1 - Quais são as vantagens fiscais da tributação pelo Lucro Presumido?

Simplicidade: dispensa a obrigatoriedade de escrituração contábil (Lalur), opção de

reconhecimento das receitas pelo regime de caixa.

Planejamento Tributário: Pode significar redução de custos tributários para as empresas que
possuam um percentual de lucro em relação à receita bruta superior ao coeficiente previsto pela
legislação tributária para seu ramo de atividade.

2 - ENADE 2012 - A empresa SILVA optou pelo lucro presumido e manteve a escrituração contábil
regular, em vez de elaborar apenas o livro caixa. No final do período, poderá efetuar a
distribuição de lucros aos sócios ou acionistas.

Nesse sentido, para fins fiscais, o cálculo da distribuição de lucros deve utilizar:

a) o lucro apurado pela escrituração contábil regular, de acordo com as práticas contábeis
vigentes.
b) o valor correspondente ao lucro presumido, diminuído de todos os impostos e
contribuições a que estiver sujeita a pessoa jurídica.
c) o lucro presumido, deduzidos os impostos federais: imposto de renda pessoa jurídica
(IRPJ) e contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL).
d) a diferença entre a parcela do lucro presumido e o lucro contábil apurado efetivamente,
sendo que o resultado poderá ser distribuído sem incidência de imposto de renda na
fonte.
e) o lucro presumido, deduzidos os impostos federais: Programa de Integração Social e de
Formação do Patrimônio do Servidor Público (PIS/PASEP) e da Contribuição para
Financiamento da Seguridade Social (COFINS).

IN 1700/17, art. 238. Não estão sujeitos ao imposto sobre a renda os lucros e dividendos pagos
ou creditados a sócios, acionistas ou titular de empresa individual, observado o disposto no
Capítulo III da Instrução Normativa RFB nº 1.397, de 16 de setembro de 2013.

§ 1º O disposto neste artigo abrange inclusive os lucros e dividendos atribuídos a sócios ou

acionistas residentes ou domiciliados no exterior.

§ 2º No caso de pessoa jurídica tributada com base no lucro presumido ou arbitrado, poderão
ser pagos ou creditados sem incidência do IRRF:

I - o valor da base de cálculo do imposto, diminuído do IRPJ, da CSLL, da Contribuição para o

PIS/Pasep e da Cofins a que estiver sujeita a pessoa jurídica;

II - a parcela de lucros ou dividendos excedentes ao valor determinado no inciso I, desde que a

empresa demonstre, com base em escrituração contábil feita com observância da lei comercial,
que o lucro efetivo é maior que o determinado segundo as normas para apuração da base de
cálculo do imposto pela qual houver optado.
3 – ENADE 2015- Uma empresa optou pelo desconto do imposto de renda com base no lucro
presumido no primeiro trimestre de 2015. Da escrituração contábil foram extraídas as
informações a seguir.

Sabendo-se que os percentuais utilizados para o cálculo do lucro presumido são de 8% sobre a
venda de mercadorias e de 32% sobre a prestação de serviços, o valor da base de cálculo do
lucro presumido é de:

a) R$ 102 000,00.
b) R$ 92 000,00.
c) R$ 82 000,00.
d) R$ 72 000,00.
e) R$ 62 000,00.

Apresente o cálculo que confirma a sua resposta.

Dados Valor Percentual de presunção Base de cálculo

Receita Bruta de Vendas de Mercadorias 500.000,00 8% 40.000,00
Receita Bruta de Serviços 100.000,00 32% 32.000,00
Juros Ativos 10.000,00 10.000,00
Juros Passivos 20.000,00 0,00
82.000,00

4 – Adaptada do Exame de Suficiência 2012 - Um contabilista, em razão do enquadramento de

empresa cliente em regime de tributação no Lucro Presumido, ao elaborar a escrituração
contábil deve:

a) deve deixar de elaborar a escrituração contábil uma vez que a empresa está dispensada diante
do enquadramento tributário.

b) deve observar o princípio da competência.

c) deve observar o regime de caixa ou competência de acordo com o que for mais vantajoso
para a empresa.

d) deve observar o regime de caixa.

5 – Adaptada de Exame de Suficiência 2014 - Uma sociedade empresária é tributada pelo
imposto de renda com base no lucro presumido no quarto trimestre de 2013, e foram extraídas
as seguintes informações de sua escrituração contábil:

Dados Valor
Receita Bruta de Vendas de Mercadorias 540.000,00
Receita Bruta de Serviços 144.000,00
Ganho na venda de Ativo Imobilizado 48.000,00
Rendimento de Aplicação financeira 24.000,00
Os índices utilizados para cálculo do lucro presumido são de 8% sobre a venda de mercadorias
e 32% sobre a prestação de serviços.

