Jurisprudencia Administrativa

SOLUO DE CONSULTA - SOLUO DE DIVERGNCIA
2012
Jurisprudncia Administrativa publicada no DOU de 13.11.2012 - Seo 1:
Soluo de Consulta - Coordenao-Geral de Tributao
Pg. 30 - N 9, de 01.11.2012
Assunto: IMPOSTO SOBRE A RENDA DE PESSOA JURDICA - IRPJ
Ementa: Operaes back to back - Esto sujeitas a controle de preos de transferncia as
operaes comerciais ou financeiras realizadas entre pessoas vinculadas, sediadas em diferentes
jurisdies tributrias, ou quando uma das partes for residente ou domiciliada em pas de
tributao favorecida ou beneficiada por regime fiscal privilegiado. Embora no se enquadrem no
conceito de importao e de exportao - por no ocorrer entrada e sada de mercadorias no
territrio nacional -, as operaes back to back submetem-se legislao de preos de
transferncia quando: a) ocorrer aquisio ou alienao de bens pessoa vinculada residente ou
domiciliada no exterior; ou b) ocorrer aquisio ou alienao de bens pessoa residente ou
domiciliada em pas ou dependncia com tributao favorecida, ou beneficiada por regime fiscal
privilegiado, ainda que no vinculada. Para fins de aplicao da legislao de preos de
transferncia s operaes back to back, dever ser demonstrado que a margem de lucro de toda
a transao, praticada entre vinculadas, consistente com a margem praticada em operaes
realizadas com empresas independentes.
Soluo de Consulta - 8 Regio Fiscal
Pg. 23 - N 241, de 06.09.2012
Assunto: Imposto sobre a Importao - II. Regime Aduaneiro Especial. Depsito Especial - D.E As
mercadorias para serem admitidas ao Depsito Especial - DE, so as habilitadas pelo Ato
Declaratrio Executivo, da Delegacia da Receita Federal do Brasil de sua jurisdio, quando de
sua prpria fabricao no exterior, independente de serem utilizadas na manuteno ou reparo.
Pg. 23 - N 242, de 13.09.2012
Assunto: Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguros ou relativas a Ttulos ou
Valores Mobilirios - IOF. CAPTAO NO EXTERIOR. CDULAS CRDITO EXPORTAO.
NOTAS DE CRDITO EXPORTAO. IOF/CMBIO. Quando da realizao de operao ativa
de financiamento atravs da aquisio de Cdula Crdito Exportao (CCE) e/ou de Nota de
Crdito Exportao (NCE) com recursos previamente captados no exterior, encontra-se
caracterizada a ocorrncia de duas distintas operaes de crdito, com os seguintes efeitos
tributrios relativos ao IOF/Cmbio, a saber: a) Captao no exterior sem vinculao legal
aplicao em CCEs ou NCEs dos recursos captados - trata-se de emprstimo externo, assim
tributvel: a.1) alquota de 6% para o fluxo de ingresso, caso o prazo mdio mnimo da captao
seja de at setecentos e vinte dias, com fulcro no inciso XXII do art. 15-A do Decreto no 6.306, de
2007. a.2) alquota zero para o fluxo de ingresso, caso o prazo mdio mnimo da captao seja
superior a setecentos e vinte dias, com fulcro no inciso IX do art. 15-A do Decreto no 6.306, de
2007. a.3) alquota zero para o fluxo de sada, com fulcro no mesmo inciso IX do art. 15-A do
Decreto no 6.306, de 2007. b) Aplicao dos recursos captados em NCEs e CCEs emitidas - Tratase de financiamento interno em reais, no havendo que se falar em liquidao de contrato de
cmbio e, consequentemente, em incidncia do IOF/Cmbio.
Pg. 24 - N 244, de 17.09.2012
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. IMPORTAO DE BEBIDAS. ART. 58-J DA LEI N

10.833, DE 2003. REGIME ESPECIAL DE TRIBUTAO. METODOLOGIA DE CLCULO.
CLASSIFICAO RESIDUAL. Para fins de clculo da contribuio para o PIS/Pasep devida por
uma pessoa jurdica que importe os produtos de que trata o art. 58-A da Lei n 10.833, de 2003,
optante pelo regime especial de tributao de que tratam o art. 58-J desta mesma Lei, e o art. 22
do Decreto n 6.707, de 2008, deve-se classificar tais produtos na Tabela correspondente s
caractersticas do produto em questo entre aquelas dispostas no Anexo III deste Decreto. No caso
em que a marca comercial do produto no constar da distribuio de marcas comerciais da tabela
correspondente, deve-se adotar o menor valor-base entre os listados, de acordo com o disposto no
inciso I do art. 58-L da Lei n 10.833, de 2003, e no 4 do art. 27 do Decreto n 6.707, de 2008.
Nos termos dos itens 2, 3 e 4 das Notas Explicativas das tabelas IX, X e XI, essa adoo implica o
enquadramento do produto na classificao genrica correspondente s caractersticas do produto
("Demais Importadas", "Demais Nacionais Especiais" ou "Demais Nacionais Pilsen"). REDUO
DA BASE DE CLCULO. Salvo na hiptese disposta no item 5 das Notas Explicativas das tabelas
IX, X e XI do Anexo III do Decreto n 6.707, de 2008, no possvel o abatimento ou reduo da
base de clculo (valor-base) utilizado para o clculo da contribuio para o PIS/Pasep na operao
de venda de produtos importados referidos no art. 58-A da Lei n 10.833, de 2003, no regime
especial de tributao de que trata o art. 22 deste mesmo Decreto.
Pg. 24 - N 250, de 21.09.2012
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. ALQUOTA ZERO. DEFENSIVOS AGROPECURIOS. A
reduo a zero da alquota da Contribuio para o PIS/Pasep de que trata o inciso II do art. 1 da
Lei n 10.925, de 2004, no alcana a aquisio do material utilizado pela pessoa jurdica para
embalar os defensivos agropecurios classificados na posio 38.08 da TIPI posteriormente
vendidos. CRDITO. MATERIAL DE EMBALAGEM. permitido o desconto de crditos da
contribuio calculados em relao ao material de embalagem adquirido pela pessoa jurdica,
desde que este seja utilizado para embalar o produto por ela vendido, alterando assim sua forma
de apresentao.
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins. ALQUOTA ZERO.
DEFENSIVOS AGROPECURIOS. A reduo a zero da alquota da Cofins de que trata o inciso II
do art. 1 da Lei n 10.925, de 2004, no alcana a aquisio do material utilizado pela pessoa
jurdica para embalar os defensivos agropecurios classificados na posio 38.08 da TIPI
posteriormente vendidos. CRDITO. MATERIAL DE EMBALAGEM. permitido o desconto de
crditos da contribuio calculados em relao ao material de embalagem adquirido pela pessoa
jurdica, desde que este seja utilizado para embalar o produto por ela vendido, alterando assim sua
forma de apresentao.
Pg. 26 - N 195, de 18.10.2012
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep
VALOR APURADO
NO REINTEGRA. UTILIZAO
PARA COMPENSAO
OU
RESSARCIMENTO. NO CUMULATIVIDADE. INCLUSO NA BASE DE CLCULO DO VALOR
APURADO NO REINTEGRA. CUMULATIVIDADE. NO INCLUSO NA BASE DE CLCULO. O
valor apurado no Regime de Reintegrao de Valores Tributrios - Reintegra pode ser objeto de
ressarcimento em espcie ou de compensao com tributos administrados pela RFB, nos termos
da legislao especfica. Esse valor apurado no Reintegra compe a base de clculo no regime de
apurao no cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep do ltimo ms do trimestre a que a
apurao do valor se reportar e no compe a base de clculo no regime de apurao cumulativa
da Contribuio para o PIS/Pasep.
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins. VALOR APURADO
NO REINTEGRA. UTILIZAO PARA COMPENSAO OU RESSARCIMENTO. NO
CUMULATIVIDADE. INCLUSO NA BASE DE CLCULO DO VALOR APURADO NO
REINTEGRA. CUMULATIVIDADE. NO INCLUSO NA BASE DE CLCULO. O valor apurado no
Regime de Reintegrao de Valores Tributrios - Reintegra pode ser objeto de ressarcimento em
espcie ou de compensao com tributos administrados pela RFB, nos termos da legislao
especfica. Esse valor apurado no Reintegra compe a base de clculo no regime de apurao no
cumulativa da Cofins do ltimo ms do trimestre a que a apurao do valor se reportar e no
compe a base de clculo no regime de apurao cumulativa da Cofins.
Assunto: IMPOSTO SOBRE A RENDA DE PESSOA JURDICA IRPJ. VALOR APURADO NO
REINTEGRA. INCIDNCIA DE IRPJ. REGIME DE COMPETNCIA. INCIDNCIA NO PERODO
DE APURAO DO REINTEGRA. REGIME DE CAIXA. INCIDNCIA QUANDO DA
COMPENSAO OU DO RESSARCIMENTO. O valor apurado no Regime de Reintegrao de
Valores Tributrios - Reintegra tem natureza de subveno corrente para custeio ou operao e
sofre a incidncia do IRPJ no perodo a que se referir sua apurao se o regime de
reconhecimento de receitas aplicvel for o regime de competncia, ou no perodo em que ocorrer a
compensao ou o ressarcimento se o regime de reconhecimento de receitas aplicvel for o
regime de caixa.
Assunto: CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LQUIDO CSLL. VALOR APURADO NO
REINTEGRA. INCIDNCIA DE CSLL. REGIME DE COMPETNCIA. INCIDNCIA NO PERODO
DE APURAO DO REINTEGRA. REGIME DE CAIXA. INCIDNCIA QUANDO DA
COMPENSAO OU DO RESSARCIMENTO. O valor apurado no Regime de Reintegrao de
Valores Tributrios - Reintegra tem natureza de subveno corrente para custeio ou operao e
sofre a incidncia da CSLL no perodo a que se referir sua apurao se o regime de
reconhecimento de receitas aplicvel for o regime de competncia, ou no perodo em que ocorrer a
compensao ou o ressarcimento se o regime de reconhecimento de receitas aplicvel for o
regime de caixa.
Pg. 26 - N 197, de 18.10.2012
Assunto: Obrigaes Acessrias. DEMONSTRATIVO DE NOTAS FISCAIS (DNF). IMPORTAO.
FABRICAO. VENDA. CLASSIFICAO NCM. Deve ser apresentado o Demonstrativo de Notas
Fiscais (DNF) mesmo na hiptese do produto importado, cuja classificao NCM conste de um dos
Anexos da IN RFB n. 1.091/2010, seja insumo de produto industrializado e posteriormente vendido,
pelo importador, com classificao NCM diferente do produto importado. Assim sendo, a
obrigatoriedade de apresentao do DNF independe da utilizao que o importador possa fazer do
produto importado, cuja classificao NCM conste de um dos Anexos da IN RFB n. 1.091/2010.
Pg. 27 - N 205, de 18.10.2012
Assunto: Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI
ISENO. ZONA FRANCA DE MANAUS. AMAZNIA OCIDENTAL. PRODUTOS
NACIONALIZADOS. Esto isentos do IPI os produtos nacionais entrados na Zona Franca de
Manaus para seu consumo interno, utilizao ou industrializao e os produtos nacionais
consumidos ou utilizados na Amaznia Ocidental. O benefcio, no entanto, aplica-se tambm aos
produtos nacionalizados, quando oriundos de pases com os quais o Brasil mantenha tratado,
acordo ou conveno internacional, garantindo-se igualdade de tratamento entre o produto
nacional e o importado.
Pg. 27 - N 206, de 18.10.2012
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins. PRESTAO DE
SERVIOS. EXPORTAO. NO-INCIDNCIA. No caso de exportao FOB, os servios
prestados at o momento em que a mercadoria colocada a bordo do navio so contratados e
custeados pelo exportador brasileiro, no pelo importador residente ou domiciliado no exterior. Vale
dizer, ao contratar a prestadora, o exportador brasileiro o faz em nome prprio, no como
mandatrio do importador estrangeiro. Neste caso, o preo que ele pagou pelo servio constitui
parte do preo FOB da mercadoria exportada. Ento, no a prestadora do servio, mas o
exportador das mercadorias quem se beneficia da no-incidncia da Cofins e da Contribuio para
o PIS/Pasep em razo desse ingresso de divisas, cf. art. 5, inciso I, da Lei n 10.637, de 2002, e
do art. 6, inciso I, da Lei n 10.833, de 2003 (no regime no cumulativo), ou art. 14, inciso II e 1,
da Medida Provisria n 2.158-35, de 2001 (no regime cumulativo). No caso de exportao EXW, a
partir da entrega das mercadorias, pelo exportador brasileiro, no local predefinido, os servios so
contratados e pagos pelo importador residente ou domiciliado no exterior, diretamente ou por meio
de representante (mero mandatrio). Neste caso, quem se aproveita da no-incidncia da Cofins e
da Contribuio para o PIS/Pasep pela "exportao de servios" no o exportador das

mercadorias, mas a prestadora do servio, cf. art. 5, inciso II, da Lei n 10.637, de 2002, no art. 6,
inciso II, da Lei n 10.833, de 2003 (no regime no cumulativo), ou art. 14, inciso III e 1, da
Medida Provisria n 2.158-35, de 2001 (no regime cumulativo).
Assunto: CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP. PRESTAO DE SERVIOS. EXPORTAO.
NO-INCIDNCIA. No caso de exportao FOB, os servios prestados at o momento em que a
mercadoria colocada a bordo do navio so contratados e custeados pelo exportador brasileiro,
no pelo importador residente ou domiciliado no exterior. Vale dizer, ao contratar a prestadora, o
exportador brasileiro o faz em nome prprio, no como mandatrio do importador estrangeiro.
Neste caso, o preo que ele pagou pelo servio constitui parte do preo FOB da mercadoria
exportada. Ento, no a prestadora do servio, mas o exportador das mercadorias quem se
beneficia da no-incidncia da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep em razo desse
ingresso de divisas, cf. art. 5, inciso I, da Lei n 10.637, de 2002, e do art. 6, inciso I, da Lei n
10.833, de 2003 (no regime no cumulativo), ou art. 14, inciso II e 1, da Medida Provisria n
2.158-35, de 2001 (no regime cumulativo). No caso de exportao EXW, a partir da entrega das
mercadorias, pelo exportador brasileiro, no local predefinido, os servios so contratados e pagos
pelo importador residente ou domiciliado no exterior, diretamente ou por meio de representante
(mero mandatrio). Neste caso, quem se aproveita da no-incidncia da Cofins e da Contribuio
para o PIS/Pasep pela "exportao de servios" no o exportador das mercadorias, mas a
prestadora do servio, cf. art. 5, inciso II, da Lei n 10.637, de 2002, no art. 6, inciso II, da Lei n
10.833, de 2003 (no regime no cumulativo), ou art. 14, inciso III e 1, da Medida Provisria n
2.158-35, de 2001 (no regime cumulativo).
Pg. 36 - N 177, de 06.09.2012
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. SERVIOS ACESSRIOS AO FRETE DE PRODUTO A
SER EXPORTADO. INCIDNCIA DE TRIBUTAO. No aplicvel a iseno ou a suspenso da
incidncia da Contribuio para o PIS/Pasep para as receitas de operadores de transporte
multimodal relativas a servios acessrios ao frete de produtos a serem exportados e de suas
matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem, mesmo que o exportador seja
habilitado junto RFB como pessoa jurdica preponderantemente exportadora. aplicvel a
suspenso da incidncia da contribuio para as receitas de operadores de transporte multimodal
relativas ao frete interno de produtos a serem exportados, suas matrias-primas, produtos
intermedirios e materiais de embalagem, desde que o exportador seja habilitado junto RFB
como pessoa jurdica preponderantemente exportadora.
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins. SERVIOS
ACESSRIOS AO FRETE DE PRODUTO A SER EXPORTADO. INCIDNCIA DE TRIBUTAO.
No aplicvel a iseno ou a suspenso da incidncia da Cofins para as receitas de operadores
de transporte multimodal relativas a servios acessrios ao frete de produtos a serem exportados e
de suas matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem, mesmo que o
exportador seja habilitado junto a RFB como pessoa jurdica preponderantemente exportadora.
Pg. 36 - N 179, de 06.09.2012
Assunto: Regimes Aduaneiros. DRAWBACK. EMBARCAO. CONSTRUO. Para fins de
drawback, o art. 11, 9, da Lei n 9.432, de 1997, equipara exportao a construo de
embarcaes pr-registradas ou registradas no REB, no o fornecimento de partes de navio (no
classificadas no Captulo 89 da Tipi) a estaleiro, para este o construir.
Pg. 37 - N 185, de 17.09.2012
Assunto: Processo Administrativo Fiscal. DIREITOS ANTIDUMPING. CONSULTA FISCAL. A RFB
tem competncia para fiscalizar, cobrar e arrecadar direitos antidumping, bem como para julgar
processos relativos sua exigncia. Destarte, na mesma medida, tambm tem competncia para
solucionar processos de consulta sobre a interpretao da legislao aduaneira que pauta o

exerccio dessas atividades.
Assunto: Direitos Antidumping, Compensatrios ou de Salvaguardas Comerciais. ALTOFALANTES PARA NOTEBOOKS. Os direitos antidumping aplicveis a alto-falantes originrios da
Repblica Popular da China no se aplicam aos que so fabricados para uso interno em
computadores portteis (notebooks). Alto-falantes de uso externo, mesmo quando passveis de
conexo a notebooks por meio de entradas USB, esto sujeitos aos direitos antidumping.
Pg. 126 - N 124, de 29.06.2012
Assunto: Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurdica - IRPJ
Ementa: EXPORTAO. FATO GERADOR. ASPECTO TEMPORAL. A receita de exportao deve
ser reconhecida na data do embarque dos produtos vendidos para o exterior.
Assunto: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins
Assunto: Processo Administrativo Fiscal
Ementa: CONSULTA SOBRE DISPOSITIVOS DA LEGISLAO TRIBUTRIA. ineficaz a
consulta na parte que no versar acerca da interpretao da legislao tributria.
Pg. 24 - N 19, de 14.06.2012
Ementa: ZONA FRANCA DE MANAUS. INSUMOS. SUSPENSO. SUBPRODUTO.
EXPORTAO. No regime de suspenso tributria aplicado Zona Franca de Manaus, desde que
a atividade industrial tenha por base projeto aprovado pelo Conselho de Administrao da Suframa
e observe o Processo Produtivo Bsico definido para o produto industrializado, admissvel a
exportao de subproduto dessa industrializao, sem o pagamento da Cofins suspensa na
importao dos insumos nele utilizados.
Ementa: ZONA FRANCA DE MANAUS. INSUMOS. SUSPENSO. SUBPRODUTO.
exportao de subproduto dessa industrializao, sem o pagamento da Contribuio para o
PIS/Pasep suspensa na importao dos insumos nele utilizados.
Assunto: Imposto sobre a Importao
Ementa: II ZONA FRANCA DE MANAUS. INSUMOS. SUSPENSO. SUBPRODUTO.
exportao de subproduto dessa industrializao, sem o pagamento do imposto suspenso na

