CONSTRUO CIVIL

SUPERINTENDNCIA DA RECEITA FEDERAL EM MINAS GERAIS

FUNDAMENTAO LEGAL
Todas as informaes ora apresentadas
tm fundamento na legislao atualmente
em vigor.
.A

edio, superveniente, de qualquer

ato legislativo que, expressa ou
tacitamente, contrarie as normas e
procedimentos, objeto deste trabalho,
altera seu contedo.

CONCEITOS
NA
CONSTRUO
CIVIL

SUPERINTENDNCIA DA RECEITA FEDERAL EM MINAS GERAIS

OBRA DE CONSTRUO CIVIL

(IN 03, art. 413 - i)

a construo, a demolio, a
reforma, a ampliao de edificao ou
qualquer outra benfeitoria agregada
ao solo ou ao subsolo, conforme
discriminao no Anexo XIII.

SERVIO DE CONSTRUO CIVIL

(IN 03, art. 413 - X)

aquele prestado no ramo da Construo

civil, tais como discriminados no Anexo
XIII.

CONTRATO DE EMPREITADA
(IN 03, art. 413 - XXVIII)

aquele celebrado
entre o proprietrio, o incorporador, o
dono da obra ou o condmino
e uma empresa,
para execuo de obra ou servio de
construo civil,
podendo ser
empreitada Total
empreitada Parcial

EMPREITADA TOTAL
(IN 03, art. 413 - XXVIII(a) e XX)

Responsabilidade direta pela execuo de

TODOS os servios necessrios realizao
da obra de Construo Civil
com ou sem fornecimento de Material
Exclusivamente c/ Empresa CONSTRUTORA
- com Registro no CREA
- objeto indstria da construo civil

EMPREITADA PARCIAL
(IN 03, art. 413 - XXVIII(b))

Empresa Construtora ou
Prestadora de servios na construo civil
execuo de PARTE da obra
com ou sem fornecimento de material

Ser considerada Empreitada TOTAL

(IN 03, art. 413, 1)

repasse integral do contrato;

obra realizada por consrcio constitudo
conforme artigo 279 da Lei 6.404/76 - pelo
menos a empresa lder seja construtora;
empreitada por preo unitrio e tarefa
(licitao e contrato com a administrao
pblica - Lei 8.666/93)

Receber tratamento de EMPREITADA

PARCIAL (art. 413 2)
contrato com empresa SEM registro no CREA
para execuo TOTAL da obra;
contrato com empresa registrada no CREA,
- com habilitao apenas execuo de servios
especficos (parte eltrica, hidrulica etc...)
- Ainda que para execuo TOTAL da Obra;
Na contratao do consrcio, NO seja atendido o
disposto no inciso II do 1 deste artigo (a empresa lder
seja construtora e o consrcio seja constitudo de
acordo com o disposto no art. 279 da Lei n 6.404/76).

Receber tratamento de
EMPREITADA PARCIAL (art. 413 2)
reforma de pequeno valor;
aquela realizada por empresa construtora
tendo suas subempreiteiras faturado
diretamente para o proprietrio, dono da
obra ou incorporador, ainda que a
subempreiteira tenha sido contratada pela
construtora.

Ter Tratamento de Obra de Pessoa

Jurdica (art. 414)
construo em condomnio;
obra incorporada por pessoa fsica, nos
termos da Lei 4.591/64;
construo em nome coletivo de pessoas
jurdicas ou fsicas e jurdicas, incorporada
nos termos da Lei n 4.591/64.

CONTRATO DE SUBEMPREITADA
(IN 03, art. 413 - XXIX)

aquele celebrado
entre a empreiteira, ou qualquer empresa
subcontratada, e outra empresa, para execuo
de servio, no todo ou em parte, com ou
sem fornecimento de material.

CONTRATO POR ADMINISTRAO

(IN 03, art. 413 - XXX)

A empresa contratada somente administra a

obra de construo civil e recebe como
pagamento uma percentagem sobre todas as
despesas realizadas na construo,
denominada taxa de administrao.

REFORMA de Pequeno Valor

(IN 03, art. 413, inciso V)

Realizada por Pessoa JURDICA

COM escriturao contbil

SEM alterao de rea

Custo Total (Material + MO)
20 x limite mximo do Salrio-de-Contribuio
R$ 60.779,80 (20x 3.038,99).PT MPS/MF N77 DE 11/03/2008

Obra Inacabada
(IN 03, art. 413, inciso VII)

a parte executada de um projeto que

resulte em edificao sem condies de
habitabilidade ou de uso.

Construo Parcial
(IN 03, art. 413, inciso VIII)

a execuo parcial de um projeto cuja

obra se encontre em condies de
habitabilidade ou de uso (habite-se
parcial).

Bloco
(IN 03, Art. 413, inc. XIII)

Cada um dos edifcios de um conjunto de

prdios pertencentes a um complexo
imobilirio, constantes do mesmo projeto.

Empresa Construtora
(IN 03, Art. 413, inc. XX)

- pessoa jurdica;
- objeto social - indstria da construo civil;
- registro no CREA.

Construo em Condomnio
(IN 03, Art. 413, Inc. XXI)

- obra executada na forma da Lei 4.591/64;

- sob a responsabilidade dos condminos (pessoas
fsicas/jurdicas), proprietrias do terreno;
- conveno de condomnio arquivada em CARTRIO
DE REGISTRO DE IMVEIS.
Observao:
o registro da conveno deve anteceder o incio da
obra.

10

Conjunto Habitacional Popular

(IN 03, Art. 413, Inc. XXVI)

Complexo constitudo por unidades

habitacionais;
- rea de uso privativo no superior a
70m;
- classificada como econmica, popular ou
equivalente.
Observao: pode ser executado por empresa
privada.

Consrcio

(IN 03, Art. 413, Inc. XXVII)

a associao de empresas:
- sob o mesmo controle ou no;
- sem personalidade jurdica prpria;
- contrato de constituio e alteraes
arquivados em Junta Comercial;
- objetivo de executar DETERMINADO
empreendimento.

11

Escriturao Contbil
(IN 03, Art. 413, Inc. XXXVII)

Empresa com escriturao contbil

regular aquela que mantm LIVROS
DIRIO E RAZO escriturados e
formalizados.

Repasse Integral
(IN 03, art. 413, inc. XXXIX)

A construtora original no tenha empregado

qualquer material ou servio;
Nova construtora assume a resp p/ execuo
integral da obra;
Mantem-se a matrcula original.
acrescentando a razo social da nova empresa (art. 28)

todas so co-responsveis ( 3 do art. 181)

12

DIFERENA ENTRE SERVIO

E
MO-DE-OBRA
O valor da mo de obra parte do valor
dos servios.
O valor da mo de obra est contido no
valor do servio.
SERVIO = Mo de obra + encargos +
despesas indiretas + tributos + lucro

DIFERENA ENTRE SERVIO E

MO-DE-OBRA

MATERIAL E EQUIPAMENTO

MO DE OBRA

Nota Fiscal
SERVIO

ENCARGOS SOCIAIS
DESPESAS INDIRETAS
TRIBUTOS
LUCRO

13

Base de Clculo da Reteno X Base de Clculo da

Aferio na Construo Civil
(Servios X Mo de obra)
(IN 03 Art. 150 c/c Art. 605)

Valor servio
Valor da
(Base clculo mo de obra
reteno) (BC aferio)
drenagem.............................................50%.................. 20%
obras de arte. ......................................45% .................18%
pavimentao asfltica ......................10% ..................04%
terraplanagem ou aterro sanitrio.....15% ..................06%
demais servios c/meios mecnicos.35% .................14%

MATRICULA DE
OBRA
DE
CONSTRUO
CIVIL
SUPERINTENDNCIA DA RECEITA FEDERAL EM MINAS GERAIS

14

RESPONSABILIDADE PELA
MATRICULA CEI DA OBRA
REGRA:
- proprietrio do imvel;
- dono da obra ou
- incorporador. (IN 03, Artigo 27)
EXCEO:
-construtora contratada p/ execuo da obra sob
o regime de empreitada total. (IN 03, Art. 27,Inc. I)
- Empresa Lder do consrcio, contratado pelo
regime de empreitada total. (IN 03, Art. 29).

