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UNIVERSIDADE DO OESTE DE SANTA CATARINA

UNOESC
Campus Aproximado de Maravilha
Área de Ciências Sociais Aplicadas
Curso de Ciências Contábeis
Componente curricular: CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
Professor: Roberto Wildner – CRC/SC 029154/O-2
Carga horária: 60 horas/aula - 04 créditos
5ª Fase - 1º semestre/2023

1 EXEMPLOS DE CÁLCULO DO VALOR DEVIDO - SIMPLES NACIONAL 1.1)

Exemplo 1

a) Pessoa jurídica, que não está em início de atividade com faturamento de

R$13.500,00 no mês de janeiro;
b) Atividade: Comércio – revenda de mercadorias sem substituição tributária do ICMS
e todas as vendas são no mercado interno.
c) Receita bruta operacional dos 12 meses anteriores ao período de apuração = R$
650.000,00

650.000,00 X 9,5% = 61.750,00 – 13.860,00 = 47.890,00

47.890,00 / 650.000,00 = 0,073676923 X 100 = 7,3677%

13.500,00 X 7,3677% = 994,64

1.2) Exemplo 2
Empresa Comercial, que não auferiu receita de exportação ou de venda de
mercadorias sujeitas à substituição tributária do ICMS, apurou R$ 10.000,00 de
revenda de mercadorias, em janeiro de 2023, sendo que a receita bruta acumulada
nos doze meses anteriores ao período de apuração é de R$ 150.000,00.

150.000,00 X 4% = 6.000,00 / 150.000,00 = 0,040 X 100 = 4%

10.000,00 X 4% = 400,00

1.3) Exemplo 3
Indústria que auferiu as seguintes receitas em janeiro de 2023:
a) R$ 50.000,00 de vendas de produtos no mercado interno
(comércio).
750.000,00 X 10,7% = 80.250,00 – 22.500,00 = 57.750,00
57.750,00 / 750.000,00 = 0,077 X 100 = 7.7%

b) R$ 20.000,00 de vendas de produtos no mercado externo (indústria).

750.000,00 X 11,2% = 84.000,00 – 22.500,00 = 61.500,00
61.500,00 / 750.000,00 = 0,082 X 100 = 8,2%

c) Receita total no mês: 70.000,00.

d) Receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao período de apuração = R$
750.000,00.

Contabilidade Tributária – 2023 – Prof. Roberto Wildner

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1.4) Exemplo 4
Pessoa jurídica iniciou suas atividades em setembro de 2022 e deseja efetuar a
apuração do mês de fevereiro de 2023, tendo como receitas totais mensais
(reconhecidas pelo regime de competência) os valores constantes da tabela a seguir
(comercio):

Set/2022 Out Nov Dez Jan/2023

R$ 200.000,00 R$ 150.000,00 R$ 50.000,00 R$ 100.000,00 R$ 200.000,00

SOMA 700.000,00 / 5 = 140.000,00 X 12meses = 1.680.000,00

1.680.000,00 X 10,7% = 179.760,00 – 22.500,00 =157.260,00
157.250,00 / 1.680.000,00 = 0,093607143 x 100 = 9,3607%

1.5) Exemplo 5
Empresa com atividade de próteses dentárias obteve no mês de janeiro de 2022 um
faturamento de R$ 50.000,00 e uma despesa com folha de pagamento total (salários e
encargos) no valor de R$ 12.000,00.
A receita bruta acumulada nos últimos 12 meses é de R$ 600.000,00 e o saldo
acumulado de salários e encargos nos últimos 12 meses é de R$ 145.000,00.
FATOR R > 28% = ANEXO III
FATOR R < 28% = ANEXO V

FATOR R = FOLHA DE PAGAMENTO 12 MESES / FATURAMENTO 12 MESES

145.000,00 / 600.000,00 = 0,24167 X 100 = 24,2% terá que pagar pelo anexo V.

