Facig – Faculdade de Igarassu

Profª Inácia Martins Durval da Cunha

Curso: Ciências Contábeis
3º Período 1ºsemestre
Disciplina: Contabilidade Intermediária I
Atividade - Aula da 1º semana

Abertura de uma empresa e outros eventos

1. Vamos considerar alguns fatos administrativos e registrá-los nos seguintes

lançamentos abaixo. Como abertura da empresa, compra e venda mercadorias,
compra de imobilizado e pagamento de despesas.

Eventos:
1) 2/01/2021– Sr. Rodrigo e o Sr. Fernando abrem a empresa “MAGAZINE R&F
ELETRODOMÉSTICO LTDA. com o capital social de R$ 12.000,00, sendo integralizado
da seguinte forma: 50% Sr. Rodrigo em dinheiro R$ 6.000,00 e 50% Sr. Fernando em
mercadoria com 10 forno micro-ondas R$ 6.000,00, ao preço unitário de R $ 600,00
cada.

2) 4/01/2021- Deposito em dinheiro no Banco Itaú S/A, R$ 5.000,00.

3)5/01/2021– Venda a prazo de 2 forno micro-ondas, conforme NF 001 no valor R$

2.000,00. O custo apurado na ficha de estoque R$ 1.200,00.

4)6/01/2021- Compra a prazo de 5 aparelhos de televisão, marca L&G, R$ 2.500,00

conforme NF 024 Eletrônica Maria Ltda.

5) 6/01/2021- Despesa de Aluguel – mês de janeiro R$ 300,00, pagamento em cheque.

6) 14/01/2021- Despesa de Cópias, pagamento a vista em dinheiro R$ 200,00.

7) 20/01/2021- Venda a vista, recebimento em cheque, 3 aparelhos de televisão,

conforme NF 002, R$3.000,00. O custo apurado e baixado do estoque R$ 1.500,00.

8) 30/01/2021- Despesa de honorários, pagamento em cheque R$ 500,00.

9) 30/01/2021– Despesa material de escritório, a vista em dinheiro R$ 100,00.

10) 30/01/2021– Reconhecimento do salário a pagar no passivo do Sr. Junior R$ 400,00,

para ser pago no dia 5/02/2021.

11) 30/01/2021 Compra de máquinas e equipamentos a prazo, R$ 2.000,00.

12) 30/01/2021 – Compra de veículos a vista, R$ 1.000,00, pagos em cheque.

Elabore os seguintes:
 Lançamentos nos razonetes;
  O diário;
 Balancete de Verificação;
 Balanço Patrimonial;
 DRE.

Os registros nos razonetes são efetuados mediante o lançamento dos valores a débito e a crédito.
Para cada valor lançado é aposto um número ao lado que serve como referência do lançamento.

A seguir numeraremos os eventos e aplicamos a regra do débito e crédito utilizando contas

contábeis, respeitando-se a ordem cronológica que aconteceram:

1) D- Caixa 6.000
D- Mercadorias para Revenda 6.000
C- Capital Social 12.000

2) D- Bancos Conta Movimento 5.000

C- Caixa 5.000

3) D- Duplicatas a Receber 2.000

C- Vendas 2.000
D- CMV - Custo da Mercadoria Vendida 1.200
C- Mercadorias para Revenda 1.200

4) D- Mercadorias para Revenda 2.500

C- Fornecedores 2.500

5) D- Despesas de Aluguel 300

C- Bancos Conta Movimento 300

6) D- Despesas com Cópias 200

C- Caixa 200
7) D- Bancos Conta Movimento 3.000
C- Vendas 3.000

D- CMV - Custo da Mercadoria Vendida 1.500

C- Mercadorias para Revenda 1.500

8) D- Despesas de Honorários 500

C-
Bancos Conta Movimento 500
9) D- Despesas de Material de Escritório 100
C- Caixa 100
 10) D- Despesas de Salários 400
C- Salários a Pagar 400
11) D- Máquinas e Equipamentos 2.000
C- Fornecedores 2.000

12) D- Veículos 1.000

C- Bancos Conta Movimento 1.000
Lançamentos de apuração do resultado, onde todas as contas de resultado são zeradas aplicando-se o débito e crédito, a fim de
realizar a transferência dos seus saldos para a conta ARE (Apuração do Resultado do Exercício). Depois, o saldo desta conta é
transferido para a conta Reservas de Lucros:

