AUDITORIA INTERNA

E EXTERNA
FUNÇÕES E DIFERENÇAS

Silvio Aparecido Crepaldi NBC TI 01 – Auditoria Interna,

NBC PA 01 – Auditor Independente.
 O Auditor Interno e o
Auditor Externo operam
em geral no mesmo
campo, e ambos têm
interesse na verificação
da existência de:
 um sistema efetivo de controle interno para
salvaguardar o patrimônio da empresa e que
este sistema esteja funcionando
satisfatoriamente e dentro das normas legais e
internas da empresa;

um sistema contábil capaz de fornecer os

dados necessários para permitir a preparação
de demonstrações contábeis que reflitam com
propriedade a posição contábil e o resultado
das operações da empresa.
 Auditoria Interna
AUDITORIA PRIVADA
Auditoria Independente

AUDITORIA Auditoria Tributária e Fiscal

GOVERNAMENTAL Auditoria de Gestão Pública
 AUDITORIA GOVERNAMENTAL
AUDITORIA – Considerações Finais

Auditoria Fiscal e Auditoria de Gestão

Tributária Pública

É realizada pelo governo sobre o É realizada pelo Estado visando

patrimônio privado com a ao controle de sua gestão,
finalidade de identificar e corrigir observando os princípios gerais
as atitudes contributivas. da Administração Pública.

Exemplo: Auditoria da Receita Exemplo: Auditoria do TCU

Federal do Brasil
 AUDITORIA PRIVADA
AUDITORIA – Considerações Finais

Auditoria Interna Auditoria Independente

Instrumento de apoio à gestão. Aumentar o grau de

Seu objetivo é verificar, confiança nas demonstrações
principalmente, se o controle contábeis por parte dos
interno está em efetivo usuários.
funcionamento.
 AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA – Considerações Finais

1
Agregar valor ao resultado da
Objetivo organização.
AUDITORIA
INTERNA
2 Aperfeiçoamento dos processos, da
Apresentando gestão e dos controles internos, por
subsídios para: meio da recomendação de soluções
para as não conformidades
apontadas nos relatórios.

NBC TI 01
AUDITORIA – Considerações Finais
É o conjunto de atividades de avaliação e de
assessoramento conduzidas pela própria
Administração.
Vai além da simples verificação da correta
aplicação de normas e procedimentos, atuando
como consultor para a empresa.
Além da auditoria contábil, também realiza
auditoria operacional.
NBC PG 100 (R1)
AUDITORIA – Considerações
Atividade independente e objetiva prestar
Finais serviços de
avaliação (assurance) e de consultoria e tem como
objetivo adicionar valor e melhorar as operações de uma
organização.
O Institute of Internal Auditors – IIA emite Normas
Internacionais para o exercício profissional de auditoria
interna.
São procedimentos técnicos que têm por objetivo
examinar a integridade, adequação e eficácia dos
controles internos e das informações físicas, contábeis,
financeiras e operacionais da empresa.
NBC PG 100 (R1)
 AUDITORIA – Considerações Finais
Os propósitos das normas do IIA são:
➢ Delinear os princípios básicos que representam a
prática de auditoria interna.
➢ Fornecer uma estrutura para a execução e promoção de
um amplo espectro de auditoria interna de valor
agregado.
➢ Estabelecer as bases para a avaliação de desempenho
da auditoria interna.
➢ Promover a melhoria dos processos e operações
organizacionais.
AUDITORIA – Considerações Finais

1
Exames, análises, avaliações, levantamentos e
Compreende:
comprovações.
AUDITORIA
INTERNA Avaliação da integridade, adequação,
2
Metodologicamente eficácia, eficiência e economicidade dos
estruturado para: processos, dos sistemas de informações
e de controles internos integrados ao
ambiente e de gerenciamento de riscos.

NBC TI 01
 APLICAÇÃO DA AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA – Considerações Finais

A Auditoria Interna é exercida nas

pessoas jurídicas de direito
público, interno ou externo, e de
direito privado.
NBC TI 01
 PAPEL DA AUDITORIA INTERNA

PROCESSOS

AGREGAR VALOR APERFEIÇOAMENTO GESTÃO

CONTROLES
INTERNOS
Fatores relevantes na execução dos trabalhos que
devem
AUDITORIA – Considerações
ser considerados no planejamento:
Finais

• O conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de

gestão de riscos da empresa;

• O conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos

sistemas contábil e de controles internos e seu grau de
confiabilidade da empresa;

• A natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de

auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de
gestão de riscos da empresa;
• A existência de empresas associadas, filiais e partes
AUDITORIA – Considerações Finais
relacionadas que estejam no âmbito da Auditoria Interna;

• O uso do trabalho de especialistas;

• Os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade

das transações e operações;

• O conhecimento do resultado e das providências tomadas em

relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados;

• As orientações e as expectativas externadas pela administração

aos auditores internos;

• O conhecimento da missão e objetivos estratégicos da empresa.

PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA - NBC TI 01
AUDITORIA – Considerações Finais
TESTES DE OBSERVÂNCIA TESTES SUBSTANTIVOS
Testa a suficiência, exatidão e validade dos
Testa se os controles internos estão em
dados produzidos pelos sistemas de
efetivo funcionamento.
informações.

