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PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
PRECISOS
OS DADOS SEVEM
SER
COMPLETOS
NORMALMENTE FEITA IN
LOCO
COMPARAVEIS
ENTREVISTA
METODOS
MAIS USADOS
QUESTIONARI
O
OBSERVACAO
DIRETA
EXECUCAO
DOS
TRABALHOS
DE AUDITORIA
OBTENCAO DE
EVIDENCIAS
P/ RESPALDAR
AS
CONCLUSOES
DA AUDITORIA
COLOCANDO
EM PRATICA
TUDO QUE FOI
PLANEJADO
DESENVOLVIM
ENTO DOS
TRABALHOS
DE CAMPO
PRINCIPAIS
ATIVIDADES
ANALISE DOS
DADOS
COLETADOS
ELABORACAO
DA
CONCLUSAO
GENERALIZAC
AO DA
SE O OBJETIVO
CONCLUSAO
SOLUCOES
DA AUDITORIA
PARA O
MAIS COMUNS
INCLUI
UNIVERSO
PESQUISADO
O AUDITOR NAO DEVE SE DESVIAR DO FOCO DO
TRABALHO COLETANDO GRANDE QUANTIDADE DE
INFORMACOES QUE MUITAS VEZES SAO
DESNECESSARIAS E IRRELEVANTES
TRATAMENTO
ESTATISTICO
ESTUDO DE
CASO
REQUISICAO
DE
DOCUMENTOS
E
INFORMACOES
ESCLARECIME
NTOS SOBRE
OS INDICIOS
PRAZO PARA
SEU
ATENDIMENTO
FORMALIZADO
POR MEIO
COLHIDOS
POR ESCRITO
AO LONGO DA
FASE DE
EXECUCAO
DATADO E
NUMERADO
OFICIO DE
REQUISICA
O
ENTREGUE MEDIANTE
ATESTADO DE
RECEBIMENTO DE 2
VIA
CONSTITUI
DOCUMENTAC
AO DE
AUDITORIA
PROCEDIME
NTOS DE
AVALIACAO
DE RISCOS
a) INDAGACOES
ADMINISTRACAO E A OUTROS
NA ENTIDADE
NO JULGAMENTO DO
AUDITOR:
b) PROCEDIMENTOS
ANALITICOS
c) OBSERVACAO E INSPECAO
a) NOS NIVEIS DAS DEMONSTRACOES
CONTABEIS
b) NO NIVEL DE AFIRMACAO PARA CLASSES DE TRANSACOES, SALDOS DE CONTA E DIVULGACOES PARA
FORNECER UMA BASE PARA A CONCEPCAO E A EXECUCAO DE PROCEDIMENTOS ADICIONAIS DE AUDITORIA
AVALIACAO
DAS
DISTORCOE
S
IDENTIFICA
DAS
AFIRMAC
OES
SOBRE
CLASSES
DE
TRANSAC
OES E
EVENTOS
PARA O
PERIODO
SOB
AUDITORI
A
IDENTIFICAC
AO E
AVALIACAO
DOS RISCOS
DE
DISTORCAO
RELEVANTE
EXEMPLOS DE RESPOSTAS
ESPECFICAS AVALIAO DO
AUDITOR DOS RISCOS DE DISTORO
RELEVANTE DECORRENTE DE FRAUDE:
BUSCAR EVIDNCIAS DE
AUDITORIA ADICIONAIS EM
FONTES FORA DA ENTIDADE
SENDO AUDITADA.
TESTAR A INTEGRIDADE DE
REGISTROS E OPERAES
PROCESSADOS EM SISTEMA
COMPUTADORIZADO.
EXECUTAR PROCEDIMENTOS
EM CONTAS OU OUTRAS
CONCILIAES ELABORADAS
PELA ENTIDADE,
CONSIDERANDO INCLUSIVE
CONCILIAESREALIZADAS
EM PERODOS
INTERMEDIRIOS.