A D- VENDAS 5.000
A C- ARE 5.000

B D- ARE 4.200
B C- CMV 2.700
B C- Despesas de Aluguel 300
B C- Despesas de Cópias 200
B C- Despesas de Honorários 500
B C- Despesas de Material de Escritório 100
B C- Despesas de Salários 400

C D- ARE 800
C C- Reservas de Lucros 800

APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

RECEITAS
É a entrada de elementos para o ativo, sob forma de dinheiro ou direitos a receber,
correspondentes, normalmente, à venda de mercadorias, de produtos ou à prestação de serviços.
Mas existem outras receitas além de venda, como por exemplo rendimento de aplicações financeiras
e juros recebidos de clientes que pagaram a duplicata em atraso.

DESPESAS
As Despesas representam a utilização ou consumo de bens e serviços no processo de
produzir receitas. Por exemplo, uma empresa para obter a receita de vendas pode ter despesas de
aluguel, salários, honorários advocatícios, água, luz e limpeza.

APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

Toda empresa é obrigada, legalmente, a fazer a apuração de resultados, pelo menos uma vez
por ano. O lucro ou prejuízo de um exercício social está na dependência do confronto das contas de
RECEITAS e de DESPESAS; e este resultado líquido é apurado na contabilidade através da conta
contábil denominada Apuração do Resultado do Exercício (ARE).
As contas de receitas e despesas são periódicas, isto é, somente terão registros por um ano,
ou período menor, conforme a duração do exercício contábil, o que significa que todas as contas, de
receitas e de despesas, devem possuir saldo zero no início de cada exercício social. Para que isto
ocorra, deve-se proceder ao encerramento das contas, através do registro de lançamentos de
encerramento.

O roteiro para Apuração de Resultado pode ser resumido nos seguintes passos:

a) Transferência da contas de Despesas para a conta de Apuração de Resultado do Exercício (ARE);

b) Transferência da contas de Receitas para a conta de Apuração de Resultado;
c) Confronto na conta de Apuração de Resultado, entre as Despesas e Receitas; e
d) Após o confronto entre as Receitas e Despesas, o saldo remanescente na conta de Apuração de Resultado do
Exercício deve ser transferido para a conta Reservas de Lucros ou Prejuízos Acumulados.
A seguir transportamos para os RAZONETES os lançamentos contábeis de acordo com a
numeração e os valores registrados:

ATIVO PASSIVO

Caixa Bancos Conta Movimento Fornecedores Salários a Pagar

1
6.000 5.000 2 2
5.000 300 5 2.500 4 400 10
100 9 7
3.000 500 8 2.000 11
200 6 1.000 12 4.500
6.000 5.300 8.000 1.800
700 6.200

Mercadorias para
Revenda

1 6.000 1.200 3 Duplicatas a Receber PATRIMÔNIO LIQUIDO

4
2.500 1.500 7 3
2.000
8.500 2.700
5.800
Capital Social Reservas de Lucros
Máquinas e 12.000 1 800 C
Equipamentos Veículos

1
2.000 1
1.000

1 2

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO
Despesas de Despesas de Aluguel ARE - Apuração do
Receita de Vendas Material de Escritório 5
300 300 B Resultado do Exercício
2.000 3 9
100 100 B B
2.700 5.000 A

A
5.000 3.000 7 B
100

B
400

B
300
CMV Despesas de Salários Despesas de Cópias B 200

3
1.200 1
400 400 B 6
200 200 B B
500

7
1.500 2.700 B 4.200 5.000
C 800 800

Despesas de Honorários
8 500 500 B
DIÁRIO
É um livro obrigatório pela legislação comercial.

O Diário é o livro que registra os lançamentos contábeis em ordem cronológica. Por

ser obrigatório, o Diário está sujeito às duas formalidades legais:

Extrínseca (Externa): deve ser encadernado com folhas numeradas em seqüência, tipografada ou digitada. Deve
conter ainda, os termos de abertura e encerramento e ser submetido à autenticação no órgão competente do
registro do comércio (Junta Comercial ou Cartório).
 Intrínseca (Interna): sua escrituração deve ser completa, em idioma e moedas nacionais, em forma mercantil, com
individualização e clareza, por ordem cronológica de dia, mês e ano, sem intervalos em branco, nem entrelinhas,
rasuras ou emendas.
Essas formalidades devem ser observadas para que o livro Diário mereça fé a favor do comerciante ou empresário.

