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UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO GRANDE DO NORTE DEPARTAMENTO DE ADMINISTRAO ORAMENTO EMPRESARIAL PROF: MARCO AURELIO DE A. OTHON ALUNO:_____________________________________ POP CONFECES Estamos no ms de setembro quando j foram emitidas as instrues sobre o preparo do oramento pela direo da Pop Confeces, conforme Carta Circular apresentada a seguir juntamente com o Balano Patrimonial projetado para 31 de dezembro de 2002: Carta Circular Natal, 20 de setembro de 2002 Do: Presidente Para: Responsveis pelos Departamentos e Sees c/c Diretor de Oramentos Ref: Oramento para o ano de 2003 Junto a esta seguem os formulrios que cada responsvel por unidade administrativa dever preencher, de modo a completarmos o plano oramentrio para o primeiro trimestre de 2003. De modo geral, todos os senhores j tomaram conhecimento dos principais objetivos e ocorrncias previstas para o prximo ano, que causaro repercusso nas atividades da nossa empresa, atravs de reunies de que participaram ou da leitura de documentos que possuem. Espera-se que alm do preenchimento dos referidos formulrios, cada responsvel prepare um texto sucinto sobre suas prprias operaes e aponte aspectos crticos, oportunidades e outras questes que julgar de importncia. Em caso de dvida na interpretao do Manual de Oramento ou necessitando solicitar dados histricos ou anlises especiais, procurem o Sr. Marcos, Diretor de Oramentos. Para fins de planejamento devem ser utilizados os seguintes ndices de aumentos mensais previstos (em %): Jan Fev Mar Variao INPC Mensal 1,0 1,2 1,1 Preo Venda - Var. p/ms Anterior 1,0 1,5 1,0 Custo Mat.Prima - Var. p/ms Anterior 2,0 1,0 1,5 At as datas abaixo, os responsveis devero encaminhar os seguintes oramentos ao Departamento de Oramentos: - at 30.10: oramento de vendas - at 10.11: oramentos de produo, mat. primas e M.O. Direta - at 20.11: oramentos departamentais (CIF, Despesas Comerciais e Administrativas) - at 30.11: demais oramentos e concluso do plano pelo Departamento de Oramentos - at 05.12: reviso e aprovao pelo Comit de Oramentos - at 10.12: publicao e distribuio do plano As datas das reunies do Comit de Oramentos sero comunicadas oportunamente. Os saldos das contas do Balano Patrimonial projetados para 31.12.2002 so os apresentados a seguir:

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ATIVO ATIVO CIRCULANTE Caixa e Bancos Aplicaes Financeiras Contas a Receber Estoques Matrias Primas Produtos em Processo Produtos Acabados Materiais Diversos Seguros a Vencer Total do Circulante ATIVO PERMANENTE Investimentos Aes Cia. Zen Imobilizado Terrenos Edifcios Mquinas e Equipamentos Veculos Depreciao Acumulada Edifcios Mquinas e Equipamentos Veculos Total do Permanente Total do Ativo

28.450 129.868 132.145 62.830 10.806 97.192 9.430 1.650 472.371

51.455 99.308 201.290 186.500 55.724 (42.850) (69.502) (15.980) 465.945 938.316

PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE Fornecedores Impostos e Contribuies ICMS e IPI Imposto de Renda e CSLL INSS FGTS PIS e COFINS Financiamentos Emprstimos Juros a Pagar Provises Trabalhistas Provises de Frias Provises p/Rescises Provises Aviso Prvio Provises 13 Salrio Total do Circulante EXIGVEL A LONGO PRAZO Emprstimos PATRIMNIO LQUIDO Capital Social Reserva de Lucros Lucros Acumulados Total Patrimnio Lquido Total do Passivo

51.892 117.522 50.747 19.514 7.510 13.552 60.247 2.485 23.740 4.050 4.782 25.857 381.898 105.434 290.000 62.127 98.857 450.984 938.316