600.000,00 X 19,5% = 117.000,00 – 9.900,00 = 107.100,00 / 600.000,00 = 0,1785

0,1785 X100 = 17,85%
50.000,00 X 17,85% = 8.925,00

EXERCÍCIOS - SIMPLES NACIONAL

2.1) Em relação a cada uma das situações abaixo, estabeleça se a empresa pode se
enquadrar no SIMPLES Nacional (SIM ou NÃO):

a) Presta serviços contábeis (escritório de contabilidade); SIM

b) Empresa exportadora de mercadorias; SIM
c) Tem como sócio (2% do capital social) a Prefeitura de São Miguel do Oeste; NÃO
d) É um laboratório de análise clínicas; SIM
e) Tem como sócio com 20% do capital social, pessoa física brasileira domiciliada na
Suíça; NÃO
f) Empresa que tenha sócio com 20% em outra empresa optante pelo simples
nacional e o faturamento dos últimos 12 meses (das duas empresas) no mercado
interno é de
R$ 2.500.000,00; SIM
g) Que exerça atividade de produção ou venda no atacado de bebidas alcoólicas,
refrigerantes, inclusive águas saborizadas gaseificadas; SIM
h) Que preste serviço de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros com
ênfase em excursões; SIM
i) Que preste serviço de transporte municipal de passageiros; SIM
j) Empresa que tenha sócio com 15% em outra empresa não optante pelo simples
nacional e a receita bruta global dos últimos 12 meses no mercado interno é de
3.700.000,00 SIM, se não passar do limite

Contabilidade Tributária – 2023 – Prof. Roberto Wildner

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2.2) Partindo-se da premissa de que todas as situações abaixo permitem o

enquadramento no Simples Nacional, preencha em qual anexo do Simples Nacional
devem ser enquadradas as atividades abaixo. (Anexo I, Anexo II, Anexo III, anexo IV
ou Anexo V)
a) ( II ) Fabricação de Esquadrias.
b) ( III ) atividade de locação de bens móveis.
c) ( II ) Atividade Industrial.
d) ( III ) Atividade de Instalação, manutenção e reparação de máquinas de escritório e
de informática.
e) ( V ) Atividade de construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive
sob forma de sub empreitada.
f) ( I ) Comercio de Produtos Alimentícios.

2.3) Com base nas informações abaixo, indique o imposto devido pela Empresa Alfa
no mês de início de atividades em maio 2023
• Receita com a Revenda de Mercadoria no Mercado Interno: R$ 85.000,00
• Descontos incondicionais concedidos a clientes do Mercado Interno: R$ 1.000,00
• Devoluções de mercadorias: R$ 1.000,00
• Receitas com Juros Recebidos (Receitas Financeiras): R$ 2.000,00 não utiliza
• Descontos condicionais ao pagamento até o vencimento: R$ 500,00 não utiliza
Desconto incondicionais desconta.

85.000,00 -1.000,00 – 1.000,00 X 12meses = 996.000,00 X 10,7% = 106.572,00 –

22.500,00 = 84.072,00 / 996.000,00 = 0,08440 x 100 = 8,441%
83.000,00 x 8,441% = 7.006,03

2.4) Empresa industrial optante pelo SIMPLES Nacional apurou, no ano-

calendário 2022, receita bruta total de R$ 210.000,00. No mês de janeiro
de 2023, a sua receita bruta decorrente de vendas no mercado interno foi
de R$ 30.000,00. Apure o valor do SIMPLES devido relativamente ao
mês de janeiro de 2023.

210.000,00 X 7,8% = 16.380,00 – 5.940,00 = 10.440,00 / 210.000,00 = 0,04971 X 100

= 4,97%
30.000,00 X 4,97% = 1.491,00

2.5) Empresa industrial optante pelo SIMPLES nacional apurou, no mês de

maio de 2023, receita bruta decorrente de vendas no mercado interno de
R$ 80.000,00. Sabendo que a receita bruta da empresa nos 12 meses
anteriores foi de R$ 1.420.000,00, apure o valor do SIMPLES devido
relativamente ao mês de maio de 2023.
1.420.000,00 X 11,20% = 159.040,00 – 22.500,00 = 136.540,00 / 1.420.000,00 =
0,096 X 100 = 9,615%
80.000,00 X 9,615% = 7.692,00

2.6) Empresa com atividade de oficina mecânica optante pelo SIMPLES,

iniciou suas atividades novembro/22 e obteve até o mês de março de
2023 uma receita bruta acumulada nos 5 meses de 250.000,00. Com