EXEMPLO DE RESPOSTA ESPECFICA
AVALIAO
AFIRMAC
OES
USADAS
PELO
AUDITOR
PARA
CONSIDER
AR OS
DIFERENT
ES TIPOS
DE
DISTORCO
ES
AFIRMACOES
SOBRE
SALDOS DE
CONTAS NO
FIM DO
PERIODO
OCORRENCIA
INTEGRIDA
DE
EXATIDA
O
CORTE
CLASSIFICA
CAO
EXISTENCIA
DIREITOS E
OBRIGACOES
INTEGRIDADE
VALORIZACAO
E ALOCACAO
AFIRMACOES
SOBRE
APRESENTACA
OE
DIVULGACAO
OCORRENCIA E
DIREITOS E
OBRIGACOES
INTEGRIDADE
CLASSIFICACAO
E
COMPREENSIBILI
DADE
EXATIDAO E
VALORIZACAO
O OBJETIVO DO
AUDITOR
MATERIALIDA
DE NO
PLANEJAMEN
TO E NA
EXECUCAO
DA
AUDITORIA
INFERIORES
SE FOR
APLICAVEL, A
MATERIALIDADE
REFERE-SE TB
AO VALOR OU
VALORES
FIXADOS PELO
AUDITOR
INFERIORE
S
AO NIVEL OU
NIVEIS DE
MATERIALIDADE
PARA
SALDOS
CONTABEIS
E DIVULGACOES
MATERIALIDADE
DISTORES RELEVANTES,
QUANDO O VALOR DE
DISTORES NO
CORRIGIDAS,
INDIVIDUALMENTE OU EM
CONJUNTO, MAIOR QUE
REVISAO NO DECORRER DA
AUDITORIA
MATERIALIDADE PARA DC COMO UM TODO
SE APLICAVEL, O NIVEL OU OS NIVEIS DE MATERIALIDADE PARA CLASSES ESPECIFICAS DE
TRANSACOES, SALDOS CONTABEIS OU DIVULGACOES
DOCUMENTACAO
MATERIALIDADE PARA EXECUCAO DE AUDITORIA
QUALQUER REVISAO DOS ITENS ACIMA DURANTE O ANDAMENTO DA AUDITORIA
RISCO DE
AUDITORIA
RISCO DE
AUDITORIA E
RELEVANCIA
RISCO DE
DISTORCAO
RELEVANTE
(RISCO
INERENTE +
RISCO DE
CONTROLE) E
RISTO DE
DETECCAO
RISCO DE
DISTORCA
O
RELEVANTE
(INDEPEND
E DO
AUDITOR)
PROCEDIMENTOS EXECUTADOS PELO AUDITOR NAO DETECTOU UMA DISTORCAO EXISTENTE QUE
POSSA SER RELEVANTE (ESTA DIRETAMENTE RELACIONADO COM A NATUREZA, EPOCA E EXTENSAO
DOS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
O RISCO DE QUE AS DEMONSTRACOES CONTABEIS CONTENHAM DISTORCAO RELEVANTE
ANTES DA AUDITORIA
RISCO
INERENTE
FORMADO
PELOS
RISCOS
RISCO
DE
CONTRO
LE
ANTES DA
CONSIDERACAO DE
QUAISQUERS
CONTROLES
RELACIONADOS
QUE NAO SEJA PREVENIDA,
DETECTADA E CORRIGIDA
TEMPESTIVAMENTE PELO
CONTROLE INTERNO DA
ENTIDADE
AS ATIVIDADES DA SOCIEDADE
O SISTEMA CONTABIL DA ENTIDADE
QUALIDADE DA ADMINISTRACAO DA ENTIDADE
MATERIALIDADE
FATORES DE
RISCO
RELEVANCIA
CRITICIDAD
E
DEVE SER ESTABELECIDO O GRAU DE
IMPACTO E A PROBABILIDADE DE
OCORRENCIA
EVENTO
NEGATIVO
RISCO
EVENTO
FUTURO
EVENTO
INCERTO
RISCO DE
AUDITORIA
E
RELEVANCIA
PLANO DE
AUDITORIA
BASEADO NO
RISCO
RESPONSABILIDADE DA
ADMINISTRACAO
RESPONSABILIDADE
DO AUDITOR
INTERNO
NO NIVEL DAS
DEMONSTRAC
OES
CONTABEIS
NO NIVEL DE
AFIRMACAO
PARA
AS CLASSES DE
TRANSACOES
SALDOS DE CONTA
DIVULGACOES
O AUDITOR
DEVE
UM RISCO
SIGNIFICATIVO
DE UMA FRAUDE
RISCO QUE
EXIGE
CONSIDERACAO
ESPECIAL DA
AUDITORIA
RISCO DE
AUDITORIA E
RELEVANCIA
NO SEU
JULGAMENTO
REVISAO DA
AVALIACAO DE
RISCO
NAO INTENCIONAL
ERRO
EXISTE APENAS
CULPA
INTENCIONAL
FRAUDE
EXISTE DOLO
DOIS TIPOS DE
FRAUDES PERTINENTES
AO AUDITOR
A PRINCIPAL
RESPONSABIL
IDADE PELA
FRAUDES, ERRO E
RESPONSABILIDADE DO
AUDITOR
ATENCAO!!
