Icms - Substituição Tributária

CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DO
RIO DE JANEIRO

Cmara de Pesquisa e Desenvolvimento Profissional
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ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA

PALESTRANTE:
ROSE MARIE ARGOLO DE BOM
Advogada tributarista, ps-graduada em Direito Tributrio, assessora de diversas empresas e apresentadora de centenas
de Cursos, Seminrios, Palestras, professora de MBA na CNDIDO MENDES, na MORAES JNIOR & MACKENZIE/Rio e
na UNIVERCIDADE do Rio de Janeiro, j tendo participado de eventos nacionais realizados por entidades que
regulamentam o exerccio profissional da contabilidade (CRC-RJ / Conselho Regional de Contabilidade do Rio de Janeiro,
Sindicato dos Contabilistas, CDL-Rio / Clube de Diretores Lojistas do Rio de Janeiro, SINDILOJAS Sindicato dos Lojistas
do Rio de Janeiro, SINDRIO Sindicato de Hotis, Bares e Restaurantes do Rio de Janeiro, UNIPEC, SESCON, e outras),
em congressos, convenes e outros eventos.

Tels.: (0xx21) 2220-6143 / 2224-4077 / 9914-0786 / 7838-2680

E-mail: rmariedebom@debomadvogados.com.br

Rio de Janeiro

Atualizao: 27/09/2010

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LEI N 5147, DE 06 DE DEZEMBRO DE 2007.
DISPE SOBRE A APLICAO DO ESTATUTO NACIONAL DA MICROEMPRESA E DA EMPRESA DE
PEQUENO PORTE, DE QUE TRATA A LEI COMPLEMENTAR FEDERAL N 123, DE 14 DE DEZEMBRO
DE 2006 E D OUTRAS PROVIDNCIAS.

O Governador do Estado do Rio de Janeiro,
Fao saber que a Assemblia Legislativa do Estado do Rio de Janeiro decreta e eu sanciono a seguinte
Lei:

Captulo I
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 1 - Para fins de aplicao do disposto no 20 do artigo 18 da Lei Complementar Federal n. 123,
de 14 de dezembro de 2006 e em atendimento ao que dispe o artigo 13 da Resoluo CGSN n. 05,
de 30 de maio de 2007, assegurado e concedido microempresa e empresa de pequeno porte,
optante pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies - Simples
Nacional, as redues relativas ao Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios -
ICMS previstas nesta Lei.

Captulo II
DAS ALQUOTAS
Art. 2 - O valor do ICMS devido mensalmente pelas microempresas e empresas de pequeno porte,
optantes pelo Simples Nacional, ser determinado considerando a receita bruta acumulada nos doze
meses anteriores ao do perodo de apurao e a respectiva alquota reduzida, de acordo com a tabela a
seguir:

RECEITA BRUTA
em 12 meses (em R$)
ALQUOTA
ICMS
de at%
0,00 120.000,000 0,70
120.000,01 240.000,00 0,78
240.000,01 360.000,00 0,99
360.000,01 480.000,00 1,50
480.000,01 600.000,00 2,50
600.000,01 720.000,00 2,65
720.000,01 840.000,00 2,75
840.000,01 960.000,00 2,80
960.000,01 1.080.000,00 2,95
1.080.000,01 1.200.000,00 3,05
1.200.000,01 1.320.000,00 3,21
1.320.000,01 1.440.000,00 3,30
1.440.000,01 1.560.000,00 3,40
1.560.000,01 1.680.000,00 3,48
1.680.000,01 1.800.000,00 3,51
1.800.000,01 1.920.000,00 3,63
3
1.920.000,01 2.040.000,00 3,75
2.040.000,01 2.160.000,00 3,83
2.160.000,01 2.280.000,00 3,91
2.280.000,01 2.400.000,00 3,95
Pargrafo nico - Os percentuais utilizados para determinao do valor do ICMS devido mensalmente
pelas microempresas e empresas de pequeno porte estabelecidas no Estado do Rio de Janeiro e
enquadradas no Simples Nacional, mencionadas no caput deste artigo, sero aplicados em
substituio aos constantes nas tabelas dos Anexos I e II da Lei Complementar Federal n. 123/06.

Art. 3 - Os benefcios previstos no artigo 2 desta Lei no se estendem s seguintes operaes:
I) quando incidentes sobre a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior;
II) s quais estiver obrigado o contribuinte em virtude de substituio tributria, na condio de
substituto ou substitudo;
III) na entrada, no territrio do Estado, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e
gasosos dele derivados, bem como energia eltrica, quando no destinados comercializao ou
industrializao;
IV) relativas s hipteses de recolhimento do imposto no momento da entrada das mercadorias no
territrio deste Estado, previstas no Regulamento do ICMS;
V) relativas diferena de alquota nas entradas de mercadoria ou bem, oriundos de outra unidade da
Federao, destinados ao consumo ou ao ativo fixo, em seu estabelecimento;
VI) relativas s hipteses de responsabilidades previstas no artigo 18 da Lei n. 2.657, de 26 de
dezembro de 1996;
VII) de aquisio ou manuteno em estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal;
VIII) na operao ou prestao desacobertada de documento fiscal.

Captulo III
DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Art. 4 - A microempresa ou a empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional e qualificada
como contribuinte substituto em carter permanente:
I - far a reteno do ICMS sobre o valor obtido pela aplicao da alquota interna sobre a margem de
valor agregado da mercadoria;
II - arquivar, em separado, os documentos fiscais e os comprovantes de pagamento do imposto
retido, relativos s operaes realizadas com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.

Captulo IV
DAS TAXAS
Art. 5 - Os contribuintes do ICMS que comprovem a condio de estarem includos no Simples
Nacional tero desconto de 70% no pagamento da taxa de servios estaduais referentes
administrao tributria.
Pargrafo nico - As pessoas fsicas contribuintes inscritas no Cadastro de Contribuintes do ICMS
CAD-ICMS ficam isentas do pagamento da taxa prevista no caput deste artigo.

Art. 6 - A taxa relativa ao pedido de certido de regularidade fiscal somente devida pelo
estabelecimento requerente.
Art. 7 - A Secretaria de Estado de Fazenda poder, mediante edio de norma regulamentar prpria,
dispensar a taxa de servios estaduais relativamente a atos e servios prestados pela internet.

Captulo V
DAS DISPOSIES FINAIS
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Art. 8 - Nos termos do disposto no art. 94 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias da
Constituio Federal vigente, inserido pelo artigo 3 da Emenda Constitucional n. 42/2003 e,
considerando o disposto no artigo 88 da Lei Complementar Federal n. 123/2006, a partir de 1 de
julho de 2007 ficaro revogados a Lei Estadual n. 3.342, de 29 de dezembro de 1999 e demais atos e
dispositivos legais estaduais que estabelecem tratamentos tributrios especficos para microempresas e
empresas de pequeno porte.
Pargrafo nico - Os contribuintes enquadrados como microempresa ou empresa de pequeno porte no
Regime Simplificado do ICMS institudo pela Lei Estadual n. 3.342/1999 que, a partir de 1 de julho
de 2007 no tenham optado pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e
Contribuies - Simples Nacional, de que trata o Captulo IV da Lei Complementar Federal n.
123/2006, ficaro sujeitos s regras de tributao aplicveis aos demais contribuintes do ICMS.

Art. 9 - As microempresas e empresas de pequeno porte, como definidas no art. 3 da Lei
Complementar Federal n. 123/2006, que ingressarem no Simples Nacional no podero usufruir outro
tipo de regime especial de tributao, incentivos ou benefcios fiscais, ressalvados aqueles que vierem
a ser implantados nos termos do art. 155, 2, inc. XII, alnea g, da Constituio Federal.

Art. 10 - As microempresas e empresas de pequeno porte que optarem pelo Simples Nacional, de que
trata a Lei Complementar Federal n. 123/2006, devero anular os crditos permitidos na legislao.
Pargrafo nico - O Poder Executivo disciplinar a forma pela qual o contribuinte creditar-se- do
ICMS quando do seu retorno ao regime de compensao do imposto.

Art. 11 - As microempresas e empresas de pequeno porte que no optarem pelo Simples Nacional
ficaro sujeitas ao cumprimento da legislao tributria aplicvel aos demais contribuintes do ICMS.

Art. 12 Caber ao Poder Executivo regulamentar uma poltica pblica de orientao e educao
fiscal aos micros e pequenos empresrios.

Art. 13 - Fica o Poder Executivo autorizado a baixar os atos que se fizerem necessrios ao
cumprimento do disposto nesta Lei.

Art. 14 - Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos, relativamente ao
disposto nos seus Artigos 2 e 3, a contar do ms de competncia dezembro de 2007 e, relativamente
ao disposto em seu Artigo 4, a contar do ms de julho de 2007.
Rio de Janeiro, 06 de dezembro de 2007.
SRGIO CABRAL
Governador

DECRETO 27.427/2000
REGULAMENTO DO ICMS-RJ
.........................................................................................................................................................................
LIVRO I
DA OBRIGAO PRINCIPAL
.................................................................................................................................................................
........
TTULO VI
5
DO LANAMENTO E DA APURAO
CAPTULO I
DA COMPENSAO DO IMPOSTO
Art. 25. O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao
de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao com o
montante cobrado nas anteriores por esta ou por outra unidade da Federao, nos termos e condies
estabelecidos neste Ttulo.
Art. 26. O imposto devido resulta da diferena a maior entre os dbitos e os crditos escriturais referentes a
cada perodo de apurao.
1. Os dbitos so constitudos pelos valores resultantes da aplicao das alquotas cabveis sobre as bases de
clculo das operaes ou prestaes tributadas.
2. Os crditos do perodo so constitudos pelos valores do imposto relativo a operaes ou prestaes de que
decorrerem as entradas de mercadorias no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao
ativo permanente, ou o recebimento de servios de transporte interestadual e intermunicipal ou de
comunicao, observadas as restries previstas na legislao.
Nota - Relativamente s entradas de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, de energia
eltrica e no recebimento de servio de comunicao devem ser observadas as disposies do artigo 63.
3. O disposto no pargrafo anterior somente se aplica quando a mercadoria destinada a uso ou consumo, ou
ao ativo permanente, for vinculada atividade fim do contribuinte.
4. Aos crditos referidos no 2. adicionam-se os relativos a incentivos fiscais, os estornos de dbitos e o
saldo credor apurado no perodo anterior.
5. Aos dbitos referidos no 1. adicionam-se os referentes a estornos de crditos.
6. O imposto devido na hiptese do inciso VI, do artigo 3., deste Livro, somado ao final do perodo de
apurao e recolhido, independentemente de o contribuinte ter saldo credor no mesmo, em documento de
arrecadao em separado, nos prazos comuns ou especiais previstos na legislao, conforme o caso.
7. Para efeito do disposto no 2., relativamente aos crditos decorrentes de entrada de mercadoria no
estabelecimento destinada ao ativo permanente, dever ser observado:
1. a apropriao ser feita razo de 1/48 (um quarenta e oito avos) por ms, devendo a primeira frao ser
apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento;
2 - em cada perodo de apurao do imposto, no ser admitido o creditamento de que trata o item anterior, em
relao proporo das operaes de sadas ou prestaes isentas ou no tributadas sobre o total das operaes
de sada ou prestaes efetuadas no mesmo perodo;
{redao do item 2, do 7., do Artigo 26, do Livro I, alterado pelo Decreto Estadual n. 28.674/2001, com
efeitos a partir de 22.11.2000}.
3 - para aplicao do disposto nos itens 1 e 2, o montante do crdito a ser apropriado ser obtido multiplicando-
se o valor total do respectivo crdito pelo fator igual a 1/48 (um quarenta e oito avos) da relao entre o valor
das operaes de sada e prestaes tributadas e o total das operaes de sada e prestaes do perodo,
equiparando-se s tributadas, para fins deste item, as sadas e prestaes com destino ao exterior;
{redao do item 3, do 7., do Artigo 26, do Livro I, alterado pelo Decreto Estadual n. 28.674/2001, com
efeitos a partir de 22.11.2000}.
4. o quociente de 1/48 (um quarenta e oito avos) ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, pro rata die,
caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms
5. na hiptese de alienao ou baixa dos bens do ativo permanente antes de decorrido o prazo de quatro anos
contado da data de sua aquisio, no ser admitido, a partir da data da alienao ou baixa, o creditamento de
que trata este pargrafo em relao frao correspondente ao restante do quadrinio;
6. sero objeto de outro lanamento na forma do disposto no Captulo X, do Ttulo IV, do Livro VI, alm do
lanamento em conjunto com os demais crditos, para efeito da compensao prevista neste artigo, para
aplicao do disposto nos itens 1 a 4;
(Nota: Item 6, do 7., do Artigo 26, retificao publicada no D.O.E. de 12.12.2000).
7. ao final do quadragsimo oitavo ms contado da data da entrada do bem no estabelecimento, o saldo
remanescente do crdito ser cancelado.
8. Para efeito do disposto neste artigo, os dbitos e crditos devem ser apurados em cada estabelecimento,
compensando-se os saldos credores e devedores entre os estabelecimentos do mesmo sujeito passivo
localizados no Estado, observado o disposto no Ttulo I, do Livro III.
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9. O disposto no pargrafo anterior somente se aplica nos casos em que os estabelecimentos tenham o
mesmo Cdigo de Atividade Econmica ou exeram atividades de forma integrada.
Art. 27. Do valor do imposto devido, apurado na forma do artigo anterior, so dedutveis os recolhimentos
antecipados e outros valores expressamente previstos na legislao tributria, transferindo-se para o perodo
subseqente o eventual saldo credor.
Art. 28. O ato praticado pelo sujeito passivo para efeito de apurao e pagamento do imposto de sua
exclusiva responsabilidade
Art. 29. O Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral poder, relativamente ao imposto devido:
I - determinar que resulte da diferena a maior entre o montante devido na operao com mercadoria ou na
prestao de servio e o cobrado relativamente s operaes e prestaes anteriores;
II - dispor que seja apurado por mercadoria ou servio, dentro de determinado perodo, ou em relao a cada
operao ou prestao;
III - estabelecer que seja pago por estimativa fixa ou varivel;
IV - facultar que seja calculado abatendo-se, a ttulo de crdito, do valor total das sadas percentual fixo a ser
aplicado sobre o montante das operaes e prestaes de entrada ou de sada;
V - permitir que seja determinado mediante a aplicao de percentual fixo sobre a receita bruta auferida quando
o contribuinte realizar operaes com mercadorias tributadas a alquotas internas diferenciadas.
Art. 30. O direito ao crdito formalizado pela entrada da mercadoria no estabelecimento e condicionado
idoneidade da documentao e sua regular escriturao, nos prazos e condies estabelecidos no Livro VI.
1. O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos 5 (cinco) anos contados da data de emisso
do documento.
2. A data da entrada da mercadoria ser anotada no verso do documento fiscal respectivo.
3. Na ausncia de anotao a que se refere o pargrafo anterior, considerada como de entrada da
mercadoria a data de sua sada do estabelecimento remetente, observado o disposto no artigo 28, 2., do Livro
VI.
4. Quando o documento fiscal deixar de ser escriturado no prazo previsto na legislao, o fato ser
comunicado repartio fiscal de circunscrio do contribuinte, juntamente com o pedido de aproveitamento
do crdito extemporneo, se for o caso, nos termos em que dispuser a Secretaria de Estado de Fazenda.
{redao do 4., do Artigo 30, do Livro I, alterado pelo Decreto Estadual n. 29.281/2001, com efeitos a
partir de 28.09.2001}.
5. Fica a Secretaria de Estado de Fazenda autorizada a disciplinar o aproveitamento extemporneo de crdito
do imposto a que se refere o pargrafo anterior, bem assim aquele decorrente de documento fiscal no
escriturado.
{redao do 5., do Artigo 30, acrescentado pelo Decreto Estadual n. 29.281/2001, com efeitos a partir de
28.09.2001}.
Art. 31. Considera-se tambm entrada, para o fim previsto no artigo anterior, a mercadoria adquirida no
mercado interno que, sem transitar pelo estabelecimento for:
I - depositada por conta e ordem do adquirente em armazm geral ou depsito fechado;
II - alienada;
III - remetida diretamente a outro estabelecimento, prprio ou de terceiro, por qualquer motivo.
Pargrafo nico - O contribuinte ter direito ao crdito na data da ocorrncia de qualquer das hipteses
previstas neste artigo.
Art. 32. O valor do imposto destacado no documento fiscal, relativo operao de que decorrer a entrada da
mercadoria, meramente informativo, cumprindo ao contribuinte conferir sua exatido.
1. Se o destaque se apresentar em valor inferior ao correto, o contribuinte creditar-se-, inicialmente, pelo
valor destacado, exigindo do remetente documento fiscal relativo diferena havida, para creditar-se do valor
restante.
2. Na ausncia de destaque, o contribuinte exigir do remetente documento fiscal suplementar.
3. Se o destaque se apresentar em valor superior ao correto, o contribuinte pode, alternativamente:
1 - creditar-se pelo valor do destaque, debitando-se no mesmo perodo de apurao, pelo valor da diferena,
mediante emisso de Nota Fiscal contra o remetente, cuja primeira via ser-lhe- enviada;
2 - creditar-se pelo valor correto, ficando obrigado a enviar correspondncia ao remetente, com Aviso de
Recebimento (AR), dando-lhe conhecimento da irregularidade, no prazo de 30 (trinta) dias, contado da entrada
da mercadoria.
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Nota - A correspondncia de que trata este item dever ser previamente visada pela repartio fiscal de
circunscrio do contribuinte.
4. Tratando-se de operao interestadual, a exigncia de documento fiscal complementar ou suplementar
pode ser suprida por declarao do remetente no sentido de que o imposto foi corretamente debitado em seus
livros fiscais, desde que devidamente autenticada pela repartio fiscal de circunscrio do remetente.
5. Nos casos previstos neste artigo, os lanamentos sero feitos diretamente no livro Registro de Apurao
do ICMS, no campo correspondente a "Outros Crditos" ou "Outros Dbitos", conforme o caso.
6. O documento oficial, emitido pela repartio fiscal competente, comprovante do pagamento do imposto,
supre a exigncia de destaque no documento fiscal.
Art. 33. Ainda no caso de erro do valor do imposto destacado no documento fiscal, o remetente da mercadoria,
alm das disposies previstas no artigo anterior, observar, no que couber, o seguinte:
I - na ausncia de destaque ou quando o destaque se apresentar em valor inferior ao correto:
1. se o dbito do imposto, nos livros fiscais no foi registrado ou o foi pelo valor do destaque, a Nota Fiscal
suplementar ou complementar, a ser emitida, ser escriturada diretamente no livro Registro de Apurao do
ICMS, a ttulo de "Outros Dbitos", no perodo de apurao em que se constatar a irregularidade, e a diferena
de imposto recolhida na mesma poca, em documento parte, com os acrscimos cabveis, fazendo-se a sua
escriturao no livro Registro de Apurao do ICMS, a ttulo de "Dedues", pelo valor do imposto
correspondente;
2. se o dbito do imposto nos livros fiscais foi feito pelo valor correto, apesar da omisso ou erro no valor do
destaque, a Nota Fiscal suplementar ou complementar a ser emitida ser escriturada no livro Registro de Sadas,
na coluna de "Observaes", na linha correspondente ao registro da Nota Fiscal relativa sada de mercadoria;
II - quando o destaque se apresentar em valor superior ao correto:
1. se o dbito do imposto, nos livros fiscais, foi feito pelo valor do destaque e o pagamento correspondente ao
respectivo perodo de apurao j houver sido realizado, ser requerida a restituio do indbito, observadas as
normas aplicveis;
2. se o dbito do imposto, nos livros fiscais, foi feito pelo valor correto, apesar do erro no valor do destaque, ou
se, embora feito pelo valor do destaque, o pagamento correspondente ao respectivo perodo de apurao ainda
no houver sido realizado, sero feitas as necessrias anotaes ou correes, conforme o caso, nos livros
Registro de Sadas e Registro de Apurao do ICMS.
CAPTULO II
DA VEDAO AO CRDITO
Art. 34. No do direito a crdito as entradas de mercadorias ou utilizao de servios resultantes de operaes
isentas ou no-tributadas, ou que se refiram a mercadorias ou servios alheios atividade do estabelecimento.
Pargrafo nico - Salvo prova em contrrio, presumem-se alheios atividade do estabelecimento os veculos
de transporte pessoal e qualquer mercadoria ou bem que, adquirido para ativo fixo ou consumo do
estabelecimento, no seja utilizado diretamente em sua atividade industrial, comercial ou de prestao de
servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.
Art. 35. vedado o crdito relativo a mercadoria entrada no estabelecimento ou a prestao de servios a ele
feita:
I - para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural, quando a sada resultante
no for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto quando se tratar de sada para o exterior;
II - para comercializao ou prestao de servios, quando a operao ou prestao subseqente for beneficiada
por iseno ou no-incidncia, exceto as destinadas ao exterior.
Art. 36. Operaes tributadas, posteriores s sadas de que trata o artigo anterior, do ao estabelecimento que as
praticar direito ao crdito do imposto cobrado nas operaes anteriores s isentas ou no-tributadas sempre que
a sada isenta ou no tributada seja relativa a produtos agropecurios.
1. O aproveitamento do crdito mencionado no caput condicionado comprovao de que a operao
anterior foi tributada.
2. O contribuinte que efetuar operao isenta ou no-tributada com produto agropecurio, cuja operao
anterior tenha sido tributada, dever consignar, no campo "Informaes Complementares" da Nota Fiscal, o
crdito do imposto no aproveitado relativo mesma mercadoria.
3. Antes da remessa da mercadoria, a Nota Fiscal ser visada pela repartio fiscal de circunscrio do
contribuinte, vista da documentao que comprove a tributao em operao anterior.
4. O visto a que se refere o pargrafo anterior no tem carter homologatrio.
CAPTULO III
8
DO ESTORNO DO CRDITO
Art. 37. O contribuinte efetuar o estorno do imposto creditado sempre que o servio tomado ou a mercadoria
entrada no estabelecimento:
I - for objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta circunstncia imprevisvel na
data da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio;
II - for integrada ou consumida em processo de industrializao, quando a sada do produto resultante no for
tributada ou estiver isenta do imposto;
III - vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento;
IV - vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se;
V - gozar de reduo da base de clculo na operao ou prestao subseqente, hiptese em que o estorno ser
proporcional reduo.
1. Quando, por qualquer motivo, a mercadoria for alienada por importncia inferior ao valor que serviu de
base de clculo na operao de que decorreu sua entrada, ser obrigatria a anulao do crdito correspondente
diferena entre o valor citado e o que serviu de base de clculo na sada respectiva.
2. Na hiptese de integrao no ativo permanente de mercadoria adquirida para industrializao ou
comercializao ou produzida pelo prprio estabelecimento, o contribuinte efetuar o estorno do crdito
relativo entrada da mercadoria ou dos insumos adquiridos para a fabricao do bem, podendo, se for o caso,
apropriar-se do crdito relativo s entradas na forma do disposto no 7., do artigo 26.
Art. 38. O no creditamento ou o estorno a que se referem os artigos 34 e 37 no impedem a utilizao dos
mesmos crditos em operaes posteriores, sujeitas ao imposto, com a mesma mercadoria.
Pargrafo nico - Na hiptese deste artigo, adotar-se- o procedimento previsto nos 1. a 4., do artigo 36.
Art. 39. Salvo disposio em contrrio, quando ocorrer entrada de mercadoria com diferimento ou suspenso
do tributo e sem direito a crdito equivalente, o imposto diferido ou suspenso ser exigido por ocasio da sada.
Pargrafo nico - Na hiptese deste artigo, quando ocorrer sada isenta ou no tributada, o contribuinte lanar
o valor do imposto diferido no campo "Outros Dbitos" do livro Registro de Apurao do ICMS.
Art. 40. No sero anulados crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes
ou prestaes destinadas ao exterior.
CAPTULO IV
DA TRANSFERNCIA DE SALDOS CREDORES ACUMULADOS
Art. 41. A transferncia de saldos credores acumulados em decorrncia da realizao de operaes ou
prestaes destinadas ao exterior e dos decorrentes de demais operaes rege-se pelas normas estabelecidas no
Livro III.
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TTULO IX
DA SUSPENSO
Art. 52. Sem prejuzo de outras hipteses expressamente previstas neste regulamento, gozam de suspenso do
imposto:
I - a sada e o respectivo retorno de mercadoria destinada a conserto, reparo ou industrializao;
II - a sada e o respectivo retorno de mercadoria para fim de demonstrao, quando o destinatrio estiver
localizado neste Estado e revestir a qualidade de contribuinte do imposto, excluda a sada de mostrurio e a
remessa para estabelecimento do mesmo titular ou de terceiro, para fim de simples exposio.
1. A suspenso a que se refere o inciso I:
1. no se aplica sada para fora do Estado de sucata e produto primrio de origem animal ou vegetal, salvo se
a remessa e o retorno se fizerem nos termos de acordo entre o Estado do Rio de Janeiro e demais Estados
interessados;
2. condicionada ao retorno da mercadoria ao estabelecimento de origem no prazo de 180 (cento e oitenta)
dias, contados da data da respectiva sada, prorrogvel por mais 180 (cento e oitenta) dias, pela repartio
fiscal, a requerimento do interessado, admitindo-se, excepcionalmente, uma segunda prorrogao de igual
prazo.
2. A suspenso de que trata o inciso II condicionada ao retorno da mercadoria ao estabelecimento de
origem, no prazo de 30 (trinta) dias, prorrogvel por at igual perodo, a critrio da repartio fiscal.
Art. 53. O implemento da condio a que est subordinada a suspenso resolve a respectiva obrigao.
Art. 54. No se verificando a condio ou o requisito que legitima a suspenso, torna-se exigvel o imposto
com base na data da respectiva sada da mercadoria, corrigido monetariamente e com os acrscimos cabveis,
observado, ainda, o disposto no artigo 168, do Livro VI.
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TTULO XI
DAS DISPOSIES TRANSITRIAS
Art. 62. Relativamente aos bens do ativo permanente entrados no estabelecimento anteriormente a 31 de julho
de 2000, deve ser observado o seguinte:
I - bens entrados no estabelecimento a partir de 1. de novembro de 1996 at 31 de janeiro de 1999:
1. os crditos relativos a bens do ativo permanente alienados antes de transcorridos cinco anos a contar da data
de sua aquisio sero anulados, a razo de 20% (vinte por cento) por ano ou frao que faltar para completar o
qinqnio;
2. os crditos sero estornados na hiptese de utilizao do bens do ativo permanente para produo ou
comercializao de mercadorias cuja sada seja isenta ou no tributada ou prestao de servios isenta ou no
tributada, da seguinte forma:
a) em cada perodo, o montante do estorno ser calculado pela multiplicao do valor do crdito por 1/60 (um
sessenta avos) da relao entre a soma das sadas e prestaes isentas e no tributadas, excludas as sadas e
prestaes com destino ao exterior, e o total das sadas e prestaes no mesmo perodo;
b) ao fim do quinto ano contado da data do lanamento no documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo
Permanente - modelo A, mencionado no inciso II, do artigo 91, do Livro VI, o saldo remanescente do crdito
ser cancelado de modo a no mais ocasionar estorno;
II bens entrados no estabelecimento a partir de 1 de fevereiro de 1999 at 31 de julho de 2000:
1. os crditos do ICMS sero apropriados mensalmente pelos contribuintes do imposto, proporcionalmente
vida til dos bens, no mnimo em 24 (vinte e quatro) meses e, no mximo, em 60 (sessenta) meses;
2. estorno dos crditos na forma do item 2, do inciso anterior.
Art. 63. Na aplicao do disposto no 2., do artigo 26, observar-se- o seguinte:
I - somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao consumo do estabelecimento, nele entradas a
partir de 1. de janeiro de 2003;
II - somente dar direito a crdito a entrada de energia eltrica no estabelecimento:
1. quando for objeto de sada de energia eltrica;
2. quando consumida no processo de industrializao;
3. quando seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo destas sobre as
sadas ou prestaes totais;
4. a partir de 1. de janeiro de 2003, nas demais hipteses;
III - somente dar direito a crdito o recebimento de servios de comunicao utilizados pelo estabelecimento:
1 - ao qual tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza;
2. quando sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo destas sobre
as sadas ou prestaes totais;
3. a partir de 1. de janeiro de 2003, nas demais hipteses.
.........................................................................................................................................................................

