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Tornar mais clere o exame dos elementos da escriturao por parte do Fisco.
EFD-PIS/COFINS
2.923, de 16 de dezembro de 2009, e sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no
Lucro Real; III - em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado.
Contato Comercial 0800 941 0049
OBS: princpio da no-cumulatividade - recuperar o que foi devido em operaes anteriores com a contribuies apurada no perodo. APROVEITAMENTO DE CRDITOS
direito privado e as que lhes so equiparadas pela legislao do Imposto de Renda (art. 150 do
RIR/99): Art. 150. As empresas individuais, para os efeitos do imposto de renda, so equiparadas s pessoas jurdicas (Decreto-Lei n 1.706, de 23 de outubro de 1979, art. 2). 1 So empresas individuais: I - as firmas individuais (Lei n 4.506, de 1964, art. 41, 1, alnea "a"); II - as pessoas fsicas que, em nome individual, explorem, habitual e profissionalmente, qualquer atividade econmica de natureza civil ou comercial, com o fim especulativo de lucro, mediante venda a terceiros de bens ou servios (Lei n 4.506, de 1964, art. 41, 1, alnea "b"); III - as pessoas fsicas que promoverem a incorporao de prdios em condomnio ou loteamento de terrenos ...
INCIDNCIA CUMULATIVA
sendo irrelevantes o tipo de atividade por ela exercida e a classificao contbil adotada
para as receitas.(Revogado pela Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009) ........ (revogado pela Lei n 11.941/2009, art. 79)
REGIME DE CAIXA
REGIME DE COMPETNCIA
OBS: Corretora autnoma de seguros equiparada Inst. FINAC. para PIS e COFINS. (ADI SRF n 21/2003)
b) os pagamentos indevidos ou a maior em perodos anteriores, de PIS/PASEP e da COFINS ou de outros tributos e contribuies, mediante preenchimento da Declarao de Compensao a que se refere a Instruo Normativa RFB n 900/2008.
INCIDNCIA NO CUMULATIVA
reverses de provises; das recuperaes de crditos baixados como perdas, limitados aos valores efetivamente baixados, que no representem ingresso de novas receitas;
dos resultados positivos derivados de equivalncia patrimonial das receitas decorrentes das vendas de bens do ativo permanente.
COFINS 7,6%
(regra geral)
(Decreto n 5.442/2005)
das aquisies de bens e servios utilizados como insumos na fabricao de produtos destinados venda ou na prestao de servios, inclusive combustveis e lubrificantes;
das despesas e custos incorridos no ms, relativos: a) energia eltrica consumida nos estabelecimentos da pessoa jurdica; b) a aluguis de prdios, mquinas e equipamentos, utilizados nas atividades da empresa; c) a contraprestao de operaes de arrendamento mercantil pagas a pessoa jurdica, exceto quando esta for optante pelo SIMPLES; d) armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda, quando o nus for suportado pelo vendedor; e) vale-transporte, vale-refeio ou vale-alimentao, fardamento ou uniforme fornecidos aos empregados por pessoa jurdica que explore as atividades de prestao de servios de limpeza, conservao e manuteno. f) dos encargos de depreciao e amortizao, incorridos no ms, relativos a mquinas e equipamentos utilizados na produo de bens ou prestao de servios.
Aos custos e despesas incorridos, pagos ou creditados a pessoa jurdica domiciliada no Pas;
Aos bens e servios adquiridos e aos custos e despesas incorridos a partir do ms em que se iniciar a aplicao do disposto nesta Lei.
VEDAES Mo-de-obra paga a pessoa fsica; e Aquisio de bens ou servios no sujeitos ao pagamento da contribuio, inclusive no caso de iseno, esse ltimo quando revendidos ou utilizados como insumo em produtos ou servios sujeitos alquota 0 (zero), isentos ou no alcanados pela contribuio
QUAL O VALOR DO CUSTO??? Lei n 10.833/2003, art. 3 - valor da mercadoria adquirida (ou seja, o valor registrado na contabilidade). RIR/99, art. 289 - O custo das mercadorias revendidas ser determinado com base em registro permanente de estoques ou no valor dos estoques existentes, de acordo com o Livro de Inventrio. Compreender os valores despendidos a ttulo de: a) transporte e seguro at o estabelecimento do contribuinte; b) tributos devidos na aquisio ou importao, inclusive gastos com desembarao aduaneiro; OBS: No se incluem no custo os impostos recuperveis atravs de crditos na escrita fiscal. O icms apesar de ser recupervel compe a BC do crdito. (IN SRF n. 404/2004)
Os estoques de produtos acabados e em elaborao, existentes na data de incio da incidncia nocumulativa da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS, do direito ao desconto de crdito presumido. Alquotas do crdito:
0,65% para o PIS/PASEP e de 3% para COFINS sobre o valor dos estoques. Utilizao:
Os crditos assim calculados podem ser utilizados em 12 (doze) parcelas mensais, iguais e sucessivas, a partir do ms em que iniciar a incidncia no-cumulativa.
