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TABELA DE RETENO NA FONTE DAS CONTRIBUIES - PIS/COFINS/CSLL

Servios/Atividades - PJ Prestadora de Servios

Sofre a Reteno na Fonte da Cofins, do PIS/Pasep e


da CSLL

Adiantamento (por conta de aquisies de bens


ou prestao de servios para entrega futura)

SIM (ADI n 10/2004)

Administrao de bens ou negcios

SIM

Administrao de obras, elaborao de projetos


ou assessoria

SIM

Administradora de condomnio
Advocacia

SIM
SIM

Agencia de emprego

Locao de mo de obra = SIM


Intermediao/Comisso = NO

Agenciamento de cargas

NO (Soluo de Consulta da 4 RF n 45/2004)

Aluguel de bens mveis ou imveis

NO

Aluguel de caamba e o transporte das mesmas

NO (Soluo de Consulta da 8 RF n 219/2004)

Ambulatrio
Analise clinica laboratorial

NO
SIM

Analises tcnicas
armazm-geral
Arquitetura

SIM
NO (Soluo de Consulta n 334/2004 - 9 RF)
SIM

Assessoria crediticia. Mercadolgica, gesto de


credito, seleo de risco, administrao de contas SIM (ADI n 10/2004)
a pagar e receber
Assessoria de imprensa - jornalista
Assessoria e consultoria tcnica

SIM
SIM

Assistncia 24 horas - servio especializado de


credenciamento e afiliao

SIM (assemelha-se administrao de bens ou


negcios em geral - Soluo de Consulta da 7 RF
n 274/2004)

Assistncia social

SIM

Assistncia tcnica prestada a terceiros e


referente a ramo de industria ou comercio
explorado pelo prestador de servio

NO

Associao - servios listados na IN SRF n 459/2004 SIM, em relao somente ao PIS/Folha de


prestados por pessoa jurdica sem fins lucrativos
pagamento

Associaes profissionais

SIM, quando prestar servios profissionais citados no


art. 647 do RIR/1999 (IN SRF n 459/2004)

Auditoria

SIM

Autopeas

SIM, quando paga pelos fabricantes de maquinas


e veculos relacionados no art. 1 da Lei n
10.485/2002. Reteno somente do PIS/Pasep e da
Cofins (art. 36 da Lei n 10.865/2004)

Avaliao e pericia

SIM

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Banco de Sangue
Biologia e biomedicina
Calculo em geral

NO
SIM
SIM

Casa de repouso, sob orientao medica


Casa de sade
Cesso de licena de uso software

NO
NO
NO

Cobrana Extrajudicial (sem assessoria e


consultoria)

NO

Cobrana Judicial (servio advocatcio)

SIM

Comisses a qualquer titulo, inclusive por


representao comercial

NO

Conserto de maquinas, motores e equipamentos

NO. A reteno alcana somente os servios de


manuteno

Conservao de moveis e imveis


Consrcios ou fundos p/ aquisio de bens

SIM
NO

Construo Civil (locao de mo de obra ou


empreitada exclusivamente de mo de obra)

SIM (Soluo de Consulta da 9 RF n 222/2004)

Construo Civil (relativo a contrato de


empreitada que abrange tanto a mo de obra
quanto o fornecimento de materiais)

NO (PN CST n 08/1986)

Construo de estradas, pontes, prdio e obras


assemelhadas

NO

Consultoria
Contabilidade

SIM
SIM

Cooperativa - servios listados na IN SRF n


459/2004 prestados por pessoa jurdica
cooperativa

SIM

Cooperativa de Consumo

SIM, quando prestar servios profissionais citados no


art. 647 do RIR/1999 (IN SRF n 459/2004), sofre
desconto das trs contribuies

Cooperativa de Trabalho Mdico (Plano Privado


de Assistncia Sade)

NO (Soluo de Consulta n 145/2005 - 9 RF)

Cooperativas

SIM, quando prestar servios profissionais citados no


art. 647 do RIR/1999 (IN SRF n 459/2004). A partir de
1.01.2005, somente Pis e Cofins

Corretora de seguro - comisso recebida

NO

Credenciamento e Afiliao (assistncia 24 h)

SIM (assemelha-se administrao de bens ou


negcios em geral - Soluo de Consulta da 7 RF
n 274/2004)

Dedetizao (destinado a limpeza ou


conservao)

SIM (IN SRF n 459/2004)

Desenho tcnico

SIM

Desentupimento, destinado a manter a higiene, o


SIM (IN SRF n 459/2004)
asseio ou a conservao

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Desinsetizao (destinado a limpeza ou
conservao)

SIM (IN SRF n 459/2004)

