DIREITO TRIBUTRIO

Professor: PEDRO PAULO PEIXOTO JR.

DIREITO TRIBUTRIO

Imposto tributo cuja obrigao tem
por fato gerador uma situao
independente de qualquer atividade
estatal especfica, relativa vida do
contribuinte, sua atividade ou a seu
patrimnio.

ART. 16, CTN

DIREITO TRIBUTRIO
- Impostos Federais: art. 153, 154 da CF:

imposto sobre importao ( II );
imposto sobre exportao ( IE );
imposto sobre a renda ( IR );
imposto sobre produtos industrializados ( IPI );
imposto sobre operaes financeiras ( IOF );
imposto territorial rural ( ITR );
imposto sobre grandes fortunas ( IGF );
imposto extraordinrio de guerra ( IEG );

DIREITO TRIBUTRIO
- Impostos Estaduais: art. 155 da CF:

ITCMD;
ICMS;
IPVA;

- Impostos Municipais: art. 156 da CF;
IPTU;
ITBI;
ISSQN;


DIREITO TRIBUTRIO
Impostos Diretos: aquele que no repercute,
uma vez que a carga econmica suportada pelo
contribuinte, ou seja, por aquele que deu ensejo ao
fato gerador. ( IR, IPTU, IPVA, ITBI, ITCMD, etc.)

Impostos Indiretos: aquele que o nus
repercute em terceira pessoa, no sendo assumido
pelo realizador do fato gerador. ( ICMS e IPI )

Impostos Pessoais: levam em considerao a
situao pessoa do contribuinte. (I R )


DIREITO TRIBUTRIO

Impostos Reais: levam em considerao a matria
tributria, ou seja, o prprio bem ou coisa, sem cogitar
condies pessoais do contribuinte.
( IPI, ICMS, IPTU, IPVA, ITR, IOF)

Impostos Fiscais: so aqueles que tem intuito
estritamente arrecadatrio, devem prover recursos
para o Estado. ( ITBI, ITCMD, ISSQN, etc)

Impostos Extrafiscais: so aqueles com finalidade
reguladora de mercado ou da economia do pas.
( II , IE, IPI, IOF, etc.)

DIREITO TRIBUTRIO

Impostos Progressivos: traduz a tcnica de incidncia
de alquotas variadas, cujo aumento se d quando se
majora a base de clculo. Quem pode mais, paga mais

Impostos Proporcionais: obtida pela aplicao de uma
alquota nica sobre uma base tributvel variada, um
instrumento de justia fiscal.
( ICMS, IPI, ITBI, ITCMD, etc)

Impostos Seletivos:concretizao do postulado da
capacidade contributiva em certo tributos indiretos.
( ICMS sobre a Cesta Bsica, Luz Eltrica)


DIREITO TRIBUTRIO







IMPOSTOS
PESSOAIS
REAIS
FISCAL
EXTRAFISCAL
PROGRESSIVO
PROPORCIONAL
SELETIVO
DIRETOS
INDIRETOS
DIREITO TRIBUTRIO

Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir
contribuies sociais, de interveno no domnio
econmico e de interesse das categorias profissionais ou
econmicas, como instrumento de sua atuao nas
respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III,
e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6,
relativamente s contribuies a que alude o dispositivo.

1 Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios
instituiro contribuio, cobrada de seus servidores,
para o custeio, em benefcio destes, do regime
previdencirio de que trata o art. 40, cuja alquota no
ser inferior da contribuio dos servidores titulares
de cargos efetivos da Unio.

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CONTRIBUIES
SOCIAIS
SEGURIDADE
SOCIAL
OUTRAS
CONTRIBUIES
SOCIAIS
CONTRIBUIES
SOCIAIS GERAIS
CIDE
CONTRIBUIES
CORPORATIVAS/
PROFISSIONAIS
CONTRIBUIO PARA CUSTEIO
ILUMINAO PBLICA
DIREITO TRIBUTRIO
2 As contribuies sociais e de interveno no
domnio econmico de que trata o caput deste
artigo:

I - no incidiro sobre as receitas decorrentes
de exportao;

II - incidiro tambm sobre a importao de
produtos estrangeiros ou servios;

DIREITO TRIBUTRIO
Art. 149-A Os Municpios e o Distrito Federal
podero instituir contribuio, na forma das
respectivas leis, para o custeio do servio de
iluminao pblica, observado o disposto no art.
150, I e III.

