DACON MENSAL 1.

2006

CONTRIBUIO APURADA

DACON

( )
CRDITOS DA NO-CUMULATIDADE

DACON DACON
DACON DACON DCTF PER/DCOMP

=
CONTRIBUIO DEVIDA

( )
DEDUES (Valores Retidos)

=
CONTRIBUIO A PAGAR

CONTRIBUIO A PAGAR (DBITO)

( )
CRDITOS VINCULADOS Pagamento Compensao Outras Compensaes Parcelamento Suspenso

DACON DCTF PER/DCOMP

DCTF PER/DCOMP

=
SALDO A PAGAR DO DBITO DCTF

ATOS EDITADOS REFERENTES AO DACON

IN SRF N 365/03 IN SRF N 387/04 IN SRF N 400/04 ADE COTEC N 03/04 IN SRF N 453/04 IN SRF N 518/05 IN SRF N 540/05 IN SRF N 543/05 IN SRF N 590/05 IN SRF N 669/06

Institui o DAPIS * Institui o DACON Aprova o DACON 1.0 Aprova o DACON 1.1 Aprova o DACON 1.2 Aprova o DACON 1.3 FG a partir do AC de 2005 * Aprova o DACON 2.0 *

FG a partir do AC de 2006 Aprova o DACON Mensal 1.0

* Instrues Normativas Revogadas

HISTRICO

PGD DACON VERSO 1.1 Fatos Geradores at 1 Trimestre de 2004 Apurao de: - Contribuio no Regime No-Cumulativo; - Crditos Vinculados a Operaes de Vendas no Mercado Interno; - Crditos Vinculados a Receitas de Exportaes

PGD DACON VERSO 1.3 Fatos Geradores do 2 ao 4 Trimestre de 2004 Apurao de: - Contribuio no Regime No-Cumulativo - Crditos Vinculados a Operaes de Vendas no Mercado Interno:

a) Decorrentes de aquisio no Mercado Interno b) Decorrentes de Importao

- Crditos Vinculados a Receitas de Exportaes:

a) Decorrentes de aquisio no Mercado Interno b) Decorrentes de Importao

PGD DACON VERSO 2.0

Fatos Geradores do 1 ao 4 Trimestre de 2005 Apurao da Contribuio: - Sujeita Incidncia No-Cumulativa; - Sujeita Incidncia Cumulativa; - Sujeita Alquotas Diferenciadas; - Sujeita Alquota por Unidade de Produto; - Sobre a Folha de Salrios Apurao de Crditos: - Vinculados a Operaes de Vendas no M.Interno
(Aquisies no Mercado Interno e Importao) - Vinculados a Receitas de Exportaes (Aquisies no Mercado Interno e Importao)

PGD DACON MENSAL - VERSO 1.0

Fatos Geradores a partir do 1 Trimestre de 2006

Obrigatoriedade de Apresentao:

- PJ de Direito Privado - Equiparadas pela legislao do Imposto de Renda

Dispensa de Apresentao:

- Microempresas e EPP optantes do Simples - PJ Imunes e Isentas com Contribuio < 10.000,00 - PJ Inativas - rgos Pblicos, as Autarquias e as Fundaes Pblicas - Os Consrcios constitudos (art. 278 e 279 Lei 6.404/76) - Fundos em Condomnios e Clubes de Investimentos - Condomnios de Edifcios

PGD DACON MENSAL - VERSO 1.0

Apurao da Contribuio:
- Sujeita Incidncia No-Cumulativa - Sujeita Incidncia No-Cumulativa e Cumulativa - Sujeita Incidncia Cumulativa: a) PJ em Geral; b) PJ Imunes do IRPJ c) PJ Componente do Sistema Financeiro; d) Seguradoras, de Capitalizao, Previdncia Comp. - Sujeita Alquotas Diferenciadas: a) Como Contribuinte; b) Como Substituto Tributrio - Sujeita Alquota por Unidade de Produto a) Como Contribuinte; b) Como Substituto Tributrio - Sobre a Folha de Salrios

PGD DACON MENSAL - VERSO 1.0

Apurao de Crditos:
- Referentes a Aquisies no Mercado Interno:

a)Vinculado a Receita Tributada no Mercado Interno b)Vinculado a Receita No Tributada no Mercado Interno c)Vinculado a Receita de Exportao d)Presumidos da Atividade Agroindustrial e)De Embalagens para Revenda

- Referentes a Importao:

a)Vinculado a Receita Tributada no Mercado Interno b)Vinculado a Receita No Tributada no Mercado Interno c)Vinculado a Receita de Exportao