Despachante

SIM

Desratizao (destinado a limpeza ou


conservao)

SIM (IN SRF n 459/2004)

Distribuio e Intermediao de Ttulos e Valores


Mobilirios

SIM (assemelha-se administrao de bens ou


negcios em geral - Soluo de Consulta da 7 RF
n 274/2004)

Economia
Elaborao de Projeto

SIM
SIM

Empreitada exclusivamente mo de obra

SIM

Empreitada que abrange a execuo de obras


de construo civil com fornecimento de
materiais

NO (Soluo de Consulta da 7 RF n 291/2004)

Enceramento (destinado limpeza ou


conservao)

SIM (IN SRF n 459/2004)

Engenharia

SIM

Engenharia - Contrato de empreitada que


abrange a execuo de obras de construo civil NO (Soluo de Consulta da 7 RF n 291/2004)
com fornecimento de materiais
Engenharia (relativo a contrato de empreitada
que abrange tanto a mo de obra quanto o
fornecimento de materiais - PN CST n 08/1986)

NO (PN CST n 08/1986)

Ensino

SIM

Entidade sem fins lucrativos - relativo aos servios


listados na IN SRF n 459/2004

NO

Escolta de veculos de transporte de pessoas ou


cargas

SIM (IN SRF n 459/2004)

Estatstica

SIM

Exterior - servios prestados por qualquer pessoa


residente ou domiciliada no exterior

NO

Factoring
Fisioterapia
Fonoaudiloga

SIM (ADI n 10/2004)


SIM
SIM

Fornecimento de refeio e caf dentro do


estabelecimento da empresa contratante,
caracteriza-se como prestao de servios de
alimentao, sem locao de mo de obra

NO (Soluo de Consulta da 2 RF n 44/2004)

Franquia (contrato de franquia empresarial)

NO (Soluo de Consulta da 10 RF n 176/2004)

Geologia
Hospital

SIM
NO

Imunizao, destinado a manter a higiene, o


asseio ou a conservao

SIM (IN SRF n 459/2004)

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Industrializao

NO (Soluo de Consulta da 10 RF n 203/2004)

Informatica - hospedagem (envolve analista de


sistema, engenheiro, programador etc.)

SIM

Informatica - servio de suporte ou software por


encomenda

SIM

Informatica - servios de treinamento


Intermediao - comisso recebida
Jornalismo - assessoria de imprensa
Jornalismo - servio prestado

SIM
NO
SIM
NO

Lavanderia de roupa

NO (IN SRF n 459/2004, limpeza alcana bens


imveis)

Leilo

SIM

Licena de Uso de Software (somente quando


inclua suporte tcnico, atualizao de programas,
SIM (Soluo de Consulta n 09/2005 - 4 RF)
alteraes, desenvolvimento individualizado,
treinamento e outros servios correlatos)
Lixo Hospitalar - Coleta e incinerao
Locao de mo de obra

NO (entendimento)
SIM

Locao de mo de obra - A contratada


disponibiliza os empregados para a contratante,
ficando esta ultima com a responsabilidade pelo
empreendimento e os riscos na sua realizao,
sendo a remunerao ajustada pelo tempo e o
numero de empregados que permaneceu
disposio do tomador de servio

SIM

Locao de mo de obra - A contratada assume


os riscos da obra, recebendo somente orientao
do contratante, e cuja remunerao se d em
NO
funo da tarefa cumprida e no do tempo
empregado na realizao
Locao de veiculo

NO

Logstica Integrada, quando praticar um dos


servios de atividade de assessoria e consultoria
tcnica ou de despachante

SIM (Soluo de Consulta da 5 RF n 47/2004)

Manuteno (alcana todo e qualquer servio de


manuteno efetuado em bens moveis ou
SIM
imveis - ADI n 10/2004)
Manuteno de embarcaes, aeronaves,
motores, elevadores ou qualquer bem, quando
destinados a mant-los em condies eficientes
de operao

SIM, exceto se a manuteno for feita em carter


isolado, como um mero conserto de um bem
defeituoso (IN SRF n 459/2004)

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Manuteno de redes de telefonia

SIM, exceto se a manuteno for feita em carter


isolado, como um mero conserto de um bem
defeituoso (IN SRF n 459/2004 e Soluo de
Consulta n 410/2004 - 6 RF)

Manuteno de Software

SIM

Manuteno de Softwares, exceto revenda de


softwares de prateleira e de suas licenas

SIM (Soluo de Consulta n 436/2004 - 9 RF)

Manuteno de veculos, aeronaves e qualquer


bem

SIM, exceto se a manuteno for feita em carter


isolado, como um mero conserto de um bem
defeituoso (IN SRF n 459/2004)