RESPONSABILIDADE PELA
MATRICULA CEI DA OBRA
Ser, tambm, de responsabilidade do
proprietrio, dono da obra ou incorporador:
- na contratao de cooperativa de trabalho para
execuo de toda a obra; (IN 03, Art. 25, 5)
- na contratao de empreitada parcial; (IN 03, Art.
27, Inc II)

- na contratao de empresa no construtora,

ainda que para a execuo de toda a obra. (IN 03,
Art. 27, Inc. III)

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MATRICULA CEI DA OBRA

Obra em Condomnio
- Denominao social ou nome de um
dos condminos, seguido da expresso
e outros/Denominao atribuda ao
condomnio. (IN 03, Art. 27, Inc. IV)

MATRICULA CEI DA OBRA

Obra Incorporada
- Denominao social ou nome do
incorporador/Denominao atribuda ao
condomnio. (IN 03, Art. 27, Inc. V)

16

MATRICULA CEI DA OBRA

Obra em nome coletivo

- Denominao social ou nome de um dos
proprietrios/donos da obra, seguido da
expresso e outros (IN 03, Art. 27, Inc. VI)

MATRICULA CEI DA OBRA

Empreitada Total - Consrcio
- Denominao social da empresa lder,
seguida da expresso e outros e Consrcio
e o seu nmero de CNPJ. (IN 03, Art. 29, 2)
Observao:
- dever ser feita na UARP circunscricionante
do estabelecimento centralizador da empresa
lder. (IN 03, Art. 29)
- dever ser vinculada ao CNPJ de todas as
consorciadas. (IN 03, Art. 29, 4)

17

MATRICULA CEI DA OBRA

Repasse integral do contrato
- Mantm-se a matricula CEI original.
- Acrescenta-se o nome da construtora
para a qual o contrato foi repassado.
(IN 03, Art. 28)

MATRICULA CEI DA OBRA

Matricula nica
- A matricula de obra de construo civil
dever ser efetuada por projeto. (IN 03, Art. 25)
- Edificao precedida de demolio,
quando de responsabilidade da mesma
pessoa fsica ou jurdica. (IN 03, Art. 30)

18

MATRICULA CEI DA OBRA

Obra no mesmo endereo

Para obras executadas no mesmo endereo,
ainda que constante de outro projeto, somente
ser utilizada a matricula anterior se a obra j
executada no tiver sido regularizada na
SRFB. (IN 03, Art. 31)

MATRICULA CEI DA OBRA

(art. 471)

Resciso do Contrato de Empreitada Total

Havendo resciso de contrato de empreitada
total, o contrato com a construtora para finalizar a
obra poder ser considerado de empreitada total se:
- tiver sido emitida CND de obra parcial ou
inacabada da parte j executada; e
- a construtora contratada para finalizar a obra
matricular, em seu nome, a rea restante da obra.

19

MATRICULA CEI DA OBRA

(art. 471)

Resciso do Contrato de Empreitada Total

Ser emitida nova matricula CEI em nome
do proprietrio, dono da obra, incorporador
quando:
- ficar caracterizada a empreitada parcial para
finalizar a obra;
- no tiver sido emitida CND de obra parcial
ou inacabada para a 1 construtora.

MATRICULA CEI DA OBRA

Fracionamento do Projeto
- Contrato com rgo pblico - Licitao. (Lei
8.666/93); (IN 03, Art. 25, 1, Inc. I)

- Construo e ampliao de:

estao e rede de distribuio de energia
eltrica (Inciso II)
estao e rede telefonia e comunicao (Inc. III)
rede de gua e coleta de esgoto exceto
irrigao (Inc. IV)
Rede de tranp. Por dutos exceto gua e esgoto (Inc. V)

rodovias e vias frreas exceto aerop. (Inc. VI)

20

MATRICULA CEI DA OBRA

Fracionamento do Projeto
- Construo de mais de um bloco, quando for
contratada mais de uma empresa construtora (IN
03, Art. 25, 2, Inc. I)

- Casas geminadas (Inciso II)

- Conjunto habitacional (Inciso III)

DISPENSA DE MATRICULA
(IN 03, Art. 26)

Os servios destacados no Anexo XIII, dessa IN,

com as expresses SERVIO OU SERVIOS,
qualquer que seja a forma de contratao.
- Construo sem mo-de-obra remunerada
(mutiro).
- reforma de pequeno valor.
Observao: a dispensa de matricula NO
dispensa a reteno, NEM o cumprimento das
demais obrigaes acessrias.

21

RETENO
NA
CONSTRUO
CIVIL
SUPERINTENDNCIA DA RECEITA FEDERAL EM MINAS GERAIS

CONSTRUO CIVIL
Reteno e Solidariedade
At
01/99

A partir de
02/99

Responsabilidade

Responsabilidade Solidria:

Solidria:

na empreitada total ou
repasse integral do contrato.

Independentemente da
forma de contratao.

Reteno:nos demais casos

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Construo Civil
SERVIOS

OBRA

EMPREITADA
TOTAL

EMPREITADA
EMPREITADA TOTAL,
PARCIAL OU
PARCIAL OU
SUBEMPREITADA
SUBEMPREITADA

SOLIDARIEDADE
IN 03
ART. 181 - I

RETENO

RETENO
IN 03
ART.169 C/C 187

Empresa Optante pelo Simples

A obra de construo civil, destinada a uso
prprio, executada por empresa optante pelo
simples, considerada estabelecimento NO
abrangido pela substituio tributria, neste
caso os campos FPAS, Outras Entidades,
Simples, Alquota RAT e CNAE-Fiscal da
GFIP devero ser preenchidos com os dados
da obra e no da empresa.
(Manual da GFIP - Captulo IV, Nota n 08)

23

Reteno na Construo Civil

(IN 03, art. 169 c/c art. 187)

Art. 169. Na construo civil, sujeita-se

reteno de que trata o art. 140, observado o
disposto no art. 172:
I - a prestao de servios mediante contrato
de empreitada parcial;
II - a prestao de servios mediante contrato
de subempreitada;
III - a prestao dos servios, discriminados no
anexo XIII, mediante contrato de empreitada, total
ou parcial, ou subempreitada;
IV - a reforma de pequeno valor.

RETENO NA CONSTRUO CIVIL

(ART. 169)

Prestao de servios mediante:

Empreitada parcial ou subempreitada de
OBRA de construo civil;
Empreitada total, parcial ou subempreitada
de SERVIOS de construo civil.

24

Construo civil
No se sujeita reteno a prestao de
servios de: (IN 03, art. 170)
I - administrao, fiscalizao, superviso ou gerenciamento
de obras;
II - assessoria ou consultoria tcnicas;
III - controle de qualidade de materiais;
IV - fornecimento de concreto usinado, de massa asfltica
ou de argamassa usinada ou preparada;
V jateamento ou hidrojateamento;
VI - perfurao de poo artesiano;
VII - elaborao de projeto da construo civil;

Construo civil
No se sujeita reteno a prestao de
servios de: (IN 03, art. 170)
VIII - ensaios geotcnicos de campo ou de laboratrio
(sondagens de solo, provas de carga, ensaios de
resistncia, amostragens, testes em laboratrio de solos
ou outros servios afins);
IX - servios de topografia;
X - instalao de antena coletiva;
XI -instalao de aparelho de ar condicionado, de
refrigerao, de ventilao, de aquecimento, de calefao
ou de exausto;

25

Construo civil
No se sujeita reteno a prestao de
servios de: (IN 03, art. 170)
XII - instalao de sistema de ar condicionado, de
refrigerao, de ventilao, de aquecimento, de calefao
ou de exausto, quando a venda for realizada com
emisso apenas de nota fiscal de venda mercantil;
XIII - instalao de estruturas e esquadrias metlicas, de
equipamento ou de material, quando for emitida apenas
nota fiscal de venda mercantil;
XIV - locao de caamba;

Construo civil
No se sujeita reteno a prestao de
servios de: (IN 03, art. 170)
XV - locao de mquinas, de ferramentas, de
equipamentos ou de outros utenslios sem
fornecimento de mo-de-obra;
XVI - fundaes especiais.
Pargrafo nico. Quando na prestao dos servios
relacionados nos incisos XII e XIII do caput, houver
emisso de nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de
servios relativa mo-de-obra utilizada na instalao do
material ou do equipamento vendido, os valores desses
servios integraro a base de clculo da reteno.