Pargrafo nico. facultada a cobrana da
contribuio a que se refere o caput, na fatura
de consumo de energia eltrica
DIREITO TRIBUTRIO
CONTRIBUIES ESPECIAIS-
LANAMENTOS

-DE OFCIO: CIP E PROFISSIONAIS;


- POR HOMOLOGAO: CSLL,
CIDE, ETC
DIREITO TRIBUTRIO
-PRINCPIO DA LEGALIDADE

REGRA: LEI ORDINRIA

EXCEO: LEI COMPLEMENTAR ( EM
CASO DE CONTRIBUIES ESPECIAIS
RESIDUAIS)
DIREITO TRIBUTRIO
-PERGUNTA: INCIDE CSLL SOBRE AS
EXPORTAES?


- SE HOUVER LUCRO, SIM.
DIREITO TRIBUTRIO
-PRINCPIO DA ANTERIORIDADE


- REGRA GERAL: AGUARDA EXERCCIO
SEGUINTE.

- EXCEO: CONT. SEG. SOCIAL:
ANTERIORIDADE NONAGESIMAL

LIMITAES AO PODER DE
TRIBUTAR- PRINCPIOS
PRINCPIO DA LEGALIDADE;

PRINCPIO DA ANTERIORIDADE;

PRINCPIO DA ISONOMIA;

PRINCPIO DO NO CONFISCO;

LIMITAES AO PODER DE
TRIBUTAR- PRINCPIOS
PRINCPIO DA LIBERDADE DE TRFEGO;

PRINCPIO DA UNIFORMIADE
GEOGRFICA;

PRINCPIO DA VEDAO S ISENES
HETERNIMAS;

PRINCPIO DA NO-DISCRIMINAO POR
PROCEDNCIA OU DESTINO;

LIMITAES AO PODER DE
TRIBUTAR- PRINCPIOS
PRINCPIO DA LEGALIDADE;

CF - Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias
asseguradas ao contribuinte, vedado Unio,
aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o
estabelea;

LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR-
PRINCPIO DA LEGALIDADE
A LEI DEVE INDICAR:
BASE DE CLCULO
ASPECTO QUANTITATIVO
ALQUOTA
ASPECTO PESSOAL
SUJEITO ATIVO
ASPECTO MATERIAL
FATO GERADOR
MULTA


LIMITAES AO PODER DE
TRIBUTAR- PRINCPIO LEGALIDADE
Art. 97. Somente a lei pode estabelecer:
I - a instituio de tributos, ou a sua extino;
II - a majorao de tributos, ou sua reduo;
III - a definio do fato gerador da obrigao tributria
principal;
IV - a fixao de alquota do tributo e da sua base de
clculo;
V - a cominao de penalidades para as aes ou
omisses contrrias a seus dispositivos, ou para
outras infraes nela definidas;

LIMITAES AO PODER DE
TRIBUTAR- PRINCPIO LEGALIDADE
Art. 97. Somente a lei pode estabelecer: (EXCEO)

1 Equipara-se majorao do tributo a
modificao da sua base de clculo, que importe
em torn-lo mais oneroso.

2 No constitui majorao de tributo, para
os fins do disposto no inciso II deste artigo, a
atualizao do valor monetrio da respectiva
base de clculo.


LIMITAES AO PODER DE
TRIBUTAR- PRINCPIO LEGALIDADE
SMULA 160, STJ

DEFESO, AO MUNICPIO, ATUALIZAR
O IPTU, MEDIANTE DECRETO, EM
PERCENTUAL SUPERIOR AO NDICE
OFICIAL DE CORREO MONETRIA.



LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR-
PRINCPIO LEGALIDADE(EXCEO)

REDUO E RESTABELECIMENTO DA
ALQUOTA DA CIDE-COMBUSTVEIS POR
DECRETO;

FIXAO DE ALQUOTA DO ICMS-
COMBUSTVEL PELOS ESTADOS E DF;
(CONVNIO COM O CONFAZ)

LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR-
PRINCPIO LEGALIDADE

MEDIDA PROVISRIA;

(S PODER SURTIR SEUS EFEITOS NO
EXERCCIO SEGUINTE SE CONVERTIDA EM
LEI NO PRAZO LEGAL, VALENDO-SE
APENAS EM CASO DE IMPOSTO)

LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR-
PRINCPIO LEGALIDADE
QUESTO CESPE