Controles internos estabelecidos pela

administração estão em efetivo
Suficiência – Exatidão e Validade.
funcionamento.
Dados produzidos pelos sistemas de
Procedimentos considerados:
informação da empresa.
Inspeção, Observação, Investigação e
Confirmação.
 INVESTIGAÇÃO e OBSERVAÇÃO
INSPEÇÃO
CONFIRMAÇÃO

Obtenção de
informações perante
Verificação de pessoas físicas ou Acompanhamento de
documentos, jurídicas processo ou
registros e ativos conhecedoras das procedimento quando
tangíveis. transações e das da sua execução.
operações, dentro ou
fora da empresa.
AUDITORIA – Considerações Finais

ENFOQUES DOS 1. TÉCNICO

PROCEDIMENTOS 2. OBJETIVO
DE AUDITORIA
INTERNA 3. SISTEMÁTICO
(NBC TI 01)
4. DISCIPLINADO
 AUDITORIA – Considerações Finais
• Constituem exames e investigações que permitem ao
auditor interno obter subsídios suficientes para
fundamentar suas conclusões e recomendações à
administração da empresa.
• Os procedimentos que visam à obtenção de evidência
quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados
produzidos pelos sistemas de informação da empresa
referem-se aos testes substantivos.
 AUDITORIA – Considerações Finais

• Durante a auditoria, a equipe técnica responsável

teve dúvida quanto à segurança de que os
controles internos estabelecidos pela
administração estão em efetivo funcionamento,
inclusive quanto ao seu cumprimento pelos
funcionários e administradores da empresa, deve
realizar testes de observância.
 AUDITORIA – Considerações Finais

• Na realização dos trabalhos de auditoria interna,

os fatos, as informações e provas, obtidos no
curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames
realizados e dar suporte à seu relatório, críticas,
sugestões e recomendações deverão ser
registrados nos papéis de trabalho.
NBC TI 01
 ORGANOGRAMA SIMPLIFICADO
ASSEMBLEIA GERAL

CONSELHO FISCAL
CONSELHO DE
ADMINISTRAÇÃO
AUDITORIA INTERNA
DIRETORIA
EXECUTIVA

PRESIDÊNCIA

DIRETORIA DIRETORIA ECONÔMICO- DIRETORIA DE ENGENHARIA E DIRETORIA DE OPERAÇÃO

ADMINISTRATIVA FINANCEIRA CONSTRUÇÃO
TEM COMO OBJETIVO:
Auxiliar a administração;
Melhorar as operações de
uma organização.

Normas Internacionais para o Exercício

Profissional de Auditoria Interna
 Destacam-se:
AUDITORIA – Considerações Finais
Para o fornecimento
de evidências às Verificar se as normas relativas ao sistema
conclusões e contábil e de controles internos estão sendo
cumpridas.
recomendações da
Auditoria Interna, as
informações devem Promover medidas de incentivo para o
cumprimento das normas contábeis e dos
ser suficientes, controles internos.
adequadas,
relevantes e úteis.
Verificar a necessidade de aperfeiçoamento e
propor novas normas para o sistema contábil e de
controles internos.
AUDITORIA – Considerações Finais

Factual e convincente.
SUFICIENTE
TIPOS DE ADEQUADA
Sendo confiável, propicia a melhor
evidência alcançável.
INFORMAÇÕES
RELEVANTE
(NBC TI 01) Dá suporte às conclusões e às
recomendações.

ÚTIL
Auxilia a empresa a atingir suas metas.
 FRAUDE E ERRO
AUDITORIA – Considerações Finais

Assessorar a administração no trabalho

de prevenção, obrigando-se a informa-
la, sempre por escrito de maneira
reservada – a prevenção e detecção de
fraudes é atribuição da administração.
NBC TI 01
 AUDITORIA – Considerações Finais
☑Manipulação de transações e operações.

Ato
Fraude
Intencional
☑Adulteração de documentos e informações.

☑Desatenção, desconhecimento.

Ato não
Erro z
intencional
☑Má interpretação de fatos na elaboração de
registros e informações.
 RISCOS DE AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA – Considerações Finais

Estão relacionados à possibilidade do auditor

não atingir, de forma satisfatória, os objetivos
dos trabalhos.
A avaliação desses riscos deve ser feita na
fase de planejamento e considerar a extensão
da responsabilidade do auditor interno no uso
dos trabalhos de especialistas.
 AUDITORIA – Considerações Finais
GESTÃO DE RISCOS
• O principal objetivo da gestão de riscos é melhorar o futuro e não explicar
o passado. O intuito é prever ocorrências futuras, considerando os
possíveis risco.

AVALIAÇÃO DE RISCO
• Consiste na identificação e na análise dos fatos e considerações
relevantes que podem interferir no alcance dos objetivos.

