Aula 00 D Tributário

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO
PROFESSOR EDVALDO NILO
5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS - Direito

tributrio em exerccios
Ol, prezado (a) amigo (a) concursando (a)!
Bem-vindo (a) aula demonstrativa do nosso Curso 5000
ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS.
Meu nome EDVALDO NILO.
Sou Procurador do Distrito Federal, Professor de Direito
Tributrio e Direito Financeiro em cursos preparatrios para
concursos pblicos, Professor da Faculdade de Direito do UniCEUB,
Mestre em Direito Constitucional pelo Instituto Brasiliense de Direito
Pblico (IDP), Scio-administrador do escritrio Edvaldo Nilo
Advogados Associados (OAB/DF 1.703), tendo sido aprovado em
diversos concursos e selees pblicas, a saber: Procurador do
Distrito Federal (ESAF), Procurador do Municpio de Recife (FCC),
Ministrio Pblico de Contas do Mato Grosso (FMP/RS), Procurador do
Municpio de Belo Horizonte (FUNDEP/UFMG), Tcnico de Nvel
Superior do Ministrio da Sade (CESPE/UNB); Tcnico de Nvel
Superior do Ministrio das Comunicaes (CESPE/UNB); Tcnico de
Nvel Superior do Ministrio do Turismo (ESAF); Professor Substituto
de tica Geral e Profissional da Faculdade de Direito da Universidade
Federal da Bahia (UFBA); Professor de Direito Tributrio do Centro
Universitrio da Bahia (CUB/FIB) e Mestrado Acadmico em Direito
Constitucional do Instituto Brasiliense de Direito Pblico (IDP).
Possuo trs ps-graduaes e um curso de extenso na rea do
Direito: Especializao em Direito Tributrio pelo Instituto Brasileiro
de Estudos Tributrios (IBET); Especializao em Direito Tributrio
pela Universidade Federal da Bahia (UFBA); Especializao em
Planejamento Tributrio pela Faculdade de Tecnologia Empresarial
(FTE); Curso de Extenso Universitria em Prtica Processual
Tributria pelo Instituto Brasileiro de Planejamento Tributrio (IBPT).
Sou autor do livro Direito Tributrio, da editora Juspodivm,
2010, voltado especialmente para concursos pblicos.
Nesse rumo, no que diz respeito apresentao do nosso
curso, vamos trabalhar com base no programa completo da matria
Direito Tributrio.
1
www.pontodosconcursos.com.br

Vamos comentar mais de 1000 questes objetivas da

ESAF, o que equivale a 5000 enunciados, incluindo todas as
provas da ESAF dos ltimos cinco anos.
Sem sombra de dvidas, o maior acervo de questes
comentadas de Direito Tributrio at hoje existente.
Nesse rumo, por exemplo, o nosso curso inclui todas as
questes do ISS/RJ, SUSEP, APO/Unio, AFRFB, ATRFB, SEFAZ/SP,
Ministrio da Fazenda, dentre outras provas mais recentes.
Com efeito, o curso ter dez aulas e ser iniciado com a Aula
1 no dia 26 de outubro de 2010 e a Aula 10 ser postada no dia 28
de dezembro de 2010.
Logo, o nosso curso ocorrer semanalmente e as aulas sero
realizadas s teras.
A seguir, a sequncia e os tpicos que sero estudados:
Aula 0 Competncia Tributria. Limitaes Constitucionais do
Poder de Tributar. Imunidades. Princpios Constitucionais Tributrios.
Aula 1 Conceito e Classificao dos Tributos - (26/10).
Aula 2 Tributos de Competncia da Unio. Imposto sobre a
Importao. Imposto sobre a Exportao. Imposto sobre a
Propriedade Territorial Rural. Imposto sobre a Renda e Proventos de
Qualquer Natureza. Imposto sobre Produtos Industrializados. Imposto
sobre Operaes Financeiras - (02/11).
Aula 3 Contribuies Sociais. Contribuio para o PIS/PASEP.
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS.
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido. Contribuies sociais
previstas nas alneas "a", "b" e "c" do pargrafo nico do art. 11 da
Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, e as institudas a ttulo de
substituio. 5.5. Contribuies por lei devidas a terceiros (art.3,
1, da Lei n. 11.457, de 16 de maro de 2007). Contribuies de
Interveno no Domnio Econmico - (09/11).
Aula 4 Tributos de Competncia dos Estados. Tributos de
Competncia dos Municpios. Simples - (16/11).
Aula 5 Legislao Tributria. Constituio Emendas
Constituio. Leis Complementares. Leis Ordinrias. Leis Delegadas.
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Medidas Provisrias. Tratados Internacionais. Decretos. Resolues.

Decretos Legislativos. Convnios. Normas Complementares (23/11).
Aplicao da
Aula 6 Vigncia da Legislao Tributria.
Legislao Tributria.
Interpretao e Integrao da Legislao
Tributria - (30/11).
Aula 7 Obrigao Tributria Principal e Acessria. Fato
Gerador da Obrigao Tributria. Sujeio Ativa e Passiva.
Solidariedade.
Capacidade
Tributria.
Domiclio
Tributrio.
Responsabilidade
Tributria.
Conceito.
Responsabilidade
dos
Sucessores. Responsabilidade de Terceiros. Responsabilidade por
Infraes - (07/12).
Aula 8 Crdito Tributrio. Conceito. Constituio do Crdito
Tributrio. Lanamento. Modalidades de Lanamento. Hipteses de
alterao do lanamento - (14/12).
Aula 9 Suspenso da Exigibilidade do Crdito Tributrio.
Modalidades. Extino do Crdito Tributrio. Modalidades. Excluso
do Crdito Tributrio. Modalidades - (21/12).
Aula 10 Pagamento Indevido. Garantias e Privilgios do
Crdito Tributrio. Administrao Tributria. Fiscalizao. Dvida
Ativa. Certides Negativas - (28/12).
Com efeito, pretendemos ser direto e claro na explicao.
Teremos igualmente um frum, onde sero respondidas todas as
dvidas a respeito do contedo ministrado.
Ao fim de cada aula, ser apresentada a lista com os exerccios
comentados na respectiva aula e os respectivos gabaritos.
Ento, vamos juntos iniciar a jornada rumo aprovao.
Boa sorte, bons estudos e que Deus abenoe a todos.
A seguir, uma pequena demonstrao do nosso curso.
AULA DEMONSTRATIVA - COMPETNCIA TRIBUTRIA.
LIMITAES CONSTITUCIONAIS DO PODER DE TRIBUTAR.
IMUNIDADES. PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTRIOS
Sumrio:
3

1.1 Competncia tributria (questes 1 a 13);

1.2 Imunidade tributria (questes 14 a 30);
1.3 Princpios constitucionais (questes 31 a 44).
1.1 COMPETNCIA TRIBUTRIA (QUESTES 1 A 13)
1. (ATRFB/2010) O art. 154, inciso I, da Constituio Federal,
outorga Unio o que se costuma chamar de competncia tributria
residual, permitindo que institua outros impostos que no os
previstos no art. 153. Sobre estes impostos, incorreto afirmar que:
a) Estados e Municpios no possuem competncia tributria residual.
b) Tero de ser, necessariamente, no-cumulativos.
c) No podero ter base de clculo ou fato gerador prprios dos
impostos j discriminados na Constituio Federal.
d) Caso sejam institudos por meio de medida provisria, esta dever
ser convertida em lei at o ltimo dia til do exerccio financeiro
anterior ao de incio de sua cobrana.
e) Para a instituio de tais impostos, h que se respeitar o princpio
da anterioridade.
De incio, destaca-se que o enunciado cita o art. 154, I: a
Unio poder instituir mediante lei complementar, impostos no
previstos no artigo anterior, desde que sejam no-cumulativos e
no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos
discriminados nesta Constituio.
Assim, o candidato deve seguir a linha da literalidade deste
dispositivo.
Letra (A). Somente a Unio possui a competncia tributria
residual. Logo, correta.
Letra (B). O texto constitucional exige que os impostos
residuais sejam no-cumulativos. Logo, correta.
Letra (C). O texto constitucional exige que os impostos
residuais no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos
impostos discriminados na Constituio. Portanto, correta.
Letra (D). Os impostos residuais devem ser institudos apenas
por lei complementar. Logo, incorreta.
Letra (E). Os impostos residuais devem respeitar os princpios
da anterioridade genrica e da anterioridade nonagesimal. Logo,
correta.
4

(AFRFB/2005) Competncia tributria o poder que a

2.
Constituio Federal atribui a determinado ente poltico para que este
institua um tributo, descrevendo-lhe a hiptese de incidncia, o
sujeito ativo, o sujeito passivo, a base de clculo e a alquota.
Sobre a competncia tributria, avalie o asserto das afirmaes
adiante e marque com (V) as verdadeiras e com (F) as falsas; em
seguida, marque a opo correta.
( ) A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das
funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,
servios, atos ou decises administrativas em matria tributria,
conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra.
( ) O no-exerccio da competncia tributria por determinada pessoa
poltica autoriza a Unio a exercitar tal competncia, com base no
princpio da isonomia.
( ) A pessoa poltica que detm a competncia tributria para instituir
o imposto tambm competente para aument-lo, diminu-lo ou
mesmo conceder isenes, observados os limites constitucionais e
legais.
a) F, V, F.
b) F, F, V.
c) F, V, V.
d) V, F, V.
e) V, V, V.
O primeiro item verdadeiro, porque a competncia tributria
indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar
tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises
administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa
jurdica de direito pblico a outra, conforme dispe expressamente o
art. 7, caput, do CTN.
O segundo item falso, porque o no-exerccio da competncia
tributria por determinada pessoa poltica no autoriza a Unio a
exercitar tal competncia, com base no princpio da isonomia. O CTN
dispe expressamente no art. 8, caput, que o no-exerccio da
competncia tributria no a defere a pessoa jurdica de direito
pblico diversa daquela a que a Constituio a tenha atribudo.
O terceiro item verdadeiro, pois, em princpio, a pessoa
poltica que detm a competncia tributria para instituir o imposto
tambm competente para aument-lo, diminu-lo ou mesmo
conceder isenes, observados os limites constitucionais e legais. Por
exemplo, o Municpio de Salvador competente para estabelecer
isenes referentes ao ISS de sua competncia, observadas as
5

normas constitucionais (tal como o princpio da igualdade) e as

normas estabelecidas nos arts. 175 a 179 do CTN (normas atinentes
as isenes tributrias).
Portanto, a resposta letra d (V, F, V).
3. (PFN/2004) Considerados os temas competncia tributria e
capacidade tributria ativa, marque com V a assertiva verdadeira e
com F a falsa, assinalando ao final a opo correspondente.
( ) A competncia tributria delegvel.
( ) A capacidade tributria ativa indelegvel.
( ) A Unio quem detm a competncia tributria no que toca s
contribuies sociais para o financiamento da Seguridade Social.
( ) Lei complementar pode delegar a qualquer pessoa jurdica de
direito pblico a competncia tributria.
a) V, F, V, V.
b) F, V, F, V.
c) F, F, V, F.
d) V, V, V, F.
e) F, V, F, F.
O primeiro e quarto itens so falsos, porque h competncia
tributria indelegvel, conforme o art. 7, caput, do CTN.
O segundo item falso, porque a capacidade tributria ativa
delegvel. Por outro lado, de forma mais tcnica, existem autores
que afirmam corretamente que a atribuio da capacidade tributria
d-se por outorga, por lei. Decerto, a capacidade tributria ativa
significa a possibilidade de determinada pessoa figurar como sujeito
ativo (credor) da relao tributria, sendo a pessoa competente para
exigir o cumprimento da obrigao tributria. Assim, o prprio art. 7
dispe sobre esta possibilidade, quando dispe que as atribuies de
fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises
administrativas em matria tributria pode ser conferida por uma
pessoa jurdica de direito pblico a outra.
O terceiro item verdadeiro, pois, segundo o art. 149, da CF,
em regra, compete exclusivamente Unio instituir contribuies
sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das
categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua
atuao nas respectivas reas. Contudo, registramos que a
possibilidade dos Estados, o Distrito Federal e os Municpios
institurem contribuio, cobrada de seus servidores pblicos de
carreira (estatutrios), para o custeio, em benefcio destes, do regime
previdencirio, cuja alquota no ser inferior da contribuio dos
6

servidores titulares de cargos efetivos da Unio, de acordo com o art.

149, 1, da CF, que no se aplica aos servidores comissionados ou
celetistas.
Portanto, a resposta letra c (F, F, V, F).
4. (Procurador do DF/2007.1) Assinale a opo correta. O Distrito
Federal, entidade integrante da Repblica Federativa do Brasil, pode
instituir:
a) imposto sobre propriedade territorial rural; imposto sobre
transmisso causa mortis de quaisquer bens ou direitos, contribuio
de melhoria e contribuies sociais de quaisquer espcies.
b) impostos extraordinrios, taxas e emprstimos compulsrios.
c) imposto sobre doao de quaisquer bens ou direitos; taxas pela
utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e
divisveis; contribuies de interesse de categorias econmicas.
d) contribuio para o custeio de sistemas de previdncia e
assistncia social de seus servidores; imposto sobre servios de
qualquer natureza; taxas, em razo do exerccio do poder de polcia.
e) imposto sobre propriedade predial e territorial urbana;
contribuio de melhoria; contribuies sociais e contribuio de
interveno no domnio econmico.
O Distrito Federal, entidade integrante da Repblica Federativa
do Brasil, detm competncia estadual e municipal (arts. 147, 149,
155 e 156, CF). Desta forma, o DF pode instituir: contribuio para o
custeio de sistemas de previdncia e assistncia social de seus
servidores (art. 149, 1, da CF/88); imposto sobre servios de
qualquer natureza (art. 156, III, da CF/88); taxas, em razo do
exerccio do poder de polcia (art. 145, II, da CF/88).
Vejamos os seguintes quadros para decorar as competncias
tributrias:
Competncia exclusiva ou privativa da Unio
(i) Impostos: a) imposto sobre importao de produtos
estrangeiros (II) art. 153, I; b) imposto sobre exportao, para o
exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados (IE) art. 153, II;
c) imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza (IR) art.
153, III; d) imposto sobre produtos industrializados (IPI) art. 153,
IV; e) imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou
relativas a ttulos ou valores mobilirios (IOF) art. 153, V; f)
imposto sobre propriedade territorial rural (ITR) art. 153, VI; g)
imposto sobre grandes fortunas (IGF) art. 153, VII.
(ii) Emprstimos Compulsrios (art. 148): a) emprstimo por
7

calamidade ou guerra externa (art. 148, I); b) emprstimo por

investimento pblico urgente e de relevncia nacional (art. 148, II);
(iii) Contribuies especiais ou parafiscais: a) contribuies de
seguridade social (art. 195, art. 239; ADCT, art. 74, 75, 84 e 90); b)
contribuies sociais (art. 212, 5 e art. 240); c) contribuies de
interesse das categorias profissionais ou econmicas, tambm
denominadas de corporativas (art. 149); d) contribuies de
interveno no domnio econmico (CIDE) art. 149 e art. 177,
4.
Competncia exclusiva ou privativa dos Estados e do Distrito
Federal
(i) Impostos (CF, art. 155): a) impostos sobre transmisso causa
mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos (ITCMD) art. 155,
I; b) impostos sobre operaes relativas circulao de mercadorias
e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao (ICMS) art. 155, II; c) imposto
sobre propriedade de veculos automotores (IPVA) art. 155, III.
Competncia exclusiva ou privativa dos Municpios e do
Distrito Federal
(i) Impostos (CF, art. 156): a) imposto sobre propriedade predial
e territorial urbana (IPTU) art. 156, I; b) impostos sobre transmisso
inter vivos, por ato oneroso, de bens imveis e de direitos reais
sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a
sua aquisio (ITBI) art. 156, II; c) imposto sobre servios de
qualquer natureza (ISS), no compreendidos no ICMS, definidos em
lei complementar art. 156, III;
(ii) Contribuio para o custeio do servio de iluminao
pblica (COSIP ou CIP) - art. 149-A.
Competncia comum ou concorrente da Unio, Estadosmembros, DF e Municpios
(i) Taxas (art. 145, II): a) taxas de polcia; b) taxas de servio.
(ii) Contribuies de Melhoria (art. 145, III. da CF/88)
(iii) Contribuio previdenciria (art. 149, 1).
Portanto, a resposta a letra d.
5. (ATN/Recife/2003) Avalie as formulaes seguintes, observadas as
disposies pertinentes ao tema "competncia tributria", constantes
do Cdigo Tributrio Nacional, e, ao final, assinale a opo que
corresponde resposta correta.
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I - vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos

Municpios o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo
ou da funo de arrecadar tributos.
II - Os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a
outras pessoas jurdicas de direito pblico pertencem competncia
legislativa daquela a que tenham sido atribudos.
III - A atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos,
conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, pode ser
revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de
direito pblico que a tenha conferido.
IV - A atribuio das funes de executar leis, servios, atos ou
decises administrativas em matria tributria, conferida por uma
pessoa jurdica de direito pblico a outra, compreende as garantias e
os privilgios processuais que competem pessoa jurdica de direito
pblico que a conferir.
a) Apenas as formulaes I, II e III so corretas.
b) Apenas as formulaes II, III e IV so corretas.
c) Apenas as formulaes I, III e IV so corretas.
d) Apenas as formulaes II e IV so corretas.
e) Todas as formulaes so corretas.
O primeiro item incorreto, porque permitido Unio, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios o cometimento, a
pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar
tributos (art. 7, 3, do CTN).
O segundo item correto, porque Os tributos cuja receita seja
distribuda, no todo ou em parte, a outras pessoas jurdicas de direito
pblico pertencem competncia legislativa daquela a que tenham
sido atribudos (pargrafo nico, do art. 6, do CTN).
O terceiro item correto, eis que a atribuio das funes de
arrecadar ou fiscalizar tributos, conferida por uma pessoa jurdica de
direito pblico a outra, pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato
unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que a tenha conferido,
segundo o art. 7, 2, do CTN.
O quarto item correto, uma vez que a atribuio das funes
de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em
matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito
pblico a outra, compreende as garantias e os privilgios processuais
que competem pessoa jurdica de direito pblico que a conferir, de
acordo com o art. 7, 1, do CTN.
Decerto, a resposta letra b. Apenas as formulaes II, III e
9