Contabilidade Tributária – 2023 – Prof. Roberto Wildner

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base nas receitas auferidas no 2º trimestre de 2023 constantes da Tabela

a seguir, apure o valor do SIMPLES devido em cada mês:
Mês/ Receita Bruta da Revenda Receita Bruta da Total da
Ano2023 de Mercadorias no Prestação de Serviços de Receita Bruta
Mercado Interno consertos de veículos
Abril R$ 70.000,00 R$ 20.000,00 R$ 90.000,00
Maio R$ 90.000,00 R$ 100.000,00 R$ 190.000,00
Junho R$ 30.000,00 R$ 10.000,00 R$ 40.000,00

ABRIL
REVENDA I: 250.000,00 / 5 X12 = 600.000,00 X 9,5% = 57.000,00 – 13.860,00 =
43.140,00 / 600.000,00 X 100 = 7,19%
70.000,00 X 7,19% = 5.033,00

SERVICO III: 600.000,00 X 13,20% = 79.200,00 – 17.640 = 61.560,00 / 600.000,00 =

0,1026 X 100 = 10,26%
20.000,00 X 10,26% =2.052,00

MAIO
REVENDA: 250.000,00 + 90.000,00 = 340.000,00 / 6 X12 = 680.000,00 X 9,5% =
64.600,00 -13.860,00 = 50.740,00 / 680.000,00 = 7,46%
90.000,00 X 7,46% = 6.714,00

SERVIÇO: 680.000,00 X 13,2% = 89.760,00 – 17.640,00 = 72.120,00 / 680.000,00 =

0,1060 X 100 = 10,605%
100.000,00 X 10,605% = 10.605,00

JUNHO
REVENDA: 250.000,00 + 90.000,00 + 190.000,00 = 530.000,00 / 7 X 12 = 908.571,43
X 10,7% - 22.500,00 = 74.717,14 / 908.571,43 = 0,082236 X 100 = 8,22%
30.000,00 X 8,22% = 2.466,00

SERVIÇO: 908.571,43 X 16% - 35.640,00 = 109.731,43 / 908.571,43 = 0,1208 X 100 =

12,08%
10.000,00 X 12,08% = 1.208,00

2.7) Determinada empresa com atividade de indústria e comércio iniciou suas

atividades em 02/2023 com um faturamento no mês de R$ 80.000,00 na
venda de produtos industrializados e R$ 40.000,00 na revenda de
mercadorias, totalizando uma receita bruta no mês de R$ 120.000,00.
Qual o simples nacional devido deste mês?
120.000,00 X 12 = 1.440.000,00

INDUSTRIALIZADO
1.440.000,00 X 11,2% - 22.500,00 = 138.780,00 / 1.440.000,00 = 0,096375 X 100 =
9,64%
80.000,00 X 9,64% = 7.712,00

REVENDA

Contabilidade Tributária – 2023 – Prof. Roberto Wildner

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1.440.000,00 X 10,7% - 22.500,00 = 131.580,00 / 1.440.000,00 = 0,0913 X 100 =

9,14%
40.000,00 X 9,14% = 3.656,00
2.8) Qual o valor do simples nacional que deverá recolher uma empresa
comercial enquadrada como EPP, que efetuar vendas no mês de janeiro
de 2023, no valor de 55.000,00 e cujo faturamento (receita bruta) nos 12
meses anteriores tenha sido de R$ 620.000,00?
620.000,00 X 9,5% - 13.860,00 = 45.040,00 / 620.000,00 = 0,0726 X 100 = 7,26%
55.000,00 X 7,26% = 3.993,00

2.9) Determinada empresa optante pelo Simples Nacional atua no ramo de

farmácia. Seu faturamento no mês de dezembro de 2022 foi de R$
75.000,00 composto da seguinte forma:
R$ 55.000,00 Provenientes da venda de produtos com tributação monofásica do
PIS/Cofins.
R$ 10.000,00 Provenientes da venda de produtos com substituição tributária de ICMS.
R$ 10.000,00 provenientes da venda de produtos com tributação normal.

Sabendo que a empresa possui uma receita bruta nos últimos 12 meses de R$
830.000,00, calcule o simples nacional devido ref. Dezembro/2022.

