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Transp Contabilidade I
Transp Contabilidade I
Contabilidade I
7. Esttica e Dinmica Patrimonial 8. Fatos Contbeis
9. Procedimentos
(Noes)
Bsicos
em
Contabilidade
APLICAO DA CONTABILIDADE
Contabilidade Geral
Contabilidade Financeira
Contabilidade Comercial Contabilidade Industrial Contabilidade Pblica Contabilidade Bancria Contabilidade Hospitalar Contabilidade Agropecuria Contabilidade Securitria
A Contabilidade
Conquistar Mercado AMBIENTE Sociedade Cultura Ganhar Dinheiro
Fornecedores
EMPRESA
Governo
Clientes
Concorrentes
A Contabilidade
USURIOS DA CONTABILIDADE
Fornecedores
Investidores
Bancos
Funcionrios
EMPRESA
Sindicatos
Concorrentes
Governos Fonte: Marion, 2004
rgos de Classe
Outros
Prof. Bernardo Both
A Contabilidade
PARA QUEM MANTIDA A CONTABILIDADE
A Contabilidade pode ser feita para Pessoa Fsica ou Pessoa Jurdica. Considera-se pessoa, juridicamente falando, todo ser capaz de direitos e obrigaes. PESSOA FSICA a pessoa natural, todo ser humano, todo indivduo (sem qualquer exceo).
Fonte: Marion, 2004
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A Contabilidade
PARA QUEM MANTIDA A CONTABILIDADE
PESSOA JURDICA a unio de indivduos que, atravs de um contrato reconhecido por lei, formam uma nova pessoa, com personalidade distinta da de seus membros. As pessoas jurdicas podem ter fins lucrativos (empresas industriais, comerciais etc.) ou no (cooperativas, associaes culturais, religiosas etc.). Normalmente, as pessoas jurdicas denominamse empresas. Entidade Contbil Pessoa para quem mantida contabilidade, podendo ser pessoa jurdica ou fsica. Fonte: Marion, 2004 Prof. Bernardo Both a
CONTABILIDADE
Conceito: a cincia que estuda, controla e interpreta os fatos ocorridos no patrimnio das entidades, mediante o registro, a demonstrao expositiva e a revelao desses fatos, com o fim de oferecer informaes sobre a composio do patrimnio, suas variaes e o resultado econmico decorrente da gesto da riqueza patrimonial. OU A Contabilidade um instrumento que fornece informaes para a tomada de deciso dentro e fora da empresa
CONTABILIDADE
Tcnicas Contbeis Bsicas:
Escriturao
Demonstrativos
Auditoria Anlise de Balanos
Postulado da entidade contbil: A contabilidade mantida para as entidades; os scios ou quotistas destas no se confundem, para efeito contbil, com aquelas ...
Postulado da continuidade das entidades Para a contabilidade, a entidade um organismo vivo que ir viver (operar) por um longo perodo de tempo (indeterminado) at que surjam fortes evidncias em contrrio...
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7.
A prevalncia da essncia sobre a forma Princpio da Entidade Princpio da Continuidade Princpio da Oportunidade: o registro contbil dever ser feito to logo ocorra o fato; Registro pelo Valor Original Atualizao Monetria Princpio da Competncia: As receitas e as despesas devem ser includas na apurao do resultado do perodo em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. Princpio da Prudncia: Menor valor para os componentes do Ativo e maior valor para os componentes do Passivo.
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COMPONENTES PATRIMONIAIS
direitos de propriedade da empresa, mensurveis monetariamente, que representam benefcios presentes ou futuros para a empresa.
Ativo: So todos os Passivo: Representa todas as obrigaes da Entidade.
bens
Exigvel: Representa as obrigaes para com terceiros (fornecedores, impostos a recolher, emprstimos bancrios, etc). Caracteriza-se pelo prazo certo de vencimento. No Exigvel: Representa os recursos dos proprietrios investidos no empreendimento. Normalmente denominado de Patrimnio Lquido ou Situao Lquida.
