FOLHA DE PAGAMENTO

Critrios para contabilizao: Folha

de Pagamento, Rescises de
Contrato de Trabalho, Encargos
Sociais e Provises

Gastos que oneram a Folha de

Pagamento

13 salrio;
Frias remuneradas;
FGTS;
Aviso Prvio Indenizado;
RSR;
Multa do FGTS;
Vale-Transporte;
Vale-Refeio;
Horas Extras,
Adicionais
etc.

Contabilizao da Folha de
Pagamento e Encargos Sociais
Vamos utilizar o exemplo a seguir e adotar
as seguintes premissas:
Empresa comercial;
Salrios pagos em 2 parcelas, sendo efetuado
um adiantamento de 40% no dia 20 de cada
ms e o restante at o 5 dia til do ms
seguinte;
Os encargos sociais do ms so recolhidos no
ms seguinte conforme a legislao;
Supe-se que no houve pagamento nem
proviso de frias e 13.

Folha de Pagamento

Administrao
Total

Salrios e Rendimentos

50.000

50.000

Desconto do INSS dos

empregados

5.000

5.000

Desconto do Imposto de Renda

4.000

4.000

Salrio Lquido

41.000

41.000

Adiantamento efetuado no dia 20

20.000

20.000

Salrio a pagar at o 5 dia til

do ms seguinte

21.000

21.000

13.900

13.900

4.000

4.000

18.900

18.900

Encargos Sociais da empresa

Contribuio Patronal do INSS
FGTS
Total a recolher para o INSS

Contabilizao
No dia 20 do ms da folha:
D Adiantamento a
Funcionrios Salrios (AC)
20.000
C - Banco Conta Movimento
(AC) 20.000

ltimo dia do ms - Provisionamento

da folha e encargos
DBITO
DESPESAS OPERACIONAIS
Despesas de salrios
INSS
FGTS
Total do Dbito

$
50.000
13.900
4.000

67.900

CRDITO
ATIVO CIRCULANTE
Adiantamento de Salrios
PASSIVO CIRCULANTE
Salrios a pagar
INSS a recolher
FGTS a recolher
IRF sobre salrios a recolher
Total do Crdito

20.000
21.000
18.900
4.000
4.000
67.900

No ms seguinte Pagamento dos saldos de

salrios e recolhimento dos encargos
DBITO
PASSIVO CIRCULANTE
Salrios a Pagar
INSS a Recolher
FGTS a Recolher
IRF sobre salrios a recolher
TOTAL DO DBITO

$
21.000
18.900
4.000
4.000
47.900

CRDITO
ATIVO CIRCULANTE
Banco Conta Movimento
TOTAL DO CRDITO

47.900
47.900

Provises de frias e 13
salrio
Os valores provisionados devem ser
registrados como custo de produo
ou despesa operacional;
Justificativa para constituio mensal
das
provises:
Regime
da
competncia e confrontao das
receitas e despesas;

Procedimentos para clculo da

proviso das frias
O montante apurado tomando por
base a remunerao do empregado;
o procedimento da proviso deve ser
efetuado ao final de cada ms;
algumas
empresas
fazem
o
procedimento ao final de cada
exerccio o que vai de encontro aos
princpios j mencionados.

Contabilizao da proviso de frias

ao final de cada ms
D DESPESAS ADMINISTRATIVAS
Despesas de frias (1/12?) + 1/3
Despesas INSS
Despesas FGTS

C PASSIVO CIRCULANTE
Proviso de frias a pagar (1/3)
INSS a recolher de frias
FGTS a recolher de frias

Contabilizao de baixa da proviso

pela concesso e pagamento das frias

D PASSIVO CIRCULANTE
Proviso de frias a pagar ( 1/3)
INSS a recolher de frias
FGTS a recolher de frias

C ATIVO CIRCULANTE
Banco conta movimento

Procedimentos para clculo da

proviso do 13 salrio
O procedimento da proviso deve ser
efetuado ao final de cada ms;
O 13 salrio pago em duas
parcelas no ano:
A 1 por ocasio das frias ou at
novembro;
A 2 em dezembro.