26

APURAO DA BASE DE CLCULO DA RETENO

DEDUO DE MATERIAL E
EQUIPAMENTOS
CONDIES INDISPENSVEIS
E CUMULATIVAS

- Previso Contratual
- Discriminao na NF,
Fatura ou Recibo

Na falta de previso contratual, considera-se como

base de clculo, o valor bruto da NF, (ainda que
haja discriminao na NF)
IN 03, ART. 149 A 151

APURAO DA BASE DE CLCULO DA RETENO

DEDUO DE MATERIAIS E EQUIPAMENTOS
CONTRATO
Prev e discrimina o valor
(IN 03 art.149)

NOTA FISCAL
Discrimina o valor

Prev mas no discrimina o Discrimina o valor

valor (IN 03, art. 150)
No prev o fornecimento
e equipamento no
inerente (IN 03, art. 151)
No prev mas o equipamento

inerente.
(IN 03, art. 150, 1)

Ainda que
discrimina o valor

Discrimina o valor

VALOR DOS
SERVIOS
Valor definido em
contrato
50% do valor da NF
Total da NF

50% do valor da NF
Construo Civil=
percentuais do art.
150, 1, inc. II

27

Deduo de Material e Equipamento, exceto o

manual, da base de clculo
Contrato Prev mas no discrimina valor
Nota Fiscal discrimina valor
Base de clculo da reteno

percentuais mnimos
s/ valor bruto da NF

Servios em geral

50%

Deduo de Equipamentos
Inerentes execuo dos servios
Contrato no prev mas a utilizao do
equipamento inerente
Base de clculo da reteno

percentuais mnimos
s/valor Bruto da NF
Na construo civil (valor mnimo dos servios)
Drenagem................................................................... 50%
Obras de arte .......................................................... 45%
Pavimentao asfltica...................................... 10%
Terraplanagem, Aterro Sanitrio, Dragagem............. 15%
Demais servios c/ equip mecnicos............... 35%

28

Dedues do valor da reteno, na

subcontratao: (IN 03, Art. 155)
Quando a contratada contratar subempreiteira, poder
deduzir do valor da reteno a ser efetuada por sua
contratante, o valor por ele retido da subcontratada.
Observaes:
- Comprovar recolhimento da reteno da subempreiteira.
- Documentos relativos mesma competncia e mesmo
servio.
-Anexar sua NF os seguintes documentos da
subcontratada (cpias): NF c/ destaque, GPS reteno,
GFIP por tomador.

RECOLHIMENTO (GPS) DA RETENO NO CNPJ

DO PRESTADOR CDIGO DE
RECOLHIMENTO = 2631
AS RETENES OBRIGATRIAS (ART. 31 - LEI
8.212/91)

- Empreitada parcial e subempreitada de OBRA

de construo civil (Anexo XIII - IN 03)
- Empreitada total, parcial, subempreitada de
SERVIOS de construo civil (Anexo XIII - IN 03)

29

RECOLHIMENTO (GPS) DA RETENO

NA MATRICULA CEI DA OBRA
CDIGO DE RECOLHIMENTO = 2658

AS RETENES FACULTATIVAS PARA ELISO

DA RESPONSABILIDADE SOLIDRIA (INCISO VI, DO
ART. 30, DA LEI 8.212/91)

Empreitada total de OBRA de construo

civil (anexo XIII - IN 03)

CAMPO RETENO DA GFIP

Neste campo sero lanados os valores das
retenes sofridas, NA COMPETNCIA, e apenas na
GFIP do ESTABELECIMENTO que sofreu a reteno.
Neste campo, NUNCA deve ser lanado o valor da
reteno sofrida em outra competncia.
Neste campo, NUNCA deve ser lanado o valor da
reteno sofrida por estabelecimento diverso ou obra.

30

CAMPO COMPENSAO DA GFIP

Neste campo sero lanados os valores referentes a:
- recolhimento indevido
- salrio famlia e maternidade no deduzidos em poca
prpria
- sobra de reteno no compensada na competncia em
que ocorreu a reteno.
Observao: O saldo da reteno sofrida em uma obra
pode ser compensado com as contribuies devidas,
previdncia, pelo estabelecimento responsvel pelo
faturamento da obra, inclusive na competncia de emisso
da Nota Fiscal, devendo ser informado, no campo
COMPENSAO da GFIP (IN 03, Art. 203 - 8)

COMPENSAO

SUPERINTENDNCIA DA RECEITA FEDERAL EM MINAS GERAIS

31

COMPENSAO
(Art. 203 e 204)

A empresa que sofreu reteno, poder

compensar o valor retido, no recolhimento
das contribuies devidas previdncia social,
desde que a reteno esteja destacada na
NF/Fatura de prestao de servios.
- Quando a reteno no tiver sido destacada,
pode se compensar, se provar que o
contratante efetuou o recolhimento do valor
retido.

COMPENSAO
(Art. 203 e 204)

NUNCA, o valor retido poder ser compensado

com as contribuies destinadas a outras
entidades ou fundos.
- Pode haver compensao em recolhimento
efetuado em atraso, desde que a competncia
da reteno seja anterior quela em que est
sendo realizada a compensao.

32

COMPENSAO
(Art. 203 e 204)

Na empreitada total o valor retido ser

compensado na CEI da obra para a qual foi
efetuado o faturamento, admitindo-se a
compensao na guia de recolhimento
do estabelecimento responsvel pelo
faturamento.

COMPENSAO
(Art. 203 e 204)

- vedada a compensao em outro

estabelecimento da empresa.
- permitida a compensao com as
contribuies do 13 salrio.

33

COMPENSAO
(Art. 203 e 204)

A sobra de reteno, de uma

competncia, poder ser compensada
nas competncias subseqentes, no se
aplicando o limite de 30% (desde 01.02.99).

SOLIDARIEDADE
NA
CONSTRUO
CIVIL
SUPERINTENDNCIA DA RECEITA FEDERAL EM MINAS GERAIS

34

SOLIDARIEDADE
(IN 03, art. 181, 1)
Ao contratante, responsvel solidrio,
ressalvado o direito regressivo contra o
contratado e admitida a reteno de
importncia devida a este ltimo para garantia
do
cumprimento
das
obrigaes
previdencirias.
(Lei 8.212/91, Art. 30-VI)

RESPONSVEIS SOLIDRIOS
(IN 03, art. 181 - I)

So responsveis solidrios pelo cumprimento

da obrigao previdenciria principal na
construo civil
Pessoa jurdica ou fsica:
- proprietrio do imvel,
- dono da obra,
- incorporador,
- condmino de unidade imobiliria,
Quando contratar a execuo de obra mediante
empreitada total com empresa construtora

35

ELISO RESPONSABILIDADE
SOLIDRIA (IN 03, art. 188 - I, c/c 189)
At Janeiro/1999, inclusive
Documento de arrecadao especfico para obra
Folha de pagamento especfica
Comprovao de escriturao contbil:
Cpia do balano do exerccio findo
Declarao do exerccio em curso

ELISO RESPONSABILIDADE
SOLIDRIA (art. 188 - II c/c 190)
A partir de fevereiro/99, inclusive
1 - Contratada com Mo-de-obra prpria
- GFIP por tomador
- Folha de pagamento especfica da obra
- GPS na CEI da obra
- Documentao relativa ao gerenciamento de riscos
ambientais (a partir de 10/2002- Art. 188-II- e).
2 - Contratada sem Mo de obra prpria
- GFIP sem movimento (se ausncia total de fato gerador)

36

ELISO RESPONSABILIDADE
SOLIDRIA (art. 188 -II c/c 190)
A partir de fevereiro/99, inclusive
Contratada com ou sem Mo-de-obra prpria
- Documentos relativos aos contratos de
subempreitada:
Cpias da GPS da Reteno, das NF com vinculao
inequvoca obra e, a partir de 10/2002, GFIP
especfica por tomador emitida pela subempreiteira
+documentao ref. gerenciamento de riscos
ocupacionais.

ELISO RESPONSABILIDADE
SOLIDRIA (art.188 1 e 2)

O
contratante
dever
exigir
da
contratada
comprovao de escriturao contbil regular para o
perodo de durao da obra, se os recolhimentos
apresentados forem inferiores aos calculados de acordo
com as normas de aferio indireta da remunerao em
obra ou servio de construo civil, previstas nos arts.
600 e 601.