830.000,00 x 10,7% = 88.810,00 – 22.500,00 = 66.310,00 / 830.000,00 = 7,99%

a) 7,99 - 15,5% (porcentagem repartição dos tributos) = 6,75%

55.000,00 x 6,75% = 3.712,50

b) 7,99 - 33,50% (porcentagem repartição dos tributos) = 5,31%

10.000,00 x 5,31% = 531,00

c) 10.000,00 x 7,99% = 799,00

2.10) Empresa com atividade de revenda e prestadora de serviços na área de

informática obtêm um faturamento no mês de janeiro/2023 de serviços no
valor de R$ 22.000,00 e um faturamento de revenda de computadores no
mesmo mês de R$ 15.000,00 totalizando R$ 37.000,00.
Esta empresa iniciou suas atividades em outubro de 2022 e teve os seguintes
faturamentos: 10/2022, R$ 25.000,00; 11/2012 R$ 26.000,00 e 12/2022 R$ 25.500,00.
Pede-se: Calcule o simples nacional devido ref. 01/2023.

25.000,00 + 26.000,00 + 25.500,00 = 76.500,00 / 3 x 12 = 306.000,00

REVENDA: 306.000,00 x 7,3% = 22.338,00 – 5.940,00 = 16.398,00 / 306.000,00 =

0,053588 x 100 = 5,36%
15.000,00 x 5,36% = 804,00

SERVIÇO: 306.000,00 x 11,20% = 34.272,00 – 9.360,00 = 24.912,00 / 306.000,00 =

0,081412 x 100 = 8,14%
22.000,00 x 8,14% = 1.790,80

Contabilidade Tributária – 2023 – Prof. Roberto Wildner

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2.11) Efetue os seguintes cálculos a seguir:

* Empresa EPP com atividade de Indústria
* Mês de referência: fevereiro de 2023
* Receita do mês de fevereiro de 2023: R$ R$ 150.000,00
* Receita bruta acumulada de fevereiro/2022 a janeiro/2023: R$ 1.455.0000,00.
a) Qual o anexo que a pessoa jurídica se sujeita?
Anexo II
b) Qual a alíquota a ser aplicada?
11,20% com valor a deduzir de R$22.500,00
c) Qual o valor devido a título de Simples Nacional?
1.455.000,00 x 11,20% - 22.500,00 = 140.460,00 / 1.455.000,00 = 0,096536 x
100 = 9,65%
Fevereiro 150.000,00 x 9,65% = 14.475,00
d) Quais tributos estão abrangidos por esta alíquota?
CPP 37,50%, IPI 7,50%, CSLL 3,50%, ICMS 32,00%, IRPJ 5,50%, PIS 2,49%
e) Como ficará o recolhimento de ICMS ao Estado?
ICMS 32%
9,65 – 32% = 3,088%
150.000,00 X 3,088% = 4.632,00

2.12) Empresa com atividade de empreiteira de mão de obra na construção civil,

enquadrada no simples nacional, tem no mês de fevereiro de 2023 um faturamento de
R$ 236.000,00, tendo uma receita bruta acumulada nos últimos 12 meses de R$
2.537.000,00. A Empresa teve uma folha de pagamento no mês de R$ 74.000,00.
Pede-se:
a) Qual o simples nacional devido no mês de Fevereiro;
b) Qual o encargo de INSS devido por parte da empresa neste mês (INSS
Patronal de 20% e SAT/FAP 1%):
c) Qual o impacto do valor do INSS comparado com uma tributação fora do
simples nacional.

a) 2.537.000,00 X 22% = 558.140,00 – 183.780,00 = 374.360,00 / 2.537.000,00 x 100

= 14,76%
236.000,00 x 14,76% = 34.833,60
b) 74.000,00 x 21% = 15.540,00
c) ???

2.13) Empresa cuja atividade empresarial é de serviços de conservação e limpeza

obteve no mês de dezembro/2022 uma receita bruta de R$ 34.000,00. Iniciou suas
atividades em setembro/2022, obtendo os seguintes faturamentos:
• Setembro 22.000,00
• Outubro 45.000,00

• Novembro 32.000,00.

A empresa obteve uma despesa com salários no mês de dezembro no valor de R$

17.000,00.

