados por rgo federal competente.
: "rotocolo 9-;! >>(&* de )<()'('&&*, alterou disposies do "rotocolo
9-;! )&(&* e estabeleceu a obrigatoriedade de utilizao da 3ota 4iscal
Eletr5nica +34.e/ a partir de )G setembro de '&&>, para os contribuintes2
D% . fabricantes de automveis, camionetes, utilitrios, camin=es, 5nibus e
motocicletas6
D%% . fabricantes de cimento6
D%%% fabricantes, distribuidores e comerciante atacadista de medicamentos
alopticos para uso =umano6
%$ frigor@ficos e atacadistas $ue promoverem as sa@das de carnes frescas,
refrigeradas ou congeladas das esp7cies bovinas, su@nas, bufalinas e av@cola6
$ . fabricantes de bebidas alcolicas inclusive cerve1as e c=opes6
$% fabricantes de refrigerantes6
$%% agentes $ue assumem o papel de fornecedores de energia el7trica, no
Fmbito da -Fmara de -omercializao de Energia El7trica --EE6
$%%% fabricantes de semi.acabados, laminados planos ou longos,
relaminados, trefilados e perfilados de ao6
3
$%D fabricantes de ferro.gusa.
: "rotocolo 9-;! %>(&> de )<(&*('&&>, alterou disposies do "rotocolo
9-;! )&(&*, mudando a obrigatoriedade de utilizao da 3ota 4iscal Eletr5nica
+34.e/ para os seguimentos descritos nos itens H9 a B9H, do pargrafo
anterior, para &)()'('&&> e estabeleceu a obrigatoriedade a partir de
&)(&<('&&? para os seguintes contribuintes2
$D . importadores de automveis, camionetes, utilitrios, camin=es, 5nibus e
motocicletas6
$D% . fabricantes e importadores de baterias e acumuladores para ve@culos
automotores6
$D%% . fabricantes de pneumticos e de cFmaras.de.ar6
$D%%% . fabricantes e importadores de autopeas6
$%$ . produtores, formuladores, importadores e distribuidores de solventes
derivados de petrleo, assim definidos e autorizados por rgo federal
competente6
$$ . comerciantes atacadistas a granel de solventes derivados de petrleo6
$$% . produtores, importadores e distribuidores de lubrificantes e graxas
derivados de petrleo, assim definidos e autorizados por rgo federal
competente6
$$%% . comerciantes atacadistas a granel de lubrificantes e graxas derivados
de petrleo6
$$%%% . produtores, importadores, distribuidores a granel, engarrafadores e
revendedores atacadistas a granel de lcool para outros fins6
$$%D produtores, importadores e distribuidores de AC" gs li$uefeito de
petrleo ou de ACA3 . gs li$uefeito de gs natural, assim definidos e
autorizados por rgo federal competente6
$$D produtores, importadores e distribuidores de A3H gs natural
veicular, assim definidos e autorizados por rgo federal competente6
$$D% . atacadistas de produtos siderIrgicos e ferro gusa6
$$D%% . fabricantes de alum@nio, laminados e ligas de alum@nio6
$$D%%% . fabricantes de vasil=ames de vidro, garrafas "ET e latas para bebidas
alcolicas e refrigerantes6
$$%$ . fabricantes e importadores de tintas, vernizes, esmaltes e lacas6
$$$ . fabricantes e importadores de resinas termoplsticas6
$$$% . distribuidores, atacadistas ou importadores de bebidas alcolicas,
inclusive cerve1as e c=opes6
$$$%% . distribuidores, atacadistas ou importadores de refrigerantes6
$$$%%% . fabricantes, distribuidores, atacadistas ou importadores de extrato e
xarope utilizados na fabricao de refrigerantes6
$$$%D . atacadistas de bebidas com atividade de fracionamento e
acondicionamento associada6
$$$D . atacadistas de fumo6
$$$D% . fabricantes de cigarril=as e c=arutos6
$$$D%% . fabricantes e importadores de filtros para cigarros6
$$$D%%% . fabricantes e importadores de outros produtos do fumo, exceto
cigarros, cigarril=as e c=arutos6
4
$$$%$ . processadores industriais do fumo.