A MEDIDA PROVISRIA QUE MAJORE
CONTRIBUIO PARA O FINANCIAMENTO
DA PREVIDNCIA SOCIAL SOMENTE
PODER SURTIR SEUS EFEITOS NO
EXERCCIO SEGUINTE SE CONVERTIDA EM
LEI AT O LTIMO DIA DO EXERCCIO
PRECEDENTE

LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR-
PRINCPIO DA ISONOMIA



TODOS SO IGUAIS PERANTE A LEI

LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR-
PRINCPIO DA ISONOMIA




LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR-
PRINCPIO DA ISONOMIA
A regra da igualdade no consiste seno
em quinhoar desigualmente aos desiguais,
na medida em que se desigualam. Nesta
desigualdade social, proporcionada
desigualdade natural, que se acha a
verdadeira lei da igualdade... Tratar com
desigualdade a iguais, ou a desiguais com
igualdade, seria desigualdade flagrante, e
no igualdade real.

PRINCPIO DA ISONOMIA- CONTRIBUIO
PREVIDENCIRIA INATIVOS (EC 41/2003)
Art. 4 Os servidores inativos e os pensionistas da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, includas suas
autarquias e fundaes, em gozo de benefcios na data de
publicao desta Emenda, bem como os alcanados pelo
disposto no seu art. 3, contribuiro para o custeio do regime
de que trata o art. 40 da Constituio Federal com percentual
igual ao estabelecido para os servidores titulares de cargos
efetivos.
Pargrafo nico. A contribuio previdenciria a que
se refere o caput incidir apenas sobre a parcela
dos proventos e das penses que supere:



PRINCPIO DA ISONOMIA- CONTRIBUIO
PREVIDENCIRIA INATIVOS
I - cinqenta por cento do limite mximo estabelecido
para os benefcios do regime geral de previdncia social
de que trata o art. 201 da Constituio Federal, para os
servidores inativos e os pensionistas dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios;

II - sessenta por cento do limite mximo
estabelecido para os benefcios do regime geral de
previdncia social de que trata o art. 201 da
Constituio Federal, para os servidores inativos e
os pensionistas da Unio.


PRINCPIO DA ISONOMIA-
DISCRIMINAO COM BASE NA FUNO
RJ

Desrespeita a isonomia tributria a iseno de
IPTU, em razo da qualidade
de servidor pblico (AI 157.871-AgR), e a
iseno dos membros do Ministrio
Pblico do pagamento de custas judiciais,
notariais, cartorrias e quaisquer
taxas ou emolumentos (ADI 3.260);
PRINCPIO DA ISONOMIA- DISCRIMIAO
ENTRE EMPRESAS COM BASE NA ATIVIDADE
EXERCIDA- SIMPLES (LC 123/2006)
Das Vedaes ao Ingresso no Simples
Nacional
Art. 17. No podero recolher os impostos e
contribuies na forma do Simples Nacional a
microempresa ou a empresa de pequeno porte:
XI - que tenha por finalidade a prestao de servios
decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de
natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou
cultural, que constitua profisso regulamentada ou no,
bem como a que preste servios de instrutor, de
corretor, de despachante ou de qualquer tipo de
intermediao de negcios;
PRINCPIO DA ISONOMIA- DISCRIMIAO
ENTRE EMPRESAS COM BASE NA ATIVIDADE
EXERCIDA- SIMPLES (ADI 1.643/2003- DF)

LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR- PRINCPIO
DA ANTERIORIDADE/EFICCIA DEFERIDA
CF- Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias
asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
III - cobrar tributos:

b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido
publicada a lei que os instituiu ou aumentou;

c) antes de decorridos noventa dias da data em
que haja sido publicada a lei que os instituiu ou
aumentou, observado o disposto na alnea b;

LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR- PRINCPIO
DA ANTERIORIDADE/EFICCIA DEFERIDA
EXCEO
COBRANA IMEDIATA- ANTERIORIDADE
NONAGESIMAL (APS 90 DIAS)
Imposto de Importao; ( II )
Imposto de Exportao; ( IE )
Imposto sobre produtos industrializados; ( IPI )
Imposto sobre operao financeira; ( IOF )
Imposto extraordinrio de guerra; ( IEG )
Emprstimo Compulsrio para Calamidade Pblica ou
para Guerra Externa;
CIDE E ICMS Combustvel;

LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR- PRINCPIO
DA ANTERIORIDADE/EFICCIA DEFERIDA
EXCEO/COBRANA IMEDIATA