LIVRO II
DA SUSTITUIO TRIBUTRIA

TTULO I
DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO E DO RESPONSVEL
CAPTULO I
DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO
Art. 1. A qualidade de contribuinte substituto - responsvel pela reteno e recolhimento do imposto
incidente em operaes ou prestaes antecedentes, concomitantes ou subseqentes, inclusive do valor
decorrente da diferena entre as alquotas interna e interestadual nas operaes e prestaes que destinem
bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado que seja contribuinte do imposto - poder ser
atribuda, nas hipteses e condies definidas pela legislao tributria:
I - ao industrial, comerciante ou outra categoria de contribuinte, pelo pagamento do imposto devido em
operaes ou prestaes anteriores;
10
II - ao produtor, extrator, gerador, inclusive de energia, importador, industrial, distribuidor, comerciante ou
transportador, pelo pagamento do imposto devido nas operaes ou prestaes subseqentes;
III - ao depositrio, a qualquer ttulo, em relao a mercadoria depositada por contribuinte;
IV - ao contratante de servio ou terceiro que participe da prestao de servios de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao.
Pargrafo nico - No caso do inciso II deste artigo, considera-se ocorrido o fato gerador, relativo s
operaes ou prestaes subseqentes, to logo a mercadoria seja posta em circulao ou o servio seja
iniciado pelo contribuinte substituto.
Art. 2. Na sada das mercadorias relacionadas no Anexo I fica atribuda ao estabelecimento industrial, na
qualidade de contribuinte substituto, a responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS relativo s
operaes subseqentes realizadas por estabelecimento distribuidor, atacadista ou varejista.
{redao do caput do Artigo 2., do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 41.961/2009, vigente a partir
de 01.09.2009}.
[redao(es) anterior(es) ou original]
1. Na importao de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, fica o estabelecimento
importador responsvel pela reteno e recolhimento do ICMS relativo s operaes subseqentes.
2. O Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral, nos casos previstos em convnio ou protocolo, pode
atribuir ao estabelecimento industrial, distribuidor ou atacadista, ou prestador de servio localizado em outra
unidade da Federao, o encargo da reteno e do recolhimento do imposto relativo s operaes ou
prestaes subseqentes realizadas no Estado do Rio de Janeiro.
3. A responsabilidade pelo recolhimento do imposto pode ser atribuda tambm ao adquirente da
mercadoria, em substituio ao alienante.
4. Sem prejuzo das penalidades aplicveis, pode ser desqualificado o contribuinte substituto que
reiteradamente descumprir a legislao, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento do imposto ao
contribuinte que receber a mercadoria.
Art. 3. Equiparam-se a estabelecimento industrial, para efeito de substituio tributria:
I - o contribuinte que receber mercadoria sujeita ao regime, de fora do Estado ou do exterior, para
comercializao em territrio fluminense, exceto quando o imposto j tiver sido retido em outro Estado, nos
termos de convnio ou protocolo;
II - o contribuinte de outra unidade da Federao que realizar, inclusive por meio de veculo, operao com
mercadoria sujeita ao regime, em territrio fluminense, sem destinatrio certo;
III - o abatedor, o avicultor, o pregoeiro e o importador, no caso de, respectivamente, carne, ave, peixe, e
fruta e alho importados.
Pargrafo nico - Na hiptese dos incisos I e II, deste artigo, o imposto retido pode ser cobrado na entrada
da mercadoria no territrio do Estado.
CAPTULO II
DO RESPONSVEL
Art. 4. O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita substituio
tributria, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica solidariamente responsvel pelo
recolhimento do imposto que deveria ter sido retido.
1. O disposto neste artigo:
1. tambm se aplica em relao mercadoria sujeita substituio tributria apenas nas operaes internas;
2. no exime da aplicao da penalidade prevista na legislao, qualquer contribuinte que, designado
substituto, deixar de fazer a reteno do imposto;
3. no comporta benefcio de ordem.
2. Na hiptese de responsabilidade tributria em relao s operaes ou prestaes antecedentes, o
imposto devido pelas referidas operaes ou prestaes ser pago pelo responsvel, quando:
1. da entrada ou recebimento da mercadoria ou do servio;
2. da sada subseqente por ele promovida, ainda que isenta ou no tributada;
3. ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do pagamento do
imposto.
TTULO II
DO IMPOSTO RETIDO
CAPTULO I
DA BASE DE CLCULO
Art. 5. A base de clculo do imposto devido por substituio tributria :
I - no caso do inciso I, do artigo 1., o valor das operaes ou prestaes anteriores;
11
II - no caso do inciso II do artigo 1., o preo mximo, ou nico, de venda a varejo fixado pela autoridade
competente ou, na falta desse preo, o montante formado pelo valor da operao ou prestao prpria
realizada pelo contribuinte substituto, neste valor includo o valor do IPI, acrescido do frete e carreto, seguro e
outros encargos cobrados ou transferveis aos adquirentes ou tomadores de servio, adicionado da parcela
resultante da aplicao, sobre o referido montante, da margem de valor agregado, relativa s operaes ou
prestaes subseqentes, determinada pela legislao;
{redao do inciso II do Artigo 5., do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 41.175/2008, vigente desde
26.12.2007}.
III - no caso do inciso III, do artigo 1., o valor da mercadoria ou, na sua falta:
1. o preo corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da operao, ou, na sua
falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de
energia;
2. o preo FOB estabelecimento industrial vista, caso o remetente seja industrial;
3. o preo FOB estabelecimento comercial vista, nas vendas a outros comerciantes ou industriais, caso o
remetente seja comerciante.
IV - no caso do inciso IV, do artigo 1., o valor da prestao ou, na sua falta, o valor corrente do servio.
1. Integram, tambm, a base de clculo da substituio tributria as bonificaes, descontos e quaisquer
outras dedues concedidas no valor total ou unitrio da mercadoria.
2. Quando o contribuinte substituto remeter mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria a
substitudo intermedirio interdependente, o valor inicial para a determinao da base de clculo de reteno
ser o preo praticado por esse ltimo, nas operaes com o comrcio varejista.
3. Na hiptese do 2., a critrio do fisco, pode ser concedido Regime Especial para que o substitudo
intermedirio interdependente assuma a qualidade de contribuinte substituto.
4. Existindo preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, a base de clculo ser este
preo.
5. Na hiptese de transferncia de mercadoria para estabelecimento varejista do contribuinte substituto, a
base de clculo para reteno ser:
I - o preo efetivamente praticado pelo estabelecimento varejista do contribuinte substituto, se possuir sistema
integrado de contabilidade ou tabela de preos;
II - a estipulada no inciso II do caput deste artigo, tomando-se como valor inicial aquele estabelecido no inciso
III do caput deste artigo.
{redao dos 1., 2., 3., 4. e 5., do item IV do Artigo 5., do Livro II, alteradas pelo Decreto Estadual
n. 41.175/2008, vigente desde 26.12.2007}.
6. Em substituio ao disposto no inciso II do caput, nos termos de ato a ser editado pelo Secretrio de
Estado de Fazenda, a base de clculo em relao s operaes ou prestaes subseqentes pode ser o preo a
consumidor final usualmente praticado no mercado do Estado do Rio de Janeiro, em condies de livre
concorrncia, adotando-se para sua apurao as regras estabelecidas no Captulo II.
{redao do 6., do item IV do Artigo 5., do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 41.175/2008,
vigente desde 26.12.2007}.
Art. 6. A base de clculo do imposto devido por empresa distribuidora de energia eltrica, responsvel pelo
pagamento do imposto relativamente s operaes anteriores, na qualidade de contribuinte substituto, o
valor da operao da qual decorra o fornecimento do produto ao consumidor.
CAPTULO II
DA MARGEM DE VALOR AGREGADO
Art. 7. A margem de valor agregado ser estabelecida com base em preos usualmente praticados no
mercado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou atravs de informaes e outros elementos
fornecidos por entidades representativas dos setores, adotando-se a mdia ponderada dos preos coletados,
observado ainda os seguintes parmetros:
I - levantamento de preos efetuado por rgo oficial de pesquisa ou pela Secretaria de Estado de Fazenda;
II - o levantamento dever abranger um conjunto de municpios que represente pelo menos 40% (quarenta
por cento) do valor adicionado fiscal previsto na legislao que define o ndice de participao dos municpios
na arrecadao do imposto;
III - as informaes resultantes da pesquisa devero conter os dados cadastrais dos estabelecimentos
pesquisados, as respectivas datas das coletas de preos e demais elementos suficientes para demonstrar a
veracidade dos valores obtidos.
{redao do Artigo 7., do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 41.175/2008, vigente desde
26.12.2007}.
12
Art. 8. Quando uma nova espcie de mercadoria for submetida ao regime de substituio tributria
relativamente s operaes subseqentes, a Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral, atravs de seu
rgo tcnico, convocar as entidades representativas do setor na produo e comercializao da mercadoria,
a fim de que sugiram a margem de valor agregado a ser utilizada na composio da base de clculo do ICMS
devido por substituio tributria, bem como forneam as informaes que julgarem pertinentes para justificar
sua sugesto.
1. O ato convocatrio determinar o prazo para a apresentao da margem sugerida e das informaes.
2. Poder ser exigido que as informaes apresentadas estejam acompanhadas de confirmao de instituto,
rgo ou entidade de pesquisa de reputao idnea, desvinculado da entidade representativa do setor, quanto
fidelidade das informaes.
Art. 9. Aps o recebimento e anlise das informaes, sero adotadas as medidas necessrias para a fixao
da base de clculo do ICMS para efeito de substituio tributria.
1. Na hiptese de haver discordncia em relao margem sugerida, o setor ser cientificado, sendo
apontados os motivos da rejeio e apresentada a pesquisa efetuada pela Secretaria de Estado de Fazenda e
Controle Geral, bem como a sistemtica aplicada.
2. O setor apresentar suas contra-razes, no prazo de 15 (quinze) dias aps a cincia.
3. Decorrido o prazo fixado no pargrafo anterior sem que tenha havido manifestao das entidades
representativas do setor, presume-se aceita a pesquisa realizada pelo Estado, sendo implementada a margem
de valor agregado por ele apurada.
4. No sendo atendida a convocao de que trata o 1. do artigo anterior, o Estado adotar a margem de
valor agregado por ele apurada.
5. O disposto no pargrafo anterior tambm se aplica quando no forem aceitas as contra-razes
apresentadas pelo setor.
Art. 10. Na definio da metodologia da pesquisa a ser efetuada pelo rgo tcnico da Secretaria de Estado
de Fazenda e Controle Geral e pelas entidades representativas do setor envolvido para fixao da margem de
valor agregado, devero ser observados os seguintes critrios, dentre outros que podero ser necessrios face
a peculiaridade da mercadoria:
I - identificao do produto, observadas as caractersticas particulares, tais como: tipo, espcie e unidade de
medida;
II - preo de venda vista no estabelecimento fabricante ou importador, includo o IPI, frete, seguro, e demais
despesas cobradas do destinatrio, excludo o valor do ICMS relativo substituio tributria;
III - preo de venda vista no estabelecimento atacadista, includo o frete, seguro e demais despesas
cobradas do destinatrio, excludo o valor do ICMS relativo substituio tributria;
IV - preo de venda vista no varejo, includo o frete, seguro e demais despesas cobradas do adquirente.
1. No sero considerados os preos de promoo, bem como aqueles submetidos a qualquer tipo de
comercializao privilegiada.
2. A pesquisa ser efetivada por levantamento a ser realizado por sistema de amostragem nos setores
envolvidos.
3. Sempre que possvel, a pesquisa considerar o preo de mercadoria cuja venda no varejo tenha ocorrido
em perodo inferior a 30 (trinta) dias aps sua sada do estabelecimento fabricante, importador ou atacadista.
4. As informaes resultantes da pesquisa devero conter os dados cadastrais dos estabelecimentos
pesquisados, as respectivas datas das coletas de preos e demais elementos suficientes para demonstrar a
veracidade dos valores obtidos.
{redao do 4., do Artigo 10, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 30.459/2002, vigente desde
22.01.2002}.
Art. 11. A margem de valor agregado ser estabelecida calculando-se a relao percentual entre os preos do
varejo e da indstria ou entre os preos do varejo e do atacado, adotando-se a mdia ponderada dos preos
coletados.
Art. 12. Aplica-se o disposto neste Captulo reviso de margem de valor agregado de mercadoria sujeita ao
regime de substituio tributria, que porventura vier a ser realizada por iniciativa do Estado ou de entidade
representativa do setor interessado.
Art. 13. A mercadoria submetida ao regime de substituio tributria em operao interestadual ter a
margem de valor agregado estabelecida em convnio ou protocolo.
TTULO III
DO PAGAMENTO
Art. 14. O recolhimento do ICMS retido pelo contribuinte substituto dever ser realizado at o dia 9 do ms
subseqente ao da sada da mercadoria.
13
1. O disposto no caput no se aplica s operaes com cimento, cujo prazo de recolhimento do imposto
retido por substituio tributria ser at o dia 10 do ms subseqente ao da sada da mercadoria.
2. Os percentuais de margem de valor agregado, referentes s mercadorias sujeitas ao regime de
substituio tributria, so os constantes do Anexo I.
{redao do Artigo 14., do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 41.961/2009, vigente a partir de
01.09.2009}.
Art. 15. O sujeito passivo por substituio efetuar o recolhimento do imposto retido independentemente do
resultado da apurao relativa s suas prprias operaes.
Pargrafo nico - O imposto retido pelo contribuinte substituto ser recolhido mediante DARJ em separado,
cdigo de receita 023-0.
Art. 16. Na hiptese de o contribuinte substituto estar localizado em outra unidade da Federao, o imposto
ser recolhido em agente arrecadador autorizado localizado na praa do estabelecimento remetente, em conta
especial, a crdito do Estado do Rio de Janeiro, mediante Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais
(GNRE).
1. Os agentes arrecadadores autorizados devem repassar os valores arrecadados na forma do caput at o
3. dia til aps o efetivo recolhimento.
2. Deve ser utilizada GNRE especfica para cada convnio ou protocolo, sempre que o sujeito passivo por
substituio operar com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria regidas por normas diversas.
TTULO IV
DA RESTITUIO E DO RESSARCIMENTO
Art. 17. assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto pago por fora da
substituio tributria correspondente ao fato gerador que no se realizar.
Art. 18. O fato gerador no realizado caracteriza-se pela inocorrncia de operao subseqente por motivo de
perda, roubo, quebra, extravio, inutilizao ou consumo de mercadoria, salvo disposio em contrrio em
legislao especfica.
Pargrafo nico - A no realizao do fato gerador ser comunicada repartio fiscal de circunscrio do
contribuinte, no prazo de 10 (dez) dias a contar da data em que ocorrer o evento que a caracterize.
Art. 19. A repartio fiscal, no prazo mximo de 90 (noventa) dias, efetuar as verificaes cabveis e
autorizar o crdito do valor correspondente ao imposto retido, devidamente atualizado segundo os mesmos
critrios aplicveis atualizao do tributo, na escrita fiscal do contribuinte.
1. O crdito ser lanado no campo 007 "Outros Crditos" do livro RAICMS, consignando-se a expresso
"restituio de imposto retido".
2. No havendo deliberao no prazo de 90 (noventa) dias, o contribuinte substitudo poder efetuar o
crdito objeto do pedido, observado o disposto no pargrafo seguinte.
3. Sobrevindo deciso contrria irrecorrvel, o contribuinte substitudo, no prazo de 15 (quinze) dias da
respectiva notificao, efetuar o estorno dos crditos lanados, tambm devidamente atualizados, com o
pagamento dos acrscimos legais cabveis.
Art. 20. Na hiptese de remessa, em operao interestadual, de mercadoria cujo imposto j tenha sido objeto
de reteno anterior, neste ou em outro Estado, o remetente pode se ressarcir do imposto retido, mediante a
emisso de Nota Fiscal, exclusiva para esse fim, em nome do estabelecimento que tenha efetuado a reteno,
pelo valor do imposto retido.
NOTA - O remetente pode creditar-se do imposto relativo entrada daquela mercadoria, na proporo da
quantidade sada, calculando-o sobre o valor que serviu de base de clculo da operao prpria do contribuinte
substituto original, escriturando-o, no mesmo perodo de apurao, no campo "007 - Outros Crditos", do livro
RAICMS.
{redao da NOTA, do Artigo 20, do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 29.281/2001, com efeitos
a partir de 28.09.2001}.
1. A Nota Fiscal emitida para fim de ressarcimento dever ser visada pela repartio fiscal, acompanhada de
relao discriminando as operaes interestaduais, facultada sua apresentao em meio magntico, na forma
estabelecida pela Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral.
25.01.2001}.