• Através dessa avaliação de riscos a empresa consegue fazer uma análise e

determinar como reduzir ou eliminar impactos causados por eles. O
processo de identificação é fundamental para um controle interno eficaz.
 AUDITORIA – Considerações
• Ameaças no ambiente Finais
empresarial causadas pela
Riscos relacionados ao concorrência, por políticas, por novas leis ou
ambiente empresarial decorrentes de situação regulatória, aspectos
financeiros e de mudanças na demanda.

Riscos relacionados a
• Ameaças a processos de negócios-chave e perdas
processos de negócios de ativos físicos, financeiros e outros.
e seus ativos

• Ameaças decorrentes da má qualidade das

Riscos relacionados informações para o processo de tomada de
com informações decisões e para o fornecimento de informações a
terceiros.

AICPA
 Riscos relacionados à estratégia
AUDITORIA – Considerações Finais
• Modo como uma organização é gerenciada. A gestão desses riscos,
também chamados de “riscos estratégicos”, é focada nas questões
corporativas amplas, como fatores competitivos, estrutura organizacional,
desenvolvimento de produtos, estratégia de formação de preços etc.

Riscos financeiros
• Percebidos pela tesouraria por relatórios de fluxos financeiros internos
e/ou encaminhados ao meio externo da organização.

Riscos relacionados à tecnologia da informação

• Necessidades atuais e futuras da companhia não supridas,
comprometendo a integridade/confiabilidade de dados e informações,
expondo os recursos a perdas potenciais ou mau uso.
 Riscos operacionais
AUDITORIA – Considerações Finais
• Habilidade de uma organização em operar e controlar seus processos principais
de maneira previsível e pontual. A gestão de riscos operacionais é focada na
integridade e consistência dos processos diários que dão suporte ao negócio.

Riscos de conformidade
• Habilidade da organização em cumprir normas reguladoras, legais e exigências
fiduciárias. A não conformidade com normas, tanto legais como relacionadas
apenas às melhores práticas, pode gerar riscos, tanto financeiros como de
perda de imagem e, portanto, impactar, negativamente, o resultado das
companhias.

Riscos relacionados ao meio ambiente

• Gestão inadequada de questões ambientais, como contaminação decorrente da
disposição inadequada de resíduos sólidos.
As responsabilidades do Auditor Interno devem ser:
AUDITORIA – Considerações Finais

❖ Informar e assessorar a administração e desincumbir-se das

responsabilidades de maneira condizente com o código de ética do
instituto dos auditores internos;
❖ Coordenar suas atividades com a de outros, de modo a atingir com
mais facilidade os objetivos da auditoria em benefício das
atividades da empresa.
❖ A NBC TA 610 – utilização do trabalho de auditoria interna, trata dos
objetivos e o alcance da função de auditoria interna.
❖ Incluem as atividades de asseguração e consultoria planejadas para
avaliar e aprimorar a eficácia dos processos de governança, gestão
de risco e controle interno da empresa tais como:
ATIVIDADES RELACIONADAS ATIVIDADES RELACIONADAS
À GOVERNANÇA À GESTÃO DE RISCO

Avaliar o processo de
governança na concretização
dos seus objetivos éticos e
valores, na gestão do Auxiliar a empresa a
desempenho e prestação de
contas (ou accountability) da
identificar e avaliar
administração, comunicação de exposições significativas
risco e controle de informação ao risco e contribuir no
para as áreas apropriadas da aprimoramento da gestão
organização e eficácia da
comunicação entre os de risco e do controle
responsáveis pela governança, interno.
Auditores Internos, Auditores
Independentes e a
Administração.
ATIVIDADES GESTÃO DE RISCO
DE AUDITORIA CONTROLES
INTERNOS
INTERNA

PREVENÇÃO DE
SEGREGAÇÃO
PERDAS E
DE FUNÇÃO
FRAUDES

AUDITORIA SEGURANÇA
INVESTIGAÇÃO
INTERNA DA
INFORMAÇÃO

UTILIZAÇÃO DE
ESTRUTURAÇÃO
RECURSOS
DE PROCESSOS
TECNOLÓGICOS

CANAL DE
DENÚNCIAS

ESTRATÉGICO, OPERACIONAL,
FINANCEIRO E COMPLIANCE
 ATIVIDADES RELACIONADAS AO CONTROLE INTERNO

Avaliação do controle interno - responsabilidade

específica para revisar controles, avaliar o seu
funcionamento e recomendar melhorias a esses
controles.

Exemplo: planejar e executar testes ou outros procedimentos

para fornecer segurança à gerência e aos responsáveis pela
governança relativos ao planejamento, implantação e eficácia
operacional do controle interno, incluindo os controles que sejam
relevantes para a Auditoria.
 ATIVIDADES RELACIONADAS AO
CONTROLE INTERNO
Revisar os meios usados para identificar, reconhecer, mensurar, classificar e reportar as
informações financeiras e operacionais e realizar investigação específica de itens
individualizados, incluindo testes detalhados de transações, saldos e procedimentos.

ATIVIDADES RELACIONADAS AO
CONTROLE INTERNO
Revisar a economicidade, a eficiência e a eficácia das atividades operacionais, incluindo
as atividades não financeiras de uma empresa.