IV so corretas.
6. (ATN/Fortaleza/2003) A respeito do tema competncia para
instituir impostos, correto afirmar:
a) aos Estados e ao Distrito Federal compete instituir, entre outros
impostos que a Constituio Federal lhes atribui, o imposto sobre
propriedade de veculos automotores e o imposto sobre transmisso
inter vivos de bens imveis situados em seus territrios.
b) o imposto sobre servios de transportes intermunicipais de
competncia do Municpio em que se iniciarem as prestaes dos
servios.
c) os impostos sobre propriedade predial e territorial urbana e sobre
vendas a varejo de
combustveis lquidos e gasosos so de competncia dos Municpios.
d) compete ao Distrito Federal instituir os impostos que cabem aos
Municpios, sem prejuzo da competncia que a Constituio Federal
lhe assegura para instituir outros impostos expressamente indicados.
e) por fora de emenda constitucional promulgada recentemente, a
competncia para instituir o imposto sobre propriedade territorial
rural foi transferida da Unio para os Estados e o Distrito Federal.
A letra a incorreta, uma vez que aos Municpios e ao
Distrito Federal compete instituir, entre outros impostos que a
Constituio Federal lhes atribui, o imposto sobre transmisso inter
vivos de bens imveis situados em seus territrios (ITBI).
A letra b incorreta, uma vez que o imposto sobre servios
de transportes intermunicipais de competncia dos Estadosmembros e do Distrito Federal. A competncia dos Municpios e
tambm do DF para instituir imposto sobre servios de transportes
intramunicipais (dentro dos limites do seu prprio territrio).
A letra c incorreta, pois o imposto sobre propriedade predial
e territorial urbana (IPTU) de competncia dos Municpios e do DF,
mas o imposto sobre vendas a varejo de combustveis lquidos e
gasosos foi extinto pela Emenda Constitucional n. 3/93.
A resposta letra d, uma vez compete ao Distrito Federal
instituir os impostos que cabem aos Municpios (art. 147 da CF/88),
sem prejuzo da competncia que a Constituio Federal lhe assegura
para instituir outros impostos expressamente indicados.
A letra e incorreta, eis que a competncia para instituir o
imposto sobre propriedade territorial rural (ITR) continua a ser da
Unio.
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7. (ATE/MS/2001) Em tema de competncia legislativa sobre matria

de Direito Tributrio, correta a afirmao de que:
a) Os Estados tm competncia para legislar suplementarmente
sobre normas gerais de Direito Tributrio.
b) Mesmo na ausncia de lei federal sobre normas gerais de Direito
Tributrio, vedado aos Estados exercer essa competncia
legislativa.
c) A eficcia de lei estadual sobre normas gerais de Direito Tributrio
fica mantida ante a supervenincia de lei federal da mesma natureza,
mesmo no que lhe for contrrio.
d) No mbito da competncia concorrente para legislar sobre Direito
Tributrio os Estados s podem legislar sobre normas gerais.
e) A legislao tributria dos Estados aplicada nos respectivos
Municpios, em virtude de estes no terem competncia para legislar
sobre Direito Tributrio.
A resposta letra a, porque, em tema de competncia
legislativa sobre matria de Direito Tributrio, correta a afirmao
de que os Estados tm competncia para legislar suplementarmente
sobre normas gerais de Direito Tributrio, de acordo com o 2, do
art. 24, da CF/88.
A letra b incorreta, uma vez que na ausncia de lei federal
sobre normas gerais de Direito Tributrio, no proibido aos Estados
exercer a competncia legislativa plena, para atender as suas
particularidades, segundo o 3, do art. 24, da CF/88.
As letras c e d so incorretas, pois, no mbito da
competncia concorrente, o Estado legisla para tender as suas
particularidades (3, do art. 24, da CF/88) e a supervenincia de lei
federal sobre normas gerais suspende a eficcia da lei estadual, no
que lhe for contrrio, conforme art. 24, I e 4, da CF/88.
A letra e incorreta, eis que a doutrina e a jurisprudncia
dominante entendem que os Municpios possuem competncia para
legislar sobre Direito Tributrio, conforme os arts. 30, III c/c 156, I a
III, da CF/88. Estabelece o art. 30, III, da CF/88: compete aos
Municpios instituir e arrecadar os tributos de sua competncia.
8. (AFTN/94) A Constituio da Repblica prev que, inexistindo lei
federal sobre normas gerais, os Estados exercero a competncia
legislativa plena, para atender a suas peculiaridades (art. 24, 3).
Tendo em vista isto e, quando for o caso, o disposto no Cdigo
Tributrio Nacional, razovel dizer que
11

a) o no-exerccio, pela Unio, da competncia para legislar sobre

normas gerais de direito tributrio, a defere aos Estados, para
atender a suas peculiaridades.
b) o no-exerccio da competncia para instituir tributos a defere a
pessoa jurdica de direito pblico diversa daquela a que tal
competncia cabia originalmente.
c) a competncia da Unio para legislar sobre normas de direito
tributrio exclui a competncia suplementar dos Estados.
d) em matria de direito tributrio a competncia da Unio, alm de
legislar sobre seus prprios tributos e sobre normas gerais, poder
faz-lo em relao competncia no exercida pelos Estados e
Municpios
e) faltando norma geral sobre o encargo ou a funo de arrecadar
tributo municipal, o Estado poder supletivamente cometer um e
outro a pessoas de direito privado.
A Constituio da Repblica prev que, inexistindo lei federal
sobre normas gerais, os Estados exercero a competncia legislativa
plena, para atender a suas peculiaridades (art. 24, 3). Tendo em
vista isto e, quando for o caso, o disposto no Cdigo Tributrio
Nacional (CTN), razovel dizer que o no-exerccio, pela Unio, da
competncia para legislar sobre normas gerais de direito tributrio, a
defere aos Estados, para atender a suas peculiaridades. Portanto, a
resposta correta a letra a.
A letra b incorreta, uma vez que o no-exerccio da
competncia tributria no a defere a pessoa jurdica de direito
pblico diversa daquela a que a Constituio a tenha atribudo (art.
8, do CTN). a caracterstica da competncia tributria denominada
de incaducabilidade ou imprescritibilidade ou, ainda, no sujeita a
decadncia, que, significa, em outros termos, a possibilidade da
pessoa poltica exercer a competncia tributria estabelecida no texto
constitucional a qualquer tempo.
A letra c incorreta, uma vez que a competncia da Unio
para legislar sobre normas de direito tributrio no exclui a
competncia suplementar dos Estados, segundo o 2, do art. 24, da
CF/88.
A letra d incorreta, pois, em matria de direito tributrio, a
competncia da Unio para legislar sobre seus prprios tributos e
sobre normas gerais (art. 24, I, da CF/88). Isto , no pode, por
exemplo, a Unio instituir o IPTU de competncia dos Municpios.
Ressalta-se novamente do art. 8 do CTN, dispondo que o no12

exerccio da competncia tributria no a defere a pessoa jurdica de

direito pblico diversa daquela a que a Constituio a tenha atribudo.
A letra e incorreta, eis que o Estado-membro no pode
legislar sobre matria de competncia dos Municpios.
9. (AFTN/96) Unio, Estados, Municpios e Distrito Federal
a) podem delegar capacidade para instituir, arrecadar e fiscalizar um
tributo.
b) podem delegar capacidade para arrecadar e fiscalizar um tributo.
c) podem delegar capacidade para instituir e arrecadar um tributo.
d) podem delegar capacidade para instituir e fiscalizar um tributo.
e) no podem delegar capacidade tributria ativa.
A Unio, Estados, Municpios e Distrito Federal podem delegar
capacidade para arrecadar e fiscalizar um tributo (capacidade
ativa), de acordo com o art. 7, do CTN. Portanto, a resposta letra
b. Por outro lado, a competncia tributria indelegvel, ou seja, a
competncia para instituir o tributo,
10. (AFTE/PI/2001/Adaptada) Assinale a opo correta.
a) A competncia tributria consiste na faculdade de que dispem os
entes polticos para instituir tributos em relao s pessoas
submetidas a sua soberania, e a capacidade tributria ativa consiste
na aptido atribuda a uma pessoa para figurar no plo ativo de uma
relao jurdico-tributria.
b) A competncia tributria a aptido para arrecadar tributos,
obedecidos os requisitos legais, e a capacidade tributria ativa a
aptido para institu-los, sempre por meio de lei.
c) A competncia tributria e a capacidade tributria ativa so
indelegveis, ainda que por meio de lei.
d) A competncia tributria , em determinadas situaes, delegvel,
por meio de lei, mas a capacidade tributria ativa indelegvel.
e) A atribuio da capacidade tributria ativa a pessoa diferente
daquela que dispe da competncia tributria s pode ser revogada
de comum acordo entre ao titular da competncia tributria e a
pessoa jurdica a quem foi delegada a capacidade tributria ativa.
A resposta letra a, que dispe sobre as definies
adequadas de competncia tributria e capacidade tributria ativa, a
saber: A competncia tributria consiste na faculdade de que
dispem os entes polticos para instituir tributos em relao s
pessoas submetidas a sua soberania, e a capacidade tributria
ativa consiste na aptido atribuda a uma pessoa para figurar no plo
ativo de uma relao jurdico-tributria.
13

A letra b incorreta, uma vez que a competncia tributria

a aptido para instituir (criar) e no arrecadar tributos.
As letras c e d so incorretas, uma vez que a competncia
tributria indelegvel, ainda que por meio de lei e a capacidade
tributria ativa delegvel por meio de lei. Registra-se, todavia, que
a competncia tributria pode ser alterada por meio de emenda a
Constitucional, desde que tal modificao pelo poder constituinte
derivada no seja tendente a abolir a autonomia financeira do ente
federado, o que acarretaria violao a forma federativa de Estado
(art. 60, 4, I, da CF/88).
A letra e incorreta, eis que a atribuio da capacidade
tributria ativa a pessoa diferente daquela que dispe da
competncia tributria pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato
unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que a tenha conferido,
conforme 2, do art. 7, do CTN.
11. (AFPS/2002) Em relao ao tema competncia tributria,
correto afirmar que:
a) a Constituio atribui Unio competncia residual para instituir
impostos, contribuies para a seguridade social e taxas.
b) a instituio de emprstimos compulsrios requer lei
complementar da Unio, dos Estados ou do Distrito Federal, conforme
competncia que a Constituio confere a cada um desses entes da
Federao.
c) para instituir impostos com fundamento na competncia residual,
imprescindvel, alm da competncia tributria, veiculao da matria
por lei complementar e observncia dos princpios constitucionais da
no-cumulatividade e da identidade plena com outros impostos
discriminados na Constituio, no que se refere a fato gerador e base
de clculo.
d) somente a Unio tem competncia residual para instituir impostos.
e) os Estados, o Distrito Federal e os Municpios tm competncia
para instituir impostos, taxas, contribuio de melhoria e contribuio
de interveno no domnio econmico, que a Constituio lhes
reserva.
A resposta certa letra d, conforme o art. 154, I, da CF/88,
estabelecendo que a Unio poder instituir, mediante lei
complementar, impostos no previstos no artigo anterior, desde que
sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo
prprios dos discriminados nesta Constituio.
14

Destacamos tambm que Unio tem competncia residual para

instituir contribuies para garantir a manuteno ou expanso da
seguridade social (4, do art. 195 da CF/88). Neste caso, a
contribuio residual ou nova contribuio social (art. 154, I, da
CF/88) no pode ter base de clculo ou fato gerador igual de
qualquer contribuio social j discriminada na CF/88 (por exemplo,
COFINS, CSLL etc.), mas pode ter base de clculo igual ou fato
gerador semelhante de imposto j descrito na CF/88(por exemplo,
IR, IPI, II, IE, IOF etc.), conforme interpretao do STF.
A letra a incorreta, uma vez que a Constituio no atribui
Unio competncia residual para instituir taxas.
A letra b incorreta, uma vez que os Estados e o Distrito
Federal no tm competncia para a instituio de emprstimos
compulsrios.
A letra c incorreta, pois na competncia residual da Unio
para instituir impostos no deve existir identidade com outros
impostos discriminados na Constituio, no que se refere a fato
gerador e base de clculo, mas sim o contrrio.
A letra e incorreta, eis que os Estados, o Distrito Federal e
os Municpios no tm competncia para instituir contribuio de
12. (Analista/SUSEP/2010) A Constituio Federal, em seu art.
154, inciso I, prev a criao de impostos que no os previstos no
art. 153 (que enumera aqueles de competncia da Unio). Sobre esta
competncia, usualmente denominada na doutrina competncia
residual, incorreto afirmar-se que:
a) o exerccio da competncia residual reservado ao legislador
ordinrio, e no ao constituinte derivado.
b) consoante entendimento firmado no mbito do Supremo Tribunal
Federal, a no-cumulatividade e o no bis-in-idem no precisam ser
observados quando da criao de um novo imposto por meio de
emenda constitucional.
c) a exigncia de lei complementar inafastvel e, diferentemente do
que ocorre para os impostos discriminados, que tm apenas os seus
fatos geradores, bases de clculo e contribuintes previstos em lei
complementar, no caso da instituio de novo imposto pela Unio, no
exerccio de sua competncia residual, exige-se que tambm a
alquota seja prevista em lei complementar.
d) admite-se, excepcionalmente, a instituio de novos impostos, no
exerccio da competncia residual, por meio de medida provisria.
15

e) a criao de novo imposto, no exerccio da competncia residual,

fica sujeita ao princpio da anterioridade.
Letra (A). O exerccio da competncia residual reservado lei
complementar, por conseguinte, ao legislador ordinrio e no ao
constituinte derivado. Logo, correta.
Letra (B). Verifica-se que o examinador requer do candidato o
conhecimento do entendimento do STF na ADIN 939/DF. Neste caso,
o STF firmou posicionamento no sentido de que a tcnica da
competncia residual para o legislador ordinrio e no para o
constituinte derivado e a no cumulatividade e o no bis in
idem no precisam ser observados quando da criao de um novo
imposto atravs de emenda constitucional. Em sntese, o STF
entende que as restries estabelecidas no art. 154, I, da CF, no
podem ser opostas a emenda a constituio, mas sim ao legislador
ordinrio na criao do imposto por meio da lei complementar. Logo,
correta.
Letra (C). O texto constitucional exige lei complementar para os
impostos residuais e, por conseguinte, fato gerador, bases de clculo,
contribuintes e alquotas previstas em lei complementar, conforme
entendimento doutrinrio amplamente dominante. Portanto, correta.
Letra (D). Os impostos residuais devem ser institudos por lei
complementar. Neste sentido, verifica-se a proibio constitucional da
edio de medidas provisrias sobre matria reservada a lei
complementar (art. 62, 1, III, CF). Logo, incorreta.
Letra (E). Os impostos residuais devem respeitar os princpios
da anterioridade genrica e da anterioridade nonagesimal, pois o art.
150, 1, da CF, no excepciona este imposto. Logo, correta.
13. (ISS/RJ/2010) Compete Unio, aos estados e ao Distrito
Federal legislar concorrentemente sobre direito tributrio. Com base
nessa afirmativa, julgue os itens a seguir:
I. lei que institui incentivo fiscal para as empresas que contratarem
apenados e egressos de natureza tributria, sendo, portanto,
constitucional lei estadual com tal contedo;
II. lei estadual pode estabelecer alquotas diferenciadas em razo do
tipo do veculo, j que os estados-membros esto legitimados a
editar normas gerais referentes ao IPVA, no exerccio da competncia
concorrente prevista no art. 24, 3, da Constituio;
16