2. O valor do ICMS a ser ressarcido no poder ser superior ao valor retido na operao de que decorreu a
entrada da mercadoria no estabelecimento.
3. Quando for impossvel determinar a correspondncia do ICMS retido na aquisio da respectiva
mercadoria, tomar-se- o valor do imposto retido na sua aquisio mais recente pelo estabelecimento,
proporcional quantidade sada.
14
4. A cpia da GNRE relativa operao interestadual que gerar direito a ressarcimento ser apresentada
repartio fiscal, no prazo mximo de 10 (dez) dias aps o pagamento.
25.01.2001}.
5. A empresa que descumprir o disposto no pargrafo anterior no ter visada outra Nota Fiscal de
ressarcimento, at que se cumpra o exigido.
6. O estabelecimento fornecedor, de posse da Nota Fiscal de que trata o caput, visada na forma do 1.,
poder deduzir o valor do imposto retido, do prximo recolhimento ao Estado do Rio de Janeiro.
7. Na hiptese de desfazimento do negcio, se o imposto j houver sido recolhido, aplica-se o disposto
neste artigo, no que couber.
8. O disposto nos 4. e 5. no se aplica na hiptese de a unidade federada de destino no ser
signatria de protocolo ou convnio que determine a substituio tributria com as mesmas mercadorias.
{redao do 8., do Artigo 20, do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 32.031/2002, vigente a
partir de 18.10.2002}.
TTULO V
DAS OBRIGAES ACESSRIAS
CAPTULO I
DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO
Art. 21. O sujeito passivo por substituio localizado em outra unidade da Federao deve providenciar sua
inscrio no CADERJ, nos termos da legislao especfica.
1. O nmero de inscrio deve ser aposto em todos os documentos dirigidos a esta unidade da Federao,
inclusive no de arrecadao.
2. Se o sujeito passivo por substituio no providenciar a sua inscrio nos termos deste artigo, em relao
a cada operao, dever efetuar o recolhimento do imposto devido a este Estado, por ocasio da sada da
mercadoria de seu estabelecimento por meio de GNRE, devendo uma via acompanhar o transporte da
mercadoria.
3. No caso previsto no pargrafo anterior, dever ser emitida uma GNRE distinta para cada um dos
destinatrios, constando no campo informaes complementares o nmero da nota fiscal a que se refere o
respectivo recolhimento.
{redao do 3., do Artigo 21, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 30.459/2002, vigente desde
22.01.2002}.
Art. 22. O contribuinte substituto, no desempenho desta funo, deve:
I - emitir Nota Fiscal, por ocasio da sada da mercadoria, que contenha, alm das indicaes exigidas na
legislao, o valor que serviu de base de clculo para a reteno e o valor do imposto retido;
II - lanar a Nota Fiscal mencionada no inciso anterior no Registro de Sadas, da seguinte forma:
1. nas colunas prprias, os dados relativos sua operao;
2. na coluna "Observaes" na mesma linha do lanamento de que trata a alnea anterior, os valores do
imposto retido e da respectiva base de clculo, utilizando colunas distintas para tais indicaes, sob o ttulo
comum "Substituio Tributria";
3. no caso de contribuinte que utilize o sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao
imposto retido e respectiva base de clculo sero lanados na linha abaixo do lanamento da operao
prpria, sob o ttulo comum "Substituio Tributria" ou cdigo "ST";
III - quando localizado em outra unidade da Federao:
1 - remeter repartio fiscal de sua circunscrio neste Estado arquivo magntico com registro fiscal das
operaes interestaduais efetuadas no ms anterior, inclusive daquelas no alcanadas pelo regime de
substituio tributria, em conformidade com o artigo 8., do Livro VII, at o dia 20 do ms subseqente ao da
realizao das operaes;
{redao do item 1, do Inciso III, do Artigo 22, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 30.459/2002,
vigente desde 22.01.2002}.
2. elaborar mensalmente a Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria - GIA-ST,
Anexo III, relativamente ao imposto retido, em conformidade com o artigo 25.
1. Os valores constantes nas colunas relativas ao imposto retido e sua base de clculo, de que trata item
2, do inciso II, sero totalizados no ltimo dia do perodo de apurao para lanamento no livro Registro de
Apurao do ICMS, separadamente, a saber:
1. operaes internas;
2. operaes interestaduais.
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2. Na hiptese de no terem sido realizadas, no perodo, operaes sob o regime de substituio tributria,
o sujeito passivo informar, por escrito, ao fisco onde estiver inscrito como substituto tributrio, no prazo
previsto no inciso III, essa circunstncia.
3. O arquivo magntico previsto no item 1, do inciso III, substitui o exigido no artigo 8., do Livro VII,
desde que inclua todas as operaes nele citadas, mesmo que no realizadas sob o regime de substituio
tributria.
4. O sujeito passivo por substituio no poder utilizar, no arquivo magntico referido no pargrafo
anterior, sistema de codificao diverso da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias/Sistema Harmonizado -
NBM/SH, exceto para os veculos automotores, em relao aos quais utilizar-se- o cdigo do produto
estabelecido pelo industrial ou importador.
5. As operaes em que tenha ocorrido o desfazimento do negcio sero informadas em arquivo magntico
em apartado.
6. O sujeito passivo por substituio que, por 60 (sessenta) dias ou 2 (dois) meses alternados, no remeter
o arquivo magntico, deixar de informar por escrito no ter realizado operaes sob o regime de substituio
tributria, ou, ainda, deixar de entregar a GIA-ST, poder ter sua inscrio impedida at a regularizao.
7. Na hiptese do pargrafo anterior, o sujeito passivo por substituio dever efetuar o recolhimento do
imposto devido a este Estado, de acordo com o 2., do artigo 21.
Art. 23. O sujeito passivo por substituio apurar os valores relativos ao imposto retido, no ltimo dia do
respectivo perodo, no livro Registro de Apurao do ICMS, em folha subseqente destinada a apurao
relacionada com as suas prprias operaes, com a indicao da expresso "Substituio Tributria",
utilizando, no que couber, os quadros "Dbitos do Imposto", "Crdito do Imposto" e "Apurao dos Saldos"
devendo lanar:
I - o valor de que trata o 1., do artigo anterior, no campo "Por Sadas com Dbito do Imposto";
II - o valor de que trata o 1., do artigo 35, no campo "Por Entradas com Crdito do Imposto";
III - para as operaes interestaduais, o registro se far em folha subseqente s operaes internas, pelos
valores totais, detalhando os valores relativos a cada unidade da Federao nos quadros "Entrada" e "Sada",
nas colunas "Base de Clculo" (para base de clculo do imposto retido), "Imposto Creditado" e "Imposto
Debitado" (para imposto retido, identificando a unidade da Federao na coluna "Valores Contbeis").
Art. 24. Os valores referidos no artigo anterior sero declarados ao fisco, separadamente dos valores relativos
s operaes prprias:
I - relativamente s operaes internas;
II - relativamente s operaes interestaduais, por meio do arquivo magntico a que se refere o item 1, do
inciso III, do artigo 22.
Art. 25. A GIA-ST de que trata o item 2, do inciso III, do artigo 22, ser utilizada para a informao e
apurao do ICMS devido por substituio tributria unidade federada diversa daquela do domiclio fiscal do
substituto, e conter, alm da denominao "Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio
Tributria - GIA-ST", o seguinte:
I - campo 1: GIA-ST Sem Movimento: assinalar com "x" na hiptese de que no tenha ocorrido operaes
sujeitas substituio tributria;
II - campo 2: GIA-ST Retificao: assinalar com "x" quando a GIA-ST estiver retificando outra entregue
anteriormente, referente ao mesmo perodo;
III - campo 3: Data de Vencimento do ICMS-ST: preencher com a data de vencimento do ICMS-ST no formato
DD/MM/AAAA, podendo ser informado at 6 (seis) vencimentos diferentes e respectivos valores, conforme
prazos constantes de Convnios e Protocolos ICMS;
IV - campo 4: Sigla da UF Favorecida: informar a sigla da UF favorecida;
V - campo 5: Perodo de Referncia: informar ms e ano do perodo de apurao do ICMS-ST, no formato
MM/AAAA;
VI - campo 6: Inscrio Estadual na UF Favorecida: informar o nmero da inscrio estadual como sujeito
passivo por substituio tributria na UF favorecida;
VII - campo 7: Valor dos Produtos: informar o valor total dos produtos sujeitos substituio tributria.
Nota - Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar como se devido fosse
o ICMS.
VIII - campo 8: Valor do IPI: informar o valor do IPI incidente sobre os produtos sujeitos substituio
tributria;
IX - campo 9: Despesas Acessrias: informar o valor do frete, seguro e outras despesas acessrias cobradas ou
debitadas ao destinatrio;
X - campo 10: Base de Clculo do ICMS Prprio: informar o valor que serviu de base para o clculo do ICMS
prprio.
16
Nota - Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar o valor da base de
clculo do crdito presumido.
XI - campo 11: ICMS Prprio: informar o valor total do ICMS prprio.
Nota - Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar o valor do crdito
presumido.
XII - campo 12: Base de Clculo do ICMS-ST: informar o valor total da base que serviu de clculo para
reteno do ICMS-ST, inclusive referente s Notas Fiscais cujo ICMS-ST foi recolhido antecipadamente por
GNRE, em decorrncia de inadimplncia de pagamento, de entrega de meio magntico ou de entrega de GIA-
ST;
XIII - campo 13: ICMS Retido por ST: informar o valor do ICMS retido por substituio tributria, inclusive os
valores do ICMS-ST que foram recolhidos antecipadamente por GNRE;
XIV - campo 14: ICMS de Devolues de Mercadorias: informar o valor correspondente ao ICMS relativo
substituio tributria creditado em funo de devoluo de mercadorias sujeitas a substituio tributria,
observado o disposto no 1.;
XV - campo 15: ICMS de Ressarcimentos: informar o valor do ressarcimento de ICMS que possa ser apropriado
no perodo de referncia, observado o disposto no 2.;
XVI - campo 16: Crdito do Perodo Anterior: informar o valor do crdito apurado na GIA-ST do perodo
anterior (campo 20) quando for o caso;
XVII - campo 17: Pagamentos Antecipados: informar englobadamente, os valores de ICMS-ST recolhidos
antecipadamente, nota a nota, por intermdio de GNRE, em decorrncia de inadimplncia de pagamento ou de
entrega de meio magntico ou de entrega de GIA-ST.
Nota - As Notas Fiscais, cujo ICMS-ST for lanado neste campo, devem estar contidas no meio magntico e
fazer parte dos dados totais constante de cada GIA-ST (campos 12 e 13).
XVIII - campo 18: ICMS-ST Devido: informar o valor devido referente ao ICMS substituio tributria (campo
13 menos campos 14, 15, 16 e 17);
XIX - campo 19: Repasse de ICMS-ST referente a combustveis: informar o valor do ICMS-ST devido unidade
federada, relativo as operaes de vendas de combustveis derivados de petrleo, cujo imposto foi recolhido
anteriormente.
Nota - Este campo deve ser preenchido exclusivamente pela refinaria de petrleo que efetuar o clculo de
repasse, conforme relatrios recebidos de distribuidoras de combustveis, importador e Transportador
Revendedor Retalhista (TRR).
XX - campo 20: Crdito para Perodo Seguinte: informar o valor do crdito do ICMS-ST a ser apropriado no
perodo seguinte, no caso em que a soma dos valores dos campos 14, 15, 16 e 17 seja superior ao valor do
campo 13;
XXI - campo 21: Total do ICMS-ST a Recolher: informar o valor total do ICMS-ST a recolher (soma dos campos
18 e 19);
XXII - campo 22: Nome da Unidade da Federao Favorecida: informar o nome da UF favorecida;
XXIII - campo 23: Nome, Firma ou Razo Social: informar o nome, a firma ou a razo social do substituto
declarante;
XXIV - campo 24: DDD/Telefone: informar o nmero do DDD e do telefone do substituto para contato;
XXV - campo 25: Endereo Completo: informar o logradouro, o nmero e complemento do endereo do
substituto;
XXVI - campo 26: Municpio/UF: informar o municpio e a sigla da UF do substituto;
XXVII - campo 27: CEP: informar o nmero do Cdigo de Endereamento Postal do endereo;
XXVIII - campo 28: Inscrio no CNPJ: informar o nmero da inscrio do substituto no Cadastro Nacional de
Pessoa Jurdica;
XXIX - campo 29: Nome do Declarante: informar o nome do declarante, que dever ser scio, gerente,
contabilista ou pessoa legalmente autorizada pelo substituto;
XXX - campo 30: CPF/MF: informar o nmero de inscrio do declarante no Cadastro de Pessoas Fsicas do
Ministrio da Fazenda;
XXXI - campo 31: Cargo do Declarante na Empresa: informar o cargo do declarante na empresa;
XXXII - campo 32: DDD/Telefone: informar o nmero do DDD e do telefone do declarante, para contato;
XXXIII - campo 33: DDD/Fax: informar o nmero do DDD e do fax do declarante, para contato;
XXXIV - campo 34: E-mail do Declarante: informar e-mail, do declarante, para contato;
XXXV - campo 35: Local e Data: informar o local e a data do preenchimento da GIA-ST;
XXXVI - campo 36: Informaes Complementares: campo reservado para informaes relevantes para a
compreenso do preenchimento da GIA-ST;
17
XXXVII - campo 37: Se Distribuidora de Combustveis ou TRR: somente se for distribuidora de combustveis ou
TRR, assinalar na quadrcula correspondente, se realizou operaes destinadas unidade federada favorecida,
de combustveis derivados de petrleo cujo imposto j tenha sido retido anteriormente;
XXXVIII - campo 38: Transferncias Efetuadas: informar as transferncias efetuadas para filial do sujeito
passivo por substituio tributria, localizada na unidade federada favorecida, relativo a produtos sujeitos
substituio tributria, observado o disposto no 3.;
1. Na hiptese do inciso XIV, existindo valor a informar, preencher o Anexo I da GIA-ST, contendo os
seguintes dados: nmero da Nota Fiscal de devoluo, srie, inscrio estadual do contribuinte que est
procedendo a mesma, data de emisso e valor do ICMS-ST de devoluo, relativo substituio tributria;
2. Na hiptese do inciso XV, existindo valor a informar, preencher o Anexo II da GIA-ST, contendo os
seguintes dados: nmero da Nota Fiscal de ressarcimento, srie, inscrio estadual do contribuinte que est
procedendo ao mesmo, data de emisso e valor do ICMS-ST de ressarcimento, relativo substituio
tributria;
3. Na hiptese do inciso XXXVIII, existindo valores a informar, preencher o Anexo III da GIA-ST, contendo
os seguintes dados: inscrio estadual do destinatrio, base de clculo e valor do ICMS destacado.
4. A GIA-ST deve ser remetida pelo sujeito passivo por substituio tributria repartio fiscal de
circunscrio neste Estado, at o dia 10 (dez) do ms subsequente ao da apurao do imposto, ainda que no
perodo no tenham ocorrido operaes sujeitas substituio tributria, hiptese em que dever assinalar o
campo 1 correspondente expresso "GIA-ST SEM MOVIMENTO";
5. A GIA-ST deve ser apresentada por transmisso eletrnica de dados ou em meio magntico, a critrio do
fisco deste Estado, aps ser validada pelo programa de computador aprovado pela COTEPE/ICMS.
6. Na hiptese de retificao de GIA-ST anteriormente apresentada, devero ser observados, no que
couber, os procedimentos previstos na legislao.
Art. 26. O programa de computador de uso obrigatrio pelas unidades federadas e pelos sujeitos passivos por
substituio tributria, para digitao, validao e transmisso de dados referente a GIA-ST, o aprovado pelo
Ato COTEPE/ICMS 45/00, de 25 de julho de 2000."
{redao do Artigo 26, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 27.816/2001, vigente desde
25.01.2001}.
CAPTULO II
DO DISTRIBUIDOR OU ATACADISTA
Art. 27. O estabelecimento distribuidor ou atacadista que receber mercadoria com imposto retido deve:
I - escriturar a Nota Fiscal do fornecedor na coluna "Outras", de "Operaes sem Crdito do Imposto", do livro
Registro de Entradas;
II - emitir Nota Fiscal, por ocasio da sada da mercadoria, sem destaque do imposto, contendo, alm dos
demais requisitos, a declarao "imposto retido por substituio", citando o dispositivo da legislao que
determinou a reteno;
III - lanar a Nota Fiscal mencionada no inciso anterior na coluna "Outras", de "Operaes sem Dbito do
Imposto", do livro Registro de Sadas.
Art. 28. A parcela do imposto retido correspondente operao do varejista ser calculada parte pelo
distribuidor ou atacadista e cobrada no corpo da Nota Fiscal de que trata o inciso II, do artigo anterior, da
seguinte forma:
I - deduz-se o valor do imposto destacado pelo contribuinte substituto, do que seria devido na operao
prpria do atacadista ou distribuidor, segundo as normas comuns de tributao;
II - o resultado encontrado nos termos do inciso anterior abatido do total do imposto retido.
Art. 29. Na sada de mercadoria para utilizao em processo industrial, realizada por distribuidor ou atacadista
que a tenha recebido com imposto retido, o remetente deve emitir a Nota Fiscal segundo as normas comuns
de tributao, escriturando-a nas colunas "Base de Clculo", "Alquota" e "Imposto Debitado", de "Operaes
com Dbito do Imposto", do livro Registro de Sadas.
1. Na hiptese deste artigo, o distribuidor ou atacadista pode creditar-se do imposto relativo entrada
daquela mercadoria, na proporo da quantidade sada, calculando-o sobre o valor que serviu de base
reteno e escriturando-o, no mesmo perodo de apurao, no campo 007 "Outros Crditos" do livro RAICMS,
com a expresso "imposto retido".
{redao original do pargrafo nico, renomeada para 1. pelo Decreto n. 34.756/2004, vigente a partir de
03.02.2004)
2. O disposto no 1. tambm se aplica na hiptese de o industrial receber mercadoria sujeita ao regime
de substituio tributria para utilizao como insumo em processo industrial. (AC)
{redao do 2. acrescentada pelo Decreto n. 34.756/2004, vigente a partir de 03.02.2004)