Imposto de Importao; ( II )
Imposto de Exportao; ( IE )
Imposto sobre a Renda; ( IR )
Imposto sobre operao financeira; ( IOF )
Imposto extraordinrio de guerra; ( IEG )
Emprstimo Compulsrio para Calamidade Pblica ou
para Guerra Externa;
Alteraes na Base de Clculo do IPTU e IPVA;


LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR-
PRINCPIO DO NO-CONFISCO
CF- Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias
asseguradas ao contribuinte, vedado Unio,
aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios:

IV - utilizar tributo com efeito de confisco;


LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR-
PRINCPIO DA NO LIMITAO AO TRFEGO
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias
asseguradas ao contribuinte, vedado Unio,
aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios:

V - estabelecer limitaes ao trfego de pessoas
ou bens, por meio de tributos interestaduais ou
intermunicipais, ressalvada a cobrana de
pedgio pela utilizao de vias conservadas pelo
Poder Pblico;

LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR-
PRINCPIO DA UNIFORMIDADE GEOGRFICA
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias
asseguradas ao contribuinte, vedado Unio,
aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios:
II- instituir tratamento desigual entre
contribuintes que se encontrem em situao
equivalente, proibida qualquer distino em
razo de ocupao profissional ou funo por
eles exercida, independentemente da
denominao jurdica dos rendimentos,
ttulos ou direitos;

LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR-
PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE TRIBUTRIA
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias
asseguradas ao contribuinte, vedado Unio,
aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios:
III - cobrar tributos:
a) em relao a fatos geradores ocorridos antes
do incio da vigncia da lei que os houver
institudo ou aumentado;
EXCEO: LEI INTERPRETATIVA E LEI MAIS
BENIGNA NAS INFRAES PENAIS

LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR-
PRINCPIO DA NO CUMULATIVIDADE
NO SE PODE COBRAR TRIBUTO CUJA
BASE DE CLCULO E FATO GERADOR SEJA
O MESMO DE OUTRO

LIMITAES AO PODER DE
TRIBUTAR- IMUNIDADE E ISENO


LIMITAES AO PODER DE
TRIBUTAR- IMUNIDADE
RECPROCA;
RELIGIOSA;
PARTIDOS POLTICOS;
SINDICATO TRABALHADORES;
IES E ASSISTENCIAIS S/ FINS
LUCRATIVOS ;
CULTURAL;

LIMITAES AO PODER DE
TRIBUTAR- IMUNIDADE
I.1- CONCEITO: Visa preservar valores polticos,
religiosos, sociais e ticos, colocando da
tributao estas situaes e pessoas fsicas e
jurdicas.

LIMITAES AO PODER DE
TRIBUTAR- IMUNIDADE
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municpios:
VI - instituir IMPOSTOS sobre:
a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros;
b) templos de qualquer culto;
c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos,
inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos
trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia
social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei;
d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua
impresso.

LIMITAES AO PODER DE
TRIBUTAR- IMUNIDADE
I.2- IMUNIDADE DAS ENTIDADES POLTICAS
(ART. 150, VI, a);

- Fundaes;
- Sociedade de Economia Mista;
- Empresas Pblicas;
- Cartrios e Tabelionatos;


LIMITAES AO PODER DE
TRIBUTAR- IMUNIDADE
I-3 IMUNIDADE DOS TEMPLOS RELIGIOSOS
(ART. 150, VI, b);

-art. 150 4;
- Terrenos de Cemitrios;
- Lojas Manicas;

LIMITAES AO PODER DE
TRIBUTAR- IMUNIDADE
1 Turma nega imunidade tributria a organizao
manica do RS
Por maioria, os ministros da Primeira Turma do
Supremo Tribunal Federal (STF) negaram provimento
a recurso interposto pela organizao manica
Grande Oriente do Rio Grande do Sul, que
pretendia afastar a cobrana do Imposto sobre
Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU)
pelo municpio de Porto Alegre. A entidade, no
Recurso Extraordinrio (RE) 562351, sustentou se
enquadrar na previso do artigo 150, inciso VI,
alnea b, da Constituio Federal, que veda a
instituio de impostos sobre templos de qualquer
culto.