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PATRIMNIO
ATIVO - Bens - Tangveis Mveis, Equipamentos, Terrenos, etc. - Intangveis (Marcas, patentes de inveno) - Direitos PASSIVO - Obrigaes - Obrigaes exigveis - Obrigaes no exigveis
PASSIVO - Obrigaes
- Caixa (Dinheiro)
- Mveis e Utenslios - Duplicatas a Receber
- Fornecedores
- Emprstimos Bancrios
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30,00 l50,00
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO (APLICAO) Bens Direitos 100,00 50,00 PASSIVO (ORIGENS) - Obrigaes Exigveis 120,00 Recursos de Terceiros
Situao Lquida ou Patrimnio
Lquido
30,00
Total
EQUAO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Bens + Direitos
ATIVO Bens + Direitos ATIVO Bens + Direitos
Obrigaes
PASSIVO Obrigaes PASSIVO Obrigaes
PASSIVO Obrigaes
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BALANOS SUCESSIVOS
A entidade um organismo dinmico, passando por constantes mutaes. Cada operao realizada na entidade far com que haja alteraes nos elementos patrimoniais, para mais ou para menos. Essas mutaes comeam com a constituio da entidade, momento em que os scios decidem fazer um aporte de recursos para a nova entidade, assim representado:
1 Constituio da entidade, por dois scios, cada um integralizando a quantia de R$ 25.000,00, em dinheiro.
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Caixa (Dinheiro) TOTAL 50.000,00 50.000,00
PASSIVO
Capital Social TOTAL 50.000,00 50.000,00
BALANOS SUCESSIVOS
2 Compra de Mveis e Utenslios, com recursos do Caixa, no valor de R$ - 10.000,00
50.000,00 50.000,00
CONTAS
Conceito: Nome tcnico que identifica um componente patrimonial (Bem, Direito, Obrigao Exigvel ou Patrimnio Lquido), ou um componente de Resultado (Despesa ou Receita, ou componente que altera a Situao Lquida ou Patrimnio Lquido);
Classificao das Contas de acordo com a Teoria Patrimonialista: Contas Patrimoniais:Representam os Bens, Direitos e Obrigaes Contas de Resultado: Representam as variaes patrimoniais. Contas de Receitas e Despesas
Funes: atravs das contas que se consegue registrar e controlar os fatos decorrentes da gesto do patrimnio da entidade;
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CONTAS
Funcionamento: As contas so movimentadas atravs da indicao das aplicaes e origens de recursos Aplicaes de Recursos = Dbito Origens dos Recursos = Crdito As contas do Ativo e de Despesas so contas de natureza DEVEDORA (Aumentam por dbitos e diminuem por crditos) As contas do Passivo e Receitas so contas de natureza CREDORA (Aumentam por crditos e diminuem por dbitos) Partidas Dobradas: Sempre haver um Dbito (Aplicao) para cada Crdito (Origem) de igual valor.
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PLANO DE CONTAS
Conceito: um conjunto de contas, diretrizes e normas que disciplinam as tarefas do setor de contabilidade, objetivando a uniformizao dos registros contbeis.
Cada empresa dever elaborar o seu plano de contas, de acordo com as suas necessidades e particularidades, tais como, tamanho da empresa, ramos de atividades e necessidades de informaes a partir da contabilidade. Composio do Plano de Contas: Elenco de Contas
Manual de Contas
Lanamentos explicativos para o registro de operaes especiais Prof. Bernardo Both
ELENCO DE CONTAS
Conceito: Relao de contas que sero utilizadas para o registro dos fatos administrativos decorrentes da gesto do patrimnio da Empresa.
O elenco envolve a intitulao (nome) e o cdigo de cada conta. As contas no elenco de contas so agrupadas de acordo com a estrutura estabelecida pela Lei 6.404/76 (Lei das Sociedades por Aes). Veja modelo de plano de contas.
PLANO DE CONTAS
ESTRUTURA BSICA
ATIVO
CIRCULANTE
PASSIVO
CIRCULANTE
RESULTADO
RECEITAS Aumenta Situao Lquida DESPESAS Diminui Situao Lquida
PERMANENTE
Saldo Devedor
Saldo Credor
PLANO DE CONTAS
1 - ATIVO 11 CIRCULANTE
111 DISPONVEL
112 CRDITOS 113 ESTOQUES
114 DESPESAS DOEXERCCIO SEGUINTE
13 PERMANENTE
131 INVESTIMENTOS 132 IMOBILIZADO 133 DIFERIDO
Ordem de liquidez
PLANO DE CONTAS
2 - PASSIVO
23 RESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS
21 CIRCULANTE
24 PATRIMNIO LQUIDO
241 CAPITAL SOCIAL 242 RESERVAS DE CAPITAL
243 RESERVAS DE LUCROS
244 LUCROS/PREJUZOS ACUMULADOS
Ordem de Exigibilidade
PLANO DE CONTAS
RESULTADO DO EXERCCIO
4 CUSTOS E DESPESAS 5 RESULTADO NO OPERACIONAL
3 RECEITAS
31 VENDAS
41 CUSTOS
51 RECEITAS NO OPERACIONAIS
42 DESPESAS OPERACIONAIS
52 DESPESAS NO OPERACIONAIS
ESCRITURAO CONTBIL
Conceito: Escriturao uma tcnica contbil que consiste no registro, em livros prprios, de todos os fatos administrativos resultantes da gesto do patrimnio da entidade.