18
CAPTULO III
DO VAREJISTA
Art. 30. Na operao com mercadoria cujo imposto tenha sido retido anteriormente, o estabelecimento
varejista deve:
I - escriturar a Nota Fiscal do fornecedor na coluna "Outras", de "Operaes sem Crdito do Imposto", do livro
Registro de Entradas;
II - emitir documento fiscal por ECF na sada da mercadoria, conforme o disposto no Livro VIII;
III - lanar o documento fiscal mencionado no inciso anterior na coluna "Outras", de "Operaes sem Dbito
do Imposto", do livro Registro de Sadas.
Pargrafo nico - Quando o contribuinte no estiver obrigado ao uso de ECF, o documento fiscal por ele
emitido conter a declarao "imposto retido por substituio".
TTULO VI
DA OPERAO REALIZADA FORA DO ESTABELECIMENTO
Art. 31. Na sada de mercadoria submetida ao regime de substituio tributria destinada realizao de
operao fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, o contribuinte substituto emitir Nota Fiscal
que contenha, alm das indicaes exigidas na legislao, o nmero e srie dos documentos fiscais a serem
emitidas por ocasio das entregas da mercadoria, devendo, ainda, destacar o imposto correspondente
prpria operao e reter o imposto relativo s operaes subseqentes, sobre o total do carregamento.
1. Na entrega da mercadoria, ser emitido documento fiscal, sendo indicado, alm dos requisitos exigidos
na legislao, o nmero e srie da Nota Fiscal originria.
2. Por ocasio do retorno do veculo, caso no tenham sido entregues todas as mercadorias, o contribuinte
pode se creditar dos respectivos impostos destacado e retido desde que cumpra as seguintes providncias,
cumulativamente:
1. lance no verso da primeira via da Nota Fiscal originria:
a) nmero, srie e valor dos documentos fiscais referentes s vendas realizadas;
b) valores do imposto destacado e do imposto retido correspondente s vendas realizadas;
c) valor das mercadorias em retorno;
d) valores do imposto destacado e do imposto retido correspondentes s mercadorias em retorno;
e) a quantidade de mercadoria vendida e a quantidade de mercadoria em retorno;
2. emita Nota Fiscal (entrada) que especifique as mercadorias em retorno e os respectivos valores do impostos
destacado e retido.
3. O crdito a que se refere o pargrafo anterior calculado com base no valor da mercadoria constante na
Nota Fiscal originria.
4. O disposto neste artigo aplica-se, no que couber, ao contribuinte de outra unidade da Federao que
realize, em territrio fluminense, operao sem destinatrio certo, com mercadoria submetida ao regime de
substituio tributria, devendo, neste caso, ser recolhidos antecipadamente o imposto devido pela prpria
operao e o retido, e visados, pela repartio fiscal de circunscrio, o documento de arrecadao e a Nota
Fiscal da totalidade do carregamento.
TTULO VII
DA OPERAO REALIZADA EM PONTO DE VENDA
Art. 32. O regime de substituio tributria aplica-se remessa de mercadoria para ponto de venda fixo ou
permanente, situado em via ou logradouro pblico ou particular, ou em rea de circulao de shopping center
ou assemelhado, dispensado de inscrio.
Pargrafo nico - O disposto no caput no se aplica a mercadoria cujo imposto tenha sido retido
anteriormente.
Art. 33. A responsabilidade pela reteno do ICMS de que trata o artigo anterior atribuda ao
estabelecimento inscrito no Estado, ao qual o ponto de venda est vinculado.
Art. 34. O imposto retido calculado pela aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o preo
de venda a varejo a ser praticado no ponto de venda, deduzindo-se, do valor obtido, o ICMS destacado na
Nota Fiscal do remetente, correspondente sua operao prpria.
1. Na hiptese de desconhecimento do preo a ser praticado no ponto de venda, o imposto retido pelo
contribuinte substituto calculado aplicando-se a alquota interna sobre o preo praticado pelo
estabelecimento remetente com o comrcio varejista, computada a parcela correspondente ao IPI, se incidente
nessa operao, sendo adicionados, ainda, frete, seguro e demais despesas porventura existentes e acrescida
a margem de valor agregado de 40% (quarenta por cento).
2. No caso de o remetente no realizar operao diretamente com o comrcio varejista, ser tomado como
valor de partida, para o clculo referido no pargrafo anterior, o preo praticado pelo distribuidor.
19
3. Quando se tratar de mercadoria especificamente submetida ao regime de substituio tributria, o
percentual previsto no 1. o previsto no Anexo I.
{redao do 3. do Artigo 34, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 41.961/2009, vigente a partir de
01.09.2009}.
4. O imposto retido pelo contribuinte substituto ser recolhido mediante DARJ em separado, no cdigo de
receita 023-0, at o dia 9 (nove) do ms subseqente ao da sada.
{redao do 4., do Artigo 34, alterada pelo Decreto n. 31.983/2002, com efeitos a partir de 1. de
novembro de 2002}
TTULO VIII
DA DEVOLUO DE MERCADORIA
Art. 35. No caso de devoluo, total ou parcial, de mercadoria cujo imposto tenha sido retido anteriormente, o
contribuinte substituto originrio poder creditar-se do imposto destacado e do imposto retido, desde que
constem do documento fiscal referente mercadoria devolvida:
I - o nmero e a data da Nota Fiscal emitida quando da remessa originria;
II - a discriminao dos motivos da devoluo;
III - o valor da mercadoria devolvida, bem como os respectivos impostos destacado e retido.
1. Na hiptese do caput, o sujeito passivo por substituio dever lanar no livro Registro de Entradas:
1. o documento fiscal relativo devoluo, com utilizao das colunas "Operaes com Crdito do Imposto",
na forma prevista na legislao;
2. na coluna "Observaes", na mesma linha do lanamento referido no item anterior, o valor da base de
clculo e do imposto retido, relativos devoluo;
3. se o contribuinte utilizar sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao imposto
retido e respectiva base de clculo sero lanados na linha abaixo do lanamento da operao prpria, sob o
ttulo comum "Substituio Tributria" ou cdigo "ST".
2. Os valores relativos ao imposto retido sero totalizados no ltimo dia do perodo de apurao, para
lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS.
TTULO IX
DO INGRESSO NO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Art. 36. Quando nova espcie de mercadoria for submetida ao regime de substituio tributria, devero ser
adotados os seguintes procedimentos:
I - levantamento do estoque no dia anterior ao da entrada da mercadoria no regime de substituio tributria,
que dever ser lanado no livro Registro de Inventrio, com anotao de quantidades e valores:
1 - pelo distribuidor ou atacadista: pelo preo de aquisio mais recente da mercadoria;
2 - pelo varejista: pelo preo de venda a consumidor, da referida mercadoria no dia anterior ao da implantao
do regime de substituio tributria.
II - clculo do imposto:
1 - pelo distribuidor ou atacadista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas, sobre o
valor do estoque apurado na forma do item 1 do inciso I, acrescido da margem de valor agregado prevista no
Anexo I;
2 - pelo varejista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o valor do estoque
referido no item 2 do inciso I;
3 - pela Microempresa (ME) e pela Empresa de Pequeno Porte (EPP) optantes pelo Simples Nacional, mediante
aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o valor adicionado mercadoria em estoque,
calculado conforme a margem de valor agregado prevista no Anexo I.
III - pagamento do imposto, calculado na forma do inciso II, em quota nica ou em at 06 (seis) parcelas
mensais, iguais e consecutivas, mediante pedido de parcelamento dirigido repartio fiscal de circunscrio
do contribuinte, com vencimentos na forma que dispuser a legislao.
1. O pagamento em cota nica dever ser efetuado at a data fixada para o pagamento da 1 parcela.
2. O pagamento do imposto a que se refere este artigo ser feito mediante DARJ em separado, emitido no
Portal de Pagamentos da SEFAZ na Internet.
3. No caso de atraso no pagamento de cada uma das parcelas acarretar cobrana de atualizao
monetria e dos acrscimos moratrios previstos na legislao.
4. Nas hipteses referidas nos itens 1 e 2 do inciso II do caput, o contribuinte que possua saldo credor
apurado em seu livro RAICMS no perodo, poder deduzi-lo do valor do imposto devido nos termos desses
itens.
{redao do Artigo 36, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 42.015/2009, vigente a partir de
02.09.2009}.
[redao(es) anterior(es) ou original]
20
TTULO IX-A
DA SADA DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Art. 36-A. Quando da sada de mercadoria do regime de substituio tributria, o contribuinte deve:
I - apurar o estoque da mercadoria existente aps o encerramento das operaes no ltimo dia do ms
anterior, efetuando o respectivo lanamento no livro Registro de Inventrio;
II - em relao mercadoria inventariada, creditar-se proporcionalmente do ICMS retido e do destacado no
documento fiscal correspondente aquisio mais recente; e
III - a partir do primeiro dia do ms, debitar-se normalmente do imposto por ocasio da sada da mercadoria.
1. Caso a quantidade da mercadoria inventariada seja superior discriminada no documento fiscal referido
no inciso II deste artigo, o crdito da parte remanescente ser aproveitado proporcionalmente ao imposto
retido e destacado, em operaes com a mesma mercadoria, na Nota Fiscal imediatamente anterior, e assim
sucessivamente at que todo o estoque mencionado seja levado crdito.
2. - redao do 2. do Artigo 36-A, do Livro II, revogado pelo Decreto Estadual n. 42.015/2009, vigente
a partir de 02.09.2009}.
TTULO X
DAS DISPOSIES FINAIS
Art. 37. No interesse da arrecadao e da administrao fazendria, o Secretrio de Estado de Fazenda pode
determinar que, em relao a qualquer das mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria:
I - seja alterado o percentual de margem de valor agregado, observados os limites mximos estabelecidos na
Lei n. 5.171, de 21 de dezembro de 2007;
II - seja suspensa temporariamente a aplicao do regime de substituio tributria;
III - o contribuinte substituto seja qualquer dos estabelecimentos participantes do ciclo de comercializao da
mercadoria;
IV - no seja feita a reteno do imposto na operao entre estabelecimentos industriais.
Pargrafo nico - Na aplicao do disposto nos incisos I e II devem ser levadas em considerao as
peculiaridades do setor econmico encarregado da reteno do imposto, bem como as condies de
comercializao da mercadoria produzida no Estado.
{redao do Artigo 37, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 41.175/2008, vigente desde
14.02.2008}.
Art. 38. O regime de substituio tributria no se aplica:
I - operao que destine mercadoria a sujeito passivo por substituio da mesma mercadoria;
II - transferncia para outro estabelecimento, exceto varejista, do sujeito passivo por substituio, hiptese
em que a obrigao pela reteno e recolhimento do imposto recair sobre o estabelecimento que promover a
sada da mercadoria com destino a empresa diversa;
III - operao que destinar mercadoria para utilizao em processo de industrializao.
Pargrafo nico - No se aplica o disposto no inciso III em operao realizada com lcool para uso
domstico, farmacutico ou industrial, posio - 22.07, da NBM/SH, hiptese em que poder ser adotada a
regra do 2., do artigo 29. (AC)
{redao do Pargrafo nico acrescentada pelo Decreto n. 34.756/2004, vigente a partir de 03.02.2004)
Art. 39. Aplica-se a substituio tributria na hiptese de remessa de mercadoria a outro estabelecimento do
mesmo titular em operaes internas e interestaduais com peas, partes e acessrios para veculos
automotores de que trata o Anexo I deste Livro, exceto se o destinatrio for estabelecimento industrial, ainda
que por equiparao, nos termos do 6. da clusula primeira do Protocolo ICMS 41/2008.
{redao do Artigo 36, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 41.961/2009, vigente a partir de
01.09.2009}.

ANEXO I - LISTA DAS MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE
SUBSTITUIO TRIBUTRIA (OPERAES INTERNAS E INTERESTADUAIS)
ALTERAES POSTERIORES DO ANEXO I
Redao do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de 27.04.2010
...................................................................................................................................................................................
ANEXO I
21
LISTA DAS MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO
TRIBUTRIA E SEUS RESPECTIVOS PERCENTUAIS DE MARGEM DE VALOR
AGREGADO (MVA)

OPERAES INTERNAS E INTERESTADUAIS DESTINADAS AO ESTADO DO RIO DE
JANEIRO
(artigo 2 do Livro II)
ANEXO I
LISTA DAS MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO
TRIBUTRIA E SEUS RESPECTIVOS PERCENTUAIS DE MARGEM DE VALOR
AGREGADO (MVA)
OPERAES INTERNAS E INTERESTADUAIS DESTINADAS AO ESTADO DO RIO DE
JANEIRO
(artigo 2 do Livro II)

1. GUA MINERAL, GASOSA OU NO, OU POTVEL, CERVEJA, CHOPE, REFRIGERANTE E OUTRAS
BEBIDAS, E GELO
Embasamento legal: Protocolo ICMS 11/91
mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo
supracitado.

Operaes internas e interestaduais (MVA)
Subitem Especificao
Industrial,
importador,
arrematador ou
engarrafador
Demais substitutos
(tais como,
atacadistas,
distribuidores)
1.1 gua mineral, gasosa ou no, ou potvel, naturais em:
- Garrafa plstica de 1500 ml
- Garrafa de vidro, retornvel ou no at 500 ml
- No retornvel at 300 ml
- gua gaseificada ou aromatizada artificialmente
- Embalagem com capacidade igual ou superior a 5.000
ml
- Copos plsticos e embalagens plsticas com capaci-
dade at 500 ml

120%
250%
140%
140%
100%
140%

70%
170%
100%
70%
70%
100%
1.2 Cerveja 140% 70%
1.3 Chope 140% 115%
1.4 Refrigerantes e bebidas hidroeletrolticas (isotnicas) e
energticas - posies 2106.90 e 2202.90 da NCM/SH:
- garrafa c/capacidade igual ou superior a 600 ml
- garrafa c/capacidade inferior a 600 ml e lata
- "pre-mix" e "post-mix"

140%
140%
140%

40%
70%
100%
1.5 Gelo em barra ou cubo 100% 70%
1.6 Demais produtos (refrigerantes, bebidas hidroeletro-
lticas e energticas, gua mineral e gelo no especifi-
cados anteriormente)
140% 70%

2. CIGARROS E OUTROS DERIVADOS DO FUMO
Embasamento legal: Convnio ICMS 37/94
mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Convnio
supracitado.

Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas
22
e interestaduais
(MVA)
2.1 2402 Charutos, cigarrilhas e cigarros, de tabaco ou dos seus
sucedneos
50%
2.2 2403.10.00 Tabaco para fumar, mesmo contendo sucedneos de tabaco em
qualquer proporo
50%

3. CIMENTO
Embasamento legal: Protocolo ICM 11/85
supracitado.

Subitem NCM/SH Especificao
Operaes internas
e interestaduais
(MVA)
3.1 2523 Cimento de qualquer espcie 20%

4. ENERGIA ELTRICA NO DESTINADA COMERCIALIZAO OU INDUSTRIALIZAO
mbito de aplicao: Operaes interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Convnio supracitado.

Subitem Especificao
Operaes interestaduais
(MVA)
4.1 Energia eltrica Valor da operao de que
decorrer a entrada da
mercadoria

5. FILME FOTOGRFICO, CINEMATOGRFICO E SLIDES
supracitado.

Subitem Especificao
Operaes internas
e interestaduais
(MVA)
5.1 Filme fotogrfico, cinematogrfico e slides 40%

6. DISCO, VIRGEM OU GRAVADO, FONOGRFICO OU QUALQUER OUTRO DISCO, FITA MAGNTICA
E QUALQUER OUTRO SUPORTE, VIRGEM OU NO, PARA REPRODUO OU GRAVAO DE SOM,
IMAGEM OU OUTROS FENMENOS DIFERENTES DO SOM E DA IMAGEM
supracitado.

MVA Contribuinte Substituto (ou
Responsvel solidrio)
(ou aquisies no
RJ)
Operaes
interestaduais (ou
aquisies em outro
Estado)
6.1
8523.29.21
8523.29.29
Fitas magnticas de largura no superior a
4 mm:
- em cassetes
25% 35,80%
23
- outras
6.2 8523.29.22 Fitas magnticas de largura superior a 4
mm mas no superior a 6,5 mm
25% 35,80%
6.3
8523.29.23
8523.29.24
8523.29.29
Fitas magnticas de largura superior a 6,5
mm:
- em rolos ou carretis, de largura inferior
ou igual a 50,8 mm (2)
- em cassetes para gravao de vdeo
- outras
25% 35,80%
6.4 8523.80.00 Discos fonogrficos 25% 35,80%
6.5 8523.40.21 Discos para sistemas de leitura por raio
laser para reproduo apenas do som
25% 35,80%
6.6 8523.40.29 Outros discos para sistemas de leitura por
raio laser
25% 35,80%
6.7
8523.29.32
8523.29.29
Outras fitas magnticas de largura no
superior a 4 mm
- em cartuchos ou cassetes
- outras
25% 35,80%
6.8 8523.29.39 Outras fitas magnticas de largura superior
a 4 mm mas no superior a 6,5 mm
25% 35,80%
6.9 8523.29.33 Outras fitas magnticas de largura superior
a 6,5 mm
25% 35,80%
6.10

8523.40.11

8523.29.90
8523.40.19
Outros suportes:
- discos para sistema de leitura por raio
laser com possibilidade de serem
gravados uma nica vez (CD-R)
- outros
25% 35,80%
6.11 8523.40.22

Discos para sistemas de leitura por raio
"laser" para reproduo de fenmenos
diferentes do som ou da imagem

25% 35,80%
6.12 8523.29.31 Fitas magnticas para reproduo de
fenmenos diferentes do som ou da
imagem
25% 35,80%

7. APARELHOS DE BARBEAR; LMINAS DE BARBEAR; ISQUEIROS DE BOLSO, A GS, NO
RECARREGVEIS
supracitado

(ou aquisies no
RJ)
Operaes
interestaduais (ou
aquisies em outro
Estado)
7.1 8212.10.20 Aparelhos de barbear 30% 41,23%
7.2 8212.20.10 Lminas de barbear 30% 41,23%
7.3 9613.10.00 Isqueiros de bolso, a gs, no recarregveis 30% 41,23%

8. LMPADA ELTRICA E ELETRNICA; REATOR E "STARTER"
24
supracitado

(ou aquisies no
RJ)
Operaes
interestaduais (ou
aquisies em outro
Estado)
8.1 8539 Lmpadas e tubos eltricos de
incandescncia ou de descarga, includos os
artigos denominados "faris e projetores, em
unidades seladas" e as lmpadas e tubos de
raios ultravioleta ou infravermelhos;
lmpadas de arco
40% 52,10%
8.2 8540 Lmpadas, tubos e vlvulas, eletrnicos, de
ctodo quente, ctodo frio ou fotoctodo
(por exemplo, lmpadas, tubos e vlvulas,
de vcuo, de vapor ou de gs, ampolas
retificadoras de vapor de mercrio, tubos
catdicos, tubos e vlvulas para cmeras de
televiso), exceto os da posio 85.39
40% 52,10%
8.3 8504.10.00 Reatores para lmpadas ou tubos de
descargas
40% 52,10%
8.4 8536.50 Outros interruptores, seccionadores e
comutadores
40% 52,10%

9. PEAS, PARTES E ACESSRIOS PARA VECULOS AUTOMOTORES
- mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo
supracitado


Natureza da operao realizada com as mercadorias
relacionadas no Protocolo ICMS 41/08
Operaes internas
(ou aquisies no
RJ)
Operaes
interestaduais (ou
aquisies em outro
Estado)
I a) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos
automotores, para atender ndice de fidelidade de compra
de que trata o art. 8 da Lei federal n 6.729, de 28 de
novembro de 1979
b) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos,
mquinas e equipamentos agrcolas ou rodovirios, cuja
distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante
contrato de fidelidade.
26,50% 37,40%
II Demais casos 40,00% 52,10%