!!!
O AUDITOR
DEVE
INFORMACOES CONTABEIS
FRAUDULENTAS
APROPRIACAO INDEVIDA DE
ATIVOS
PREVENCAO E DETECCAO DA FRAUDE
DOS RESPONSAVEIS PELA SUA GOVERNANCA DA
ENTIDADE E DA SUA ADMINISTRACAO
OBTER SEGURANCA
RAZOAVEL DE QUE
AS DC COMO UM
TODO
NAO CONTEM
DISTORCOES
RELEVANTES
CAUSADAS POR
ERRO OU FRAUDE
AOS RESPONSAVEIS
PELA GOVERNANCA
se o auditor encontrar
circunstncias que
coloquem em dvida
sua capacidade de
continuar a auditoria:
NAO CONFORMIDADES
as leis e os
regulamentos - NBC TA
250
FRAUDES, ERRO E
RESPONSABILIDADE DO
AUDITOR
No conformidades so definidas como atos de omisso ou cometimento pela entidade,
intencionais ou no, que so contrrios s leis ou regulamentos vigentes.
O AUDITOR NO RESPONSVEL PELA PREVENO E PELA NO CONFORMIDADE E NO SE
PODE ESPERAR QUE ELE DETECTE A NO CONFORMIDADE COM TODAS AS LEIS E
REGULAMENTOS.
EM SUMA, A ADMINISTRAO RESPONSVEL EM ASSEGURAR QUE AS OPERAES
DAENTIDADE SEJAM CONDUZIDAS EM CONFORMIDADE COM AS DISPOSIES DE LEIS E
REGULAMENTOS. CONTUDO, O AUDITOR TEM RESPONSABILIDADE EM CONDUZIR A
AUDITORIA LEVANDO EM CONSIDERAO A POSSIBILIDADE DA EXISTNCIA DE NO
CONFORMIDADES.
O auditor geralmente deve comunicar aos responsveis
pela governana assuntos que envolvam no conformidade
de que tenha tomado conhecimento durante a auditoria.
Essa comunicao s no ocorrer se:
COMUNICACAO DAS
NAO
CONFORMIDADES
VIGILANCIA (FISCALIZACAO
CONTINUA)
CONTROL
E
VERIFICACAO (EXAME)
REGISTRO (IDENTIFICACAO)
REVISAO
PLANEJADO
PROCESSO
IMPLEMENTADO
MANTIDO
RESPONSAVEIS DA GOVERNANCA
CONTROLE
INTERNO
PELOS
ADMININISTRACAO
E OUTROS FUNCIONARIOS
CONTROLE INTERNO
CONFIABILIDADE DOS RELATORIOS
FINANCEIROS
PARA FORNECER
SEGURANCA RAZOAVEL
QUANDO REALIZACAO DOS
OBJETIVOS DA ENTIDADE NO
QUE SE REFERE
CONTROLE INTERNO DA
ENTIDADE
CONTROLE
INTERNO
NATUREZA E
EXTENSAO DO
ENTENDIMENTO
DOS
CONTROLES
RELEVANTES
ATENCAO!!!!