Assunto: Imposto sobre Produtos Industrializados
Ementa: IPI ZONA FRANCA DE MANAUS. INSUMOS. SUSPENSO. SUBPRODUTO.
exportao de subproduto dessa industrializao, sem o pagamento do IPI suspenso na
Pg. 24 - N 22, de 31.07.2012
Ementa: REA DE LIVRE COMERCIO DE BOA VISTA. IMPORTAO. COFINS-IMPORTAO.
ALQUOTA. REDUO A ZERO. INAPLICABILIDADE. inaplicvel, Cofins-Importao, a
reduo a 0 (zero) da alquota prevista para a Cofins incidente sobre as receitas de vendas de
mercadorias destinadas a consumo ou industrializao na rea de Livre Comrcio de Boa Vista,
auferidas por pessoa jurdica estabelecida fora dessa rea.
Ementa: REA DE LIVRE COMERCIO DE BOA VISTA. IMPORTAO. CONTRIBUIO PARA O
PIS/PASEP-IMPORTAO. ALQUOTA. REDUO A ZERO. INAPLICABILIDADE. inaplicvel,
Contribuio para o PIS/Pasep-Importao, a reduo a 0 (zero) da alquota prevista para a
Contribuio para o PIS/Pasep incidente sobre as receitas de vendas de mercadorias destinadas a
consumo ou industrializao na rea de Livre Comrcio de Boa Vista, auferidas por pessoa jurdica
estabelecida fora dessa rea.
Pg. 24 - N 25, de 10.08.2012
Ementa: IMPORTAO. CORRETIVO DE SOLO. CIMENTO. ALQUOTA. ZERO. INAPLICVEL.
inaplicvel ao cimento a reduo a 0 (zero) da alquota da Cofins incidente na importao de
corretivo de solo de origem mineral classificado no Captulo 25 da TIPI.
Ementa: IMPORTAO. CORRETIVO DE SOLO. CIMENTO. ALQUOTA. ZERO. INAPLICVEL.
inaplicvel ao cimento a reduo a 0 (zero) da alquota da Contribuio para o PIS/Pasep
incidente na importao de corretivo.
Pg. 29 - N 163, de 20.08.2012
Assunto: Contribuio de Interveno no Domnio Econmico CIDE. REMESSAS PARA O
EXTERIOR. SERVIOS TCNICOS. ASSISTNCIA ADMINISTRATIVA. INCIDNCIA. As
remessas ao exterior para pagamento de servios relativos a suporte em tecnologia da informao,
suporte no atendimento de clientes, gerenciamento de relacionamento em processos de vendas,
registros financeiros e contbeis, controle de entrada e sada de dinheiro, tcnicas de Gesto de
recursos humanos, polticas e estratgias de divulgao da marca, assessoria jurdica, corporativa
e cobrana, esto sujeitas incidncia da Cide instituda pelo art. 2 da Lei n 10.168, de 2000. Ao
mesmo tratamento est sujeita a remessa a ttulo de rateio de despesas relativas a servios de
comunicao, contratados com terceiros por empresa coligada e pagos pelas componentes do
grupo econmico.
Assunto: Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - IRRF. REMESSAS PARA O EXTERIOR.
SERVIOS TCNICOS. ASSISTNCIA ADMINISTRATIVA. INCIDNCIA. As remessas ao exterior
para pagamento de servios relativos a suporte em tecnologia da informao, suporte no
atendimento de clientes, gerenciamento de relacionamento em processos de vendas, registros
financeiros e contbeis, controle de entrada e sada de dinheiro, tcnicas de gesto de recursos
humanos, polticas e estratgias de divulgao da marca, assessoria jurdica, corporativa e
cobrana, esto sujeitas incidncia de IRRF alquota de 15% (quinze por cento). Ao mesmo
tratamento est sujeita a remessa a ttulo de rateio de despesas relativas a servios de
comunicao, contratados com terceiros por empresa coligada e pagos pelas componentes do
grupo econmico.
Pg. 14 - N 23, de 13.08.2012
Assunto: Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das
Empresas de Pequeno Porte - Simples
Ementa: Simples Nacional. Benefcios Fiscais. Reintegra. vedado empresa optante do Simples
Nacional, utilizar-se do benefcio ou favor fiscal institudo pelo Regime Reintegra, uma vez que
proibido expressamente s ME e EPP optantes daquele regime de tributao utilizar ou destinar
qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal,
Pg. 14 - N 52, de 25.07.2012
Assunto: Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - IRRF
Ementa: Fica reduzida para zero a alquota do Imposto de Renda na Fonte incidente sobre os
rendimentos auferidos no Pas, por residentes ou domiciliados no exterior, na hiptese de juros e
comisses relativos a crditos obtidos no exterior e destinados ao financiamento de exportaes,
observadas as condies previstas nas normas tributria e cambial de regncia.
Pg. 15 - N 54 de 31.07.2012
Assunto: Imposto sobre a Renda Retido na Fonte IRRF
Ementa: Iseno. Alquota Zero. Remessas ao Exterior. Companhia de Navegao Martima ou
Area, e de Transporte Terrestre. Consolidador de Cargas. Transportador. Afretamento.
Interpretao de Norma Outorgante de Favor Fiscal. As normas concessivas de favor fiscal devem
ser interpretadas literalmente, conforme disposto no art. 111 do Cdigo Tributrio Nacional. As
remessas ao exterior a consolidador de cargas que no tenha atuado na condio de companhia
de navegao area ou martima, ou de transportes terrestres, no se enquadram no benefcio
fiscal disposto nos arts. 176 e 711, pargrafo nico, do Regulamento do Imposto de Renda,
Decreto n 3.000, de 1999, assim como somente os pagamentos efetuados a ttulo de aluguis
(afretamentos) ou arrendamentos de embarcaes martimas ou fluviais ou de aeronaves
estrangeiras, feitos por empresas, desde que tenham sido aprovados pelas autoridades
competentes, bem assim os pagamentos de aluguel de containers, "sobrestadia" e outros relativos
ao uso de servios de instalaes porturias, enquadram-se no benefcio da alquota zero a que se
refere o art. 691, inciso I, do mesmo Regulamento.
Pg. 18 - N 337, de 05.072012
Ementa: CRDITO. INSUMOS. ARMAZENAGEM DE MQUINAS E EQUIPAMENTOS
IMPORTADOS. PRESTADORA DE SERVIOS. Consideram-se insumos, para fins de desconto de
crditos na apurao da Cofins no cumulativa, os bens e servios adquiridos de pessoas
jurdicas, aplicados ou consumidos na fabricao de bens destinados venda ou na prestao de
servios. O termo "insumo" no pode ser interpretado como todo e qualquer bem ou servio que
gera despesa necessria para a atividade da empresa, mas, sim, to somente, como aqueles,
adquiridos de pessoa jurdica, que efetivamente sejam aplicados ou consumidos na produo de
bens destinados venda ou na prestao de servios. No admissvel a apropriao de crditos

da Cofins relativamente aos servios de armazenagem de mquinas e equipamentos, por no
preencherem a definio legal de insumo, uma vez que no so aplicados ou consumidos
diretamente na prestao de servios realizados pela pessoa jurdica importadora, nem se
enquadram nas demais hipteses de desconto de crditos, relacionadas nos incisos III a X do art.
3 da Lei n 10.833, de 2003.
Ementa: CRDITO. INSUMOS. ARMAZENAGEM DE MQUINAS E EQUIPAMENTOS
IMPORTADOS. PRESTADORA DE SERVIOS. Consideram-se insumos, para fins de desconto de
crditos na apurao da Contribuio para o PIS no cumulativa, os bens e servios adquiridos de
pessoas jurdicas, aplicados ou consumidos na fabricao de bens destinados venda ou na
prestao de servios. O termo "insumo" no pode ser interpretado como todo e qualquer bem ou
servio que gera despesa necessria para a atividade da empresa, mas, sim, to somente, como
aqueles, adquiridos de pessoa jurdica, que efetivamente sejam aplicados ou consumidos na
produo de bens destinados venda ou na prestao de servios. No admissvel a
apropriao de crditos da Contribuio para o PIS relativamente aos servios de armazenagem
de mquinas e equipamentos, por no preencherem a definio legal de insumo, uma vez que no
so aplicados ou consumidos diretamente na prestao de servios realizados pela pessoa jurdica
importadora, nem se enquadram nas demais hipteses de desconto de crditos, relacionadas nos
incisos III a X do art. 3 da Lei n 10.833, de 2003.
Pg. 19 - N 340, de 13.07.2012
Ementa: COFINS-IMPORTAO -CRDITO -ALQUOTA. Na apurao dos crditos da CofinsImportao, relativamente aos bens adquiridos para revenda relacionados no 21 do art. 8 da Lei
n 10.865, de 2004, dever ser utilizada a alquota de 7,6%, e no a de 9,1%, que dever ser
aplicada apenas para clculo do tributo, conforme estabelecido pelo citado dispositivo. A alquota a
ser aplicada para determinao do valor da COFINS no cumulativa, relativamente receita
auferida com a revenda dos bens relacionados no 21 da Lei n 10.865, de 2004, permanece
inalterada em 7,6%, nos termos do art. 2 da Lei n 10.833, de 2003.
Ementa: INEFICCIA PARCIAL - ESCOPO DA CONSULTA - AUSNCIA DE DISPOSITIVO. Deve
ser declarada a ineficcia da consulta quando o questionamento for de natureza procedimental, a
dvida no houver sido descrita de forma clara, com todos os elementos necessrios sua
soluo, e no tenha sido indicado o dispositivo da legislao tributria ou aduaneira que a
ensejou.
Pg. 19 - N 347, de 23.07.2012
Assunto: Outros Tributos ou Contribuies
Ementa: PIS/PASEP-IMPORTAO E COFINS-IMPORTAO - CRDITO - AFRETAMENTO DE
EMBARCAES. O PIS/Pasep Importao e a Cofins-Importao tm como fato gerador a
entrada de bens estrangeiros no territrio nacional, ou o pagamento, o crdito, a entrega, o
emprego ou a remessa de valores a residentes ou domiciliados no exterior como contraprestao
por servio prestado. O direito de crdito vinculado Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e
Cofins-Importao, aplica-se s pessoas jurdicas submetidas apurao no cumulativa do
PIS/Pasep e da Cofins, nas hipteses taxativamente listadas no art. 15 da Lei n 10.865, de 2004.
O direito de crdito relativo a aluguel ou contraprestao de arrendamento mercantil de mquinas e
equipamentos, embarcaes e aeronaves utilizados na atividade da empresa est vinculado ao
pagamento, crdito, entrega, emprego ou remessa de valores, a esse ttulo, a residentes ou
domiciliados no exterior, no tendo, assim, relao com os tributos pagos, na entrada no territrio
nacional, do bem objeto do contrato de aluguel ou arrendamento mercantil. O afretamento
espcie do gnero aluguel, estando, portanto, desde que atendidas as condies de regncia,
alcanado pelo direito de crdito do PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao, com fulcro no
inciso IV do art. 15 da Lei n 10.865, de 2004. Como regra, apenas as importaes de bens e
servios sujeitas ao pagamento do PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao do direito ao
aproveitamento dos referidos crditos. Encontra-se reduzida a zero a alquota do PIS/Pasep-
Importao e da Cofins-Importao incidentes sobre o valor pago, creditado, entregue, empregado

ou remetido, pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, referente a aluguis e
contraprestaes de arrendamento mercantil de mquinas e equipamentos, embarcaes e
aeronaves utilizados na atividade da empresa, exceto em relao s embarcaes destinadas ao
transporte de pessoas para fins tursticos. Desse modo, enquanto vigente o referido beneficio, fica
vedado o aproveitamento do crdito em relao aos valores pagos, creditados, entregues,
empregados ou remetidos, pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, a ttulo
de aluguel ou contraprestao de arrendamento mercantil de embarcaes utilizadas nas
atividades da empresa, exceto se destinadas ao transporte de pessoas para fins tursticos.
Pg. 35 - N 153, de 14.06.2012
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. SUSPENSO. FRETE. ART. 40 DA LEI N 10.865, DE
2004. PESSOA JURDICA PREPONDERANTEMENTE EXPORTADORA. PRODUTO DESTINADO
EXPORTAO. Receitas de frete, referentes ao transporte de produto at o ponto de sada do
territrio nacional, para o fim de exportao, so alcanadas pela suspenso da incidncia da
contribuio para o PIS/Pasep, de que trata o art. 40, 6-A, II, da Lei n 10.865, de 2004, desde
que tal frete seja contratado por empresa que seja comprovadamente pessoa jurdica
preponderantemente exportadora, nos termos definidos no 1 do art. 40 da Lei n 10.865, de
2004, e o produto transportado seja destinado exportao pela pessoa jurdica
preponderantemente exportadora ou por ela vendido empresa comercial exportadora, com fim
especfico de exportao. Para a comprovao de tais fatos, devem ser observados os preceitos
dos 4 e 9 do art. 40 da Lei n 10.865, de 2004, e os dispositivos da Instruo Normativa SRF
n 595, de 27 de dezembro de 2005, norma esta que regulamenta o art. 40 da Lei n 10.865, de
2004, ao dispor sobre as normas de habilitao de pessoa jurdica preponderantemente
exportadora e sobre a aplicao de tal regime suspensivo. REGIME DE APURAO. O regime
suspensivo de que trata o art. 40 da Lei n 10.865, de 2004, aplicvel tanto para pessoas
jurdicas que apurem a contribuio para o PIS/Pasep no regime cumulativo quanto para aquelas
que a apuram pelo regime no-cumulativo, porquanto tal dispositivo no faz qualquer restrio
dessa natureza.
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins. SUSPENSO.
FRETE. ART. 40 DA LEI N 10.865, DE 2004. PESSOA JURDICA PREPONDERANTEMENTE
EXPORTADORA. PRODUTO DESTINADO EXPORTAO. Receitas de frete, referentes ao
transporte de produto at o ponto de sada do territrio nacional, para o fim de exportao, so
alcanadas pela suspenso da incidncia da Cofins, de que trata o art. 40, 6-A, II, da Lei n
10.865, de 2004, desde que tal frete seja contratado por empresa que seja comprovadamente
pessoa jurdica preponderantemente exportadora, nos termos definidos no 1 do art. 40 da Lei n
10.865, de 2004, e o produto transportado seja destinado exportao pela pessoa jurdica
preponderantemente exportadora ou por ela vendido empresa comercial exportadora, com fim
especfico de exportao. Para a comprovao de tais fatos, devem ser observados os preceitos
dos 4 e 9 do art. 40 da Lei n 10.865, de 2004, e os dispositivos da Instruo Normativa SRF
n 595, de 27 de dezembro de 2005, norma esta que regulamenta o art. 40 da Lei n 10.865, de
2004, ao dispor sobre as normas de habilitao de pessoa jurdica preponderantemente
exportadora e sobre a aplicao de tal regime suspensivo.
Pg. 36 - N 160, de 14.06.2012
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. NO CUMULATIVIDADE. ICMS-ST. IMPOSSIBILIDADE
DE DESCONTO DE CRDITO. O ICMS recolhido em regime de substituio tributria no integra
o custo de aquisio das mercadorias, pois representa uma mera antecipao do imposto devido
pelo contribuinte substitudo. Por esse motivo, o ICMS-ST no compe a base de clculo dos
crditos a serem descontados do valor apurado da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins
devidas pelo contribuinte substitudo.
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins. NO