37

ELISO RESPONSABILIDADE
SOLIDRIA (IN 03, art. 190-III e art. 191)

Faculdade do contratante na empreitada total

RETENO de 11% sobre NF construtora
recolhimento na matrcula CEI e Razo social da
construtora
Direito de Compensao da contratada
independe do destaque
em documento de arrecadao no CEI da obra

RESPONSABILIDADE SOLIDRIA
ADMINISTRAO PBLICA
(ART. 184)

Art. 184. O rgo pblico da administrao

direta, a autarquia e a fundao de direito
pblico, na contratao de obra de construo
civil por empreitada total, no respondem
solidariamente pelas contribuies sociais
previdencirias decorrentes da execuo do
contrato, ressalvado o disposto no inciso VII do
art. 179. (Nova redao dada pela IN 20 DE 11/01/2007)

38

RESPONSABILIDADE SOLIDRIA
ADMINISTRAO PBLICA
Art. 179. So responsveis solidrios pelo cumprimento
da obrigao previdenciria principal:
VII - o rgo pblico da administrao direta, a autarquia
e a fundao de direito pblico: (Includo pela IN 20 DE
11/01/2007)

a) no perodo anterior ao Decreto Lei n 2.300 de

21/11/86, quando contratar obra de construo civil,
reforma ou acrscimo, bem como quando contratar
servios mediante cesso de mo-de-obra, inclusive
em regime de trabalho temporrio; e
b) b) no perodo de 29 de abril de 1995 a 31 de janeiro de
1999, quando contratar servios mediante cesso de
mo-de-obra, inclusive em regime de trabalho
temporrio.

OBRIGAES
PREVIDENCIRIAS
NA
CONSTRUO CIVIL

39

OBRIGAES DO RESPONSVEL PELA

OBRA - MO-DE-OBRA PRPRIA (art. 417 e 60)
inscrever no RGPS o segurado empregado a seu
servio;
inscrever no RGPS o segurado contribuinte
individual a seu servio (pessoa jurdica);
elaborar folha de pagamento por obra(Art. 423);
manter escriturao contbil com lanamentos em
centros de custos distintos por obra (Art. 419;
Pargrafo nico);

OBRIGAES DO RESPONSVEL PELA

OBRA - MO-DE-OBRA PRPRIA (art. 417 e 60)
fornecer ao contribuinte individual comprovante de
pagamento de remunerao;
prestar informaes ao INSS e SRFB;
exibir documentos e livros (formalizados);
informar GFIP distinta por obra (Art. 423);
matricular-se no Cadastro Geral do INSS (no
inscritos no CNPJ);

40

OBRIGAES DO RESPONSVEL PELA

OBRA - MO-DE-OBRA PRPRIA (art. 417 e 60)
matricular obra de construo civil;
comunicar ao INSS acidente de trabalho;
elaborar e manter atualizados LTCAT, PPP, PPRA,
PGR, PCMAT E PCMSO;

OBRIGAES DO RESPONSVEL PELA

OBRA - MO-DE-OBRA PRPRIA (art. 418)
recolher, na matricula CEI, a contribuio dos
segurados da obra e 15% sobre o valor pago
cooperativa de trabalho;
emitir GFIP informando ausncia de fato gerador(GFIP
sem movimento),
se toda a mo-de-obra for terceirizada;
recolher, em GPS no CNPJ, as contribuies
incidentes sobre a remunerao do pessoal
administrativo;
destacar a reteno(11%) em NF/Fatura(Art. 420);

41

OBRIGAES DO RESPONSVEL PELA

OBRA - MO-DE-OBRA PRPRIA (art. 418)
lanar, na contabilidade, os valores das retenes
(contratante e contratada)(Art. 164 e 167);
guardar, por 10 anos, as NF/Faturas de prestao de
servios e respectivas GFIP (Art. 425)
OBSERVAO: as empresas, no responsveis pela
obra, devem consolidar o recolhimento de todos os
segurados da administrao e das obras, e ainda, os 15%
sobre os valores pagos s cooperativas de trabalho, em
seu CNPJ.

DISPENSA DE ELABORAO DE FOLHA DE

PAGAMENTO E GFIP ESPECFICAS POR
TOMADOR(ART. 162)
Quando a contratada realizar tarefa ou prestar servios,
utilizando os mesmos segurados para atender,
simultaneamente, a vrios contratantes, fica dispensada
de elaborar FP e GFIP especficas, (servios que no
compem o CUB).

42

AFERIO INDIRETA
NA
CONSTRUO CIVIL

AFERIO INDIRETA
NA CONSTRUO CIVIL
Aferio indireta o procedimento de que dispe a
SRFB para apurao indireta da Base Clculo das
contribuies previdencirias (Art. 596).
A remunerao da mo-de-obra utilizada na execuo
da obra/servio poder ser aferida indiretamente com
base:
- no valor da NF/Fatura ou Recibo de Prestao de
Servios (Art. 427 e 428, c/c 601 e 605), ou
- na rea construda e no padro da construo (Art. 429
a 471).

43

AFERIO INDIRETA DA REMUNERAO

CONTIDA EM NOTA FISCAL OU FATURA DE
PRESTAO DE SERVIOS (IN 03, ART. 427)

Percentual MNIMO de remunerao em Nota Fiscal de

Prestao de Servio (arts. 600 e 601)
Remunerao = 40% sobre VALOR DOS SERVIOS

VALOR DOS SERVIOS

(ARTIGOS 601 A 605)

SITUAO 1
- O contrato prev o fornecimento de material ou
utilizao de equipamento e ESTIPULA VALOR, ainda
que no discriminado em NF.
SERVIO = VALOR ESTIPULADO EM CONTRATO
MO-DE-OBRA = 40% DOS SERVIOS

44

VALOR DOS SERVIOS

(ARTIGOS 601 A 605)

SITUAO 2
- O contrato prev o fornecimento de material ou
utilizao de equipamento, porm NO ESTIPULA O
VALOR, ainda que no discriminado em NF.
SERVIO = 50% do valor bruto NF
MO = 40% do valor bruto dos servios.

VALOR DOS SERVIOS

(ARTIGOS 601 A 605)

SITUAO 3
- O contrato no prev o fornecimento de material ou
utilizao de equipamento, ainda que discriminado em
NF.
SERVIO = 100% do valor BRUTO da NF
MO = 40% do valor dos servios..

45

UTILIZAO DE EQUIPAMENTOS
INERENTES AOS SERVIOS (ART.601- 3 e 605)
SITUAO 4
Na construo civil, havendo ou no previso contratual de
utilizao de equipamentos, prprio ou de terceiros, o valor da
remunerao no poder ser inferior aos seguintes percentuais
aplicados sobre o valor BRUTO da Nota Fiscal
pavimentao asfltica: 4%
terraplenagem, aterro sanitrio e dragagem: . 6%
obras de arte (pontes ou viadutos): ..... 18%
drenagem: . 20%
demais servios realizados c/ utilizao de equipamentos, exceto
manuais, desde que inerentes prestao dos servios: ......14%

APURAO DA BASE DE CLCULO DA AFERIO

DEDUO DE MATERIAL E EQUIPAMENTOS
Contrato

Nota Fiscal

Prev e discrimina
o valor
(art. 601c/c 600)

Discrimina ou
no o valor

Prev mas no
discrimina o valor
(art. 601 1)

No discrimina 50% do valor 40% do valor dos

o valor
da NF
servios (40% de 50%
= 20% do total da NF)

No prev o
fornecimento
(art. 601 2)

Discrimina o
valor

No prev mas
equipamento
inerente (art. 601
3 + art. 605)

----

Valor dos
Servios
Valor
definido em
contrato

Total da NF

Valor da
Remunerao
40% do valor dos
servios conf. contrato

40% do total da NF

50% do valor 40% do valor dos

da NF
servios (40% de 50%
= 20% do total da NF)

46

AFERIO REA CONSTRUDA

Declarao e Informao sobre Obra

DISO

- Proprietrio, dono da obra, incorporador, construtora

(empreitada total).
- Entregue na DRFB circunscricionante do
estabelecimento centralizador da empresa
responsvel pela obra ou da localidade da obra
de responsabilidade de pessoa fsica.