CRDITOS

&
NO-CUMULATIVIDADE

Reviso ....
Receita de Venda de Carne de Frango Pessoa Jurdica Adquirente Incidncia Tributao Restaurantes e Supermecados de So Paulo Restaurantes e Supermecados na ZF Manaus PJ Preponderantemente Exportadora Empresa Comercial Exportadora (Fim esp. de exportaco) Governo Federal (Programa Fome Zero - Contrato 09/2003) Agroindustria Produtora de Alimentos ( IR Lucro Real) Agroindustria Produtora de Alimentos ( IR Lucro Presumido) Exportao de Carne para o Exterior Outras Receitas Auferidas no Mercado Int. (Venda de Aves) Alquota Enquadramento Legal Crdito

Receita de Venda de Carne de Frango Pessoa Jurdica Adquirente

Restaurantes e Supermecados de So Paulo Restaurantes e Supermecados na ZF Manaus PJ Preponderantemente Exportadora Empresa Comercial Exportadora (Fim esp. de exportaco) Governo Federal (Programa Fome Zero - Contrato 09/2003) Agroindustria Produtora de Alimentos ( IR Lucro Real) Agroindustria Produtora de Alimentos ( IR Lucro Presumido) Exportao de Carne para o Exterior Outras Receitas Auferidas no Mercado Int. (Venda de Aves) Incidncia No-Cumulativa No-Cumulativa No-Cumulativa No-Cumulativa Cumulativa No-Cumulativa No-Cumulativa No-Cumulativa No-Cumulativa Tributao Sim No No No Sim No Sim No Sim Alquota 1,65% Zero Suspenso 0,65% Suspenso 1,65% 1,65% Enquadramento Legal
Lei n 10.637/02, art. 2 Lei n 10.996/04, art. 2 Lei n 10.865, art. 40

Crdito Sim Sim Sim Sim No No Sim Sim Sim

No Incidencia Lei n 10.637/02, art. 5, III

Lei n 10.833/03, arts. 10 e 15 Lei n 10.925/04, art. 8 Lei n 10.637/02, art. 2

No Incidencia Lei n 10.637/02, art. 5, I

Lei n 10.637/02, art. 2

Custos, Despesas e Encargos Incorridos Especificao Aquisio de pintos de 01 (um) dia Vacina para Uso Veterinario Rao Energia Eltrica Devoluo de Vendas de Aves (Receita Contabilizada no Ms) Devoluo de Carne Para Exterior (Receita Contabilizada no Ms) Insumo/Custo Credito Alquota Aprovei Enquadramento Legal tamento

Custos, Despesas e Encargos Incorridos Especificao Insumo/Custo Aquisio de pintos de 01 (um) dia No Tributado Vacina para Uso Veterinario No Tributado Rao Tributado Energia Eltrica Tributado Devoluo de Vendas de Aves (Receita Contabilizada no Ms) Tributado Devoluo de Carne Para Exterior (Receita Contabilizada no Ms)No Tributado Credito No No Sim Sim Sim No Alquota 1,65% 1,65% 1,65% Aprovei Enquadramento Legal tamento Lei n 10.637/02, art. 3, 2 Lei n 10.637/02, art. 3, 2 Lei n 10.637/02, art. 3, II Parcial Lei n 10.637/02, art. 3, III Parcial Lei n 10.637/02, art. 5, III Integral Lei n 10.637/02, art. 3, 2 -

QUADRO DE APROVEITAMENTO DE CRDITOS PIS/PASEP e COFINS CRDITO Tributada no Mercado Interno D C R Aquisio no Mercado Interno - Art. 3 - Lei 10.637 e 10.833 - Alquotas Diferenciadas - Alquotas por Unidade de Produto - Agroindustria (Art. 8 - Lei 10.925) - Aquisio Embalagem para Revenda Importao - Art. 15 - Lei 10.865 (Insumo/Custos) - Art. 17 - Lei 10.865 (Revenda) SIM SIM SIM SIM SIM SIM SIM NO NO NO NO SIM NO NO NO NO NO NO NO NO NO VINCULADO A RECEITA Isenta, Aliquota Zero, Suspensao, No-Inc. D C R SIM SIM SIM SIM SIM SIM SIM SIM SIM SIM NO SIM SIM NO SIM SIM SIM NO NO SIM NO De Exportao C R SIM SIM SIM NO SIM SIM SIM NO NO NO NO

D SIM SIM SIM SIM SIM SIM SIM

NO NO

CRDITOS DAS CONTRIBUIES

I Referentes a Aquisies no mercado Interno. II Referentes a Importaes. III Crditos Presumidos.