Características dos lançamentos no Diário:

É identificada dentro de sua estrutura, por cinco características: local, data, contas de débito e crédito, valores envolvidos e
histórico.

Forma simplificada de apresentação do Diário:

Local e data
D – Conta a Débito Valor

C – Conta a Crédito Valor

Histórico: descrição do evento

Utilizando os eventos citados e lançados na aula anterior sobre Razonetes escriturar-se-á o Diário, na ordem
cronológica:

DIÁRIO GERAL - SÃO PAULO, JANEIRO DE XX

02
D- Caixa 6.000
D- Mercadorias para Revenda 6.000
C- Capital Social 12.000
Histórico: integralização do capital em dinheiro e mercadoria

04

D- Bancos Conta Movimento 5.000

C- Caixa 5.000

Histórico: abertura de C/C mediante depósito em dinheiro

05

D- Duplicatas a Receber 2.000

C- Vendas 2.000

Histórico: venda a prazo

D- CMV - Custo da Mercadoria Vendida 1.200

C- Mercadorias para Revenda 1.200

Histórico: apropriação do Custo da mercadoria vendida

06

D- Mercadorias para Revenda 2.500

C- Fornecedores 2.500

Histórico: compra de mercadorias a prazo

D- Despesas de Aluguel 300

C- Bancos Conta Movimento 300

Histórico: pagamento de aluguel do mês

14

D- Despesas com Cópias 200

C- Caixa 200

Histórico: pagamento de cópias

20

D- Bancos Conta Movimento 3.000

C- Vendas 3.000

Histórico: venda a vista

 20
D- CMV - Custo da Mercadoria Vendida 1.500

C- Mercadorias para Revenda 1.500

Histórico: apropriação do Custo da mercadoria vendida

30

D- Despesas de Honorários 500

C- Bancos Conta Movimento 500

Histórico: pagamento a vista de honorários

D- Despesas de Material de Escritório 100

C- Caixa 100

Histórico: pagamento a vista de material de escritório

-------------------------- 31 ---------------------------------------
D- Despesas de Salários 400
C- salários a Pagar 400
Histórico: apropriação de salário referente ao mês

D- Máquinas e Equipamentos 2.000

C- Fornecedores 2.000
Histórico: compra a prazo de máquinas e equipamentos

D- Veículos 1.000
C- Bancos Conta Movimento 1.000
Histórico: compra a vista, em cheque, de veículos

D- VENDAS 5.000
C- CMV 2.700
C- Despesas de Aluguel 300
C- Despesas de Cópias 200
C- Despesas de Honorários 500
C- Despesas de Material de Escritório 100
C- Despesas de Salários 400
C- ARE 800
Histórico: apuração do resultado do exercício

D- ARE 800

C- Reservas de Lucros 800

Histórico: transferência do resultado apurado para a conta Reservas de Lucros

RAZÃO
É um livro de grande utilidade para a contabilidade, porque registra o movimento de todas as contas. A escrituração do
livro Razão é obrigatória. Na contabilidade moderna, o razão é escriturado na seguinte estrutura:

Conta :
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
 Na realidade, se houve um lançamento, haveria a necessidade da ficha de razão analítico das duas contas envolvidas. Esta
situação acontece, porém essa tarefa é facilitada devido o advento da informática. Esta realidade será vista mais adiante em nossa
disciplina.

Para haver um estudo mais rápido e ágil, quando não há o computador como auxiliar, utiliza-se o razonete, que é o razão
analítico simplificado, onde se usa apenas as colunas de débito e crédito do razão analítico.

Débito Crédito
A seguir demonstramos o Razão escriturado com base na escrituração efetuada nos Razonetes e
Diário:

AMINISTRAÇÃO GERAL ELETRODOMÉSTICOS LTDA.

