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1. Analise as situaes a seguir e informe se existe diferena temporria e, caso exista, se a diferena
dedutvel ou tributvel.
Descrio
Registro contbil do pagamento de Fornecedores
Registro contbil de proviso que ser dedutvel para fins fiscais no futuro
Registro contbil de multas indedutveis para fins fiscais
Registro contbil de receita no tributvel
Registro contbil (competncia) de receita tributvel em regime de caixa
H Diferena?
Dedutvel o
Tributvel?
No
---
Sim
Dedutvel
No
---
No
---
Sim
Tributvel
Sim
Tributvel
Sim
Dedutvel
Sim
Tributvel
Sim
Tributvel
Sim
Dedutvel
Sim
Dedutvel
Sim
Dedutvel
Exerccios IAS 12
2. Uma empresa apresenta um lucro antes do IR de R$ 600, sendo que apenas duas despesas no
so dedutveis: PDD de R$ 100 (diferena temporria) e despesa de brindes R$ 50 (diferena
permanente). Considerando uma alquota de 30%, informe:
a. O montante de IR a pagar.
b. A despesa com IR corrente e a despesa (receita) com IR diferido no perodo.
Lucro real = 600 + 100 + 50 = 750
IR = 750 x 30% = 225
36.000
4. No ano de X2, a mesma Cia Vermelho (da questo anterior) obteve um lucro contbil de R$
15.000,00, no qual esto includas receitas no tributveis de R$ 18.000,00 e despesas no
dedutveis de R$ 3.000,00. As projees ainda indicam lucro tributvel de IR a pagar a partir de X3.
A alquota de IR foi alterada para 40%. Efetue o registro contbil relativo s despesas (receitas)
tributrias no ano de x2.
Lucro real = 15.000 - 18.000 + 3.000 = 0
IR = 0
12.000
5. A Cia Branca S/A adquiriu, em 02/01/x1 uma mquina nova por R$ 1.600,00. Para apurao do
resultado contbil, a mquina ser depreciada linearmente em 5 anos, com valor residual igual a
zero.
Exerccios IAS 12
X1
X2
X3
X4
X5
2.000
2.000
2.000
2.000
2.000
Depreciao (contbil)
(320)
(320)
(320)
(320)
(320)
1.680
1.680
1.680
1.680
1.680
LAIR
Adies
320
320
320
Excluses
0
2.000
2.000
2.000
300
300
Depreciao incentivada
(480)
(480)
Lucro Real
1.200
1.200
IR Corrente
300
300
300
Base Fiscal
800
Custo de Aquisio
1.600
1.600
1.600
1.600
1.600
(800)
(1.600)
(1.600)
(1.600)
(1.600)
Base Contbil
1.280
860
640
320
Custo de Aquisio
1.600
1.600
1.600
1.600
1.600
320
640
960
1.280
1.600
Diferena
480
960
640
320
120
240
diferenas tributrias
120
120
Saldo Final
120
(reverses)
160
80
(80)
(80)
(80)
240
160
80
de
Receita de IR Diferido
80
80
80
Despesa de IR Diferido
(120)
(120)
Despesa de IR
(420)
(420)
(420)
(420)
(420)
IR Corrente
(300)
(300)
(500)
(500)
(500)
Receita de IR Diferido
80
80
80
Despesa de IR Diferido
(120)
(120)
Exerccios IAS 12
6. A Cia Amarela S/A apresentou nos anos de X3, X4 e X5, os seguintes resultados antes dos tributos
sobre o lucro:
X3
X4
X5
Receitas
10.000
12.000
15.000
(4.000)
(4.800)
(6.000)
(1.250)
(1.250)
(750)
4.000
(450)
(600)
5.500
8.400
5.500
8.400
450
600
Apurao do IR Corrente:
LAIR
4.000
Adies
Despesa com proviso indedutvel (definitiva)
750
250
250
Excluses
Ajuste de depreciao fiscal cfe LALUR Parte B
(1.000)
Lucro Real
5.000
6.200
8.000
Alquota Vigente
20%
30%
30%
IR Devido
1.000
1.860
2.400
Exerccios IAS 12
O Balano Patrimonial da Cia Amarela, aps a distribuio parcial do resultado apurado a cada ano
era:
Balano Patrimonial
X3
X4
X5
Caixa
3.350
9.265
12.085
IR Diferido
150
435
315
Mquinas
5.000
5.000
5.000
(3.750)
(5.000)
(5.000)
Total Ativo
4.750
9.700
12.400
IR a Pagar
1.000
1.860
2.400
750
750
750
450
1.050
2.000
3.000
6.000
Reservas de Lucros
1.000
3.640
2.200
Total Passivo + PL
4.750
9.700
12.400
X4
X5
Base Fiscal
2.000
1.000
Custo de Aquisio
5.000
5.000
5.000
(3.000)
(4.000)
(5.000)
Base Contbil
1.250
Custo de Aquisio
5.000
5.000
5.000
(3.750)
(5.000)
(5.000)
Diferena Dedutvel
750
1.000
Exerccios IAS 12
X4
X5
Base Fiscal
Base Contbil
450
1.050
Diferena Dedutvel
450
1.050
750
1.450
1.050
X3
Saldo Inicial
100
X4
75
50
Saldo Final
150
Receita de IR Diferido
(120)
435
315
285
(120)
(950)
(1.575)
(2.520)
(1.000)
(1.860)
(2.400)
50
285
(120)
Despesa de IR Diferido
Despesa de IR Corrente
210
50
Despesa Tributria
435
150
0
Receita de IR Diferido
X5
Despesa de IR Diferido
X3
X4
X5
20,0%
30,0%
30,0%
3,75%
-1,36%
23,75%
28,64%
30,00%
Exerccios IAS 12
4.000
5.500
8.400
Alquota Aplicvel
20%
30%
30%
800
150
0
950
1.650
2.520
(75)
1.575
2.520
7. A Companhia X, uma empresa comercial, encerrou seu Balano Patrimonial em 31.12. X3 da seguinte
forma:
ATIVO
ATIVO CIRCULANTE
Bancos
Clientes
PASSIVO + PL
31/12/X3
80.000 PASSIVO CIRCULANTE
30.000 IR a pagar
50.000 Debntures a pagar
ATIVO NO CIRCULANTE
Imobilizado
Equipamentos
(-) Deprec. Acum. Equipamentos
Edificaes
(-) Deprec. Acum. Edificaes
TOTAL
176.000 TOTAL
31/12/X3
41.000
11.000
30.000
18.100
10.000
8.100
116.900
100.000
16.900
176.000
Exerccios IAS 12
As diferenas temporrias que foram utilizadas para os clculos do IR diferido so detalhadas na tabela
abaixo:
CLIENTES
EQUIPAMENTOS
EDIFICAES
DEBNTURES
PROV. TRABALHISTA
CONTBIL
50.000
72.000
24.000
30.000
10.000
FISCAL
20.000
76.000
18.000
35.000
-
DIF.
DED/TRIB IR DIFERIDO
30.000
TRIB
PASSIVO
(4.000)
DED
ATIVO
6.000
TRIB
PASSIVO
5.000
TRIB
PASSIVO
(10.000)
DED
ATIVO
Exerccios IAS 12
Pede-se:
(a) Elabore os lanamentos contbeis do perodo de X4 em razonetes;
(b) Elabore a demonstrao do resultado do exerccio de X4;
Elabore o balano patrimonial encerrado em 31 de dezembro de X4, assumindo reteno total
do lucro do exerccio.
(RESPOSTAS SERO FORNECIDAS EM ARQUIVO ANEXO)