III. possvel ao estado conceder, mediante lei, iseno de tributo de

sua competncia, visto que est atuando nos limites de sua
autonomia.
Esto corretos:
a) apenas o item I.
b) apenas os itens I e II.
c) apenas os itens I e III.
d) apenas os itens II e III.
e) todos os itens esto corretos.
A competncia legislativa concorrente aquela que pode
ser exercida por mais de uma pessoa poltica. Portanto, a
Constituio Federal estabelece, por exemplo, que compete Unio,
aos Estados e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre
direito tributrio (art. 24, I).
Deste modo, no mbito da legislao concorrente no sistema
jurdico brasileiro, a competncia da Unio limitar-se- a estabelecer
normas gerais.
Assim, a competncia da Unio para legislar sobre normas
gerais de direito tributrio no exclui a competncia suplementar
dos Estados e do Distrito Federal, eis que inexistindo lei federal
(Unio) sobre normas gerais de direito tributrio, os Estados e o
Distrito Federal exercero a competncia legislativa plena, para
atender a suas peculiaridades. Por sua vez, a supervenincia de lei
federal sobre normas gerais de direito tributrio suspende a eficcia
da lei estadual, no que lhe for contrrio, de acordo com o que est
estabelecido nos 1 a 4, do art. 24, da CF/88.
Item I. A questo cobra entendimento do STF. Nesse rumo, o
STF analisando a Lei 8.366/20006, do Estado do Esprito Santo,
compreendeu que a citada Lei que institui incentivo fiscal para as
empresas que contratarem apenados e egressos matria de ndole
tributria e no oramentria (ADI 3.809, Rel. Min. Eros Grau, DJ de
14-9-2007). Logo, correta.
Item II. Este item copiou tambm deciso do STF, que se
equivocou, segundo a doutrina majoritria, ao afirmar que os
estados-membros esto legitimados a editar normas gerais referentes
ao IPVA. Na verdade, a Unio estabelece normas gerais no exerccio
da competncia concorrente e no os estados-membros. Vejamos a
deciso do STF: IPVA. Lei estadual. Alquotas diferenciadas em razo
do tipo do veculo. Os Estados-membros esto legitimados a editar
normas gerais referentes ao IPVA, no exerccio da competncia
17

concorrente prevista no art. 24, 3, da Constituio do Brasil. No

h tributo progressivo quando as alquotas so diferenciadas segundo
critrios que no levam em considerao a capacidade contributiva
(RE 414.259-AgR, Rel. Min. Eros Grau, Segunda Turma, DJE de 15-82008). Logo, correta.
Item III. A pessoa poltica que detm a competncia tributria
para instituir o tributo tambm competente para aument-lo,
diminu-lo ou mesmo conceder isenes, observados os limites
constitucionais e legais. Deste modo, correto afirmar que possvel
ao estado conceder, mediante lei, iseno de tributo de sua
competncia, visto que est atuando nos limites de sua autonomia.
Logo, correta. Destaca-se, contudo, que na hiptese do ICMS, a
competncia exercida mediante a deliberao dos Estados e do
Distrito Federal, de acordo com os convnios interestaduais do
ICMS celebrados no mbito do Conselho Nacional de Poltica
Fazendria (CONFAZ). O fundamento legal o art. 155, 2, XII,
g, e a Lei Complementar 24/75.
Assim, todos os itens esto corretos. Logo, deve-se marcar a
letra e.
1.2 IMUNIDADE TRIBUTRIA (QUESTES 14 A 30)
14. (ISS/RJ/2010) Sobre a imunidade constitucional recproca, que
veda a instituio e a cobrana de impostos pelos entes tributantes
sobre o patrimnio, a renda ou os servios, uns dos outros,
incorreto afirmar que:
a) a imunidade tributria recproca alcana apenas as finalidades
essenciais da entidade protegida. O reconhecimento da imunidade
tributria s operaes financeiras no impede a autoridade fiscal de
examinar a correo do procedimento adotado pela entidade imune.
Constatado desvio de finalidade, a autoridade fiscal tem o poderdever de constituir o crdito tributrio e de tomar as demais medidas
legais cabveis.
b) a imunidade tributria recproca extensiva s autarquias, no que
se refere ao patrimnio, renda e aos servios vinculados a suas
finalidades essenciais ou s delas decorrentes.
c) a imunidade constitucional recproca alcana as empresas pblicas
prestadoras de servio pblico, bem como as empresas pblicas que
exercem atividade econmica em sentido estrito.
d) a imunidade tributria recproca diz respeito aos impostos, no
alcanando as contribuies.
e) a imunidade tributria recproca aplica-se s operaes de
importao de bens realizadas por municpios, quando o ente pblico
18

for o importador do bem (identidade entre o contribuinte de direito e

o contribuinte de fato).
Letra (A). O enunciado cobrou entendimento literal do STF, que
afirmou: A imunidade tributria gozada pela Ordem dos Advogados
do Brasil da espcie recproca (art. 150, VI, a, da Constituio), na
medida em que a OAB desempenha atividade prpria de Estado
(defesa da Constituio, da ordem jurdica do Estado democrtico de
direito, dos direitos humanos, da justia social, bem como a seleo e
controle disciplinar dos advogados). A imunidade tributria
recproca alcana apenas as finalidades essenciais da entidade
protegida. O reconhecimento da imunidade tributria s
operaes financeiras no impede a autoridade fiscal de
examinar a correo do procedimento adotado pela entidade
imune. Constatado desvio de finalidade, a autoridade fiscal tem o
poder-dever de constituir o crdito tributrio e de tomar as demais
medidas legais cabveis. Natureza plenamente vinculada do
lanamento tributrio, que no admite excesso de carga. (RE
259.976-AgR, Rel. Min. Joaquim Barbosa, Segunda Turma, DJE de
30-4-2010) Logo, correta.
Letra (B). Segundo o art. 150, VI, a e 2, da CF, a
imunidade recproca, refere-se proibio da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios de instituir impostos sobre
patrimnio, renda ou servios, uns dos outros, bem como extensiva
s autarquias e s fundaes institudas e mantidas pelo Poder
Pblico, no que se refere ao patrimnio, renda e aos servios,
vinculados a suas finalidades essenciais ou s delas decorrentes.
Logo, correta.
Letra (C). Segundo jurisprudncia consolidada do STF, a
imunidade constitucional recproca alcana as empresas pblicas
prestadoras de servio pblico, mas no as empresas pblicas que
exercem atividade econmica em sentido estrito (ACO 959, Rel. Min.
Menezes Direito, Plenrio, DJE de 16-5-2008; RE 552.736-AgR, Rel.
Min. Crmen Lcia, Primeira Turma, DJE de 20-11-2009; AI 690.242AgR, Rel. Min. Ricardo Lewandowski, Primeira Turma, DJE de 17-42009). Portanto, incorreta.
Letra (D). A imunidade tributria recproca apenas alcana aos
impostos e no as contribuies, as taxas ou os emprstimos
compulsrios (art. 150, VI, a, CF). Logo, correta.
Letra (E). A questo cobrou entendimento recente do STF.
Seno, vejamos: A imunidade tributria prevista no art. 150, VI, a,
19

da Constituio, aplica-se s operaes de importao de bens

realizadas por municpios, quando o ente pblico for o importador do
bem (identidade entre o contribuinte de direito e o contribuinte de
fato). Compete ao ente tributante provar que as operaes de
importao desoneradas esto influindo negativamente no mercado,
a ponto de violar o art. 170 da Constituio. Impossibilidade de
presumir risco livre-iniciativa e concorrncia (AI 518.325-AgR,
Rel. Min. Joaquim Barbosa, julgamento em 6-4-2010, Segunda
Turma, DJE de 30-4-2010). Logo, correta.
15. (TRF/2005/Adaptada) Em relao s imunidades, avalie as
afirmaes abaixo e, em seguida, marque a opo correta.
I. A diferena bsica entre imunidade e iseno est em que a
primeira atua no plano da definio da competncia, e a segunda no
plano do exerccio da competncia.
II. As imunidades podem ser definidas em funo de condies
pessoais de quem venha a vincular-se s situaes materiais que
ensejariam a tributao.
III. As imunidades podem ser definidas em funo do objeto
suscetvel de ser tributado.
IV. A Constituio, ao definir a competncia, excepciona
determinadas situaes que, no fosse a imunidade, estariam dentro
do campo da competncia, mas por fora da norma de imunidade,
permanecem fora do alcance do poder de tributar.
a) Todos os itens esto corretos.
b) H apenas um item correto.
c) H dois itens corretos.
d) H trs itens corretos.
e) Todos os itens esto errados.
Item I. A diferena bsica ou principal entre imunidade e
iseno realmente que a imunidade atua no plano da definio da
competncia, e a iseno no plano do exerccio da competncia. A
imunidade pode ser conceituada como uma delimitao negativa de
competncia tributria, ou seja, no h competncia tributria. A
iseno a dispensa legal de pagamento de um tributo devido, isto ,
a autoridade no pode cobrar o tributo, eis que, mesmo acontecendo
incidncia tributria (ocorre o fato gerador), est impedido de
realizar o lanamento tributrio. Logo, correto.
Item II. As imunidades podem ser definidas em funo de
condies pessoais de quem venha a vincular-se s situaes
materiais que ensejariam a tributao. Este tipo de imunidade a
denominada de subjetiva ou pessoal, pois leva em considerao o
sujeito imunizado. Por exemplo, a imunidade referente ao patrimnio,
20

renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes

(art. 150, VI, c, CF). Logo, correto.
Item III. As imunidades podem ser definidas em funo do
objeto suscetvel de ser tributado. Este tipo de imunidade a
denominada de objetiva ou real, sendo concedida em virtude da
qualidade da coisa, do objeto ou da mercadoria. Por exemplo, a
imunidade dos livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua
impresso (art. 150, VI, d, CF). Logo, correto.
Item IV. A Constituio, ao definir a competncia, excepciona
permanecem fora do alcance do poder de tributar. verdade, uma
vez que a competncia tributria a aptido para determinado ente
criar o tributo e a imunidade traduz um elemento de incompetncia
tributria, sendo considerada uma zona na qual no poder haver
tributao e consequentemente incidncia tributria. Portanto, a
imunidade tem sede na CF/88, materializando uma dispensa
constitucional de pagamento de tributo. Logo, correto.
Portanto, a questo letra a. Todos os itens esto corretos.
16. (AFRFB/2010) Diversos fatos podem resultar na desonerao
tributria. Assinale, entre as que se seguem, a forma de desonerao
tributria pela qual no nascem nem a obrigao tributria, nem o
respectivo crdito por fora do no-exerccio da competncia a que
tem direito o poder tributante.
a) Imunidade.
b) No-incidncia.
c) Iseno.
d) Alquota zero.
e) Remisso.
Inicialmente, registra-se o seguinte quadro elucidativo:
Imunidade
Iseno
Quanto lei
criadora
Constituio
Quanto ao
exerccio da
competncia
tributria.
No h.
Em regra,
lei
ordinria.
Existe.
Noincidncia
Falta de
previso.
No h.
Alquota
zero
Em regra,
lei
ordinria.
Existe.
21

Quanto
obrigao
tributria
Quanto ao
crdito
tributrio
No h.
Existe.
No h.
Existe.
No h.
No h.
No h.
Em regra,
no h,
salvo
dispositivo
de lei em
contrrio.
Letra (A). Na imunidade tributria o ente federativo no tem o

direito de tributar. Logo, incorreta.
Letra (B). Na no-incidncia no nasce a obrigao e nem o
crdito tributrio por fora do no-exerccio da competncia a que
tem direito o ente federativo. Logo, correta.
Letra (C). Na iseno (art. 175, CTN) nasce a obrigao
tributria. Contudo, o crdito tributrio excludo. Logo, incorreta.
Letra (D). Na alquota zero h obrigao tributria. Entretanto,
o tributo no recolhido porque o valor do tributo inexistente
(aspecto quantitativo). Isto , a multiplicao da base de clculo por
zero igual a zero (BC x AL = 0). Ento, o valor do tributo a ser pago
nulo. Logo, incorreta.
Letra (E). Na remisso (art. 172, CTN) h obrigao e crdito
tributrio, que extinto por fora do perdo legal da dvida. Logo,
incorreta.
17. (FTE/PA/2002) A no-incidncia de impostos sobre as autarquias
e as fundaes pblicas, no que se refere ao patrimnio, renda e
aos servios vinculados s suas finalidades essenciais ou delas
decorrentes, resulta de:
a) remisso.
b) anistia.
c) iseno.
d) imunidade.
e) moratria.
A questo diz respeito expressamente ao art. 150, 2, da
CF/88. Portanto, sem sombra de dvidas, refere-se a imunidade
tributria. Portanto, a resposta a letra d.
22

A remisso, modalidade de extino do crdito tributrio, o

perdo da dvida pelo credor, dependendo sempre de lei especfica
(art. 150, 6, da CF/88). Isto significa dizer que a remisso a
liberao graciosa da dvida pelo Fisco, tal como o perdo de resduos
nfimos quanto ao pagamento de tributo (art. 172, III, do CTN). Logo,
incorreta a letra a.
A anistia e a iseno so as causas de excluso do crdito
tributrio. Excluso do crdito tributrio quer dizer impedir ou evitar
a sua constituio. Como a constituio do crdito tributrio ocorre
com o lanamento, afirma-se que as hipteses de anistia e de iseno
so situaes ou causas inibitrias do lanamento tributrio,
impedindo a sua existncia. A anistia exclui a multa tributria (arts.
180 a 182 do CTN) e a iseno exclui o pagamento do tributo (arts.
175 a 179 do CTN). Logo, incorretas as letra b e c.
A moratria, modalidade de suspenso do crdito tributrio, a
dilao ou prorrogao do prazo legal para o pagamento do tributo
(arts. 152 a 155 do CTN). Com efeito, a moratria um favor legal
ou benefcio fiscal de prorrogao de pagamento, isto , o fisco
estabelece novo prazo para pagamento do tributo. Logo, incorreta a
letra e.
18. (SEFAZ/CE/2007) A norma que impede que a Unio, os
estados, o Distrito Federal e os municpios tributem, reciprocamente,
seus patrimnios, rendas ou servios, denomina-se
a) imunidade.
b) iseno.
c) norma geral anti-elisiva.
d) anistia.
e) no-incidncia.
A questo diz respeito expressamente ao art. 150, VI, a, da
CF/88. Portanto, deve-se marcar a hiptese mais adequada, que a
imunidade tributria. Portanto, a resposta a letra a.
A norma geral anti-elisiva, segundo doutrina amplamente
dominante, est prevista no art. 116, pargrafo nico, do CTN, que
dispe que a autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou
negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a
ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos
constitutivos da obrigao tributria, observados os procedimentos a
serem estabelecidos em lei ordinria
23

Neste sentido, tal regra chamada de norma antieliso ou

norma geral anti-elisiva, pois busca combater os procedimentos de
planejamento tributrio praticados pelo contribuinte com abuso de
forma ou/e abuso de direito. registra-se que a doutrina minoritria
denomina o art. 116, pargrafo nico, do CTN, de norma geral
antievasiva ou anti-simulao. Logo, incorreta a letra c.
A no-incidncia o acontecimento no mundo dos fatos que
no corresponde descrio legal tributria. Assim, na no-incidncia
faltam elementos para enquadrar determinado fato na hiptese de
incidncia, ou seja, a no previso do fato na hiptese de
incidncia.
Com efeito, no h obrigao tributria e, por conseguinte, no
h crdito tributrio. Ressalta-se que a imunidade tributria no
deixa de ser uma hiptese de no-incidncia estabelecida pela CF.
Contudo, como a questo na letra a se refere explicitamente a
imunidade, deve-se considerar inadequada a letra e no caso.
19. (SEFAZ/SP/2009) As imunidades tributrias so classificadas
em:
a) ontolgicas e polticas.
b) proporcionais e progressivas.
c) diretas e indiretas.
d) cumulativas e no cumulativas.
e) vinculadas e no vinculadas.
As imunidades tributrias podem ser classificadas nas seguintes
categorias: (i) subjetivas ou pessoais, objetivas ou reais e mistas
(subjetiva e objetiva); (ii) ontolgicas e polticas; (iii) gerais ou
genricas e tpicas ou especiais; (iv) condicionadas ou
incondicionadas; (v) explcitas ou implcitas.
Classificaes das imunidades tributrias
(i) subjetivas, objetivas e mistas;
(ii) ontolgicas e polticas;
(iii) gerais e tpicas;
(iv) condicionadas e incondicionadas;
(v) explcitas e implcitas.
Portanto, a resposta a letra a. Por sua vez, passamos a
explicar cada uma das classificaes.
24

A primeira classificao considera a forma de previso da

norma imunizante. A imunidade subjetiva ou pessoal aquela que
leva em considerao o sujeito. Por exemplo, a imunidade das
entidades sindicais dos trabalhadores (art. 150, VI, c). A imunidade
objetiva ou real concedida em virtude da qualidade da coisa, do
objeto ou da mercadoria. Por exemplo, a imunidade dos livros,
jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso (art. 150, VI,
d). Por sua vez, a imunidade mista (subjetiva e objetiva) envolve
aspectos pessoais e reais. Como exemplo, a imunidade concernente
ao ITR no que se refere s pequenas glebas rurais, definidas em lei,
quando as explore o proprietrio que no possua outro imvel.
A segunda classificao considera o aspecto de a imunidade
tributria ser ou no ser consequncia direta de princpio
constitucional fundamental. A imunidade ontolgica consequncia
necessria do princpio da igualdade, sendo seu exemplo clssico a
imunidade recproca disposta no art. 150, VI, a, da CF/88.
caracterstica bsica da imunidade ontolgica a qualidade de ser
clausula ptrea. J a imunidade poltica deve ser reconhecida
expressamente pelo texto constitucional, eis que no decorre
necessariamente de princpio constitucional fundamental, podendo,
portanto, ser alterado pelo exerccio do poder constituinte derivado.
Por exemplo, a imunidade referente aos impostos incidentes sobre
operaes de transferncia de imveis desapropriados para fins de
reforma agrria (art. 184, 5).
A terceira classificao considera o alcance das normas
constitucionais imunizantes. A imunidade geral dirigida a todos os
entes federativos e alcanam os impostos de forma genrica, estando
prevista no art. 150, VI, da CF/88. A imunidade tpica ou especfica
se dirige a um nico tributo, podendo ser, por exemplo, um imposto
ou uma taxa, tais como o IPI que no pode incidir sobre a exportao
de produtos industrializados (art. 153, 3, III, da CF/88) e a taxa
que no pode incidir na obteno de certides em reparties
pblicas, para a defesa de direitos e esclarecimentos de situaes de
interesse pessoal (art. 5, XXXIV, b, da CF/88).
A quarta classificao considera a existncia ou no de
autorizao na norma constitucional imunizante para que as normas
infraconstitucionais fixem requisitos para a concesso da imunidade.
Neste sentido, a imunidade condicionada aquela que depende da
observncia de requisitos legais para a sua implementao. Por
exemplo, a imunidade estabelecida para as instituies de educao e
de assistncia social, sem fins lucrativos, que devem atender os
requisitos da lei, de acordo com o art. 150, VI, c, da CF/88. Por
25

outro lado, a imunidade incondicionada independe de qualquer

condio estabelecida pela legislao infraconstitucional para operar
sua eficcia plena e aplicabilidade imediata. Por exemplo, a
imunidade recproca (CF, art. 150, VI, a).
A quinta classificao considera o texto expresso ou no da
norma constitucional. A imunidade explcita est expressamente
prevista no texto constitucional, tal como as dispostas nas alneas a
a d, do inc. VI, do art. 150. A imunidade implcita decorre da
interpretao sistemtica do texto constitucional, tal como a
imunidade que garante o mnimo existencial, que so as condies
mnimas para a sobrevivncia digna do ser humano.
20. (AFTN/96) Quanto s imunidades tributrias, procedente
afirmar que:
a) so reguladas exclusivamente mediante lei ordinria federal.
b) no se aplicam s taxas e contribuies sociais.
c) podem ser institudas por intermdio de lei complementar.
d) so extensivas aos partidos polticos, no que se refere ao
patrimnio, renda e aos servios vinculados ou no s suas
atividades essenciais.
e) so normas constitucionais que colaboram no desenho das
competncias impositivas.
A letra a incorreta, uma vez que as imunidades tributrias
so institudas pela CF/88 e podem ser reguladas pela lei
complementar, que cabe regular as limitaes constitucionais ao
poder de tributar (imunidades tributrias e princpios constitucionais
tributrios), segundo o art. 146, II, da CF/88.
A letra b incorreta, pois as imunidades tributrias tambm
se aplicam as taxas e contribuies sociais. So as chamadas
imunidades tpicas. Por exemplo, so a todos assegurados,
independentemente do pagamento de taxas: (a) o direito de petio
aos Poderes Pblicos em defesa de direitos ou contra ilegalidade ou
abuso de poder; (b) a obteno de certides em reparties pblicas,
para defesa de direitos e esclarecimento de situaes de interesse
pessoal (art. 5, XXXIV, CF). Noutro exemplo, a contribuio
previdenciria no incide sobre aposentadoria e penso concedidas
pelo regime geral de previdncia social (art. 195, II, CF).
A letra c incorreta, eis que as imunidades tributrias so
institudas pelo texto constitucional
26