ATIVIDADES RELACIONADAS AO
CONTROLE INTERNO
Outros requisitos externos, além das políticas e diretrizes da administração e outros
requisitos internos.
 CONSELHO / COMITÊS

ALTA ADMINISTRAÇÃO

AUDITORIA EXTERNA

REGULADOR
1ª linha de defesa 2ª linha de defesa 3ª linha de defesa
Controladoria Controladoria

Medidas de Qualidade
Controles Qualidade
controles
gerenciais Compliance
internos
Sistemas e TI Compliance

▪ A preocupação inicia-se ▪ Áreas que possuem um ▪ Áreas que precisam ser

com o responsável pela papel de controle do independentes, pois
execução e o gestor de processo avaliam todas as demais
quem executa
 NORMAS DE AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA – Considerações Finais

Deve estar estruturada em procedimentos técnicos,

objetivos, sistemáticos e disciplinados, com a
finalidade de agregar valor ao resultado da
organização, apresentando subsídios para o
aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos
controles internos, por meio da recomendação de
soluções para as não conformidades apontadas nos
relatórios.
NBC TI 01
AUDITORIA – Considerações Finais
 Competência Técnico Profissional;

As normas Autonomia Profissional;

profissionais do
Auditor Interno, Responsabilidade do Auditor Interno na
NBC PG 100 (R1), Execução dos Trabalhos;
compreendem os
seguintes Relacionamento com Profissionais de Outras
Áreas;
aspectos:
Sigilo;

Cooperação com o Auditor Independente.

 De acordo com o The Institute of Internal
Auditors, a estrutura das Normas Internacionais
para a Prática Profissional de Auditoria Interna é
dividida entre Normas de Atributos e de
Desempenho.
Referem, respectivamente, as características das
organizações e dos indivíduos que executam
Auditoria Interna e à natureza da Auditoria
Interna e critérios de qualidade.
 AUDITORIA – Considerações Finais

A estrutura das normas é dividida entre

normas de atributos, de desempenho e
de implementação.
 AUDITORIA – Considerações Finais
As Normas de Atributos endereçam as características
das organizações e dos indivíduos que executam
auditoria interna e estabelecem os seguintes
princípios éticos:
➢ Integridade;
➢ Objetividade;
➢ Confidencialidade;
➢ Competência.
 AUDITORIA – Considerações Finais
As Normas de Desempenho descrevem a
natureza da auditoria interna e fornecem os
critérios de qualidade contra os quais o
desempenho desses serviços possa ser
avaliado.
Tratam da execução dos trabalhos de
campo.
 AUDITORIA – Considerações Finais
As Normas de Implantação, adicionalmente, são
fornecidas para expandir as normas de atributos e de
desempenho ao prover os requerimentos aplicáveis às
atividades de Avaliação (assurance) ou Consultoria.
Os serviços de avaliação compreendem uma avaliação
objetiva da evidência por parte do auditor interno
como objetivo de apresentar uma opinião ou
conclusões independentes sobre um processo ou
outra matéria correlata.
A AUDITORIA
natureza e o escopo do trabalho de
– Considerações avaliação são
Finais
determinados pelo auditor interno.
Normalmente, três partes participam dos serviços de
avaliação:
➢ A pessoa ou grupo diretamente responsável pelo
processo, sistema ou outro assunto correlato – o
proprietário do processo,
➢ A pessoa ou grupo que faz a avaliação – o auditor
interno, e
➢ A pessoa ou grupo que faz uso da avaliação – o
usuário.
 AUDITORIA – Considerações Finais
Os serviços de consultoria são aqueles
relacionados a assessoria e, normalmente,
são prestados por solicitação específica de
um cliente de auditoria.
A natureza e o escopo dos trabalhos de
consultoria estão sujeitos a um acordo
mútuo com o cliente do trabalho.
Dispõem sobre a natureza da Auditoria Interna e
fornecem os critérios de qualidade em face dos
quais o desempenho desses serviços possa ser
avaliado.
O gerenciamento da atividade de Auditoria
Interna é considerado eficaz quando os
resultados do trabalho da atividade de Auditoria
Interna cumprem a responsabilidade definida no
estatuto de Auditoria Interna.
 O conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos
da empresa;

O conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas

contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da empresa.
A natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria
interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da
empresa;
A existência de empresas associadas, filiais e partes relacionadas que estejam
no âmbito dos trabalhos de Auditoria Interna;

O uso do trabalho de especialistas;

FATORES
Os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações
RELEVANTES NO e operações;
PLANEJAMENTO
(NBC TI 01) O conhecimento do resultado das providências tomadas em relação a
trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados;

As orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores

internos;

O conhecimento da missão e objetivos estratégicos da empresa.

