Direito Tributrio e Financeiro Prof.

Marcelo Firio

Crdito tributrio: Hipteses de Extino 1. Pagamento 2. Compensao 3. Transao 4. Remisso 5. Decadncia 6. Prescrio 7. Converso do Depsito em Renda 8. Pagamento Antecipado e Homologao do Lanamento

Hipteses de Extino 1. Consignao em Pagamento 2. Deciso Administrativa Irreformvel 3. Deciso Judicial Passada em Julgado 4. Dao em Pagamento em bens imveis, na forma e condies estabelecidas em Lei.

(AFNAT.2008.ESAF.39) Entre as opes abaixo, qual no pode ser considerada causa de extino do crdito tributrio. A) A transao. B) O parcelamento. C) A remisso. D) A consignao em pagamento. E) A deciso judicial passada em julgado.

PAGAMENTO
Ocorre quando o sujeito passivo satisfaz o crdito tributrio. a causa mais comum de extino. Caractersticas A imposio de penalidade no ilide o pagamento integral do crdito tributrio. (CTN, art. 157). O pagamento de um crdito no importa em presuno de pagamento: 1. quando parcial, das prestaes em que se decomponha; 2. quando total, de outros crditos referentes ao mesmo ou a outros tributos. (CTN, art. 158).

PAGAMENTO Local: Quando a legislao tributria no dispuser a respeito, o pagamento efetuado na repartio competente do domiclio do sujeito passivo. (CTN, art. 159). Prazo: Quando a legislao tributria no fixar o tempo do pagamento, o vencimento do crdito ocorre trinta dias depois da data em que se considera o sujeito passivo notificado do lanamento. A legislao tributria pode conceder desconto pela antecipao do pagamento, nas condies que estabelea. (CTN, art. 160).

PAGAMENTO Juros de Mora: O crdito no integralmente pago no vencimento acrescido de juros de mora, seja qual for o motivo determinante da falta, sem prejuzo da imposio das penalidades cabveis e da aplicao de quaisquer medidas de garantia previstas nesta Lei ou em lei tributria. Se a lei no dispuser de modo diverso, os juros de mora so calculados taxa de 1% ao ms. O antes exposto no se aplica na pendncia de consulta formulada pelo devedor dentro do prazo legal para pagamento do crdito. (CTN, art. 161).

PAGAMENTO Formas de Pagamento: Moeda corrente Cheque Vale Postal Estampilha - Papel Selado Processo Mecnico

PAGAMENTO Restituio de Pagamento: O sujeito passivo tem direito, independentemente de prvio protesto, restituio total ou parcial do tributo, seja qual for a modalidade do seu pagamento, (ressalvado o disposto sobre o pagamento por estampilha, antes mencionado), nos seguintes casos:

1. Cobrana indevida: Cobrana ou pagamento espontneo de tributo indevido ou maior que o devido em face da legislao tributria aplicvel, ou da natureza ou circunstncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido; 2. Erro: Erro na identificao do sujeito passivo, na determinao da alquota aplicvel, no clculo do montante do dbito ou na elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento; 3. Reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria. (CTN, art. 165 e incisos);

PAGAMENTO Juros e Penalidades: A restituio total ou parcial do tributo d lugar restituio, na mesma proporo, dos juros de mora e das penalidades pecunirias, salvo as referentes a infraes de carter formal no prejudicadas pela causa da restituio. (CTN, art. 167). A restituio vence juros no capitalizveis, a partir do trnsito em julgado da deciso definitiva que a determinar. (CTN, art. 167, pargrafo nico).

O direito de pleitear a restituio extingue-se com o decurso do prazo de 5 (cinco) anos, contados: 1. Se o pagamento ocorreu por cobrana ou pagamento espontneo indevido ou maior que o devido, conta-se da data da extino do crdito tributrio; 2. Se for caso de reforma, anulao, revogao ou resciso da deciso condenatria, conta-se da data em que se tornar definitiva a deciso administrativa ou passar em julgado a deciso judicial que tenha reformado, anulado, revogado ou rescindido a deciso condenatria. (CTN, art. 168).

PAGAMENTO Ao Anulatria: Prescreve em dois anos a ao anulatria da deciso administrativa que denegar a restituio. (CTN, art. 169). O prazo de prescrio interrompido pelo incio da ao judicial, recomeando o seu curso, por metade, a partir da data da intimao validamente feita ao representante judicial da Fazenda Pblica interessada. (CTN, art. 169, pargrafo nico).

(OAB.PR.3.2006.97) Sobre o pagamento tributrio e pagamento indevido, assinale a alternativa CORRETA. A) o crdito no integralmente pago no vencimento acrescido de juros de mora, seja qual for o motivo determinante da falta, sem prejuzo de disposio das penalidades cabveis. B) quando a legislao tributria no fixar o tempo do pagamento, o vencimento do crdito ocorre 60 (sessenta) dias depois da data em que se considera o sujeito passivo notificado do lanamento. C) prescreve em 5 (cinco) anos a ao anulatria da deciso administrativa que denegar a restituio do tributo indevidamente pago. D) todas as alternativas anteriores esto incorretas.