RAZÃO DE JANEIRO DE XX
Conta Contábil
DIA Histórico Débito Crédito Saldo D/C
ARE
31 C - Histórico: apuração do resultado do exercício 800
31 D - Histórico: transferência do resultado apurado para a conta Lucros 800 0 ---
BANCOS CONTA MOVIMENTO
4 D - Histórico: abertura de C/C mediante depósito em dinheiro 5.000
6 C - Histórico: pagamento de aluguel do mês 300
20 D - Histórico: venda a vista 3.000
30 C - Histórico: pagamento a vista de honorários 500
31 C - Histórico: compra a vista, em cheque, de veículos 1.000 6.200 D
CAIXA
2 D - Histórico: integralização do capital em dinheiro e mercadoria 6.000
4 C - Histórico: abertura de C/C mediante depósito em dinheiro 5.000
14 C - Histórico: pagamento de cópias 200
30 C - Histórico: pagamento a vista de material de escritório 100 700 D
CAPITAL SOCIAL
2 C - Histórico: integralização do capital em dinheiro e mercadoria 12.000 12.000 C
CMV - Custo da Mercadoria Vendida
5 D - Histórico: apropriação do Custo da mercadoria vendida 1.200
20 D - Histórico: apropriação do Custo da mercadoria vendida 1.500
31 C - Histórico: apuração do resultado do exercício 2.700 0 D
DESPESAS DE ALUGUEL
6 D - Histórico: pagamento de aluguel do mês 300
31 C - Histórico: apuração do resultado do exercício 300 0 D
DESPESAS DE CÓPIAS
14 D - Histórico: pagamento de cópias 200
31 C - Histórico: apuração do resultado do exercício 200 0 D
DESPESAS DE HONORÁRIOS
30 D - Histórico: pagamento a vista de honorários 500
31 C - Histórico: apuração do resultado do exercício 500 0 D
DESPESAS DE MATERIAL DE ESCRITÓRIO
30 D - Histórico: pagamento a vista de material de escritório 100
31 C - Histórico: apuração do resultado do exercício 100 0 D
DESPESAS DE SALÁRIOS
31 D - Histórico: apropriação de salário referente ao mês 400
31 C - Histórico: apuração do resultado do exercício 400 0 D
DUPLICATAS A RECEBER
5 D - Histórico: venda a prazo 2.000 2.000 D
FORNECEDORES
6 C - Histórico: compra de mercadorias a prazo 2.500
31 C - Histórico: compra a prazo de máquinas e equipamentos 2.000 4.500 C
RESERVAS DE LUCROS
31 C - Histórico: transferência do resultado apurado para a conta Lucros 800 800 C
MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS
31 D - Histórico: compra a prazo de máquinas e equipamentos 2.000 2.000 D
MERCADORIAS PARA REVENDA
2 D - Histórico: integralização do capital em dinheiro e mercadoria 6.000
5 C - Histórico: apropriação do Custo da mercadoria vendida 1.200
6 D - Histórico: compra de mercadorias a prazo 2.500
20 C - Histórico: apropriação do Custo da mercadoria vendida 1.500 5.800 D
SALÁRIOS A PAGAR
31 C - Histórico: apropriação de salário referente ao mês 400 400 C
VEÍCULOS
31 D - Histórico: compra a vista, em cheque, de veículos 1.000 1.000 D
VENDAS
5 C - Histórico: venda a prazo 2.000
20 C - Histórico: venda a vista 3.000
31 D - Histórico: apuração do resultado do exercício 5.000 0 ---
ELABORAÇÃO DE BALANCETE, BALANÇO E DRE

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

O Balancete de Verificação é a relação de contas, com seus respectivos saldos, extraídos dos registros
contábeis em determinada data.
O grau de detalhamento do balancete deverá ser consentâneo com sua finalidade.

Os elementos mínimos que devem constar do balancete são:

a) identificação da Entidade;
b) data a que se refere;
c) abrangência;
d) identificação das contas e respectivos grupos;
e) saldos das contas, indicando se devedores ou credores;
f) soma dos saldos devedores e credores.
O balancete que se destinar a fins externos à Entidade deverá conter nome e assinatura
do contabilista responsável, sua categoria profissional e número de registro no CRC.
O balancete deve ser levantado, no mínimo, mensalmente.
O Balancete de Verificação é a relação do saldo devedor ou credor de todas as contas extraídas do livro Razão ou
Razão Analítico. O Balancete pode apresentar também o total das movimentações efetuadas a débito e a crédito conta por conta.
Também obedecerá a regra que o total do débito é igual ao total dos créditos.