ATOS ADMINISTRATIVOS E FATOS ADMINISTRATIVOS
Fatos Administrativos: Provocam modificaes no Patrimnio. Precisam ser contabilizados atravs das Contas Patrimoniais ou das Contas de Resultados, podendo ou no alterar o Patrimnio Lquido ou Situao Lquida
ESCRITURAO CONTBIL
Os fatos administrativos podem ser:
Permutativos representam permutas entre elementos do Patrimnio (Ativo ou Passivo), sem alterar o Patrimnio Lquido ou a Situao Lquida; Modificativos: Provocam alteraes no Patrimnio Lquido Mistos: Envolvem ao mesmo tempo, fato permutativo e um fato modificativo. MTODOS DE ESCRITURAO
ESCRITURAO CONTBIL
MTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS
Conceito: Mtodo universalmente utilizado pela contabilidade, usa como princpio fundamental de que para cada dbito corresponde um crdito de igual valor, ou para cada aplicao de recursos, h uma origem de igual valor. Por meio deste mtodo, os registros contbeis so realizados no Livro Dirio, a aps, no Livro Razo. LANAMENTO CONTBIL Lanamento o meio pelo qual se processa a escriturao contbil. a forma de se efetuar o lanamento contbil no Livro Dirio.
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ESCRITURAO CONTBIL
LANAMENTO CONTBIL
ELEMENTOS ESSENCIAIS: Local e data de ocorrncia do fato Conta a ser debitada (aplicao dos recursos) Conta a ser creditada (origem dos recursos) Histrico Valor Exemplo: Santo ngelo, 15 de Abril de 2004. D 111.1 Caixa C 111.2 Bancos c/ Disposio Hist. Cheque n 111.111 do Banco do Brasil 20.000,00
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ESCRITURAO CONTBIL
FRMULAS DE LANAMENTO CONTBIL: Primeira Frmula Uma conta de dbito e uma de crdito Segunda Frmula Uma conta de dbito e mais de uma de crdito Terceira Frmula Mais de uma conta de dbito e somente uma de crdito Quarta Frmula Mais de uma conta de dbito e mais de uma conta de crdito
RAZONETE: Denominado de Conta T, corresponde a uma forma didtica de ensinar a variao das contas RAZO.
ATIVO
Caixa
APLIC. (1) 50.000 ORIGEM 10.000 (2) APLIC.
PASSIVO
Dupl. A Pagar ORIGEM 5.000 (3)
S = 40.000
S =5.000
Estoques
APLIC (3) 5.000 ORIGEM APLIC Capital Social ORIGEM 50.000 (1)
S = 50.000
S= 10.000
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Caixa
DBITO (Aplicao) (1) 50.000 CRDITO (Origem) 10.000 (2)
PASSIVO
Conta
S = 40.000
BALANCETE DE VERIFICAO
COMPONENTE Caixa Estoques Mveis e Utenslios Duplicatas a Pagar DBITO (Aplicao) 40.000,00 5.000,00 10.000,00 5.000,00 CRDITO (Origem)
Capital Social
50.000,00
TOTAL
55.000,00
55.000,00
verificar, atravs das Contas de Resultado (Despesas e Receitas), se a movimentao do Patrimnio da empresa apresentou lucro ou prejuzo.
ROTEIRO PARA APURAO DO RESULTADO:
Elaborar um Balancete de Verificao; Transferir os saldos das Contas de Despesas para a Conta Transitria Apurao do Resultado do Exerccio;
Transferir os saldos das Contas de Receitas para a Conta Transitria Apurao do Resultado do Exerccio;
Apurar o saldo da Conta Apurao do Resultado do Exerccio;
Transferir o saldo da Conta Apurao do Resultado do Exerccio para a conta de Lucros ou Prejuzos Acumulados;
Levantar o Balano Patrimonial.
mercadorias de propriedade da empresa ou a prestao de servios.Ela refletida atravs da entrada de recursos na empresa por VENDA A VISTA, ou por aumentos nos valores a receber por VENDAS A PRAZO. A RECEITA SEMPRE AUMENTA O ATIVO. J a despesa representa
REGIME DE CAIXA
BALANO PATRIMONIAL x DEMONSTRAO DE RESULTADO DO EXERCCIO E REGIME DE COMPETNCIA.