CUMULATIVIDADE. ICMS-ST. IMPOSSIBILIDADE DE DESCONTO DE CRDITO. O ICMS
recolhido em regime de substituio tributria no integra o custo de aquisio das mercadorias,
pois representa uma mera antecipao do imposto devido pelo contribuinte substitudo. Por esse
motivo, o ICMS-ST no compe a base de clculo dos crditos a serem descontados do valor
apurado da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins devidas pelo contribuinte substitudo.
Pg. 37 - N 169, de 18.06.2012
Assunto: Obrigaes Acessrias. UNIFICAO DE INSCRIES NO CNPJ. Inexiste previso
normativa autorizando a unificao de inscries no CNPJ de estabelecimentos de uma mesma
empresa situados num mesmo estado, mesmo que legislao estadual permita esse procedimento
em relao inscrio cadastral de contribuintes de ICMS.
Pg. 37 - N 95, de 09.05.2012
Assunto: Imposto sobre a Importao - II
Ementa: SOFTWARE. VALOR ADUANEIRO. BASE DE CLCULO. INEXISTNCIA DE SUPORTE
FSICO. AUSNCIA DE BASE NORMATIVA PARA A TRIBUTAO. Na importao de programas
de computador (softwares), seja na modalidade de cpia nica ou na modalidade de cpias
mltiplas, considerado unicamente o custo ou valor do suporte fsico propriamente dito na
determinao do valor aduaneiro, desde que o custo ou o valor dos dados, programas ou
aplicativos esteja destacado do custo ou valor do suporte fsico no documento de aquisio. Nos
casos em que no h suporte fsico para movimentao do programa, no h base normativa para
a tributao da operao pelo Imposto de Importao, uma vez que o valor aduaneiro da operao
(e, conseqentemente, a base de clculo do imposto) no pode ser determinado.
Ementa: CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP-IMPORTAO. COFINS-IMPORTAO.
SOFTWARE. INEXISTNCIA DE SUPORTE FSICO. BASE DE CLCULO. Sendo os softwares de
cpias mltiplas (de prateleira) considerados mercadorias, a base de clculo da Contribuio para
o PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao na importao desses produtos corresponde ao
valor aduaneiro acrescido do valor do ICMS sobre a operao. Nos casos em que no h suporte
fsico para movimentao do programa, s pode compor a base de clculo dessas contribuies o
valor do ICMS apurado sobre a operao de importao, se houver, uma vez que o valor aduaneiro
da operao no pode ser determinado.
Pg. 37 - N 96, de 11.05.2012
Ementa: PRESTAO DE SERVIOS. FIM ESPECFICO DE EXPORTAO.O conceito
expresso "vendas" constante do inciso III do art. 6 da Lei n 10.833, de 2003, no abrange
operaes relativas prestao de servios a empresas comerciais exportadoras.
Ementa: PRESTAO DE SERVIOS. FIM ESPECFICO DE EXPORTAO.O conceito
expresso "vendas" constante do inciso III do art. 5 da Lei n 10.637, de 2002, no abrange
operaes relativas prestao de servios a empresas comerciais exportadoras.
Soluo de Divergncia - Coordenao-Geral de Tributao
Pg.100 - N 7, de 24.05.2012
da
as
da
as
Assunto: CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP

Ementa: REGIME DE APURAO NO CUMULATIVA. CRDITOS. IMPORTAO. GASTOS
COM DESEMBARA O ADUANEIRO. A pessoa jurdica sujeita ao regime de apurao no
cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep no pode descontar crditos calculados em relao
aos gastos com desembarao aduaneiro, relativos a servios prestados por pessoa jurdica
domiciliada no Pas, decorrentes de importao de mercadorias, por falta de amparo legal.
Assunto: CONTRIBUIO PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL - COFINS
Ementa: REGIME DE APURAO NO CUMULATIVA. CRDITOS. IMPORTAO. GASTOS
COM DESEMBARAO ADUANEIRO. A pessoa jurdica sujeita ao regime de apurao no
cumulativa da Cofins no pode descontar crditos calculados em relao aos gastos com
desembarao aduaneiro, relativos a servios prestados por pessoa jurdica domiciliada no Pas,
decorrentes de importao de mercadorias, por falta de amparo legal.
Pg. 47 - N 107, de 11.06.2012
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins. BENS IMPORTADOS
PARA REVENDA. CRDITOS. SELOS DE CONTROLE. SERVIOS DE ANLISE. AFRMM.
ARMAZENAGEM NA AQUISIO. O direito ao crdito a que se refere o art. 3 da Lei n 10.833, de
2003, aplica-se, exclusivamente, em relao aos bens e servios adquiridos de pessoa jurdica
domiciliada no Pas e aos custos e despesas incorridos, pagos ou creditados a pessoa jurdica
domiciliada no Pas. O desconto de crditos, no caso de importaes sujeitas ao pagamento da
Cofins-Importao, sujeita-se ao disposto no art. 15, 3, da Lei n 10.865, de 2004, que determina
que a base de clculo para a apurao desses crditos corresponde ao valor aduaneiro, calculado
na forma do art. 7, I, da mesma Lei, acrescido do valor do IPI vinculado importao, quando
integrante do custo de aquisio. Assim, os gastos com selos de controle, servios de anlise,
AFRMM e armazenagem na operao de aquisio, entre outros relativos a bens importados para
revenda, no geram direito a crdito da Cofins, por no fazerem parte da base de clculo da
Cofins-Importao, nem se enquadram nas demais hipteses para as quais prevista a
possibilidade de crdito nos incisos III a X do art. 3 da Lei n 10.833, de 2003. Entretanto, a
importadora poder deduzir da Cofins devida sobre as receitas de venda no mercado interno,
crdito presumido correspondente ao valor pago para a aquisio dos selos de controle objeto do
art. 46 da Lei n 4.502, de 1964.
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. BENS IMPORTADOS PARA REVENDA. CRDITOS.
SELOS DE CONTROLE. SERVIOS DE ANLISE. AFRMM. ARMAZENAGEM NA AQUISIO. O
direito ao crdito a que se refere o art. 3 da Lei n 10.637, de 2002, aplica-se, exclusivamente, em
relao aos bens e servios adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas e aos custos e
despesas incorridos, pagos ou creditados a pessoa jurdica domiciliada no Pas. O desconto de
crditos, no caso de importaes sujeitas ao pagamento da Contribuio ao PIS/PasepImportao, sujeita-se ao disposto no art. 15, 3, da Lei n 10.865, de 2004, que determina que a
base de clculo para a apurao desses crditos corresponde ao valor aduaneiro, calculado na
forma do art. 7, I, da mesma Lei, acrescido do valor do IPI vinculado importao, quando
integrante do custo de aquisio. Assim, os gastos com selos de controle, servios de anlise,
AFRMM e armazenagem na operao de aquisio, entre outros relativos a bens importados para
revenda, no geram direito a crdito da Contribuio ao PIS/Pasep, por no fazerem parte da base
de clculo da Contribuio ao PIS/Pasep-Importao, nem se enquadram nas demais hipteses
para as quais prevista a possibilidade de crdito nos incisos IV a X do art. 3 da Lei n 10.637, de
2003 Entretanto, a importadora poder deduzir da Contribuio ao PIS/Pasep devida sobre as
receitas de venda no mercado interno, crdito presumido correspondente ao valor pago para a
aquisio dos selos de controle objeto do art. 46 da Lei n 4.502, de 1964.
Pg. 47 - N 108, de 11.06.2012
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins. LUCRO

PRESUMIDO. SUSPENSO. VENDA DE PRODUTOS SUNOS E AVICULRIOS. A venda com
suspenso prevista no art. 2 da IN RFB n 1.157, de 2011, obrigatria nos casos em que
aplicvel, independentemente de o vendedor ser ou no optante pelo Lucro Real como forma de
tributao do IRPJ.
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. LUCRO PRESUMIDO. SUSPENSO. VENDA DE
PRODUTOS SUNOS E AVICULRIOS. A venda com suspenso prevista no art. 2 da IN RFB n
1.157, de 2011, obrigatria nos casos em que aplicvel, independentemente de o vendedor ser
ou no optante pelo Lucro Real como forma de tributao do IRPJ.
Pg. 47 - N 112, de 11.06.2012
Assunto: Obrigaes Acessrias. IPI. SELO DE CONTROLE. DISPENSA. Esto dispensados da
aposio do selo de controle somente os produtos de fabricao nacional adquiridos antes de 1
de janeiro de 2011 e os produtos importados cujo desembarao aduaneiro tenha sido efetuado
antes de 1 de janeiro de 2011.
Pg. 47 - N 113, de 11.06.2012
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. FRETE INTERNACIONAL. DIREITO A CRDITO
SOMENTE SE TRANSPORTADOR COM DOMICLIO NO BRASIL. No podem ser descontados
crditos no regime de apurao no cumulativa da Contribuio para o PIS/PASEP em relao a
frete internacional se o transportador for pessoa jurdica domiciliada no exterior, mesmo que ele
seja representado no Pas por pessoa jurdica aqui domiciliada ou que a contratao tenha sido
feita por meio de intermedirio como agente martimo, agente intermedirio de transporte ou
empresa de assessoria aduaneira.
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins. FRETE
INTERNACIONAL. DIREITO A CRDITO SOMENTE SE TRANSPORTADOR COM DOMICLIO
NO BRASIL. No podem ser descontados crditos no regime de apurao no cumulativa da
Cofins em relao a frete internacional se o transportador for pessoa jurdica domiciliada no
exterior, mesmo que ele seja representado no Pas por pessoa jurdica aqui domiciliada ou que a
contratao tenha sido feita por meio de intermedirio como agente martimo, agente intermedirio
de transporte ou empresa de assessoria aduaneira.
Pg. 47 - N 114, de 11.06.2012
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. Revisa a Soluo de Consulta SRRF/9RF/Disit n 64,
de 3 de abril de 2012. AQUISIO DE SUNOS VIVOS. DIREITO SUSPENSO. VENDA DE
DERIVADOS DE SUNOS. DIREITO A SUSPENSO. TRIBUTAO DA VENDA DE PRODUTOS
NO INCLUDOS NA LEI N 12.350, DE 2010. CRDITO PRESUMIDO SOBRE A AQUISIO DE
SUNOS VIVOS. RATEIO EM RELAO RECEITA DE VENDAS. A aquisio de sunos vivos da
posio 01.03 da NCM, para abate e produo dos produtos classificados nos cdigos NCM 02.03,
0206.30.00, 0206.4, 0210.1, 0209.00.11, 0209.00.21, 0504.00.13, 0504.00.90 e 4106.31.90, feita
com a suspenso da exigibilidade da Contribuio para o PIS/Pasep. Tambm suspensa a
exigibilidade da contribuio incidente sobre a receita de venda dos produtos classificados nos
cdigos NCM 02.03, 0206.30.00, 0206.4 e 0210.1. tributada alquota bsica da Contribuio
para o PIS/Pasep a receita de venda dos produtos dos cdigos NCM 0209.00.11, 0504.00.13,
0504.00.90 e 4106.31.90. Pode ser descontado crdito presumido em relao s aquisies de
sunos vivos de pessoa fsicas, cooperados pessoas fsicas, pessoas jurdicas que exeram
atividade agropecuria ou cooperativas de produo agropecuria, mediante a aplicao de 35%
da alquota bsica, que incidir sobre a parcela do valor de aquisio de sunos vivos obtida
aplicando-se ao valor de aquisio de sunos vivos a relao percentual entre a receitas
correspondentes venda de produtos dos cdigos NCM 0209.00.11, 0504.00.13 e 0504.00.90 e a
receita total de vendas dos produtos.
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins. Revisa a Soluo de
Consulta SRRF/9RF/Disit n 64, de 3 de abril de 2012. AQUISIO DE SUNOS VIVOS. DIREITO
SUSPENSO. VENDA DE DERIVADOS DE SUNOS. DIREITO A SUSPENSO. TRIBUTAO
DA VENDA DE PRODUTOS NO INCLUDOS NA LEI N 12.350, DE 2010. CRDITO
PRESUMIDO SOBRE A AQUISIO DE SUNOS VIVOS. RATEIO EM RELAO RECEITA DE
VENDAS. A aquisio de sunos vivos da posio 01.03 da NCM, para abate e produo dos
produtos classificados nos cdigos NCM 02.03, 0206.30.00, 0206.4, 0210.1, 0209.00.11,
0209.00.21, 0504.00.13, 0504.00.90 e 4106.31.90, feita com a suspenso da exigibilidade da
Cofins Tambm suspensa a exigibilidade da contribuio incidente sobre a receita de venda dos
produtos classificados nos cdigos NCM 02.03, 0206.30.00, 0206.4 e 0210.1. tributada alquota
bsica da Cofins a receita de venda dos produtos dos cdigos NCM 0209.00.11, 0504.00.13,
sunos vivos de pessoa fsicas, cooperados pessoas fsicas, pessoas jurdicas que exeram
atividade agropecuria ou cooperativas de produo agropecuria, mediante a aplicao de 35%
da alquota bsica, que incidir sobre a parcela do valor de aquisio de sunos vivos obtida
aplicando-se ao valor de aquisio de sunos vivos a relao percentual entre a receitas
correspondentes venda dos produtos dos cdigos NCM 0209.00.11, 0504.00.13 e 0504.00.90 e a
receita total de vendas dos produtos.
Pg. 48 - N 117, de 12.06.2012
Valores Mobilirios - IOF. DERIVATIVOS. DATA DE REFERNCIA. Para fins de apurao da base
de clculo do IOF nas operaes com contratos de derivativos de que trata o art. 32-C do Decreto
n 6.306, de 14 de dezembro de 2007, podem ser consolidadas as datas de 29 e 30 de dezembro
de 2011.
Pg. 48 - N 124, de 20.06.2012
Assunto: Imposto sobre a Importao - II. IMPORTAO POR ENCOMENDA. ARRAS. No se
considera importao por encomenda a operao realizada com recursos do encomendante, ainda
que parcialmente. No caso de as arras serem de restituio obrigatria quando da execuo do
contrato (prestao de gnero distinto da principal) e no caso de o recebedor no ter
disponibilidade sobre elas antes do pagamento ao exportador estrangeiro (p.ex., ttulo de crdito
dado como arras assecuratrias, no liquidado nem cedido antes do pagamento ao exportador
estrangeiro), h presuno relativa de que a importao no foi realizada com recursos do
encomendante.
Pg. 43 - N 20, de 29.06.2012
Assunto: Simples Nacional
Ementa: COMPENSAO. vedado o aproveitamento de crditos no apurados no Simples
Nacional, inclusive de natureza no tributria, para extino de dbitos do Simples Nacional.
Pg. 40 - N 136, de 28.05.2012
Assunto: Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI. AQUISIO COM SUSPENSO DO
IMPOSTO. NO GERA CRDITO. As aquisies com suspenso de IPI, de matrias-primas,
produtos intermedirios e materiais de embalagem, no geram direito ao crdito do IPI na escrita
fiscal do adquirente, por no haver pagamento do imposto por parte do estabelecimento industrial
(fornecedor das matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem) nessas
operaes. SETOR AUTOMOTIVO. CRDITO. As disposies relativas ao aproveitamento dos
crditos de IPI constantes do 5 do art. 29 da Lei n 10.637, de 2002, bem como do 3 do art. 5
da Lei n 9.826, de 1999, dizem respeito, to somente, s operaes industriais em que tenham
sido empregados matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagens tributados
pelo IPI, mas cujo produto final, na sada do estabelecimento que o fabricou, se beneficia com a
suspenso do imposto.
Pg. 40 - N 138, de 28.05.2012
Valores Mobilirios - IOF. IOF/DERIVATIVOS - DATA DE REFERNCIA. Quando da apurao da
base de clculo do Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou relativas a Ttulos
ou Valores Mobilirios (IOF) nas operaes com contratos de derivativos de que trata o art. 32-C
do Decreto n. 6.306, de 2007, podem ser consolidadas as datas de 29 e 30 de dezembro de 2011.
N 29, de 25.04.2012
Valores Mobilirios - IOF
Ementa: O IOF incide sobre o valor nocional ajustado, na aquisio, venda ou vencimento de
contrato de derivativo financeiro celebrado no Pas, ainda que com a finalidade de "hedge", que,
individualmente, resulte, inclusive, em reduo da exposio cambial comprada, sendo admitidas
as dedues da base de clculo do imposto legalmente previstas. Todavia, fica reduzida a zero a
alquota do mencionado tributo nas operaes com contratos de derivativos financeiros de que
trata o art. 32-C, 5, do Decreto n 6.306, de 2007 (Regulamento do IOF), e alteraes
posteriores
Pg. 69 - N 84, de 04.05.2012
Assunto: Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - IRRF. REMESSAS PARA PAGAMENTO DE
FRETE INTERNACIONAL. BENEFICIRIO DOMICILIADO EM PAS COM TRIBUTAO
FAVORECIDA. INCIDNCIA DO IRRF. Incide o imposto de renda na fonte alquota de 25% sobre
as importncias remetidas ao exterior para o pagamento de transporte internacional vinculado
exportao se a pessoa fsica ou jurdica beneficiria do pagamento for residente ou domiciliada
em pas ou dependncia que no tribute a renda ou que a tribute alquota mxima inferior a 20%.
Pg. 69 - N 85, de 04.05.2012
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. FRETE INTERNO DE PRODUTO A SER EXPORTADO.
INCIDNCIA DE TRIBUTAO. No aplicvel a iseno ou a suspenso da incidncia da
Contribuio para o PIS/Pasep para as receitas de transportadoras decorrentes de frete interno de
produto a ser exportado, bem como de frete de suas matrias-primas, produtos intermedirios e
materiais de embalagem, se o exportador no for habilitado junto Receita Federal como pessoa
jurdica preponderantemente exportadora.
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins. FRETE INTERNO DE
PRODUTO A SER EXPORTADO. INCIDNCIA DE TRIBUTAO. No aplicvel a iseno ou a
suspenso da incidncia da Cofins para as receitas de transportadoras decorrentes de frete interno
de produto a ser exportado, bem como de frete de suas matrias primas, produtos intermedirios e
Pg. 70 - N 91, de 04.05.2012
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. PIS/PASEP-IMPORTAO. CRDITO PRESUMIDO DE
ICMS. REDUO DA BASE DE CLCULO. DIFERIMENTO DO ICMS. INCLUSO NA BASE DE
CLCULO. TRIBUTO PAGO INDEVIDAMENTE. DIREITO RESTITUIO OU
COMPENSAO. Na determinao da base de clculo da Contribuio para o PIS/PasepImportao, o crdito presumido de ICMS previsto no art. 631 do Regulamento do ICMS do Estado
do Paran (RICMS/PR), aprovado pelo Decreto Estadual n 1.980, de 2007, deve ser considerado
como efetiva reduo do imposto, cabendo a indicao da alquota de ICMS real resultante dessa
reduo. Contudo o diferimento parcial do ICMS previsto no art. 96 do RICMS/PR deve compor a
base de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e, consequentemente, ser
englobado na alquota real de ICMS informada. Os valores pagos indevidamente a ttulo de
Contribuio para o PIS/Pasep-Importao podem ser restitudos ou compensados com outros
tributos, por meio da entrega, na unidade da RFB onde se processou o despacho aduaneiro, de
Pedido de Cancelamento ou de Retificao de Declarao de Importao e Reconhecimento de
Direito de Crdito e, no caso de compensao, tambm de Declarao de Compensao gerada
pelo programa PER/DCOMP.
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins. COFINSIMPORTAO. CRDITO PRESUMIDO DE ICMS. REDUO DA BASE DE CLCULO.
DIFERIMENTO DO ICMS. INCLUSO NA BASE DE CLCULO. TRIBUTO PAGO
INDEVIDAMENTE. DIREITO RESTITUIO OU COMPENSAO. Na determinao da base
de clculo da Cofins-Importao, o crdito presumido de ICMS previsto no art. 631 do
Regulamento do ICMS do Estado do Paran (RICMS/PR), aprovado pelo Decreto Estadual n
1.980, de 2007, deve ser considerado como efetiva reduo do imposto, cabendo a indicao da
alquota de ICMS real resultante dessa reduo. Contudo o diferimento parcial do ICMS previsto no
art. 96 do RICMS/PR deve compor a base de clculo Cofins-Importao e, consequentemente, ser
englobado na alquota real de ICMS informada. Os valores pagos indevidamente a ttulo de CofinsImportao podem ser restitudos ou compensados com outros tributos, por meio da entrega, na
unidade da RFB onde se processou o despacho aduaneiro, de Pedido de Cancelamento ou de
Retificao de Declarao de Importao e Reconhecimento de Direito de Crdito e, no caso de
compensao, tambm de Declarao de Compensao gerada pelo programa PER/DCOMP.
Pg. 70 - N 92, de 23.05.2012
Assunto: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL. IMUNIDADE. RECEITAS DE
EXPORTAO. A imunidade prevista pelo art. 149, 2, inciso I, da Constituio Federal refere-se
s contribuies que incidem sobre a receita. Portanto, no se aplica CSLL, que incide sobre o
lucro.
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins. EXPORTAO.
SOFTWARE. ROYALTIES. NO-INCIDNCIA. A venda de "software de prateleira" para o exterior
constitui exportao de mercadoria, portanto, amparada pela no-incidncia de Cofins prevista no
art. 6, inciso I, da Lei n 10.833, de 2003. A elaborao de programas de computador sob
encomenda para o exterior constitui servio que, se prestado a pessoa fsica ou jurdica residente
ou domiciliada no exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas, estar amparada pela
no-incidncia de Cofins prevista art. 6, inciso II, da Lei n 10.833, de 2003. Os royalties recebidos
do exterior, em pagamento pelo licenciamento ou cesso de direito de uso de programa de
computao, no configuram receita de exportao nem de prestao de servios, de sorte que
no se enquadram nas trs hiptese de no-incidncia de Cofins previstas no art. 6, incisos I a III,
da Lei n 10.833, de 2003.
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. EXPORTAO. SOFTWARE. ROYALTIES. NOINCIDNCIA. A venda de "software de prateleira" para o exterior constitui exportao de
mercadoria, portanto, amparada pela no-incidncia de Contribuio para o PIS/Pasep prevista no
art. 5, inciso I, da Lei n 10.637, de 2002. A elaborao de programas de computador sob
encomenda para o exterior constitui servio que, se prestado a pessoa fsica ou jurdica residente
ou domiciliada no exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas, estar amparada pela
no-incidncia de Contribuio para o PIS/Pasep prevista no art. 5, inciso II, da Lei n 10.637, de
2002. Os royalties recebidos do exterior, em pagamento pelo licenciamento ou cesso de direito de
uso de programa de computao, no configuram receita de exportao nem de prestao de
servios, de sorte que no se enquadram nas trs hiptese de no-incidncia de Contribuio para
o PIS/Pasep previstas no art. 5, incisos I a III, da Lei n 10.637, de 2002.
Pg. 70 - N 94, de 23.05.2012
Assunto: Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI. IMPORTAO POR CONTA E ORDEM
DE TERCEIROS. INCIDNCIA DO IPI NA SADA DO IMPORTADOR. BASE DE CLCULO COMO
O VALOR DA NOTA FISCAL DE ENTRADA, ACRESCIDO DO ICMS E DO IPI INCIDENTES NA

