UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO GRANDE DO NORTE DEPARTAMENTO DE CINCIAS CONTBEIS DISCIPLINA: AUDITORIA II/AUDITORIA EMPRESARIAL PROFESSOR: Erivan Ferreira

Borges NOME: __________________________________________ TRABALHO PARA A SEGUNDA UNIDADE 1 - Voc foi contratado para realizar auditoria nas demonstraes da empresa ETAPA FINAL LTDA. A empresa apresenta o balano Patrimonial e a DRE em anexo. Aplicando testes e procedimentos para verificar a autenticidade dos dados, voc verifica que esses demonstrativos, alm de no atenderem as alteraes propostas a partir de 2x11, tem as seguintes omisses e inconsistncias: a) No contabilizao de uma venda, a vista (caixa), em 13.12.20x11 no valor de R$ 80.000,00, cujo custo total foi de R$ 37.000,00; b) Falta de apropriao dos servios prestados pelo contador e advogados que no so inscritos no INSS e Prefeitura, no valor individual de R$ 3.000,00, a pagar em 10.01.20x12; c) No contabilizao da folha de pagamento do ms 12.20x11, a pagar em 05.01.20x12, cujos dados brutos esto dispostos na folha de pagamento apresentada abaixo (usar alquotas atuais); d) No contabilizao de uma compra de mercadorias (100 unidades) pelo valor total de R$ 10.000,00 em 18.12, a pagar em 30 dias Os impostos no foram apropriados. O fornecedor da regio sul do pas; e) No contabilizao da venda da mquina existente, a vista, pelo valor de R$ 21.000,00 em 28.12.2x11 (dos R$ 5.000,00 contabilizados at 2x10 como depreciao acumulada, R$ 2.000,00 referente depreciao dessa mquina); f) No contabilizao do recebimento de dividendos da empresa ABC LTDA, pelo banco, no valor de R$ 15.000,00 em 01.12.20x11; g) No contabilizao do recolhimento do imposto de R$ 1.000,00 destacado no balano com juros de 3%, e multa de 2% em 23.12.20x11; h) Falta de apropriao de juros de 1,78% sobre o valor do emprstimo a longo prazo em 31.12; i) Falta de proviso para devedores duvidosos sobre o saldo de crditos de clientes existente, que recebvel em 02.2x12. A empresa utiliza uma proviso de 5% sobre o saldo devido; j) No contabilizao de uma reserva para contingncia de 10% sobre o valor do lucro aps a destinao da Reserva Legal, que no foi contabilizada; k) No contabilizao de dividendos a pagar em 20.01.20x12 no montante de 25% do lucro do perodo; l) No contabilizao da compra de vale transportes em 01.12 no valor de R$ 850,00 pelo Caixa (s o funcionrio Chico da Bomba recebe vale); m) Em 26.12.2x11 adquiriu uma mquina (que j tinha 4 anos de uso) pelo valor de R$ 60.000,00, a prazo. Na mesma data adquiriu, a prazo, mveis e utenslios pelo valor total de R$ 40.000,00 (esses mveis j tinham 7 anos de uso;

n) Em 31/12/2x11 compra de uma veculo pelo valor de 250.000,00, a ser pagar em 5 parcelas anuais de R$ 50.000,00, vencveis ao final de cada ano. Desconsiderar ICMS na aquisio. A taxa de juros foi de 10% ao ano; o) Aps a aplicao de um procedimento de confirmao (elabore um papel de trabalho nesse sentido), voc obtm evidencia que o saldo real da conta fornecedores em 31.12.2x11 de R$ 6.000,00. Sabendo que a diferena representa um passivo fictcio, voc deve propor os ajustes necessrios do ponto de vista contbil e tributrio;

Com esses dados, pede-se: a) Contabilize as operaes (omisses reclassificaes) e apresente em forma de papel de trabalho os ajustes das demonstraes; b) Sabe-se que no foi calculada nenhuma cota de depreciao dos bens destacados no balano apresentado. As taxas utilizadas so as determinadas pela Receita Federal do Brasil; c) Calcule as a folha de pagamento utilizando as alquotas vigentes e efetue as provises necessrias, sabendo que a alquota de INSS patronal de 27,8% e que a alquota de FGTS de 8%; d) Desconsidere dados relativos aos 13. Salrio; e) Elabore as novas demonstraes e efetue os ajustes conforme determina a legislao societria; f) Elabore Papis de Trabalho para cada operao (grupo de operaes) Voc deve formatar o modelo; g) Elabore relatrio conclusivo dos achados, que traga uma opinio sobre o resultado da auditoria em 31.12.2x11; h) Observao importante: faa seu trabalho! i. O professor pode usar todos os mtodos de investigao de conhecimento (inclusive questionamentos orais) para se certificar da autoria do trabalho; ii. Evidncias de cpias (todos) receberam nota zero. Boa Sorte!
FOLHA DE PAGAMENTO DEZEMBRO 2x11
TOTAL FUNCIONRIO SALRIO HE REDIMENTOS Chico da Bomba Manel Bolo INSS VT IRF DESCONTOS FAMLIA LQUIDO TOTAL SALRIO REDIMENTO

900,00 3.100,00 4.000,00

120,00 300,00 420,00

1.020,00 3.400,00 4.420,00

TOTAIS

DEMONSTRAO DE RESULTADO DO EXERCCIO 2x11 RECEITA DE VENDAS ( - )DEDUES = RECEITA LQUIDA (-) CMV = LUCRO BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS = LUCRO OPERACIONAL (-) CSSL = LUCRO ANTES DO IR ( - ) IRPJ = LUCRO LQUIDO

400.000,00 80.000,00 320.000,00 30.000,00 290.000,00 90.000,00 200.000,00 18.000,00 182.000,00 30.000,00 152.000,00

BALANO PATRIMONIAL DO EXERCCIO 20x11 ATIVO CONTAS CIRCULANTE Disponvel Caixa Bancos C/ Movimento Estoques Estoques 12/2x11 CONTAS PASSIVO 12/2x11 60.000,00 11.000,00 11.000,00 1.000,00 1.000,00 48.000,00 30.000,00 18.000,00

87.000,00 CIRCULANTE 50.000,00 10.000,00 40.000,00 37.000,00 37.000,00 Fornecedores Fornecedores Impostos a Recolher Impostos a Recolher IRP/CSSL a Pagar IRPJ. A Pagar

REAL. A LONGO PRAZO Crditos Clientes

3.000,00 3.000,00 3.000,00

CSSL. A Pagar

EXIG. A LONGO PRAZO Emp. e Financ. Nacionais

2.000,00 2.000,00 2.000,00

ATIVO PERMANENTE Investimentos ABC LTDA

250.000,00 150.000,00

Emprstimos Bancrios

150.000,00 PATRIMNIO LQUIDO Capital Social

278.000,00 118.400,00 118.400,00 7.600,00 7.600,00 152.000,00 152.000,00 340.000,00

Imobilizado Terrenos Edificaes Mquinas (-)Dep. Acumulada TOTAL DO ATIVO

100.000,00 75.000,00 20.000,00 10.000,00 (5.000,00) 340.000,00

Capital Social Reservas de Lucros Reserva Legal Lucros/Prejuzos Acumulados Lucros Acumulados TOTAL DO PL+PASSIVO