O valor do total de IRPJ a pagar foi:

a) 18.489,00
b) 19.296,00
c) 24.192,00
d) 20.592,00
e) 34.320,00

Apresente o cálculo que confirma a sua resposta.

Dados Valor Percentual de presunção

Receita Bruta de Vendas de Mercadorias 540.000,00 8% 43.200,00
Receita Bruta de Serviços 144.000,00 32% 46.080,00
Ganho na venda de Ativo Imobilizado 48.000,00 48.000,00
Rendimento de Aplicação financeira 24.000,00 24.000,00
Base de Cálculo 161.280,00
IRPJ a pagar 15% 24.192,00
Adicional IR 10% 10.128,00
Total IRPJ a Pagar 34.320,00

6 - Considere uma empresa Lucro Presumido em operação que no trimestre:

• Faturou R$ 50.000,00 na revenda de mercadorias;

• Vendeu um veículo por R$ 25.000,00 que havia adquirido por R$ 27.000,00 cuja
depreciação acumulada era de R$5.000,00;
• Apurou devoluções de vendas no período de R$ 6.000,00.

Calcule o IRPJ e a CSLL devidas, apresentando o cálculo.

Dados Valor Percentual Base de Alíquota Imposto

de presunção Cálculo Pagar
Receita Bruta de Vendas de
Mercadorias 50.000,00
Devoluções -6.000,00
Total das Vendas 44.000,00
Ganho na Venda do Imobilizado 3.000,00
IRPJ BC (44.000,00 x 8%) + 3.000,00 8% 6.520,00 15% 978,00
CSLL BC (44.000,00 x 12%) + 3.000,00 12% 8.280,00 9% 745,20
 7 – Adaptada do Exame de Suficiência 2013 - Determinada empresa atua em dois segmentos
de negócio: retificadora de motores e revenda de peças para automóveis. O faturamento da
empresa está crescendo e ameaça extrapolar o limite de receita bruta da modalidade tributária
Lucro Presumido. Para manter o enquadramento tributário, nos exercícios seguintes, o contador
sugeriu ao proprietário, em dezembro, que desmembrasse a empresa em duas, sendo uma
retificadora de motores e outra revenda de peças.

Considerando a legislação tributária e as Normas Brasileiras de Contabilidade, a atitude do

profissional citado:

a) infringiu a legislação tributária e societária ao aconselhar o cliente contra disposições

expressas nos Princípios de Contabilidade e nas Normas Brasileiras de Contabilidade.

b) infringiu a legislação tributária ao propor ato contrário ao que a legislação determina para a
tributação das empresas.

c) não infringiu a legislação tributária e a societária, mas agiu contra o empresário ao aumentar
a complexidade das atividades administrativas.

d) não infringiu a legislação tributária e a societária, pois a atitude do contador pode ser
considerada como planejamento tributário.

8 - Considere uma empresa Lucro Presumido em operação que no trimestre:

• Faturou R$ 150.000,00 na revenda de mercadorias e R$190.000,00 na prestação de

serviços de publicidade;
• Concedeu R$ 5.500,00 de descontos incondicionais sobre os serviços prestados;
• Recebeu rendimentos no valor de R$ 4.000,00 de aplicação de renda fixa sobre os quais
reteve-se R$1.000,00 de IRRF.
• Apurou devoluções de vendas no período de R$ 20.000,00.

Calcule o IRPJ e a CSLL devidas, apresentando o cálculo.

Dados Valor Percentual Base de Alíquota IRRF Imposto a

de Cálculo Pagar
presunção
Receita Bruta de Vendas de Mercadorias 150.000,00
Devolução de Vendas -20.000,00
Total das Vendas 130.000,00 8% 10.400,00
Receita Bruta de Prestação de Serviços 190.000,00
Descontos concedidos -5.500,00
Total dos serviços 184.500,00
32% 59.040,00
Rendimento de aplicação Financeira 4.000,00
Total do faturamento 73.440,00
IRPJ 15% 1.000,00 10.016,00
Adicional IRPJ 10% 1.344,00
Total IRPJ a Pagar 11.360,00
CSLL 12% 15.600,00
CSLL 32% 59.040,00
CSLL a pagar 9% 7.077,60