AFERIO REA CONSTRUDA

Aviso para Regularizao de Obra

ARO

- Competncia de ocorrncia do Fato Gerador,

ms de emisso do ARO.
- Vencimento: Dia 10 de ms seguinte ao da
emisso do ARO.
Observao: NICA DISO e NICO ARO quando a
obra envolver, concomitantemente, obra nova, reforma,
demolio ou acrscimo.

47

AFERIO REA CONSTRUDA

Custo Unitrio Bsico
CUB
- a parte do custo por m da construo, de
projeto padro, calculado pelo SINDUSCON, de
acordo com a NBR 12721/93.
OBSERVAO: NBR 12721 ATUALIZADA EM
08/2006

AFERIO REA CONSTRUDA

Uso das tabelas do CUB (nesta ordem):
- da localidade da obra;
- da Unidade da Federao onde se situa a obra;
- de outra localidade ou de Unidade da
Federao, que apresente caractersticas
semelhantes s da localidade da obra.

48

ENQUADRAMENTO
(Artigos 436 a 441)
nico por projeto (salvo fracionamento ou se houver no
mesmo projeto obra Residencial/Comercial e Galpo/Casa
Geminada/Conjunto Habitacional com matricula por
unidade residencial).
TABELAS (Destinao):
- Projeto residencial;
- Projeto comercial - Andares Livres;
- Projeto comercial - Salas e Lojas;
- Projeto galpo Industrial;
- Projeto de interesse social.

ENQUADRAMENTO
(Artigos 436 a 441)
Residencial/Comercial:Andares Livres/Comercial: Salas
e Lojas
Quando constantes no mesmo projeto :
Enquadramento pela rea preponderante.
1 Residencial
Coincidncia de reas
2 Comercial andares livres
3 Comercial salas e lojas

49

ENQUADRAMENTO
(Artigos 436 a 441)
Mesmo * Residencial/Comercial
projeto * Galpo Industrial/Casa Popular
Enquadramento distinto por grupo (*), sendo que a
rea de galpo/casa popular ser considerada
acrscimo do grupo residencial/comercial.
Ateno: Acrscimo de obra j existente.
Enquadramento pela destinao do acrscimo

ENQUADRAMENTO
(Artigos 436 a 441)
Quando o SINDUSCON, da localidade da obra, no
divulgar tabela do CUB para projetos Comerciais,
para projeto de interesse social ou para projeto de
Galpo industrial, dever ser utilizada tabela do
CUB:
- da Unidade da Federao ou
- de outra localidade ou de outra unidade da
federao.

50

ENQUADRAMENTO
(Artigos 436 a 441)
QUANTO AO N DE PAVIMENTOS
-R1 - Projeto residencial unifamiliar,
independentemente do n de pavimentos.
-R8 - Projeto residencial multifamiliar at 10
pavimentos (incl. garagem e pilotis).
-R16 - Projeto residencial multifamiliar acima de 10
pavimentos.
-CAL-8 Projeto comerciai-andar livre, para
edificaes com mais de um pavto superposto.
-CSL-8 - Projeto comercial-salas e lojas at dez
pavtos. (incl. Garagem e pilotis).

ENQUADRAMENTO
(Artigos 436 a 441)
QUANTO AO N DE PAVIMENTOS
-CSL-16 - Projeto comercial-salas e lojas acima de
dez pavtos.
-GI Projeto galpo Industrial.
-PIS Projeto casa popular e conjunto habitacional
popular, independentemente do nmero de
pavimentos

51

ENQUADRAMENTO
(Artigos 436 a 441)
QUANTO AO N DE PAVIMENTOS
Edificao mista: residencial/comercial
- No mesmo bloco: somatrio do n de pavimentos
residenciais e comerciais.
- Em blocos
. N de pavimentos destinao
distintos:
preponderante.
. Destinao: rea coincidente.
N de pavimentos da edificao
de maior de n pavimentos.

ENQUADRAMENTO (Art. 436 a 441)

QUANTO AO PADRO: Projetos residenciais:
Padro Baixo:
-Unidade autnoma c/ at 2 banheiros
-Projeto Resid. Multifamiliar c/ at 10 pavimentos.
Padro Normal:
-Unidade autnoma c/ 3 banheiros
-Projeto Resid. Multifamiliar c/ mais de 10 pavimentos,
com 2 banheiros
Padro Alto:
-Unidade autnoma c/ 4 banheiros ou mais

52

ENQUADRAMENTO (Art. 436 a 441)

QUANTO AO PADRO:
-Projeto comercial andar livre:
Padro Normal
-Projeto comercial salas e lojas:
Padro Normal

-Casa popular e conjunto habitacional:

Enquadramento no projeto de interesse social.

ENQUADRAMENTO (Artigos 436 a 441)

Observao: As edificaes destinadas a hotel,
motel, SPA, hospital, rea comum de conjunto
habitacional horizontal sero enquadradas como uma
unidade autnoma do projeto residencial.
No caso de edificao residencial/comercial:
1. Prevalecendo rea residencial: enquadramento P/
projeto residencial, e padro conf. N de banheiros da
maioria das unidades autnomas.
2. Prevalecendo rea comercial: Padro normal.
3. Coincidindo as reas: enquadramento Conf. Iten 1.

53

REDUTORES (Art. 449)

reas cobertas = 50%
reas descobertas = 75%
-

quintal;
playground;
quadra;
garagem e pilotis;
quiosque;
rea aberta da churrasqueira;
jardim;
piscina;
telheiro;

- estacionamento trreo;
- terrao ou rea descoberta
sobre lajes;
- varanda ou sacada;
- rea coberta sobre bombas
e descobertas para circu
lao de veculos nos
postos de gasolina;
- caixa dagua;
- casa de mquinas.

ENQUADRAMENTO(Artigos 436 a 441)

QUANTO AO TIPO
11 - Alvenaria
12 - Madeira ou mista
- 50% ou mais das paredes externas de
madeira, metal, pr-moldado ou prfabricada;
Mista

- estrutura metlica;
- estrutura pr-fabricada ou pr-moldada.
- tipo rstico, sem fechamento lateral ou fechamento
apenas com tela e mureta de alvenaria.

54

CLCULO DA REMUNERAO DA
MO-DE-OBRA
1) Custo Global da Obra = CGO = CUB X REA
(observados os redutores)
2) Remunerao de mo-de-obra total = RMT
Primeiros 100 m

4% (tipo 11) x CGO

2% (tipo 12) x CGO

De 100 a 200 m

8% (tipo 11) x CGO

5% (tipo 12) x CGO

CLCULO DA REMUNERAO DA
MO-DE-OBRA
- De 200 a 300m

14% (tipo 11) x CGO

11% (tipo 12) x CGO

- Acima de 300m

20% (tipo 11) x CGO

15% (tipo 12) x CGO

- Conjunto habitacional
popular (toda a rea)

12% (tipo 11) x CGO

7% (tipo 12) x CGO

55

CLCULO DA CONTRIBUIO
PREVIDENCIRIA
- O valor da contribuio previdenciria devida ser:

CP=RMT x

Empresa = 20% +
RAT = 3% +
Outras entidades ou fundos = 5,8%+
Contribuio dos segurados = 8%

CP = RMT x 36,8%

Regularizao
de
Obra de Construo Civil

56

REGULARIZAO DE OBRA
DOCUMENTAO (Art. 475 e 476)
- DISO;

- Relao de prestadores de servios;

- Alvar p/ construo ou projeto aprovado, ou
ainda, contrato e ordem de servio (obra pbica);
- Habite-se ou projeto aprovado ou, no caso de obra
pblica, termo de recebimento;
- GPS e GFIP da mo de obra prpria ou, se
inexistente, GFIP SEM MOVIMENTO

REGULARIZAO DE OBRA
DOCUMENTAO (Art. 475 e 476)
NF e guia de rec das prestadoras (at 01/99);
- NF das prestadoras com destaque da reteno
(a partir de 02/99);
- GFIP das prestadoras (a partir de 10/02);
- NF de prestao de servios de cooperativas e
as respectivas GFIP com lanamentos dos
valores a elas pagos (a partir de 03/00)
-

57

REGULARIZAO DE OBRA
DOCUMENTAO (Art. 475 e 476)
- Contrato social ou estatuto, com ata de eleio
de diretores e respectivos doc. de identidade;
- Cpia do ltimo balano e declarao
(responsvel legal e contador com registro no
CRC) de escriturao contbil regular, alm das
cpias dos termos de abertura e encerramento
do(s) livro(s) dirio(s).