 SÃO DEVERES DO AUDITOR
INTERNO:
❖definir os processos que serão
auditados durante o ano;
❖definir o prazo para realização
do trabalho;
❖divulgar o planejamento da
auditoria interna.
 NORMAS DE AUDITORIA
OPERACIONAL EXISTENTES
Normas Gerais:
❖ proficiência profissional;
❖ não devem ter sua
independência
prejudicada;
❖ devem exercer com zelo
profissional;
❖ comunicar qualquer
limitação imposta ao
trabalho.
NORMAS DE EXAME
E AVALIAÇÃO:
❑ o trabalho deve ser
adequadamente planejado e
supervisionado e corroborado por
papéis de trabalho;
❑ deve-se obter evidência suficiente,
competente e relevante, que
proporcione uma base razoável para
o relatório;
❑ deve estar atento para possíveis
circunstâncias de fraude, abuso e
atos ilegais.
NORMAS DE RELATÓRIO:

❖ Devem ser feitos por escrito e revisados pelo setor

auditado e pelos dirigentes;
❖ Devem ser objetivos, imediatos e oportunos;
❖ Devem apresentar dados exatos e fidedignos e os
fatos descobertos de maneira: convincente, clara,
simples, concisa e competente;
❖ Devem conter realizações dignas de nota e
enfatizar principalmente as melhorias.
 AUDITORIA – Considerações Finais
O relatório é o documento pelo qual a
Auditoria Interna apresenta o resultado dos
seus trabalhos, devendo ser redigido com
objetividade e imparcialidade, de forma a
expressar, claramente, suas conclusões,
recomendações e providências a serem
tomadas pela administração da empresa.
RELATÓRIO DE AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA – Considerações Finais

Recomendações a serem tomadas pela

administração.
Apresentado a quem tenha solicitado ou a
quem este autorizar.
Pode emitir relatório parcial.
Exemplo: caso de providência imediata.
NBC TI 01
 7 1
Conclusões e Objetivo e extensão
recomendações dos trabalhos

6 ASPECTOS 2
Riscos associados MÍNIMOS DO
aos fatos RELATÓRIO DE Metodologia adotada
constatados AUDITORIA
INTERNA

5 3
Descrição dos fatos Principais
constatados e as procedimentos de
evidências 4 auditoria e sua
encontradas Eventuais limitações extensão
ao alcance dos
procedimentos de
auditoria
AUDITORIA INTERNA EM INSTITUIÇÃO FINANCEIRA

A Resolução do CMN nº 4.588/2017

regulamentou a atividade de Auditoria Interna
nas instituições financeiras e demais
instituições autorizadas a funcionar pelo Banco
Central do Brasil - BCB, exceto administradoras
de consórcio, instituições de pagamento e
cooperativas de crédito enquadradas no
Segmento 5 (S5).
O QUE VOCÊ DEVE ESPERAR DE SEU DEPARTAMENTO
DE AUDITORIA INTERNA?

Quais são as características de um

departamento de auditoria interna de classe
internacional?
Qual é o incomparável valor que a Auditoria
Interna traz para as partes interessadas?
Como o seu departamento de Auditoria Interna
se posiciona?
 AUDITORIA INTERNA =
AVALIAÇÃO, PERCEPÇÃO E OBJETIVIDADE

Órgãos de governo e
alta administração
contam com a Auditoria
Avaliação
Interna para uma
avaliação objetiva e
AUDITORIA INTERNA
percepção sobre a
Visão Interna eficácia e eficiência da
(Insight) Objetividade governança, gestão de
riscos e processos
internos de controle.
 ELEMENTOS DA AUDITORIA INTERNA
Expectativas dos Papel da Auditoria Tendências e Exigências de
Padrões da
acionistas, alta Interna na melhores práticas órgãos
prática
administração e estrutura de nacionais e reguladores (ex:
profissional de
usuários governança internacionais CMN, CVM,
auditoria interna
(“stakeholders”) corporativa BACEN)

Processo Relatório
Entrevistas
DIRETRIZES Estrutura e padrão
Pesquisas Foco em riscos
Exames de Rating e notas
documentos: Melhores práticas
Papéis de trabalho Capacitação Escopo de Gerenciamento e Quantificação de valor
Relatórios Arquivos Independência
Profissional
Execução Suporte agregado
eletronicos Trabalho Plano de ações
Abrangencia Ferramentas Estrutura Revisão
Objetividade Conhecimento Foco em riscos
Gerenciamento Metodologias Planos Validação
Ética/conduta Especialização Financeiro
Reporte / Relatórios Políticas Divulgação
Status Profundidade
comunicação Operacional
Papéis de trabalho Pessoal de suporte Foloow-up
Disponibilidade Treinamento Compliance
Supervisão Controle de qualidade
Estrutura Resposta à
Contribuição
Indicadores de
Orçamentária mudança
Produtividade
Emprego de tecnologia performance
Abrangência (software e hardware)
 • Aspectos operacionais
Consultoria Formação de
Assessoramento Opinião e ramo de negócio

• Processos internos

Gestão
Auditoria Agregação • Gerenciamento de
Objetivo riscos Mercado
Interna de Valor
Ambiente Corporativo
• Governança corporativa

Relevância para • Controles internos

Usuário interno Auditoria
Independente
• Contabilidade e
Finanças

Vantagem Competitiva
 Relatórios
Tempestivos
Trabalho com Indicadores de
base em riscos desempenho

Pilares da
Planejamento AUDITORIA Educação
Continuada e
INTERNA
Estratégico
Certificações

Relatórios com
Utilização correta
informações
dos recursos
relevantes e
humanos
objetivas
Plano anual de
Auditoria Flexível
 Definição de
Objetivos
Alinhamento com Redução de
a estratégia e custos
negócio operacionais