OPERAO. INCLUSO DOS DESCONTOS INCONDICIONAIS. Na importao por conta e
ordem de terceiros, incide o IPI no desembarco aduaneiro, na sada da mercadoria do
estabelecimento importador e na sada do estabelecimento adquirente por conta e ordem. A
emisso da nota fiscal de sada pelo importador por conta e ordem de terceiros ser no valor da
nota fiscal de entrada, acrescido do ICMS incidente na sada e do valor do IPI recalculado em
razo do acrscimo de sua base de clculo com o ICMS, com a Contribuio para o PIS/PASEPImportao, com a COFINS-Importao e com a taxa do Siscomex e com a excluso do IPI
vinculado importao. Este poder ser descontado como crdito na determinao do IPI a pagar.
Os descontos concedidos, inclusive os incondicionais, integram o valor da operao, sendo
includos na base de clculo do IPI.
Pg. 70 - N 96, de 23.05.2012
CUMULATIVIDADE. CRDITOS. BENS PARA REVENDA. IMPORTAO. FRETE. O frete pago
na aquisio de bens para revenda compe o custo de aquisio das mercadorias, motivo pelo
qual, somente admitiro crditos na sistemtica no cumulativa da Cofins caso tais bens
proporcionem crditos, isto , caso no haja vedao apurao dos crditos com base no art. 3 ,
I, da Lei n 10.833, de 2003. Os fretes pagos na operao de venda dos bens adquiridos para
revenda admitiro crditos da no cumulatividade da aludida Contribuio Social, caso o nus seja
suportado pelo vendedor e desde que respeitados todos os requisitos normativos e legais, devendo
ser emitido pelo transportador o correspondente contrato de frete ou conhecimento de transporte.
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. NO CUMULATIVIDADE. CRDITOS. BENS PARA
REVENDA. IMPORTAO. FRETE. O frete pago na aquisio de bens para revenda compe o
custo de aquisio das mercadorias, motivo pelo qual, somente admitiro crditos na sistemtica
no cumulativa da Contribuio ao PIS/Pasep caso tais bens proporcionem crditos, isto , caso
no haja vedao apurao dos crditos com base no art. 3, I, da Lei n 10.833, de 2003. Os
fretes pagos na operao de venda dos bens adquiridos para revenda admitiro crditos da no
cumulatividade da aludida Contribuio Social, caso o nus seja suportado pelo vendedor e desde
que respeitados todos os requisitos normativos e legais, devendo ser emitido pelo transportador o
correspondente contrato de frete ou conhecimento de transporte.
Pg. 71 - N 98, de 28.05.2012
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. VARIAES CAMBIAIS ATIVAS. SUJEIO
ALQUOTA ZERO. OPERAES DE "BACK TO BACK". INCIDNCIA SOBRE VALOR DE VENDA
DA MERCADORIA. As receitas oriundas de variao cambial correspondem a receitas financeiras,
estando sujeitas alquota zero no regime de apurao no cumulativa. Nas operaes de "back
to back", em que a compra e a venda de mercadoria ocorre no exterior sem sua efetiva entrada ou
sada do Brasil, a incidncia da Contribuio para o PIS/Pasep sobre o valor de venda da
mercadoria ao adquirente final e no sobre o lucro da operao.
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins. VARIAES
CAMBIAIS ATIVAS. SUJEIO ALQUOTA ZERO. OPERAES DE "BACK TO BACK".
INCIDNCIA SOBRE VALOR DE VENDA DA MERCADORIA. As receitas oriundas de variao
cambial correspondem a receitas financeiras, estando sujeitas alquota zero no regime de
apurao no cumulativa. Nas operaes de "back to back", em que a compra e a venda de
mercadoria ocorre no exterior sem sua efetiva entrada ou sada do Brasil, a incidncia da Cofins
sobre o valor de venda da mercadoria ao adquirente final e no sobre o lucro da operao.
Pg. 71 - N 103, de 29.05.2012
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. VENDAS PARA INCORPORAO EM ATIVO
IMOBILIZADO DE EMPRESA DA ZFM OU ALC. ALQUOTA REDUZIDA A ZERO. PAGAMENTOS
EFETUADOS POR ENTIDADES PBLICAS FEDERAIS POR MERCADORIAS SUJEITAS
ALQUOTA ZERO. INCABVEL A RETENO NA FONTE. reduzida a zero a alquota da
Contribuio para o PIS/Pasep incidente sobre a receita de vendas de mercadorias destinadas
incorporao ao ativo imobilizado de empresas localizadas na Zona Franca de Manaus - ZFM ou
nas reas de Livre Comrcio - ALC por pessoa jurdica estabelecida fora da ZFM e das ALC. Neste
caso, nos pagamentos efetuados por rgos pblicos, autarquias, empresas pblicas, sociedades
de economia mista e demais entidades da administrao pblica federal localizados na ZFM ou em
ALC, no dever haver a reteno da Contribuio para o PIS/Pasep, cabendo to somente a
reteno do imposto de renda alquota de 1,2% e da CSLL alquota de 1%.
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins. VENDAS PARA
INCORPORAO EM ATIVO IMOBILIZADO DE EMPRESA DA ZFM OU ALC. ALQUOTA
REDUZIDA A ZERO. PAGAMENTOS EFETUADOS POR ENTIDADES PBLICAS FEDERAIS
POR MERCADORIAS SUJEITAS ALQUOTA ZERO. INCABVEL A RETENO NA FONTE.
reduzida a zero a alquota da Cofins incidente sobre a receita de vendas de mercadorias
destinadas incorporao ao ativo imobilizado de empresas localizadas na ZFM ou nas ALC por
pessoa jurdica estabelecida fora da ZFM e das ALC. Neste caso, nos pagamentos efetuados por
rgos pblicos, autarquias, empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais
entidades da administrao pblica federal localizados na ZFM ou em ALC, no dever haver a
reteno da Cofins, cabendo to somente a reteno do imposto de renda alquota de 1,2% e da
CSLL alquota de 1%.
Pg. 71 - N 104, de 29.05.2012
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins. COFINS
-IMPORTAO. NO CUMULATIVIDADE. CRDITOS. ALQUOTAS. O crdito para desconto do
valor devido a ttulo de Cofins incidente sobre a receita de venda no mercado interno, relativo
Cofins-Importao paga na importao de autopeas relacionadas nos anexos I e II da Lei n
10.485, de 2002, quando o importador utilizar tais autopeas como insumos na fabricao de
outras autopeas tambm relacionadas nos mesmos anexos, ser calculado pela alquota de
10,8% aplicada sobre a base de clculo definida no art. 7 da Lei n 10.865, de 2004.
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. PIS/PASEP-IMPORTAO. NO CUMULATIVIDADE.
CRDITOS. ALQUOTAS. O crdito para desconto do valor devido a ttulo da Contribuio ao
PIS/Pasep incidente sobre a receita de venda no mercado interno, relativo Contribuio para o
PIS/Pasep-Importao paga na importao de autopeas relacionadas nos anexos I e II da Lei n
10.485, de 2002, quando o importador utilizar tais autopeas como insumos na fabricao de
outras autopeas tambm relacionadas nos mesmos anexos, ser calculado pela alquota de 2,3%
aplicada sobre a base de clculo definida no art. 7 da Lei n 10.865, de 2004.
Pg. 68 - N 115, de 25.04.2012
Assunto:
Contribuio
para
o
PIS/Pasep.
CRDITO
PRESUMIDO.
ATIVIDADE
AGROINDUSTRIAL. A atividade de produo de mercadorias do captulo 4 da NCM considerada
agroindustrial, nos termos definidos no art. 6 da IN SRF n 660, 2006. Se tais mercadorias
produzidas forem destinadas alimentao humana ou animal e forem cumpridas todas as
condies preceituadas pela Lei n 10.925, de 2004, e pela IN SRF n 660, de 2006, os valores
despendidos com os produtos agropecurios utilizados como insumos geram crdito presumido de
que trata o art. 8 da Lei n 10.925, de 2004, e art. 5 da IN SRF n 660, de 2006, a ser descontado
do valor apurado de contribuio para o PIS/Pasep, no regime da no-cumulatividade. CRDITOS
EXTEMPORNEOS. Para o aproveitamento de crditos presumidos, de que trata a o art. 8 da Lei
n 10.925, de 2004, extemporneos, da contribuio para o PIS/Pasep, h de respeitar o prazo
decadencial de cinco anos, nos termos do art. 1 do Decreto n 20.910, de 6 de janeiro de 1932,
consoante posio firmada no Parecer Normativo CST n 515, de 1971, contados da data da
aquisio dos insumos que geram direito ao crdito, somente aps o incio da vigncia de tal
possibilidade, ou seja, 1 de agosto de 2004.
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins. CRDITO
PRESUMIDO. ATIVIDADE AGROINDUSTRIAL. A atividade de produo de mercadorias do
captulo 4 da NCM considerada agroindustrial, nos termos definidos no art. 6 da IN SRF n 660,
2006. Dessa forma, se tais mercadorias produzidas forem destinadas alimentao humana ou
animal e forem cumpridas todas as condies preceituadas pela Lei n 10.925, de 2004, e pela IN
SRF n 660, de 2006, os valores despendidos com os produtos agropecurios utilizados como
insumos geram crdito presumido de que trata o art. 8 da Lei n 10.925, de 2004, e art. 5 da IN
SRF n 660, de 2006, a ser descontado do valor apurado de Cofins, no regime da nocumulatividade. RDITOS EXTEMPORNEOS. Para o aproveitamento de crditos presumidos, de
que trata a o art. 8 da Lei n 10.925, de 2004, extemporneos, da Cofins, h de respeitar o prazo
decadencial de cinco anos, nos termos do art. 1 do Decreto n 20.910, de 6 de janeiro de 1932,
consoante posio firmada no Parecer Normativo CST n 515, de 1971, contados da data da
aquisio dos insumos que geram direito ao crdito, somente aps o incio da vigncia de tal
possibilidade, ou seja, 1 de agosto de 2004.
Pg. 69 - N 116, de 25.04.2012
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. SUSPENSO. IMPORTAO. REGIME ADUANEIRO
ESPECIAL. No aplicvel ao PIS/Pasep-Importao a suspenso de pagamento disposta para o
IPI vinculado importao, em relao aos componentes, chassis, carroarias, acessrios, partes
e peas dos produtos autopropulsados classificados nas posies 84.29, 84.32, 84.33, 87.01 a
87.06 e 87.11, da TIPI, de origem estrangeira, importados diretamente por estabelecimento
industrial, de que trata o art. 5, 1, da Lei n 9.826, de 1999. Tal extenso, nos termos do art. 14
da Lei n 10.865, de 2004, e do art. 260 do RA/2009, somente possvel quando as normas
relativas a Regimes Aduaneiros Especiais dispuserem sobre a suspenso para o IPI vinculado
importao e o art. 5, 1, da Lei n 9.826, de 1999, no norma relativa a Regime Aduaneiro
Especial.
Pg. 69 - N 119, de 26.04.2012
Assunto: Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI. IMPORTAO POR CONTA E ORDEM
DE INDSTRIAS/MONTADORAS. SUSPENSO. NO SE APLICA. O importador de
componentes, chassis, carroarias, partes e peas dos produtos autopropulsados que opera por
conta e ordem de estabelecimentos industriais que atendam aos requisitos do art. 5 da Lei n
9.826, de 1999, no pode efetuar o desembarao aduaneiro desses produtos com a suspenso do
IPI de que trata o 1 do art. 5 da Lei n 9.826, de 1999, uma vez que, nessa operao, ele o
importador e equiparado a estabelecimento industrial, ao qual o benefcio no se aplica.
IMPORTAO POR CONTA E ORDEM DE FABRICANTES QUE ATENDEM AOS REQUISITOS
DA PREPONDERNCIA. SUSPENSO. NO SE APLICA. O importador de matrias-primas,
produtos intermedirios e materiais de embalagem, que opera por conta e ordem de
estabelecimentos industriais que atendam aos requisitos da preponderncia do art. 29 da Lei n
10.637, de 2002, no pode efetuar o desembarao aduaneiro desses produtos com a suspenso
do IPI de que trata o 4 do art. 29 da Lei n 10.637, de 2002, uma vez, que nessa operao, ele
o importador e equiparado a estabelecimento industrial, ao qual o benefcio no se aplica.
Pg. 68 - N 20, de 09.02.2012
Assunto: Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurdica - IRPJ
Ementa: PESSOA JURDICA DOMICILIADA NO EXTERIOR. EMPRESA DE TRANSPORTES
TERRESTRES. So isentos do imposto de renda os rendimentos auferidos no trfego internacional
por empresas estrangeiras de transporte terrestre, desde que, no pas de sua nacionalidade,
tratamento idntico seja dispensado s empresas brasileiras que tenham o mesmo objeto, e que
haja o reconhecimento da iseno pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB). Compete
aos Delegados e aos Inspetores-Chefes da Receita Federal do Brasil o reconhecimento da
iseno.