A letra d incorreta, uma vez que a imunidade tributria

concernente aos impostos extensiva aos partidos polticos, no que
se refere ao patrimnio, renda e aos servios vinculados s suas
atividades essenciais, conforme 4 do art. 150 da CF/88.
Nesse rumo, a resposta a letra e, pois realmente as
imunidades so normas constitucionais que colaboram no desenho
das competncias impositivas, uma vez que impedem a incidncia
tributria.
21. (AFTN/94) Sobre as imunidades tributrias, podemos afirmar que
a) no se aplicam s taxas e aos impostos sobre o comrcio exterior.
b) podem ser institudas por intermdio de lei complementar.
c) so extensivas s autarquias e s fundaes institudas e mantidas
pelo Poder Pblico, no que se refere ao patrimnio, renda e aos
servios, vinculados ou no a suas finalidades essenciais.
d) impossibilitam sejam previstos fatos geradores da obrigao
tributria para os casos por ela abrangidos.
e) so hipteses de no-incidncia legalmente qualificada.
A letra a incorreta, uma vez que as imunidades tributrias
se aplicam tambm s taxas e aos impostos sobre o comrcio
exterior (II e IE).
A letra b incorreta, eis que as imunidades tributrias s
podem ser institudas pelo texto constitucional.
A letra c incorreta, uma vez que a imunidade tributria
concernente aos impostos extensiva s autarquias e s fundaes
institudas e mantidas pelo Poder Pblico, no que se refere ao
patrimnio, renda e aos servios, vinculados a suas finalidades
essenciais ou s delas decorrentes, de acordo com o 2 do art. 150
da CF/88.
Por sua vez, as imunidades tributrias impossibilitam que sejam
previstos fatos geradores da obrigao tributria para os casos por
ela abrangidos, eis que falta competncia tributria para os entes
federativos no caso. Logo, a resposta a letra d.
A letra e incorreta, pois a imunidade tributria hiptese de
no-incidncia constitucionalmente qualificada.
22. (TRF/2002.2) Assinale a opo correta.
27

a) As empresas pblicas, as sociedades de economia mista e suas

subsidirias gozaro dos privilgios tributrios estabelecidos em lei
complementar.
b) As empresas pblicas, as sociedades de economia mista e suas
subsidirias gozaro dos privilgios fiscais estabelecidos em lei
complementar.
c) As empresas pblicas, as sociedades de economia mista e suas
subsidirias gozaro dos privilgios tributrios estabelecidos em lei,
desde que extensivos s do setor privado.
d) As autarquias federais, municipais e estaduais gozam de
imunidade quanto aos tributos dos outros entes polticos em
decorrncia da imunidade recproca.
e) O regime jurdico tributrio das empresas pblicas e das
sociedades de economia mista que explorem atividade econmica de
produo ou de comercializao de bens estabelecido em norma
complementar da legislao tributria.
A questo cobra o art. 173, 2, da CF/88, dispondo que as
empresas pblicas e as sociedades de economia mista no podero
gozar de privilgios fiscais no extensivos s do setor
privado. Portanto, se as empresas do setor privado gozam de
privilgios fiscais, as empresas pblicas e as sociedades de economia
mista tambm podero gozar dos mesmos privilgios, obedecendo-se
o princpio da isonomia.
E tambm cobra o art. 173, 1, II, afirmando que a lei (no
necessariamente lei complementar) estabelecer o estatuto jurdico
da empresa pblica, da sociedade de economia mista e de suas
subsidirias que explorem atividade econmica de produo ou
comercializao de bens ou de prestao de servios, dispondo sobre
a sujeio ao regime jurdico prprio das empresas privadas,
inclusive quanto aos direitos e obrigaes civis, comerciais,
trabalhistas e tributrios.
Portanto, a resposta a letra c.
23. (AFRFB/2005) No tocante s imunidades tributrias conferidas
s instituies de assistncia social sem fins lucrativos, s uma
afirmao no pode ser feita:
a) subordinada, entre outros, ao requisito de que apliquem
integralmente no Pas os seus recursos na manuteno de seus
objetivos institucionais, ou de outros que com estes guardem
semelhana.
b) Somente alcanam as entidades fechadas de previdncia social
privada se no houver contribuio dos beneficirios.
28

c) No excluem a atribuio, por lei, s instituies de assistncia

social, da condio de responsveis pelos tributos que lhes caiba
reter na fonte.
d) No dispensa tais entidades do cumprimento de obrigaes
tributrias acessrias, como a de manterem escriturao de suas
receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de
assegurar sua exatido.
e) Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o
imvel pertencente a tais instituies, desde que o valor dos aluguis
seja aplicado nas atividades essenciais de tais entidades.
letra a, porque o CTN dispe aplicarem integralmente, no
Pas, os seus recursos na manuteno dos seus objetivos
institucionais (art. 14, II) e no tem qualquer referncia a parte final
do que est expresso nesta letra (ou de outros que com estes
guardem semelhana).
A letra b correta, de acordo com a smula 730 do STF.
As letras c e d so corretas, segundo o art. 9, 1, c/c art.
14, III, do CTN.
A letra e correta, de acordo com a smula 724 do STF.
24. (ATN/Recife/2003) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municpios instituir impostos sobre patrimnio, renda ou
servios das instituies de educao e de assistncia social, sem fins
lucrativos. No entanto, de acordo com o Cdigo Tributrio Nacional,
tal imunidade tributria subordinada observncia, pelas referidas
instituies, do seguinte requisito, entre outros:
a) aplicarem integralmente, no Brasil ou em suas controladas no
exterior, os seus recursos na manuteno dos seus objetivos
institucionais.
b) no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas
rendas, a qualquer ttulo.
c) no caso de instituies de educao, oferecerem gratuitamente
pelo menos 50% das vagas de seus cursos regulares a alunos
carentes.
d) no remunerarem seus empregados com salrios superiores aos
pagos por empresas pblicas, em se tratando de cargos de iguais
atribuies.
e) no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas
rendas, a ttulo de lucro ou participao no seu resultado.
29

O art. 14 do CTN estabelece os seguintes requisitos: (i) no

distribuir qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a
qualquer ttulo; (ii) aplicar integralmente, no Pas, os seus recursos
na manuteno dos seus objetivos institucionais e (iii) manterem
escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de
formalidades capazes de assegurar a sua exatido. Portanto, a
resposta a letra b.
25. (AFTE/RN/2004) Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque
com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a
resposta correta.
( ) A imunidade tributria conferida pela Constituio Federal a
instituies de assistncia social sem fins lucrativos somente alcana
as entidades fechadas de previdncia social privada se no houver
contribuio dos beneficirios.
( ) permitido Unio exigir imposto sobre a renda auferida por
Municpios que provenha de aluguel de imveis a eles pertencentes.
( ) O imvel pertencente a entidade sindical de trabalhadores, ainda
quando alugado a terceiros, permanece imune ao imposto sobre
propriedade predial e territorial urbana (IPTU), desde que o valor dos
aluguis seja aplicado nas atividades essenciais de tal entidade.
a) V, V, V.
b) V, V, F.
c) V, F, V.
d) F, F, V.
e) F, V, F.
A imunidade tributria conferida pela Constituio Federal a
contribuio dos beneficirios, segundo a smula 730 do STF.
No permitido Unio exigir IR auferida por Municpios que
provenha de aluguel de imveis a eles pertencentes, eis que esta
renda est abrangida pela imunidade recproca disposta no art. 150,
VI, a, da CF/88.
O imvel pertencente a entidade sindical de trabalhadores,
ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao imposto
sobre propriedade predial e territorial urbana (IPTU), desde que o
valor dos aluguis seja aplicado nas atividades essenciais de tal
entidade, de acordo com a smula 724 do STF.
Portanto, a letra c (V, F, V).
30

26. (Procurador do TCE/GO/2007) Entre as afirmativas abaixo,

relativas imunidade e isenes tributrias, assinale a correta.
a) Os partidos polticos so entidades imunes, benefcio que no se
estende s suas fundaes.
b) A imunidade de entidade educacional sem fins lucrativos no
extensiva aos aluguis de apartamento de sua propriedade revertidos
s suas finalidades institucionais.
c) A imunidade tributria incidente sobre livros s extensvel ao
papel nele utilizado se a obra tiver fins didtico-educacionais.
d) A iseno por prazo certo e em funo de determinadas condies
atendidas pelo sujeito passivo gera direito adquirido.
e) A empresa pblica Caixa Econmica Federal, que exerce atividade
econmica, abrangida pela imunidade tributria recproca, no se
sujeitando ao pagamento de imposto sobre propriedade de veculos
automotores incidentes sobre seus carros.
A letra a incorreta, pois os partidos polticos so entidades
imunes, benefcio que se estende s suas fundaes, conforme art.
150, VI, c, da CF/88.
A letra b incorreta, pois a imunidade de entidade
educacional sem fins lucrativos extensiva aos aluguis de
apartamento de sua propriedade revertidos s suas finalidades
institucionais, de acordo com smula 724 do STF.
A letra c incorreta, pois segundo jurisprudncia do STF o
poder constituinte, ao instituir esta benesse, no fez ressalvas
quanto ao valor artstico ou didtico, relevncia das
informaes divulgadas ou qualidade cultural de uma
publicao. No cabe ao aplicador da norma constitucional em tela
afastar este benefcio fiscal institudo para proteger direito to
importante ao exerccio da democracia, por fora de um juzo
subjetivo acerca da qualidade cultural ou do valor pedaggico de uma
publicao destinada ao pblico infanto-juvenil. (RE 221.239, Rel.
Min. Ellen Gracie, DJ de 6-8-04; RE 179.893, Rel. Min. Menezes
Direito, DJE de 30-5-08).
Por outro lado, a letra d correta, uma vez que a iseno por
prazo certo e em funo de determinadas condies atendidas pelo
sujeito passivo gera direito adquirido. De acordo com o art. 178 do
CTN, as isenes podem revogadas a qualquer tempo, salvo as
isenes condicionais (onerosas) e por prazo certo. Assim, conforme
o entendimento sumulado 544 do STF: Iseno tributria concedida
sob condio onerosa no pode ser livremente suprimida.
31

A letra e incorreta, pois a empresa pblica Caixa Econmica

Federal exerce atividade econmica, no estando abrangida pela
imunidade tributria recproca, sujeitando-se ao pagamento de
imposto sobre propriedade de veculos automotores incidentes sobre
seus carros, conforme 3, do art. 150, da CF/88.
27. (AFRF/2003) Entidade fechada de previdncia privada, que s
confere benefcios aos seus filiados desde que eles recolham as
contribuies pactuadas, goza de imunidade tributria?
Segundo entendimento firmado pelo Supremo Tribunal Federal,
filmes fotogrficos destinados composio de livros, jornais e
peridicos esto abrangidos por imunidade tributria?
A Constituio Federal veda a instituio de contribuio social para
a seguridade social sobre o lucro auferido por pessoas jurdicas, que
decorra de comercializao de livros, jornais, peridicos e papel
destinado a sua impresso?
a) No, sim, no.
b) No, no, sim.
c) No, no, no.
d) Sim, sim, no.
e) Sim, no, sim.
Entidade fechada de previdncia privada, que s confere
benefcios aos seus filiados desde que eles recolham as contribuies
pactuadas, no goza de imunidade tributria, segundo a smula 730
do STF.
Segundo entendimento firmado pelo STF, filmes fotogrficos
destinados composio de livros, jornais e peridicos esto
abrangidos por imunidade tributria, de acordo com a smula 657 do
STF.
A Constituio Federal no veda a instituio de contribuio
social para a seguridade social sobre o lucro auferido por pessoas
jurdicas, que decorra de comercializao de livros, jornais, peridicos
e papel destinado a sua impresso. Lembre que a imunidade cultural
(art. 150, VI, d) objetiva ou real, referindo-se apenas aos
impostos sobre livros, jornais, peridicos e papel destinado a sua
impresso.
Logo, a questo a letra a (No, sim, no).
28. (AFTN/94) A Constituio da Repblica prev que sobre a energia
eltrica podem incidir somente
a) dois impostos.
32

b) trs impostos.
c) os impostos de importao e de exportao.
d) imposto nico sobre energia eltrica.
e) impostos estaduais e municipais.
A questo letra b, porque exceo do II, IE e ICMS,
nenhum outro imposto poder incidir sobre operaes relativas a
energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de petrleo,
combustveis e minerais do Pas, de acordo com o art. 155, 3, da
CF/88.
29. (AFTN/94) Quando atendam os requisitos estabelecidos na lei,
no podem ser cobrados impostos que incidam sobre a renda,
servios e patrimnio, bem como a contribuio para a seguridade
social, das seguintes espcies de entidades:
a) partidos polticos.
b) instituies beneficentes de educao.
c) fundaes dos partidos polticos.
d) instituies beneficentes de assistncia social.
e) entidades sindicais dos trabalhadores.
A questo letra d, segundo expressamente disposto no art.
150, VI, c c/c 7, do art. 195 da CF/88, a saber: (i) vedado
(proibio) criar impostos sobre patrimnio, renda ou servios das
instituies de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os
requisitos da lei (art. 150, VI, c); (ii) so isentas (diga-se
tecnicamente imune) de contribuio para a seguridade social as
entidades beneficentes de assistncia social que atendam s
exigncias estabelecidas em lei (art. 195, 7).
Ressalta-se que a imunidade tem sede na CF/88,
materializando uma dispensa constitucional de pagamento de tributo.
Sendo assim, h dispositivos constitucionais que transmitem o teor
de falsas isenes, representando ntidas imunidades, existindo
equvoco por parte do legislador constitucional. Por exemplo, o citado
art. 195, 7, da CF.
30. (ISS/RJ/2010) Sobre as limitaes constitucionais ao poder de
tributar, correto afirmar que:
a) apenas mediante lei possvel instituir ou aumentar tributo.
b) nos tributos de competncia da Unio, no se admitem
discriminaes regionais ou locais com relao aos mesmos fatos
geradores ou bases de clculo.
c) as fundaes pblicas institudas pela Unio so imunes de
impostos estaduais.
33

d) a imunidade recproca de impostos entre os entes da federao

brasileira abrange todas as rendas de todos eles, salvo se
decorrentes de ganhos em aplicaes financeiras.
e) inclusive conforme a jurisprudncia do Supremo Tribunal Federal,
a imunidade dos templos de qualquer culto tem interpretao
ampla e finalstica.
Letra (A). O art. 150, I, da CF, dispe sobre o princpio da
legalidade tributria, que afirma que no pode exigir ou aumentar
tributo sem lei que o estabelea. Todavia, h uma flexibilizao, por
exemplo, com o art. 153, 1, da CF, prescrevendo que facultado
ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos
em lei, alterar as alquotas do imposto de importao (II), imposto de
exportao (IE), imposto sobre produtos industrializados (IPI) e o
imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a
ttulos ou valores mobilirios (IOF). Assim sendo, o termo apenas
torna a alternativa incorreta.
Letra (B). O art. 151, I, da CF, permite a Unio conceder
incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do
desenvolvimento scio-econmico entre as diferentes regies do Pas.
Ou seja, a Unio pode tributar de forma diferente as diversas regies
do Brasil, desde que seja para a promoo do equilbrio do
desenvolvimento scio-econmico do Pas. Por exemplo, em princpio,
a tributao dos impostos da Unio pode ser mais gravosa nas
regies mais ricas e menos gravosas nas regies mais pobres. Logo,
incorreta.
Letra (C). Segundo os termos literais do 2, do art. 150, da
CF, a imunidade recproca abarca as fundaes institudas e mantidas
servios, vinculados a suas finalidades essenciais ou s delas
decorrentes. Noutro ponto, segundo o entendimento dominante, a
imunidade recproca no abrange o ICMS, ou seja, no so todos os
impostos estaduais. Neste sentido, a jurisprudncia do STF firmou-se
no sentido de que a imunidade recproca somente se aplica a imposto
incidente sobre servio, patrimnio ou renda do prprio Municpio (AI
671.412-AgR, Rel. Min. Eros Grau, Segunda Turma, DJE de 25-42008; AI 518.325-AgR, Rel. Min. Joaquim Barbosa, Segunda Turma,
DJE de 30-4-2010; AI 634.050-AgR, Rel. Min. Ricardo Lewandowski,
Primeira Turma, DJE de 14-8-2009). Logo, incorreta.
Letra (D). A imunidade recproca de impostos entre os entes da
federao brasileira alcana as rendas decorrentes de ganhos em
aplicaes financeiras. Neste sentido, segundo o STF, a garantia
34

constitucional da imunidade recproca impede a incidncia de tributos

sobre o patrimnio e a renda dos entes federados, inclusive os
valores investidos e a renda auferida pelo membro da federao (AI
174.808-AgR, Rel. Min. Maurcio Corra, Segunda Turma, DJ de 0107-1996). Logo, incorreta.
Letra (E). Segundo o STF, a imunidade dos templos de
qualquer culto tem interpretao ampla e finalstica (RE 578.562,
Rel. Min. Eros Grau, Plenrio, DJE de 12-9-2008; AI 690.712-AgR,
Rel. Min. Ricardo Lewandowski, Primeira Turma, DJE de 14-8-2009).
Logo, correta.
1.3 PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS (QUESTES 31 A 44)
31. (ISS/RJ/2010) O princpio da isonomia tributria, previsto no
art. 150, inciso II, da Constituio, probe o tratamento desigual
entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente.
Entretanto, tal princpio exige a sua leitura em harmonia com os
demais princpios constitucionais. Destarte, pode-se concluir, exceto,
que:
a) em matria tributria, as distines podem se dar em funo da
capacidade contributiva ou por razes extrafiscais que estejam
aliceradas no interesse pblico.
b) relativamente s microempresas e empresas de pequeno porte, a
Constituio prev que lhes seja dado tratamento diferenciado e
favorecido, por lei complementar, inclusive com regimes especiais ou
simplificados.
c) a sobrecarga imposta aos bancos comerciais e s entidades
financeiras, no tocante contribuio previdenciria sobre a folha de
salrios, no fere o princpio da isonomia tributria, ante a expressa
previso constitucional.
d) determinado segmento econmico prejudicado por crise
internacional que tenha fortemente atingido o setor no permite
tratamento tributrio diferenciado sem ofensa ao princpio da
isonomia.
e) a proibio de importao de veculos usados no configura
afronta ao princpio da isonomia.
Segundo a doutrina, pode-se distinguir em dois sentidos a
igualdade tributria: (a) igualdade no sentido jurdico, que exige
igual regime fiscal a contribuintes que estejam em idnticas
situaes; (b) igualdade no sentido econmico, que significa dever
de contribuir em igual medida, com a graduao dos impostos de
acordo com a capacidade contributiva dos indivduos.
35

