RETENO NA FONTE

CONTRIBUIES
PIS/COFINS/CSL/IRPF PIS/COFINS/CSL/IRPF
CONSTITUIO FEDERAL/88
Art. 149. Compete
exclusivamente Unio instituir
contribuies sociais. contribuies sociais.
Legislao
Lei n 10.833/2003 Art. 30
IN SRF n 459/2004 PJ x PJ
IN SRF n 475/2004 PJ x DF, Estados e Municpios IN SRF n 475/2004 PJ x DF, Estados e Municpios
IN SRF n 480/2004 PJ x rgos Pblicos Federais
OBRIGATORIEDADE DA RETENO
A partir de 1/fev/2004.
PJ (tomadora) PJ (prestadora)
Servios sujeitos a reteno:
prestao de servios de limpeza,
Conservao
Manuteno
Segurana Segurana
vigilncia
transporte de valores
locao de mo-de-obra
FACTORING (servios de assessoria creditcia, mercadolgica,
gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar
e a receber). A diferena entre o valor pago e o valor nominal do ttulo
no corresponde a servios prestados.
remunerao de servios profissionais (art. 647/RIR/99)
Servios Profissionais
1. administrao de bens ou
negcios em geral (exceto
consrcios ou fundos
mtuos para aquisio de
bens);
2. advocacia;
3. anlise clnica
laboratorial;
6. assessoria e consultoria
tcnica (exceto o servio de
assistncia tcnica prestado
a terceiros e concernente a
ramo de indstria ou
comrcio explorado pelo
prestador do servio);
7. assistncia social;
3. anlise clnica
laboratorial;
4. anlises tcnicas;
5. arquitetura;
7. assistncia social;
8. auditoria;
9. avaliao e percia;
10. biologia e biomedicina;
Servios Profissionais
11. clculo em geral;
12. consultoria;
13. contabilidade;
14. desenho tcnico;
15. economia;
16. elaborao de projetos;
17. engenharia (exceto
construo de estradas,
21. fonoaudiologia;
22. geologia;
23. leilo;
24. medicina (exceto a
prestada por ambulatrio,
banco de sangue, casa de
sade, casa de recuperao
ou repouso sob orientao
17. engenharia (exceto
construo de estradas,
pontes, prdios e obras
assemelhadas);
18. ensino e treinamento;
19. estatstica;
20. fisioterapia;
ou repouso sob orientao
mdica, hospital e pronto-
socorro);
25. nutricionismo e
diettica;
26. odontologia;;
APURAO DOS VALORES
4,65% sobre o valor da nota (sem dedues
ou descontos) . Correspondente soma
das alquotas de 0,65% (PIS), 3% (COFINS)
e 1% (CSLL). e 1% (CSLL).
Alcance da Reteno:
A reteno das contribuies ser
efetuada inclusive sobre os pagamentos
efetuados (TOMADORES) por:
I - associaes, entidades sindicais, federaes,
confederaes, centrais sindicais e servios confederaes, centrais sindicais e servios
sociais autnomos;
II - sociedades simples, inclusive sociedades
cooperativas;
III - fundaes de direito privado; ou
IV - condomnios.
PJ OPTANTE PELO SIMPLES
NACIONAL
No esto obrigadas a efetuar a reteno;
Dever apresentar, a cada pagamento,
declarao, em duas vias, assinadas pelo
seu representante legal. seu representante legal.
A PJ responsvel pela reteno arquivar
a 1 via da declarao, que ficar
disposio da RFB, devendo a 2 via ser
devolvida ao interessado, como recibo.
DISPENSA DA RETENO
empresas estrangeiras de transporte de
valores;
PJ optante pelo SIMPLES NACIONAL.