LIMITAES AO PODER DE
TRIBUTAR- IMUNIDADE
Ideologia e religio
O relator do processo, ministro Ricardo Lewandowski, entendeu que
a maonaria uma ideologia de vida, e no uma religio, assim
no poderia ser isenta de pagar o IPTU. Segundo ele, a prtica
maom no tem dogmas, no um credo, uma grande famlia.
Ajudam-se mutuamente aceitando e pregando a ideia de que o homem
e a humanidade so passveis de melhoria, aperfeioamento. Como
se v, uma grande confraria que antes de mais nada prega e
professa uma filosofia de vida, disse.
O ministro Ricardo Lewandowski avaliou tambm que para as
imunidades tributrias deve ser dado tratamento restritivo.
Penso, portanto, que quando a Constituio conferiu imunidade
tributria aos templos de qualquer culto, este benefcio fiscal
est circunscrito aos cultos religiosos, afirmou. Conforme ele,
a prpria entidade manica do Estado do Rio Grande do Sul em seu
site afirma que no religio com teologia, mas adota templo
onde se desenvolve conjunto varivel de cerimnias que se
assemelham ao culto, dando feies a diferentes ritos.


LIMITAES AO PODER DE
TRIBUTAR- IMUNIDADE
Divergncia
Em seu voto-vista, o ministro Marco Aurlio apresentou seu
entendimento em sentido contrrio, ao pontuar que a Constituio
Federal no restringiu imunidade prtica de uma religio
enquanto tal, mas a templo de qualquer culto. Por outro lado,
sustentou haver propriedades que permitem atribuir maonaria
traos religiosos: Em um conceito menos rgido de religio, se
pode classificar a maonaria como uma corrente religiosa, que
congrega fsica e metafsica. So prticas ritualsticas, que
somente podem ser adequadamente compreendidas em um conceito mais
abrangente de religiosidade, afirmou o ministro Marco Aurlio.
Ele observou ainda haver na maonaria uma profisso de f em
valores e princpios comuns, traos tpicos de religiosidade. H
inclusive na maonaria, sustentou o ministro, uma entidade de
carter sobrenatural capaz de explicar fenmenos naturais, o
grande arquiteto do universo, que se aproximaria da figura de
um deus.


LIMITAES AO PODER DE
TRIBUTAR- IMUNIDADE
I-3 IMUNIDADE DOS TEMPLOS RELIGIOSOS
(ART. 150, VI, b);

-art. 150 4;
- Terrenos de Cemitrios;
- Lojas Manicas;

LIMITAES AO PODER DE
TRIBUTAR- IMUNIDADE
Iniciado em abril de 2010, o julgamento
foi retomado hoje, com o voto-vista do
ministro Marco Aurlio. Ele apresentou
entendimento divergente em relao aos
demais votos j proferidos dos ministros
Dias Toffoli, Crmen Lcia e Ayres Britto
que, no incio do julgamento,
acompanharam o relator, ministro Ricardo
Lewandowski.


LIMITAES AO PODER DE
TRIBUTAR- IMUNIDADE
I.5. IMUNIDADE DOS SINDICATOS DOS
EMPREGADOS;
- art. 8, CF;
I.6. IMUNIDADE DAS INSTITUIES DE
ENSINO;
I.7. IMUNIDADE DAS ENTIDADES
ASSISTENCIAIS;
I.8. IMUNIDADE DE IMPRENSA;

LIMITAES AO PODER DE
TRIBUTAR- IMUNIDADE- IES
Art. 14. O disposto na alnea c do inciso IV do artigo 9 subordinado
observncia dos seguintes requisitos pelas entidades nele referidas:
I no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a
qualquer ttulo;

II - aplicarem integralmente, no Pas, os seus recursos na manuteno dos
seus objetivos institucionais;

III - manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos
de formalidades capazes de assegurar sua exatido.
1 Na falta de cumprimento do disposto neste artigo, ou no 1 do artigo 9,
a autoridade competente pode suspender a aplicao do benefcio.
2 Os servios a que se refere a alnea c do inciso IV do artigo 9 so
exclusivamente, os diretamente relacionados com os objetivos institucionais
das entidades de que trata este artigo, previstos nos respectivos estatutos ou
atos constitutivos.


LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR-
IMUNIDADE- ASSISTNCIA SOCIAL
-ART. 203, CF;


-ART. 204, CF;

LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR-
IMUNIDADE- IMPRENSA
STF- Smula 657

A IMUNIDADE PREVISTA NO ART. 150,
VI, "D", DA CONSTITUIO FEDERAL
ABRANGE OS FILMES E PAPIS
FOTOGRFICOS NECESSRIOS
PUBLICAO DE JORNAIS E PERIDICOS.