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(A) Quais empresas podem utilizar esse tipo de tributao? Ramo de atividade ou faturamento.

A expresso lucro real significa o prprio lucro tributvel, para fins da legislao do imposto de renda, distinto do lucro lquido apurado contabilmente. De acordo com o art. 247 do RIR/1999, lucro real o lucro lquido do perodo de apurao ajustado pelas adies, excluses ou compensaes prescritas ou autorizadas pela legislao fiscal. A determinao do lucro real ser precedida da apurao do lucro lquido de cada perodo de apurao com observncia das leis comerciais.

I Que tenham receita total, no ano-calendrio anterior, superior a R$ 48.000.000,00, ou proporcional ao nmero de meses do perodo, quando inferior a 12 meses; II cujas atividades sejam de instituies financeiras ou equiparadas; III que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; IV que, autorizadas pela legislao tributria, usufruam benefcios fiscais relativos iseno ou reduo do imposto; V que, no decorrer do ano-calendrio, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa, inclusive mediante balano ou balancete de suspenso ou reduo de imposto; VI cuja atividade seja de factoring.

(B) Como funciona a empresa optante por esse regime?


Para as demais pessoas jurdicas, a tributao pelo lucro real uma opo. Os impostos Federais incidentes nas empresas optantes pelo Lucro Real so o PIS, a COFINS, o IRPJ e a CSLL, sendo os dois primeiros apurados mensalmente sobre o faturamento e os dois ltimos anualmente ou trimestralmente, tendo como base o Lucro Lquido contbil, ajustado pelas adies, excluses e compensaes permitidas ou autorizadas pelo Regulamento do Imposto de Renda. A palavra real utilizada em oposio ao termo presumido, com o principal objetivo de exprimir o que existe de fato, verdadeiramente, no sentido de ser aceito para todos os fins e efeitos de direito. A apurao do lucro real envolve maior complexidade na execuo das rotinas contbeis e tributrias, para a completa escriturao das atividades e posterior apurao do lucro real, que a base para clculo dos tributos como IRPJ e a CSLL das empresas que no podem ou no querem optar pelo lucro presumido. Para que o resultado seja apurado corretamente, o contador deve adotar uma srie de procedimentos corriqueiros no ambiente profissional, como a rigorosa observncia aos princpios contbeis, constituio de provises necessrias, completa escriturao fiscal e contbil, preparao das demonstraes contbeis (Balano Patrimonial, Demonstrao de Resultado do Exerccio DRE, Balancetes) e livros (Livro de Apurao do Lucro Real - LALUR, Entrada e Sada e Livro Registro de Inventrio).

Quais os impostos incidentes e percentuais de cada um?


Tabela 1: Lucro Real fonte SEBRASESP

Tipo de Imposto IR - Imposto de Renda sobre o Lucro Lquido

Tipo de Atividades Comrcio, Indstria e Servios Comrcio, Indstria e Servios Comrcio, Indstria e Servios Comrcio, Indstria e Servios Indstria

Alquota 15%

Base de Clculo

Observao

Lucro lquido Se o lucro lquido for superior a R$ 20.000 por ms, haver um adicional de 10% sobre o excedente. Lucro Lquido

CSLL -Contribuio Social sobre o Lucro Lquido PIS - Programa de Integrao Social COFINS - Contribuio Financeira Social IPI - Imposto Produtos Industrializados II - Imposto de Importao ICMS - Imposto de Circulao de Mercadorias e Servios ISS - Imposto sobre Servios

9%

1,65%

Valor da Venda Valor da Venda Valor da Venda Valor da Importao Valor da Venda

O imposto sobre a venda dever ser compensado com o imposto sobre a compra. O imposto sobre a venda dever ser compensado com o imposto sobre a compra. O imposto sobre a venda dever ser compensado com o imposto sobre a compra.

7,6%

Varivel

Importao Indstria e Comrcio

Varivel Varivel De 0% a 25% Varivel De 2% a 5%

O imposto sobre a venda dever ser compensado com o imposto sobre a compra.

Servios

Valor

Simule uma venda de R$ 10.000,00, quanto pagar de imposto?