INVENTARIOS PERIODICOS
SEGREGACAO DE FUNCOES
EX:
CONTROLES
INTERNOS
ADMINISTRATIV
OS
CONTROLE
INTERNO
DIVISOES DO
CONTROLE
INTERNO
CONTROLE
INTERNOS
PREVENTIVOS
SEGREGACAO DE
FUNCOES
EX:
LIMITES E ALCADAS
AUTORIZACOES
CONTROLES
INTERNOS
DETECTIVOS
DE PREFERENCIA ESCRITOS
DUAS ATIVIDADES DE CONTROLE RELACIONADAS ATRIBUICAO DE
RESPONSABILIDADES
UMA MESMA PESSOA NAO PODE TER FUNCOES
INCOMPATIVEIS
SEGREGACA DE
FUNCOES
ALCADAS
AUTORIZACOES
EX: NAO RECOMENDAVEL QUE O MESMO FUNCIONARIO TENHA ACESSO AOS ATIVOS E
AOS REGISTROS CONTABEIS
CONTRATACAO E PAGAMENTOS
OUTRAS TRANSACOES QUE DEVEM SER
SEGREGADAS
CUSTODIA E INVENTARIO
NORMATIZACAO E FISCALIZACAO
CONTROLE
INTERNO
ASPECTOS
FUNDAMENT
AIS DO
CONTROLE
INTERNO
CUSTOXBENEFICIO DO
CONTROLE
DEFINICAO DE
ROTINAS
INTERNAS
REGRAS INTERNAS
NECESSARIAS AO BOM
FUNCIONAMENTO DA
EMPRESA
AUDITORIA
INTERNA
CONLUIO DE FUNCIONARIOS
LIMITACOES DO CONTROLE
INTERNO
EVENTOS EXTERNOS
FUNCIONARIOS NEGLIGENTES
CUSTO X BENEFICIO
CONTROLE
INTERNO
COMITE DASORGANIZACOES
PATROCINADAS
PUBLICACAO DE UM
TRABALHO
COMPONENTE
S DO
CONTROLE
INTERNO
COSO
1 DIMENSAO
OBJETIVOS
MATRIZ
TRIDIMENSIO
NAL DO COSO
I
2 DIMENSAO
NIVEIS DE AVALIACAO
5 COMPONENTES
AMBIENTE DE CONTROLE
AVALIACAO DE RISCOS
3 DIMENSAO
ATIVIDADES DE CONTROLE
INFORMACOES E
COMUNICACAOES
MONITORAMENTO
AMBIENTE
DE
CONTROLE
PAPEL
DO
AUDITO
R
A ADM COM A SUPERVISAO DOS RESP DA GOVERNANCA CRIOU E MANTEVE UMA CULTURA DE
HONESTIDADE E ETICA
AVALI
AR SE
COMPONENT
ES DE
CONTROLE
AVALIAR A PROBABILIDADE
PAPEL DO
AUDITOR
ATIVIDADES
DE
CONTROLE
TEMPESTIVA E ADEQUADA
PODEM VIR A ADMINISTRAR OS RISCOS DE MODO PREVENTIVO, CONCOMITANTE
E CORRETIVO
REALIZADA EM TODOS OS NIVEIS
DEVE OBTER ENTENDIMENTO DAS
SAO AQUELAS AS QUAIS O AUDITOR
ATIVIDADES DE CONTROLE RELEVANTES
JULGA NECESSARIO ENTENDER PARA
PARA A AUDITORIA
AVALIAR OS RISCOS
INFORMACA
OE
COMUNICAC
AO
PAPEL DO
AUDITOR
IDENTIFICAR,
ARMAZENAR E
COMUNICAR TODA
INFORMACAO
RELEVANTE
PAPEL DO
AUDITOR
ACOMPANHAMENTO DA QUALIDADE DO
CONTROLE INTERNO
MONITORAMENT
O
PAPEL
DO
AUDITOR
POR ESCRITO
O AUDITOR
DEVE
COMUNICAR
TEMPESTIVAME
NTE
AS DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS DE
CONTROLE INTERNO
COMUNICACAO DAS
DEFICIENCIAS
SIGNIFICATIVAS DE
CONTROLE INTERNO
NA
COMUNICACAO
POR ESCRITO
DAS
DEFICIENCIAS
SIGNIFICATIVAS
NAO SE
CONFUNDE
COM O
PARECER DE
AUDITORIA