PIS/PASEP

CONTRIBUIO A TTULO DE PIS/PASEP MATRIZ CONSTITUCIONAL

Art. 239. A arrecadao decorrente das contribuies para o Programa de Integrao Social, criado pela Lei Complementar n 7, de 7 de setembro de 1970, e para o Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico, criado pela Lei Complementar n 8, de 3 de dezembro de 1970, passa, a partir da promulgao desta Constituio, a financiar, nos termos que a lei dispuser, o programa do seguro-desemprego e o abono de que trata o 3 deste artigo.

 1 - Dos recursos mencionados no "caput" deste artigo, pelo menos quarenta por cento sero destinados a financiar programas de desenvolvimento econmico, atravs do Banco Nacional de Desenvolvimento Econmico e Social, com critrios de remunerao que lhes preservem o valor. 2 - Os patrimnios acumulados do Programa de Integrao Social e do Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico so preservados, mantendo-se os critrios de saque nas situaes previstas nas leis especficas, com exceo da retirada por motivo de casamento, ficando vedada a distribuio da arrecadao de que trata o "caput" deste artigo, para depsito nas contas individuais dos participantes.

 3 - Aos empregados que percebam de empregadores que contribuem para o Programa de Integrao Social ou para o Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico, at dois salrios mnimos de remunerao mensal, assegurado o pagamento de um salrio mnimo anual, computado neste valor o rendimento das contas individuais, no caso daqueles que j participavam dos referidos programas, at a data da promulgao desta Constituio. 4 - O financiamento do seguro-desemprego receber uma contribuio adicional da empresa cujo ndice de rotatividade da fora de trabalho superar o ndice mdio da rotatividade do setor, na forma estabelecida por lei.

CONTRIBUIO A TTULO DE PIS/PASEP FUNDAMENTAO LEGAL

Lei Complementar n 7, de 7 de setembro de 1970 Lei Complementar n 8, de 3 de dezembro de 1970 Lei n 9.715, de 25 de novembro de 1998. Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002. MP n 2.15835, de 2001

FORMAS DE INCIDNCIA
So cinco as formas de incidncia: Contribuio

para o PIS/PASEP, incidente sobre a

receita bruta:
CUMULATIVA NO CUMULATIVA

Contribuio para o PIS/PASEPImportao.

Contribuio para o PIS/Pasep, incidente sobre a folha

de salrios;
Contribuio para o PIS/Pasep, incidente sobre Receitas

Governamentais.
SIMPLES NACIONAL

FORMAS DE INCIDNCIA
So trs as formas de incidncia: COFINS incidente sobre a receita bruta:
CUMULATIVA NO CUMULATIVA

COFINSImportao. SIMPLES NACIONAL

REGIMES DE INCIDNCIA

CUMULATIVO

NO CUMULATIVO

PIS/PASEP => RECOLHIMENTO UNIFICADO

SIMPLES NACIONAL

RECOLHIMENTO UNIFICADO

CPP IRPJ
COFINS

PIS/ PASEP

CSLL

IPI

Lei n 9.715/1998
Art. 1o Esta Lei dispe sobre as contribuies para os Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico - PIS/PASEP, de que tratam o art. 239 da Constituio e as Leis Complementares no 7, de 7 de setembro de 1970, e no 8, de 3 de dezembro de 1970.

Lei n 9.715/1998
Art. 2o A contribuio para o PIS/PASEP ser apurada mensalmente: I - pelas pessoas jurdicas de direito privado e as que lhes so equiparadas pela legislao do imposto de renda, inclusive as empresas pblicas e as sociedades de economia mista e suas subsidirias, com base no faturamento do ms; II - Revogado pela Medida Provisria n 2158-35, de 24.8.2001 III - pelas pessoas jurdicas de direito pblico interno, com base no valor mensal das receitas correntes arrecadadas e das transferncias correntes e de capital recebidas.

Lei n 9.715/1998
Art. 2o ... 1o As sociedades cooperativas, alm da contribuio sobre a folha de pagamento mensal, pagaro, tambm, a contribuio calculada na forma do inciso I (sobre o faturamento), em relao s receitas decorrentes de operaes praticadas com no associados.
2o Excluem-se do disposto no inciso II (revogado) deste artigo os valores correspondentes folha de pagamento das instituies ali referidas, custeadas com recursos originrios dos Oramentos Fiscal e da Seguridade Social. 3o Para determinao da base de clculo, no se incluem, entre as receitas das autarquias, os recursos classificados como receitas do Tesouro Nacional nos Oramentos Fiscal e da Seguridade Social da Unio.