Manuteno em carter isolado, mero conserto


de um bem defeituoso

NO (IN SRF n 459/2004)

Medicina

SIM

Monitoramento distancia - vigilncia e


segurana

SIM

Monitoramento de veculos distancia

SIM (por se traduzir em servios de segurana Soluo de Consulta da 8 RF n 199/2004)

Nutricionismo e diettica

SIM

Obras de construo civil, exceto manuteno

NO

Odontologia

SIM

Operador porturio, locao de veculos,


maquinas e atividades alfandegadas na zona de
embarque de navios

NO (Soluo de Consulta da 5 RF n 47/2004)

Operadora de plano de sade

NO (Soluo de Consulta da 10 RF n 164 e


165/2004)

Operadoras de Planos de Assistncia Sade

NO (Soluo de Consulta da 7 RF n 333/2004)

Organizao de Eventos (feiras de amostras,


congressos, seminrios, simpsios e congneres)

SIM (Soluo de Consulta da 9 RF n 225/2004)

Organizao de feiras de amostras, congressos e


seminrios etc

SIM

Pericias, laudos, avaliaes, vistorias e inspeo


veicular

SIM (Soluo de Consulta da 6 RF n 314/2004)

Pesquisas em geral
Pessoa Fsica - servio de autnomo
Planejamento

SIM
NO
SIM

Plano de Assistncia a Sade (contrato de plano


privado se assistncia a sade)

NO

Plano de sade

NO (Soluo de Consulta da 10 RF n 164 e


165/2004)

Plano Privado de Assistncia a Sade

SIM (Soluo de Consulta da 9 RF n 211/2004)

Programao

SIM

Pronto-Socorro

NO

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Propaganda e publicidade

NO (Soluo de Consulta da 9 RF n 225/2004)

Prtese
Psicologia e psicanlise
Publicidade

SIM
SIM
NO

Qumica
Raio X, radiologia e radioterapia
Recauchutagem de pneus

SIM
SIM
NO (Soluo de Divergncia SRF n 06/2005)

Recondicionamento de pneumticos e de
alinhamento e geometria de veculos

NO, se puder ser distinguido como conserto


(Soluo de Consulta da 10 RF n 195/2004)
SIM, se puder ser distinguido como manuteno
(Soluo de Consulta da 10 RF n 195/2004)

Recrutamento e Seleo de Pessoal

Intermediao/Comisso = NO
Consultoria/Assessoria = SIM

Relaes publicas

Locao de mo de obra = SIM


SIM

Remoo e transporte de resduos, sem execuo


NO (Soluo de Consulta da 2 RF n 47/2004)
de varrio nem lavagem
Representante comercial - comisso recebida

NO

Segurana

SIM
Manuteno: sujeita reteno (Soluo de
Consulta da 10 RF n 171/2004)

Serras

Conserto: no sujeito reteno (Soluo de


Consulta da 10 RF n 171/2004)

Servios de propaganda e publicidade

NO

Servios de suco, drenagem, limpeza de fossa,


remoo de resduos (caracterizam-se atividades
de limpeza, conservao e manuteno)

SIM

Servios de varrio ou lavagem

SIM (caracteriza-se como servio de limpeza)


(Soluo de Consulta da 8 RF n 219/2004)

Servios mdico-hospitalares executados pelo


hospital em razo de contratos com plano de
sade

NO (Soluo de Consulta da 8 RF n 218/2004)

Servios profissionais previstos no art. 647 do


RIR/1999

SIM

Simples Nacional

NO

Sociedade Cooperativa, relativos aos servios


listados na IN SRF n 459/2004

SIM (em relao ao PIS/Pasep e Cofins, ficando


dispensada da reteno somente da CSLL a partir
de 1.05.2004)

Socorro/resgate e Assistncia Medica

SIM (Soluo de Consulta n 66/2005 - 10 RF)

Software - manuteno ou por encomenda


Suporte de software
Teraputica ocupacional
Traduo ou interpretao comercial

SIM
SIM
SIM
SIM

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Transporte de cargas, pessoas (inclusive por meio
de ambulncia)

NO (ADI SRF n 10/2004)

Transporte de pequeno volume (tais como


material de escritrio e documentos)

NO

Transporte de resduos, sem varrio nem


lavagem

NO (entendimento)

Transporte de valores

SIM

Transporte interestadual ou intermunicipal de


cargas ou passageiros

NO (ADI SRF n 10/2004)

Treinamento
Urbanismo
Venda para entrega futura
Veterinria

SIM
SIM
SIM (ADI n 10/2004)
SIM

Vigilncia em geral

SIM

Zeladoria (destinado a limpeza ou conservao)

SIM (IN SRF n 459/2004)

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