Mercadorias relacionadas no Protocolo ICMS 41/08

9.1 3815.12.10
3815.12.90
Catalizadores em colmia cermica ou metlica para converso cataltica de gases de
escape de veculos
25
9.2 39.17 Tubos e seus acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, unies), de plsticos
9.3 3918.10.00 Protetores de caamba
9.4 3923.30.00 Reservatrios de leo
9.5 3926.30.00 Frisos, decalques, molduras e acabamentos
9.6 4010.3
5910.00.00
Correias de transmisso de borracha vulcanizada, de matrias txteis, mesmo
impregnadas, revestidas ou recobertas, de plstico, ou estratificadas com plstico ou
reforadas com metal ou com outras matrias
9.7 4016.93.00
4823.90.9
Juntas, gaxetas e outros elementos com funo semelhante de vedao.
9.8 4016.10.10 Partes de veculos automveis, tratores e mquinas autopropulsadas
9.9 4016.99.90
5705.00.00
Tapetes e revestimentos, mesmo confeccionados
9.10 5903.90.00 Tecidos impregnados, revestidos, recobertos ou estratificados, com plstico
9.11 5909.00.00 Mangueiras e tubos semelhantes, de matrias txteis, mesmo com reforo ou
acessrios de outras matrias
9.12 6306.1 Encerados e toldos
9.13 6506.10.00 Capacetes e artefatos de uso semelhante, de proteo, para uso em motocicletas,
includos ciclomotores
9.14 68.13 Guarnies de frico (por exemplo, placas, rolos, tiras, segmentos, discos, anis,
pastilhas), no montadas, para freios, embreagens ou qualquer outro mecanismo de
frico, base de amianto, de outras substncias minerais ou de celulose, mesmo
combinadas com txteis ou outras matrias
9.15 7007.11.00
7007.21.00
Vidros de dimenses e formatos que permitam aplicao automotiva
9.16 7009.10.00 Espelhos retrovisores
9.17 7014.00.00 Lentes de faris, lanternas e outros utenslios
9.18 7311.00.00 Cilindro de ao para GNV (gs natural veicular)
9.19 73.20 Molas e folhas de molas, de ferro ou ao
9.20 73.25 Obras moldadas, de ferro fundido, ferro ou ao (exceto 7325.91.00)
9.21 7806.00 Peso de chumbo para balanceamento de roda
9.22 8007.00.90 Peso para balanceamento de roda e outros utenslios de estanho
9.23 8301.20
8301.60
Fechaduras e partes de fechaduras
9.24 8301.70 Chaves apresentadas isoladamente
9.25 8302.10.00
8302.30.00
Dobradias, guarnies, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns
9.26 8310.00 Tringulo de segurana
9.27 8407.3 Motores de pisto alternativo dos tipos utilizados para propulso de veculos do Captulo
87
9.28 8408.20 Motores dos tipos utilizados para propulso de veculos automotores
9.29 84.09.9 Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos motores das
posies 84.07 ou 84.08.
9.30 8412.21.10 Cilindros hidrulicos
9.31 84.13.30 Bombas para combustveis, lubrificantes ou lquidos de arrefecimento, prprias para
motores de ignio por centelha ou por compresso
9.32 8414.10.00 Bombas de vcuo
9.33 8414.80.1
8414.80.2
Compressores e turbocompressores de ar
9.34 8413.91.90
8414.90.10
8414.90.3
8414.90.39
Partes das bombas, compressores e turbocompressores dos subitens 31, 32 e 33
9.35 8415.20 Mquinas e aparelhos de ar condicionado
9.36
8421.23.00
Aparelhos para filtrar leos minerais nos motores de ignio por centelha ou por
compresso
9.37 8421.29.90 Filtros a vcuo
26
9.38 8421.9 Partes dos aparelhos para filtrar ou depurar lquidos ou gases
9.39 8424.10.00 Extintores, mesmo carregados
9.40 8421.31.00 Filtros de entrada de ar para motores de ignio por centelha ou por compresso
9.41 8421.39.20 Depuradores por converso cataltica de gases de escape
9.42 8425.42.00 Macacos
9.43 8431.10.10 Partes para macacos do Subitem 42
9.44 8431.49.2
8433.90.90
Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas s mquinas
agrcolas ou rodovirias
9.45 8481.10.00 Vlvulas redutoras de presso
9.46 8481.20.90 Vlvulas para transmisso leo-hidrulicas ou pneumticas
9.47 8481.80.92 Vlvulas solenides
9.48 84.82 Rolamentos
9.49 84.83 rvores de transmisso (includas as rvores de "cames" e virabrequins) e manivelas;
mancais e "bronzes"; engrenagens e rodas de frico; eixos de esferas ou de roletes;
redutores, multiplicadores, caixas de transmisso e variadores de velocidade, includos
os conversores de torque; volantes e polias, includas as polias para cadernais;
embreagens e dispositivos de acoplamento, includas as juntas de articulao
9.50 84.84 Juntas metaloplsticas; jogos ou sortidos de juntas de composies diferentes,
apresentados em bolsas, envelopes ou embalagens semelhantes; juntas de vedao
mecnicas (selos mecnicos)
9.51 8505.20 Acoplamentos, embreagens, variadores de velocidade e freios, eletromagnticos
9.52 8507.10.00 Acumuladores eltricos de chumbo, do tipo utilizado para o arranque dos motores de
pisto
9.53 85.11 Aparelhos e dispositivos eltricos de ignio ou de arranque para motores de ignio
por centelha ou por compresso (por exemplo, magnetos, dnamos-magnetos, bobinas
de ignio, velas de ignio ou de aquecimento, motores de arranque); geradores
(dnamos e alternadores, por exemplo) e conjuntores-disjuntores utilizados com estes
motores.
9.54 8512.20
8512.40
8512.90
Aparelhos eltricos de iluminao ou de sinalizao (exceto os da posio 85.39),
limpadores de pra-brisas, degeladores e desembaadores (desembaciadores) eltricos
9.55 8517.12.13 Telefones mveis
9.56 85.18 Alto-falantes, amplificadores eltricos de audiofrequncia e partes
9.57 85.19.81 Aparelhos de reproduo de som
9.58 8525.50.1
8525.60.10
Aparelhos transmissores (emissores) de radiotelefonia ou radiotelegrafia (rdio
receptor/transmissor)
9.59 8527.2 Aparelhos receptores de radiodifuso que s funcionam com fonte externa de energia
9.60 8529.10.90 Antenas
9.61 8534.00.00 Circuitos impressos
9.62 8535.30.11 Selecionadores e interruptores no automticos
9.63 8536.10.00 Fusveis e corta-circuitos de fusveis
9.64 8536.20.00 Disjuntores
9.65 8536.4 Rels
9.66
8538
Partes reconhecveis como exclusivas ou principalmente destinados aos aparelhos dos
subitens 62, 63, 64 e 65
9.67 8536.50.90 Interruptores, seccionadores e comutadores
9.68 8539.10 Faris e projetores, em unidades seladas
9.69 8539.2 Lmpadas e tubos de incandescncia, exceto de raios ultravioleta ou infravermelhos
9.70 8544.20.00 Cabos coaxiais e outros condutores eltricos coaxiais
9.71 8544.30.00 Jogos de fios para velas de ignio e outros jogos de fios
9.72
87.07
Carroarias para os veculos automveis das posies 87.01 a 87.05, includas as
cabinas.
9.73 87.08 Partes e acessrios dos veculos automveis das posies 87.01 a 87.05.
9.74 8714.1 Parte e acessrios de motocicletas (includos os ciclomotores)
9.75 8716.90.90 Engates para reboques e semi-reboques
9.76 9026.10.19 Medidores de nvel
27
9.77 9026.20.10 Manmetros
9.78 90.29 Contadores, indicadores de velocidade e tacmetros, suas partes e acessrios
9.79 9030.33.21 Ampermetros
9.80 9031.80.40 Aparelhos digitais, de uso em veculos automveis, para medida e indicao de
mltiplas grandezas tais como: velocidade mdia, consumos instantneo e mdio e
autonomia (computador de bordo)
9.81 9032.89.2 Controladores eletrnicos
9.82 9104.00.00 Relgios para painis de instrumentos e relgios semelhantes
9.83 9401.20.00
9401.90.90
Assentos e partes de assentos
9.84 9613.80.00 Acendedores
9.85 4009 Tubos de borracha vulcanizada no endurecida, mesmo providos de seus acessrios.
9.86 4504.90.00
6812.99.10
Juntas de vedao de cortia natural e de amianto
9.87 4823.40.00 Papel-diagrama para tacgrafo, em disco.
9.88
3919.10.00
3919.90.00
8708.29.99
Fitas, tiras, adesivos, auto-colantes, de plstico, refletores, mesmo em rolos; placas
metlicas com pelcula de plstico refletora, prprias para colocao em carrocerias,
pra-choques de veculos de carga, motocicletas, ciclomotores, capacetes, bons de
agentes de trnsito e de condutores de veculos, atuando como dispositivos refletivos
de segurana rodovirios.
9.89 8412.31.10 Cilindros pneumticos.
9.90 8413.19.00
8413.50.90
8413.81.00
Bomba eltrica de lavador de pra-brisa
9.91 8413.60.19
8413.70.10
Bomba de assistncia de direo hidrulica
9.92 8414.59.10
8414.59.90
Motoventiladores
9.93 8421.39.90 Filtros de plen do ar-condicionado
9.94 8501.10.19 "Mquina" de vidro eltrico de porta
9.95 8501.31.10 Motor de limpador de para-brisa
9.96 8504.50.00 Bobinas de reatncia e de auto-induo.
9.97 8507.20
8507.30
Baterias de chumbo e de nquel-cdmio.
9.98 8512.30.00 Aparelhos de sinalizao acstica (buzina)
9.99 9032.89.82 Sensor de temperatura
9.100 9027.10.00 Analisadores de gases ou de fumaa (sonda lambda)

- mbito de aplicao: Operaes internas

Responsvel solidrio) Outras peas, partes e acessrios para veculos
automotores no relacionados no Protocolo ICMS 41/08 Operaes internas
(ou aquisies no RJ)
Aquisies em outro
Estado
I a) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos
automotores, para atender ndice de fidelidade de compra
de que trata o art. 8 da Lei federal n 6.729, de 28 de
novembro de 1979
b) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos,
mquinas e equipamentos agrcolas ou rodovirios, cuja
distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante
contrato de fidelidade.
26,50% 37,40%
II Demais casos 40,00% 52,10%

- Submetem-se disciplina da substituio tributria pertinente s peas, partes e acessrios para veculos
automotores os produtos classificados em posies, subposies ou cdigos da Nomenclatura Comum do
28
Mercosul Sistema Harmonizado - NCM/SH - discriminados no Anexo acima no Item 9, intitulado Peas,
partes e acessrios para veculos automotores, ainda que possam tambm ser utilizados em processo
industrial diverso do setor automotivo.

10. PILHAS E BATERIAS DE PILHA, ELTRICAS; ACUMULADORES ELTRICOS
supracitado

(ou aquisies no
RJ)
Operaes
interestaduais (ou
aquisies em outro
Estado)
10.1 8506 Pilhas e baterias de pilhas, eltricas 40% 52,10%
10.2 8507.30.11 Acumuladores eltricos e seus separadores,
mesmo de forma quadrada ou retangular de
peso inferior ou igual a 2.500kg e
capacidade inferior ou igual a 15Ah
40% 52,10%
10.3 8507.80.00 Outros acumuladores 40% 52,10%

11. PNEUMTICOS CMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA
supracitado

Operaes
internas e
interestaduais
(MVA)
11.1 4011 Pneus novos dos tipos utilizados em automveis de passageiros,
de uso misto, camionetas e em automveis de corrida
42%
11.2 4011 Pneus novos dos tipos utilizados em caminhes (inclusive para os
fora-de-estrada), nibus, avies, mquinas de terraplenagem, de
construo e conservao de estradas, mquinas e tratores
agrcolas, p-carregadeira
32%
11.3 4011 Pneus novos para motocicletas 60%
11.4 4011 Outros tipos de pneus novos, exceto para bicicleta 45%
11.5 4012.90.10
4012.90.90
Protetores de borracha 45%
11.6 4013 Cmaras de ar de borracha, exceto para bicicleta 45%

12. PRODUTOS FARMACUTICOS, MEDICAMENTOS E OUTROS, TAIS COMO: SOROS E VACINAS,
EXCETO PARA USO VETERINRIO
mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo o Estado de So Paulo

- Preo de tabela sugerido pelo rgo competente para a venda a consumidor e, na falta deste preo, o valor
correspondente ao preo mximo de venda a consumidor sugerido ao pblico pelo estabelecimento industrial.
- Inexistindo os valores acima, a base de clculo ser obtida tomando-se por base o montante formado pelo
preo praticado pelo remetente nas operaes com o comrcio varejista, neste preo includos o valor do IPI, o
frete e/ou carreto at o estabelecimento varejista e demais despesas cobradas ou debitadas ao destinatrio,
29
adicionada a parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor
agregado.
- No que tange as operaes internas, caso algum dos produtos mencionados nos subitens 12.1 e 12.2 seja
excludo da incidncia das contribuies previstas no inciso I do caput do artigo 1. da Lei federal n. 10.147,
de 21 de dezembro de 2000, na forma do seu 2., fica automaticamente includo no subitem 12.3 (LISTA
NEUTRA).

- As mercadorias relacionadas nos subitens abaixo tero a base de clculo reduzida em 10% (dez por cento),
no podendo resultar em carga de ICMS inferior a 7% (sete por cento).

Subitem Especificao
MVA - Contribuinte
substituto
Operaes
internas Operaes interestaduais
Aquisies
no Rio de
Janeiro
Aquisies
em outro
Estado
MVA -
Responsvel
solidrio
12.1 LISTA NEGATIVA
Operaes com os produtos classificados nas posies
3002 (soros e vacinas), exceto nos itens 3002.30 e
3002.90, 3003 (medicamentos), exceto no cdigo
3003.90.56, e 3004 (medicamentos), exceto no cdigo
3004.90.46, 3306.20 (fios dentais), 3306.90
(enxaguatrios bucais) e nos cdigos 3005.10.10
(ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos,
etc.) e 3006.60.00 (preparaes qumicas contraceptivas
base de hormnios)
32,93% 44,41% 32,93% 44,41%
12.2 LISTA POSITIVA
Operaes com os produtos classificados nas posies
3002 (soros e vacinas), exceto nos itens 3002.30 e
3002.90, 3003 (medicamentos), exceto no cdigo
3003.90.56, e 3004 (medicamentos), exceto no cdigo
3004.90.46, e nos cdigos 3005.10.10 (ataduras,
esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos, etc.) e
3006.60.00 (preparaes qumicas contraceptivas base
de hormnios), quando beneficiados com a outorga do
crdito para o PIS/PASEP e COFINS previsto no art. 3
da Lei Federal n 10.147/2000
38,24% 50,18% 38,24% 50,18%
12.3 LISTA NEUTRA
Operaes com provitaminas e vitaminas (posio
2936); medicamentos (cdigos 3003.90.56 e
3004.90.46); ataduras, esparadrapos, gazes,
sinapismos, pensos etc. (posio 3005, exceto no cdigo
3005.10.10); fraldas descartveis ou no (posies 6111
e 6209 e cdigos 4818.40.10 e 5601.10.00);
mamadeiras de borracha vulcanizada, vidro e plstico
(cdigos 3924.10.00 e 4014.90.90 e item 7013.3);
preservativos (cdigo 4014.10.00); chupetas e bicos
para mamadeiras e chupetas (cdigo 4014.90.90);
absorventes higinicos, de uso interno e externo (cdigo
5601.10.00 e item 4818.40); seringas (item 9018.31);
agulhas para seringas (cdigo 9018.32.1); e
contraceptivos - dispositivos intra-uterinos - DIU (cdigo
9018.90.9)
41,42% 53,64% 41,42% 53,64%
12.4 Demais produtos farmacuticos e medicinais de uso
humano, tais como: adoante artificial; albumina; colrio
oftalmolgico; contraste radiolgico; fitoterpico;
hidratante (emoliente ou anti-sptico); homeoptico;
laxante; oficinal (mercrio cromo, iodo, gua oxigenada,
28,82% - 28,82% 41,38%
30
elixir paregrico etc.); leo mineral medicinal; plasma
humano; produto dermatolgico medicinal; produto
odontolgico; sabo, sabonete, xampu, pasta, loo e
talco (medicinais); soluo para lentes de contato;
soluo parenteral glicosada ou isotnica

(redao do Item 12 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.099/2009, vigente a partir de
30.10.2009)

13. RAES TIPO "PET" PARA ANIMAIS DOMSTICOS
supracitado

(ou aquisies no
RJ)
Operaes
interestaduais (ou
aquisies em outro
Estado)
13.1 2309 Preparaes dos tipos utilizados na
alimentao de animais
46% 58,62%

14. SORVETES DE QUALQUER ESPCIE, INCLUSIVE SANDUCHES DE SORVETES E PREPARADOS
PARA FABRICAO DE SORVETE EM MQUINA
supracitado

Operaes internas e interestaduais
(MVA)
14.1 2105.00 Sorvetes de qualquer espcie,inclusive sanduches de
sorvete
70%
14.2

1806
1901
2106
Preparados para fabricao de sorvete em mquina 328%
30.10.2009)

15. TELHAS, CUMEEIRAS E CAIXAS D'GUA DE CIMENTO, AMIANTO, FIBROCIMENTO OU
POLIETILENO
supracitado
MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio)
"Subitem NCM/SH Especificao
Operaes internas (ou
aquisies no RJ)
Operaes interestaduais (ou
aquisies em outro Estado )
15.1 68.11
3921.90
3925.10.00
3925.90.00
Telhas, cumeeira e caixas
d'gua de cimento, amianto,
fibrocimento, polietileno e
fibra de vidro, inclusive suas
tampas
30% 41,23%
01.05.2010)
31

16. TINTA, VERNIZ, SOLVENTE, DILUENTE, REMOVEDOR E MERCADORIAS CORRELATAS
supracitado

MVA Contribuinte
Substituto (ou
Operaes
internas
(ou
aquisies
no RJ)
Operaes
interestaduais
(ou
aquisies
em outro
Estado)
16.1 3208, 3209
e 3210
Tintas, vernizes e outros 35% 46,67%
16.2 2707, 2710
(exceto
posio
2710.11.30),
2901, 2902,
3805, 3807,
3810 e 3814
Preparaes concebidas para solver, diluir ou remover
tintas, vernizes e outros
35% 46,67%
16.3 3404,
3405.20,
3405.30,
3405.90,
3905, 3907,
3910
Massas, pastas, ceras, encusticas, lquidos, preparaes e
outros para dar brilho, limpeza, polimento ou conservao
35% 46,67%
16.4 2821,
3204.17,
3206
Xadrez e ps assemelhados, exceto pigmentos base de
dixido de titnio classificados no cdigo NCM/SH
3206.11.19.

35% 46,67%
16.5 2706.00.00,
2715.00.00
Piche (pez) 35% 46,67%
16.6 2707, 2713,
2714,
2715.00.00,
3214, 3506,
3808, 3824,
3907, 3910,
6807
Produtos impermeabilizantes, imunizantes para madeira,
alvenaria e cermica, colas e adesivos
35% 46,67%
16.7 3211.00.00 Secantes preparados 35% 46,67%
16.8 3815, 3824 Preparaes iniciadoras ou aceleradoras de reao,
preparaes catalsticas, aglutinantes, aditivos, agentes de
cura para aplicao em tintas, vernizes, bases, cimentos,
concretos, rebocos e argamassas
35% 46,67%
16.9 3214, 3506,
3909, 3910
Indutos, mstiques, massas para acabamento, pintura ou
vedao
35% 46,67%
16.10 3204,
3205.00.00,
3206, 3212
Corantes para aplicao em bases, tintas e vernizes 50% 62,97%

17. VECULOS AUTOMOTORES
32
supracitado

- Em relao aos veculos sados, real ou simbolicamente das montadoras ou de suas concessionrias com
destino a outra unidade da Federao, o valor correspondente ao preo de venda a consumidor constante da
tabela estabelecida por rgo competente (ou sugerido ao pblico) ou, na falta desta, a tabela sugerida pelo
fabricante, acrescido do valor do frete, do IPI e dos acessrios.

- Em relao s demais situaes o preo mximo ou nico de venda utilizado pelo contribuinte substitudo,
fixado pela autoridade competente ou, na falta desse preo, o valor da operao praticado pelo substituto,
includos os valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos transferveis ao
varejista, acrescido do valor resultante da aplicao do percentual de 30%.

- Em se tratando de veculo importado, o valor da operao praticado pelo substituto no poder ser inferior ao
que serviu de base de clculo para pagamento do Imposto de Importao e sobre Produtos Industrializados.

- Nas operaes internas e de importao a base de clculo ser reduzida de forma que a carga tributria
resulte em 12% (doze por cento).

Operaes internas
e interestaduais
(MVA)
17.1 8702.10.00 Veculos automveis para transporte de 10 pessoas ou mais,
incluindo o motorista, com motor de pisto, de ignio por
compresso (diesel ou semidiesel), com volume interno de
habitculo, destinado a passageiros e motorista, superior a 6m3,
mas inferior a 9m3.
30%
17.2 8702.90.90 Outros veculos automveis para transporte de 10 pessoas ou
mais, incluindo o motorista, com volume interno de habitculo,
destinado a passageiros e motorista, superior a 6m3, mas inferior
a 9m3.
30%
17.3 8703.21.00 Automveis com motor exploso, de cilindrada no superior a
1000cm3
30%
17.4 8703.22.10 Automveis com motor exploso, de cilindrada superior a
1000cm3, mas no superior a 1500cm3, com capacidade de
transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o
condutor.
Exceo: carro celular
30%
17.5 8703.22.90 Outros automveis com motor exploso, de cilindrada superior a
1000cm3, mas no superior a 1500cm3
Exceo: carro celular
30%
1500cm3, mas no superior a 3000cm3, com capacidade de
condutor.
Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida
30%
1500cm3, mas no superior a 3000cm3
30%
3000cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas
inferior ou igual a 6, includo o condutor.
30%
3000cm3
30%
33
17.10 8703.32.10 Automveis com motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior
a 1500cm3, mas no superior a 2500cm3, com capacidade de
condutor.
Excees: ambulncia, carro celular e carro funerrio
30%
17.11 8703.32.90 Outros automveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada
superior a 1500cm3, mas no superior a 2500cm3
Excees: ambulncia, carro celular e carro funerrio
30%
17.12 8703.33.10 Automveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a
2500cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas
inferior ou igual a 6, includo o condutor
Excees: carro celular e carro funerrio
30%
17.13 8703.33.90 Outros automveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada
superior a 2500cm3
Excees: carro celular e carro funerrio
30%
17.14 8704.21.10 Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em
carga mxima no superior a 5 ton, chassis c/motor diesel ou
semidiesel e cabina
Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton
30%
carga mxima no superior a 5 ton, c/motor diesel ou semidiesel
com caixa basculante.
30%
carga mxima no superior a 5 ton, frigorficos ou isotrmicos
c/motor diesel ou semidiesel
30%
17.17 8704.21.90 Outros veculos automveis para transporte de mercadorias, de
peso em carga mxima no superior a 5 ton c/motor diesel ou
semidiesel
Excees: carro-forte p/ transporte de valores e caminho de
peso em carga mxima superior a 3,9 ton
30%
carga mxima no superior a 5 ton, c/motor a exploso, chassis e
cabina
30%
carga mxima no superior a 5 ton, c/motor exploso/caixa
basculante
30%
carga mxima no superior a 5 ton, frigorficos ou isotrmicos
c/motor exploso
30%
17.21 8704.31.90 Outros veculos automveis para transporte de mercadorias, de
peso em carga mxima no superior a 5 ton, com motor a
exploso
Excees: carro-forte para transporte de valores e caminho de
peso em carga mxima superior a 3,9 ton
30%

18. VECULOS DE DUAS RODAS MOTORIZADOS
supracitado.
34
- Em relao aos veculos nacionais, o valor correspondente ao preo de venda a consumidor, constante de
tabela estabelecida por rgo competente (ou sugerido ao pblico) ou, na falta desta, pelo fabricante,
acrescido do valor do frete e dos acessrios.
- Em relao aos veculos importados, o preo mximo ou nico de venda utilizado pelo contribuinte
substitudo, fixado pela autoridade competente, acrescido do valor do frete e dos acessrios.
- Inexistindo esse valor, a base de clculo ser obtida tomando-se por base o preo praticado pelo substituto,
includos o IPI, o frete e as demais despesas debitadas ao estabelecimento destinatrio, bem como da parcela
resultante da aplicao sobre esse total do percentual de margem de valor agregado de 34% (trinta e quatro
por cento).
- Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de clculo, o recolhimento do
imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio.

- Nas operaes internas e de importao a base de clculo ser reduzida de forma que a carga tributria
resulte em 12% (doze por cento).

Operaes internas
e interestaduais
(MVA)
18.1 8711 Motocicletas (includos os ciclomotores) e outros ciclos equipados
com motor auxiliar, mesmo com carro lateral; carros laterais
34%

19. APARELHOS CELULARES
supracitado
MVA - Contribuinte
Substituto (ou Responsvel
solidrio
Subitem

NCM/SH

Especificao

Operaes
internas (ou
aquisies
no RJ)
Operaes
interestaduais
(ou aquisies
em outro
Estado)
19.1 8517.12.31 Terminais portteis de telefonia celular 9% 18,42%
19.2 8517.12.13
Terminais mveis de telefonia celular para veculos
automveis
9% 18,42%
19.3 8517.12.19
Outros aparelhos transmissores, com aparelho receptor
incorporado, de telefonia celular
9% 18,42%
19.4 8523.52.00 Cartes inteligentes (smart cards e sim card) 9% 18,42%

11.01.2010)

20. BICICLETAS E OUTROS CICLOS SEM MOTOR; SUAS PARTES E ACESSRIOS
mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa
Catarina

(ou aquisies no
RJ)
Operaes
interestaduais (ou
aquisies em outro
Estado)
20.1 8712.00 Bicicletas e outros ciclos (includos os 47,00% 59,70%
35
triciclos) sem motor.
20.2 4011.50.00 Pneus novos de borracha dos tipos utilizados
em bicicletas
64,67% 78,90%
20.3 4013.20.00 Cmaras de ar de borracha novas dos tipos
utilizados em bicicletas
64,67% 78,90%
20.4 8512.10.00 Aparelhos de iluminao ou de sinalizao
visual dos tipos utilizados em bicicletas
64,67% 78,90%
20.5 8714.9 Partes e acessrios das bicicletas 64,67% 78,90%

01.03.2010)

21. BRINQUEDOS
Catarina

(ou aquisies no
RJ)
Operaes
interestaduais (ou
aquisies em outro
Estado)
21.1 9503.00 Triciclos, patinetes, carros de pedais e
outros brinquedos semelhantes de rodas,
carrinhos para bonecos, bonecos, outros
brinquedos, modelos reduzidos e modelos
semelhantes para divertimento, mesmo
animados, e quebra-cabeas (puzzles) de
qualquer tipo
57% 70,57%

01.03.2010)

22. COLCHOARIA
mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais, Paran,
Santa Catarina, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul e Rio Grande do Sul.