: "rotocolo 9-;! >*(&> de '%(&?('&&>, alterou disposies do "rotocolo
9-;! )&(&*, estabelecendo a obrigatoriedade a partir de &)(&?('&&? para os
seguintes contribuintes2
$4 . fabricantes de cosm7ticos, produtos de perfumaria e de =igiene pessoal6
$4% . fabricantes de produtos de limpeza e de polimento6
$4%% . fabricantes de sabes e detergentes sint7ticos6
$4%%% . fabricantes de alimentos para animais6
$4%D . fabricantes de papel6
$4D . fabricantes de produtos de papel, cartolina, papel.carto e papelo
ondulado para uso comercial e de escritrio6
$4D% . fabricantes e importadores de componentes eletr5nicos6
$4D%% . fabricantes e importadores de e$uipamentos de informtica e de
perif7ricos para e$uipamentos de informtica6
$4D%%% . fabricantes e importadores de e$uipamentos transmissores de
comunicao, pecas e acessrios6
$4%$ . fabricantes e importadores de aparel=os de recepo, reproduo,
gravao e amplificao de udio e v@deo6
4 . estabelecimentos $ue realizem reproduo de v@deo em $ual$uer suporte6
4% . estabelecimentos $ue realizem reproduo de som em $ual$uer suporte6
4%% . fabricantes e importadores de m@dias virgens, magn7ticas e pticas6
4%%% . fabricantes e importadores de aparel=os telef5nicos e de outros
e$uipamentos de comunicao, peas e acessrios6
4%D . fabricantes de aparel=os eletrom7dicos e eletroterapeuticos e
e$uipamentos de irradiao6
4D . fabricantes e importadores de pil=as, baterias e acumuladores el7tricos,
exceto para ve@culos automotores6
4D% . fabricantes e importadores de material el7trico para instalaes em
circuito de consumo6
4D%% . fabricantes e importadores de fios, cabos e condutores el7tricos
isolados6
4D%%% . fabricantes e importadores de material el7trico e eletr5nico para
ve@culos automotores, exceto baterias6
4%$ . fabricantes e importadores de foges, refrigeradores e ma$uinas de
lavar e secar para uso domestico, peas e acessrios6
4$ . estabelecimentos $ue realizem moagem de trigo e fabricao de
derivados de trigo6
4$% . atacadistas de caf7 em gro6
4$%% . atacadistas de caf7 torrado, mo@do e solIvel6
4$%%% . produtores de caf7 torrado e mo@do, aromatizado6
4$%D . fabricantes de leos vegetais refinados, exceto leo de mil=o6
4$D . fabricantes de defensivos agr@colas6
4$D% . fabricantes de adubos e fertilizantes6
4$D%% . fabricantes de medicamentos =omeopticos para uso =umano6
4$D%%% . fabricantes de medicamentos fitoterpicos para uso =umano6
4$%$ . fabricantes de medicamentos para uso veterinrio6
5
4$$ . fabricantes de produtos farmo$u@micos6
4$$% . atacadistas e importadores de malte para fabricao de bebidas
alcolicas6
4$$%% . fabricantes e atacadistas de latic@nios6
4$$%%% . fabricantes de artefatos de material plstico para usos industriais6
4$$%D . fabricantes de tubos de ao sem costura6
4$$D . fabricantes de tubos de ao com costura6
4$$D% . fabricantes e atacadistas de tubos e conexes em "H- e cobre6
4$$D%% . fabricantes de artefatos estampados de metal6
4$$D%%% . fabricantes de produtos de trefilados de metal, exceto
padronizados6
4$$%$ . fabricantes de cron5metros e relgios6
4$$$ . fabricantes de e$uipamentos e instrumentos pticos, peas e
acessrios6
4$$$% . fabricantes de e$uipamentos de transmisso ou de rolamentos, para
fins industriais6
4$$$%% . fabricantes de m$uinas, e$uipamentos e aparel=os para transporte
e elevao de cargas, peas e acessrios6
4$$$%%% . fabricantes de aparel=os e e$uipamentos de ar condicionado para
uso no.industrial6
4$$$%D . serrarias com desdobramento de madeira6
4$$$D . fabricantes de artefatos de 1oal=eria e ourivesaria6
4$$$D% . fabricantes de tratores, peas e acessrios, exceto agr@colas6
4$$$D%% .fabricantes e atacadistas de pes, biscoitos e bolac=a6
4$$$D%%% . fabricantes e atacadistas de vidros planos e de segurana6
4$$$%$ . atacadistas de mercadoria em geral, com predominFncia de
produtos aliment@cios6
$C . concessionrios de ve@culos novos6
$C% fabricantes e importadores de pisos e revestimentos cerFmicos6
$C%% . tecelagem de fios de fibras txteis6
$C%%% . preparao e fiao de fibras txteis6J6
Para os demais contribuintes) a estrat;gia de im-lantao nacional
; Hue estes) .oluntariamente e gradualmente) inde-endente do -orte)
se interessem -or ser emissores da 0ota 3iscal Eletr<nica.