Ementa: RENDIMENTOS DE RESIDENTES OU DOMICILIADOS NO EXTERIOR. FRETES
RODOVIRIOS. As importncias pagas, creditadas, entregues, empregadas ou remetidas a
pessoa fsica ou jurdica residente no exterior, por fonte situada no Pas, pela prestao de servios
de transporte rodovirio internacional de carga, sujeitam-se incidncia do imposto de renda na
fonte alquota de 25% (vinte e cinco por cento). A fonte pagadora dispensada da reteno do
imposto quando o beneficirio comprovar o reconhecimento de sua iseno, na forma do art. 176,
pargrafo nico, e do art. 181, pargrafo nico, do Decreto n 3.000, de 1999 (Regulamento do
Imposto de Renda - RIR/1999).
Pg. 69 - N 32, de 20.03.2012
Ementa: REGIME NO-CUMULATIVO. CRDITOS. IMPORTAO. GASTOS COM
DESEMBARAO ADUANEIRO. As despesas aduaneiras relativas a servios prestados por pessoa
jurdica domiciliada no Pas, decorrentes de importao de bens, no geram crdito a ser
descontado da Contribuio para o PIS/Pasep apurada no regime no-cumulativo, exceto quando
integrarem a base de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e da CofinsImportao efetivamente pagas.
DESEMBARAO ADUANEIRO. As despesas aduaneiras relativas a servios prestados por pessoa
jurdica domiciliada no Pas, decorrentes de importao de bens, no geram crdito a ser
descontado da Cofins apurada no regime no-cumulativo, exceto quando integrarem a base de
clculo da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao efetivamente pagas.
Ementa: CONSULTA SOBRE DISPOSITIVOS DA LEGISLAO TRIBUTRIA. ineficaz a
consulta na parte que no versar acerca da interpretao da legislao tributria e no descrever,
completa e exatamente, a hiptese a que se referir, ou no contiver os elementos necessrios
sua soluo.
Pg. 70 - N 36, de 23.03.2012
Ementa: INCIDNCIA NO-CUMULATIVA. DIREITO DE CRDITO. FRETE INTERNACIONAL. No
regime de incidncia no-cumulativa, podem ser apurados crditos da Cofins em relao ao frete
internacional, cujo nus seja suportado pela vendedora, vinculado exportao de seus produtos,
desde que os servios de transporte sejam adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas. No
so considerados adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas os servios de transporte
internacional contratados por intermdio de agente de transportador domiciliado no exterior.
Ementa: INCIDNCIA NO-CUMULATIVA. DIREITO DE CRDITO. FRETE INTERNACIONAL. No
regime de incidncia no-cumulativa, podem ser apurados crditos da Contribuio para o
PIS/Pasep em relao ao frete internacional, cujo nus seja suportado pela vendedora, vinculado
exportao de seus produtos, desde que os servios de transporte sejam adquiridos de pessoa
jurdica domiciliada no Pas. No so considerados adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no
Pas os servios de transporte internacional contratados por intermdio de agente de transportador
domiciliado no exterior.
Pg. 23 - N 40, de 04.05.2012
Ementa: A no incidncia da Cofins de que trata o art. 6, III, da Lei n 10.833, de 2003, se aplica a
todas as empresas comerciais exportadoras que adquirirem produtos com o fim especfico de
exportao. Duas so as espcies de empresas comerciais exportadoras: a constituda nos termos
do Decreto-Lei n 1.248, de 29 de novembro de 1972, e a simplesmente registrada na Secretaria
de Comrcio Exterior (Secex) do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior.
Considera-se fim especfico de exportao a remessa direta dos produtos vendidos a embarque de
exportao ou a recinto alfandegado, por conta e ordem da empresa comercial exportadora. Se a
venda for feita a comercial exportadora constituda nos termos do Decreto-Lei n 1.248, de 1972,
tambm se considera fim especfico de exportao a remessa direta dos produtos vendidos ao
recinto de uso privativo de que trata o art. 14 da Instruo Normativa SRF n 241, de 2002.
Ementa: A no incidncia do PIS/Pasep de que trata o art. 5, III, da Lei n 10.637, de 2002, se
aplica a todas as empresas comerciais exportadoras que adquirirem produtos com o fim especfico
de exportao. Duas so as espcies de empresas comerciais exportadoras: a constituda nos
termos do Decreto-Lei n 1.248, de 29 de novembro de 1972, e a simplesmente registrada na
Secretaria de Comrcio Exterior (Secex) do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio
Exterior. Considera-se fim especfico de exportao a remessa direta dos produtos vendidos a
embarque de exportao ou a recinto alfandegado, por conta e ordem da empresa comercial
exportadora. Se a venda for feita a comercial exportadora constituda nos termos do Decreto-Lei n
1.248, de 1972, tambm se considera fim especfico de exportao a remessa direta dos produtos
vendidos ao recinto de uso privativo de que trata o art. 14 da Instruo Normativa SRF n 241, de
2002.
Ementa: A suspenso do IPI de que trata o art. 39, I, da Lei n 9.532, de 1997, se aplica a todas as
empresas comerciais exportadoras que adquirirem produtos com o fim especfico de exportao.
Duas so as espcies de empresas comerciais exportadoras: a constituda nos termos do DecretoLei n 1.248, de 29 de novembro de 1972, e a simplesmente registrada na Secretaria de Comrcio
Exterior (Secex) do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior. Considera-se fim
especfico de exportao a remessa direta dos produtos vendidos a embarque de exportao ou a
recinto alfandegado, por conta e ordem da empresa comercial exportadora. Se a venda for feita a
comercial exportadora constituda nos termos do Decreto-Lei n 1.248, de 1972, tambm se
considera fim especfico de exportao a remessa direta dos produtos vendidos ao recinto de uso
privativo de que trata o art. 14 da Instruo Normativa SRF n 241, de 2002.
Pg. 28 - N 64, de 03.04.2012
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. AQUISIO DE SUNOS VIVOS. DIREITO
SUSPENSO. VENDA DE DERIVADOS DE SUNOS. DIREITO A SUSPENSO. TRIBUTAO DA
VENDA DE PRODUTOS NO INCLUDOS NA LEI N 12.350, DE 2010. CRDITO PRESUMIDO
SOBRE A AQUISIO DE SUNOS VIVOS. RATEIO EM RELAO RECEITA DE VENDAS. A
aquisio de sunos vivos da posio 01.03 da NCM, para abate e produo dos produtos
classificados nos cdigos NCM 02.03, 0206.30.00, 0206.4, 0210.1, 0209.00.11, 0209.00.21,
0504.00.13, 0504.00.90 e 4106.31.90, feita com a suspenso da exigibilidade da Contribuio
para o PIS/Pasep. Tambm suspensa a exigibilidade da contribuio incidente sobre a receita de
venda dos produtos classificados nos cdigos NCM 02.03, 0206.30.00, 0206.4 e 0210.1.
tributada alquota bsica da Contribuio para o PIS/Pasep a receita de venda dos produtos
0209.00.11, 0504.00.13, 0504.00.90 e 4106.31.90. Pode ser descontado crdito presumido em
relao s aquisies de sunos vivos, mediante a aplicao de 60% da alquota bsica da
Contribuio para o PIS/Pasep para a venda de dos produtos classificados no cdigo NCM
0209.00.11 e de 35% da alquota bsica para a venda dos produtos classificados no cdigo NCM
0504.00.13 e 0504.00.90. As alquotas incidiro sobre a parcela do valor de aquisio do boi vivo
obtida aplicando-se ao valor de aquisio do boi vivo a relao percentual entre as receitas
correspondentes a cada alquota e a receita total de vendas dos produtos.
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins. AQUISIO DE
SUNOS VIVOS. DIREITO SUSPENSO. VENDA DE DERIVADOS DE SUNOS. DIREITO A
SUSPENSO. TRIBUTAO DA VENDA DE PRODUTOS NO INCLUDOS NA LEI N 12.350,

DE 2010. CRDITO PRESUMIDO SOBRE A AQUISIO DE SUNOS VIVOS. RATEIO EM
RELAO RECEITA DE VENDAS. A aquisio de sunos vivos da posio 01.03 da NCM, para
abate e produo dos produtos classificados nos cdigos NCM 02.03, 0206.30.00, 0206.4, 0210.1,
0209.00.11, 0209.00.21, 0504.00.13, 0504.00.90 e 4106.31.90, feita com a suspenso da
exigibilidade da Cofins. Tambm suspensa a exigibilidade da contribuio incidente sobre a
receita de venda dos produtos classificados nos cdigos NCM 02.03, 0206.30.00, 0206.4 e 0210.1.
tributada alquota bsica da Cofins a receita de venda dos produtos 0209.00.11, 0504.00.13,
sunos vivos, mediante a aplicao de 60% da alquota bsica da Cofins para a venda de dos
produtos classificados no cdigo NCM 0209.00.11 e de 35% da alquota bsica para a venda dos
produtos classificados no cdigo NCM 0504.00.13 e 0504.00.90. As alquotas incidiro sobre a
parcela do valor de aquisio do boi vivo obtida aplicando-se ao valor de aquisio do boi vivo a
relao percentual entre as receitas correspondentes a cada alquota e a receita total de vendas
dos produtos.
Pg. 29 - N 73, de 16.04.2012
CUMULATIVIDADE. CRDITOS. INSUMOS. IMPORTAO POR CONTA E ORDEM.
COMISSES PAGAS. Servios prestados por importadora por conta e ordem na importao de
matria-prima no constituem insumos na produo ou fabricao de mercadorias destinadas
venda, para fins do disposto no art. 3o, II, da Lei n 10.833, de 2003, por serem executados em
fase que antecede produo ou fabricao.
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. NO CUMULATIVIDADE. CRDITOS. INSUMOS.
IMPORTAO POR CONTA E ORDEM. COMISSES PAGAS. Servios prestados por
importadora por conta e ordem na importao de matria-prima no constituem insumos na
produo ou fabricao de mercadorias destinadas venda, para fins do disposto no art. 3o, II, da
Lei n 10.637, de 2002, por serem executados em fase que antecede produo ou fabricao.
Pg. 29 - N 76, de 16.04.2012
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. FRETE INTERNO DE PRODUTO A SER EXPORTADO.
INCIDNCIA DE TRIBUTAO. No aplicvel a iseno ou a suspenso da incidncia da
Contribuio para o PIS/Pasep para as receitas de transportadoras decorrentes de frete interno de
produto a ser exportado, bem como de frete de suas matrias-primas, produtos intermedirios e
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins. FRETE INTERNO E
PRODUTO A SER EXPORTADO. INCIDNCIA DE TRIBUTAO. No aplicvel a iseno ou a
suspenso da incidncia da Cofins para as receitas de transportadoras decorrentes de frete interno
de produto a ser exportado, bem como de frete de suas matrias primas, produtos intermedirios e
Pg. 29 - N 77, de 16.04.2012
CLCULO. TRIBUTO PAGO INDEVIDAMENTE. DIREITO RESTITUIO OU
COMPENSAO. Na determinao da base de clculo da Contribuio para o PIS/PasepImportao, o crdito presumido de ICMS previsto no art. 631 do Regulamento do ICMS do Estado
do Paran (RICMS/PR), aprovado pelo Decreto Estadual n 1.980, de 2007, deve ser considerado
como efetiva reduo do imposto, cabendo a indicao da alquota de ICMS real resultante dessa
reduo. Contudo o diferimento parcial do ICMS previsto no art. 96 do RICMS/PR deve compor a
englobado na alquota real de ICMS informada. Os valores pagos indevidamente a ttulo de
Contribuio para o PIS/Pasep-Importao podem ser restitudos ou compensados com outros
tributos, por meio da entrega, na unidade da RFB onde se processou o despacho aduaneiro, de
Pedido de Cancelamento ou de Retificao de Declarao de Importao e Reconhecimento de

Direito de Crdito e, no caso de compensao, tambm de Declarao de Compensao gerada
pelo programa PER/DCOMP.
DIFERIMENTO DO ICMS. INCLUSO NA BASE DE CLCULO. TRIBUTO PAGO
INDEVIDAMENTE. DIREITO RESTITUIO OU COMPENSAO. Na determinao da base
de clculo da Cofins-Importao, o crdito presumido de ICMS previsto no art. 631 do
1.980, de 2007, deve ser considerado como efetiva reduo do imposto, cabendo a indicao da
alquota de ICMS real resultante dessa reduo. Contudo o deferimento parcial do ICMS previsto
no art. 96 do RICMS/PR deve compor a base de clculo Cofins-Importao e, consequentemente,
ser englobado na alquota real de ICMS informada. Os valores pagos indevidamente a ttulo de
Cofins-Importao podem ser restitudos ou compensados com outros tributos, por meio da
entrega, na unidade da RFB onde se processou o despacho aduaneiro, de Pedido de
Cancelamento ou de Retificao de Declarao de Importao e Reconhecimento de Direito de
Crdito e, no caso de compensao, tambm de Declarao de Compensao gerada pelo
programa PER/DCOMP.
Pg. 25 - N 27, de 18.04.2012
Ementa: O estmulo concedido s empresas que exportarem, contra pagamento em moeda
estrangeira conversvel, produtos de fabricao nacional adquiridos no mercado interno,
consistente em crdito do IPI que haja incidido na referida aquisio, previsto pelo art. 1, inciso I,
do Decreto-Lei n 1.894, de 1981, tem natureza jurdica de crdito financeiro, desvinculado da
sistemtica daquele tributo, no sendo cabveis, destarte, a manuteno e a utilizao do
mencionado crdito na forma da vigente legislao do IPI. A aludida disposio legal, embora se
encontre em vigor, no tem eficcia, porquanto, na atual sistemtica do IPI, este no incide na
citada aquisio.
Pg. 82 - N 70, de 21.03.2012
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins . REIDI. COHABILITAO. Pessoa jurdica contratada por empresa habilitada ao REIDI para ter o direito de
usufruir o benefcio de suspenso da exigncia da Cofins e da Cofins-Importao, nas aquisies e
importaes de bens e servios vinculados ao projeto de obra de infra-estrutura aprovado, deve
primeiramente pleitear sua co-habilitao ao Regime Especial, atravs da apresentao de
requerimento DRF ou Derat de jurisdio sobre seu estabelecimento matriz. Uma vez cumpridos
todos os requisitos impostos pelo Decreto n 6.144, de 2007, e pela IN RFB n 758, de 2007, o
deferimento do pedido ser formalizado por meio da emisso de ADE pelo delegado da DRF ou
Derat e publicado no DOU.
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. REIDI. CO-HABILITAO. Pessoa jurdica contratada
por empresa habilitada ao REIDI para ter o direito de usufruir o benefcio de suspenso da
exigncia da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao, nas
aquisies e importaes de bens e servios vinculados ao projeto de obra de infraestrutura
aprovado, deve primeiramente pleitear sua co-habilitao ao Regime Especial, atravs da
apresentao de requerimento DRF ou Derat de jurisdio sobre seu estabelecimento matriz.