Acrescenta-se, neste ponto, a relativizao e a no ofensa da

igualdade tributria por motivos extrafiscais, no sentido de proteo
de interesse constitucionalmente protegido. Por exemplo, na
tributao ambiental, que visa a proteo dos recursos ambientais e a
diminuio da poluio ambiental, o que necessariamente no
desobedece ao princpio da igualdade.
Letra (A). Sem ferir a igualdade, verdade dizer que as
distines podem acontecer em funo da capacidade contributiva ou
por razes extrafiscais que estejam aliceradas no interesse pblico.
Neste sentido, por exemplo, o STF entende que no h ofensa ao
princpio da isonomia tributria se a lei, por motivos extrafiscais,
imprime tratamento desigual a contribuintes de capacidade
contributiva distinta (ADI 1.643, Rel. Min. Maurcio Corra, Plenrio,
DJ de 14-3-2003). Logo, correta.
Letra (B). O art. 146, d, pargrafo nico, I a IV, da CF,
permite tratamento diferenciado e favorecido, por lei complementar,
s microempresas e empresas de pequeno porte, inclusive com
regimes especiais ou simplificados. Logo, correta.
Letra (C). O 9 no art. 195 do texto constitucional autoriza a
sobrecarga imposta aos bancos comerciais e s entidades financeiras,
no tocante contribuio previdenciria sobre a folha de salrios.
Portanto, segundo interpretao do STF, no fere, primeira vista, o
princpio da isonomia tributria, ante a expressa previso
constitucional (AC 1.109-MC, Rel. p/ o ac. Min. Ayres Britto, Plenrio,
DJ de 19-10-2007). Logo, correta.
Letra (D). Em face da proteo a igualdade tributria no sentido
econmico, possvel o tratamento tributrio diferenciado de
determinado segmento econmico prejudicado por crise internacional
que tenha fortemente atingido o setor. Logo, incorreta.
Letra (E). Segundo o STF, a proibio de importao de veculos
usados no desobedece ao princpio da isonomia. Neste sentido, o
STF firmou o entendimento de que inaceitvel a orientao no
sentido de que a vedao da importao de automveis usados
afronte o princpio constitucional da isonomia, sob a alegao de
atuar contra as pessoas de menor capacidade econmica, porquanto,
alm de no haver a propalada discriminao, a diferena de
tratamento consentnea com os interesses fazendrios nacionais
que o artigo 237 da Constituio Federal teve em mira proteger, ao
investir as autoridades do Ministrio da Fazenda no poder de fiscalizar
36

e controlar o comrcio exterior (RE 221061/CE, DJ 29-05-1998; RE

215228/CE, DJ 19-12-1997). Logo, correta.
32. (ESAF/APO/Unio/2010) De acordo com a Constituio
Federal, no se pode cobrar tributos em relao a fatos geradores
ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou
aumentado. Trata-se do princpio da anterioridade tributria.
Entretanto, a prpria Constituio estabelece que ato do Poder
Executivo pode elevar alquotas de determinados tributos, como, por
exemplo:
a) Imposto sobre a renda, imposto sobre produtos industrializados e
contribuio social sobre o lucro lquido.
b) Imposto sobre produtos industrializados, contribuio de
interveno no domnio econmico sobre combustveis e imposto
sobre importaes.
c) Imposto sobre importaes, imposto sobre exportaes e imposto
sobre a renda.
d) Imposto sobre importaes, imposto sobre a renda e imposto
sobre produtos industrializados.
e) Contribuio de interveno no domnio econmico sobre
combustveis, imposto sobre a renda e imposto sobre exportaes.
O enunciado da questo tem um erro grotesco, pois afirma
que o princpio da anterioridade estabelece que no se pode cobrar
tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da
vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado (art. 150, III,
a, CF). Na verdade, trata-se do princpio da irretroatividade e no
da anterioridade tributria.
Por sua vez, a questo cobra as excees ou mitigaes ao
princpio da legalidade tributria.
Decerto, esclarece-se que existem tributos que podero ter
suas alquotas majoradas ou reduzidas por ato do Poder Executivo
federal, por meio de decreto, atendidas as condies e os limites
estabelecidos em lei, a saber: imposto de importao (II); imposto
de exportao (IE); imposto sobre produtos industrializados (IPI);
impostos sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a
ttulos ou valores mobilirios (IOF). o que dispe o art. 153, 1,
da CF.
Quanto a CIDE Combustveis (art. 177, 4, I alnea b, da
CF) e o ICMS Combustveis e Lubrificantes (art. 155, 4, IV, da
CF), as alquotas podero somente ser reduzidas e restabelecidas, ou
seja, o Poder Executivo reduz a alquota e, uma vez reduzida, pode
37

restabelec-la, tendo, como teto, a alquota, prevista anteriormente

em lei.
Poder Executivo Federal (competncia para alterar a alquota)
Imposto de importao de produtos estrangeiros (II)
Imposto de importao de produtos estrangeiros (II)
Imposto de exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou
nacionalizados (IE)
Imposto sobre produtos industrializados (IPI)
Impostos sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas
a ttulos ou valores mobilirios (IOF)
Restabelecimento da alquota da Contribuio de Interveno no
Domnio Econmico - Petrleo e seus derivados, gs natural e seus
derivados e lcool combustvel (CIDE Combustveis)
Poder Executivo (alquotas definidas nacionalmente por
convnio)
ICMS Combustveis e Lubrificantes
Poder Executivo (benefcios fiscais definidos nacionalmente
por convnio)
ICMS
Deste modo, vamos analisar as alternativas.
Letra (A). O imposto sobre a renda (IR) e contribuio social
sobre o lucro lquido (CSLL) no so excees ao princpio da
legalidade tributria. Logo, incorreta.
Letra (B). O imposto sobre produtos industrializados (IPI), a
contribuio de interveno no domnio econmico sobre
combustveis (CIDE Combustveis) e o imposto sobre importaes
(II) so exemplos concretos de mitigao do princpio da legalidade
tributria. Logo, correta.
Letras (C), (D) e (E). O imposto sobre a renda (IR) no
exceo ao princpio da legalidade tributria. Portanto, incorretas as
alternativas.
33. (ESAF/APO/Unio/2008) A competncia tributria, assim
entendida como o poder que os entes polticos Unio, EstadosMembros, Distrito Federal e Municpios tm para instituir tributos,
no ilimitada. Ao contrrio, encontra limites na Constituio
Federal, entre os quais destacamos o princpio da legalidade
38

tributria, segundo o qual nenhum tributo poder ser institudo ou

majorado a no ser por lei. Porm, a prpria Constituio Federal
excetua da obrigatoriedade de ser majorados por lei (podendo s-lo
por ato do Poder Executivo) alguns tributos. So exemplos desses
tributos:
a) imposto sobre renda e proventos / imposto sobre importao de
produtos estrangeiros / contribuio para o PIS/PASEP.
b) imposto sobre produtos industrializados / CIDE combustvel /
contribuio para o PIS/PASEP.
c) imposto sobre importao de produtos estrangeiros / imposto
sobre exportao de produtos nacionais ou nacionalizados / imposto
sobre renda e proventos.
d) CIDE combustvel / imposto sobre produtos industrializados /
imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguros.
e) contribuio para o PIS/PASEP / imposto sobre operaes de
crdito, cmbio e seguros/ imposto sobre produtos industrializados.
Letra (A). O imposto sobre a renda (IR) e a contribuio para o
PIS/PASEP no so excees ao princpio da legalidade tributria.
Logo, incorreta.
Letras (B) e (E). A contribuio para o PIS/PASEP no
exemplo de mitigao do princpio da legalidade tributria. Logo,
incorretas.
Letra (C). O imposto sobre a renda no exceo ao princpio
da legalidade tributria. Portanto, incorretas as alternativas.
Letra (D). A CIDE-combustvel, o IPI e o IOF so excees.
Logo, correta.
34. (Analista Jurdico/2007/CE) O princpio constitucional da
legalidade preceitua que a instituio ou a majorao de tributos
dever ser estabelecida por lei. Com relao majorao de
alquotas, porm, a prpria Constituio Federal prev que alguns
tributos podero t-la por meio de decreto presidencial. Entre estes,
no se inclui:
a) Imposto de Importao.
b) Imposto Territorial Rural.
c) Imposto sobre Operaes Financeiras.
d) Contribuio de Interveno no Domnio Econmico Sobre
Combustveis.
e) Imposto Sobre Produtos Industrializados.
Segundo o art. 153, 1, da CF, atendida as condies e os
39

limites legais, o decreto presidencial poder majorar o imposto de

importao (II); imposto de exportao (IE); imposto sobre produtos
industrializados (IPI); impostos sobre operaes de crdito, cmbio e
seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios (IOF). No que se
refere a CIDE Combustveis (art. 177, 4, I alnea b, da CF), o
decreto presidencial poder reduzir e restabelecer a alquota.
Portanto, a resposta a letra b (ITR).
35. (AFRFB/2005) Ainda que atendidas as condies e os limites
estabelecidos em lei, vedado ao Poder Executivo alterar as
alquotas do imposto sobre
a) importao de produtos estrangeiros.
b) exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou
nacionalizados.
c) propriedade territorial rural.
d) operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou
valores mobilirios.
e) produtos industrializados.
Ainda que atendidas as condies e os limites estabelecidos em
lei, o Poder Executivo poder alterar as alquotas do II, IE, IPI e IOF
(art. 153, 1, CF).
Portanto, a resposta a letra c (ITR).
36.
(Analista
Contbil-Financeiro/2007/CE)
O
princpio
constitucional da anterioridade, corolrio da segurana jurdica,
estabelece que os entes tributantes Unio, Estados, Distrito Federal
e Municpios no podero exigir tributo no mesmo exerccio
financeiro em que tenha sido publicada a lei que o tenha institudo ou
aumentado. No tocante possibilidade de majorao de tributos no
mesmo exerccio financeiro em que tenha sido publicada a lei que os
tenha aumentado, porm, a prpria Constituio Federal estabeleceu
algumas excees. Entre os itens a seguir, assinale aquele que no
constitui exceo ao referido princpio.
a) Imposto sobre produtos industrializados.
b) Contribuio de interveno no domnio econmico, cobrada sobre
combustveis.
c) Imposto de exportao.
d)
Emprstimo
compulsrio
para
despesas
extraordinrias
decorrentes de calamidade pblica.
e) Emprstimo compulsrio para despesas de investimento pblico de
carter urgente e relevante interesse nacional.
40

A questo se refere a anterioridade genrica ou anual, que

a proibio do poder estatal fiscal cobrar tributos no mesmo
exerccio financeiro em que tenha sido publicada a lei que tenha
institudo ou majorado o tributo. Portanto, todos os tributos devem
observar a anterioridade, porque a regra a observncia ao princpio.
Entretanto, por motivos de poltica econmica ou de urgncia, o
princpio da anterioridade anual, segundo a CF, no se aplica ao
emprstimo compulsrio para atender despesas de calamidade
pblica ou despesas decorrentes de guerra externa (art. 148, I), ao
imposto de importao de produtos estrangeiros (II art. 153, I), ao
imposto de exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou
nacionalizados (IE art. 153, II), ao imposto sobre produtos
industrializados (IPI art. 153, IV), ao imposto sobre operaes de
crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios
(IOF art. 153, V), ao imposto extraordinrio por motivo de guerra
externa (IEG art. 154, II), e as contribuies para a seguridade
social (art. 195, 6).
Do mesmo modo, existem mais duas importantes normas que
atenuam a aplicao da anterioridade anual, que so as seguintes:
(i) o imposto sobre circulao de mercadorias incidente em etapa
nica sobre combustveis e lubrificantes (ICMS Combustveis) que
pode ter suas alquotas reduzidas e restabelecidas mediante
deliberao dos Estados e Distrito Federal; e a (ii) alquota da
contribuio de interveno no domnio econmico relativas
importao ou comercializao de petrleo e seus derivados, gs
natural e seus derivados e lcool combustvel (CIDE Combustveis)
que poder ser reduzida e restabelecida por ato de competncia do
Poder Executivo Federal.
Com efeito, nestes dois ltimos casos criados pela EC n.
33/2001, deve-se afirmar que a interpretao que o Poder
Executivo poder reduzir e restabelecer a alquota do ICMS
Combustveis e da CIDE Combustveis, mas no poder ultrapassar
o teto da alquota prevista anteriormente a reduo e que no se
deve observar o princpio da anterioridade.
Assim, a tabela das excees ao princpio da anterioridade a
que segue. Importante: se exceo porque no deve observar o
princpio.
Anterioridade
anual
II
41

IE
IPI
IOF
Imposto
extraordinrio por
motivo de guerra
externa (IEG)
Emprstimo
compulsrio por
motivo de guerra
externa ou de
calamidade pblica
Restabelecimento
de alquotas do
ICMS
Combustveis e da
CIDE
Combustveis
Contribuies para
a seguridade social
Portanto, a resposta a letra e, que o emprstimo
compulsrio para despesas de investimento pblico de carter
urgente e relevante interesse nacional.
37. (Auditor Fiscal/Natal/2008) O Governador do Estado de
Minas Gerais fez publicar, em 6 de novembro de 2007, em ateno s
Constituies Estadual e Federal, medida provisria visando
majorao de imposto estadual. A norma entrou em vigor na data de
sua publicao. O Poder Legislativo Estadual, porm, somente
converteu a medida provisria em lei no dia 20 de fevereiro de 2008.
Em face da situao hipottica e considerando os parmetros de
vigncia e aplicao da legislao tributria, aponte em que data o
aumento poder ser efetivamente cobrado.
a) 1 de janeiro de 2008.
b) 4 de fevereiro de 2008.
c) 20 de maio de 2008.
d) 1 de janeiro de 2009.
e) 31 de maro de 2009.
De incio, anota-se que, segundo entendimento do STF,
possvel a edio de medida provisria (MP) por Governador do
Estado desde que haja previso na Constituio Estadual e haja
estrita observncia dos princpios e limitaes impostos pelo modelo
42

federal estabelecido no art. 62 da CF (ADI 2.391, DJ de 16-3-2007,

ADI 425, DJ de 19-12-2003).
Deste modo, o art. 62, 2, da CF, dispe que MP que implique
instituio ou majorao de impostos s produzir efeitos no
exerccio financeiro seguinte (anterioridade genrica) se
houver sido convertida em lei at o ltimo dia daquele em que
foi editada, exceto nos casos do imposto de importao (II),
imposto de exportao (IE), imposto sobre produtos industrializados
(IPI), imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou
relativas a ttulos ou valores mobilirios (IOF) e o imposto
extraordinrio de guerra (IEG).
Ou seja, no h qualquer exceo aos impostos de competncia
estadual (ITCMD, ICMS e IPVA). Portanto, se a MP do Estado de
Minas Gerais majorou um imposto estadual, entrou em vigor em 6 de
novembro de 2007 e foi convertida em lei no dia 20 de fevereiro de
2008, apenas produzir efeitos no exerccio financeiro seguinte ao da
sua converso (1 de janeiro de 2009).
Logo, a resposta a letra d.
38. (Auditor Fiscal/2005/MG) Assinale a opo correta. O
princpio segundo o qual vedado cobrar tributos em relao a fatos
geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver
institudo ou aumentado (art. 150,III, a da CRFB/88) o da:
a) anterioridade.
b) irretroatividade.
c) anualidade.
d) imunidade recproca.
e) legalidade.
O princpio da irretroatividade que veda cobrar tributos em
relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei
que os houver institudo ou aumentado. Logo, a resposta a letra
b.
O princpio anterioridade genrica estabelece que a norma
jurdica criadora ou majoradora do tributo apenas ir incidir sobre os
fatos jurdicos ocorridos no exerccio financeiro subseqente ao de
sua publicao (art. 150, III, b, CF). Logo, incorreta a letra a.
O princpio da anualidade tributria estabelece que para criao
ou majorao de tributo necessria a prvia autorizao em lei
oramentria. Tal princpio no mais vigente no ordenamento
43

jurdico atual, segundo doutrina amplamente majoritrio. Logo,

incorreta a letra c.
A imunidade recproca a proibio da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios de instituir impostos sobre
patrimnio, renda ou servios, uns dos outros (art. 150, VI, a, CF).
Logo, incorreta a letra d.
O princpio da legalidade, segundo o art. 150, I, da CF, dispe
que os tributos devem ser criados ou aumentados por lei prvia,
buscando excluir o arbtrio do poder estatal. Logo, incorreta a letra
e.
39. (ESAF/PFN/2007.2) Das formulaes abaixo, assinale a que
no se inclui entre os contedos normativos que a Constituio
considera, relaciona e tipifica, na Seo II, do Captulo I, do seu
Ttulo VI, como Limitaes do Poder de Tributar.
a) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea.
b) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios instituir impostos sobre patrimnio, renda ou servios, uns
dos outros.
c) vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios instituir
isenes de tributos da competncia da Unio, bem como da
competncia de uns e outros.
d) A lei determinar medidas para que os consumidores sejam
esclarecidos acerca dos impostos que incidam sobre mercadorias e
servios.
e) vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios
estabelecer diferena tributria entre bens e servios, de qualquer
natureza, em razo de sua procedncia ou destino.
De incio, registra-se que o examinador requer do candidato o
conhecimento dos artigos constitucionais dispostos na Seo II, do
Captulo I, do Ttulo VI, da CF, estabelecido como Limitaes do
Poder de Tributar. Ou seja, o examinador requer do candidato o
conhecimento do disposto explicitamente nos arts. 150 a 152 da CF.
Letra (A). Segundo o art. 150, I, da CF, vedado Unio, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios exigir ou aumentar
tributo sem lei que o estabelea. Logo, correta.
Letra (B). Conforme o art. 150, VI, a, da CF, vedado
Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios instituir
44

impostos sobre patrimnio, renda ou servios, uns dos outros. Logo,

correta.
Letra (C). Segundo o art. 151, III, da CF, vedado Unio
instituir isenes de tributos da competncia dos Estados, do Distrito
Federal ou dos Municpios. Logo, incorreta, por falta de tipificao
expressa na Seo II, do Captulo I, do Ttulo VI, da CF.
Letra (D). De acordo com o art. 150, 5, da CF, a lei
determinar medidas para que os consumidores sejam esclarecidos
acerca dos impostos que incidam sobre mercadorias e servios. Logo,
correta.
Letra (E). Segundo o art. 152, da CF, vedado aos Estados, ao
Distrito Federal e aos Municpios estabelecer diferena tributria entre
bens e servios, de qualquer natureza, em razo de sua procedncia
ou destino. Logo, correta.
40. (ESAF/ATRFB/2010) A Constituio Federal, entre outras
limitaes ao poder de tributar, estabelece a isonomia, vale dizer,
veda o tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em
situao equivalente. Sobre a isonomia, correto afirmar que:
a) diante da regra mencionada, o tratamento tributrio diferenciado
dado s microempresas e empresas de pequeno porte, por exemplo,
deve ser considerado inconstitucional.
b) no se permite a distino, para fins tributrios, entre empresas
comerciais e prestadoras de servios, bem como entre diferentes
ramos da economia.
c) para que um tratamento tributrio diferenciado (iseno, por
exemplo) seja justificado, no necessrio haver correlao lgica
entre este e o elemento de discriminao tributria.
d) em razo do princpio constitucional da isonomia, no deve ser
diferenciado, por meio de isenes ou incidncia tributria menos
gravosa, o tratamento de situaes que no revelem capacidade
contributiva ou que meream um tratamento fiscal ajustado sua
menor expresso econmica.
e) a iseno, como causa de excluso do crdito tributrio, , por sua
prpria natureza, fator de desigualao e discriminao entre
pessoas, coisas e situaes. Nem por isso, no entanto, as isenes
so inconstitucionais, desde que reste demonstrado que se teve em
mira o interesse ou a convenincia pblica na aplicao da regra da
capacidade contributiva ou no incentivo de determinadas atividades
de interesse do Estado.
45