OBSERVAES: 1. Os valores devem ser arredondados levando em considerao: a) os custos unitrios devem conter centavos com apenas duas casas decimais b) os valores totais no devem conter os centavos Exemplo: valor das vendas de 251 unidades a R$ 5,26 = R$ 1.320 2. O arredondamento deve obedecer a seguinte regra: dgito a ser eliminado igual ou superior a 5, o dgito anterior ser acrescido de 1; se menor que 5, o dgito anterior ser mantido. Exemplos: a) preo unitrio de compra de R$ 2,50 sendo aumentado em 0,6% : R$ 2,50 x 1,006 = R$ 2,515. Arredondar para R$ 2,52 [conforme 1.a), acima]. b) Valor das vendas de um produto no ms, se igual a R$ 4.132,49, arredondar para R$ 4.132; se igual a R$ 4.132,50, arredondar para R$ 4.133 [conforme 1.b), acima]. 3. Caso utilize a planilha Excel, em Ferramentas, Opes, Clculo, ative a opo preciso conforme exibido 4. A apresentao deste trabalho obrigatria, tendo peso 5,0 para a 3 avaliao. Sua nota ser convalidada atravs de exame oral com o aluno em sala de aula ou outra forma de verificao. 1 - ORAMENTO DE VENDAS A Sra. Sheila, Vice-Presidente de Vendas, diretamente responsvel pela elaborao e apresentao do oramento de vendas ao Comit de Oramentos. De acordo com os formulrios

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fornecidos para os supervisores das zonas de vendas, estes registraram suas previses tomando por base as vendas dos perodos passados e as polticas e objetivos previstos pela empresa para o ano vindouro. Durante esse perodo a Sra. Sheila se reuniu com os supervisores das zonas de vendas para discutir, trocar idias e estabelecer diretrizes gerais e relativas a planos de propaganda e nveis de despesas de distribuio. As Sras. Sheila e Jarlene, sua assistente, reexaminaram os oramentos de vendas antes de apresent-los ao Comit, para anlise. O plano de vendas foi apresentado ao Comit de Oramentos dois meses antes do incio do perodo orado, juntamente com os planos de despesas de propaganda e distribuio. Aps pequenas alteraes, o Comit recomendou sua aprovao provisria, a qual foi referendada pelo Sr. Geraldo, Presidente da Companhia. Em seguida esse oramento foi distribudo as demais divises da empresa para servir de base as suas atividades oramentrias. O oramento de vendas aprovado provisoriamente inclua as seguintes estimativas de quantidades previstas de vendas: Camisa Cala Zona de Venda Jan Fev Mar Jan Fev Mar Rio Grande do Norte 6.400 6.300 6.800 2.600 2.600 2.700 Paraba 2.900 2.800 2.900 4.700 4.800 5.200 Na elaborao do oramento de vendas a Sra. Sheila deu instrues aos supervisores das zonas para tomarem como base os seguintes preos unitrios previstos para o ms de dezembro de 2002, com ICMS: Zona de Venda Camisa Cala Rio G. do Norte 25,10 34,80 Paraba 25,80 35,50 A Sra. Sheila procurava acompanhar os preos dos concorrentes alm de levar em conta os custos unitrios de fabricao indicados nos relatrios financeiros mensais. Os aumentos de preos sero concedidos mensalmente nos percentuais previstos em Carta Circular da direo da empresa. Os produtos vendidos pela empresa esto sujeitos ao ICMS, calculado a alquota de 17%, e ao IPI, calculado a alquota de 10%. PEDE-SE: 1. Elabore o oramento detalhado de vendas; 2. Elabore o resumo do oramento de vendas. 2 - ORAMENTO DE PRODUO O plano de vendas tal como aprovado pelo Comit de Oramentos foi composto e reproduzido pelo Sr. Marcos, Diretor de Oramentos, sendo posteriormente distribudo aos executivos que dele necessitavam para elaborar seus prprios planos. A Sra. Mariana, Vice-Presidente de Produo, convocou uma reunio de seus supervisores para debater a elaborao do oramento de sua diviso. Nesse encontro foram analisadas as polticas bsicas da empresa para o ano seguinte, explicadas as responsabilidades e processos relativos a elaborao do oramento pela Sra. Luciana, Assessora de Produo, e esclarecidas dvidas e perguntas. A Sra. Luciana tambm ficou encarregada de supervisionar a preparao dos oramentos de produo e estoques. A poltica bsica referente ao planejamento de produo determinava um estoque final em cada ms no trimestre igual a 50% das vendas do ms seguinte (suponha que as vendas de abril sejam iguais as de maro). Aps algumas anlises e discusses, a Sra. Mariana aprovou, em carter provisrio, um plano de produo compreendendo o seguinte: a) estoques finais de bens em processamento de janeiro a maro de 2003 so os indicados a seguir, estimando-se um saldo em 31.12.02 de 500 unidades equivalentes do Camisa, avaliadas a R$ 9,90, e de 400 unidades equivalentes do Cala, avaliadas a R$ 14,64:

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Prod. Processo - Unid. Equivalentes Camisa Cala Janeiro 500 400 Fevereiro 500 400 Maro 500 400 b) Nveis de estoques de produtos acabados: os estoques previstos para 31.12.02 so de 4.260 unidades do Camisa, avaliadas a R$ 9,70 a unidade, e de 3.700 unidades de Cala, avaliadas a R$ 15,10 a unidade. utilizado o mtodo do custo mdio para avaliao dos estoques de produtos acabados e custeamento dos produtos. Os valores relativos s unidades produzidas, aprovados provisoriamente pela Sra. Mariana, bem como os nveis de estoques foram apresentados ao Sr. Marcos para organiz-los e promover a sua distribuio. Sua atuao era importante, pois mantinha a todos informados do processo oramentrio e atravs de anlises evitava o estabelecimento e aprovao de estimativas muito afastadas da realidade, as quais inutilizariam todo o plano. PEDE-SE: 1. Elaborar o resumo do oramento de produo; 2. Elaborar o oramento de produo de forma detalhada. Perodo 3 - ORAMENTO DE MATRIAS PRIMAS A Sra. Luciana era diretamente responsvel pela planejamento oramentrio relativo as matrias primas. O oramento de produo, tal como provisoriamente aprovado, foi utilizado como base na elaborao do oramento de matrias primas. As taxas de consumo de matrias primas em cada departamento por unidade de produto acabado, calculadas e aprovadas, foram as seguintes: Unidades de Matrias-Primas Produtos Tecido Botes e Linha Embalagem Dept. Corte Dept.Costura Dept. Acab e Emb Camisa 1,5 m 1,0 conj 1,0 un Cala 1,7 m 1,0 conj 1,0 un O Sr. Luciano, Assessor de compras, calculou os seguintes preos unitrios de compra esperados para fins oramentrios, vigentes em dezembro de 2002, sem ICMS e IPI: - tecido camisa : R$ 3,28 m - tecido cala: R$ 4,55 m - botes e linha : R$ 0,25 conj - embalagem: R$ 0,07 un As matrias primas so contabilizadas pelo mtodo do custo mdio para avaliao dos estoques. Espera-se um aumento nos seus preos conforme o indicado na Carta Circular. O estudo cuidadoso das entradas e sadas de matrias primas previstas at o final do ano, indicava as seguintes estimativas para o estoque em 31.12.2002: Matria-Prima Quantidade Custo Unitrio Tecido Camisa - m 10.000 R$ 2,98 Tecido Cala - m 7.500 R$ 4,12 Botes e linha - conj 9.000 R$ 0,19 Embalagem - un 10.500 R$ 0,04 A partir dos dados acima e das polticas relativas a produo, estoques e compras de matrias primas, a Sra. Luciana pde construir uma tabela indicando as necessidades de matrias primas. Os estoques finais planejados para os trs primeiros meses de 2003 devem considerar uma reduo de 500