Uma vez cumpridos todos os requisitos impostos pelo Decreto n 6.144, de 2007, e pela IN RFB n
758, de 2007, o deferimento do pedido ser formalizado por meio da emisso de ADE pelo
delegado da DRF ou Derat e publicado no DOU.
Pg. 83 - N 83, de 26.03.2012
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. As alquotas da Contribuio para o PIS/Pasep e da
Contribuio para o PIS/Pasep-Importao incidentes sobre a receita decorrente da venda no
mercado interno e sobre a operao de importao do produto fosfato de codena semi-hidratado,
desde que seja um composto orgnico de constituio qumica definida apresentado isoladamente,
mesmo contendo impurezas, ficam reduzidas a zero, porquanto tal produto, espcie do fosfato de
codena, enquadra-se ao inciso I do art. 1, c/c Anexo 1, do Decreto n 6.426, de 2008.
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins. As alquotas da Cofins
e da Cofins-Importao incidentes sobre a receita decorrente da venda no mercado interno e sobre
a operao de importao do produto fosfato de codena semi-hidratado, desde que seja um
composto orgnico de constituio qumica definida apresentado isoladamente, mesmo contendo
impurezas, ficam reduzidas a zero, porquanto tal produto, espcie do fosfato de codena,
enquadra-se ao inciso I do art. 1, c/c Anexo 1, do Decreto n 6.426, de 2008.
Pg. 83 - N 84, de 26.03.2012
mercado interno e sobre a operao de importao do produto betana base anidra, desde que
seja um composto orgnico de constituio qumica definida apresentado isoladamente, mesmo
contendo impurezas, ficam reduzidas a zero, porquanto tal produto, considerado, para fins fiscais,
como a prpria betana, enquadra-se ao inciso I do art. 1, c/c Anexo 1, do Decreto n 6.426, de
2008.
a operao de importao do produto betana base anidra, desde que seja um composto orgnico
de constituio qumica definida apresentado isoladamente, mesmo contendo impurezas, ficam
reduzidas a zero, porquanto tal produto, considerado, para fins fiscais, como a prpria betana,
enquadra-se ao inciso I do art. 1, c/c Anexo 1, do Decreto n 6.426, de 2008.
Pg. 83 - N 85, de 26.03.2012
mercado interno e sobre a operao de importao do produto betana base monohidratada, desde
que seja um composto orgnico de constituio qumica definida apresentado isoladamente,
mesmo contendo impurezas, ficam reduzidas a zero, porquanto tal produto, considerado, para fins
fiscais, como a prpria betana, enquadra-se ao inciso I do art. 1, c/c Anexo 1, do Decreto n
6.426, de 2008.
a operao de importao do produto betana base mono hidratada, desde que seja um composto
orgnico de constituio qumica definida apresentado isoladamente, mesmo contendo impurezas,
ficam reduzidas a zero, porquanto tal produto, considerado, para fins fiscais, como a prpria
betana, enquadra-se ao inciso I do art. 1, c/c Anexo 1, do Decreto n 6.426, de 2008.
Pg. 84 - N 89, de 30.03.2012
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins. CRDITOS.
TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGAS. Pessoa jurdica industrial, que apure o IRPJ pelo
lucro real, pode apurar crditos de Cofins em relao a seus dispndios com o frete internacional
na operao de venda de seus produtos para o exterior, quando o nus desse frete for por ela
assumido, e desde que contrate, para executar o referido transporte internacional, uma pessoa
jurdica domiciliada no Pas.
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. CRDITOS. TRANSPORTE INTERNACIONAL DE

CARGAS. Pessoa jurdica industrial, que apure o IRPJ pelo lucro real, pode apurar crditos de
contribuio para o PIS/Pasep em relao a seus dispndios com o frete internacional na operao
de venda de seus produtos para o exterior, quando o nus desse frete for por ela assumido, e
desde que contrate, para executar o referido transporte internacional, uma pessoa jurdica
domiciliada no Pas.
Pg. 25 - N 7, de 05.03.2012
Ementa: PESSOA JURDICA PREPONDERANTEMENTE EXPORTADORA. AQUISIES.
ENERGIA ELTRICA. SUSPENSO. INAPLICABILIDADE. s aquisies, por pessoa jurdica
preponderantemente exportadora, de energia eltrica utilizada no processo eletroltico de
fabricao de alumnio destinado exportao, inaplicvel a suspenso da Cofins prevista no art.
40 da Lei n 10.865, de 2004, em razo de no se tratar de insumo direto que se incorpora ao
produto exportado.
Ementa: PESSOA JURDICA PREPONDERANTEMENTE EXPORTADORA. AQUISIES.
ENERGIA ELTRICA. SUSPENSO. INAPLICABILIDADE. s aquisies, por pessoa jurdica
preponderantemente exportadora, de energia eltrica utilizada no processo eletroltico de
fabricao de alumnio destinado exportao, inaplicvel a suspenso da Contribuio para o
PIS/Pasep prevista no art. 40 da Lei n 10.865, de 2004, em razo de no se tratar de insumo
direto que se incorpora ao produto exportado.
Pg. 25 - N 9, de 09.03.2012
Ementa: PESSOA JURDICA PREPONDERANTEMENTE EXPORTADORA. AQUISIES. LEO
BPF. SUSPENSO. INAPLICABILIDADE. inaplicvel a suspenso da Cofins prevista no art. 40
da Lei n 10.865, de 2004, s aquisies, por pessoa jurdica preponderantemente exportadora, de
leo BPF utilizado no processo de beneficiamento e transformao de minrio, por escapar do
conceito de insumo direto que se incorpora ao produto exportado.
Ementa: PESSOA JURDICA PREPONDERANTEMENTE EXPORTADORA. AQUISIES. LEO
BPF. SUSPENSO. INAPLICABILIDADE. inaplicvel a suspenso da Contribuio para o
PIS/Pasep prevista no art. 40 da Lei n 10.865, de 2004, s aquisies, por pessoa jurdica
preponderantemente exportadora, de leo BPF utilizado no processo de beneficiamento e
transformao de minrio, por escapar do conceito de insumo direto que se incorpora ao produto
exportado.
Soluo de Consulta - Coordenao-Geral de Tributao
Pg. 21 - N 1, de 29.03.2012
Assunto: Imposto Sobre A Renda de Pessoa Jurdica - IRPJ
Ementa: Responsabilidade pela apurao de preos de transferncia na "importao por
encomenda": a) tanto o importador quanto o encomendante sero responsveis pela apurao das
regras de preos de transferncia quando a pessoa fsica ou jurdica exportadora for vinculada ao
importador e ao encomendante; b) nos casos em que a pessoa fsica ou jurdica exportadora for
vinculada ao encomendante ou ao importador, apenas a parte vinculada ser responsvel pela
apurao das regras de preos de transferncia; c) nos casos em que a importao for proveniente
de operao com pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada em pas ou dependncia com
tributao favorecida ou beneficiada por regime fiscal privilegiado, tanto o importador quanto o
encomendante sero responsveis pela apurao das regras de preos de transferncia,
independentemente de haver vinculao entre as partes. Nos casos de importao "por conta e
ordem de terceiro", somente a empresa adquirente - e no o importador contratado ser
responsvel pela apurao de preos de transferncia, quando: a)o exportador for pessoa
vinculada empresa adquirente; ou b)o exportador for pessoa jurdica residente ou domiciliada em
pas ou dependncia com tributao favorecida ou beneficiada por regime fiscal privilegiado,
independentemente de o exportador ser ou no pessoa vinculada empresa adquirente.
Pg. 33 - N 40, de 08.03.2012
Assunto: Imposto sobre Produtos Industrializados IPI. ISENO. PRODUTOS ENTRADOS NA
ZONA FRANCA DE MANAUS. PRODUTOS NACIONAIS E NACIONALIZADOS. RESTITUIO. A
iseno do IPI de produtos entrados na Zona Franca de Manaus, prevista no artigo 81, inciso III do
RIPI/2010, restringe-se a produtos nacionais, assim entendidos aqueles que resultem de quaisquer
das operaes de industrializao mencionadas no art. 4 do mesmo regulamento, realizadas no
Brasil. O benefcio, no entanto, tambm aplicvel aos produtos estrangeiros nacionalizados
quando oriundos de pases em relao aos quais, mediante tratado, acordo ou conveno
internacional firmado pelo Brasil, tenha-se garantido igualdade de tratamento entre o produto
nacional e o importado. A restituio de valores de IPI lanados a maior em Notas Fiscais somente
ser efetuada se o estabelecimento emissor assumiu o nus financeiro do imposto, ou, no caso de
t-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado a receb-la.
Pg. 34 - N 47, de 23.03.2012
Assunto: Imposto sobre Produtos Industrializados IPI. ISENO. PRODUTOS ENTRADOS NA
AMAZNIA OCIDENTAL. PRODUTOS NACIONAIS E NACIONALIZADOS. O estabelecimento
adquirente de produtos importados por sua conta e ordem estabelecimento equiparado a
industrial, nos termos do art. 9, inciso IX, do RIPI/2010. A iseno do IPI de produtos entrados na
Amaznia Ocidental, prevista no artigo 95, inciso I do RIPI/2010, restringe-se a produtos nacionais,
assim entendidos aqueles que resultem de quaisquer das operaes de industrializao
mencionadas no art. 4 do mesmo regulamento, realizadas no Brasil. O benefcio, no entanto,
tambm aplicvel aos produtos estrangeiros nacionalizados quando oriundos de pases em relao
aos quais, mediante tratado, acordo ou conveno internacional firmado pelo Brasil, tenha-se
garantido igualdade de tratamento entre o produto nacional e o importado.
Pg. 35 - N 55, de 23.03.2012
ICMS. REDUO DA BASE DE CLCULO. DIFERIMENTO E SUSPENSO DO ICMS.
INCLUSO NA BASE DE CLCULO. Na determinao da base de clculo da Contribuio para o
PIS/Pasep-Importao, os crditos presumidos de ICMS previstos no 1 do art. 629 do
1.980, de 2007, devem ser considerados como efetiva reduo do imposto, cabendo a indicao
da alquota de ICMS real resultante dessa reduo. Contudo o diferimento parcial do ICMS previsto
no art. 96 do RICMS/PR e a suspenso do ICMS prevista no caput do art. 629 deste Regulamento
devem compor a base de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep Importao e,
consequentemente, ser englobados na alquota real de ICMS informada. Os valores pagos
indevidamente a ttulo de Contribuio para o PIS/Pasep-Importao podem ser restitudos ou
compensados com outros tributos, por meio da entrega, na unidade da RFB onde se processou o
despacho aduaneiro, de Pedido de Cancelamento ou de Retificao de Declarao de Importao
e Reconhecimento de Direito de Crdito e, no caso de compensao, de Declarao de
Compensao gerada pelo programa PER/DCOMP.
DIFERIMENTO E SUSPENSO DO ICMS. INCLUSO NA BASE DE CLCULO. Na determinao
da base de clculo da Cofins-Importao, os crditos presumidos de ICMS previstos no 1 do art.

629 do Regulamento do ICMS do Estado do Paran (RICMS/PR), aprovado pelo Decreto Estadual
n 1.980, de 2007, devem ser considerados como efetiva reduo do imposto, cabendo a indicao
da alquota de ICMS real resultante dessa reduo. Contudo o diferimento parcial do ICMS previsto
no art. 96 do RICMS/PR e a suspenso do ICMS prevista no caput do art. 629 deste Regulamento
devem compor a base de clculo da Cofins-Importao e, consequentemente, ser englobados na
alquota real de ICMS informada. Os valores pagos indevidamente a ttulo de Cofins-Importao
podem ser restitudos ou compensados com outros tributos, por meio da entrega, na unidade da
RFB onde se processou o despacho aduaneiro, de Pedido de Cancelamento ou de Retificao de
Declarao de Importao e Reconhecimento de Direito de Crdito e, no caso de compensao,
de Declarao de Compensao gerada pelo programa PER/DCOMP.
Pg. 35 - N 57, de 23.03.2012
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins. CRDITO
PRESUMIDO. BASE DE CLCULO. INCLUSO. O crdito presumido de ICMS, estabelecido pelo
art. 629 do RICMS (Decreto n 1.980, de 2007) do Paran, concedido quando da importao pelos
portos e aeroportos desse Estado, integra a base de clculo da Cofins apurada pela sistemtica
no cumulativa..
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. CRDITO PRESUMIDO. BASE DE CLCULO.
INCLUSO. O crdito presumido de ICMS, estabelecido pelo art. 629 do RICMS (Decreto n 1.980,
de 2007) do Paran, concedido quando da importao pelos portos e aeroportos desse Estado,
integra a base de clculo da Contribuio para o PIS apurada pela sistemtica no cumulativa.
Pg. 35 - N 61, de 28.03.2012
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins. CARNE BOVINA.
SUSPENSO. CRDITO PRESUMIDO. No incide a suspenso prevista no art. 32, II, da Lei n
12.058, de 2009, sobre as receitas de venda no mercado interno dos produtos classificados nos
cdigos 0507.90.00 e 0510.00.90 da NCM. Por conseguinte, no podem os adquirentes de tais
produtos apurar o crdito presumido previsto no art. 34 da mesma Lei, haja vista ser aplicvel
somente sobre o valor de mercadorias adquiridas com a suspenso do art. 32, II,
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. CARNE BOVINA. SUSPENSO. CRDITO
PRESUMIDO. No incide a suspenso prevista no art. 32, II, da Lei n 12.058, de 2009, sobre as
receitas de venda no mercado interno dos produtos classificados nos cdigos 0507.90.00 e
0510.00.90 da NCM. Por conseguinte, no podem os adquirentes de tais produtos apurar o crdito
presumido previsto no art. 34 da mesma Lei, haja vista ser aplicvel somente sobre o valor de
mercadorias adquiridas com a suspenso do art. 32, II, antes referido.