Portanto as parcelas so pagas

dentro do ano e o saldo das contas
de proviso deve estar zerado em

Contabilizao mensal
D DESPESAS ADMINISTRATIVAS
Despesas de 13 salrio
Despesas INSS
Despesas FGTS

C PASSIVO CIRCULANTE
Proviso para 13 salrio a pagar
INSS a recolher de 13 salrio
FGTS a recolher de 13 salrio

Pelo adiantamento efetuado Nas

frias ou no ms de novembro
D ATIVO CIRCULANTE
Adiantamentos a funcionrios 13
salrio

C ATIVO CIRCULANTE
Banco conta movimento

No ms de dezembro
D PASSIVO CIRCULANTE
Proviso do 13 salrio a pagar
INSS a recolher de 13 salrio
FGTS a recolher de 13 salrio

D DESPESAS ADMINISTRATIVAS (ref ms de

dezembro);
Despesas de 13 salrio
Despesas INSS
Despesas FGTS

C ATIVO CIRCULANTE
Banco conta movimento
Adiantamentos a funcionrios 13 salrio

Contabilizao do Vale Transporte na

Folha de Pagamento
Pelo pagamento do boleto de VT a ser
utilizado no ms seguinte (ms anterior);
D Adiantamento a Fornecedor ou Despesas a
Apropriar (AC)
C Banco Conta Movimento

Pela apropriao da despesa no ms

devido (no ms da utilizao)
D Despesas de Vale Transporte
C Adiantamento a Fornecedor ou
Despesas a Apropriar

 Pelo reembolso do uso do Vale

Transporte (desconto de at 6% do
empregado).
D PASSIVO CIRCULANTE
Salrios a pagar
C CONTA DE RESULTADO
Despesas de Vale Transporte

Salrio Famlia
As cotas de Salrio Famlia sero
pagas pela empresa e compensadas
com
sua
obrigao
junto
a
Previdncia Social:

D INSS a recolher
C Salrios a pagar

Horas Extras e Adicionais

D Despesas de salrios - Horas
Extras
D- Despesas de salrios - Adicional de
Periculosidade
D Despesas de salrios - Adicional de
Insalubridade
D Despesas de salrios - Adicional
Noturno
C Salrios a Pagar

Contribuio Sindical
- No ltimo dia do ms de referncia
D Salrios a pagar
C Contribuio Sindical a recolher
- No dia de recolhimento
D Contribuio Sindical a recolher
C Banco Conta Movimento

Descontos em que a empresa no

participa
Emprstimos, farmcia, penso
alimentcia, etc.:
No ms da folha de pagamento:
D Salrios a pagar
C - fornecedor
No dia do pagamento:
D fornecedor
C Banco ou caixa

Faltas e atrasos
D salrios a pagar
C - Despesas de salrios

Rescises contratuais Contabilizao

Empregado demitido sem justa causa com
os seguintes valores em sua resciso:

Aviso-prvio indenizado: R$ 798,00

Saldo de salrios: R$ 410,00
13 salrio: R$ 221,50
Frias vencidas: R$ 798,00
Frias proporcionais: R$ 265,00
1/3: R$ 354,40
INSS de saldo de salrio: R$ 32,80
INSS de 13: R$ 22,00

 Provises efetuadas:
Frias vencidas: R$ 756,00
Frias proporcionais: R$ 265,00
1/3 de frias: R$ 340,33
13 salrio: R$ 199,50
INSS 13 salrio: R$ 22,00

 Contabilizao:
Aviso-prvio:
D Despesas com aviso prvio
C Resciso a pagar

798,00

Saldo de salrio
D Despesas de salrios
C Resciso a pagar

410,00

 13 salrio:
D Proviso para o 13 salrio 199,50
D Despesas de 13 salrio
22,00
C Rescises a pagar
221,50
221,50

Frias:
D Proviso de frias
D despesas de frias
C Rescises a pagar
1.417,40

1.361,33
56,07
1.417,40

 Dedues:
INSS do saldo de salrio
D Resciso a pagar
C - INSS a recolher

32,80

INSS do 13
D Resciso a pagar
C INSS a recolher

22,00

 No pagamento da resciso:
D Resciso a pagar
C Banco conta movimento

Exerccio 1
Escriturar os lanamentos no Dirio e no Razo:

Salrios: R$ 2.698,50
H extras: R$ 213,69
INSS descontado: R$ 215,88
IR descontado: R$ 11,00
Contribuio Sindical descontada: R$ 41,00
Lquido a pagar: R$ ?
FGTS: R$ 232,98
INSS patronal: R$ 748,84

D Despesas de salrio
2.698,50
D - Despesas de H Extras
213,69
D - INSS
748,84
D FGTS
232,98
C Salrios a pagar
2.644,31
C INSS a recolher
964,72
C FGTS a recolher
232,98
C IR sobre salrios a recolher
11,00
C Contribuio Sindical a recolher 41,00

No ms de pagamento/recolhimento
D Salrios a pagar
2.644,31
D INSS a recolher
964,72
D FGTS recolher
232,98
D I renda a recolher
11,00
D C S a recolher
41,00
C Banco conta movimento 3.894,01

Exerccio 2
Escriturar os lanamentos no Dirio e no
Razo:
Salrios: R$ 35.000,00
Salrio famlia: R$ 88,00
Vale transporte descontado: R$ 1.200,00
INSS descontado: R$ 3.100,00
INSS patronal: R$ 5.100,00
FGTS: R$ 2.800,00
No houve adiantamento de salrio.

No ms de referncia
D Despesas de salrio
35.000
D INSS
5.100
D FGTS
2.800 42.900
C Salrios a pagar(35.000-3.100)
31.900
C INSS a recolher
8.200

Vale Transporte
D Salrios a pagar
C Despesas com Vale Transporte
1.200
Salrio Famlia
D INSS a recolher
88
C Salrios a pagar

No ms seguinte
Pelo pagamento das obrigaes
D Salrios a pagar
30.788
D INSS a recolher
8.112
D FGTS a recolher
2.800
C Banco conta movimento
41.700
(35.000+88-3.100-1200)

(35.000-1.200+5.100+2.800)

Exerccio 3

Salrios: R$ 30.000,00
Horas Extras: 4.392,00
Salrio famlia: R$ 66,00
Vale transporte descontado: R$ 1.200,00 (6%)
INSS descontado: R$ 3.100,00
INSS patronal: R$ 5.100,00
Imposto de Renda retido na fonte: R$ 1.900,00
FGTS: R$ 2.800,00
Contribuio sindical: R$ 1.166,00
Desconto da farmcia Sempre Vivo Ltda R$ 180,00
Foi adiantado salrio no valor de R$ 14.000,00.

No ms de referncia
D
D
D
D

Despesas de salrio
30.000
Despesas de Horas Extras 4.392
INSS
5.100
FGTS
2.800
42.292
C Adiantamento de salrio 14.000
C Salrios a pagar
15.392
C INSS a recolher
8.200
C FGTS a recolher
2.800
C IR sobre salrios a recolher 1.900
(30.000+4392-3100-1900-14000)

42.292

 Vale Transporte
D Salrios a pagar
1.200
C Despesas de Vale Transporte
1.200
Salrio Famlia
D INSS a recolher
66


Contribuio Sindical
D Salrios a pagar
1.166
C Contribuio Sindical a recolher 1.166
Farmcia
D Salrios a pagar
C Fornecedor (Sempre Vivo)

180
180

No ms de recolhimento
D Salrios a pagar
12.912
D INSS a recolher
8.134
D FGTS a recolher
2.800
D IR s/salrios a recolher
1.900
D Contribuio sindical a recolher 1.166
D Fornecedores
180
C Banco conta movimento
27.092
(34.392-1.200+5.100+2800-14.000)

Exerccio 4
Considerando as informaes abaixo referente a folha de pagamento de
uma empresa, escriturar o livro Dirio e o Razo: Ms da folha e ms
do pagamento:
Salrios: R$ 40.000
Vale Transporte descontado: R$ 1.500
INSS descontado: R$ 3.400,00
INSS patronal: R$ 8.000,00
FGTS da folha: R$ 3.200,00
Imposto de renda retido na fonte: R$ 1.900,00
Adiantamento efetuado: R$ 16.000
Faltas ocorridas no ms: R$ 1.200,00
Salrio Famlia: R$ 1.760
Despesas mdicas: R$ 5.000, sendo 40% a ser descontada do
empregado e restante gasto da empresa
Provises: Frias: R$ 1660 e 13: R$ 2.500.