Passos da
AUDITORIA
Realiza
Verificar aspectos
identificação e
relacionados com
INTERNA
avaliação de
a conformidade
riscos

Comunicação
Valida controles
clara
Proporciona
aumento da
confiança nos
resultados
 Estrutura, atuação e reporte INDEPENDENTES;

Ações de monitoramento constante e efetivo;

Acesso irrestrito à dados e informações;

REQUISITOS Especialização dos profissionais e ferramentas de análise;

FUNDAMENTAIS •Operacional;

DA AUDITORIA Atuação focada não somente em uma, mas nas quatro

•Financeiro;
categorias de objetivos:
INTERNA •Compliance; e

•Estratégico.
Preservação da confidencialidade das informações;

Patrocínio e comprometimento da empresa em todos os níveis;

Planejamento e organização na condução de suas atividades.

 CURVA DE MATURIDADE E EXPECTATIVAS SOBRE A AUDITORIA INTERNA
5 ANOS

2 – 3 ANOS Modelo de gestão de risco

START UP
Estrutura organizacional
definida
Gestão pontual dos riscos Riscos identificados e
.
Tipologia de riscos não
definida
definidos (tipologia)
Sistemática de auto
avaliação de riscos
Ações isoladas de controle
e mitigação de riscos Visão qualitativa
Reporte ad-hoc Aderência regulatória (SOX,
anticorrupção, FCPA,
outros)
EXCELÊNCIA
Estratégia de gestão de
riscos disseminada
Políticas de gestão de
riscos bem definidas
Indicadores-chave de riscos
implementados
Cálculo da perda/custo
esperado
Framework regulatório
certificado
e AI integrado entre as
Modelo de gestão de UN’s
riscos e Auditoria Interna
Políticas integradas
desenvolvidos nas UN’s
Cálculo da correlação
Custo da perda/ custo
entre riscos
inesperado
Ferramenta da gestão de
Ferramentas de Cash Flow
portifólio
at Risk e de
monitoramento dinâmico Métricas de retorno ajusta
das metas ao risco
Cálculo do capital Alinhamento total da AI
econômico com planejamento
estratégico
Ferramentas integradas de
gestão de riscos
Alinhamento entre as

funções de risco

BÁSICO EM EVOLUÇÃO ESTABELECIDO AVANÇADO REFERÊNCIA

AVERSÃO AO RISCO IDENTIFICAÇÃO MONITORAMENTO GESTÃO EFETIVA GESTÃO INTEGRADA

TEMPO
RISCOS NA AUDITORIA INTERNA

Deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos; estão

relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma
satisfatória, o objetivo dos trabalhos.
Na fase de execução, o auditor reavalia os riscos e atualiza o
plano, quando necessário, mas a análise substantiva dos riscos é
procedida na fase de planejamento, para definição do escopo do
trabalho e da natureza, oportunidade e extensão dos testes.
NBC TI 01
 Planejamento do Trabalho Execução
Aplicação do
Levantamento programa de
Memorando
Plano Anual do processo auditoria
de auditoria
interna • Objetivo
• Objetivo
• Escopo
• Riscos
• Equipe e
• A. controle
• Etc...

Relatório de Papéis de
auditoria trabalho

Estratégia Programa de auditoria

Riscos Definição dos procedimentos de

auditoria
• Teste de controle e Follow up das
Processos • Testes subjetivos recomendações
 Compreende: ...o conjunto de
AUDITORIA procedimentos técnicos que têm

EXTERNA
por objetivo a emissão de uma
opinião sobre sua adequação,
consoante as características
qualitativas da informação
contábil-financeira e às Normas
Brasileiras de Contabilidade e
no que for pertinente, à legislação
específica.
 Obter segurança razoável de que as demonstrações
contábeis como um todo estão livres de distorção
relevante, independentemente se causadas por
fraude ou erro.

Expressar sua opinião sobre se as demonstrações

OBJETIVOS contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos
GERAIS relevantes, em conformidade com a estrutura de
do auditor são: relatório contábil aplicável.

Apresentar relatório sobre as demonstrações

contábeis e comunicar-se como exigido pelas NBC
TAs, em conformidade com as constatações do
auditor independente.
A Instrução CVM n.º 381/2003 dispõe sobre
a divulgação, pelas empresas auditadas, de
informações sobre a prestação, pelo
Auditor Independente, de outros serviços
que não sejam de auditoria externa.
Deverão divulgar a política ou
procedimentos adotados pela companhia
para evitar a existência de conflito de
interesse, perda de independência ou
objetividade.
 AUDITOR
INDEPENDENTE

TRABALHOS DE OUTROS
ASSEGURAÇÃO TRABALHOS

ASSEGURAÇÃO
ASSEGURAÇÃO
RAZOÁVEL EX.: CONSULTORIA
LIMITADA (REVISÃO)
(AUDITORIA)
 PROCEDIMENTOS DE
RELATÓRIO DE
TIPO DE TRABALHO OBJETIVO OBTENÇÃO DE
ASSEGURAÇÃO
EVIDÊNCIA

Reduzir o risco de
É obtida evidência
asseguração Forma positiva de
Asseguração adequada e
razoável a um nível expressão da
Razoável suficiente, sem
aceitavelmente conclusão.
limitações.
baixo.