(redao do mbito de Aplicao do Item 22 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010,
vigente a partir de 01.05.2010)

(ou aquisies no
RJ)
Operaes
interestaduais (ou
aquisies em outro
Estado)
22.1 9404.10.00 Suportes elsticos para cama 143,06% 164,07%
22.2 9404.2 Colches, inclusive box 76,87% 92,16%
22.3 9404.90.00 Travesseiros e pillow 83,54% 99,40%
01.03.2010)

36
23. FERRAMENTAS
Catarina

(redaes do Embasamento legal e mbito de aplicao do Item 23 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo
Decreto n. 42.303/2010, vigente a partir de 01.03.2010)

MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel
solidrio)
Subitem NCM/SH
Especificao

aquisies no RJ)
(ou aquisies em outro
Estado)
23.1.1 4016.99.90 Ferramentas de borracha
vulcanizada no endurecida
37,15% 49%
23.1.2 4417.00.10
4417.00.90
Ferramentas, armaes e cabos de
ferramentas, de madeira
37,15% 49%
23.1.3 68.04 Ms e artefatos semelhantes, sem
armao, para moer, desfibrar,
triturar, amolar, polir, retificar ou
cortar; pedras para amolar ou para
polir, manualmente, e suas partes,
de pedras naturais, de abrasivos
naturais ou artificiais aglomerados
ou de cermica, mesmo com
partes de outras matrias
39,64% 51,71%
23.1.4 82.01 Ps, alvies, picaretas, enxadas,
sachos, forcados e forquilhas,
ancinhos e raspadeiras; machados,
podes e ferramentas semelhantes
com gume; tesouras de podar de
todos os tipos; foices e foicinhas,
facas para feno ou para palha,
tesouras para sebes, cunhas e
outras ferramentas manuais para
agricultura, horticultura ou
silvicultura
32,92% 44,41%
23.1.5 82.02 Serras manuais; folhas de serras
de todos os tipos (includas as
fresas-serras e as folhas no
dentadas para serrar)
30,17% 41,42%
23.1.6 82.03 Limas, grosas, alicates (mesmo
cortantes), tenazes, pinas (exceto
as para sobrancelhas - NCM
8203.20.90), cisalhas para metais,
corta-tubos, corta-pinos, saca-
bocados e ferramentas
semelhantes, manuais
29,20% 40,37%
23.1.7 82.04 Chaves de porcas, manuais
(includas as chaves
dinamomtricas); chaves de caixa
intercambiveis, mesmo com
cabos
37,15% 49%
23.1.8 82.05 Ferramentas manuais (includos os
diamantes de vidraceiro) no
especificadas nem compreendidas
em outras posies, lamparinas ou
42,98% 55,34%
37
lmpadas de soldar (maaricos) e
semelhantes; tornos de apertar,
sargentos e semelhantes, exceto
os acessrios ou partes de
mquinas-ferramentas; bigornas;
forjas-portteis; ms com
armao, manuais ou de pedal
23.1.9 8206.00.00 Ferramentas de pelo menos duas
das posies 82.02 a 82.05,
acondicionadas em sortidos para
venda a retalho
37,07% 48,92%
23.1.10 82.07 Ferramentas intercambiveis para
ferramentas manuais, mesmo
mecnicas, ou para mquinas-
ferramentas (por exemplo: de
embutir, estampar, puncionar,
roscar, furar, mandrilar, brochar,
fresar, tornear, aparafusar),
includas as fieiras de estiragem ou
de extruso, para metais, e as
ferramentas de perfurao ou de
sondagem, exceto forma ou
gabarito de produtos em epoxy
35% 46,67%
23.1.11 82.08 Facas e lminas cortantes, para
mquinas ou para aparelhos
mecnicos
45,15% 57,69%
23.1.12 82.09 Plaquetas, varetas, pontas e
objetos semelhantes para
ferramentas, no montados, de
ceramais ("cermets")
47,98% 60,77%
23.1.13 82.11 Facas (exceto as da posio 82.08)
de lmina cortante ou serrilhada,
includas as podadeiras de lmina
mvel, e suas lminas, exceto as
de uso domstico
30,70% 42%
23.1.14 82.13 Tesouras e suas lminas 44,95% 57,48%
23.1.15 90.15 Instrumentos e aparelhos de
geodsia, topografia, agrimensura,
nivelamento, fotogrametria,
hidrografia, oceanografia,
hidrologia, meteorologia ou de
geofsica, exceto bssolas;
telmetros
37,15% 49%
23.1.16 9017.20.00
9017.30
9017.80
9017.90.90
Instrumentos de desenho, de
traado ou de clculo; metros,
micrmetros, paqumetros, calibres
e semelhantes; partes e acessrios
49,47% 62,39%
23.1.17 9025.11.90
9025.90.90
Termmetros, exceto os clnicos,
suas partes e acessrios
37,15% 49%
23.1.18 9025.19
9025.90.90
Pirmetros, suas partes e
acessrios
37,15% 49%

mbito de aplicao : Operaes internas
solidrio)
38
aquisies no RJ)
Aquisies em outro
Estado
23.2.1 8413.30.30 Bombas para leo
lubrificante
37% 48,84%
23.2.2 85.13 Lanternas eltricas portteis
destinadas a funcionar por
meio de sua prpria fonte de
energia (por exemplo: de
pilhas, de acumuladores, de
magnetos), excludos os
aparelhos de iluminao
utilizados em ciclos e
automveis
37% 48,84%
12.01.2010)

24. PAPELARIA
Catarina
solidrio)
aquisies no RJ)
Estado )
24.1 3213.10.00 Tinta guache 34% 45,58%
24.2 3703.10.10
3703.10.29
3703.20.00
3703.90.10
3704.00.00
4802.20
Papel fotogrfico, exceto: (i) os
papis fotogrficos emulsionados
com haleto de prata tipo brilhante,
matte ou lustre, em rolo e, com
largura igual ou superior a 102
mm e comprimento igual ou
inferior a 350 m , (ii) os papis
fotogrficos emulsionados com
haleto de prata tipo brilhante ou
fosco, em folha e com largura
igual ou superior a 152 mm e
comprimento igual ou inferior a
307 mm , (iii) papel de qualidade
fotogrfica com tecnologia
"Thermo-autoChrome", que
submetido a um processo de
aquecimento seja capaz de formar
imagens por reao qumica e
combinao das camadas cyan,
magenta e amarela
57% 70,57%
24.3 3824.90.29 Corretivo 56% 69,48%
24.4 4016.92.00 Borracha de apagar, inclusive
caneta borracha e lpis borracha
63% 77,09%
24.5 4202.1
4202.9
Maletas e pastas para documentos
e de estudante, e artefatos
semelhantes
43% 55,36%
24.6 4421.90.00
3926.90.90
Prancheta 57% 70,57%
24.7 5509.53.00 Barbante de algodo e de fibra 57% 70,57%
39
5202.99.00 sinttica combinada com algodo
24.8 8214.10.00 Apontador de lpis 54% 67,31%
24.9 9017.20.00 Instrumento de desenho, de
traado ou de clculo
57% 70,57%
24.10 9603.30.00 Pincis de escrever e desenhar 75% 90,12%
24.11 96.08 Canetas-tinteiro e outras canetas,
estiletes para duplicadores,
canetas porta-penas, porta-lpis e
artigos semelhantes, suas partes
(includas as tampas e
prendedores)
57% 70,57%
24.12 9608.10.00 Canetas esferogrficas 49% 61,88%
24.13 9608.20.00 Canetas e marcadores, com ponta
de feltro ou com outras pontas
porosas
65% 79,26%
24.14 9608.40.00 Lapiseiras 50% 62,96%
24.15 96.09 Lpis, minas, pastis, carves,
gizes para escrever ou desenhar e
gizes de alfaiate
57% 70,57%
24.16 3407.00.10 Massas ou pastas para modelar,
prprias para recreao de
crianas
57% 70,57%
24.17 3916.20.00 Espiral - perfil para encadernao,
de plstico e outros materiais das
posies 39.01 a 39.14.
57% 70,57%
24.18 3920.20.19 Papel celofane 57% 70,57%
24.19 3926.10.00 Artigos de escritrio e artigos
escolares de plstico e outros
materiais das posies 39.01 a
39.14, exceto estojos.
57% 70,57%
24.20 4802.54.9 Papel seda 57% 70,57%
24.21 4421.90.00 Quadro branco, verde e cortia 57% 70,57%
24.22 4802.20.90
4811.90.90
Bobina para fax 49% 61,88%
24.23 4802.54.99
4802.57.99
4816.20.00
Bobina para mquina de calcular
ou PDV
68% 82,52%
24.24 4802.56.9
4802.57.9
4802.58.9
Cartolina escolar e papel carto,
brancos e coloridos; recados auto
adesivos (LP note); papis de
presente
57% 70,57%
24.25 4806.20.00 Papel impermevel 57% 70,57%
24.26 4808.10.00 Papel crepon 57% 70,57%
24.27 4810.13.90 Papel almao 57% 70,57%
24.28 4810.22.90 Papel fantasia 69% 83,60%
24.29 48.09
48.16
Papel-carbono, papel autocopiativo
e outros papis para cpia ou
duplicao (includos os papis
para estnceis ou para chapas
ofsete), estnceis completos e
chapas ofsete, de papel, em
folhas, mesmo acondicionados em
caixas
57% 70,57%
24.30 4816.90.10 Papel hectogrfico 57% 70,57%
24.31 48.17 Envelopes, aerogramas, bilhetes- 52% 65,14%
40
postais no ilustrados e cartes
para correspondncia, de papel ou
carto, caixas, sacos e
semelhantes, de papel ou carto,
contendo um sortido de artigos
para correspondncia
24.32 48.20 Livros de registro e de
contabilidade, blocos de notas, de
encomendas, de recibos, de
apontamentos, de papel para
cartas, agendas e artigos
semelhantes, cadernos, pastas
para documentos, classificadores,
capas para encadernao (de
folhas soltas ou outras), capas de
processos e outros artigos
escolares, de escritrio ou de
papelaria, includos os formulrios
em blocos tipo "manifold", mesmo
com folhas intercaladas de papel-
carbono, de papel ou carto,
lbuns para amostras ou para
colees e capas para livros, de
papel ou carto
65% 79,26%
24.33 4909.00.00 Cartes postais impressos ou
ilustrados, cartes impressos com
votos ou mensagens pessoais,
mesmo ilustrados, com ou sem
envelopes, guarnies ou
aplicaes (conhecidos como
cartes de expresso social - de
poca / sentimento)
82% 97,73%
24.34 5210.59.90 Papel camura 57% 70,57%
24.35 7607.11.90 Papel laminado e papel espelho 57% 70,57%
24.36 9603.90.00 Apagador para quadro 57% 70,57%
24.37 9610.00.00 Lousas e quadros para escrever ou
desenhar, mesmo emoldurados
57% 70,57%
24.38 4802.56 Papel cortado tipos A4, ofcio I e
II, e carta
25% 35,80%
24.39 3926.10.00
4420.90.00
4202.3
Estojo escolar; estojo para objetos
de escrita
43% 55,36%
24.40 8304.00.00 Porta-canetas 57% 70,57%
24.41 3506.10.90
3506.91.90
Cola escolar branca e colorida, em
basto ou lquida
71% 85,78%
27.04.2010)

25. PRODUTOS ELETRNICOS, ELETROELETRNICOS E ELETRODOMSTICOS
Catarina

(redaes do Embasamento legal e mbito de aplicao do Item 25 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo
Decreto n. 42.303/2010, vigente a partir de 01.03.2010)

41
solidrio)
aquisies no RJ)
Estado)
25.1 7321.11.00
7321.81.00
7321.90.00
Foges de cozinha de uso
domstico e suas partes
38,98% 50,99%
25.2 8418.10.00 Combinaes de refrigeradores e
congeladores ("freezers"),
munidos de portas exteriores
separadas
37,54% 49,43%
25.3 8418.21.00 Refrigeradores do tipo domstico,
de compresso
34,49% 46,11%
25.4 8418.29.00 Outros refrigeradores do tipo
domstico
48,45% 61,28%
25.5 8418.30.00 Congeladores ("freezers")
horizontais tipo arca, de
capacidade no superior a 800
litros
41,51% 53,74%
25.6 8418.40.00 Congeladores ("freezers") verticais
tipo armrio, de capacidade no
superior a 900 litros
40,84% 53,01%
25.7 8418.50.10
8418.50.90
Outros congeladores ("freezers") 37,22% 49,08%
25.8 8418.69.31 Bebedouros refrigerados para
gua
28,11% 39,18%
25.9 8418.69.9 Mini Adega e similares 25,91% 36,79%
25.10 8418.69.99 Mquinas para produo de gelo 50,54% 63,55%
25.11 8418.99.00 Partes dos Refrigeradores,
Congeladores e Mini Adegas,
descritos nos subitens 25.2 a 25.9
40,84% 53,01%
25.12 8421.12 Secadoras de roupa de uso
domstico
27,59% 38,62%
25.13 8421.19.90 Outras secadoras de roupas e
centrfugas para uso domstico
37,22% 49,08%
25.14 8421.9 Partes das secadoras de roupas e
centrfugas de uso domstico e
dos aparelhos para filtrar ou
depurar gua, descritos nas
posies 8421.12; 8421.19.90 e
8418.69.31.
27,85% 38,90%
25.15 8422.11.00
8422.90.10
Mquinas de lavar loua do tipo
41,96% 54,23%
25.16 8443.31 Mquinas que executem pelo
menos duas das seguintes
funes: impresso, cpia ou
transmisso de telecpia (fax),
capazes de ser conectadas a uma
mquina automtica para
processamento de dados ou a
uma rede
26,19% 37,10%
25.17 8443.32 Outras impressoras, mquinas
copiadoras e telecopiadores (fax),
mesmo combinados entre si,
capazes de ser conectados a uma
34,82% 46,47%
42
mquina automtica para
processamento de dados ou a
uma rede
25.18 8443.99 Outras mquinas e aparelhos de
impresso por meio de blocos,
cilindros e outros elementos de
impresso da posio 84.42; e de
outras impressoras, mquinas
copiadoras e telecopiadores (fax),
mesmo combinados entre si, suas
partes e acessrios
32,34% 43,78%
25.19 8450.11 Mquinas de lavar roupa, mesmo
com dispositivos de secagem, de
uso domstico, de capacidade no
superior a 10 kg, em peso de
roupa seca, inteiramente
automticas
31,06% 42,39%
25.20 8452.10.00 Mquinas de costura de uso
domstico
44,08% 56,53%
25.21 8450.12 Outras mquinas de lavar roupa,
mesmo com dispositivos de
secagem, de uso domstico, com
secador centrfugo incorporado
38,58% 50,56%
25.22 8450.19 Outras mquinas de lavar roupa,
mesmo com dispositivos de
secagem, de uso domstico
31,28% 42,63%
25.23 8450.20 Mquinas de lavar roupa, mesmo
com dispositivos de secagem, de
uso domstico, de capacidade
superior a 10 kg, em peso de
roupa seca
31,70% 43,08%
25.24 8450.90 Partes de mquinas de lavar
roupa, mesmo com dispositivos de
secagem, de uso domstico
31,49% 42,85%
25.25 8451.21.00 Mquinas de secar de uso
domstico, e suas partes, de
capacidade no superior a 10kg,
em peso de roupa seca
32,01% 43,42%
25.26 8451.29.90 Outras mquinas de secar de uso
domstico
48,07% 60,87%
25.27 8451.90 Partes de mquinas de secar de
uso domstico
40,04% 52,14%
25.28 8471.30 Mquinas automticas para
processamento de dados,
portteis, de peso no superior a
10kg, contendo pelo menos uma
unidade central de
processamento, um teclado e uma
tela
24,43% 35,18%
25.29 8471.4 Outras mquinas automticas para
processamento de dados
38,73% 50,72%
25.30 8471.50.10 Unidades de processamento, de
pequena capacidade, exceto as
das subposies 8471.41 e
8471.49.00, podendo conter, no
mesmo corpo, um ou dois dos
22,03% 32,58%
43
seguintes tipos de unidades:
unidade de memria, unidade de
entrada e unidade de sada;
baseadas em microprocessadores,
com capacidade de instalao,
dentro do mesmo gabinete, de
unidades de memria da
subposio 8471.70, podendo
conter mltiplos conectores de
expanso ("slots"), e valor FOB
inferior ou igual a US$ 12.500,00,
por unidade
25.31 8471.60.5 Unidades de entrada, exceto as
das posies 8471.60.54
49,61% 62,54%
25.32 8471.60.90 Outras unidades de entrada ou de
sada, podendo conter, no mesmo
corpo, unidades de memria
37,22% 49,08%
25.33 8471.70 Unidades de memria 34,45% 46,07%
25.34 8471.90 Outras mquinas automticas para
processamento de dados e suas
unidades; leitores magnticos ou
pticos, mquinas para registrar
dados em suporte sob forma
codificada, e mquinas para
processamento desses dados, no
especificadas nem compreendidas
em outras posies.
27,12% 38,11%
25.35 8473.30 Partes e acessrios das mquinas
da posio 84.71
32,39% 43,83%
25.36 8504.3 Outros transformadores, exceto os
produtos classificados nas
posies 8504.33.00 e 8504.34.00
42,49% 54,80%
25.37 8504.40.10 Carregadores de acumuladores 58,46% 72,15%
25.38 8504.40.40 Equipamentos de alimentao
ininterrupta de energia (UPS ou
"no break")
36,26% 48,04%
25.39 85.08 Aspiradores 34,13% 45,72%
25.40 85.09 Aparelhos eletromecnicos de
motor eltrico incorporado, de uso
41,66% 53,90%
25.41 8509.80.10 Enceradeiras 43,81% 56,24%
25.42 8516.10.00 Chaleiras eltricas 48,40% 61,22%
25.43 8516.40.00 Ferros eltricos de passar 42,97% 55,33%
25.44 8516.50.00 Fornos de microondas 30,78% 42,08%
25.45 8516.60.00 Outros fornos; fogareiros
(includas as chapas de coco),
grelhas e assadeiras
33,60% 45,15%
* 25.46 8516.71.00 Outros aparelhos eletrotrmicos
para uso domstico - Cafeteiras
41,92% 54,18%
* 25.47 8516.72.00 Outros aparelhos eletrotrmicos
para uso domstico Torradeiras
30,01% 41,25%
25.48 8516.79 Outros aparelhos eletrotrmicos
para uso domstico
37,87% 49,78%
25.49 8516.90.00 Partes das chaleiras, ferros, fornos
e outros aparelhos eletrotrmicos
da posio 85.16, descritos nos
37,87% 49,78%
44
subitens 25.42 a 25.48
25.50 8517.11 Aparelhos telefnicos por fio com
unidade auscultador-microfone
sem fio
38,55% 50,52%
25.51 8517.12 Telefones para redes sem fio,
exceto celulares e os de uso
automotivo
21,54% 32,04%
25.52 8517.18.9 Outros aparelhos telefnicos 40,53% 52,67%
25.53 8517.62.5 Aparelhos para transmisso ou
recepo de voz, imagem ou
outros dados em rede com fio,
exceto os das posies
8517.62.51, 8517.62.52 e
8517.62.53
37,22% 49,08%
25.54 85.18 Microfones e seus suportes; alto-
falantes, mesmo montados nos
seus receptculos, fones de
ouvido (auscultadores), mesmo
combinados com microfone e
conjuntos ou sortidos constitudos
por um microfone e um ou mais
alto-falantes, amplificadores
eltricos de audiofreqncia,
aparelhos eltricos de amplificao
de som; suas partes e acessrios.
Exceto os de uso automotivo
41,69% 53,93%
25.55 85.19 85.22 Aparelhos de gravao de som;
aparelhos de reproduo de som;
aparelhos de gravao e de
reproduo de som; partes e
acessrios. Exceto os de uso
automotivo
41,69% 53,93%
25.56 8519.81.90 Outros aparelhos de gravao de
som; aparelhos de reproduo de
som; aparelhos de gravao e de
reproduo de som; partes e
acessrios. Exceto os de uso
automotivo
27,52% 38,54%
25.57 8521.90.90 Outros aparelhos videofnicos de
gravao ou de reproduo,
mesmo incorporando um receptor
de sinais videofnicos
23,97% 34,68%
25.58 8523.51.10 Cartes de memria ("memory
cards")
49,68% 62,62%
25.59 8525.80.29 Cmeras fotogrficas digitais e
cmeras de vdeo e suas partes
40,26% 52,38%
25.60 85.27 Aparelhos receptores para
radiodifuso, mesmo combinados
num mesmo invlucro, com um
aparelho de gravao ou de
reproduo de som, ou com um
relgio, exceto os classificados na
posio 8527.2 que sejam de uso
automotivo
37,22% 49,08%
25.61 8528.49.29
8528.59.20
Monitores e projetores que no
incorporem aparelhos receptores
37,22% 49,08%
45
8528.61.00
8528.69.00
de televiso
25.62 8528.51.20 Outros monitores dos tipos
utilizados exclusiva ou
principalmente com uma mquina
automtica para processamento
de dados da posio 84.71,
policromticos
37,60% 49,49%
25.63 8528.7 Aparelhos receptores de televiso,
mesmo que incorporem um
aparelho receptor de radiodifuso
ou um aparelho de gravao ou
reproduo de som ou de imagens
- Televisores de CRT (tubo de
rios catdicos)
42,00% 54,27%
25.64 8528.7 Aparelhos receptores de televiso,
mesmo que incorporem um
aparelho receptor de radiodifuso
ou um aparelho de gravao ou
reproduo de som ou de imagens
- Televisores de Plasma
29,06% 40,21%
25.65 8528.7 Outros aparelhos receptores de
televiso no dotados de
monitores ou display de vdeo
34,22% 45,82%
25.66 9006.10.00 Cmeras fotogrficas dos tipos
utilizadas para preparao de
clichs ou cilindros de impresso
37,22% 49,08%
25.67 9006.40.00 Cmeras fotogrficas para filmes
de revelao e copiagem
instantneas
37,22% 49,08%
25.68 9018.90.50 Aparelhos de diatermia 37,22% 49,08%
25.69 9019.10.00 Aparelhos de massagem 37,22% 49,08%
25.70 9032.89.11 Reguladores de voltagem
eletrnicos
36,89% 48,72%
25.71 9504.10 Jogos de vdeo dos tipos utilizveis
com receptor de televiso
29,67% 40,88%
22.02.2010)