Pg. 31 - N 2, de 07.03.2012
Ementa: SUSPENSO - CARNE BOVINA. Para fins de fruio da suspenso da Cofins incidentes
sobre a receita bruta de venda dos produtos classificados nos cdigo NCM listados no inc. II do art.
32 da Lei n 12.058, de 2009, considera-se industrializao a atividade de corte e desossa dos
quartos inteiros, dianteiros e traseiros, resultando em partes ou peas de carnes preparadas para o
consumo (beneficiamento); At 26/06/2011, eram requisitos para a fruio do benefcio que as
vendas dos produtos classificados nos cdigos 02.01, 02.02, 02.06.10.00, 02.06.20, 02.06.21,
02.06.29, 05.06.90.00, 05.10.00.10, 15.02.00.1, 41.01.20.10, 41.04.11.24 e 41.04.41.30 da NCM
fossem realizadas no mercado interno, que a pessoa jurdica vendedora realizasse a
industrializao de bens e produtos classificados nas posies 01.02, 02.01 e 02.02 da NCM e que
a pessoa jurdica adquirente no fosse consumidor final; A partir de 27/06/2011, a fruio do
benefcio passou a recair sobre a receita de venda no mercado interno dos produtos classificados
nos cdigos 02.01, 02.02, 0206.10.00, 0206.20, 0206.21, 0206.29, 0210.20.00, 0506.90.00,
0510.00.10 e 1502.00.1 da NCM, sendo a suspenso da Cofins aplicada tanto em relao s
pessoas jurdicas que vendam tais produtos a partir da industrializao de bens e produtos
classificados nas posies 01.02, 02.01 e 02.02 da NCM, como tambm para aquelas que sejam
apenas revendedoras, desde que no se trate, em
Ementa: SUSPENSO - CARNE BOVINA. Para fins de fruio da suspenso da Contribuio para
o PIS/PASEP incidente sobre a receita bruta de venda dos produtos classificados nos cdigo NCM
listados no inc. II do art. 32 da Lei n 12.058, de 2009, considera-se industrializao a atividade de
corte e desossa dos quartos inteiros, dianteiros e traseiros, resultando em partes ou peas de
carnes preparadas para o consumo (beneficiamento); At 26/06/2011, eram requisitos para a
fruio do benefcio que as vendas dos produtos classificados nos cdigos 02.01, 02.02,
02.06.10.00, 02.06.20, 02.06.21, 02.06.29, 05.06.90.00, 05.10.00.10, 15.02.00.1, 41.01.20.10,
41.04.11.24 e 41.04.41.30, da NCM fossem realizadas no mercado interno, que a pessoa jurdica
vendedora realizasse a industrializao de bens e produtos classificados nas posies 01.02,
02.01 e 02.02 da NCM e que a pessoa jurdica adquirente no fosse consumidor final; A partir de
27/06/2011, a fruio do benefcio passou a incidir sobre a receita de venda no mercado interno
dos produtos classificados nos cdigos 02.01, 02.02, 0206.10.00, 0206.20, 0206.21, 0206.29,
0210.20.00, 0506.90.00, 0510.00.10 e 1502.00.1 da NCM, sendo a suspenso do PIS/PASEP
aplicada tanto em relao s pessoas jurdicas que vendam tais produtos a partir da
industrializao de bens e produtos classificados nas posies 01.02, 02.01 e 02.02 da NCM, como
tambm para aquelas que sejam apenas revendedoras, desde que no se trate, em qualquer caso,
de venda a varejo.
Pg. 32 - N 314, de 20.03.2012
Ementa: RECEBIMENTO ANTECIPADO DE EXPORTAO - LIQUIDAO DO PRINCIPAL E
DOS JUROS. A amortizao das operaes de crdito externo caracterizado como pr-pagamento
de exportaes deve ser efetuada mediante o embarque das mercadorias ou a prestao de
servios, podendo os juros serem pagos por meio de transferncias financeiras ou de exportaes.
Ementa: INEFICCIA PARCIAL - ESCOPO DO PROCESSO DE CONSULTA. O benefcio fiscal de
reduo a zero da alquota do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte sobre juros relativos a
crditos obtidos no exterior, destinados ao financiamento de exportaes, condiciona-se
comprovao de que os recursos tenham sido efetivamente aplicados no financiamento de
exportaes brasileiras, no bastando, para tanto, o mero embarque, nos prazos contratados, dos
produtos nacionais. Tal verificao, por se dar a posteriori, est afeta fiscalizao dessa RFB,
razo pela qual no cabe, no mbito do processo de consulta, pronunciamento quanto a
adequao do tratamento tributrio adotado pelo consulente em relao ao IRRF incidente sobre
os juros relativos a crditos j contratados junto ao importador e destinados ao financiamento de
exportaes; O processo de consulta no comporta apreciao sobre correo da utilizao de
contratos de direito privado e tampouco se presta assessoria fiscal dos administrados.
Pg. 32 - N 316, de 26.03.2012
Assunto: Imposto sobre a Importao - II
Ementa: REGISTRO ESPECIAL BRASILEIRO - REB. IMPORTAO. FABRICANTE DE PARTES,
PEAS E EQUIPAMENTOS. O incentivo previsto pelo art. 11, 9, da Lei n 9.432, de 1997, no
se aplica aos fornecedores de partes, peas e componentes. A equiparao exportao recai
sobre operaes de construo, conservao, modernizao e reparo de embarcaes prregistradas ou registradas no REB, executadas por estaleiros navais. O benefcio de iseno do II,
previsto no art. 136, II, "i", do RA, refere-se ao importador que fizer prova da posse ou propriedade
da embarcao, no se aplica ao importador que produzir partes, peas e componentes para
serem vendidos a estaleiros navais, ainda que estes apliquem os referidos bens no reparo, reviso
ou manuteno de embarcaes. A fruio do benefcio de iseno do II, previsto no art. 136, II,
"q", do RA, refere-se s partes, peas e componentes destinadas ao emprego na conservao,
modernizao e converso de embarcaes registradas no REB, desde que tais servios sejam
realizados por estaleiros navais brasileiros, no se aplica importao de bens que sero
utilizados para fabricar as referidas partes, peas e componentes.
sobre operaes de construo, conservao, modernizao e reparo de embarcaes prregistradas ou registradas no REB, executadas por estaleiros navais. A fruio do benefcio de
iseno do IPI, previsto no art. 245, I, do RA, refere-se s partes, peas e componentes destinadas
ao emprego na conservao, modernizao e converso de embarcaes registradas no REB,
desde que tais servios sejam realizados por estaleiros navais brasileiros, no se aplica
importao de bens que sero utilizados para fabricar as referidas partes, peas e componentes. A
aquisio, por estaleiros navais brasileiros, de materiais e equipamentos, incluindo partes, peas e
componentes, destinados ao emprego na construo, conservao, modernizao, converso ou
reparo de embarcaes pr-registradas ou registradas no REB, sujeita-se suspenso da
incidncia do IPI e posterior converso em alquota zero, aps a confirmao da destinao
desses bens. Esse benefcio, no entanto, no se aplica aquisio de insumos pelas indstrias
produtoras das mencionadas partes, peas e componentes, por falta de previso legal.
sobre operaes de construo, conservao, modernizao e reparo de embarcaes prregistradas ou registradas no REB, executadas por estaleiros navais. A importao de bens
utilizados na fabricao de partes, peas e componentes, os quais sero vendidos para emprego
na construo, conservao, modernizao, converso ou reparo de embarcaes pr-registradas
ou registradas no REB, no se sujeita alquota zero da Contribuio para o PIS-Importao e da
Cofins-Importao. O benefcio da alquota zero aplica-se somente s mercadorias importadas e
empregadas diretamente nos servios relacionados na legislao. Cabe ressaltar que a operao
de venda no mercado interno de partes, peas e componentes, destinadas ao emprego na
construo, conservao, modernizao, converso ou reparo das mencionadas embarcaes
ser tributada com alquota zero da Contribuio para o PIS e da Cofins.
Pg. 126 - N 22, de 12.03.2012
Ementa: Os produtos intermedirios que sofram alteraes, tais como o desgaste, o dano ou a
perda de propriedades fsicas ou qumicas, em funo da ao diretamente exercida na fabricao
do produto destinado venda, so considerados insumos e podem compor a base de clculo dos
crditos a serem descontados na apurao da contribuio para a Cofins, no-cumulativa. As
despesas efetuadas com a aquisio de partes e peas de reposio que sofram desgaste, dano
ou a perda de propriedades fsicas ou qumicas, utilizadas em mquinas e equipamentos que
efetivamente respondam diretamente por todo o processo de fabricao dos bens ou produtos
destinados venda, pagas pessoa jurdica domiciliada no Pas, geram direito apurao de
crditos a serem descontados da Cofins, desde que as partes e peas de reposio no estejam
obrigadas a serem includas no ativo imobilizado, nos termos da legislao vigente e desde que
respeitados todos os demais requisitos normativos e legais atinentes espcie. Os valores

referentes a servios prestados por pessoa jurdica domiciliada no Pas, para manuteno das
mquinas e equipamentos, empregados na produo de bens destinados venda, respeitados
todos os demais requisitos normativos e legais atinentes espcie, podem compor a base de
clculo dos crditos a serem descontados da Cofins no-cumulativa, desde que dos dispndios
com tais servios no resulte aumento de vida til superior a um ano.
Ementa: Os produtos intermedirios que sofram alteraes, tais como o desgaste, o dano ou a
perda de propriedades fsicas ou qumicas, em funo da ao diretamente exercida na fabricao
do produto destinado venda, so considerados insumos e podem compor a base de clculo dos
crditos a serem descontados na apurao da contribuio para o PIS/Pasep no-cumulativa. As
despesas efetuadas com a aquisio de partes e peas de reposio que sofram desgaste, dano
ou a perda de propriedades fsicas ou qumicas, utilizadas em mquinas e equipamentos que
efetivamente respondam diretamente por todo o processo de fabricao dos bens ou produtos
destinados venda, pagas pessoa jurdica domiciliada no Pas, geram direito apurao de
crditos a serem descontados da contribuio ao PIS/Pasep no-cumulativa, desde que as partes
e peas de reposio no estejam obrigadas a serem includas no ativo imobilizado, nos termos da
legislao vigente e desde que respeitados todos os demais requisitos normativos e legais
atinentes espcie. Os valores referentes a servios prestados por pessoa jurdica domiciliada no
Pas, para manuteno das mquinas e equipamentos na produo de bens destinados venda,
respeitados todos os demais requisitos normativos e legais atinentes espcie, podem compor a
base de clculo dos crditos a serem descontados da contribuio ao PIS/Pasep no-cumulativa,
desde que dos dispndios com tais servios no resulte aumento de vida til superior a um ano.
Pg. 126 - N 23, de 30.03.2012
Assunto: Obrigaes Acessrias
Ementa: NOTA FISCAL DE EXPORTAO. VALOR DE EMISSO EM MOEDA NACIONAL. A taxa
de cmbio a ser utilizada dever ser aquela de fechamento PTAX800, opo 5, oficialmente
publicada pelo Banco Central do Brasil e disponvel no SISBACEN, relativa ao dia til
imediatamente anterior ao da emisso da nota fiscal.
Pg. 82 - N 26, de 07.02.2012
Assunto: Obrigaes Acessrias. NOTA FISCAL. PREENCHIMENTO DO VALOR DO FRETE.
MERCADORIAS DESTINADAS EXPORTAO. A obrigatoriedade de preenchimento do valor do
frete na Nota Fiscal utilizada para instruir despacho de exportao impe-se apenas quando essa
despesa seja cobrada separadamente do preo da mercadoria.
Pg. 83 - N 27, de 10.02.2012
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins. Receitas de Frete.
SUBCONTRATAO.
SUSPENSO.
PESSOA
JURDICA
PREPONDERANTEMENTE
EXPORTADORA (PJPE). A suspenso sobre as receitas de frete contratados por pessoa jurdica
preponderantemente exportadora (PJPE), prevista no 6A do art. 40 da Lei n 10.865, de 2004,
no alcana as receitas de frete obtidas por transportador subcontratado para a execuo dos
servios de transporte.
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. RECEITAS DE FRETE. SUBCONTRATAO.
SUSPENSO. PESSOA JURDICA PREPONDERANTEMENTE EXPORTADORA (PJPE). A
suspenso sobre as receitas de frete contratados por pessoa jurdica preponderantemente
exportadora (PJPE), prevista no 6-A do art. 40 da Lei n 10.865, de 2004, no alcana as
receitas de frete obtidas por transportador subcontratado para a execuo dos servios de
transporte.
Pg. 83 - N 34, de 17.02.2012

CLCULO. Na determinao da base de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao, o
crdito presumido de ICMS previsto no art. 631 do Regulamento do ICMS do Estado do Paran
(RICMS/PR), aprovado pelo Decreto Estadual n 1.980, de 2007, deve ser considerado como
efetiva reduo do imposto, cabendo a indicao da alquota de ICMS real resultante dessa
reduo. Contudo o deferimento parcial do ICMS previsto no art. 96 do RICMS/PR deve compor a
englobado na alquota real de ICMS informada.
Dispositivos Legais: IN SRF n
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins. COFINSIMPORTAO. CRDITO PRESUMIDO DE ICMS. REDUO DA BASE DE CLCULO.
DIFERIMENTO DO ICMS. INCLUSO NA BASE DE CLCULO. Na determinao da base de
clculo da Cofins-Importao, o crdito presumido de ICMS previsto no art. 631 do Regulamento
do ICMS do Estado do Paran (RICMS/PR), aprovado pelo Decreto Estadual n 1.980, de 2007,
deve ser considerado como efetiva reduo do imposto, cabendo a indicao da alquota de ICMS
real resultante dessa reduo. Contudo o deferimento parcial do ICMS previsto no art. 96 do
RICMS/PR deve compor a base de clculo da Cofins-Importao e, consequentemente, ser
englobado na alquota real de ICMS informada.
Pg. 29 - N 1, de 03.01.2012
DESEMBARAO ADUANEIRO. Os gastos com desembarao aduaneiro, relativos a servios
prestados por pessoa jurdica domiciliada no Pas, decorrentes de importao de matria-prima,
no geram crdito a ser descontado da Contribuio para o PIS/Pasep apurada no regime nocumulativo.
no geram crdito a ser descontado da Cofins apurada no regime no-cumulativo.
Pg. 29 - N 2, de 03.01.2012
ARMAZENAGEM E FRETE. Os gastos com o frete incorrido a partir do local onde devam ser
cumpridas as formalidades de entrada no territrio aduaneiro e com a armazenagem, decorrentes
de importao de matria-prima, relativos a servios prestados por pessoa jurdica domiciliada no
Pas, no geram crdito a ser descontado da Contribuio para o PIS/Pasep apurada no regime
no-cumulativo.
ARMAZENAGEM E FRETE. Os gastos com o frete incorrido a partir do local onde devam ser
cumpridas as formalidades de entrada no territrio aduaneiro e com a armazenagem, decorrentes
de importao de matria-prima, relativos a servios prestados por pessoa jurdica domiciliada no
Pas, no geram crdito a ser descontado da Cofins apurada no regime no-cumulativo.

Pg. 10 - N 7 de 06.02.2012
Ementa: ADQUIRENTE DE PRODUTO ESTRANGEIRO DE ORIGEM VEGETAL PROVENIENTE
DE PAS MEMBRO DO GATT. SUSPENSO DA COFINS-IMPORTAO. IMPOSSIBILIDADE. O
art. 9, I, da Lei n 10.925, de 2004, com alteraes, suspendeu a incidncia da Cofins no caso da
venda por cerealista que exera cumulativamente as atividades de limpar, padronizar, armazenar e
comercializar milho em gro (NCM 1005.90.10) in natura.
Ementa: ADQUIRENTE DE PRODUTO ESTRANGEIRO DE ORIGEM VEGETAL PROVENIENTE
DE PAS MEMBRO DO GATT. SUSPENSO DA CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEPIMPORTAO. IMPOSSIBILIDADE. O art. 9, I, da Lei n 10.925, de 2004, com alteraes,
suspendeu a incidncia da Contribuio para o PIS/Pasep no caso da venda por cerealista que
exera cumulativamente as atividades de limpar, padronizar, armazenar e comercializar milho em
gro (NCM 1005.90.10) in natura.
Pg. 10 - N 9 de 16.02.2012,
Assunto: Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e
Seguros ou relativas a Ttulos ou
Valores Mobilirios - IOF
Ementa: O IOF incide sobre o valor nocional ajustado, na aquisio, venda ou vencimento de
contrato de derivativo financeiro celebrado no Pas, ainda que com a finalidade de "hedge", que,
individualmente, resulte, inclusive, em reduo da exposio cambial comprada, sendo admitidas
as dedues da base de clculo do imposto legalmente previstas
Pg. 17 - N 323, de 07.12.2011
Assunto: Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI. FABRICAO DE PRODUTOS
TRIBUTADOS ALIQUOTA ZERO. CRDITOS. MANUTENO. SALDO CREDOR
ACUMULADO. APROVEITAMENTO. Desde 1/01/1999, o estabelecimento industrial ou
equiparado pode creditar-se do IPI incidente sobre a aquisio de matrias-primas, produtos
intermedirios e material de embalagem empregados na industrializao de produtos tributados
com alquota reduzida a zero. O saldo credor do IPI, acumulado a cada trimestre-calendrio, pode
ser aproveitado para ressarcimento em espcie ou compensao com dbitos de outros tributos,
na forma prevista pela IN SRF n 033, de 1999 e IN RFB n 900, de 2008.
Pg. 18 - N 324, de 09.12.2011
Assunto: Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI. PRODUTOS ESTRANGEIROS.
IMPORTAO. EQUIPARAO. Os produtos de procedncia estrangeira, tributados pelo IPI,
esto sujeitos incidncia do imposto por ocasio do desembarao aduaneiro e no momento de
sua sada, a qualquer ttulo, do estabelecimento importador. O importador equipara-se a
estabelecimento industrial, sendo contribuinte do imposto. Como tal, sujeita-se s respectivas
obrigaes acessrias, como por exemplo a emisso das notas fiscais mencionadas na legislao
de regncia.
Pg. 18 - N 325, de 09.12.2011
Assunto: Imposto sobre Produtos Industrializados IPI. PRODUTO IMPORTADO. CRDITO.
DESEMBARAO. SALDO CREDOR. UTILIZAO. permitido ao estabelecimento que importa
produto de procedncia estrangeira, para revend-lo no mercado interno, registrar e manter em
sua escrita fiscal o crdito de IPI, relativo ao imposto pago no desembarao aduaneiro. Contudo,
para que tal crdito possa compor o saldo credor do IPI acumulado no trimestre-calendrio a ser
utilizado na forma de ressarcimento e compensao, de que trata o art. 256, 2, do Ripi/2010,
necessrio que o produto importado seja aplicado como matria-prima, produto intermedirio ou
material embalagem na industrializao de produto tributado. O crdito relativo ao IPI pago no
desembarao de produto que foi importado para simples revenda no mercado interno pelo prprio
importador, no mesmo estado em que foi importado e nacionalizado, no pode, portanto, compor o
saldo credor do IPI acumulado no trimestre calendrio a ser utilizado sob a forma de ressarcimento
e compensao com outros dbitos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, por
falta de previso legal. Desta forma, na importao de tapetes para uso domstico para simples
revenda no mercado interno, no mesmo estado em que foram importados e nacionalizados, o
crdito relativo ao IPI pago no desembarao desses produtos, registrado e mantido na escrita fiscal
do estabelecimento importador, deve ser utilizado na prpria escrita fiscal do estabelecimento
mediante deduo dos dbitos do prprio imposto em outras operaes, no podendo ser utilizado
na forma de ressarcimento e compensao, de que trata o art. 256, 2, do Ripi/2010.
Pg. 18 - N 330, de 12.12.2011
Assunto: Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI. ISENO. ZONA FRANCA DE MANAUS.
PRODUTOS NACIONALIZADOS. A iseno do IPI prevista no art. 81, inciso III, do Decreto n
7.212, de 2010, Ripi em vigor, contempla, em regra, produtos nacionais, assim entendidos aqueles
que resultem de quaisquer das operaes de industrializao mencionadas no art. 4 do mesmo
Ripi, realizadas no Brasil. O benefcio, no entanto, estende-se aos produtos estrangeiros,
nacionalizados e revendidos para destinatrios situados naquela regio, quando importados de
pases em relao aos quais, atravs de acordo ou conveno internacional firmados pelo Brasil,
tenha-se garantido igualdade de tratamento para o produto importado, originrio do pas em
questo, e o nacional. Tal ocorre, por exemplo, nas importaes provenientes de pases signatrios
do GATT/OMC ou que a ele tenham aderido (por fora das disposies dos 1 e 2 deste
Tratado, promulgado pela Lei n 313/1948). CRDITO. ANULAO. PRODUTO
NACIONALIZADO. REMESSA. ZONA FRANCA DE MANAUS. Os crditos relativos ao IPI pago no
desembarao aduaneiro dos produtos originrios e procedentes de pases signatrios do
GATT/OMC ou que a ele tenham aderido devero ser anulados pelo importador em sua escrita
fiscal, mediante estorno, quando, posteriormente, remeter esses produtos nacionalizados Zona
Franca de Manaus, com a iseno de que trata o inciso III do art. 81 do Decreto n 7.212, de 2010,
c/c a suspenso prevista no art. 84 do mesmo Regulamento. No h previso legal para
manuteno do crdito nessas situaes.
Pg. 19 - N 334, de 21.12.2011
Assunto: Imposto sobre a Importao - II. Produto nacional exportado a ttulo definitivo, em retorno
ao pas, considerado produto estrangeiro.
Pg. 19 - N 335, de 21.12.2011
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins. REIDI. NO
APLICABILIDADE DA SUSPENSO. ATIVO IMOBILIZADO. A suspenso da Cofins e da CofinsImportao de que tratam os arts. 3 e 4 da Lei n 11.488, de 15 de junho de 2007, no aplicada
quando a obra de infra-estrutura na qual foram utilizados os bens e servios adquiridos ou
importados com suspenso no for destinada incorporao ao ativo imobilizado da pessoa
jurdica habilitada ao Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infraestrutura
(Reidi).
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep REIDI. NO APLICABILIDADE DA SUSPENSO. ATIVO
IMOBILIZADO. A suspenso da Cofins e da Cofins-Importao de que tratam os arts. 3 e 4 da Lei
n 11.488, de 15 de junho de 2007, no aplicada quando a obra de infra-estrutura na qual foram
utilizados os bens e servios adquiridos ou importados com suspenso no for destinada
incorporao ao ativo imobilizado da pessoa jurdica habilitada ao Regime Especial de Incentivos
para o Desenvolvimento da Infraestrutura (Reidi).
Pg. 21 - N 104, de 27.12.2011