Regularizao de obra- Liberao de CND

sem exame de contabilidade (Art. 477 e 481)
Condies:
1.
-

Apresentao dos documentos:

DISO;
Prova de contabilidade;
Relao de prestadoras de servios (se houver);

2. GFIP entregues; sem divergncia; no existir dbito

impeditivo emisso de CND;
1. Comprovar:
- Rec de, no mnimo, 70% da RMT;
- Demais obras, GFIP ou GPS, 70% remunerao NF.

58

Regularizao de obra- Liberao de CND

sem exame de contabilidade (Art. 478)
Quando a empresa no apresentar prova de
escriturao contbil regular, no momento da
regularizao da obra, somente ser liberada
a respectiva CND, mediante o recolhimento
INTEGRAL das contribuies previdencirias
aferidas indiretamente.

DECADNCIA
NA
CONSTRUO CIVIL

59

DECADNCIA NA CONSTRUO CIVIL

(Art. 482)
Prazo decadencial = 10 anos a contar do 1 dia do exerccio
seguinte quele em que o crdito poderia ter sido constitudo.
Documentos que comprovam o incio da obra em perodo
decadencial, desde que seja contemporneo ao FG e apresente
vinculao inequvoca obra. Tomando como data de incio da
obra, a data do documento mais antigo:
- guia de recolhimento na Matricula CEI;
- NF de prestao de servios;
- relao de pagamentos a trabalhadores;
- comprovante de ligao de gua ou luz;
- NF materiais;
- ordem de servio (obras pblicas);
- alvar para construo.

DECADNCIA NA CONSTRUO CIVIL

(Art. 482)

Documentos que comprovam a concluso da

obra em perodo decadencial:

habite-se;
comprovante de pagamento de IPTU;
certido de 1 lanamento com histrico;
auto de regularizao ou equivalente;
termo de recebimento (obra pblica);
escritura de compra e venda;
Contrato de locao c/ firma reconhecida.

60

DECADNCIA NA CONSTRUO CIVIL

(Art. 482)

Comprovao da concluso da obra pela

apresentao de, pelo menos, 3 dos seguintes
documentos:
- correspondncia bancria;
- conta de telefone ou luz (ltimo pavimento);
- declarao de IR;
- vistoria do Corpo de Bombeiros;
- planta aerofotogramtrica + laudo tcnico + ART

Guia de Recolhimento
do FGTS e Informaes
Previdncia Social
GFIP
SUPERINTENDNCIA DA RECEITA FEDERAL EM MINAS GERAIS

61

GFIP
Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e
Informa
Informaes Previdncia Social - SEFIP verso 8.3

Manual aprovado pela IN MPS/SRP 11/2006 cont

contm
instru
instrues para preenchimento e retifica
retificao da GFIP

SEFIPCR.SFP: arquivo que cont

contm as informa
informaes
destinadas ao FGTS e Previdncia Social, gerado
pelo SEFIP

GFIP - O que deve ser informado

Dados cadastrais do empregador/contribuinte, dos
trabalhadores e tomadores/obras.
Bases de incidncia do FGTS e das contribuies
previdencirias:
remuneraes dos trabalhadores;
comercializao da produo;
receita de espetculos desportivos/patrocnio;
servios prestados por cooperativa de trabalho.

62

GFIP - O que deve ser informado

Outras informaes:

movimentao de trabalhador (afastamentos e

retornos);
salrio-famlia;
salrio-maternidade;
compensao;
reteno sobre nota fiscal/fatura;
exposio a agentes nocivos/mltiplos vnculos;
valor da contribuio do segurado, nas situaes
em que no for calculado pelo SEFIP (mltiplos
vnculos/mltiplas fontes, trabalhador avulso,
cdigo 650 reclamatria trabalhista);

GFIP - Novo Modelo Verso 8

TIPOS DE GFIP
- GFIP inicial
- GFIP retificadora (nova GFIP)
- GFIP com indicativo de ausncia de fato
gerador (SEM MOVIMENTO)
- Pedido de excluso

DESVINCULAO DO PROCESSAMENTO DA GFIP

COM A QUITAO DO FGTS
GFIP COMPETNCIA 13

63

GFIP - Cdigos de Recolhimento

115 situaes em geral
130 trabalhadores avulsos porturios
135 trabalhadores avulsos no porturios
150 cesso de mo-de-obra e empreitada parcial
155 empreitada total ou obra prpria
211- cooperados que prestam servio por intermdio de
cooperativa de trabalho
608 dirigente sindical
650 reclamatria trabalhista
H OUTROS CDIGOS EXCLUSIVOS PARA O FGTS

GFIP/SEFIP nica

Para a Previdncia
em regra, considerada vlida apenas uma
GFIP/SEFIP para cada chave

NO h possibilidade de GFIP complementar

Para o FGTS
possvel haver complementao na informao das
remuneraes, para fins de recolhimento ou
declarao, em uma nova GFIP/SEFIP, lembrando
que nesta nova GFIP deve ser declarada a BC TOTAL
para a Previdncia

64

GFIP/SEFIP nica
FGTS

Previdncia

MODALIDADE:
Sinaliza recolhimento (Branco) ou
declarao para o FGTS (1),
retificao (7 ou 8) ou confirmao de
informao anterior (9)
INFORMAO COMPLEMENTAR:
No SEFIP marcando o campo
Remunerao complementar para
o FGTS.

CHAVE: Ser VLIDA apenas 1

GFIP por CHAVE

NO h possibilidade de GFIP
complementar
RETIFICAO: somente feita
com o envio de nova GFIP que
substituir todas as GFIP
enviadas anteriormente com a
mesma chave. Portanto somente
a ltima GFIP ser VLIDA no
cadastro da Previdncia.

GFIP - Base de Clculo

Previdncia x FGTS
BC FGTS e BC Previdncia so iguais na maioria
das situaes.

Existem 3 situaes nas quais a base de clculo para

o FGTS poder ser diferente da base de clculo da
Previdncia Social:
Acidente de trabalho;
Servio militar obrigatrio;
Remunerao Complementar para o FGTS.

65

GFIP nica Conceito de CHAVE

CHAVE de uma GFIP/SEFIP

so os dados bsicos que a identificam.

Composio da CHAVE
Dados extrados da prpria GFIP

GFIP - CHAVE cdigos 115, 150, 155, 211

A CHAVE da GFIP composta por:
Cdigo de recolhimento
FPAS
CNPJ/CEI do empregador/contribuinte (estabelecimento)
competncia

SER
SER VLIDA APENAS UMA GFIP POR CHAVE

66

GFIP - CHAVE
H situaes que determinam a entrega obrigatria de
mais de uma GFIP na competncia, como por exemplo:
Vrios estabelecimentos
Empresa ou estabelecimento com mais de um FPAS
Necessidade de utilizao de cdigos de recolhimento
distintos, tais como 150 (empreitada parcial e cesso de
mo-de-obra), 155 (empreitada total), 115(empresas em
geral ) e 650 (reclamatria trabalhista)
Por esta razo, foi criado o conceito de chave da GFIP.

GFIP Composio da CHAVE

Cdigos de Recolhimento
C
H
A
V
E

115,150,155,211

130,135, 608

CNPJ/CEI do
Empregador

CNPJ/CEI do
empregador

CNPJ/CEI do
empregador

competncia

competncia

competncia

FPAS

FPAS

FPAS

Cdigo de
recolhimento

Cdigo de
recolhimento

Cdigo de recolhimento

CNPJ/CEI do
tomador

Nmero do
processo/vara/perodo

211- cooperativa de trabalho

135 avulso no porturio

650

130 avulso porturio

608 dirigente sindical

67

Cdigos de Recolhimento
115 x 150 e 115 x 155
Regra geral:
Cdigos de recolhimento diferentes = chaves
diferentes
Exceo:
Quando a nica diferena nas chaves for:
115 e 150 ou 115 e 155
As chaves sero consideradas IGUAIS

Cdigos de Recolhimento
115 x 150 e 115 x 155
Logo:

GFIP 115 substitui GFIP 150 (e vice-versa)

GFIP 115 substitui GFIP 155 (e vice-versa)

GFIP 115 substitui GFIP 150 e 155 (utilizadas na

mesma competncia)

GFIP 150 no substitui GFIP 155 (e vice-versa)

68

GFIP 150, 155 e 211

Para estes cdigos, o conjunto de informaes de
todos os tomadores de servios/obras de
construo civil considerado uma GFIP/SEFIP.
(O tomador/obra no um dado da chave).