A questo exige conhecimento das decises do Supremo

Tribunal Federal (STF) sobre o princpio da igualdade.
Letra (A). Segundo o STF, no h ofensa a isonomia tributria
se a lei, por motivos extrafiscais, imprime tratamento desigual a
microempresas e empresas de pequeno porte de capacidade
contributiva distinta, afastando, por exemplo, do regime do Simples
aquelas cujos scios tm condio de disputar o mercado de trabalho
sem assistncia do Estado (ADI 1.643). Logo, incorreta.
Letra (B). O STF permite a distino, para fins tributrios, entre
empresas comerciais e prestadoras de servios, bem como entre
diferentes ramos da economia. Por exemplo, a sobrecarga imposta
aos bancos comerciais e s entidades financeiras, no tocante
contribuio previdenciria sobre a folha de salrios, no fere o
princpio da isonomia tributria, ante a expressa previso
constitucional ( 9 do art. 195; AC 1.109-MC). Logo, incorreta.
Letra (C). necessrio haver correlao lgica entre o
tratamento tributrio diferenciado e o elemento de discriminao
tributria, para que se fundamente a iseno ou qualquer outro tipo
de discriminao tributria. Portanto, incorreta.
Letra (D). Em razo da isonomia, deve ser diferenciado, por
meio de isenes ou incidncia tributria menos gravosa, o
tratamento de situaes que no revelem capacidade contributiva ou
que meream um tratamento fiscal ajustado sua menor expresso
econmica. a concretizao da isonomia com base na capacidade
contributiva. Por exemplo, obedece ao princpio da isonomia o
diploma legal que estabelece valores especficos para cada faixa de
contribuintes, sendo estes fixados segundo a capacidade contributiva
de cada profissional (ADI 453). Logo, incorreta.
Letra (E). Segundo o STF, a iseno traduz ato discricionrio
que, fundado em juzo de convenincia e oportunidade do Poder
Pblico, destina-se, a partir de critrios racionais, lgicos e
impessoais estabelecidos de modo legtimo em norma legal, a
implementar objetivos estatais qualificados pela extrafiscalidade (AI
142.348-AgR). Logo, correta.
41. (APOF/SP/2009) O princpio da capacidade contributiva:
a) no se aplica s penalidades tributrias.
b) aplica-se somente s contribuies.
c) aplica-se somente aos impostos.
d) aplica-se indistintamente a todas as espcies tributrias.
46

e) atendido pela progressividade dos impostos reais.

Apesar da literalidade do art. 145, 1, da CF, que dispe
sobre a aplicao da capacidade contributiva apenas aos impostos, a
jurisprudncia do STF firmou orientao no sentido da aplicao s
taxas, especialmente quando fato gerador o exerccio do poder de
polcia como fato gerador (RE 216.259-AgR, RE 177.835). Logo,
incorretas as letras b e c.
No que diz respeito a contribuio social do empregador, da
empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei (art. 195, I,
a, b e c), a CF tambm deixou caminho aberto para aplicao
da capacidade contributiva, pois tais contribuies podero ter
alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade
econmica, da utilizao intensiva de mo-de-obra, do porte da
empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho.
Por outro lado, segundo interpretao STF anterior a EC n.
29/2000, no sistema tributrio nacional, no admitida a
progressividade fiscal do IPTU, com base exclusivamente no artigo
145, 1, da CF, porque esse imposto tem carter real que
incompatvel com a progressividade decorrente da capacidade
econmica do contribuinte (RE 153.771, julgamento em 20/11/96).
Decerto, conforme tal entendimento antigo do STF, a capacidade
contributiva no possui relevante significado para o IPTU, podendo
ser atendida com a proporcionalidade da alquota (percentual
constante). Logo, incorretas as letras d e e.
Assim sendo, o entendimento da ESAF nesta questo foi que a
capacidade contributiva no se aplica as multas tributrias, em face
da ausncia explcita de previso constitucional nesse sentido. Este
um entendimento doutrinrio. Logo, a resposta a letra a.
Ressalta-se que segundo o STF o princpio do no-confisco se aplica
as multas tributrias. Portanto, no se confunda no momento da sua
prova.
42. (ESAF/AFRFB/2010) Entre as limitaes constitucionais ao
poder de tributar, que constituem garantias dos contribuintes em
relao ao fisco, incorreto afirmar que:
a) os impostos sobre o patrimnio podem ser confiscatrios, quando
considerados em sua perspectiva esttica.
b) uma alquota do imposto sobre produtos industrializados de 150%,
por exemplo, no significa necessariamente confisco.
c) o imposto de transmisso causa mortis, na sua perspectiva
dinmica, pode ser confiscatrio.
47

d) o princpio do no-confisco ajuda a dimensionar o alcance do

princpio da progressividade, j que exige equilbrio, moderao e
medida na quantificao dos tributos.
e) a identificao do efeito confiscatrio no deve ser feita em funo
da totalidade da carga tributria, mas sim em cada tributo
isoladamente.
Letras (A e C). Segundo entendimento doutrinrio (Aires F.
Barreto, ISS na Constituio e na Lei, So Paulo: Dialtica, 2003, pp.
21-22), os impostos sobre o patrimnio podem ser confiscatrios,
quer considerados em sua perspectiva esttica (propriedade
imobiliria IPTU e ITR), quer em sua perspectiva dinmica
(transmisso de propriedade imobiliria ITCMD e ITBI). Logo,
corretas.
Assim, o imposto incide numa perspectiva esttica quando
considera apenas o patrimnio em si mesmo, isto , a pura
manuteno do patrimnio adotada como ndice de capacidade
contributiva. Assim, o ITR, o IPTU, o IGF e o IPVA so exemplos
caractersticos de impostos que tomam o patrimnio, a partir de uma
perspectiva esttica.
Por sua vez, o imposto incide numa perspectiva dinmica
quando considera possveis modificaes patrimoniais (riqueza
renovvel), ou seja, as mutaes dos elementos patrimoniais so
adotadas como ndice de capacidade contributiva. Isto , a sada e a
entrada (movimentaes: ingresso, circulao, transferncia,
transmisso e doao) de riqueza relevam a possibilidade de suportar
o nus tributrio. Decerto, o II, IE, IR, IPI, IOF, ITCMD, ICMS e ITBI
oneram o patrimnio, a partir de uma perspectiva dinmica.
No mundo da realidade, os tributos podem ser confiscatrios
(mundo do ser). Contudo, de acordo com o nosso ordenamento
jurdico, sobretudo, em razo do art. 150, IV, da CF, os tributos no
devem ser confiscatrios (mundo do Direito).
Por outro lado, registramos o entendimento doutrinrio de que
a perspectiva dinmica e a perspectiva esttica de incidncia do
princpio do no confisco uma distino que analisa a aplicao da
proibio de tributo com efeito de confisco sob a tica temporal das
normas tributrias.
Assim,
conforme
afirmamos
em
estudos
publicados
periodicamente no site <www.pontodosconcursos.com.br>, a
perspectiva esttica diz respeito anlise do princpio do no48

confisco em razo do valor dos tributos vigentes no ordenamento

jurdico (quantum do tributo) e a perspectiva dinmica avalia o
efeito do princpio do no-confisco na alterao ou mutao ocorrida
na legislao tributria (quantum do aumento dos tributos).
Letra (B). A alquota do IPI de 150% no significa
necessariamente confisco, eis que o IPI um tributo extrafiscal, o
que possibilita um lastro maior para majorao deste tributo (v.g., II,
IE e IOF). Logo, correta.
Letra (D). O princpio da progressividade representa o aumento
da alquota do tributo medida que a base de clculo do respectivo
tributo igualmente aumente. Assim, o princpio do no-confisco que
um limite mximo a tributao contribui para estabelecer o alcance
da progressividade, eis que esta no pode tornar a exigncia
tributria confiscatria. Logo, correta.
Letra (E). Segundo entendimento do STF (ADC 8-MC, ADI
2.551-MC-QO), a identificao do efeito confiscatrio feito em
funo da totalidade da carga tributria e no em relao a cada
tributo isoladamente. Logo, incorreta.
43. (ESAF/AFRFB/2010) Analise os itens a seguir, classificando-os
como verdadeiros (V) ou falsos (F). Em seguida, escolha a opo
adequada s suas respostas:
I. de acordo com a Constituio Federal, o imposto sobre a renda e
proventos de qualquer natureza ser informado pela generalidade,
universalidade e progressividade, na forma da lei. Pode-se afirmar
que o critrio da progressividade decorre dos princpios da igualdade
e da capacidade contributiva, na medida em que contribuintes com
maiores rendimentos sejam tributados de modo mais gravoso do que
aqueles com menores rendimentos;
II. a Constituio estabelece expressamente que o imposto sobre a
renda ser progressivo, enquanto o imposto sobre a propriedade
imobiliria poder ser progressivo;
III. a Constituio traa uma dupla progressividade para o IPTU,
quais sejam, progressividade em razo do imvel e em razo do
tempo;
IV. o princpio da capacidade contributiva no possui significado
muito importante para o IPTU, visto que este tributo se caracteriza
por ser um imposto real, sem relao com as caractersticas pessoais
do sujeito passivo.
a) Esto corretos somente os itens I e III.
b) Esto corretos somente os itens I, II e IV.
c) Esto corretos somente os itens I e II.
49

d) Esto corretos somente os itens II e IV.

e) Todos os itens esto corretos.
Item I. O IR ser informado pela generalidade, universalidade e
progressividade, na forma da lei (art. 153, 2, I, CF). E segundo
doutrina majoritria, a progressividade decorre e harmoniza-se com
os princpios da igualdade tributria e da capacidade contributiva.
Logo, correta.
Item II. Segundo a CF/88, o IR ser progressivo (art. 153, 2,
I) e o imposto sobre propriedade imobiliria (considerado como IPTU
pelo examinador!) poder ser progressivo em razo do valor do
imvel (art. 156, 1, I). Logo, correta.
Item III. Segundo a CF/88, h progressividade do IPTU em
razo do valor do imvel (sinnimo de razo do imvel, segundo o
examinador!) e em razo do tempo (art. 182, 4). Logo, correta.
Item IV. O IPTU um imposto real e no um imposto pessoal.
Deste modo, segundo interpretao antiga do STF, no sistema
tributrio nacional, no admitida a progressividade fiscal do IPTU
(imposto real), com base exclusivamente no seu artigo 145, 1,
porque esse imposto tem carter real que incompatvel com a
progressividade decorrente da capacidade econmica do contribuinte
(RE 153.771, julgamento em 20/11/96). Decerto, conforme tal
entendimento do STF, a capacidade contributiva no possui grande
significado para o IPTU. Logo, correta.
Os impostos reais incidem sobre a coisa (res), o bem ou a
operao realizada, desconsiderando as caractersticas pessoais do
contribuinte. So exemplos: o ITR, o IPTU, o ITCMD, o ITBI, IOF,
entre outros. J os impostos pessoais consideram e valorizam as
caractersticas pessoais do contribuinte, de acordo com o postulado
da pessoalidade estabelecido no art. 145, 1, da CF. Por exemplo, o
IR.
Portanto, a alternativa e deve ser marcada.
44. (ESAF/ATRFB/2010) A reduo do Imposto sobre Produtos
Industrializados IPI para geladeiras, foges, mquinas de lavar e
tanquinhos, produtos da linha branca, que encerraria no prximo dia
31, foi prorrogada por mais trs meses. A partir de 10 de novembro
entra em vigor uma nova tabela cujas alquotas passam a ser
estabelecidas com base na eficincia energtica dos produtos, de
acordo com a classificao do Programa Brasileiro de Etiquetagem,
50

coordenado pelo Inmetro. O anncio foi feito nesta quinta-feira pelo

ministro da Fazenda Guido Mantega. Ns estamos desonerando mais
os produtos que consomem menos energia, explicou. A medida vale
at 31 de janeiro de 2010. Segundo ele, as geladeiras, que antes do
IPI baixo tinham uma alquota de 15%, e recuou para 5%, podero
manter essa mesma alquota reduzida, mas somente para os
produtos da chamada classe A, ou seja, com menor consumo de
energia. As geladeiras da classe B passaro a ter uma alquota de
10% e o restante voltar a ter um IPI de 15%. (Extrado do site
www.fazenda.gov.br, notcia de 29.10.2009). Na notcia acima,
identificamos um importante aspecto do IPI Imposto sobre
Produtos Industrializados. Assinale, entre as opes que se seguem,
aquela que explica e justifica tal aspecto, isto , somente aquele que
a notcia mencionada destacou.
a) Por meio da seletividade, pode-se tributar com alquotas
diferenciadas produtos de acordo com o seu grau de essencialidade.
b) A notcia demonstra a aplicabilidade do princpio constitucional da
capacidade tributria, pois estabelece alquotas diferenciadas para as
diversas categorias de geladeiras existentes no mercado.
c) O IPI constitui uma exceo regra geral da legalidade, j que o
Poder Executivo pode, a qualquer momento, baixar ou restabelecer
as suas alquotas.
d) A no-cumulatividade, outra caracterstica do IPI, visa impedir que
as incidncias sucessivas nas diversas operaes da cadeia
econmica de um produto impliquem um nus tributrio muito
elevado, decorrente da mltipla tributao da mesma base
econmica.
e) A extrafiscalidade consiste na possibilidade de, por meio de
alquotas diferenciadas, estimular-se determinado comportamento
por parte da indstria e, consequentemente, dos consumidores.
Letra (A). O IPI ser seletivo, em funo da essencialidade do
produto (art. 153, 3, I, CF). Contudo, a notcia no traz exemplo de
seletividade, at porque explicitamente enuncia que a alquota
reduzida de 5% abrange somente os produtos da chamada classe A.
Logo, incorreta.
Letra (B). A notcia no demonstra a aplicabilidade do princpio
da capacidade tributria (art. 145, 1), pois examina situao em
que a tributao sobre produtos das classes mais pobres possuem
carga tributria maior. Logo, incorreta.
Letra (C). O IPI constitui uma exceo regra geral da
legalidade, j que o Poder Executivo pode baixar ou restabelecer as
51

suas alquotas. Contudo, esta flexibilidade no justifica a notcia.