CRDITOS DAS CONTRIBUIES

I Referentes a Aquisies no mercado Interno:

- Vinculados a Receitas Tributadas no Mercado Interno

- Vinculados a Receitas No Tributadas no Mercado Interno - Vinculados a Receitas da Exportao

OBS: Podem ser determinados com base na Alquota Regular, Alquotas Diferenciadas ou por Unidade de Medida de Produto

CRDITOS DAS CONTRIBUIES

II Referentes a Importaes:

- Vinculados a Receitas Tributadas no Mercado Interno

- Vinculados a Receitas No Tributadas no Mercado Interno - Vinculados a Receitas da Exportao

OBS: Podem ser determinados com base na Alquota Regular, Alquotas Diferenciadas ou por Unidade de Medida de Produto

CRDITOS DAS CONTRIBUIES

III Presumidos:

- Estoque de Abertura
- Atividades Agroindustriais (Aquisio de Pessoa Fsica) - Atividade Imobiliria (Custo Orado) - Atividade de Transporte de Cargas

CUSTOS, DESPESAS E ENCARGOS COMUNS

o crdito ser determinado, a critrio da pessoa jurdica, pelo mtodo de: I - apropriao direta, inclusive em relao aos custos, por meio de sistema de contabilidade de custos integrada e coordenada com a escriturao; ou II - rateio proporcional, aplicando-se aos custos, despesas e encargos comuns a relao percentual existente entre a receita bruta sujeita incidncia nocumulativa e a receita bruta total, auferidas em cada ms.

IN SRF n 247/02 Art. 100

O valor a ser alocado ser determinado, a critrio da pessoa jurdica, pelo mtodo de: I - apropriao direta, inclusive em relao aos custos, por meio de sistema de contabilidade de custos integrada e coordenada com a escriturao; ou II - rateio proporcional, aplicando-se aos custos, despesas e encargos comuns a relao percentual existente entre a receita bruta sujeita incidncia nocumulativa e a receita bruta total, auferidas em cada ms.

IN SRF n 404/04 Art. 21

O valor a ser registrado deve ser determinado, a critrio da pessoa jurdica, pelo mtodo de:
I - apropriao direta, inclusive em relao aos custos, por meio de sistema de contabilidade de custos integrada e coordenada com a escriturao, aplicando-se sobre os custos e as despesas comuns, a relao percentual existente entre: - os custos vinculados receita sujeita no cumulatividade, e - os custos totais incorridos no ms.
II - rateio proporcional, aplicando-se aos custos, despesas e encargos comuns a relao percentual existente entre a receita bruta sujeita incidncia no-cumulativa e a receita bruta total, auferidas em cada ms.

IN SRF n 594/05 Art. 40

O valor a ser registrado deve ser determinado, a critrio da pessoa jurdica, pelo mtodo de:
I - apropriao direta, inclusive em relao aos custos, por meio de sistema de contabilidade de custos integrada e coordenada com a escriturao, com a utilizao do mtodo de custo real de absoro, mediante a aplicao de critrios de apropriao por rateios que dem uma adequada distribuio aos custos comuns;

II - rateio proporcional, aplicando-se aos custos, despesas e encargos comuns a relao percentual existente entre a receita bruta sujeita incidncia no-cumulativa e a receita bruta total, auferidas em cada ms.

Contabilidade de Custo Integrado e Coordenado com o Restante da Escriturao Art. 294 do RIR
I - apoiado em valores originados da escriturao contbil (matria-prima, mo-de-obra direta, custos gerais de fabricao); II - que permite determinao contbil, ao fim de cada ms, do valor dos estoques de matrias-primas e outros materiais, produtos em elaborao e produtos acabados; III - apoiado em livros auxiliares, fichas, folhas contnuas, ou mapas de apropriao ou rateio, tidos em boa guarda e de registros coincidentes com aqueles constantes da escriturao principal; IV - que permite avaliar os estoques existentes na data de encerramento do perodo de apropriao de resultados segundo os custos efetivamente incorridos.

Mtodo do Custeio Real por Absoro

Adio ao custo da produo os custos reais incorridos, obtidos atravs da contabilidade geral, e pelo sistema por absoro, o que significa a incluso de todos os gastos relativos produo, quer diretos, quer indiretos com relao a cada produto.