" obrigatoriedade se a-lica a todas as o-era&es e*etuadas em
todos os estabelecimentos dos contribuintes re*eridos acima) *icando
.edada a emisso de nota *iscal) modelo 1 ou 1A".
4. Estabelecimentos desobrigados da emisso da 03Ae
, obrigatoriedade de emisso de 3ota 4iscal Eletr5nica . 34.e, modelo 88,
em substituio a 3ota 4iscal, modelo ) ou ).,, no se aplica2
ao estabelecimento do contribuinte onde no se prati$ue e nem se ten=a
praticado as atividades listadas acima = pelo menos )' +doze/ meses, ainda
6
$ue a atividade se1a realizada em outros estabelecimentos do mesmo titular6
na =iptese das operaes realizadas fora do estabelecimento, relativas
Ks sa@das de mercadorias remetidas sem destinatrio certo, desde $ue os
documentos fiscais relativos K remessa e ao retorno se1am 34.e.
nas =ipteses dos contribuintes citados nos itens 99, BBB9 d BBB99, Ks
operaes praticadass por estabelecimento $ue ten=a como atividade
preponderante o com7rcio atacadista, desde $ue o valor das operaes com
cigarros ou bebidas no ultrapasse 8L +cinco por cento/ do valor total das
sa@das do exerc@cio anterior6
na =iptese dos fabricantes de bebidas alcolicas inclusive cerve1as e
c=opes, ao fabricante de aguardente +cac=aa/ e vin=o $ue aufira receita bruta
anual inferior a EM 0%&.&&&,&& +trezentos e sessenta mil/ reais.
I. Cadastro de emissor da 03Ae
: cadastro de incluso de empresas autorizadas a emitir 34.e 7
realizado pela !ecretaria Estadual de 4azenda correspondente K N4 onde a
empresa est situada devendo o contribuinte enviar um e.mail para a
!ecretaria Estadual da 4azenda contendo em anexo O4:E;NCPE9: ",E,
-,#,!TE: #E E;9!!:E #E 34.eJ.
I.1 3"SES D1 C5EDE0C%"+E021
: processo de credenciamento de contribuintes como emissor de 34.e,
consta de duas fases2
)Q/. Testes com emisso de 34.e em paralelo 7 uma fase de cumprimento
opcional, e visa a adaptao de contribuinte e clientes.
'Q/. "roduo
I.2 3ase de Produo
, fase de produo corresponde ao efetivo credenciamento do contribuinte
como emissor de 34.e, para entrar na fase de produo o contribuinte dever
solicitar, por e.mail endereado a nfeRfazenda.mg.gov.br, a liberao do
ambiente de produo.
-onstatada a regularidade das 34.e e no =avendo nen=um outro
impedimento, ser concedida a autorizao para entrada na fase de produo.
, partir do dia seguinte ao $ue o contribuinte tomar ciencia da autorizao
para a entrada na fase de produo dever passar a operar apenas com 34.e,
ressalvadas as =ipteses de contribuintes no obrigados pela legislao.
7
J. SE3"K D%52("4
: processamento da nota fiscal eletr5nica ser efetuado no !E4,S
virtual, $ue 7 um ambiente computacional seguro, de alta disponibilidade e
elevado desempen=o $ue visa assumir as funcionalidades das !ecretarias
Estaduais de 4azenda +!E4,S/.