É obtida evidência
Reduzir o risco de apropriada e
Forma negativa de
Asseguração asseguração suficiente com
expressão da
Limitada limitada a um nível escopo
conclusão.
aceitável. deliberadamente
limitado.
 A responsabilidade do
Auditor Independente
sobre as demonstrações
contábeis é até o último
dia de serviço da equipe
em campo.
 A sua finalidade será buscar conferir
credibilidade às demonstrações contábeis,
visto que, para os interessados nas
informações contábeis, não basta uma
opinião interna, sendo indispensável a
opinião independente da Auditoria Externa.
 AUDITORIA – Considerações Finais
OBJETIVO DA AUDITORIA INDEPENDENTE

Aumentar o grau de confiança nas

Demonstrações Contábeis através da
expressão de uma opinião sobre aspectos
relevantes.
NBC TA 200 (R1)
 AUDITORIA – Considerações Finais
Não é objetivo do Auditor:
✓ Assegurar a viabilidade futura da empresa (fora do
escopo do trabalho);
✓ Atestar a eficiência/eficácia dos negócios (fora do
escopo do trabalho);
✓ Elaborar demonstrações contábeis (cabe à
Administração da Empresa);
✓ Detectar e prevenir erros e fraudes (cabe à
Administração da Empresa).
NORMAS PROFISSIONAIS DE AUDITORIA INDEPENDENTE
AUDITORIA – Considerações Finais

A independência do auditor frente à empresa

salvaguarda a capacidade do auditor de formar
opinião de auditoria sem ser afetado por
influências que poderiam comprometer essa
opinião.
A independência aprimora a capacidade do
auditor de atuar com integridade, ser objetivo e
manter postura de ceticismo profissional.
NBC TA 290 (R1)
 DIFERENÇAS DAS AUDITORIAS

ELEMENTOS EXTERNA INTERNA

Profissional Funcionário da
Profissional
independente empresa

Exame das Exames dos

Ação e objetivo demonstrações controles
contábeis operacionais

Opinar sobre as Promover melhorias

Finalidade demonstrações nos controles
contábeis operacionais
 DIFERENÇAS DAS AUDITORIAS

ELEMENTOS EXTERNA INTERNA

Relatório de
recomendações de
Relatório principal Opinião controle interno e
eficiência
administrativa
Grau de Total em relação a Relativa. Apenas em
independência empresa relação às atividades

Interessados no A empresa e o
A empresa
trabalho público em geral
 DIFERENÇAS DAS AUDITORIAS

ELEMENTOS EXTERNA INTERNA

Profissional, civil e
Responsabilidade Trabalhista
criminal

Número de áreas
cobertas pelo exame Maior Menor
durante um período
Intensidade dos
trabalhos em cada Menor Maior
área
 Auditoria Interna
AUDITORIA – Considerações Finais
Compreende os exames, análises,
avaliações, levantamentos e
comprovações, metodologicamente
estruturados, para avaliação da
integridade, adequação, eficiência e
economicidade dos processos, dos
sistemas de informações, e de
controles internos integrados ao
ambiente, e de gerenciamento de
riscos, com vistas a assistir à
administração da empresa no
cumprimento de seus objetivos.
.
Auditoria Externa ou Independente
Obter segurança razoável de que as
demonstrações contábeis como um
todo estão livres de distorção
relevante, independentemente se
causadas por fraude ou erro,
possibilitando assim que o auditor
expresse sua opinião sobre se as
demonstrações contábeis foram
elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, em conformidade com a
estrutura de relatório financeiro
aplicável.
São responsabilidades do Auditor Independente NÃO são responsabilidades do Auditor
das Demonstrações Contábeis Independente das Demonstrações Contábeis

Atestar a eficácia da administração;

Avaliar riscos de distorções relevantes
Assegurar a continuidade da empresa
nas DCs;
auditada;
Obter evidência suficiente e
Revelar distorções (erros e fraudes)
apropriada/segurança razoável;
irrelevantes;
Emitir opinião/relatório sobre as DCs;
Prevenir e detectar fraudes;
Comunicar-se de acordo com as normas
Eliminar o risco de auditoria;
(não conformidades, fraudes etc.);
Elaborar demonstrações contábeis e
Cumprir as exigências éticas relevantes,
implantar normas;
inclusive as pertinentes à independência;
Ter certeza da integridade das informações
Planejar e executar a auditoria com
fornecidas pela empresa;
ceticismo profissional;
Proceder à investigação de fraude
Exercer julgamento profissional ao
mediante busca e apreensão de
planejar e executar a auditoria;
documentos;
Observar todas as NBC TAs relevantes
Cumprir normas que não sejam relevantes
para a auditoria.
para a auditoria.
AUDITORES INTERNOS E INDEPENDENTES:
AUDITORIA – Considerações Finais
INTEGRAÇÃO

Ocorre normalmente na auditoria

permanente (demonstrações
contábeis que abrangem exames em
áreas operacionais) e na auditoria do
balanço (exclusivamente
demonstrações contábeis).
 Assessora a
Auditoria
Administração da
Interna
Empresa.