Assim, as GFIP/SEFIP de um mesmo cdigo de

recolhimento devem ser geradas, obrigatoriamente,
em um mesmo movimento, compondo um nico
arquivo SEFIP com informaes distintas por
tomador/obra..

GFIP 150 e 155

Situao

Arquivo
SEFIPCR.SFP

(informaes
distintas)

Construtora com
1 arquivo 150
apenas obras parciais
Construtora com
1 arquivo 155
apenas obras totais

Tomadores/obras
+ administrao
Tomadores/obras
+ administrao

Construtora com
obras parciais e
Obras totais

Tomadores/obras
parciais + admin

1 arquivo 150

+
1 arquivo 155

Tomadores/obras
totais

69

Documentos obrigatrios
Para a Previdncia
SEMPRE:
Protocolo de Envio de Arquivos, emitido pelo Conectividade
Social;
Comprovante de Declarao Previdncia;
Relao dos Trabalhadores Constantes do Arquivo SEFIP RE;
EM CASOS ESPECFICOS:
Relao de Estabelecimentos Centralizados REC;
Relao de Tomadores/Obras RET;
NO CASO DE PEDIDO DE EXCLUSO:
Protocolo de Envio de Arquivos;
Comprovante de Solicitao de Excluso.

Guarda da Documentao
Devero ser impressos aps o fechamento do
movimento:

REC
RET
Comprovante de Declarao Previdncia
Comprovante de Solicitao de Excluso
Confisso de no Recolhimento do FGTS
Declarao de ausncia de Fato gerador para recolhimento do FGTS
Comprovante de Solicitao de retificao para o FGTS
Comprovante/Protocolo de Solicitao de Excluso

Somente a RE faz parte do arquivo SEFIPCR.SFP,

podendo ser armazenada em meio magntico

70

Guarda da Documentao
ARQUIVO SEFIPCR.SFP
No necessita ser reproduzido em meio papel, salvo:

Para permitir a comprovao do cumprimento

desta obrigao;

Por exigncia legal.

Arquivo em meio eletrnico: deve ser preservado de
modo a garantir sua utilizao, a qualquer tempo, e
deve ser apresentado fiscalizao quando
solicitado.
Responsabilidade do empregador/contribuinte: cpias de
segurana.

Guarda da Documentao
PELO PRAZO DE 30 ANOS:

Arquivo SEFIPCR.SFP;

Guia de Recolhimento do FGTS GRF;

Relao de Estabelecimentos Centralizados REC;

Relao de Tomadores/Obras RET;

Comprovante de Confisso de no recolhimento de

valores de FGTS e de Contribuio Social;

Comprovante de Solicitao de Retificao para o

FGTS;

Comprovante de Solicitao de Excluso.

PELO PRAZO DE 10 ANOS:

Comprovante de Declarao Previdncia.

71

Documentos da GFIP
Cpias para os tomadores
O tomador deve conferir :
- Nmero de Arquivo constante do Protocolo do
Conectividade Social e dos demais relatrios da
GFIP. Este nmero vincula os relatrios da GFIP
com o arquivo enviado e dever ser igual para
todos os relatrios de mesmo cdigo de
recolhimento na competncia.
- Campos Tomador/Obra e Inscrio Tomador que
devero conter os dados do tomador/obra (nas
GFIP cdigo 150 e 155).

Backup
No fechamento, o SEFIP gera um backup com os
dados existentes no momento exato que antecede
o fechamento. conveniente guard-lo pelo prazo
em que pode ser necessria uma retificao.
Pela nova sistemtica de retificao, necessrio
o envio do arquivo com todos os dados contidos
no arquivo anterior (a retificar), com as devidas
correes.

72

Cesso de mo-de-obra em geral e construo

civil (empreitada parcial e subempreitada)

C
H
A
V
E

1 arquivo -no mesmo movimento, incluir trabalhadores

cedidos/obra + administrao
CNPJ/CEI
Respeitar o conceito de chave.
Competncia
FPAS: 515 ou 507
115 e 150
Chaves iguais
Cdigo: 150
150 substitui 115 (e vice-versa)

SEFIP gera um nico Comprovante de Declarao

Previdncia no CNPJ da contratada.

Obra empreitada parcial ou subempreitada

Campos
Cdigo da GFIP

Informaes
150

CNPJ/CEI e Razo Social

Empregador/Contribuinte

CNPJ/CEI e R. Social da
Empreiteira/subempreiteira

FPAS,Terceiros,Simples, RAT, CNAE

Dados da obra

Inscrio do Tomador de servio/obra

de construo civil,

CEI da obra
(CNPJ/CEI do tomador para
as dispensadas de matrcula)

Razo Social do tomador de

servio/obra de c. civil

Razo Social do contratante

direto

73

Obra empreitada parcial ou subempreitada

GPS emitida pelo SEFIP - GFIP 150
(no CNPJ da prestadora de servios)
GPS nica por estabelecimento
da prestadora de servios.

Trabalhadores
cedidos/obras +
administrao

Cdigo 2100

Obra por Empreitada Total ou Obra Prpria

1 arquivo - no mesmo movimento, incluir trabalhadores das
obras + administrao (se no houver empreitada parcial)
C
H
A
V
E

CNPJ/CEI
Competncia
FPAS: 507
Cdigo: 155

Respeitar o conceito de chave.

115 e 155
Chaves iguais
155 substitui 115 (e vice-versa)

SEFIP: gera Comprovantes de Declarao Previdncia

distintos para cada obra (CEI) e para administrao (CNPJ).

74

Obra por Empreitada Total ou Obra Prpria

Campos
Cdigo da GFIP

Informaes
155

CNPJ/CEI e Razo Social

Empregador/Contribuinte

CNPJ/CEI e R. Social da
Construtora

FPAS,Terceiros,Simples, RAT, CNAE

Dados da obra

Inscrio,Razo Social do tomador de

servio/obra de construo civil

CEI, nome/ identificao da

obra

Obra por Empreitada Total ou Obra Prpria

GPS emitidas pelo SEFIP GFIP 155
2208: uma GPS para
cada matrcula CEI de
obra

Trabalhadores das
obras

Cdigos
2100: No CNPJ

Trabalhador da prpria
empresa
(administrao)

75

Empreitada Total + Empreitada Parcial

2 arquivos (movimentos)
1) Trabalhadores das obras 2) Trabalhadores das
parciais + administrao
obras totais
CHAVE

CHAVE

CNPJ/CEI
Competncia
FPAS: 507
Cdigo: 150

CNPJ/CEI
Competncia
FPAS: 507
Cdigo: 155

Empreitada Total + Empreitada Parcial

GPS emitidas pelo SEFIP
2208: uma GPS para
Trabalhadores das
cada matrcula CEI de obras- empreitada total
obra
(GFP 155)
Cdigos
2100: Uma nica GPS
no CNPJ da empresa
prestadora de
servios

Trabalhadores das
obras parciais +
administrao
(GFIP 150)

76

GFIP - informaes distintas por tomador

A empresa cedente deve relacionar os trabalhadores ao

correspondente tomador.

Ocorrendo a cesso de um trabalhador para mais de um

tomador, cada trabalhador deve estar vinculado aos
respectivos tomadores com as corrrespondentes
remuneraes (proporcional ao servio prestado).

Para informao do pessoal da administrao

necessrio cadastrar a prpria empresa como tomadora
e fazer a alocao dos trabalhadores.
OBS: No h necessidade da informao de ocorrncia
mltiplos vnculos, quando a informao est nos
tomadores do mesmo movimento.

Reteno
- No havendo nenhum trabalhador vinculado ao
tomador/obra, assinalar a opo:
X

Informao Exclusiva de Reteno

Para este tomador a nica informao ser a Reteno

- Obra j concluda
- Caso haja dispensa de identificar os trabalhadores por
tomador/obra;
Os trabalhadores so informados na administrao e a
reteno informada relativamente a cada tomador/obra.