"s -rinci-ais *uncionalidades identi*icadas -ara o ambiente SE3"K soL
;anter atualizada uma base de dados com o cadastro dos contribuintes
autorizados a emitir 34.e, para cada !E4,S cu1o ambiente est integralmente
suportado por esta soluo6
Eecepcionar 34.e6
"rocessar 34.e6
,utorizar 34.e6
-ancelar 34.e autorizadas6
9nutilizar numerao de 34.e6
#isponibilizar a consulta da situao atual de um documento de 34.e6
4ornecer informaes sobre o status de servio.
#. "P4%C"2%D1S P"5" " E+%SS?1 D" 03Ae
: contribuinte do 9-;! poder adotar uma das seguintes opes para a
emisso da 34.e2
-onstruir aplicativo prprio6
-omprar aplicativo6 ou
,dotar o sistema OEmissor de 34.eJ desenvolvido pela !E4,S(!" $ue
servir a todos os contribuintes do "a@s, gratuitamente.
M. CE52%3%C"D1 D%=%2"4
: certificado digital utilizado pela empresa para fins de emisso de 34.e
deve ser emitido por ,utoridade -ertificadora credenciada pela 9nfra.estrutura
de c=aves pIblicas Drasileiras +9-".Drasil/, tipo ,) ou ,0, devendo conter o
-3"T do estabelecimento.
, assinatura digital 7 um processo $ue possibilita a verificao de
integridade e identifica a autoria de um ar$uivo eletr5nico, ou se1a, a
assinatura digital permite saber $uem 7 o autor de um ar$uivo eletr5nico e se
o mesmo no foi modificado.
N. D1C(+E021 "($%4%"5 D" 03Ae D"03E
8
: #,34E +#ocumento auxiliar da nota fiscal Eletr5nica/ 7 uma
representao grfica simplificada da 34.e em papel comum, via Inica, $ue
possui os mesmos campos da nota fiscal modelo ) e )Q e tamb7m a c=ave de
acesso da 34.e com o respectivo cdigo de barras.
N.1 3inalidade do D"03E
,cobertar o trFnsito de mercadorias6
-ol=er a firma do destinatrio(tomador para a comprovao de entrega
das mercadorias ou prestao de servios6
,uxiliar a escriturao da 34.e no destinatrio no receptor de 34.e.
N.2 E+%SS?1 D1 D"03E
: #,34E dever ser emitido tantas fol=as $uantas forem necessrias para
discriminao das mercadorias, o $ual ser impresso em papel, exceto papel
1ornal, no taman=o m@nimo ,< e mximo of@cio ', podendo ser utilizados em
fol=as soltas, formulrio de segurana, 4ormulrio de !egurana para
impresso de #ocumento auxiliar de #ocumento 4iscal eletr5nico +4!.#,/,
formulrio cont@nuo ou formulrio pr7.impresso.
,teno2 cada 34.e possui apenas um #,34E correspondente, $ue pode ter
uma ou mais fol=as, devendo a c=ave de acesso constar em todas as fol=as do
#,34E.
N.! E$25"D%1 D1 D"03E
3a =iptese de ocorrncia de extravio do documento ,uxiliar da 3ota
4iscal eletr5nica +#,34E/ durante o transporte da mercadoria o emitente
dever realizar a reimpresso do #,34E e encamin=.lo ao transportador ou
ao destinatrio, caso a mercadoria 1 ten=a sido entregue.
1. 3"SES DE P51CESS"+E021 D" 03Ae
#e forma simplificada o contribuinte emissor dever adotar os seguintes
procedimentos2
1.1 25"0S+%SS?1 D" 03Ae
, nota fiscal eletr5nica 7 um documento aut5nomo e a sua emisso deve ser
feita nota a nota, sendo $ue cada 34.e deve ter a sua assinatura digital
individual.
: processo de transmisso da 34.e deve ser realizado em lotes. : lote de
34.e pode conter at7 8& notas, no devendo, entretanto, exceder o taman=o
de 8&& UbVtes.
9
1.2 P5OAD"4%D">?1 D1 "5P(%D1 E4E2560%C1 D" 03Ae
"reviamente a concesso da autorizao de uso da 34.e, a administrao
tributria da unidade federada do contribuinte analisar, no m@nimo os
seguintes elementos2
, regularidade fiscal do emitente6
: credenciamento do emitente6
, autoria da assinatura do ar$uivo digital da 34.e6
, integridade do ar$uivo digital da 34.e6
, observFncia do leiaute do ar$uivo estabelecido em ,T: -:TE"E6
, numerao do documento.