Incidncia da Reteno
Servios de engenharia: (PN CST n 08/1986)
HIPTESES DE RETENO:
Servios de Engenharia prestados isoladamente:
Estudos geofsicos
Fiscalizao de obras de engenharia em geral;
Elaborao de projetos de engenharia em geral; Elaborao de projetos de engenharia em geral;
Administrao de obras;
Gerenciamento de obras;
Incidncia da Reteno
Servios de engenharia: (PN CST n 08/1986)
HIPTESES DE RETENO:
Servios de Engenharia prestados isoladamente:
Servios de engenharia consultiva;
Contratos de cesso ou emprstimo de mo-de-obra de profissionais Contratos de cesso ou emprstimo de mo-de-obra de profissionais
de engenharia;
Prestao de orientao tcnica etc.
Obs:
A partir de 26.07.2004 fica dispensada a
reteno do PIS, COFINS e da CSL, quando
referidos pagamentos forem de valor igual ou
inferior a R$ 5.000,00.
Ocorrendo mais de um pagamento no mesmo
ms mesma pessoa jurdica, dever ser ms mesma pessoa jurdica, dever ser
efetuada a soma de todos os valores pagos no
ms para efeito de clculo do novo limite de
R$ 5.000,00, compensando-se os valores que
foram retidos anteriormente.
PRAZO DE RECOLHIMENTO
At o ltimo dia til da quinzena subseqente
quela quinzena em que tiver ocorrido o
pagamento.
Base Legal do Recolhimento: Base Legal do Recolhimento:
Lei n 10.833/2003, art. 35.
CDIGO DE DARF
PIS/COFINS/CSL - 5952 = 4,65%
no caso de PJ beneficiria de iseno, de
uma ou mais das contribuies, o
recolhimento das contribuies no
alcanadas pela iseno ser feito
recolhimento das contribuies no
alcanadas pela iseno ser feito
mediante a utilizao dos cdigos de
receita:
- 5987 CSLL = 1%
- 5960 - COFINS = 3%
- 5979 PIS = 0,65%
DOS VALORES RETIDOS
Sero considerados como antecipao;
Compensados com as contribuies de
mesma espcie, devidos relativamente a
Fato Gerador ocorridos a partir do ms da
reteno; reteno;
Ser determinado mediante a aplicao,
sobre o valor da fatura, das alquotas
respectivas s retenes efetuadas.
Nota Fiscal ou Documento Fiscal
Informao Obrigatria
Em relao a reteno da CSL, da Cofins e do PIS-Pasep, a Instruo
Normativa SRF n 459/2004, art. 1, 10, diz que a empresa prestadora
do servio deve informar no documento fiscal o valor correspondente
reteno das contribuies incidentes sobre a operao.
O contribuinte est dispensado de informar no documento fiscal o valor
correspondente ao IR retido na Fonte sobre os servios prestados a outras
pessoas jurdicas, mas est obrigado a faz-lo em relao CSL, Cofins
e ao PIS-Pasep.
Cabe lembrar, que a Instruo Normativa n 459/2004, art. 2, 3, as Cabe lembrar, que a Instruo Normativa n 459/2004, art. 2, 3, as
pessoas jurdicas beneficirias de iseno ou de alquota zero devem
informar essa condio na nota ou no documento fiscal, com o respectivo
enquadramento legal, sob pena de, se no o fizerem, sujeitarem-se
reteno das referidas contribuies sobre o valor total da nota ou do
documento fiscal.
A partir de 20/10/2004 passou a se exigir o destaque na nota fiscal das
contribuies.
Nota Fiscal ou Documento Fiscal
Informao Obrigatria
Exemplo: Valor da Nota: R$ 10.000,00
Contribuies (4,65%)
PIS/Pasep (0,65) .................. R$ 65,00 PIS/Pasep (0,65) .................. R$ 65,00
Cofins (3%) ......................... R$ 300,00
CSLL (1%) ........................... R$ 100,00
FORNECIMENTO DO COMPROVANTE
DE RETENO
As PJs que efetuarem a reteno, devero
fornecer, PJ beneficiria do pagamento,
comprovante anual da reteno. comprovante anual da reteno.