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unidades de cada item a cada ms do trimestre, a partir das quantidades existentes em 31.12.02. Os diversos oramentos parciais relativos a matrias primas e compras foram aprovados pela Sra. Mariana antes de serem apresentados ao Comit de Oramentos. Todo o material indireto e de consumo requisitado do estoque. Esse material comprado mensalmente aos fornecedores em quantidade cujo valor igual ao do consumo de cada ms (no considerar os impostos: ICMS e IPI). PEDE-SE: 1. Elabore o oramento do consumo de matrias primas; 2. Elabore o oramento de compras de matrias primas, sem ICMS e IPI; 3. Elabore o oramento do custo unitrio mdio das matrias primas; 4. Elabore o oramento de estoques de matrias primas; 5. Elabore o resumo do oramento de compras de matrias primas, com os impostos; Obs: Como os preos unitrios de compra das matrias primas so cotados sem o ICMS (alquota de 17%) e sem o IPI (alquota de 8%), portanto, considerando o valor lquido da compra, os valores dos impostos devem ser apurados da seguinte forma: a) ICMS = ____17%_____ = 20,48% sobre o valor lquido das mercador. 100% - 17% b) IPI = como o IPI de 8% sobre o valor da mercadoria, para calcul-lo utilize a taxa de 9,64% sobre o valor das compras, ou 8% sobre o valor das compras acrescido do ICMS. 6. Elabore o oramento dos custos das matrias primas necessrias (sem ICMS e sem IPI); 7. Elabore o resumo dos oramentos de matrias primas e compras, com previso de impostos. 8. Elabore o oramento de compra de material indireto e de consumo (somente aps elaborar o Oramento de Despesas Comerciais e Administrativas) 4 - ORAMENTO DE MO DE OBRA DIRETA O oramento de mo de obra direta foi elaborado simultaneamente aos oramentos de matrias primas, sob a superviso direta da Sra. Luciana. Um outro Assessor de Produo, Sr. Daniel, responsvel pelo planejamento da produo, elaborou o oramento de MOD em colaborao com diversos supervisores da diviso. Graas a estudos de tempos e movimentos e outras anlises, tinha-se o conhecimento do tempo dispendido em cada produto nos diferentes departamentos. Os seguintes padres foram calculados para 2003, fazendo-se algumas alteraes necessrias em relao ao perodo anterior em razo da recente instalao de novos equipamentos que permitiram aumento da produtividade, tendo sido aprovados pela Sra. Mariana: Unidade N de Horas Padro Administrativa Camisa Cala Dept. Corte 00:03 00:06 Dept.Costura 00:12 00:15 Dept. Acab e Emb 00:03 00:03 O Sr. Daniel analisou cuidadosamente os custos histricos da mo de obra, o efeito da produo prevista para 2003 sobre as exigncias de pessoal e as taxas correspondentes de remunerao, tendo em vista estimar os salrios horrios mdios por departamento. Assim foram calculadas as seguintes taxas salariais mdias a serem pagas em dezembro de 2002: Departamento Salrio Hora Mdio - R$ Dept. Corte 1,35 Dept.Costura 1,65

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Dept. Acab e Emb 1,20 Espera-se que os salrios tenham um reajuste de 8,5 % em fevereiro, correspondente a variao do INPC nos ltimos doze meses. O Sr. Daniel apurou ainda que os encargos trabalhistas (DSR, feriados) custam em mdia empresa 17,6 horas para cada grupo de 44 horas de mo de obra remuneradas, o que representa uma taxa de 40% sobre a remunerao das horas trabalhadas. Apurou ainda que os encargos previdencirios e outros encargos correspondem a 50% do valor do salrio bruto (salrio mais encargos trabalhistas) pago por hora. PEDE-SE: 1. Elabore o oramento de mo de obra direta, indicando o seu custo; 2. Elabore o oramento de mo de obra direta, detalhando os encargos; 3. Elabore o oramento de horas de mo de obra direta. 5 - ORAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAO Depois de muitos estudos sobre as despesas gerais incorridas na rea de produo, realizados sob o comando da Sra. Luciana, foi levantado o seguinte quadro de despesas para o ms de dezembro de 2002, distribudas entre os departamentos de produo e servios: Despesas Depto. Produo Diviso Depto. Servios Dept. Dept.Costu Dept. Produo Dept. Dept. Corte ra Acab e Manuteno Movim. e Emb Limp. Salrios Brutos 5.200 4.100 4.700 2.200 2.800 2.300 Encargos 2.600 2.050 2.350 1.100 1.400 1.150 Energia Eltrica 2.300 1.700 1.500 190 450 460 gua 1.400 600 700 100 180 200 Manuteno 1.870 1.160 1.040 50 115 115 Material Consumo 750 450 570 180 70 60 Seguros 80 60 50 10 20 30 Material Indireto 4.760 1.600 2.210 Outras Despesas 2.790 1.900 2.100 330 740 580 Depreciao* *Conforme oramento de ativo permanente Ficou estabelecido ainda que a exceo de salrios, que teriam uma variao nos termos descritos no oramento de mo de obra direta, de depreciao, apurada conforme oramento de ativo permanente, e seguros, amortizados mensalmente em valores fixos pois o prmio anual j foi pago, todas as demais despesas sero reajustadas com base na variao do INPC. Em decorrncia dos estudos realizados, ficou decidido que os custos do Depto. de Manuteno seriam distribudos s demais unidades com base nas horas diretas de manuteno e os custos da Div. de Produo e do Depto. de Movimentao e Limpeza seriam distribudos aos Deptos. de Produo com base nas horas de M.O.D. As horas diretas de manuteno previstas para cada unidade so as seguintes: Dept. Corte = 205 h; Dept. Costura = 745 h; Dept. Acabamento e Embalagem = 610 h; Dept. Manuteno = 50 h; Dept. Movimentao e Limpeza = 80 h; e Div. Produo = 70 h. Alm disso, decidiu-se que as taxas de absoro utilizadas para apropriao dos CIF aos produtos teriam validade trimestral e seriam calculadas para cada departamento de produo a partir das seguintes bases de atividade: - Dept. Corte : horas de MOD - Dept.Costura : horas de MOD