Portanto, incorreta.
Letra (D). A no-cumulatividade caracterstica obrigatria do
IPI. Todavia, a notcia no diz respeito a no-cumulatividade. Logo,
incorreta.
Letra (E). A extrafiscalidade tributria interfere diretamente no
domnio econmico, buscando um efeito diverso da exclusiva
arrecadao de recursos financeiros, podendo ter como funo o
desenvolvimento de determinadas atividades ou setores especficos
da economia. Desta forma, a extrafiscalidade explica e justifica a
notcia, pois o ministro da Fazenda Guido Mantega afirma literalmente
que pretende desonerar mais os produtos que consomem menos
energia, aumentando, por conseguinte, o consumo destes bens ou
produtos. Portanto, correta.
QUESTES TRATADAS NA AULA DEMONSTRATIVA
1. (ATRFB/2010) O art. 154, inciso I, da Constituio Federal,
outorga Unio o que se costuma chamar de competncia tributria
residual, permitindo que institua outros impostos que no os
previstos no art. 153. Sobre estes impostos, incorreto afirmar que:
a) Estados e Municpios no possuem competncia tributria residual.
b) Tero de ser, necessariamente, no-cumulativos.
c) No podero ter base de clculo ou fato gerador prprios dos
impostos j discriminados na Constituio Federal.
d) Caso sejam institudos por meio de medida provisria, esta dever
ser convertida em lei at o ltimo dia til do exerccio financeiro
anterior ao de incio de sua cobrana.
e) Para a instituio de tais impostos, h que se respeitar o princpio
da anterioridade.
2.
(AFRFB/2005) Competncia tributria o poder que a
Constituio Federal atribui a determinado ente poltico para que este
institua um tributo, descrevendo-lhe a hiptese de incidncia, o
sujeito ativo, o sujeito passivo, a base de clculo e a alquota.
Sobre a competncia tributria, avalie o asserto das afirmaes
adiante e marque com (V) as verdadeiras e com (F) as falsas; em
seguida, marque a opo correta.
( ) A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das
funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,
servios, atos ou decises administrativas em matria tributria,
conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra.
52

( ) O no-exerccio da competncia tributria por determinada pessoa

poltica autoriza a Unio a exercitar tal competncia, com base no
princpio da isonomia.
( ) A pessoa poltica que detm a competncia tributria para instituir
o imposto tambm competente para aument-lo, diminu-lo ou
mesmo conceder isenes, observados os limites constitucionais e
legais.
a) F, V, F.
b) F, F, V.
c) F, V, V.
d) V, F, V.
e) V, V, V.
3. (PFN/2004) Considerados os temas competncia tributria e
capacidade tributria ativa, marque com V a assertiva verdadeira e
com F a falsa, assinalando ao final a opo correspondente.
( ) A competncia tributria delegvel.
( ) A capacidade tributria ativa indelegvel.
( ) A Unio quem detm a competncia tributria no que toca s
contribuies sociais para o financiamento da Seguridade Social.
( ) Lei complementar pode delegar a qualquer pessoa jurdica de
direito pblico a competncia tributria.
a) V, F, V, V.
b) F, V, F, V.
c) F, F, V, F.
d) V, V, V, F.
e) F, V, F, F.
4. (Procurador do DF/2007.1) Assinale a opo correta. O Distrito
Federal, entidade integrante da Repblica Federativa do Brasil, pode
instituir:
a) imposto sobre propriedade territorial rural; imposto sobre
transmisso causa mortis de quaisquer bens ou direitos, contribuio
de melhoria e contribuies sociais de quaisquer espcies.
b) impostos extraordinrios, taxas e emprstimos compulsrios.
c) imposto sobre doao de quaisquer bens ou direitos; taxas pela
utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e
divisveis; contribuies de interesse de categorias econmicas.
d) contribuio para o custeio de sistemas de previdncia e
assistncia social de seus servidores; imposto sobre servios de
qualquer natureza; taxas, em razo do exerccio do poder de polcia.
e) imposto sobre propriedade predial e territorial urbana;
contribuio de melhoria; contribuies sociais e contribuio de
53

5. (ATN/Recife/2003) Avalie as formulaes seguintes, observadas as

disposies pertinentes ao tema "competncia tributria", constantes
do Cdigo Tributrio Nacional, e, ao final, assinale a opo que
corresponde resposta correta.
I - vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo
ou da funo de arrecadar tributos.
II - Os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a
outras pessoas jurdicas de direito pblico pertencem competncia
legislativa daquela a que tenham sido atribudos.
III - A atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos,
conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, pode ser
revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de
direito pblico que a tenha conferido.
IV - A atribuio das funes de executar leis, servios, atos ou
decises administrativas em matria tributria, conferida por uma
pessoa jurdica de direito pblico a outra, compreende as garantias e
os privilgios processuais que competem pessoa jurdica de direito
pblico que a conferir.
a) Apenas as formulaes I, II e III so corretas.
b) Apenas as formulaes II, III e IV so corretas.
c) Apenas as formulaes I, III e IV so corretas.
d) Apenas as formulaes II e IV so corretas.
e) Todas as formulaes so corretas.
6. (ATN/Fortaleza/2003) A respeito do tema competncia para
instituir impostos, correto afirmar:
a) aos Estados e ao Distrito Federal compete instituir, entre outros
impostos que a Constituio Federal lhes atribui, o imposto sobre
propriedade de veculos automotores e o imposto sobre transmisso
inter vivos de bens imveis situados em seus territrios.
b) o imposto sobre servios de transportes intermunicipais de
competncia do Municpio em que se iniciarem as prestaes dos
servios.
c) os impostos sobre propriedade predial e territorial urbana e sobre
vendas a varejo de
combustveis lquidos e gasosos so de competncia dos Municpios.
d) compete ao Distrito Federal instituir os impostos que cabem aos
Municpios, sem prejuzo da competncia que a Constituio Federal
lhe assegura para instituir outros impostos expressamente indicados.
e) por fora de emenda constitucional promulgada recentemente, a
competncia para instituir o imposto sobre propriedade territorial
rural foi transferida da Unio para os Estados e o Distrito Federal.
54

7. (ATE/MS/2001) Em tema de competncia legislativa sobre matria

de Direito Tributrio, correta a afirmao de que:
a) Os Estados tm competncia para legislar suplementarmente
sobre normas gerais de Direito Tributrio.
b) Mesmo na ausncia de lei federal sobre normas gerais de Direito
Tributrio, vedado aos Estados exercer essa competncia
legislativa.
c) A eficcia de lei estadual sobre normas gerais de Direito Tributrio
fica mantida ante a supervenincia de lei federal da mesma natureza,
mesmo no que lhe for contrrio.
d) No mbito da competncia concorrente para legislar sobre Direito
Tributrio os Estados s podem legislar sobre normas gerais.
e) A legislao tributria dos Estados aplicada nos respectivos
Municpios, em virtude de estes no terem competncia para legislar
sobre Direito Tributrio.
8. (AFTN/94) A Constituio da Repblica prev que, inexistindo lei
federal sobre normas gerais, os Estados exercero a competncia
legislativa plena, para atender a suas peculiaridades (art. 24, 3).
Tendo em vista isto e, quando for o caso, o disposto no Cdigo
Tributrio Nacional, razovel dizer que
a) o no-exerccio, pela Unio, da competncia para legislar sobre
normas gerais de direito tributrio, a defere aos Estados, para
atender a suas peculiaridades.
b) o no-exerccio da competncia para instituir tributos a defere a
pessoa jurdica de direito pblico diversa daquela a que tal
competncia cabia originalmente.
c) a competncia da Unio para legislar sobre normas de direito
tributrio exclui a competncia suplementar dos Estados.
d) em matria de direito tributrio a competncia da Unio, alm de
legislar sobre seus prprios tributos e sobre normas gerais, poder
faz-lo em relao competncia no exercida pelos Estados e
Municpios
e) faltando norma geral sobre o encargo ou a funo de arrecadar
tributo municipal, o Estado poder supletivamente cometer um e
outro a pessoas de direito privado.
9. (AFTN/96) Unio, Estados, Municpios e Distrito Federal
a) podem delegar capacidade para instituir, arrecadar e fiscalizar um
tributo.
b) podem delegar capacidade para arrecadar e fiscalizar um tributo.
c) podem delegar capacidade para instituir e arrecadar um tributo.
d) podem delegar capacidade para instituir e fiscalizar um tributo.
e) no podem delegar capacidade tributria ativa.
55

10. (AFTE/PI/2001/Adaptada) Assinale a opo correta.

a) A competncia tributria consiste na faculdade de que dispem os
entes polticos para instituir tributos em relao s pessoas
submetidas a sua soberania, e a capacidade tributria ativa consiste
na aptido atribuda a uma pessoa para figurar no plo ativo de uma
relao jurdico-tributria.
b) A competncia tributria a aptido para arrecadar tributos,
obedecidos os requisitos legais, e a capacidade tributria ativa a
aptido para institu-los, sempre por meio de lei.
c) A competncia tributria e a capacidade tributria ativa so
indelegveis, ainda que por meio de lei.
d) A competncia tributria , em determinadas situaes, delegvel,
por meio de lei, mas a capacidade tributria ativa indelegvel.
e) A atribuio da capacidade tributria ativa a pessoa diferente
daquela que dispe da competncia tributria s pode ser revogada
de comum acordo entre ao titular da competncia tributria e a
pessoa jurdica a quem foi delegada a capacidade tributria ativa.
11. (AFPS/2002) Em relao ao tema competncia tributria,
correto afirmar que:
a) a Constituio atribui Unio competncia residual para instituir
impostos, contribuies para a seguridade social e taxas.
b) a instituio de emprstimos compulsrios requer lei
complementar da Unio, dos Estados ou do Distrito Federal, conforme
competncia que a Constituio confere a cada um desses entes da
Federao.
c) para instituir impostos com fundamento na competncia residual,
imprescindvel, alm da competncia tributria, veiculao da matria
por lei complementar e observncia dos princpios constitucionais da
no-cumulatividade e da identidade plena com outros impostos
discriminados na Constituio, no que se refere a fato gerador e base
de clculo.
d) somente a Unio tem competncia residual para instituir impostos.
e) os Estados, o Distrito Federal e os Municpios tm competncia
para instituir impostos, taxas, contribuio de melhoria e contribuio
de interveno no domnio econmico, que a Constituio lhes
reserva.
12. (Analista/SUSEP/2010) A Constituio Federal, em seu art.
154, inciso I, prev a criao de impostos que no os previstos no
art. 153 (que enumera aqueles de competncia da Unio). Sobre esta
competncia, usualmente denominada na doutrina competncia
residual, incorreto afirmar-se que:
a) o exerccio da competncia residual reservado ao legislador
ordinrio, e no ao constituinte derivado.
56

b) consoante entendimento firmado no mbito do Supremo Tribunal

Federal, a no-cumulatividade e o no bis-in-idem no precisam ser
observados quando da criao de um novo imposto por meio de
emenda constitucional.
c) a exigncia de lei complementar inafastvel e, diferentemente do
que ocorre para os impostos discriminados, que tm apenas os seus
fatos geradores, bases de clculo e contribuintes previstos em lei
complementar, no caso da instituio de novo imposto pela Unio, no
exerccio de sua competncia residual, exige-se que tambm a
alquota seja prevista em lei complementar.
d) admite-se, excepcionalmente, a instituio de novos impostos, no
exerccio da competncia residual, por meio de medida provisria.
e) a criao de novo imposto, no exerccio da competncia residual,
fica sujeita ao princpio da anterioridade.
13. (ISS/RJ/2010) Compete Unio, aos estados e ao Distrito
Federal legislar concorrentemente sobre direito tributrio. Com base
nessa afirmativa, julgue os itens a seguir:
I. lei que institui incentivo fiscal para as empresas que contratarem
apenados e egressos de natureza tributria, sendo, portanto,
constitucional lei estadual com tal contedo;
II. lei estadual pode estabelecer alquotas diferenciadas em razo do
tipo do veculo, j que os estados-membros esto legitimados a
editar normas gerais referentes ao IPVA, no exerccio da competncia
concorrente prevista no art. 24, 3, da Constituio;
III. possvel ao estado conceder, mediante lei, iseno de tributo de
sua competncia, visto que est atuando nos limites de sua
autonomia.
Esto corretos:
a) apenas o item I.
b) apenas os itens I e II.
c) apenas os itens I e III.
d) apenas os itens II e III.
e) todos os itens esto corretos.
14. (ISS/RJ/2010) Sobre a imunidade constitucional recproca, que
veda a instituio e a cobrana de impostos pelos entes tributantes
sobre o patrimnio, a renda ou os servios, uns dos outros,
incorreto afirmar que:
a) a imunidade tributria recproca alcana apenas as finalidades
essenciais da entidade protegida. O reconhecimento da imunidade
tributria s operaes financeiras no impede a autoridade fiscal de
examinar a correo do procedimento adotado pela entidade imune.
Constatado desvio de finalidade, a autoridade fiscal tem o poder57

dever de constituir o crdito tributrio e de tomar as demais medidas

legais cabveis.
b) a imunidade tributria recproca extensiva s autarquias, no que
se refere ao patrimnio, renda e aos servios vinculados a suas
finalidades essenciais ou s delas decorrentes.
c) a imunidade constitucional recproca alcana as empresas pblicas
prestadoras de servio pblico, bem como as empresas pblicas que
exercem atividade econmica em sentido estrito.
d) a imunidade tributria recproca diz respeito aos impostos, no
alcanando as contribuies.
e) a imunidade tributria recproca aplica-se s operaes de
importao de bens realizadas por municpios, quando o ente pblico
for o importador do bem (identidade entre o contribuinte de direito e
o contribuinte de fato).
15. (TRF/2005/Adaptada) Em relao s imunidades, avalie as
afirmaes abaixo e, em seguida, marque a opo correta.
I. A diferena bsica entre imunidade e iseno est em que a
primeira atua no plano da definio da competncia, e a segunda no
plano do exerccio da competncia.
II. As imunidades podem ser definidas em funo de condies
pessoais de quem venha a vincular-se s situaes materiais que
ensejariam a tributao.
III. As imunidades podem ser definidas em funo do objeto
suscetvel de ser tributado.
IV. A Constituio, ao definir a competncia, excepciona
permanecem fora do alcance do poder de tributar.
a) Todos os itens esto corretos.
b) H apenas um item correto.
c) H dois itens corretos.
d) H trs itens corretos.
e) Todos os itens esto errados.
16. (AFRFB/2010) Diversos fatos podem resultar na desonerao
tributria. Assinale, entre as que se seguem, a forma de desonerao
tributria pela qual no nascem nem a obrigao tributria, nem o
respectivo crdito por fora do no-exerccio da competncia a que
tem direito o poder tributante.
a) Imunidade.
b) No-incidncia.
c) Iseno.
d) Alquota zero.
e) Remisso.
58

17. (FTE/PA/2002) A no-incidncia de impostos sobre as autarquias

e as fundaes pblicas, no que se refere ao patrimnio, renda e
aos servios vinculados s suas finalidades essenciais ou delas
decorrentes, resulta de:
a) remisso.
b) anistia.
c) iseno.
d) imunidade.
e) moratria.
18. (SEFAZ/CE/2007) A norma que impede que a Unio, os
estados, o Distrito Federal e os municpios tributem, reciprocamente,
seus patrimnios, rendas ou servios, denomina-se
a) imunidade.
b) iseno.
c) norma geral anti-elisiva.
d) anistia.
e) no-incidncia.
19. (SEFAZ/SP/2009) As imunidades tributrias so classificadas
em:
a) ontolgicas e polticas.
b) proporcionais e progressivas.
c) diretas e indiretas.
d) cumulativas e no cumulativas.
e) vinculadas e no vinculadas.
20. (AFTN/96) Quanto s imunidades tributrias, procedente
afirmar que:
a) so reguladas exclusivamente mediante lei ordinria federal.
b) no se aplicam s taxas e contribuies sociais.
c) podem ser institudas por intermdio de lei complementar.
d) so extensivas aos partidos polticos, no que se refere ao
patrimnio, renda e aos servios vinculados ou no s suas
atividades essenciais.
e) so normas constitucionais que colaboram no desenho das
competncias impositivas.
21. (AFTN/94) Sobre as imunidades tributrias, podemos afirmar que
a) no se aplicam s taxas e aos impostos sobre o comrcio exterior.
b) podem ser institudas por intermdio de lei complementar.
c) so extensivas s autarquias e s fundaes institudas e mantidas
servios, vinculados ou no a suas finalidades essenciais.
59

d) impossibilitam sejam previstos fatos geradores da obrigao

tributria para os casos por ela abrangidos.
e) so hipteses de no-incidncia legalmente qualificada.
22. (TRF/2002.2) Assinale a opo correta.
a) As empresas pblicas, as sociedades de economia mista e suas
subsidirias gozaro dos privilgios tributrios estabelecidos em lei
complementar.
b) As empresas pblicas, as sociedades de economia mista e suas
subsidirias gozaro dos privilgios fiscais estabelecidos em lei
complementar.
c) As empresas pblicas, as sociedades de economia mista e suas
subsidirias gozaro dos privilgios tributrios estabelecidos em lei,
desde que extensivos s do setor privado.
d) As autarquias federais, municipais e estaduais gozam de
imunidade quanto aos tributos dos outros entes polticos em
decorrncia da imunidade recproca.
e) O regime jurdico tributrio das empresas pblicas e das
sociedades de economia mista que explorem atividade econmica de
produo ou de comercializao de bens estabelecido em norma
complementar da legislao tributria.
23. (AFRFB/2005) No tocante s imunidades tributrias conferidas
s instituies de assistncia social sem fins lucrativos, s uma
afirmao no pode ser feita:
a) subordinada, entre outros, ao requisito de que apliquem
integralmente no Pas os seus recursos na manuteno de seus
objetivos institucionais, ou de outros que com estes guardem
semelhana.
b) Somente alcanam as entidades fechadas de previdncia social
privada se no houver contribuio dos beneficirios.
c) No excluem a atribuio, por lei, s instituies de assistncia
social, da condio de responsveis pelos tributos que lhes caiba
reter na fonte.
d) No dispensa tais entidades do cumprimento de obrigaes
tributrias acessrias, como a de manterem escriturao de suas
receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de
assegurar sua exatido.
e) Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o
imvel pertencente a tais instituies, desde que o valor dos aluguis
seja aplicado nas atividades essenciais de tais entidades.
24. (ATN/Recife/2003) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municpios instituir impostos sobre patrimnio, renda ou
servios das instituies de educao e de assistncia social, sem fins
60

lucrativos. No entanto, de acordo com o Cdigo Tributrio Nacional,

tal imunidade tributria subordinada observncia, pelas referidas
instituies, do seguinte requisito, entre outros:
a) aplicarem integralmente, no Brasil ou em suas controladas no
exterior, os seus recursos na manuteno dos seus objetivos
institucionais.
b) no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas
rendas, a qualquer ttulo.
c) no caso de instituies de educao, oferecerem gratuitamente
pelo menos 50% das vagas de seus cursos regulares a alunos
carentes.
d) no remunerarem seus empregados com salrios superiores aos
pagos por empresas pblicas, em se tratando de cargos de iguais
atribuies.
e) no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas
rendas, a ttulo de lucro ou participao no seu resultado.
25. (AFTE/RN/2004) Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque
com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a
resposta correta.
( ) A imunidade tributria conferida pela Constituio Federal a
contribuio dos beneficirios.
( ) permitido Unio exigir imposto sobre a renda auferida por
Municpios que provenha de aluguel de imveis a eles pertencentes.
( ) O imvel pertencente a entidade sindical de trabalhadores, ainda
quando alugado a terceiros, permanece imune ao imposto sobre
propriedade predial e territorial urbana (IPTU), desde que o valor dos
aluguis seja aplicado nas atividades essenciais de tal entidade.
a) V, V, V.
b) V, V, F.
c) V, F, V.
d) F, F, V.
e) F, V, F.
26. (Procurador do TCE/GO/2007) Entre as afirmativas abaixo,
relativas imunidade e isenes tributrias, assinale a correta.
a) Os partidos polticos so entidades imunes, benefcio que no se
estende s suas fundaes.
b) A imunidade de entidade educacional sem fins lucrativos no
extensiva aos aluguis de apartamento de sua propriedade revertidos
s suas finalidades institucionais.
c) A imunidade tributria incidente sobre livros s extensvel ao
papel nele utilizado se a obra tiver fins didtico-educacionais.
61