EMENTA: REGIME NO-CUMULATIVO. CRDITOS. IMPORTAO. GASTOS COM
no geram crdito a ser descontado da Contribuio para o PIS/Pasep apurada no regime nocumulativo.
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins EMENTA: REGIME
NO-CUMULATIVO. CRDITOS. IMPORTAO. GASTOS COM DESEMBARAO ADUANEIRO.
Os gastos com desembarao aduaneiro, relativos a servios prestados por pessoa jurdica
domiciliada no Pas, decorrentes de importao de matria-prima, no geram crdito a ser
descontado da Cofins apurada no regime no-cumulativo.
Pg. 27 - N 2, de 11.01.2012
Assunto: Simples Nacional
Ementa: EMPRESA REMANESCENTE DE CISO. VEDAO OPO. O recolhimento de
tributos e contribuies na forma do Simples Nacional vedado empresa remanescente ou
resultante de ciso que tenha ocorrido em um dos cinco anos-calendrio anteriores.
Pg. 28 - N 9, de 30.01.2012
Assunto: Contribuies Sociais Previdencirias
Ementa: IMUNIDADE. PRODUO RURAL. ZONA FRANCA DE MANAUS. Com relao s
contribuies sociais, a imunidade constitucional alcana apenas e to somente as receitas
decorrentes de exportao, assim entendida como a sada de produto do territrio nacional
decorrente da venda direta a comprador no exterior. A imunidade prevista pelo art. 149, 2, da
Constituio Federal, no se estende s receitas decorrentes da venda a adquirente domiciliado na
Zona Franca de Manaus.
Pg. 31 - N 85, de 03.11.2011
Assunto: Obrigaes Acessrias
Ementa: DECLARAO DE IMPORTAO. PREENCHIMENTO. CAMPO APLICAO DA
MERCADORIA. O campo "aplicao" da ficha "mercadoria", que consta da adio DI, deve ser
preenchido com o destino a ser dado mercadoria pelo seu real adquirente, no caso de operaes
de importao procedidas por conta e ordem de terceiros, visto que no h operao de venda de
mercadorias da pessoa jurdica importadora pessoa jurdica contratante, por se tratar de uma
prestao de servio.
Pg. 31 - N 91, de 17.11.2011
Ementa: CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP-IMPORTAO E COFINS-IMPORTAO.
CONTRIBUIO PAGA EM DECORRNCIA DE LANAMENTO DE OFCIO. DIREITO DE
CRDITO. A Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e a Cofins Importao, incidentes na
importao de bens e servios, pagas em decorrncia de lanamento de ofcio, podem ser
descontadas da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, apuradas nos termos dos arts. 2 e 3
da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002, e da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003,
respectivamente, observado o disposto nos arts. 15 a 18 da Lei n 10.865, de 30 de abril de 2004,
e normas complementares.
Pg. 32 - N 99, de 06.12.2011

Ementa: PRESTAO DE SERVIOS. HOTELARIA. NO INCIDNCIA. A Contribuio para o
PIS/Pasep no incide sobre a receita auferida na prestao de servios de hotelaria (dirias) a
pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, quando o pagamento efetuado
representar ingresso de divisas. So receitas decorrentes de servios de hotelaria aquelas relativas
cobrana de diria com as caractersticas definidas pelo Ministrio do Turismo. Tal conceito
abrange o fornecimento de alimentos e bebidas, desde que includo na diria cobrada. A
Contribuio para o PIS/Pasep incide sobre a receita da venda de alimentos e bebidas a pessoa
fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, cujo valor no esteja includo na diria
cobrada pelo servio de hotelaria, independentemente do meio de pagamento utilizado. A
Contribuio para o PIS/Pasep no incide sobre as receitas decorrentes dos servios relativos ao
uso de Internet, telefonia, business center, fitness center e lavanderia, quando prestados a pessoa
fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, desde que representem ingresso de divisas.
Ementa: PRESTAO DE SERVIOS. HOTELARIA. NO INCIDNCIA. A Cofins no incide sobre
a receita auferida na prestao de servios de hotelaria (dirias) a pessoa fsica ou jurdica
residente ou domiciliada no exterior, quando o pagamento efetuado representar ingresso de
divisas. So receitas decorrentes de servios de hotelaria aquelas relativas cobrana de diria
com as caractersticas definidas pelo Ministrio do Turismo. Tal conceito abrange o fornecimento
de alimentos e bebidas, desde que includo na diria cobrada. A Cofins incide sobre a receita da
venda de alimentos e bebidas a pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, cujo
valor no esteja includo na diria cobrada pelo servio de hotelaria, independentemente do meio
de pagamento utilizado. A Cofins no incide sobre as receitas decorrentes dos servios relativos ao
uso de Internet, telefonia, business center, fitness center e lavanderia, quando prestados a pessoa
fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, desde que representem ingresso de divisas.
Ementa: CONSULTA SOBRE DISPOSITIVOS DA LEGISLAO TRIBUTRIA. No produz efeitos
a consulta quando versar sobre fato definido ou declarado em disposio literal de lei ou sobre fato
disciplinado em ato normativo, publicado antes de sua apresentao.
Pg. 32 - N 101, de 13.12.2011
Assunto: Regimes Aduaneiros
Ementa: ADMISSO TEMPORRIA. PROVIDNCIAS PARA EXTINO DA APLICAO DO
REGIME. A adoo das providncias para extino da aplicao do regime aduaneiro especial de
admisso temporria ser requerida pelo interessado ao titular da unidade que jurisdiciona o local
onde se encontrem os bens, mediante a apresentao destes, dentro do prazo de vigncia do
regime.
Pg. 20 - N 317, de 27.12.2011
Ementa: IMPORTAO PARA REVENDA. ARMAZENAGEM. DESPACHANTE ADUANEIRO.
CRDITO. IMPOSSIBILIDADE. O direito ao crdito a que se referem o art. 3 da Lei n 10.637, de
2002, e o art. 3 da Lei n 10.833, de 2003, aplica-se, exclusivamente, em relao aos bens e
servios adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas e aos custos e despesas incorridos,
pagos ou creditados a pessoa jurdica domiciliada no Pas. O desconto de crditos, no caso de
importaes sujeitas ao pagamento da Contribuio para o PIS-Importao e da CofinsImportao, sujeita-se ao disposto nos arts. 7 e 15, 3, da Lei n 10.865, de 2004, que
determinam que a base de clculo para a apurao desses crditos corresponde ao valor
aduaneiro acrescido do valor do IPI vinculado importao, quando integrante do custo de
aquisio. Por falta de previso legal, as despesas de armazenagem de bens importados e

aquelas relacionadas aos servios prestados por despachante aduaneiro, no geram crdito da
Contribuio para o PIS, da Cofins, da Contribuio para o PIS-Importao e da CofinsImportao.
Pg. 20 - N 282, de 04.11.2011
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins. CRDITO. FRETE NA
AQUISIO DE BENS IMPORTADOS. O direito ao crdito a que se refere o art. 3 da Lei N
10.833, de 2003, aplica-se, exclusivamente, em relao aos bens e servios adquiridos de pessoa
jurdica domiciliada no Pas e aos custos e despesas incorridos, pagos ou creditados a pessoa
jurdica domiciliada no Pas. O desconto de crditos, no caso de importaes de bens sujeitas ao
pagamento da Cofins-Importao, sujeita-se ao disposto no art. 15, 3, da Lei N 10.865, de
2004, que determina que a base de clculo para a apurao desses crditos corresponde ao valor
aduaneiro, calculado na forma do art. 7, I, desta mesma Lei, acrescido do valor do IPI vinculado
importao, quando integrante do custo de aquisio. Assim, o frete incorrido para transporte de
bem importado para revenda, do local do desembarao aduaneiro at o estabelecimento do
adquirente, no gera direito a crdito da Cofins, em razo de seu valor, por expressa disposio de
lei, no faz parte da base de clculo de apurao de tal crdito.
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. CRDITO. FRETE NA AQUISIO DE BENS
IMPORTADOS. O direito ao crdito a que se refere o art. 3 da Lei N 10.637, de 2002, aplica-se,
exclusivamente, em relao aos bens e servios adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas
e aos custos e despesas incorridos, pagos ou creditados a pessoa jurdica domiciliada no Pas. O
desconto de crditos, no caso de importaes de bens sujeitas ao pagamento da Contribuio para
o PIS-Importao, sujeita-se ao disposto nos art. 15, 3, da Lei N 10.865, de 2004, que
determina que a base de clculo para a apurao desses crditos corresponde ao valor aduaneiro,
calculado na forma do art. 7, I, desta mesma Lei, acrescido do valor do IPI vinculado importao,
quando integrante do custo de aquisio. Assim, o frete incorrido para transporte de bem importado
para revenda, do local do desembarao aduaneiro at o estabelecimento do adquirente, no gera
direito a crdito da Contribuio ao PIS/Pasep, em razo de seu valor, por expressa disposio de
lei, no faze parte da sua base de clculo.
Pg. 20 - N 283, de 03.11.2011
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins. ALQUOTA ZERO.
ZONA FRANCA DE MANAUS. A partir de 26 de julho de 2004, a alquota da Cofins incidente sobre
as receitas de vendas de mercadorias destinadas ao consumo ou industrializao na ZFM foi
reduzida a 0 (zero). Para efeito da reduo de alquota, consideram-se "mercadorias destinadas ao
consumo na ZFM" as mercadorias que tenham como destinatrias pessoas jurdicas que as
venham a utilizar diretamente ou para comercializao por atacado ou a varejo. Mquinas e
equipamentos vendidos pessoa jurdica situada na Zona Franca de Manaus, destinados a serem
utilizados em seu prprio processo industrial, sendo integrados a seu ativo imobilizado, fazem jus
ao benefcio fiscal de reduo de alquota a "zero", disposto no artigo 2, caput e 1, da Lei N
10.996, de 2004, dado caracterizarem-se como mercadorias para utilizao direta da pessoa
jurdica adquirente. Dispositivos Legais: Medida Provisria N 202, de 2004, artigos. 2 e 3,
convertida na Lei N 10.996, de 2004, artigos 2 e 6.
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. ALQUOTA ZERO. ZONA FRANCA DE MANAUS. A
partir de 26 de julho de 2004, a alquota da contribuio para o PIS/Pasep incidente sobre as
receitas de vendas de mercadorias destinadas ao consumo ou industrializao na ZFM foi
reduzida a 0 (zero). Para efeito da reduo de alquota, consideram-se "mercadorias destinadas ao
consumo na ZFM" as mercadorias que tenham como destinatrias pessoas jurdicas que as
venham a utilizar diretamente ou para comercializao por atacado ou a varejo. Mquinas e
equipamentos vendidos a pessoa jurdica situada na Zona Franca de Manaus, destinados a serem
utilizados em seu prprio processo industrial, sendo integrados a seu ativo imobilizado, fazem jus
ao benefcio fiscal de reduo de alquota a "zero", disposto no artigo 2, caput e 1 , da Lei No10.996, de 2004, dado caracterizarem-se como mercadorias para utilizao direta da pessoa
jurdica adquirente.
Pg. 22 - N 292, de 09.11.2011
Assunto: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL. As receitas decorrentes de exportao
integram a receita bruta para fins de apurao da base de clculo da CSLL, tendo em vista tratarse de contribuio incidente sobre o lucro.
Pg. 24 - N 311, de 29.11.2011
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins. CRDITO.
ARMAZENAGEM NA AQUISIO DE INSUMOS IMPORTADOS. O direito ao crdito a que se
refere o art. 3 da Lei N 10.833, de 2003, aplica-se, exclusivamente, em relao aos bens e
servios adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas e aos custos e despesas incorridos,
pagos ou creditados a pessoa jurdica domiciliada no Pas. O desconto de crditos, no caso de
importaes de bens sujeitas ao pagamento da Cofins-Importao, sujeita-se ao disposto no art 15,
3, da Lei N 10.865, de 2004, que determina que a base de clculo para a apurao desses
crditos corresponde ao valor aduaneiro, calculado na forma do art. 7, I, desta mesma Lei,
acrescido do valor do IPI vinculado importao, quando integrante do custo de aquisio. Assim,
os valores despendidos para armazenagem de insumos importados no geram direito a crdito da
Cofins, por no fazer parte da sua base de clculo, nos termos da legislao em vigor, nem se
enquadram nas demais hipteses para as quais prevista a possibilidade de crdito nos incisos III
a X do art. 3 da Lei n 10.833, de 2003.
Assunto: Contribuio para o PIS/Pasep. CRDITO. ARMAZENAGEM NA AQUISIO DE
INSUMOS IMPORTADOS. O direito ao crdito a que se refere o art. 3 da Lei N 10.637, de 2002,
aplica-se, exclusivamente, em relao aos bens e servios adquiridos de pessoa jurdica
domiciliada no Pas e aos custos e despesas incorridos, pagos ou creditados a pessoa jurdica
domiciliada no Pas. O desconto de crditos, no caso de importaes de bens sujeitas ao
pagamento da Contribuio para o PIS-Importao, sujeita-se ao disposto no art 15, 3, da Lei N
10.865, de 2004, que determina que a base de clculo para a apurao desses crditos
corresponde ao valor aduaneiro, calculado na forma do art. 7 I, desta mesma Lei, acrescido do
valor do IPI vinculado importao, quando integrante do custo de aquisio. Assim, os valores
despendidos para armazenagem de insumos importados no gera direito a crdito da Contribuio
ao PIS/Pasep, por no fazer parte da sua base de clculo, nos termos da legislao em vigor, nem
se enquadram nas demais hipteses para as quais prevista a possibilidade de crdito nos incisos
III a X do art. 3 da Lei n 10.637, de 2002.
Pg. 28 - N 294, de 07.11.2011
Valores Mobilirios IOF. Nas liquidaes de operaes simultneas de cmbio para ingresso ou
sada de recursos no ou do Pas por meio de cancelamento de Depositary Receipts, para
investimento em aes negociveis em bolsa de valores, no perodo de 5 de outubro de 2010 a 31
de dezembro de 2010, o imposto incide s seguintes alquotas: a) na operao de venda de moeda
estrangeira (sada) decorrente de cancelamento de DRs emitidos em programa de Depositary
Receipts: alquota de 0,38 % aplicvel para operaes contratadas durante todo o perodo de 5 de
outubro de 2010 a 31 de dezembro de 2010. b) na operao de compra de moeda estrangeira
(entrada) representativa de ingresso de recursos oriundos de cancelamento de DRs emitidos em
programa de Depositary Receipts: alquota de 4% aplicvel para operaes contratadas de 5 de
outubro de 2010 a 18 de outubro de 2010 e alquota de 6% aplicvel s operaes contratadas no
perodo de 19 de outubro de 2010 a 31 de dezembro de 2010.

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