1.! S%2(">QES DE E0D%1/ 5ECEP>?1 D" 03Ae
#urante o envio e(ou recepo, a validao da 34.e poder resultar em2
5ECE%>?12 a 34.e ser descartada, no sendo armazenada no banco de
dados, podendo ser corrigida e novamente transmitida6
"(215%K">?1 DE (S12 a 34.e ser armazenda no banco de dados6
DE0E=">?1 DE (S12 a 34.e ser armazenada no banco de dados com
esse status nos casos de irregularidade fiscal do emitente ou do
destinatrio. -abe ressaltar $ue a validao da situao fiscal do
destinatrio 7 facultativa e deve aguardar um prazo para a sua
implementao.
11. C"0CE4"+E021 D" 03Ae
: contribuinte emitente de 34.e poder solicitar o cancelamento da 34.
e, via internet, mediante O"edido de cancelamento de 34.eJ assinado
digitalmente, em prazo no superior a )%> =oras, contado do momento em
$ue foi concedida a respectiva autorizao de uso da 34.e, desde $ue no
ten=a ocorrido a circulao da mercadoria, conforme dispe ,to -:TE"E(9-;!
nG 00, de '?(&?('&&>.
11.1 C103%5+">?1 D1 PED%D1 DE C"0CE4"+E021 DE 03Ae
, cienteificao do resultado do pedido de cancelamento de 34.e ser
feita mediante protocolo disponibilizado ao emitente, via internet, contendo,
conforme o caso, a Oc=ave de acessoJ, o nImero da 34.e, a data e a =ora do
recebimento da solicitao pela !E4 e o nImero do protocolo, podendo ser
autenticado mediante assinatura digital gerada com certificao digital da !Ef
ou outro mecanismo de confirmao de recebimento.
10

12. PED%D1 DE %0(2%4%K">?1 DE 0R+E51 D" 03Ae
: contribuinte dever solicitar at7 o dia )& +d7cimo/ dia do ms
subse$uente, via internet, mediante O"edido de 9nutilizao de 3Imero de 34.
eJ assinado digitalmente, a fim de garantir a autoria do documento digital, a
inutilizao de nImeros de 34.e no utilizados, na eventualidade de $uebra de
se$uncia de numerao da 34.e.
,TE3WX:2 , 34.e $ue no ten=a sido autorizada, cancelada ou denegada
poder ter o seu nImero inutilizado, caracterizando desta forma, denIncia
espontFnea do contribuinte de irregulariades de $uebra de se$uencia de
numerao, podendo o fisco no recon=ecer o pedido nos casos de dolo, fraude
ou simulao apurados.
12.1 C103%5+">?1 D1 PED%D1 DE %0(2%4%K">?1 DE 0R+E51 D" 03A
e
, cientificao do resultado do pedido de 9nutilizao de nImero da 34.e
ser feita mediante protocolo disponibilizado ao emitente, via internet,
contendo, conforme o caso, os nImeros das 34.e, a data e a =ora do
recebimento da solicitao pela !E4 e o nImero do protocolo, podendo ser
autenticado mediante assinatura digital gerada com certificao digital da !E4
ou outro mecanismo de confirmao de recebimento.
1!. ESC5%2(5">?1 D" 03Ae C"0CE4"D") DE0E="D" 1( C1+ 0R+E51
%0(2%4%K"D1
,l7m das notas fiscais eletr5nicas autorizadas, tamb7m devero ser
escrituradas a 34.e cancelada, denegada ou a $ue tiver o nImero inutilizado,
ressalvadas as colunas do livro referentes a valores monetrios.
14. E+%SS?1 DE 03Ae C10C(="D" C1+ %SSP0
, utilizao de 34.e na forma de nota fiscal con1ugada depende de
pr7vio convnio ou protocolo de cooperao entre a !E4 e cada prefeitura
municipal.