RETENO SEM RECOLHIMENTO DA
CONTRIBUIO IMPLICAO PARA A
FONTE PAGADORA
1. Crime de apropriao indbita (art. 11 da Lei 4.357/64)
2. Depositrio Infiel (Lei 8.866/94)
Nota: Obrigao do contribuinte de oferecer o rendimento Nota: Obrigao do contribuinte de oferecer o rendimento
tributao permanece, nesse caso, compensar o imposto retido.
EXTINO DA RESPONSABILIDADE PELO
PAGAMENTO DO TRIBUTO OU CONTRIBUIO -
FONTE PAGADORA
A responsabilidade da fonte pagadora extingue-se:
1. Na data prevista para o encerramento da apurao em que o 1. Na data prevista para o encerramento da apurao em que o
rendimento for tributado;
2. Aps a data prevista para o encerramento da apurao, for
constatado que no houve reteno, a responsabilidade passa a
ser do contribuinte.
3. Multa de Ofcio e os Juros cobrado da Fonte Pagadora.
NO RETENO DO IMPOSTO
PENALIDADE SE CONSTATADA
(PN 01/2002 e Lei 10.426/02)
1. Antes do encerramento da apurao, ficar a FONTE
PAGADORA, sujeita :
a) Pagamento do Tributo ou Contribuio;
b) Juros de Mora;
c) Multa de Ofcio (75%, I do art. 44 da Lei 9430/96 c/c art. 9 da Lei 10.426/02) c) Multa de Ofcio (75%, I do art. 44 da Lei 9430/96 c/c art. 9 da Lei 10.426/02)
2. Aps a data prevista para o encerramento da apurao:
a) Contribuinte paga o Tributo ou Contribuio;
b) Fonte Pagadora sofre multa de ofcio e os juros.
Lei n 10.426, de 2002
Art. 9
o
Sujeita-se multa de que trata o inciso I do caput do
art. 44 da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996,
duplicada na forma de seu 1o, quando for o caso, a fonte
pagadora obrigada a reter imposto ou contribuio no
caso de falta de reteno ou recolhimento,
independentemente de outras penalidades administrativas
ou criminais cabveis. (Redao dada pela Lei no 11.488, de ou criminais cabveis. (Redao dada pela Lei no 11.488, de
15 de junho de 2007)
Pargrafo nico. As multas de que trata este artigo sero
calculadas sobre a totalidade ou diferena de tributo ou
contribuio que deixar de ser retida ou recolhida, ou que
for recolhida aps o prazo fixado.
MULTAS DE LANAMENTO DE OFCIO
Art. 957. Nos casos de lanamento de ofcio, sero
aplicadas as seguintes multas, calculadas sobre a
totalidade ou diferena de imposto (Lei n 9.430, de
1996, art. 44):
I - de 75% nos casos de falta de pagamento ou
recolhimento, pagamento ou recolhimento aps o
vencimento do prazo, sem o acrscimo de multa
moratria, de falta de declarao e nos de declarao
inexata, excetuada a hiptese do inciso seguinte;
RECOLHIMENTO
As multas sero exigidas (Lei n 9.430, de 1996, art. 44, 1):
a) juntamente com o imposto, quando no houver sido
anteriormente pago;
b) isoladamente, quando o imposto houver sido pago aps o
vencimento do prazo previsto, mas sem o acrscimo de multa de vencimento do prazo previsto, mas sem o acrscimo de multa de
mora;
Declarao de Imposto de Renda Retido
na Fonte - DIRF
Anualmente, at o ltimo dia til de fevereiro do ano
subseqente, as pessoas jurdicas que efetuarem a
reteno de que trata esta Instruo Normativa
devero apresentar Declarao de Imposto de Renda
Retido na Fonte (Dirf), nela discriminando,
mensalmente, o somatrio dos valores pagos e o mensalmente, o somatrio dos valores pagos e o
total retido, por contribuinte e por cdigo de
recolhimento.