* (redao dos Subitens 25.46 e 25.47 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente
a partir de 27.04.2010)

26. ACAR, EXCETUADOS O REFINADO E O CRISTAL
mbito de aplicao: Operaes internas

Subitem Especificao Operaes internas
(ou aquisies no
RJ)
Aquisies em outro
Estado
26.1 Acar, excetuados o refinado e o cristal 4,78% 15%

27. GUA, ADICIONADA DE ACAR OU DE OUTROS EDULCORANTES OU AROMATIZADA
46

(ou aquisies no
RJ)
Aquisies em
outro Estado
27.1 2202.10.00 guas, includas as guas minerais e as
guas gaseificadas, adicionadas de acar ou
de outros edulcorantes ou aromatizadas
Exceo: os nctares de frutas tornados
prprios para consumo por adio de gua,
acar ou outros edulcorantes e as bebidas
prontas para beber base de leite, de cacau
e de leite de soja
36,67% 50%

28. GUA SANITRIA, DETERGENTE, PRODUTOS DE LIMPEZA E CONSERVAO DOMSTICA

(ou aquisies no
RJ)
Aquisies em outro
Estado
28.1 gua sanitria, detergente, produtos de limpeza e
conservao domstica
18,44% 30%

29. LCOOL PARA USO DOMSTICO, FARMACUTICO OU INDUSTRIAL

(ou aquisies no
RJ)
Aquisies em outro
Estado
29.1 2207 lcool etlico no desnaturado, com um teor
alcolico em volume igual ou superior a 80%
vol.; lcool etlico e aguardentes,
desnaturados, com qualquer teor alcolico
18,44% 30%

30. ALIMENTO OU PREPARAES ALIMENTCIAS, INCLUSIVE EXTRATOS, ESSNCIAS E
CONCENTRADOS DE MATE E PREPARAES BASE DESTES EXTRATOS, ESSNCIAS OU
CONCENTRADOS BASE DE MATE E BEBIDA PRONTA BASE DE MATE (CHS PRONTOS PARA O
CONSUMO)

(ou aquisies no
RJ)
Aquisies em
outro Estado
30.1 2101 Extratos, essncias e concentrados de caf,
de ch ou de mate e preparaes base
destes produtos ou base de caf, ch ou
mate; chicria torrada e outros sucedneos
13,89% 25%
47
torrados do caf e respectivos extratos,
essncias e concentrados
Exceo: preparados para fabricao de
sorvete em mquina
30.2 2106 Preparaes alimentcias no especificadas
nem compreendidas em outras posies
13,89% 25%
* 30.3 2202.10.00 Bebidas prontas base de mate (chs
prontos para consumo)
13,89% 25%
* (redao do Subitem 30.3 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de
27.04.2010)

31. MATERIAIS DE CONSTRUO, ACABAMENTO, BRICOLAGEM OU ADORNO
MVA - Contribuinte
Substituto (ou Responsvel
solidrio)
Operaes
internas (ou
aquisies no
RJ)
Aquisies
em outro
Estado
31.1
3214.90.00
3816.00.1
3824.40.00
3824.50.00
Argamassas, seladoras, massas para revestimento, aditivos
para argamassas e afins
33,53% 45,07%
31.2 3824.50.00 Argamassas e concretos, no refratrios 33,53% 45,07%
31.3 35.06
Produtos de qualquer espcie utilizados como colas ou
adesivos, acondicionados para venda a retalho como colas ou
adesivos, com peso lquido no superior a 1 kilo, exceto cola
basto, cola instantnea e cola branca escolar
40% 52,10%
31.4 39.16 Revestimentos de PVC e outros plsticos; 38,34% 50,30%
31.5 39.16 Forro, sancas e afins de PVC, para uso na construo civil 38,34% 50,30%
31.6 39.17
Tubos e seus acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos,
flanges, unies), de plsticos, para uso na construo civil
30,74% 42,04%
31.7 39.18 Revestimento de pavimento de PVC e outros plsticos 32,97% 44,46%
31.8
39.19
39.20
39.21
Veda rosca, lona plstica, fitas isolantes e afins 28,17% 39,25%
31.9 39.22
Banheiras, boxes para chuveiros, pias, lavatrios, bids,
sanitrios e seus assentos e tampas, caixas de descarga e
artigos semelhantes para usos sanitrios ou higinicos, de
plsticos
39,28% 51,32%
31.10 3925.20.00 Portas, janelas e afins, de plstico 35% 46,67%
31.11 3925.30.00
Postigos, estores (includas as venezianas) e artefatos
semelhantes e suas partes
40% 52,10%
31.12 3926.90 Outras obras de plstico, para uso na construo civil 30,48% 41,76%
31.13 4005.91.90 Fitas emborrachadas 27,14% 38,13%
31.14 40.09
Tubos de borracha vulcanizada no endurecida, mesmo
providos dos respectivos acessrios (por exemplo, juntas,
cotovelos, flanges, unies) para uso na construo civil
40% 52,10%
31.15 40.16.93.00
Juntas, gaxetas e semelhantes, de borracha vulcanizada no
endurecida, para uso no automotivo
40% 52,10%
31.16 44.09 Pisos de madeira 34,96% 46,62%
31.17 4410.11.21
Painis de partculas, painis denominados "oriented strand
board" (OSB) e painis semelhantes (por exemplo,
"waferboard"), de madeira ou de outras matrias lenhosas,
34,61% 46,24%
48
recobertos na superfcie com papel impregnado de melamina,
mesmo aglomeradas com resinas ou com outros aglutinantes
orgnicos, em ambas as faces, com pelcula protetora na face
superior e trabalho de encaixe nas quatro laterais, dos tipos
utilizados para pavimentos
31.18 44.11
Pisos laminados com base de MDF (Mdium Density
Fiberboard) e/ou madeira
33,84% 45,41%
31.19 44.18
Obras de marcenaria ou de carpintaria para construes,
includos os painis celulares, os painis montados para
revestimento de pavimentos (pisos) e as fasquias para
telhados "shingles e shakes", de madeira
37,27% 49,13%
31.20 57.03
Tapetes e outros revestimentos para pavimentos (pisos), de
matrias txteis, tufados, mesmo confeccionados
36,83% 48,65%
31.21 57.04
Tapetes e outros revestimentos para pavimentos (pisos), de
feltro, exceto os tufados e os flocados, mesmo confeccionados
36,83% 48,65%
31.22 63.03 Persianas de materiais txteis 40% 52,10%
31.23 68.02
Ladrilhos de mrmores, travertinos, lajotas, quadrotes,
alabastro, nix e outras rochas carbonticas, e ladrilhos de
granito, cianito, charnokito, diorito, basalto e outras rochas
silicticas, com rea de at 2m2
40% 52,10%
31.24 68.05
Abrasivos naturais ou artificiais, em p ou em gros, aplicados
sobre matrias txteis, papel, carto ou outras matrias,
mesmo recortados, costurados ou reunidos de outro modo
35,90% 47,64%
31.25 6807.10.00 Manta asfltica 34,44% 46,06%
31.26 68.09 Obras de gesso ou de composies base de gesso 28,67% 39,79%
31.27 68.10
Obras de cimento, de concreto ou de pedra artificial, mesmo
armadas, exceto poste acima de 3 m de altura e tubos, laje,
pr laje e moures
35,46% 47,17%
31.28 69.10
Pias, lavatrios, colunas para lavatrios, banheiras, bids,
sanitrios, caixas de descarga, mictrios e aparelhos fixos
semelhantes para usos sanitrios, de cermica
34,29% 45,90%
31.29
69.07
69.08
Ladrilhos e placas de cermica, exclusivamente para
pavimentao ou revestimento
35,33% 47,03%
31.30 70.03
Vidro vazado ou laminado, em chapas, folhas ou perfis,
mesmo com camada absorvente, refletora ou no, mas sem
qualquer outro trabalho
36,08% 47,84%
31.31 70.05
Vidro flotado e vidro desbastado ou polido em uma ou em
ambas as faces, em chapas ou em folhas, mesmo com
camada absorvente, refletora ou no, mas sem qualquer outro
trabalho
34,41% 46,03%
31.32 7007.19.00 Vidros temperados 33,65% 45,20%
31.33 7007.29.00 Vidros laminados 34,93% 46,59%
31.34 70.09
Espelhos de vidro, mesmo emoldurados, excludos os de uso
automotivo
38,56% 50,53%
31.35
7214.20.00
7308.90.10
Barras prprias para construes, inclusive vergalhes de ao 40% 52,10%
31.36
72.13
7214.20.00
Vergalhes de ferro 27,74% 38,78%
31.37
7217.10.90
73.12
Fios de ferro ou ao no ligados, no revestidos, mesmo
polidos cordas, cabos, tranas (entranados), lingas e
artefatos semelhantes, de ferro ou ao, no isolados para usos
eltricos
37,88% 49,80%
31.38 7217.20.90 Outros fios de ferro ou ao, no ligados, galvanizados 39,73% 51,81%
31.39 73.07
Acessrios para tubos (inclusive unies, cotovelos, luvas ou
mangas), de ferro fundido, ferro ou ao
33,48% 45,02%
49
31.40 7308.30.00
Portas e janelas e seus caixilhos, alizares e soleiras de ferro
fundido, ferro ou ao
29,85% 41,07%
31.41
7308.40.00
7308.90
Material para andaimes, para armaes (cofragens) e para
escoramentos, (inclusive armaes prontas, para estruturas de
concreto armado ou argamassa armada), eletrocalhas e
perfilados de ferro fundido, ferro ou ao, prprios para
construo
29,85% 41,07%
31.42 7313.00.00
Arame farpado, de ferro ou ao arames ou tiras, retorcidos,
mesmo farpados, de ferro ou ao, dos tipos utilizados em
cercas
40% 52,10%
31.43 73.14 Telas metlicas, grades e redes, de fios de ferro ou ao 31,18% 42,52%
31.44 7315.82.00 Correntes de elos soldados, de ferro fundido, de ferro ou ao 40% 52,10%
31.45 7317.00
Tachas, pregos, percevejos, escpulas, grampos ondulados ou
biselados e artefatos semelhantes, de ferro fundido, ferro ou
ao, mesmo com a cabea de outra matria, exceto cobre
36,60% 48,40%
31.46 73.18
Parafusos, pinos ou pernos, roscados, porcas, tira-fundos,
ganchos roscados, rebites, chavetas, cavilhas, contrapinos,
arruelas (includas as de presso) e artefatos semelhantes, de
ferro fundido, ferro ou ao
40% 52,10%
31.47 73.26 Abraadeiras 40% 52,10%
31.48 74.07 Barras de cobre 31,5% 42,86%
31.49 7411.10.10
Tubos de cobre e suas ligas, para instalaes de gua quente
e gs, de uso na construo civil
27,67% 38,70%
31.50 74.12
Acessrios para tubos (por exemplo, unies, cotovelos, luvas
ou mangas) de cobre e suas ligas, para uso na construo civil
27,67% 38,70%
31.51 74.15
Tachas, pregos, percevejos, escpulas e artefatos
semelhantes, de cobre, ou de ferro ou ao com cabea de
cobre, parafusos, pinos ou pernos, roscados, porcas, ganchos
roscados, rebites, chavetas, cavilhas, contrapinos, arruelas
(includas as de presso), e artefatos semelhantes, de cobre
37,15% 49,00%
31.52 7607.19.90 Manta de subcobertura aluminizada 34,19% 45,79%
31.53 7609.00.00
Acessrios para tubos (por exemplo, unies, cotovelos, luvas
ou mangas), de alumnio, para uso na construo civil
39,96% 52,06%
31.54 76.10
Construes e suas partes (inclusive pontes e elementos de
pontes, torres, prticos, pilares, colunas, armaes, estruturas
para telhados, portas e janelas, e seus caixilhos, alizares e
soleiras, balaustradas, e estruturas de box), de alumnio,
exceto as construes, pr-fabricadas da posio 94.06;
chapas, barras, perfis, tubos e semelhantes, de alumnio,
prprios para construes
30,97% 42,29%
31.55 76.16
Outras obras de alumnio, prprias para construes, includas
as persianas
35,20% 46,88%
31.56
76.16
8302.4
Outras guarnies, ferragens e artigos semelhantes de metais
comuns, para construes, inclusive puxadores, exceto
persianas de alumnio
35,20% 46,88%
31.57 83.01
Cadeados, fechaduras e ferrolhos (de chave, de segredo ou
eltricos), de metais comuns, includas as suas partes fechos e
armaes com fecho, com fechadura, de metais comuns
chaves para estes artigos, de metais comuns excludos os de
uso automotivo
36,26% 48,04%
31.59 8302.10.00 Dobradias de metais comuns, de qualquer tipo 40% 52,10%
31.60 83.07
Tubos flexveis de metais comuns, mesmo com acessrios,
para uso na construo civil
30,55% 41,83%
31.61 83.11
Fios, varetas, tubos, chapas, eletrodos e artefatos
semelhantes, de metais comuns ou de carbonetos metlicos,
revestidos exterior ou interiormente de decapantes ou de
37,32% 49,19%
50
fundentes, para soldagem (soldadura) ou depsito de metal
ou de carbonetos metlicos fios e varetas de ps de metais
comuns aglomerados, para metalizao por projeo
31.62 8419.1
Aquecedores de gua no eltricos, de aquecimento
instantneo ou de acumulao
29,67% 40,88%
31.63 84.81
Torneiras, vlvulas (includas as redutoras de presso e as
termostticas) e dispositivos semelhantes, para canalizaes,
caldeiras, reservatrios, cubas e outros recipientes
30,18% 41,43%
31.64 8515.90.00
Partes de mquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca
e de mquinas e aparelhos para soldar metais por resistncia
39,14% 51,16%
31.65 90.19 Banheira de hidromassagem 31,70% 43,08%
* 31.66 Outros azulejos, louas sanitrias e de cozinha no
especificados nos demais subitens de que trata o Item 31
23% 35%
01.05.2010)
* (redao do Subitem 31.66 do Anexo I, do Livro II, acrescentada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a
partir de 26.04.2010)

32. BALA, BOMBOM, CARAMELO, PASTILHA, DROPE, CHOCOLATE, GOMA DE MASCAR E
GULOSEIMAS SEMELHANTES E OVO DE PSCOA
MVA - Contribuinte Substituto (ou
Operaes internas
(ou aquisies no
RJ)
Aquisies em
outro Estado
32.1 1704
1806
Bala, bombom, caramelo, pastilha, drope, chocolate,
goma de mascar e guloseimas semelhantes e ovo de
pscoa, com ou sem cacau (includo o chocolate branco)
23% 35%
30.10.2009)

33. BISCOITOS, BOLACHAS, WAFFLES E WAFERS
MVA - Contribuinte Substituto
(ou Responsvel solidrio)
Operaes
internas (ou
aquisies no
RJ)
Aquisies
em outro
Estado
33.1 1905 Biscoitos, bolachas, waffles e wafers.
Exceo: os biscoitos e bolachas dos tipos "cream cracker",
"gua e sal", "maisena" e "maria" e outros de consumo
popular, no adicionados de cacau, nem recheados, cobertos
ou amanteigados, independentemente de sua denominao
comercial
13,89% 30%

30.10.2009)

34. FERRO PARA CONSTRUO CIVIL
51
solidrio)
Subitem Especificao
aquisies no RJ)
Aquisies em
outro Estado
34.1 Demais produtos de ferro para a construo civil, que
no sejam os relacionados no item 31
18,48% 20%
01.05.2010)

35. INSETICIDA DOMSTICO

(ou aquisies no
RJ)
Aquisies em outro
Estado
35.1 Inseticida domstico 23% 35%

36. LENTES DE CONTATO

(ou aquisies no
RJ)
Aquisies em outro
Estado
36.1 Lentes de contato 36,67% 50%

37. OPERAES RELATIVAS A VENDAS POR SISTEMA DE MARKETING DIRETO PORTA-A-PORTA A
CONSUMIDOR FINAL

(ou aquisies no
RJ)
Aquisies em outro
Estado
37.1 Vendas por sistema de marketing direto porta-a-porta a
consumidor final
30% 40%

38. VINAGRE PARA USO ALIMENTAR

(ou aquisies no
RJ)
Aquisies em
outro Estado
38.1 2209.00.00 Vinagres e seus sucedneos obtidos a partir
do cido actico, para usos alimentares
18,44% 30%

52
39. MQUINAS E OUTRAS FERRAMENTAS
mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo o Estado de Minas Gerais
solidrio)
aquisies no RJ)
Estado )
39.1 84.05 Geradores de gs de ar (gs
pobre) ou de gs de gua, com
ou sem depuradores; geradores
de acetileno e geradores
semelhantes de gs, operados a
gua, com ou sem depuradores
37% 48,84%
39.2 8413.20.00 Bombas manuais para lquidos,
exceto das subposies 8413.11
e 8413.19
37% 48,84%
39.3 8413.50.90 Bombas volumtricas alternativas 37% 48,84%
39.4 8425.1 Talhas, cadernais e moites 37% 48,84%
39.5 8425.49 Macacos 37% 48,84%
39.6 8515.39.00 Mquinas e aparelhos para soldar
metais por arco ou jato de
plasma, excludas as
automticas-NCM 8515.31
37% 48,84%
39.7 9024.10.20 Mquinas e aparelhos para
ensaios de dureza
37% 48,84%
39.8 9028.10
9028.90.90
Contadores de gases, suas partes
e acessrios
37% 48,84%
39.9 9028.20
9028.90.90
Contadores de lquidos, suas
partes e acessrios
37% 48,84%
39.10 90.29 Outros contadores (por exemplo:
contadores de voltas, contadores
de produo, totalizadores de
caminho percorrido, podmetros,
excludos os taxmetros);
indicadores de velocidade e
tacmetros, exceto os das
posies 90.14 ou 90.15;
estroboscpios; inclusive suas
partes e acessrios
37% 48,84%
39.11 90.31 Instrumentos, aparelhos e
mquinas de medida ou controle,
no especificados nem
compreendidos em outras
posies do presente captulo;
projetores de perfis; suas partes
e acessrios; exceto aparelhos
digitais de uso em veculos
automveis-NCM 9031.80.40,
aparelhos para anlise de txteis,
computadorizados-NCM
9031.80.50 e clulas de carga-
NCM 9031.80.60
37% 48,84%
39.12 8424.81 Aparelhos mecnicos para
agricultura ou horticultura
37% 48,84%
53
(redao do Item 39 do Anexo I, do Livro II, acrescentada pelo Decreto n. 42.226/2010, vigente a partir de
12.01.2010)

40. MQUINAS E APARELHOS MECNICOS, ELTRICOS, ELETROMECNICOS E AUTOMTICOS
Catarina
MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio)
aquisies no RJ)
Operaes interestaduais (ou
aquisies em outro Estado )
40.1 8414.5 Ventiladores 35,99% 47,74%
40.2 8414.60.00 Coifas com dimenso
horizontal mxima no
superior a 120 cm
49,74% 62,68%
40.3 8414.90.20 Partes de ventiladores ou
coifas aspirantes
35,99% 47,74%
40.4 8415.10
8415.8
8415.90.00
Mquinas e aparelhos de ar-
condicionado contendo um
ventilador motorizado e
dispositivos prprios para
modificar a temperatura e a
umidade, includos as
mquinas e aparelhos em que
a umidade no seja regulvel
separadamente e suas partes
e peas
39,90% 51,99%
40.5 8415.10.11 Aparelhos de ar-condicionado
tipo Split System (elementos
separados) com unidade
externa e interna
48,01% 60,80%
com capacidade inferior ou
igual a 30.000 frigorias/hora
39,90% 51,99%
com capacidade acima de
30.000 frigorias/hora
38,58% 50,56%
40.8 8421.21.00 Aparelhos para filtrar ou
depurar gua - Purificadores
de gua
34,19% 45,79%
depurar gua - Depuradores
de gua eltricos
47,21% 59,93%
depurar gua - Filtros de
barro
56,89% 70,45%
40.11 8421.39.30 Concentradores de oxignio
por depurao do ar, com
capacidade de sada inferior
ou igual a 6 litros por minuto
42,12% 54,40%
40.12 8423.10.00 Balanas para pessoas,
includas as balanas para
bebs; balanas de uso
domstico
51,84% 64,96%
40.13 8424.20.00 Pistolas aerogrficas e
aparelhos semelhantes
79,76% 95,29%
54
40.14 8424.30.10
8424.30.90
8424.90.90
Mquinas e aparelhos de jato
de gua e vapor e aparelhos
de jato semelhantes e suas
partes
42,12% 54,40%
40.15 8424.30.90 Lavadora de alta presso 46,45% 59,11%
40.16 8443.12.00 Mquinas e aparelhos de
impresso, por ofsete, dos
tipos utilizados em escritrios,
alimentados por folhas de
formato no superior a 22 cm
x 36 cm , quando no
dobradas
42,12% 54,40%
40.17 84.67 Ferramentas pneumticas,
hidrulicas ou com motor
(eltrico ou no eltrico)
incorporado, de uso manual
42,12% 54,40%
40.18 8467.21.00 Furadeiras eltricas 41,26% 53,47%
40.19 8468.10.00
8468.90.10
Maaricos de uso manual e
suas partes
42,12% 54,40%
40.20 8468.20.00
8468.90.90
Mquinas e aparelhos a gs e
suas partes
42,12% 54,40%
40.21 8214.90
8510
Aparelhos ou mquinas de
barbear, mquinas de cortar
o cabelo ou de tosquiar e
aparelhos de depilar, de
motor eltrico incorporado e
suas partes
42,12% 54,40%
40.22 8515.1 Mquinas e aparelhos para
soldadura forte ou fraca
42,12% 54,40%
40.23 8515.2 Mquinas e aparelhos para
soldar metais por resistncia
42,12% 54,40%
40.24 8516.2 Aparelhos eltricos para
aquecimento de ambientes
31,60% 42,97%
40.25 8516.31.00 Secadores de cabelo 44,45% 56,93%
40.26 8516.32.00 Outros aparelhos para
arranjos do cabelo
44,45% 56,93%

27.04.2010)
Nota 1 - O regime de substituio tributria se aplica tambm entrada destinada ao ativo permanente ou ao
uso ou consumo do estabelecimento destinatrio, sendo a base de clculo corresponde ao preo efetivamente
praticado na operao.
Nota 2 - Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de clculo o recolhimento do
imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido da margem de valor
agregado..
Nota 3 - Na hiptese de operao interestadual destinada ao Estado do Rio de Janeiro com os produtos
relacionados nos itens 6 a 10, 12, 13, 15, 16, 19 a 25, 31, 39 e 40 em que a alquota interna aplicvel (nominal
ou efetiva) seja inferior ao percentual de 19% (dezenove por cento), j considerado o Fundo Estadual de
Combate Pobreza (FECP), em substituio s margens de valor adicionado ajustadas constantes do
presente Anexo, o contribuinte substituto deve adotar a margem obtida com a aplicao da frmula a seguir,
para adequar a Margem de Valor Adicionado Ajustada: "MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ
inter) / (1- ALQ intra)] -1" , onde:
a) "MVA ST original" a margem de valor agregado indicada nos respectivos protocolos;
b) "ALQ inter" o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao;
c) "ALQ intra" o coeficiente correspondente alquota prevista para as operaes substitudas, no Estado do
Rio de Janeiro.
55
(redao do mbito de Aplicao do Item 22 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010,
vigente a partir de 01.05.2010)
Nota 4 - A MVA Ajustada e adequada, obtida nos termos da nota 3, no poder ser inferior a MVA original
prevista no respectivo protocolo ou convnio.
(Nota 4 includa pelo Decreto n. 42.099/2009, vigente a partir de 30.10.2009)
Nota 5 - Caso sejam adotadas as disposies presentes nas notas 3 e 4, o contribuinte substituto deve
consignar no documento fiscal, no campo "Informaes Complementares", o dispositivo normativo que
fundamenta a aplicao da alquota interna incidente (nominal ou efetiva) inferior a 19%, a alquota respectiva
e a MVA Ajustada utilizada no clculo".
(Nota 5 includa pelo Decreto n. 42.099/2009, vigente a partir de 30.10.2009)

RESOLUO SEFAZ N. 217 DE 27 DE JULHO DE 2009
Dispe sobre o Programa Aplicativo Fiscal (PAF-ECF), destinado a enviar comandos de funcionamento ao
equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), e d outras providncias.