1I. C"52" DE C155E>?1 E4E2560%C"
: contribuinte emitente de 34.e dever comunicar mediante, via internet,
carta de correo eletr5nica --.e assinada digitalmente, ao remetente ou ao
destinatrio da mercadoria irregularidade de $ue ten=a con=ecimento, sendo
vedada a comunicao para alterar2
11
,s variveis consideradas no clculo do valor do imposto, tais como2 valor
da operao ou prestao, base de clculo e al@$uota6
:s dados cadastrais $ue impli$ue, alterao na identidade ou no endereo
de localizao do remetente ou do destinatrio6
, data da emisso da 34.e ou a data de sa@da da mercadoria.
1J. DED14(>?1/5EC(S" D"S +E5C"D15%"S
: contribuinte do 9-;!, destinatrio da operao, poder recusar
mediante devoluo das mercadorias $uando a operao for acobertada por
34.e incorreta devendo desta forma2
: destinatrio emite uma nota fiscal de devoluo de compras e o
remetente emite nova 34.e6 ou
: destinatrio recusa a mercadoria no verso do prprio #,34E,
mencionando neste os motivos da devoluo, devendo o remetente emitir
uma 34.e de entrada para receber a mercadoria devolvida e, aps as
providncias necessrias, uma nova 34.e de sa@da com a mercadoria
encamin=ada a seu cliente.
1#. "5P(%D1 D" 03Ae
: emitente e o destinatrio devero manter em ar$uivo digital as 34.e pelo
prazo m@nimo de &8 anos a guarda dos documentos fiscais. "or7m, $uando o
destinatrio +comprador/ no ten=a condies de receber o ar$uivo digital,
dever ar$uivar o #,34E pelo prazo decadencial.
3as operaes realizadas entre emitentes de 34.e no precisar guardar o
#,34E, mas apenas o ar$uivo digital recebido.
1M. 1B5%=">QES "CESSS5%"S
"or en$uanto ficam mantidas todas as obrigaes acessrias inclusive a
gerao dos ar$uivos eletr5nicos +!93TEAE,, A9,/ a $ue os contribuintes
esto su1eitos atualmente, com exceo da ,9#4 para a emisso de 34.e.
"osteriormente com a implantao progressiva da 34.e bem como da
escriturao fiscal digital, a tendncia 7 $ue diversas obrigaes acessrias,
se1am paulatinamente substitu@das ou dispensadas.
1N. C102%0=T0C%" 1PE5"C%10"4 D" 03Ae
3as =ipteses em $ue no for poss@vel transmitir o ar$uivo da 34.e para
a !E4,S H9ETN,C da unidade federada do emitente, ou obter resposta K
solicitao de autorizao de uso da 34.e, o contribuinte dever gerar novo
12
ar$uivo informando $ue a respectiva 34.e foi emitida em contingncia e adotar
uma das seguintes alternativas2
1A Conting8ncia com uso do 3ormul'rio de Segurana
Emisso da 34.e em contingncia sem pr7via autorizao de uso, devendo o
#,34E ser impresso em &' vias, utilizando formulrio de segurana
informando O#,34E em contingncia impresso em decorrncia de problemas
t7cnicosJ e a transmisso da 34.e para obter a autorizao de uso dever ser
realizada $uando cessados os problemas t7cnicos $ue impediam a
transmisso.
3ota2 !omente as empresas $ue possuam esto$ue de formulrio de
segurana, podero utilizar este impresso fiscal para a emisso do #,34E, pois
o -onvnio 9-;! ))&(&> criou o impresso fiscal denominado 4ormulrio de
!egurana para a impresso de #ocumento auxiliar do documento 4iscal
eletr5nico 4!.#,, no sendo mais poss@vela a$uisio do formulrio de
segurana 4!, a partir de )G de agosto de '&&?.
2A Conting8ncia SC"0
Emisso da 34.e em contingncia com transmisso para o !istema de
-ontingncia do ambiente nacional +!-,3/ para autorizao e impresso de
#,34E em papel comum.
3ota2 : sistema de contingncia do ambiente nacional depende de ativao da
!E4,S de origem, o $ue significa dizer $ue o !-,3 s entra em operao
$uando a !E4,S de origem estiver com problemas t7cnicos $ue impossibilitam
a recepo da 34.e.
!A Conting8ncia eletr<nica
Emisso de 34.e em contingncia com registro pr7vio dos resumos das 34.e
emitidas em contingncia no sistema de -ontingncia eletr5nica +!-E/.
: registro pr7vio permite a impresso em papel comum, contudo, a validade
da 34.e est condicionada K posterior transmisso da 34.e.