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- Dept. Acab e Emb : unidades produzidas Tendo sido esses estudos efetuados com a participao ativa dos Gerentes dos diversos departamentos, coordenados pela Sra. Luciana, foram finalmente submetidos a Sra. Mariana para um ltimo exame, tendo sido aprovados. PEDE-SE: 1. Elaborar o oramento dos CIF por unidade administrativa. 2. Elaborar o quadro da distribuio dos CIF e o clculo das taxas de absoro. 3. Elaborar o oramento dos CIF aplicados por produto. 4. Elaborar o oramento dos CIF sobre ou sub - aplicados. 6 - ORAMENTO DE DESPESAS COMERCIAIS E ADMINISTRATIVAS Quando da elaborao do oramento de vendas, procurou-se discutir com os supervisores das diversas zonas de vendas acerca de suas despesas, levando sempre em considerao os planos previstos para o perodo projetado. Entre as despesas comerciais estavam includas aquelas relativas a promoo e publicidade, distribuio dos produtos e outras despesas gerais prprias das atividades de cada zona de venda. Depois das discusses dos planos individuais, chegou-se a um consenso quanto ao montante das despesas para o perodo em estudo, o qual foi inicialmente aprovado pela Sra. Sheila e seguiu para anlise pelo Comit de Oramentos. Essas despesas comerciais foram estabelecidas fazendo-se uma distino entre os valores fixos e variveis. As despesas fixas sero reajustadas mensalmente com base na variao do INPC, a exceo de salrios que sero reajustados mensalmente nos termos descritos no Oramento de MOD, e depreciao, apurada conforme oramento de ativo permanente. O quadro abaixo especifica os valores das despesas previstas para o ms de dezembro de 2002: Diviso Vendas Depto. Vendas RN Depto. Vendas PB Despesas Fixo Var.p/1000 Fixo Var.p/1000 Fixo Var.p/1000 p/Ms de Venda p/Ms de Venda p/Ms de Venda Salrios Brutos 5.600 5.050 5.010 Encargos 2.800 2.525 2.505 Comisses 20 20 Viagens 4.030 5 5.400 7 6.800 10 Comunicaes 3.300 4 415 2 1.650 3 Material de Consumo 1.150 1.100 1.100 Fretes 1.280 6 1.825 11 Publicidade 7.650 Depreciao* Outras Despesas 1.500 1.200 1.100 *Conforme oramento de ativo permanente O Sr. Antnio, da Direo Geral da empresa, tinha a seu cargo o preparo do oramento das despesas administrativas, naturalmente contando com a participao das demais diretorias da companhia. Os valores das despesas previstas para as diversas unidades administrativas da empresa, vlidos para o ms de dezembro de 2002 e inicialmente aprovados esto assim distribudos, devendo ser considerado que dessas despesas os salrios sero corrigidos nos termos descritos no oramento de MOD, a depreciao ser apurada conforme oramento de ativo permanente, os seguros sero amortizados mensalmente em valores fixos pois o prmio anual j foi pago e as demais despesas sero reajustadas com base na variao do INPC:

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Despesa

Direo Geral

Diviso Administ. 3.900 1.950 920 700 1.200 35 1.000

Salrios Brutos 3.000 Encargos 1.500 Comunicaes 2.010 Viagens 1.500 Material de Consumo 650 Seguros 50 Depreciao* Outras Despesas 550 *Conforme oramento de ativo permanente PEDE-SE: 1. Elabore o oramento de despesas comerciais. 2. Elabore o oramento de despesas administrativas.