Contabilidade Tributária – 2023 – Prof. Roberto Wildner

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Calcule o simples nacional devido no mês de dezembro e os encargos previdenciários

(INSS Patronal de 20% e SAT/FAP 2%): relativo ao mesmo mês;

34.000 + 22.000 + 45.000 = 101.000,00 / 3 x 4 = 134.666,67

134.666,67 X 4,5% = 6.060,00

17.000,00 X 22% = 3.740,00

2.14) Empresa com atividade de elaboração de próteses dentárias faturou no mês de

janeiro/2022 o valor de R$ 65.000,00. A receita bruta acumulada nos últimos 12 meses
foi de R$ 680.000,00 e salários e encargos acumulados nos últimos 12 meses no valor
de R$ 170.000,00.
a) Calcule o simples nacional devido ref. Janeiro/2022.

FATOR R > 28% = ANEXO III

FATOR R < 28% = ANEXO V

FATOR R = FOLHA DE PAGAMENTO 12 MESES / FATURAMENTO 12 MESES

170.000,00 / 680.000,00 = 0,25 X 100 = 25% terá que pagar pelo anexo V.

680.000,00 X 19,5% - 9.900,00 = 122.700,00 / 680.000,00 = 0,180441 X 100 = 18,04%

65.000,00 = 18,04% = 11.726,00

b) Utilizando o mesmo exemplo anterior, calcule o simples nacional devido ref. Ao

mês de janeiro caso a soma dos salários e encargos correspondessem a R$
460.000,00.

FATOR R > 28% = ANEXO III

FATOR R < 28% = ANEXO V

FATOR R = FOLHA DE PAGAMENTO 12 MESES / FATURAMENTO 12 MESES

460.000,00 / 680.000,00 = 0,676471 X 100 = 67,65% terá que pagar pelo anexo
III.

680.000,00 X 13,20% - 17.640,00 = 72.120,00 / 680.000,00 = 0,106059 X 100 =

10,61%
65.000,00 X 10,61% = 6.896,50

2.15) Empresa com atividade mista tem seu faturamento enquadrado em dois anexos
do simples nacional. Sua receita bruta do mês de fevereiro de 2022 foi de R$
140.000,00, sendo R$ 80.000,00 enquadrado no anexo III e R$ 60.000,00 enquadrado
no anexo II A empresa tem uma receita bruta acumulada nos últimos 12 meses de
1.650.000,00.
Calcule o simples nacional devido do mês de fevereiro/22.

ANEXO III

1.650.000,00 X 16% - 35.640,00 = 228.360,00 / 1.650.000,00 = 0,1384 X 100 =

13,84%

80.000,00 X 13,84% = 11.072,00

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ANEXO II

1.650.000,00 X 11,2% - 22.500,00 = 162.300,00 / 1.650.000,00 = 0,098364 X 100 =

9,84%

60.000,00 X 9,84% = 5.904,00

2.16) Uma sociedade empresária iniciou suas atividades em dezembro de 2022 e teve
um faturamento neste mês no valor de R$ 75.000,00 e um custo de salários e
encargos de R$ 47.000,00. Em janeiro/23 obteve uma receita de R$ 87.000,00.
Sabendo que a empresa está enquadrada no anexo V do simples nacional, calcule o
imposto devido do mês de janeiro/23.

75.000,00 X 12 = 900.000,00

900.000,00 X 20,50% - 17.100,00 = 167.400,00 / 900.000,00 = 0,1860 X 100 = 18,60%

87.000,00 X 18,60% = 16.182,00

2.17) Determinada empresa apresenta o seguinte histórico:

mês Faturamento salários e encargos

jul/22 45.000,00 27.000,00

ago/22 57.000,00 35.000,00
set/22 53.000,00 32.000,00
out/22 49.000,00 32.000,00
nov/22 53.000,00 31.000,00
Determine a faixa de enquadramento para o cálculo do simples devido do mês de
12/2022, sabendo-se de que a empresa é tributa no anexo V.

257.000,00 / 5 X 12 = 616.800,00

616.800,00 X 19,5% - 9.900,00 = 110.376,00 / 616.800,00 = 0,178949 X 100 = 17,89%

2.18) Empresa com atividade de serviços médicos ingressou no Simples Nacional em

janeiro de 2023. Obteve no mês de janeiro uma receita bruta de 47.000,00. Pede-se.
Qual o simples nacional devido ref. Janeiro23?
47.000,00 X 12 = 564.000,00
564.000,00 X 13,2% - 17.640,00 = 56.808,00 / 564.000,00 = 0,100723 X 100 = 10,07%
47.000,00 X 10,07% = 4.732,90

Contabilidade Tributária – 2023 – Prof. Roberto Wildner