Exercícios Lucro Real

1) Uma prestadora de serviços de consultoria obteve no exercício de 2016 um prejuízo

fiscal acumulado no seu LALUR no valor de R$ 250.000. No exercício de 2017, a
empresa apresentou na Demonstração de Resultado um lucro de R$ 450.000, assim
distribuídos:

Considerando as informações anteriores, qual seria o valor do imposto de renda anual a

pagar?

a R$ 90.000,00.

b R$ 126.000,00.

c R$ 127.500,00.

d R$ 169.750,00.

2) A legislação tributária estabelece critérios distintos para apuração da base de cálculo

do Imposto de Renda e da Contribuição Social das empresas de Lucro Real e Lucro
Presumido. Com base no DRE a seguir, indique a alternativa com a apuração correta
desses impostos sabendo que se refere apenas a um mês de atividade e que o
percentual de presunção é de 32% no caso do Lucro Presumido.

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

Receita Bruta 230.000
(-) Impostos - 41.400
(=) Receita Líquida 188.600
(-) CMV - 69.000
(=) Lucro Bruto 119.600
(-) Despesas Operacionais - 34.500
(=) Lucro Operacional Antes do Resultado Financeiro 85.100
(+/-) Receitas/Despesas Financeiras - 16.500
(=) Lucro antes do IR/CSLL 68.600

a) Lucro Real: IRPJ – R$ 10.290,00 / CSLL – R$ 6.174,00

b) Lucro Presumido: IRPJ – R$ 8.040,00 / CSLL – R$ 2.484,00
c) Lucro Presumido: IRPJ – R$ 11.040,00 / CSLL – R$ 2.484,00
d) Lucro Real: IRPJ – R$ 15.150,00 / CSLL – R$ 6.174,00
e) Lucro Presumido: IRPJ – R$ 11.040,00 / CSLL – R$ 6.624,00
 3) Considere hipoteticamente que a companhia Beta apurou lucro de $ 290.000 antes do
imposto de renda no ano de 20X1, conforme a tabela a seguir.

Trimestre
Lucro (ou prejuízo)
1º TRI $ 180.000
2º TRI $ 60.000
3º TRI $ (70.000)
4º TRI $ 120.000

A parcela da base de cálculo do imposto que exceder a $ 60.000 no trimestre está sujeita à incidência
de adicional do imposto. Considerando apenas essas informações, o valor do imposto de renda
(IR) calculado com base no lucro real com apuração trimestral é o seguinte:
a) $ 19.400.
b) $ 43.500.
c) $ 48.500.
d) $ 48.600.
e) $ 63.000.

Solução: Alíquotas do IR: 15% + 10% adicional (sobre o lucro que exceda 60.000 no
trimestre)
1º Trimestre:
IR: 15% x 180.000 = R$ 27.000
IR Adicional: 10% x (180.000 - 60.000) = R$ 12.000
Total: 27.000 + 12.000 = R$ 39.000
 
2º Trimestre:
IR: 15% x 60.000 = R$ 9.000
 
3º Trimestre: 0
 
4º Trimestre:
É necessário encontrar a base de cálculo, descontando a compensação do prejuízo do
trimestre anterior (compensação máxima de 30% sobre o lucro ajustado).
BC = Lucro - Compensação
BC = 120.000 - (120.000 x 30%) = 84.000
IR: 15% x 84.000 = R$ 12.600
IR Adicional: 10% x (84.000 - 60.000) = R$ 2.400
Total: 12.600 + 2.400 = R$ 15.000

Total do ano: 39.000 + 9.000 + 15.000 = R$ 63.000

4. A Cia Lisboa é uma empresa comercial e obteve no primeiro trimestre de 2010 um

lucro antes do IR no valor de R$ 603.000,00 composto, de forma resumida, pelas seguintes
contas:

Receita de Vendas R$ 1.580.000

Receita de Aplicações Financeiras R$ 13.000
Receita de Participações em Controladas R$ 4.000
 Receita de Dividendos R$ 2.000
Ganho Venda do Imobilizado R$ 1.000
CMV R$ 850.000
Impostos sobre Vendas R$ 60.000
Despesas Gerais (dedutíveis) R$ 70.000
Despesas de Propaganda R$ 2.000
Despesas de Brindes R$ 5.000
Multas de autuação fiscal R$ 4.000

Pede-se:
Calcule o IR e a CSL devida

4) Uma empresa tributada pelo lucro real, durante o ano, apresentou os seguintes
resultados:

O imposto de renda e respectivo adicional do período são em R$:

a) 25.375,00
b) 29.375,00
c) 37.875,00
d) 50.375,00
e) 86.875,00
Solução:

Ajuste do LL

Como provisão é uma dedução indevida, devo somá-la novamente (exceto as de férias,
13º salários e seus encargos sociais e as provisões técnicas estabelecidas pela Susep );

Lucro líquido                                              247.500

(+) Provisão para Contingências Tributárias      50.000
Lucro Real (Base de cálculo)                      297.500

Cálculo do IRPJ anual

A = 0,15 x 297.500 = 44.625
B = 0,1 x (297.500-240.00) = 5.750

IRPJ a pagar: 44.625 + 5.750 = 50.375