Rateio em Funo da Receita Bruta

Receita Bruta
No-Cumulativa (Tributada MI) No-Cumulativa (No Tributada MI) Cumulativa

Valor (R$) Percentual do Total 350.000 35% 150.000 100.000 15% 10%

Da Exportao (Natureza NoCumulativa) Da Exportao (Natureza Cumulativa)

300.000
100.000

30%
10%

T O TAL

1.000.000

100%

Rateio em Funo da Receita Bruta

Insumos Vinculados a Receitas
No-Cumulativa (Tributada MI)
No-Cumulativa (No Tributada MI)

Valor Base de Clculo (R$) 200.000 Total 280.000 Total

Cumulativa
Cumulativa e No-Cumulativa Exportao (Natureza No-Cumulativa) Da Exportao (natureza Cumulativa) Da Exportao, No-Cumulativa e Cumulativa

120.000
600.000 700.000 450.000 500.000

0
Parcial Total 0 Parcial

Rateio dos Custos Comuns Receita Bruta

Custos Vinculados a Receitas Cumulativas, cumulativas e da exportao.......R$ 500.000,00 Critrio de Rateio do custo em Funo do % de Receita Bruta
Vinculado a Receita Cumulativa Vinculado a Receita No-Cumulativa (Tributada MI) Vinculado a Receita No-Cumulativa (No Tributada MI) Exportao (Natureza No-Cumulativa) Da Exportao (natureza Cumulativa)

No-

% 10% 35% 15% 30% 10%

Base de Clculo 0 175.000 75.000 150.000 0

DACON MENSAL 1.0

Estrutura Geral
Pastas & Fichas Fichas: 1 a 5 Cadastro 6 a 15 PIS 16 a 25 COFINS 26 a 29 Informaes ( s para Jan/06 )

Pontos Positivos
Novas Rotinas e Fichas Novo Grupo Crditos vinculados s vendas NT no MI Alinhado com SPED Alinhado com Livro fiscal eletrnico para PIS e COFINS Fotografia dos crditos (saldo de crditos) at Dezembro de 2005

FICHAS DO DACON MENSAL 1.0

Importncia da Ficha Cadastral

No vai poder alterar se errar dever excluir Dacon e iniciar novamente

Define quais fichas so abertas

OBS: Cdigo CNPJ no tem 0001 Fixo - CNPJ vai entrar no Sistema Sincronizado. - Convnio com os estados e municpios - Matriz de livre escolha do contribuinte, desde que efetuado o evento cadastral na FCPJ.

 Ajuda (F1) Verificar ADE-Corat com correes. Ficha 7B Faturamento 1.65%: no inclui as NT, ISENES, etc Ficha 9A Mostra os produtos cadastrados na 4A. Produtos especficos

6 x 7 x 13
F 6 Crditos F 7 Apura e informa contribuio. Alimenta o resumo F 13 Lana os crditos que o contribuinte quer efetivamente usar. Alimenta o resumo.

IMPORTANTE: Ficha 13 corao do aproveitamento dos crditos

OBS -- MUITO CUIDADO COM ESTA FICHA

Ficha 15A Resumo

Fichas de Controle:
- Controle do Diferimento:

a)Valores Adicionados no Ms (F11 e F21) b)Valores Excludos no Ms (F12 e F22)

- Crditos Descontados no Ms (F13 e F23)

- Utilizao dos Crditos no Ms (F14 e F24)

Fichas de Informao de Saldos:

- De Crditos No Utilizados at 31.12.2005: a) PIS/Pasep (Ficha 26B) b) COFINS (Ficha 28B)
- Existentes em 31/12/2005, de Contribuies e Crditos Diferidos: a) PIS/Pasep (Ficha 27B) b) COFINS (Ficha 29B)

Fichas de Informao de Saldos (cont):

- De Crditos No Utilizados, Transferidos por PJ Sucedidas: a) PIS/Pasep (Ficha 26A) b) COFINS (Ficha 28A)
- De Contribuies e Crditos Diferidos, Transferidos por PJ Sucedidas: a) PIS/Pasep (Ficha 27A) b) COFINS (Ficha 29A)

QUESTES INTERESSANTES

P: Contribuinte no entregou DACON. O que fazer? R: Descobrir qual perodo envolvido e usar a Declarao correspondente; p.ex. 1T03 Dacon v 1.1

P: Para a Mensal 1.0 necessrio certificao digital?

R: Sim.

P: Contribuinte no estava obrigado ao Dacon mensal mas se antecipou e fez a entrega. Pode enviar a semestral quando o PGD for disponibilizado? R: No. A escolha definitiva para todo o ano calendrio. Deve inclusive entregar os meses anteriores.

P: Contribuinte pode retificar o DACON mesmo aps os dbitos subirem pra PFN? R: Sim. O que vai para a PFN so dbitos e no crditos; por isso possvel retificar o DACON mesmo aps os dbitos subirem pra PFN.

P: Existem sociedades que esto no a 13 da MP 2158 que no so isentas do ou imunes ao IRPJ (Ex. FIESP, OAB...) Como lancalas na Ficha cadastral? R: Vamos ser incluidas como isentas mesmo assim

P: Na ficha 10A existe a coluna valor, na parte vendas, embora a alquota seja por unidade de medida. Ela serve para apurao? R: No.