d) A iseno por prazo certo e em funo de determinadas condies

atendidas pelo sujeito passivo gera direito adquirido.
e) A empresa pblica Caixa Econmica Federal, que exerce atividade
econmica, abrangida pela imunidade tributria recproca, no se
sujeitando ao pagamento de imposto sobre propriedade de veculos
automotores incidentes sobre seus carros.
27. (AFRF/2003) Entidade fechada de previdncia privada, que s
confere benefcios aos seus filiados desde que eles recolham as
contribuies pactuadas, goza de imunidade tributria?
Segundo entendimento firmado pelo Supremo Tribunal Federal,
filmes fotogrficos destinados composio de livros, jornais e
peridicos esto abrangidos por imunidade tributria?
A Constituio Federal veda a instituio de contribuio social para
a seguridade social sobre o lucro auferido por pessoas jurdicas, que
decorra de comercializao de livros, jornais, peridicos e papel
destinado a sua impresso?
a) No, sim, no.
b) No, no, sim.
c) No, no, no.
d) Sim, sim, no.
e) Sim, no, sim.
28. (AFTN/94) A Constituio da Repblica prev que sobre a energia
eltrica podem incidir somente
a) dois impostos.
b) trs impostos.
c) os impostos de importao e de exportao.
d) imposto nico sobre energia eltrica.
e) impostos estaduais e municipais.
29. (AFTN/94) Quando atendam os requisitos estabelecidos na lei,
no podem ser cobrados impostos que incidam sobre a renda,
servios e patrimnio, bem como a contribuio para a seguridade
social, das seguintes espcies de entidades:
a) partidos polticos.
b) instituies beneficentes de educao.
c) fundaes dos partidos polticos.
d) instituies beneficentes de assistncia social.
e) entidades sindicais dos trabalhadores.
30. (ISS/RJ/2010) Sobre as limitaes constitucionais ao poder de
tributar, correto afirmar que:
a) apenas mediante lei possvel instituir ou aumentar tributo.
62

b) nos tributos de competncia da Unio, no se admitem

discriminaes regionais ou locais com relao aos mesmos fatos
geradores ou bases de clculo.
c) as fundaes pblicas institudas pela Unio so imunes de
impostos estaduais.
d) a imunidade recproca de impostos entre os entes da federao
brasileira abrange todas as rendas de todos eles, salvo se
decorrentes de ganhos em aplicaes financeiras.
e) inclusive conforme a jurisprudncia do Supremo Tribunal Federal,
a imunidade dos templos de qualquer culto tem interpretao
ampla e finalstica.
31. (ISS/RJ/2010) O princpio da isonomia tributria, previsto no
art. 150, inciso II, da Constituio, probe o tratamento desigual
entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente.
Entretanto, tal princpio exige a sua leitura em harmonia com os
demais princpios constitucionais. Destarte, pode-se concluir, exceto,
que:
a) em matria tributria, as distines podem se dar em funo da
capacidade contributiva ou por razes extrafiscais que estejam
aliceradas no interesse pblico.
b) relativamente s microempresas e empresas de pequeno porte, a
Constituio prev que lhes seja dado tratamento diferenciado e
favorecido, por lei complementar, inclusive com regimes especiais ou
simplificados.
c) a sobrecarga imposta aos bancos comerciais e s entidades
financeiras, no tocante contribuio previdenciria sobre a folha de
salrios, no fere o princpio da isonomia tributria, ante a expressa
previso constitucional.
d) determinado segmento econmico prejudicado por crise
internacional que tenha fortemente atingido o setor no permite
tratamento tributrio diferenciado sem ofensa ao princpio da
isonomia.
e) a proibio de importao de veculos usados no configura
afronta ao princpio da isonomia.
32. (ESAF/APO/Unio/2010) De acordo com a Constituio
Federal, no se pode cobrar tributos em relao a fatos geradores
ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou
aumentado. Trata-se do princpio da anterioridade tributria.
Entretanto, a prpria Constituio estabelece que ato do Poder
Executivo pode elevar alquotas de determinados tributos, como, por
exemplo:
a) Imposto sobre a renda, imposto sobre produtos industrializados e
contribuio social sobre o lucro lquido.
63

b) Imposto sobre produtos industrializados, contribuio de

interveno no domnio econmico sobre combustveis e imposto
sobre importaes.
c) Imposto sobre importaes, imposto sobre exportaes e imposto
sobre a renda.
d) Imposto sobre importaes, imposto sobre a renda e imposto
sobre produtos industrializados.
e) Contribuio de interveno no domnio econmico sobre
combustveis, imposto sobre a renda e imposto sobre exportaes.
33. (ESAF/APO/Unio/2008) A competncia tributria, assim
entendida como o poder que os entes polticos Unio, EstadosMembros, Distrito Federal e Municpios tm para instituir tributos,
no ilimitada. Ao contrrio, encontra limites na Constituio
Federal, entre os quais destacamos o princpio da legalidade
tributria, segundo o qual nenhum tributo poder ser institudo ou
majorado a no ser por lei. Porm, a prpria Constituio Federal
excetua da obrigatoriedade de ser majorados por lei (podendo s-lo
por ato do Poder Executivo) alguns tributos. So exemplos desses
tributos:
a) imposto sobre renda e proventos / imposto sobre importao de
produtos estrangeiros / contribuio para o PIS/PASEP.
b) imposto sobre produtos industrializados / CIDE combustvel /
contribuio para o PIS/PASEP.
c) imposto sobre importao de produtos estrangeiros / imposto
sobre exportao de produtos nacionais ou nacionalizados / imposto
sobre renda e proventos.
d) CIDE combustvel / imposto sobre produtos industrializados /
imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguros.
e) contribuio para o PIS/PASEP / imposto sobre operaes de
crdito, cmbio e seguros/ imposto sobre produtos industrializados.
34. (Analista Jurdico/2007/CE) O princpio constitucional da
legalidade preceitua que a instituio ou a majorao de tributos
dever ser estabelecida por lei. Com relao majorao de
alquotas, porm, a prpria Constituio Federal prev que alguns
tributos podero t-la por meio de decreto presidencial. Entre estes,
no se inclui:
a) Imposto de Importao.
b) Imposto Territorial Rural.
c) Imposto sobre Operaes Financeiras.
d) Contribuio de Interveno no Domnio Econmico Sobre
Combustveis.
e) Imposto Sobre Produtos Industrializados.
64

35. (AFRFB/2005) Ainda que atendidas as condies e os limites

estabelecidos em lei, vedado ao Poder Executivo alterar as
alquotas do imposto sobre
a) importao de produtos estrangeiros.
b) exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou
nacionalizados.
c) propriedade territorial rural.
d) operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou
valores mobilirios.
e) produtos industrializados.
36.
(Analista
Contbil-Financeiro/2007/CE)
O
princpio
constitucional da anterioridade, corolrio da segurana jurdica,
estabelece que os entes tributantes Unio, Estados, Distrito Federal
e Municpios no podero exigir tributo no mesmo exerccio
financeiro em que tenha sido publicada a lei que o tenha institudo ou
aumentado. No tocante possibilidade de majorao de tributos no
mesmo exerccio financeiro em que tenha sido publicada a lei que os
tenha aumentado, porm, a prpria Constituio Federal estabeleceu
algumas excees. Entre os itens a seguir, assinale aquele que no
constitui exceo ao referido princpio.
a) Imposto sobre produtos industrializados.
b) Contribuio de interveno no domnio econmico, cobrada sobre
combustveis.
c) Imposto de exportao.
d)
Emprstimo
compulsrio
para
despesas
extraordinrias
decorrentes de calamidade pblica.
e) Emprstimo compulsrio para despesas de investimento pblico de
carter urgente e relevante interesse nacional.
37. (Auditor Fiscal/Natal/2008) O Governador do Estado de
Minas Gerais fez publicar, em 6 de novembro de 2007, em ateno s
Constituies Estadual e Federal, medida provisria visando
majorao de imposto estadual. A norma entrou em vigor na data de
sua publicao. O Poder Legislativo Estadual, porm, somente
converteu a medida provisria em lei no dia 20 de fevereiro de 2008.
Em face da situao hipottica e considerando os parmetros de
vigncia e aplicao da legislao tributria, aponte em que data o
aumento poder ser efetivamente cobrado.
a) 1 de janeiro de 2008.
b) 4 de fevereiro de 2008.
c) 20 de maio de 2008.
d) 1 de janeiro de 2009.
e) 31 de maro de 2009.
65

38. (Auditor Fiscal/2005/MG) Assinale a opo correta. O

princpio segundo o qual vedado cobrar tributos em relao a fatos
geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver
institudo ou aumentado (art. 150,III, a da CRFB/88) o da:
a) anterioridade.
b) irretroatividade.
c) anualidade.
d) imunidade recproca.
e) legalidade.
39. (ESAF/PFN/2007.2) Das formulaes abaixo, assinale a que
no se inclui entre os contedos normativos que a Constituio
considera, relaciona e tipifica, na Seo II, do Captulo I, do seu
Ttulo VI, como Limitaes do Poder de Tributar.
a) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea.
b) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios instituir impostos sobre patrimnio, renda ou servios, uns
dos outros.
c) vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios instituir
isenes de tributos da competncia da Unio, bem como da
competncia de uns e outros.
d) A lei determinar medidas para que os consumidores sejam
esclarecidos acerca dos impostos que incidam sobre mercadorias e
servios.
e) vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios
estabelecer diferena tributria entre bens e servios, de qualquer
natureza, em razo de sua procedncia ou destino.
40. (ESAF/ATRFB/2010) A Constituio Federal, entre outras
limitaes ao poder de tributar, estabelece a isonomia, vale dizer,
veda o tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em
situao equivalente. Sobre a isonomia, correto afirmar que:
a) diante da regra mencionada, o tratamento tributrio diferenciado
dado s microempresas e empresas de pequeno porte, por exemplo,
deve ser considerado inconstitucional.
b) no se permite a distino, para fins tributrios, entre empresas
comerciais e prestadoras de servios, bem como entre diferentes
ramos da economia.
c) para que um tratamento tributrio diferenciado (iseno, por
exemplo) seja justificado, no necessrio haver correlao lgica
entre este e o elemento de discriminao tributria.
d) em razo do princpio constitucional da isonomia, no deve ser
diferenciado, por meio de isenes ou incidncia tributria menos
gravosa, o tratamento de situaes que no revelem capacidade
66

contributiva ou que meream um tratamento fiscal ajustado sua

menor expresso econmica.
e) a iseno, como causa de excluso do crdito tributrio, , por sua
prpria natureza, fator de desigualao e discriminao entre
pessoas, coisas e situaes. Nem por isso, no entanto, as isenes
so inconstitucionais, desde que reste demonstrado que se teve em
mira o interesse ou a convenincia pblica na aplicao da regra da
capacidade contributiva ou no incentivo de determinadas atividades
de interesse do Estado.
41. (APOF/SP/2009) O princpio da capacidade contributiva:
a) no se aplica s penalidades tributrias.
b) aplica-se somente s contribuies.
c) aplica-se somente aos impostos.
d) aplica-se indistintamente a todas as espcies tributrias.
e) atendido pela progressividade dos impostos reais.
42. (ESAF/AFRFB/2010) Entre as limitaes constitucionais ao
poder de tributar, que constituem garantias dos contribuintes em
relao ao fisco, incorreto afirmar que:
a) os impostos sobre o patrimnio podem ser confiscatrios, quando
considerados em sua perspectiva esttica.
b) uma alquota do imposto sobre produtos industrializados de 150%,
por exemplo, no significa necessariamente confisco.
c) o imposto de transmisso causa mortis, na sua perspectiva
dinmica, pode ser confiscatrio.
d) o princpio do no-confisco ajuda a dimensionar o alcance do
princpio da progressividade, j que exige equilbrio, moderao e
medida na quantificao dos tributos.
e) a identificao do efeito confiscatrio no deve ser feita em funo
da totalidade da carga tributria, mas sim em cada tributo
isoladamente.
43. (ESAF/AFRFB/2010) Analise os itens a seguir, classificando-os
como verdadeiros (V) ou falsos (F). Em seguida, escolha a opo
adequada s suas respostas:
I. de acordo com a Constituio Federal, o imposto sobre a renda e
proventos de qualquer natureza ser informado pela generalidade,
universalidade e progressividade, na forma da lei. Pode-se afirmar
que o critrio da progressividade decorre dos princpios da igualdade
e da capacidade contributiva, na medida em que contribuintes com
maiores rendimentos sejam tributados de modo mais gravoso do que
aqueles com menores rendimentos;
67

II. a Constituio estabelece expressamente que o imposto sobre a

renda ser progressivo, enquanto o imposto sobre a propriedade
imobiliria poder ser progressivo;
III. a Constituio traa uma dupla progressividade para o IPTU,
quais sejam, progressividade em razo do imvel e em razo do
tempo;
IV. o princpio da capacidade contributiva no possui significado
muito importante para o IPTU, visto que este tributo se caracteriza
por ser um imposto real, sem relao com as caractersticas pessoais
do sujeito passivo.
a) Esto corretos somente os itens I e III.
b) Esto corretos somente os itens I, II e IV.
c) Esto corretos somente os itens I e II.
d) Esto corretos somente os itens II e IV.
e) Todos os itens esto corretos.
44. (ESAF/ATRFB/2010) A reduo do Imposto sobre Produtos
Industrializados IPI para geladeiras, foges, mquinas de lavar e
tanquinhos, produtos da linha branca, que encerraria no prximo dia
31, foi prorrogada por mais trs meses. A partir de 10 de novembro
entra em vigor uma nova tabela cujas alquotas passam a ser
estabelecidas com base na eficincia energtica dos produtos, de
acordo com a classificao do Programa Brasileiro de Etiquetagem,
coordenado pelo Inmetro. O anncio foi feito nesta quinta-feira pelo
ministro da Fazenda Guido Mantega. Ns estamos desonerando mais
os produtos que consomem menos energia, explicou. A medida vale
at 31 de janeiro de 2010. Segundo ele, as geladeiras, que antes do
IPI baixo tinham uma alquota de 15%, e recuou para 5%, podero
manter essa mesma alquota reduzida, mas somente para os
produtos da chamada classe A, ou seja, com menor consumo de
energia. As geladeiras da classe B passaro a ter uma alquota de
10% e o restante voltar a ter um IPI de 15%. (Extrado do site
www.fazenda.gov.br, notcia de 29.10.2009). Na notcia acima,
identificamos um importante aspecto do IPI Imposto sobre
Produtos Industrializados. Assinale, entre as opes que se seguem,
aquela que explica e justifica tal aspecto, isto , somente aquele que
a notcia mencionada destacou.
a) Por meio da seletividade, pode-se tributar com alquotas
diferenciadas produtos de acordo com o seu grau de essencialidade.
b) A notcia demonstra a aplicabilidade do princpio constitucional da
capacidade tributria, pois estabelece alquotas diferenciadas para as
diversas categorias de geladeiras existentes no mercado.
c) O IPI constitui uma exceo regra geral da legalidade, j que o
Poder Executivo pode, a qualquer momento, baixar ou restabelecer
as suas alquotas.
68

d) A no-cumulatividade, outra caracterstica do IPI, visa impedir que

as incidncias sucessivas nas diversas operaes da cadeia
econmica de um produto impliquem um nus tributrio muito
elevado, decorrente da mltipla tributao da mesma base
econmica.
e) A extrafiscalidade consiste na possibilidade de, por meio de
alquotas diferenciadas, estimular-se determinado comportamento
por parte da indstria e, consequentemente, dos consumidores.
GABARITO
1. D
2. D 3. C 4. D
5. B 6. D 7. A 8. A 9. B 10. A
11. D 12. D 13. E 14. C 15. A 16. B 17. D 18. A 19. A 20. E
21. D 22. C 23. A 24. B 25. C 26. D 27. A 28. B 29. D 30. E
31. D 32. B 33. D 34. B 35. C 36. E 37. D 38. B 39. C 40. E
41. A 42. E 43. E 44. E
69

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(AFRFB/2005) Competncia tributria o poder que a

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normas constitucionais (tal como o princpio da igualdade) e as

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servidores titulares de cargos efetivos da Unio, de acordo com o art.

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calamidade ou guerra externa (art. 148, I); b) emprstimo por

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I - vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos

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7. (ATE/MS/2001) Em tema de competncia legislativa sobre matria

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a) o no-exerccio, pela Unio, da competncia para legislar sobre

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exerccio da competncia tributria no a defere a pessoa jurdica de

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A letra b incorreta, uma vez que a competncia tributria

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Destacamos tambm que Unio tem competncia residual para

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e) a criao de novo imposto, no exerccio da competncia residual,

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III. possvel ao estado conceder, mediante lei, iseno de tributo de

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concorrente prevista no art. 24, 3, da Constituio do Brasil. No

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for o importador do bem (identidade entre o contribuinte de direito e

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da Constituio, aplica-se s operaes de importao de bens

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renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes

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Letra (A). Na imunidade tributria o ente federativo no tem o

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A remisso, modalidade de extino do crdito tributrio, o

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Neste sentido, tal regra chamada de norma antieliso ou

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outro lado, a imunidade incondicionada independe de qualquer

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a) As empresas pblicas, as sociedades de economia mista e suas

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c) No excluem a atribuio, por lei, s instituies de assistncia

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26. (Procurador do TCE/GO/2007) Entre as afirmativas abaixo,

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