3ota2 na =iptese da emisso de #,34E em contingncia, o contribuinte
dever posteriormente transmitir as respectivas 34.e para a !E4,S(;A at7 o
prazo limite de )%> =oras da emisso da 34.e.
2. 5E=%S251 D" C102%0=T0C%"
: contribuinte emissor de 34.e dever lavrar termo no Civro de registro de
Ntilizao de #ocumentos 4iscais e termos de ocorrncias, modelo %,
informando2
13
,/ o motivo da entrada em contingncia6
, data, =ora com minutos e segundos do seu in@cio e t7rmino6
, numerao e s7rie da primeira e da Iltima 34.e geradas neste
per@odo6
9dentificar, $ual emisso em contingncia foi utilizada.
21. DEC4"5">?1 P5OD%" DE E+%SS?1 E+ C102%0=T0C%" DPEC
: modelo de contingncia eletr5nica foi idealizado como alternativa $ue
permita a dispensa do uso do formulrio de segurana para a impresso do
#,34E e a no alterao da s7rie e numerao da 34.e emitida em
contingncia.
Esta modalidade de contingncia 7 baseada no conceitop de #eclarao
"revia de emisso e -ontingncia #"E-, $ue contem as principais
informaes da 34.E $ue sero emitidas em contingncia, $ue ser prestada
pelo emissor no !E4,S H9ETN,C.
YED!EEH9-E! da #"E- do ambiente de produo2
=ttps2((ZZZ.nfe.fazenda.gov.br(!-EEecepcaoE4D(!-EEecepcaoE4D.asmx
=ttps2((ZZZ.nfe.fazenda.gov.br(!-E-onsultaE4D(!-E-onsultaE4D.,!;B
"gina Yeb da #"E- do ambiente de produo2
=ttps2((ZZZ.nfe.fazenda.gov.br(portal(#"E-(-onsulta#"E-.aspx
=ttps2((ZZZ.nfe.fazenda.gov.br(portal(#"E-(Npload#"E-.aspx
P(ES2QES
1F 1 Hue muda -ara meu cliente se min/a em-resa -assar a utili9ar
03Ae em suas o-era&esU
, principal mudana para os destinatrios da 34.e, se1a ele emissor ou no
deste documento, 7 a obrigao de verificar a validade da assinatura digital e a
autenticidade do ar$uivo digital, bem como a concesso da ,utorizao de Nso
da 34.e mediante consulta eletr5nica nos sites das !ecretarias de 4azenda ou
"ortal 3acional da 3ota 4iscal Eletr5nica EVVV.n*e.*a9enda.go..br/.
9mportante observar $ue o emitente da 34.e 7 obrigado a encamin=ar ou
disponibilizar doZnload do ar$uivo B;C da 34.e e seu respectivo protocolo de
autorizao para o destinatrio, conforme definido no ,1uste !939E4 ))(&>,
clusula segunda, 9nciso 96
: emitente e o destinatrio da 34.e devero conservar a 34.e em ar$uivo
digital pelo prazo previsto na legislao, para apresentao ao fisco $uando
solicitado, e utilizar o cdigo O88J na escriturao da 34.e para identificar o
modelo.
14
-aso o cliente no se1a credenciado a emitir 34.e, alternativamente K
conservao do ar$uivo digital 1 mencionada, ele poder conservar o #,34E
relativo K 34.e e efetuar a escriturao da 34.e com base nas informaes
contidas no #,34E, desde $ue feitas as verificaes citadas acima.
"tenoL Eelativamente Ks operaes em $ue se1a obrigatria a emisso da
34.e, o destinatrio dever exigir a sua emisso, sendo vedada a recepo de
mercadoria cu1o transporte ten=a sido acompan=ado por outro documento
fiscal, ressalvada a =iptese prevista na emisso de #,34E em formulrio de
segurana devido K problemas t7cnicos na emisso da 34.e.
2F 1 destinat'rio da mercadoria -oder' e7igir receber a 0ota 3iscal em
-a-el modelo 1 ou 1" ao in.;s da 0ota 3iscal Eletr<nicaU
3o, esta exigncia no poder ser feita pelos destinatrios.