(PGE.MA.2003.FCC.68) Quando a legislao tributria no fixar o tempo de pagamento, o vencimento do crdito tributrio ocorre A) no prazo de 30 trinta) dias contados da notificao do lanamento. B) no prazo de 10 dez) dias contados da notificao do lanamento. C) na data da ocorrncia do fato gerador. D) na data da ocorrncia do ato de lanamento. E) na data da sua inscrio como dvida ativa.

PAGAMENTO Compensao: A lei pode, nas condies e sob as garantias que estipular, ou cuja estipulao em cada caso atribuir autoridade administrativa, autorizar a compensao de crditos tributrios com crditos lquidos e certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda pblica. (CTN, art. 170).

Hiptese 1 (Compensao) Joo tem um crdito a receber da Receita de R$ 100,00 e tem um crdito a pagar de R$ 100,00.

Crditos vincendos. Sendo vincendo o crdito do sujeito passivo, a lei determinar, para os efeitos de compensao, a apurao do seu montante, no podendo, porm, cominar reduo maior que a correspondente ao juro de 1% (um por cento) ao ms pelo tempo a decorrer entre a data da compensao e a do vencimento. (CTN, art. 170, nico).

Hiptese 2: (Crdito Vincendo) Joo tem um crdito a receber em 8/4/2010 da Receita Joo tem que pagar um crdito Receita em 8/4/2009. O crdito a receber pode ser usado, mas com desconto de 12% (1% ao ms).

Compensao judicial. vedada a compensao mediante o aproveitamento de tributo, objeto de contestao judicial pelo sujeito passivo, antes do trnsito em julgado da respectiva deciso judicial. (CTN, art. 170-A).

Hiptese 3 (Compensao Judicial) Joo tem um crdito a restituir que est pleiteando na Justia; Joo tem um crdito a pagar. A compensao pode ocorrer, depois do trmino definitivo da ao, confirmando o crdito favorvel Joo.

Transao: A lei pode facultar, nas condies que estabelea, aos sujeitos ativo e passivo da obrigao tributria celebrar transao que, mediante concesses mtuas, importe em determinao de litgio e conseqente extino de crdito tributrio. A lei indicar a autoridade competente para autorizar a transao em cada caso. (CTN, art. 171).

Hiptese: Joo est sendo executado na Justia pela Receita (Unio). A Fazenda entende que Joo deve R$ 100,00, mas ele discorda, entendendo que no deve nada (zero). Para terminar com o litgio, Joo e Receita combinam que ele pagar R$ 50,00.

Remisso: A lei pode autorizar a autoridade administrativa a conceder, por despacho fundamentado, remisso total ou parcial do crdito tributrio, atendendo:
1. situao econmica do sujeito passivo; 2. ao erro ou ignorncia escusveis do sujeito passivo, quanto a matria de fato; 3. diminuta importncia do crdito tributrio; 4. a consideraes de eqidade, em relao com as caractersticas pessoais ou materiais do caso; 5. a condies peculiares a determinada regio do territrio da entidade tributante. (CTN, art. 172).

(PGE.MA.2003.FCC.64) Em nosso sistema tributrio, o cancelamento de dbitos fiscais de valores inexpressivos a) pode ser efetivado atravs de decreto baixado pelo chefe do Poder Executivo. b) equivale renncia de receitas incorrendo nas vedaes da Lei de Responsabilidade Fiscal. c) uma hiptese de anistia fiscal. d) no extensivo s penalidades pecunirias aplicadas ao contribuinte. e) uma hiptese de remisso fiscal.

Decadncia: O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se aps 5 (cinco) anos, contados: 1. Do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado; 2. Da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado. (CTN, art. 173).

Decadncia: Lanamento iniciado no prprio exerccio em que podia ser efetuado: O direito de constituir o crdito tributrio extingue-se definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituio do crdito tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatria indispensvel ao lanamento. (CTN, art. 173, nico).

Prescrio: a perda do direito de ao judicial, para tutelar direito subjetivo ameaado ou violado. Prazo. A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em cinco anos, contados da data da sua constituio definitiva. (CTN, art. 174). A prescrio se interrompe: 1. Pelo despacho do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal. (LC 118/2005, em vigor a partir de 9/6/2005). 2. Pelo protesto judicial. 3. Por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor; 4. Por qualquer ato inequvoco ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do dbito pelo devedor.

(AFAM.UFRJ.2005.63) A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em cinco anos, contados da data da sua constituio definitiva. Contudo, a prescrio se interrompe: A) por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor; B) iseno pessoal; C) pelo protesto por novo leilo; D) com a inscrio na dvida ativa; E) com a confeco do ttulo executivo judicial.

Outros casos: Converso do Depsito em Renda Pagamento Antecipado e Homologao do Pagamento Consignao em Pagamento Deciso Administrativa Irreformvel Deciso Judicial Passada em Julgado Dao em Pagamento em Bens Imveis, na forma e condies estabelecidas em Lei.