Opina sobre as
Auditoria
Demonstrações
Externa
Contábeis.
 A utilização do trabalho
dos Auditores Internos
pelos Independentes deve
seguir alguns critérios
pelo IFAC – International
Federation of Accoutants.
 metodologias compatíveis;
AUDITORIA – Considerações Finais
Os requisitos alcance do trabalho;
técnicos para
integração dos compatibilização de
cronogramas de trabalho;
trabalhos,
segundo o Guia troca de informações;
do IFAC, são:
ação conjunta.
 SITUAÇÃO
ORGANIZACIONAL

O Auditor Interno deve ser

livre para se comunicar
irrestritamente com o
Auditor Independente.
ALCANCE DA FUNÇÃO

O Auditor Independente
deve verificar a natureza e
profundidade da cobertura
das tarefas que o Auditor
Interno executa para a
administração.
 COMPETÊNCIA
TÉCNICA

O Auditor Independente deve

certificar-se de que o trabalho
de Auditoria Interna é
executado por pessoas que
tenham adequado treinamento
técnico e proficiência como
auditores.
 DEVIDO CUIDADO
PROFISSIONAL
O Auditor Independente
deve certificar-se de que o
trabalho de Auditoria Interna
parece ser devidamente
planejado, supervisionado,
revisado e documentado.
 TÉCNICA E
PROFISSIONALISMO

Outro ponto importante é a

responsabilidade
profissional dos Auditores
Independentes quando
utilizam o trabalho dos
Auditores Internos.
 PRESSUPOSIÇÃO E OBJETIVOS
AUDITORIA – Considerações Finais

O trabalho deve seguir as Normas de Auditoria

Independente, deve cobrir todas as áreas da empresa
em determinado período e também promover a
racionalização de custos, tempo e esforços.
É preciso aumentar a eficácia gerencial por meio de
recomendações compatíveis, aplicáveis e inovadoras,
aumentar a eficácia e eficiência do processo auditorial e
trazer benefícios efetivos para a empresa auditada.
 NBC TA Estrutura Conceitual
Reduzir o risco do trabalho de
asseguração razoável (auditoria) a um
Auditor nível aceitavelmente baixo, porém
Auditor Interno Outro diferente de zero.
Independente profissional

Opinião na forma POSITIVA (NBC TA)

Desenvolve
Expressa (Auditoria)
uma opinião
um trabalho
ou conclusão Opinião na forma NEGATIVA (NBC TR)
(Revisão)

Reduzir o risco do trabalho de

Finalidade da opinião/ conclusão:
asseguração limitada a um nível
aumentar a confiança do público
Objeto ou processo aceitavelmente baixo, porém maior do
ou usuário externo sobre
que o risco em um trabalho de
determinado objeto ou processo.
asseguração razoável (auditoria).
 CONSIDERAÇÕES FINAIS
AUDITORIA – Considerações Finais

Tanto o Auditor interno quanto o Auditor externo

devem avaliar os controles internos e a
possibilidade de ocorrência de fraudes e erros que
afetem as demonstrações contábeis.
A auditoria interna está obrigada a informar à
Administração quaisquer indícios ou confirmações
de irregularidades detectadas no decorrer do
trabalho de prevenção de fraudes ou erros.
AUDITORIA – Considerações Finais
FUNÇÕES AUDITORIA
• Fase de atuação • Após a ocorrência dos fatos.

• Verificação de falhas e aconselhamento

• Campo de atuação para que os sistemas de controle sejam
desenvolvidos para evita-las.

• Tarefas de rotina • Não desenvolve.

• Acesso a documentos • Acessa documentos secretos.

• Auxílio na tomada de decisões • Não auxilia.

 Auditoria Externa – Considerações Finais
AUDITORIA Auditoria Interna

Assessorar a administração da
Opinar sobre as demonstrações
Objetivo empresa no efetivo desempenho
financeiras
de sua função

Independente com
Há relação de dependência com
responsabilidade civil e Profissional responsabilidades trabalhistas
contratação por período pré-
entre as partes
determinado

Obrigatória em determinadas Existência Facultativa

empresas

Empresa, órgãos governamentais, A quem

interessa Empresa
credores e investidores em geral

Relatório de
Opinião sobre Demonstrações Produto
recomendações/sugestões à
financeiras Final administração
PERGUNTAS?

silvio@crepaldi.adv.br
crepaldi.adv.br
AUDITORIA – Considerações
ADVERTÊNCIA DE PROIBIÇÃO Finais

A gravação de aulas sem autorização viola o art. 46, IV,

da Lei n° 9.610/1998, que trata dos direitos autorais.
Tantos as aulas, quanto o material de apoio produzido
pelo docente, como slides e apostilas, não podem ser
divulgados ou reproduzidos sem prévia autorização. O
estudante ou qualquer pessoa que ignorar essa regra
estará sujeito à indenização que pode ser exigida pelo
professor e pela IES em ação judicial própria.