Lei n 9.715/1998
Art. 2o ...
4o Revogado pela Medida Provisria n 2158-35, de 2001 5o O disposto nos 2o, 3o e 4o somente se aplica a partir de 1o de novembro de 1996. 6o A Secretaria do Tesouro Nacional efetuar a reteno da contribuio para o PIS/PASEP, devida sobre o valor das transferncias de que trata o inciso III. (Includo pela Medida Provisria n 2158-35, de 2001)

Lei n 9.715/1998
Art. 3o Para os efeitos do inciso I do artigo anterior considera-se faturamento a receita bruta, como definida pela legislao do imposto de renda, proveniente da venda de bens nas operaes de conta prpria, do preo dos servios prestados e do resultado auferido nas operaes de conta alheia. Pargrafo nico. Na receita bruta no se incluem as vendas de bens e servios canceladas, os descontos incondicionais concedidos, o Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, e o imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias - ICMS, retido pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio.

Lei n 9.715/1998
Art. 7o Para os efeitos do inciso III do art. 2o (sobre o valor mensal das receitas correntes arrecadadas e das transferncias correntes e de capital recebidas), nas receitas correntes sero includas quaisquer receitas tributrias, ainda que arrecadadas, no todo ou em parte, por outra entidade da Administrao Pblica, e deduzidas as transferncias efetuadas a outras entidades pblicas.

PIS/PASEP ALQUOTAS LEI 9.715/1998

Art. 8o A contribuio ser calculada mediante a aplicao, conforme o caso, das seguintes alquotas: I - zero vrgula sessenta e cinco por cento sobre o faturamento; II - um por cento sobre a folha de salrios; III - um por cento sobre o valor das receitas correntes arrecadadas e das transferncias correntes e de capital recebidas.

MEDIDA PROVISRIA No 2.158-35, DE 24 DE AGOSTO DE 2001.

Art. 13. A contribuio para o PIS/PASEP ser determinada com base na folha de salrios, alquota de um por cento, pelas seguintes entidades: .......

FATO GERADOR
O auferimento de receita pela pessoa jurdica de direito

privado;
A folha de salrios das entidades relacionadas no quadro

seguinte....
O auferimento de receitas governamentais conforme

apresentado mais adiante....

CONTRIBUIO SOBRE A FOLHA DE SALRIOS

So contribuintes do PIS/Pasep incidente sobre a

folha de salrios as seguintes entidades:

templos de qualquer culto; partidos polticos; instituies de educao e de assistncia social

que preencham as condies e requisitos do art. 12 da Lei no 9.532, de 10 de dezembro de 1997;

CONTRIBUIO SOBRE A FOLHA DE SALRIOS

So contribuintes do PIS/Pasep incidente sobre a

folha de salrios as seguintes entidades:

instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural,

cientfico e as associaes, que preencham as condies e requisitos do art. 15 da Lei n 9.532, de 1997;
sindicatos, federaes e confederaes; servios sociais autnomos, criados ou autorizados por

lei;
conselhos de fiscalizao de profisses regulamentadas;

CONTRIBUIO SOBRE A FOLHA DE SALRIOS

So contribuintes do PIS/Pasep incidente sobre a

folha de salrios as seguintes entidades:

fundaes de direito privado e fundaes pblicas

institudas ou mantidas pelo Poder Pblico;

condomnios

de proprietrios residenciais ou comerciais; e

de

imveis

Organizao das Cooperativas Brasileiras (OCB) e

as Organizaes Estaduais de Cooperativas previstas no art. 105 e seu 1 da Lei n 5.764, de 16 de dezembro de 1971.

Contribuio Sobre Receitas Governamentais

So contribuintes da Contribuio para o PIS/Pasep, incidente

sobre Receitas Governamentais, a Unio, os Estados, o Distrito Federal, os Municpios, bem como suas respectivas autarquias, com exceo das fundaes pblicas institudas ou mantidas pelo Poder Pblico. Portanto, independentemente da estrutura organizacional e da forma de contribuio destes entes, so tambm considerados contribuintes todos os rgos do poder pblico, incluindo todas as entidades de carter pblico criadas por lei, includos ou no nos Oramentos Fiscal e da Seguridade Social. A contribuio obrigatria e independe de ato de adeso ao Programa de Integrao Social (PIS) ou ao Programa de Formao do Patrimnio de Servidor Pblico (PASEP) .