3os casos em $ue o emitente for obrigado ao uso da 34.e, a obrigatoriedade
de emisso de 34.e aplica se a todas as operaes praticadas em todos os
estabelecimentos, sendo vedada a emisso de nota fiscal, modelo ) ou ).,.
:s contribuintes emitentes $ue no so obrigados a emitirem 34.e, pois
decidiram a adoo do modelo de forma espontFnea, devero,
preferencialmente, emitir 34.e, cabendo a eles a deciso da emisso da nota
fiscal modelo ) ou ), ou 3ota 4iscal Eletr5nica, conforme sua convenincia.
"teno2 Eelativamente Ks operaes em $ue se1a obrigatria a emisso da
34.e, o destinatrio dever exigir a sua emisso, sendo vedada a recepo de
mercadoria cu1o transporte ten=a sido acompan=ado por outro documento
fiscal, ressalvada a =iptese prevista na emisso de #,34E em formulrio de
segurana devido K problemas t7cnicos na emisso da 34.e, bem como nos
casos de excepcionalidades definidas na legislao.
!F Puais os -rocedimentos -ara Hue uma em-resa interessada -ossa
-assar a emitir 03AeU
,s empresas interessadas em emitir 34.e devero, em resumo2
!e no estiver credenciada sumariamente em decorrncia da
obrigatoriedade, solicitar seu credenciamento como emissoras de 34.e na
!ecretaria da 4azenda em $ue possua estabelecimentos. : credenciamento em
uma unidade da federao no credencia a empresa perante as demais
unidades, ou se1a, a empresa deve solicitar credenciamento em todos os
Estados em $ue possuir estabelecimentos e nos $uais dese1a emitir 34.e.
"ossuir certificao digital +possuir certificado digital, emitido por
,utoridade -ertificadora credenciado ao 9-".DE, contendo o -3"T da
empresa/6
15
,daptar o seu sistema de faturamento para emitir a 34.e ou utilizar o
OEmissor de 34.eJ, para os casos de empresa de pe$ueno porte.
0ota 3iscal Ser.io Eletr<nica 03SAe
Conceito
, 3ota 4iscal de !ervio Eletr5nica +34!.e/ 7 um documento de
existncia exclusivamente digital, gerado e armazenado eletronicamente
pela "refeitura de Delo [orizonte para documentar as operaes de
prestao de servios. Este documento vem substituir as tradicionais notas
fiscais de papel, dispensando sua emisso.
3ota 4iscal !ervio Eletr5nica 34!.e
Casos de Conting8nica2 Ntilizar talo de papel para emisso das notas
fiscais.
Pra9os
\ "or opo2 &)(&%('&&?
\ "or determinao legal +crit7rios2 faturamento e atividade econ5mica/.
)G. &)(&>('&&?
'G. &)()&('&&?
0G. &)()&('&)&
16
S%2ES %+P152"02ESL
VVV.:lassessoriacontabil.com.br
34!.e2 ZZZ.pb=.gov.br(b=issdigital
34.e2 =ttp2((portalnfe.fazenda.mg.gov.br(
4E=%S4">?1 BWS%C"
-onvnio nG 8<, de )(&*('&&8
,1uste !939E4 &*('&&8, de 0&(&?('&&8
,to -:TE"E *'('&&8, #E '&()'('&&8
"E:T:-:C: 9-;! )&, #E )>(&<('&&*, alterado pelo
"rotocolo 9-;! 0& de &%(&*('&&*
#ecreto <<.8%%, de )'(&*('&&*
,1uste !939E4 &>('&&*, '>(&?('&&*
,T: -:TE"E )<('&&*, )'())('&&*
"ortaria !,94 &&<('&&*
"rotocolo 9-;! >>, de )<()'('&&*
,to -:TE"E 08('&&>, '?(&?('&&>
,1uste !939E4&', &0(&<('&&?.
"E:!:4T2'))).&'&'
;,!TEE;,]2 08)?.*8&&
!E!-:32 0'*0.*080
"E:#E;AE2 000?.)'8)
"alestrante2
,na CIcia Teixeira ,dvogada especialista em tributos, t7cnica em
-ontabilidade, responsvel pelo setor fiscal e tributrio da TC.
-ontato2 analuciaR1lassessoriacontabil.com.br
+0)/ '88*.0&'%
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