77

Reteno
Resultados calculados pelo SEFIP:
Valor devido Previdncia Social na RE (Resumo das
Informaes Previdncia Social) :
SEM DEDUO DA RETENO
Total a Recolher Previdncia Social no Comprovante de
Declarao Previdncia Social:
COM DEDUO DA RETENO

Compensao na GFIP
Informar o valor corrigido, efetivamente abatido na
GPS na correpondente competncia da GFIP gerada
relativos a:

-Valores recolhidos indevidamente (com limite de

30%)

- Saldo de reteno no compensada na competncia

de emisso da NF (sem limite)

-Salrio-famlia e salrio maternidade no deduzidos

em poca prpria. (sem limite)

78

Informao na GFIP
Campo Reteno Campo Compensao
TOTAL da
reteno sofrida
na competncia

- Saldo de reteno no abatida na

competncia de emisso da NF
- saldo de reteno no abatida na
obra a ser compensado no
estabelecimento responsvel pelo
faturamento da obra, inclusive na
mesma competncia de emisso
da NF ou nas subseqentes

Empresa Sem Movimento

A empresa ou estabelecimento com ausncia de informaes
deve fazer GFIP sem movimento, uma nica vez e enviar um
arquivo SEFIPCR.SFP atravs do Conectividade Social :
a) a partir de 01/99 - empresas que, nessa competncia,
enquadravam-se na situao acima;
b) em qualquer competncia posterior na qual ocorra a situao;

Comp

08/05

GFIP

S/ MOV

09/06
X

10/06
X

11/06
150

12/06
S/ MOV

13/06
X

01/07
X

79

GFIP Sem Movimento

A partir da Verso 8.0 do SEFIP:
. opo Ausncia de Fato Gerador (Sem Movimento)
na tela de abertura do movimento;
. utilizar somente cdigo de recolhimento 115;
OBS: Se a informao se referir a uma obra (prpria ou
empreitada total), no campo Identificador, informar a
matrcula CEI da respectiva obra.
Permanecem inalteradas as situaes que requerem
a apresentao de GFIP sem movimento, sendo esta
desconsiderada quando houver, na competncia:
. recolhimento de contribuies previdencirias;
. outra GFIP com informaes.

Pedido de Excluso de GFIP

- Para gerar o Pedido de Excluso, basta cadastrar a
empresa no SEFIP com os dados da chave da GFIP a
relacionar
ser excluda,
no sendo necessrio
trabalhadores, remuneraes e fatos geradores que
foram informados na GFIP a ser excluda.
- Imprimir o Comprovante de Solicitao de Excluso,
que dever ser guardado pelo prazo legalmente
previsto.

80

Pedido de Excluso de GFIP

- Ser feito quando existir:
GFIP com informao incorreta em um dos dados
que compem a chave da GFIP.
GFIP com informaes, quando deveria ter sido
entregue a GFIP sem movimento.
OBS: Nesse caso, necessrio fazer, primeiro,o
pedido de excluso, para depois enviar a GFIP
sem movimento.

GFIP da competncia 13
Na GFIP da comp 13, o empregador/contribuinte deve
informar:
a - Remunerao integral do 13 salrio (Base de clculo
das contribuies previdencirias da competncia 13);
b - Valor da deduo do 13 relativo ao salriomaternidade;
c - Valores que esto sendo compensados;

81

GFIP da competncia 13

d - Valor referente a competncias anteriores, inferiores

ao limite mnimo para recolhimento;
e - Valor de Reteno sofrida em Nota Fiscal/Fatura
(Lei n 9.711/98) ocorrida em dezembro e efetivamente
abatida na GPS da competncia 13;
OBS: Modalidades que devero ser informadas: 1 ou 9.

Como Informar 13 salrio na GFIP

PARA A PREVIDNCIA: informado no campo Base de
Clculo 13 Salrio Previdncia Social Referente
Competncia do Movimento:
na GFIP da competncia 13 informar o valor integral do
13 salrio (1+2 parcelas);
na GFIP da competncia da resciso - informar o valor
do 13 salrio pago em resciso.
PARA O FGTS: a 1 e a 2 parcelas do 13 salrio so
informadas no campo Remunerao 13o. Salrio na
GFIP da competncia do pagamento das respectivas
parcelas.

82

GFIP da competncia 13
Inexistindo fatos geradores a informar na competncia
13 enviar GFIP/SEFIP SEM MOVIMENTO para esta
competncia.
Quando a 1 competncia de Ausncia de Fato
Gerador
for a competncia 13, e no havendo
informaes a serem prestaas na competncia seguinte,
necessria a transmisso de uma GFIP/SEFIP SEM
MOVIMENTO para a competncia janeiro do ano
seguinte, pois a GFIP da competncia 13 se destina
exclusivamente Previdncia Social.

Retificao da GFIP V8
Para a Previdncia Social
A partir do SEFIP Verso 8 as retificaes sero
efetuadas mediante o envio de nova GFIP, contendo
todos os fatos geradores, que ir substituir a GFIP
incorreta.
As omisses de fatos geradores, que eram
corrigidas por GFIP complementar, tambm sero
feitas atravs de GFIP Retificadora, a qual dever
conter todos os FG informados anteriormente e os
omitidos .
A GFIP Retificadora no possui marca que a identifique
como Retificadora

83

Retificao da GFIP V8
Para a Previdncia Social
IMPORTANTE
No movimento com retificao de informaes, ser
gerada uma GPS Guia da Previdncia Social - com
base na totalidade dos fatos geradores e demais
informaes.
Caso j tenham sido recolhidos anteriormente valores
devidos Previdncia Social, no todo ou em parte,
esta GPS no dever ser utilizada.

Retificao da GFIP V7
Para a Previdncia Social
A retificao de GFIP gerada at a verso 7.0
DO SEFIP ser
processada considerando o
conceito parcial de chave.
Regra geral:

CHAVE V7
=
COMPETNCIA
CNPJ

O Cdigo de recolhimento e o FPAS no so dados

da chave.

84

Retificao da GFIP V7
Para a Previdncia Social
Regra Geral
Sero substitudas todas as GFIP existentes com o
mesmo CNPJ/CEI do empregador e com a mesma
competncia informados na GFIP retificadora.
(inclusive informaes provenientes de GRFP e
formulrios retificadores RDE, RDT, RRD)

Retificao da GFIP V7
Para a Previdncia Social
Primeira
retificao
Segunda
retificao em
diante, cdigos:
115, 150, 155, 211

Chave
V7

CNPJ
COMPETNCIA

Chave
V8

CNPJ
COMPETNCIA
FPAS
CDIGO DA GFIP

85

Retificao da GFIP V7
GFIP com tomador/obra
REGRA GERAL:
Entregar uma GFIP retificadora Verso 8.0 ou posterior,
contendo todos os tomadores/obras, ainda que o erro
tenha ocorrido apenas em um ou alguns deles.
Aplica-se aos seguintes cdigos de recolhimento:
150/907 (cesso de mo-de-obra e empreitada parcial);
155/908 (obra prpria e empreitada total);
911 (cooperados vinculados cooperativa de trabalho).

Retificao da GFIP V7
GFIP retificadora com cdigo 155
REGRA GERAL:
Entregar uma GFIP retificadora Verso 8.0 ou posterior,
contendo todas as obras, ainda que o erro tenha ocorrido
apenas em uma ou algumas delas.
Caso exista para a competncia GFIP 115 (administrao),
os trabalhadores devero ser informados na GFIP
retificadora 155.
Caso exista tambm na competncia GFIP 150
(empreitadas parciais, por ex.), devero ser entregues 2
arquivos:
-150 com tomadores empreitadas parciais + administrao
-155 com todas as obras prprias e empreitada total.

86

Retificao da GFIP V7
GFIP retificadora com cdigo 155
Na GFIP 155 gerada at a V.7, havendo erro no n da matrcula CEI
da obra, ou seja foram enviadas informaes indevidamente para
determinada obra.
Neste caso, deve ser enviado:
- pedido de excluso especfico para esta obra;
- nova GFIP com todas as obras corretas

Pedido de excluso para matrcula CEI

Cdigo GFIP Campo empresa CNAE, FPAS,endereo...
115
Dados da obra
CEI da obra

FIM

87