Contribuio Sobre Receitas Governamentais

As fundaes pblicas institudas ou mantidas pelo Poder

Pblico, diferentemente das demais pessoas jurdicas de direito pblico interno, apuram a Contribuio para o PIS/Pasep, incidente sobre a folha de salrios e no sobre as receitas, como ocorre com os demais rgos, fundos e demais entidades. As empresas pblicas e de economia mista, mesmo na condio de dependentes na forma determinada pela Lei Complementar n 101, de 2000, so contribuintes da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, incidentes sobre a receita bruta. As bases de clculo so os valores mensais:
das receitas correntes arrecadadas; das receitas de transferncias correntes recebidas; das receitas de transferncias de capital recebidas.

Contribuio Sobre Receitas Governamentais

A alquota de 1% (um por cento) a ser aplicada sobre

a base de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep, incidente sobre Receitas Governamentais

A Secretaria do Tesouro Nacional efetuar a reteno

da Contribuio para o PIS/Pasep, incidente sobre Receitas Governamentais, incidente sobre o valor das transferncias correntes e de capital efetuadas, excetuada a hiptese de transferncias para as fundaes pblicas.

Contribuio Sobre o Faturamento

So contribuintes do PIS/Pasep incidente sobre o

faturamento as pessoas jurdicas de direito privado e as que lhes so equiparadas pela legislao do Imposto de Renda.

Contribuio Sobre o Faturamento

As pessoas jurdicas de direito privado e as que

lhes so equiparadas pela legislao do Imposto de Renda tm como base de clculo do PIS/Pasep o valor do faturamento, que corresponde receita bruta, assim entendida a totalidade das receitas auferidas, independentemente da atividade por elas exercidas e da classificao contbil adotada para a escriturao das receitas.

REGIMES DE INCIDNCIA

CUMULATIVO

NO CUMULATIVO

ALQUOTAS

INCIDNCIA CUMULATIVA

0,65%..............

INCIDNCIA NO CUMULATIVA

1,65%............

REGIMES
BASES E ALQUOTAS DIFERENCIADAS SUBSTITUIO TRIBUTRIA ALQUOTAS CONCENTRADAS ALQUOTAS REDUZIDAS REGIMES ESPECIAIS ISENES....

EXCLUSES DA BASE DE CLCULO:

Para efeito de apurao da base de clculo do PIS/Pasep

incidente sobre o faturamento podem ser excludos ou deduzidos da receita bruta, quando a tenham integrado, os valores: I das vendas canceladas; II dos descontos incondicionais concedidos; III do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); IV do ICMS, quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio;

EXCLUSES DA BASE DE CLCULO:

Para efeito de apurao da base de clculo do PIS/Pasep

podem ser excludos ou deduzidos da receita bruta, quando a tenham integrado, os valores: V das reverses de provises; VI das recuperaes de crditos baixados como perdas, limitados aos valores efetivamente baixados, que no representem ingresso de novas receitas; VII dos resultados positivos da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido e dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio, que tenham sido computados como receita; e VIII das receitas decorrentes das vendas de bens do ativo permanente.

PIS/PASEP INCIDNCIA NO CUMULATIVA

LEI N 10.637, DE 30 DE DEZEMBRO DE 2002.

LEI N 10.637, DE 30 DE DEZEMBRO DE 2002.

Art. 1o A contribuio para o PIS/Pasep tem como fato gerador o faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil. 1o Para efeito do disposto neste artigo, o total das receitas compreende a receita bruta da venda de bens e servios nas operaes em conta prpria ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurdica. 2o A base de clculo da contribuio para o PIS/Pasep o valor do faturamento, conforme definido no caput.