despesas e aos encargos comuns, adquiridos no ms, a relao percentual entre os custos
vinculados receita sujeita incidncia no-cumulativa e os custos totais incorridos no ms, apurados por meio de sistema de contabilidade de custos integrada e coordenada com a escriturao;
Rateio proporcional, aplicando-se ao valor dos bens utilizados como insumos, aos custos, s despesas e aos encargos comuns, adquiridos no ms, a relao percentual existente entre a
receita bruta sujeita incidncia no-cumulativa e a receita bruta total, auferidas no ms;
Combustveis - Lei 9.718/1998. regra geral ou regime especial (m3) SUBSTITUIO TRIBUTRIA
REPORTO;
PATVD; PADIS; REIDI; RECOPA; PROUCA/RECOMPE; RETAERO; PROGRAMA DE INCLUSO DIGITAL; ETC.
VENDA PARA CONSUMO OU INDUSTRIALIZAO ALQUOTA ZERO (art. 2 da Lei n 10.996/2004) Informao no documento fiscal (SIM!): Obrigatoriedade de informao no documento fiscal. (Lei n 10.996/2004 com redao dada pela Lei n 12.350/2010)
DESTINATRIO a) Venda efetuada a pessoa jurdica estabelecida na ZFM ou ALC b) Venda efetuada a pessoa jurdica estabelecida fora da ZFM ou ALC, que apure a Contribuio para o PIS/PASEP no regime de no-cumulatividade c) Venda efetuada a pessoa jurdica estabelecida fora da ZFM ou ALC, que apure o imposto de renda com base no lucro presumido d) Venda efetuada a pessoa jurdica estabelecida fora da ZFM ou ALC, que apure o imposto de renda com base no lucro real e que tenha sua receita, total ou parcialmente, excluda do regime de incidncia no-cumulativa da Contribuio para o PIS/PASEP e) Venda efetuada a pessoa jurdica estabelecida fora da ZFM ou ALC e que seja optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies SIMPLES f) Venda efetuada para rgos da administrao federal, estadual, distrital e municipal g) Venda efetuada a pessoa fsica
1,3%
6%
6% 6% 7,6%
ECD FCONT
EFD
E-Lalur
Central de Balaos
SPED Social
Possibilita alteraes da escriturao no prprio validado Tem a escriturao dividida de forma simples e de fcil identificao Realiza duas validaes, sendo a primeira da estrutura e a segunda dos dados do arquivo Download deve ser feito atravs do stio do SPED
01
02
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10
No cadastro da Natureza de Operao (CFOP), podemos realizar a incluso da CST padro, caso esta no esteja no cadastro do Produto
Prestao de Servios
Informaes necessrias para gerar os dados de Prestao de Servios para o SPED PIS/COFINS
Notas Fiscais de Prestao de Servios podero gerar os seguintes registros para o SPED PIS/COFINS: A100 Nota Fiscal A170 Item de Servio da Nota Fiscal F600 Retenes na Fonte
Erros de registro M200 e M600 referem-se a apurao do imposto no validador. Para san-los basta Gerar as Apuraes no PVA
Operaes com
mercadorias
Documentos Fiscais de operaes com ICMS/IPI, como Notas Fiscais 1/1A e 1B, Notas Fiscais Eletrnicas, Cupons Fiscais e Notas de Venda a Consumidor.
As Notas fiscais lanadas nesta rotina, iro gerar os seguintes Registros: C100 Nota Fiscal C170 Produto da Nota Fiscal
Sempre que houver um Reg C100, logo dever existir pelo menos um Reg C170. Com isso temos um Registro Pai e outro Registro Filho.
Quando a Nota Fiscal for modelo 55 Nfe, o EFD Pis/COFINS oferece a possibilidade de consolidar o Registro no C180, para sadas e C190 para as entradas
O Reg. C180 consolida as Nfe com base nos Produtos e criar tambm os Reg C181 e C185 que correspondem aos valores de PIS e Cofins, por CST
Operaes de ECF
Antes de Iniciar os lanamentos de ECF, deve-se alterar o Cadastro no Estabelecimento com as informaes de que Utiliza ECF.
O lanamento de EFC devero identificar a Reduo Z, assim como os Itens Vendidos consolidados de forma mensal, identificando seus respectivos CST.
Para os casos de ECF, o EFD PIS/COFINS tambm tratar as informaes de forma consolidada por produto.
Conhecimento deTransporte
O Lanamento do CTRC deve ser realizado somente quando a empresa for Transportadora e a emisso for prpria.
Quando tratamos de Conhecimento de Transporte, devemos levar em considerao que: D100 Aquisio corresponde aos documentos fiscais de Conhecimento de Frete cd. 07, 08,8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57 D200 Fornecimento corresponde aos documentos fiscais de Conhecimento de Frete cd. 07, 08,8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57.
Lanamentos ExtraTributveis
Bases ou valores Extras Tributveis so utilizadas para Valores que correspondem ao Reg do tipo F100
Rotinas Auxiliares
Estas rotinas facilitaro os ajustes da escriturao retroativa que no apresentava as informaes na poca que foram realizadas.