Vide a seguir modelos de estrutura do Balancete de Verificação:

1. Balancete de Verificação de duas colunas

Consta apenas as colunas de saldo atual devedor ou credor:

Contas S A L D O
Devedor Credor

2. Balancete de Verificação de quatro colunas

Constam as colunas de movimentos a débito e crédito e saldo atual devedor ou credor:

Contas MOV. ATUAL SALDO ATUAL

Débito Crédito Devedor Credor

3. O Balancete de Verificação de seis colunas

Constam as colunas de saldo anterior, movimentos a débito e crédito e saldo atual devedor ou credor:

Contas SALDO ANT. MOV. ATUAL SALDO ATUAL

Devedor Credor Débito Crédito Devedor Credor
 A seguir apresentamos o Balancete de Verificação com os dados extraídos dos lançamentos efetuados nos Razonetes e
Diário anteriormente. Neste exemplo os Saldos são apresentados numa única coluna, sendo diferenciado o tipo de saldo pela
colocação ao lado do valor do termo D, que significa saldo devedor, ou o termo C, que significa saldo credor:

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO DE JANEIRO DE XX

SALDO SALDO ANTES SALDO APÓS
INICIAL DA ARE
CONTAS Débitos Créditos Débitos Créditos A ARE
Caixa 0D 6.000 -5.300 700 D 700 D
Bancos Conta Movimento 0D 8.000 -1.800 6.200 D 6.200 D
Duplicatas a Receber 0D 2.000 2.000 D 2.000 D
Mercadorias para Revenda 0D 8.500 -2.700 5.800 D 5.800 D
Máquinas e Equipamentos 0D 2.000 2.000 D 2.000 D
Veículos 0D 1.000 1.000 D 1.000 D
Fornecedores 0C -4.500 -4.500 C -4.500 C
Salários a Pagar 0C -400 -400 C -400 C
Capital Social 0C -12.000 -12.000 C -12.000 C
Reservas de Lucros 0C 0C -800 -800 C
Receitas de Vendas 0C -5.000 -5.000 C 5.000 0C
CMV - Custos das Mercadorias Vendidas 0D 2.700 2.700 D -2.700 0D
Despesas de Material de Escritório 0D 100 100 D -100 0D
Despesas com Cópias 0D 200 200 D -200 0D
Despesas de Aluguel 0D 300 300 D -300 0D
Despesas de Honorários 0D 500 500 D -500 0D
Despesas de Salários 0D 400 400 D -400 0D
ARE - Apuração do Resultado do Exercício 0D 0D 0D

TOTAL 0 31.700 -31.700 0 5.000 -5.000 0

BALANÇO PATRIMONIAL
O Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativa e
quantitativamente, numa determinada data, o Patrimônio e o Patrimônio Líquido da Entidade.
O Balanço Patrimonial é constituído pelo Ativo, pelo Passivo e pelo Patrimônio Líquido.

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO - DRE

A demonstração do resultado é a demonstração contábil destinada a evidenciar a composição do
resultado formado num determinado período de operações da Entidade.
A demonstração do resultado, observado o princípio de competência, evidenciará a formação
dos vários níveis de resultados mediante confronto entre as receitas, e os correspondentes custos e
despesas.
Então, a seguir apresentamos um modelo simples de Balanço Patrimonial e
DRE.

BALANÇO PATRIMONIAL LEVANTADO EM 31/01/XX

ATIVO PASSIVO

ATIVO CIRCULANTE 14.700 PASSIVO CIRCULANTE 4.900

Caixa 700 Fornecedores 4.500
Bancos Conta Movimento 6.200 Salários a Pagar 400
Duplicatas a Receber 2.000
Mercadorias para Revenda 5.800

ATIVO NÃO CIRCULANTE

IMOBILIZADO 3.000 PATRIMÔNIO LÍQÜIDO 12.800
Máquinas e Equipamentos 2.000 Capital Social 12.000
Veículos 1.000 Reservas de Lucros 800

TOTAL DO ATIVO 17.700 TOTAL DO PASSIVO 17.700

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO ENCERRADA EM 31/01/XX

Vendas 5.000
(-) CMV -2.700
Lucro Bruto 2.300

(-) Depesas Operacionais -1.500

Aluguel -300
Cópias -200
Despesas de Salários -400
Honorários -500
Material de Escritório -100

LUCRO DO EXERCÍCIO 800