LEI N 10.637, DE 30 DE DEZEMBRO DE 2002

No

integram a base de clculo do PIS/Pasep nocumulativo as receitas:

decorrentes

de sadas isentas da contribuio ou sujeitas alquota zero

auferidas pela pessoa jurdica revendedora, na revenda

de mercadorias em relao s quais a contribuio seja exigida da empresa vendedora, na condio de substituta tributria;

LEI N 10.637, DE 30 DE DEZEMBRO DE 2002

No

integram a base de clculo do PIS/Pasep nocumulativo as receitas:

referentes a: vendas canceladas e aos descontos incondicionais

concedidos; reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda, que no representem ingresso de novas receitas, o resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido e os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio, que tenham sido computados como receita.

LEI N 10.637, DE 30 DE DEZEMBRO DE 2002

No

integram a base de clculo do PIS/Pasep nocumulativo as receitas:

no

operacionais, decorrentes da venda de ativo imobilizado. de transferncia onerosa a outros contribuintes do Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS de crditos de ICMS originados de operaes de exportao.

decorrentes

LEI N 10.637, DE 30 DE DEZEMBRO DE 2002

Art. 2o Para determinao do valor da contribuio para o PIS/Pasep aplicar-se-, sobre a base de clculo apurada conforme o disposto no art. 1o, a alquota de 1,65% (um inteiro e sessenta e cinco centsimos por cento). 1o Excetua-se do disposto no caput a receita bruta auferida pelos produtores ou importadores, que devem aplicar as alquotas previstas: ...

LEI N 10.637, DE 30 DE DEZEMBRO DE 2002

Art. 3o Do valor apurado na forma do art. 2o a pessoa jurdica poder descontar crditos calculados em relao a: ...

No Incidncia
A contribuio no incide:

I sobre o faturamento correspondente a vendas de materiais e equipamentos, bem assim da prestao de servios decorrentes dessas operaes, efetuadas diretamente a Itaipu Binacional; e II sobre a receita de venda de querosene de aviao, quando auferida, a partir de 10 de dezembro de 2002, por pessoa jurdica no enquadrada na condio de importadora ou produtora.

No Incidncia
A contribuio a ttulo de PIS/Pasep no incide sobre

as receitas decorrentes das operaes de: I exportao de mercadorias para o exterior; II prestao de servios para pessoa fsica ou jurdica domiciliada no exterior, com pagamento em moeda conversvel; e III vendas a empresa comercial exportadora, com o fim especfico de exportao.

Isenes
So isentas do PIS/Pasep as receitas:

I dos recursos recebidos a ttulo de repasse, oriundos do Oramento Geral da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, pelas empresas pblicas e sociedades de economia mista; II da exportao de mercadorias para o exterior; III dos servios prestados a pessoas fsicas ou jurdicas residentes ou domiciliadas no exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas;

Isenes
IV do fornecimento de mercadorias ou servios para uso ou consumo de bordo em embarcaes e aeronaves em trfego internacional, quando o pagamento for efetuado em moeda conversvel; V do transporte passageiros; internacional de cargas ou

VI auferidas pelos estaleiros navais brasileiros nas atividades de construo, conservao, modernizao, converso e reparo de embarcaes pr-registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro (REB);

Isenes
VII de frete de mercadorias transportadas entre o Pas e o exterior pelas embarcaes registradas no REB; VIII de vendas realizadas pelo produtor-vendedor s empresas comerciais exportadoras nos termos do Decreto-Lei no 1.248, de 29 de novembro de 1972, e alteraes posteriores, desde que destinadas ao fim especfico de exportao para o exterior; e

Isenes
IX de vendas, com fim especfico de exportao para o exterior, a empresas exportadoras registradas na Secretaria de Comrcio Exterior do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior. X - decorrentes de comercializao de matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem, produzidos na Zona Franca de Manaus para emprego em processo de industrializao por estabelecimentos industriais ali instalados e consoante projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus (Suframa).

adquiridos com o fim especfico de exportao os produtos remetidos diretamente do estabelecimento industrial para embarque de exportao ou para recintos alfandegados, por conta e ordem da empresa comercial exportadora. A empresa comercial exportadora que houver adquirido mercadorias de outra pessoa jurdica, com o fim especfico de exportao para o exterior, que, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contado da data da emisso da nota fiscal pela vendedora, no comprovar o seu embarque para o exterior, ficar sujeita ao pagamento de todos os impostos e contribuies que deixaram de ser pagos pela empresa vendedora, acrescidos de juros de mora e multa, de mora ou de ofcio, calculados na forma da legislao que rege a cobrana do tributo no pago.

Consideram-se