Diviso Financeira 2.000 1.000 450 300 300 15 400

7 - ORAMENTO DO ATIVO PERMANENTE O Sr. Marcos, Diretor de Oramentos, trabalhando em conjunto com as reas financeira e de patrimnio, e considerando os planos de investimentos em ativo permanente da empresa para o prximo ano, era o responsvel pela coordenao dos trabalhos relativos aos oramentos de capital e de despesas de depreciao. Para o ms de janeiro de 2003 esto previstos os desembolsos para a aquisio de bens classificveis no ativo permanente abaixo indicados, sendo os seguintes os saldos contbeis em R$ dos itens do ativo permanente em 31.12.2002: Deprec. Acmulada Investim. Janeiro

CONTA Aes Cia. Zen Terrenos Edifcios Mquinas e Equipamentos Direo Geral Administrao Finanas Div. Vendas Depto. Vendas RN Depto. Vendas PB Div. Produo Depto. Manuteno Depto. Movim. e Limpeza Depto. Corte Depto. Costura Depto. Acab. e Embalagem Veculos Administrao Depto. Vendas RN

rea m2

4.500 90 180 68 157 135 382 202 247 675 1.464 900

Valor R$ 51.455 99.308 201.290 186.500 7.829 7.084 8.954 7.448 9.318 10.063 11.189 13.059 12.116 33.566 39.160 26.714 55.724 9.790 21.216

42.850 69.502
3.293 2.501

17.000

3.129 3.075 3.988 3.674 46.017 4.575 5.072 11.127 16.694 8.357 15.980 1.515 6.112

17.000 15.000

22.000 25.000

15.000

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Depto. Vendas PB

24.718

8.353

15.000

A empresa utiliza as taxas usuais permitidas de depreciao, ou seja, 4% a.a. para edifcios, 10% a.a. para mquinas e equipamentos e 20% a.a. para veculos. A despesa de depreciao apropriada mensalmente. A depreciao do edifcio distribuda a todas as unidades que o utilizam com base na rea ocupada por cada uma delas, conforme demonstrado no quadro acima. PEDE-SE: 1. Elabore o oramento da despesa de depreciao. 2. Elabore o quadro de distribuio da depreciao do Edifcio. 8 - ORAMENTO DE CAIXA A Sra. Ludmilla, Tesoureira, responsvel pela elaborao do oramento de caixa. Recebe todos os oramentos provisoriamente aprovados e que influenciam a posio de caixa. Seu trabalho de estimar as entradas de caixa iniciado logo ao receber o oramento de vendas, levando em considerao a experincia passada e polticas de crdito, recebimentos e pagamentos estabelecidas pela empresa. As receitas de vendas devero alcanar em 2003 a seguinte escala de recebimentos: - 75% sero recebidos no ms das vendas - 25% sero recebidos no ms seguinte s vendas. O saldo de contas a receber em 31.12.02 estimado em R$ 132.145,00 e se supe que 5% do valor das vendas a receber no ms seguinte correspondero aos devedores incobrveis. A Sra. Ludmilla tambm recebeu uma cpia do oramento de compras de matrias primas. Ao determinar as necessidades de caixa para esse fim, foram levadas em considerao algumas das polticas da empresa para com as compras. Em funo disso, 30% das compras de um determinado ms so pagos no ato da compra, tendo e vista a obteno de melhores preos, enquanto os 70% restantes das compras so pagos no ms seguinte. estimado que o saldo de contas a pagar em 31.12.02 seja de R$ 51.892,00 no que se refere apenas aos Fornecedores de matrias primas e materiais indireto e de consumo. Na determinao das necessidades de caixa para o pagamento das despesas e custos, devem ainda ser levadas em considerao as seguintes polticas e fatos: 1. o recolhimento do ICMS e do IPI deve ser efetuado no ms seguinte ao da ocorrncia dos fatos geradores. Os demais impostos e contribuies, exceo do IRPJ e CSLL, tambm sero pagos no ms seguinte. As alquotas do PIS e COFINS so, respectivamente, de 0,65% e de 3,0% sobre o faturamento. O IRPJ e CSLL devidos em 31.12.02 sero pagos em trs quotas iguais nos meses de janeiro, fevereiro e maro. A alquota do IRPJ de 15%, enquanto a da CSLL de 9% sobre o lucro lquido apurado. 2. os salrios lquidos (salrios menos 9% do INSS do empregado) sero pagos no prprio ms, bem como os valores estimados de frias, 13 salrio, depsitos para rescises, avisos prvios, etc., a razo de 1/6 dos saldos das provises dessas contas. No ms seguinte sero pagos o INSS (encargos da empresa e empregados) e FGTS; 3. a empresa obteve um emprstimo de longo prazo que j vem pagando restando, em 31.12.02, 36 prestaes iguais a vencer. O saldo desse emprstimo est dividido parte no circulante, correspondente as parcelas que se vencem nos prximos 12 meses, e parte no exigvel a longo prazo. O principal e os juros sofrem correo mensal pelo INPC e so pagos trimestralmente nos meses de fevereiro, maio, agosto e novembro. Obviamente os juros simples de 1,5% ao ms so calculados sobre o saldo total do principal no ms, at a data do pagamento, e no sobre o saldo j deduzido do pagamento; 4. todos os CIF, despesas comerciais e administrativas desembolsveis so pagos no ms em que so incorridos;

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5. todo o material indireto e de consumo requisitado do estoque. Esse material comprado e pago mensalmente aos fornecedores nas mesmas condies das matrias primas, em quantidade cujo valor igual ao do consumo de cada ms - ver Quadro 3.8. 6. a empresa planeja distribuir R$ 100.000,00 de dividendos no ms de fevereiro; 7. estimado que 80% dos pagamentos efetuados pela empresa sejam efetuados atravs da conta corrente bancria, sobre a qual incide a CPMF com a alquota de 0,38%, pago no prprio ms. Sabe-se que foi estimado um saldo de caixa de R$ 35.000,00 para 31.12.02 e que a direo estabeleceu um saldo operacional de caixa para cada ms do primeiro trimestre de R$ 30.000,00, sendo que o excedente apurado dever ser aplicado com uma previso de rendimento igual a variao do INPC. Os emprstimos de curto prazo necessrios no perodo devero pagar juros de 3% ao ms acima da variao do INPC. PEDE-SE: 1. Elabore o oramento de cobranas e contas a receber 2. Elabore o oramento de pagamentos e contas a pagar 3. Elabore o oramento de ICMS e IPI 4. Elabore o oramento do PIS, COFINS, IRPJ, CSLL e CPMF 5. Elabore o resumo do oramento de salrios e encargos 6. Elabore o oramento do pagamento de salrios e encargos 7. Elabore o oramento de recebveis e pagveis sujeitos a variao monetria 8. Elabore o resumo final do oramento de caixa 9 - CONCLUSO DO ORAMENTO O Sr. Marcos, Diretor de Oramentos, era responsvel pela reunio de todos os elementos necessrios para completar o oramento com as projees do demonstrativo de resultados do exerccio e do balano patrimonial, alm do demonstrativo do custo dos produtos vendidos. Nesse perodo ele trabalhava em estreito contato com o contador e outros auxiliares do departamento financeiro. Sabe-se ainda que o imposto sobre a renda calculado mensalmente e lanado como imposto a pagar. De conformidade com a legislao em vigor, sobre o lucro do perodo incide uma alquota de 15% de imposto de renda, sendo que o imposto correspondente a cada ms de 2003 ser pago no ms seguinte ao do final de cada trimestre. PEDE-SE: 1. Elabore o demonstrativo do custo dos produtos acabados e em fabricao 2. Elabore o demonstrativo dos estoques de produtos acabados e do custo dos produtos vendidos 3. Elabore as projees dos demonstrativos de resultados mensais 4. Elabore as projees dos balanos patrimoniais mensais.