O SECRETRIO DE ESTADO DE FAZENDA, no uso de suas atribuies, tendo em vista o disposto
no Convnio ICMS n. 15, de 04 de abril de 2008, e no Captulo VIII do Ttulo III do Livro VIII do
Regulamento do ICMS aprovado pelo Decreto n. 27.427, de 17 de novembro de 2000,
R E S O L V E:
Art. 1. A partir de 1. de novembro de 2009 no ser mais autorizado o uso de qualquer
equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) sem que o Programa Aplicativo Fiscal - PAF-ECF,
utilizado no modelo escolhido, esteja previamente cadastrado e autorizado para uso neste Estado.
1. O cadastramento e a autorizao para uso referido no caput somente poder ser feito aps a
emisso de Laudo de Anlise Funcional de PAF-ECF, em conformidade com as disposies do
Convnio ICMS n. 15/2008 e a respectiva publicao do despacho da Secretaria-Executiva do
CONFAZ, nos termos da Clusula Dcima do referido convnio.
2. Para efeito no disposto nesta Resoluo, entende-se como Programa Aplicativo Fiscal (PAF-
ECF) o programa destinado a enviar comandos de funcionamento ao equipamento Emissor de
Cupom Fiscal (ECF), desenvolvido com base nos requisitos previstos no Convnio ICMS n. 15/2008
e no Ato COTEPE 06/2008, de 14 de abril de 2008.
Art. 2. Os contribuintes usurios de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) autorizados ao
uso at 31 de outubro de 2009 devem providenciar, at 31 de maro de 2010, a substituio do
programa aplicativo em uso por Programa Aplicativo Fiscal (PAF-ECF), de que trata o Convnio
ICMS n. 15/2008, cadastrado e autorizado ao uso neste Estado.
Art. 3. O pedido de cadastro, registro e alterao do PAF-ECF deve ser formalizado mediante o
preenchimento do formulrio eletrnico "Pedido de Registro de PAF-ECF" no Sistema ECF, que
estar disponvel na pgina da Secretaria de Estado de Fazenda (SEFAZ), endereo eletrnico
http://www.fazenda.rj.gov.br, em data e forma a serem definidas em ato da Subsecretaria da
Receita.
1. O pedido a que se refere o caput deste artigo deve ser feito pela empresa responsvel pela
guarda dos arquivos fontes nos termos do 2. da Clusula Nona do Convnio ICMS n. 15/2008.
2. Para o preenchimento do pedido de cadastro, registro e alterao do PAF-ECF exigido que a
empresa responsvel possua certificao digital.
Art. 4. Sem prejuzo de outras sanes previstas na legislao e, se for o caso, da responsabilidade
criminal prevista no inciso V do art. 2. da Lei Federal n. 8.137, de 27 de dezembro de 1990, o
registro do PAF-ECF ser:
I - suspenso pelo prazo de 60 (sessenta) dias, quando:
a) a empresa no cumprir as obrigaes acessrias relativas sua condio de empresa
desenvolvedora de programa aplicativo,
b) a empresa responsvel pelo cadastramento do PAF-ECF no for localizada com base nos dados
fornecidos no cadastramento,
c) for constatado que houve alterao de software sem prvia comunicao ao fisco,
II - cancelado, quando a empresa:
a) for conivente, direta ou indiretamente, com a utilizao irregular de ECF,
56
b) desenvolver, modificar, falsificar ou violar programa aplicativo, possibilitando o seu funcionamento
fora das exigncias previstas na legislao tributria,
c) disponibilizar ao usurio software que lhe possibilitar o uso irregular do ECF ou a omisso de
operaes e prestaes realizadas,
d) tiver o seu credenciamento suspenso com base no disposto no inciso I deste artigo e no sanar a
irregularidade at o trmino do perodo de suspenso, se for o caso,
e) disponibilizar a estabelecimento obrigado ao uso de ECF software que possibilite o registro de
operaes de sadas de mercadorias e prestaes de servios sem a devida emisso do documento
fiscal,
f) disponibilizar ao estabelecimento usurio do PAF-ECF, exceto no caso de programa exclusivo
prprio, meio, instrumento ou recurso que possibilite a decodificao da informao armazenada no
arquivo auxiliar criptografado utilizado para implementar requisito tcnico destinado a garantir a
utilizao do programa somente com ECF autorizado para uso fiscal no estabelecimento e a
conferncia do valor acumulado no Grande Total (GT).
Art. 5. Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao.
Rio de Janeiro, 27 de julho de 2009
JOAQUIM VIEIRA FERREIRA LEVY
Secretrio de Estado de Fazenda

RESOLUO SEFAZ N. 219 DE 30 DE JULHO DE 2009
Dispe sobre alterao da data de vigncia dos Protocolos ICMS 57/09 a 62/09.
O SECRETRIO DE ESTADO DE FAZENDA, no uso de suas atribuies legais, e considerando
o disposto no art. 4. do Decreto n. 41.961, de 23 de julho de 2009,
R E S O L V E:
Art. 1. Fica alterada para 1. de setembro de 2009 a data de vigncia dos Protocolos ICMS a seguir
relacionados, firmados com o Estado de Minas Gerais em 3 de julho de 2009, nas remessas das
mercadorias neles constantes exclusivamente do Estado de Minas Gerais para o Estado do Rio de
Janeiro:
I - PROTOCOLO ICMS 57/09, que dispe sobre a substituio tributria nas operaes com
bicicletas;
II - PROTOCOLO ICMS 58/09, que dispe sobre a substituio tributria nas operaes com
brinquedos;
III - PROTOCOLO ICMS 59/09, que dispe sobre a substituio tributria nas operaes com
colchoaria;
IV - PROTOCOLO ICMS 60/09, que dispe sobre a substituio tributria nas operaes com
ferramentas;
V- PROTOCOLO ICMS 61/09, que dispe sobre a substituio tributria nas operaes com artigos
de papelaria; e
VI - PROTOCOLO ICMS 62/09, que dispe sobre a substituio tributria nas operaes com
produtos eletrnicos, eletroeletrnicos e eletrodomsticos.
Rio de Janeiro, 30 de julho de 2009

RESOLUO SEFAZ N. 225 DE 19 DE AGOSTO DE 2009
Dispe sobre a obrigatoriedade de entrega de arquivo magntico com o registro tipo 60 "I": item do documento
fiscal emitido por Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF).

57
O SECRETRIO DE ESTADO DE FAZENDA, no uso de suas atribuies, e tendo em vista o
disposto no Convnio ICMS 57/95, de 28 de junho de 1995, especialmente, o 3 da clusula
primeira, e o item 2 do 3 do art. 5 do Livro VII do Regulamento do ICMS aprovado pelo Decreto
n 27.427, de 17 de novembro 2000,
R E S O L V E:
Art. 1. O estabelecimento obrigado ao uso de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) com
expectativa de receita bruta anual superior a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais) dever apresentar
arquivo magntico, com o registro tipo 60 "I": item do documento fiscal emitido por equipamento
Emissor de Cupom Fiscal, relativamente s operaes efetuadas no ms anterior, observando o que
determina o Manual de Orientao aprovado pelo Convnio ICMS 57/95, nas seguintes datas:

I - 15 de outubro de 2009, para os estabelecimentos j autorizados ao uso de Sistema Eletrnico
de Processamento de Dados pelo Sistema SEPD, da Secretaria de Estado de Fazenda (SEFAZ),
ou que seja usurio de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) com Memria de Fita-
detalhe (MFD);

II - 15 de janeiro de 2010, para os demais estabelecimentos.

1. O estabelecimento de empresa enquadrado no Simples Nacional somente estar obrigado a
entregar os arquivos magnticos previstos no caput se j for usurio do Sistema Eletrnico de
Processamento de Dados, ou usurio de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) com Memria
de Fita-detalhe (MFD).

2. O estabelecimento usurio de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) com Memria de
Fita-detalhe (MFD), em substituio ao arquivo previsto no caput deste artigo, dever enviar arquivo
eletrnico contendo os dados da Memria de Fita-detalhe (MFD).

3. A partir das datas referidas nos incisos I e II deste artigo, os arquivos relativos s operaes de
cada ms devero ser transmitidos at o dia 15 do ms subsequente.

Art. 2. Os arquivos magnticos referidos nesta Resoluo sero transmitidos via Internet pelo
Sistema SINTEGRA, disponvel na pgina da Secretaria de Estado de Fazenda
(www.fazenda.rj.gov.br).

Rio de Janeiro, 19 de agosto de 2009

RESOLUO SEFAZ N. 229 DE 04 DE SETEMBRO DE 2009
Dispe sobre a escriturao do livro registro de entradas pelas Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte optantes do Simples Nacional.

O SECRETRIO DE ESTADO DE FAZENDA, no uso das atribuies que lhe confere o art. 48 da
Lei n. 2.657, de 26 de dezembro de 1996, tendo em vista a possibilidade de dispensa total ou parcial
da escriturao do livro Registro de Entradas atribuda pelo 1. do art. 3. da Resoluo CGSN n.
10, de 28 de junho de 2007, e o disposto no processo n. E-04/407135/2007,
R E S O L V E:
58
Art. 1. A Microempresa e a Empresa de Pequeno Porte optante pelo Simples Nacional de que trata a
Lei Complementar n. 123/2006, quando contribuinte do ICMS, fica dispensada da escriturao da
coluna "ICMS - VALORES FISCAIS" do livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A.
Art. 2. A ME/EPP optante pelo Simples Nacional dever escriturar normalmente os demais livros
fiscais previstos no art. 3. da Resoluo CGSN n. 10/2007.
Rio de Janeiro, 04 de setembro de 2009

RESOLUO CGSN N 10, DE 28 DE JUNHO DE 2007
DOU de 2.7.2007
Dispe sobre as obrigaes acessrias relativas s microempresas e empresas de pequeno porte optantes
pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies (Simples Nacional).
Alterada pela Resoluo CGSN n 20, de 15 de agosto de 2007.
Alterada pela Resoluo CGSN n 22, de 23 de agosto de 2007.
Alterada pela Resoluo CGSN n 25, de 20 de dezembro de 2007.
Alterada pela Resoluo CGSN n 28, de 21 de janeiro de 2008.
Alterada pela Resoluo CGSN n 33, de 17 de maro de 2008.
Alterada pela resoluo CGSN n 42, de 13 de outubro de 2008.
Alterada pela Resoluo CGSN n 44, de 18 de novembro de 2008.
Alterada pela Resoluo CGSN n 53, de 22 de dezembro de 2008.
Alterada pela Resoluo CGSN n 55, de 23 de maro de 2009.
Alterada pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009
O Comit Gestor de Tributao das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (CGSN) no
uso da atribuio que lhe confere a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, o
Decreto n 6.038, de 7 de fevereiro de 2007, e o Regimento Interno aprovado pela Resoluo CGSN
n 1, de 19 de maro de 2007, resolve:
DISPOSIES PRELIMINARES
Art. 1 Esta Resoluo regulamenta as obrigaes acessrias das Microempresas (ME) e Empresas
de Pequeno Porte (EPP) optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e
Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional),
referentes emisso de documentos fiscais e escriturao de livros fiscais e contbeis e d outras
providncias.
DOCUMENTOS FISCAIS
Art. 2
o
As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional utilizaro, conforme as operaes e
prestaes que realizarem, os documentos fiscais, inclusive os emitidos por meio eletrnico,
autorizados pelos entes federativos onde possurem estabelecimento.
1 Relativamente prestao de servios sujeita ao Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza
(ISS) as ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional utilizaro a Nota Fiscal de Servios, conforme
modelo aprovado e autorizado pelo Municpio, ou Distrito Federal, ou outro documento fiscal
autorizado conjuntamente pelo Estado e pelo Municpio da sua circunscrio fiscal.
2 A utilizao dos documentos fiscais fica condicionada inutilizao dos campos destinados
base de clculo e ao imposto destacado, de obrigao prpria, sem prejuzo do disposto no art. 11
da Resoluo CGSN n 4, de 30 de maio de 2007, constando, no campo destinado s informaes
complementares ou, em sua falta, no corpo do documento, por qualquer meio grfico indelvel, as
expresses: (Redao dada pela Resoluo CGSN n 20, de 15 de agosto de 2007)
I - "DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL"; e
II NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE IPI. (Redao dada pela Resoluo CGSN n
60, de 22 de junho de 2009)
2-A Na hiptese de o estabelecimento da ME ou EPP estar impedido de recolher o ICMS e o ISS
pelo Simples Nacional, em decorrncia de haver extrapolado o sublimite estabelecido, em face do
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disposto no 1 do art. 20 da Lei Complementar n 123, de 2006: (Includo pela Resoluo CGSN n
60, de 22 de junho de 2009)
I - no se aplica a inutilizao dos campos prevista no 2; (Includo pela Resoluo CGSN n 60,
de 22 de junho de 2009)
II - o contribuinte dever consignar, no campo destinado s informaes complementares ou, em
sua falta, no corpo do documento, por qualquer meio grfico indelvel, as expresses: (Includo pela
Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009)
I - "ESTABELECIMENTO IMPEDIDO DE RECOLHER O ICMS/ISS PELO SIMPLES NACIONAL,
NOS TERMOS DO 1 DO ART. 20 DA LC 123/2006" (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22
de junho de 2009)
II - "NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE IPI". (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22
de junho de 2009)
4 Quando a ME ou a EPP revestir-se da condio de responsvel, inclusive de substituto
tributrio, far a indicao alusiva base de clculo e ao imposto retido no campo prprio ou, em
sua falta, no corpo do documento fiscal utilizado na operao ou prestao.
5 Na hiptese de devoluo de mercadoria a contribuinte no optante pelo Simples Nacional, a
ME e a EPP faro a indicao no campo "Informaes Complementares", ou no corpo da Nota
Fiscal Modelo 1, 1-A, ou Avulsa, da base de clculo, do imposto destacado, e do nmero da Nota
Fiscal de compra da mercadoria devolvida, observado o disposto no art. 10.
6 Na prestao de servio sujeito ao ISS, cujo imposto for de responsabilidade do tomador, o
emitente far a indicao alusiva base de clculo e ao imposto devido no campo prprio ou, em
sua falta, no corpo do documento fiscal utilizado na prestao.
7 Relativamente ao equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), devero ser observadas as
normas estabelecidas nas legislaes dos entes federativos.
Art 2-A A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional que emitir Nota Fiscal com direito ao crdito
estabelecido no 1 do art. 23 da Lei Complementar n 123, de 2006, consignar no campo
destinado s informaes complementares ou excepcionalmente, em caso de insuficincia de
espao, no quadro Dados do Produto, a expresso: "PERMITE O APROVEITAMENTO DO
CRDITO DE ICMS NO VALOR DE R$...; CORRESPONDENTE ALQUOTA DE ...%, NOS
TERMOS DO ART. 23 DA LC 123/2006". (Redao dada pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de
junho de 2009)
1 A alquota aplicvel ao clculo do crdito a que se refere o caput, corresponder:
I - ao percentual previsto na coluna "ICMS" nos Anexos I ou II da Lei Complementar n 123, de 2006
para a faixa de receita bruta a que ela estiver sujeita no ms anterior ao da operao, assim
considerada: (Redao dada pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009)
a) a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses que antecederem o ms anterior ao da operao;
(Includa pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009)
b) a mdia aritmtica da receita bruta total dos meses que antecederem o ms anterior ao da
operao, multiplicada por 12 (doze), na hiptese de a empresa ter iniciado suas atividades h
menos de 13 meses da operao. (Includa pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009)
II - na hiptese de a operao ocorrer no ms de incio de atividades da ME ou EPP optante pelo
Simples Nacional, ao percentual de ICMS referente menor alquota prevista nos Anexos I ou II da
Lei Complementar n 123, de 2006.
2 No caso de reduo concedida pelo Estado ou Distrito Federal nos termos do 20 do art. 18 da
Lei Complementar n 123, de 2006, a alquota de que trata o 1 ser aquela considerando a
respectiva reduo.
Art. 2-B A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional no poder consignar no documento fiscal a
expresso mencionada no artigo 2-A, ou caso j consignada, dever inutiliz-la, quando: (Redao
dada pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009)
I - a ME ou EPP estiver sujeita tributao do ICMS no Simples Nacional por valores fixos mensais;
II - tratar-se de operao de venda ou revenda de mercadorias em que o ICMS no devido pelo
Simples Nacional; (Redao dada pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009)
III - houver iseno estabelecida pelo Estado ou Distrito Federal nos termos do 20 do art. 18 da Lei
Complementar n 123, de 2006, que abranja a faixa de receita bruta a que a ME ou EPP estiver
sujeita no ms da operao;
60
IV - a operao for imune ao ICMS; (Redao dada pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de
2009)
V - a ME ou EPP considerar, por opo, que a base de clculo sobre a qual sero calculados os
valores devidos no Simples Nacional ser representada pela receita recebida no ms, na forma da
Resoluo CGSN n 38, de 1 de setembro de 2008.
VI - tratar-se de prestao de servio de comunicao, de transporte interestadual ou de transporte
intermunicipal. (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009)
Art 2-C O adquirente da mercadoria no poder se creditar do ICMS consignado em nota fiscal
emitida por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, de que trata o art. 2-A, quando: (Redao
I - a alquota de que trata o 1 do artigo 2-A no for informada na nota fiscal; (Includo pela
II - a mercadoria adquirida no se destinar comercializao ou industrializao; (Includo pela
III - a operao enquadrar-se em situaes previstas nos incisos I a VI do art. 2-B. (Includo pela
Pargrafo nico. Na hiptese de utilizao de crdito a que se refere o 1 do art. 23 da Lei
Complementar n 123, de 2006, de forma indevida ou a maior, o destinatrio da operao estornar
o crdito respectivo em conformidade com o estabelecido na legislao de cada ente, sem prejuzo
de eventuais sanes ao emitente nos termos da legislao do Simples Nacional. (Includo pela
Art 2-D Na hiptese de concesso pelo Estado ou Distrito Federal s pessoas jurdicas e quelas a
elas equiparadas pela legislao tributria, no optantes pelo Simples Nacional, de crdito
correspondente ao ICMS incidente sobre os insumos utilizados nas mercadorias adquiridas de
indstria optante pelo Simples Nacional, nos termos do 5 do art. 23 da Lei Complementar n 123,
de 2006 devero ser observadas as disposies estabelecidas unilateralmente pelo ente federativo
instituidor. (Includo pela Resoluo CGSN n 53, de 22 de dezembro de 2008) (Vide art. 6 da
Resoluo CGSN n 53, de 2008)
LIVROS FISCAIS E CONTBEIS
Art. 3 As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional devero adotar para os registros e controles
das operaes e prestaes por elas realizadas:
I - Livro Caixa, no qual dever estar escriturada toda a sua movimentao financeira e bancria;
II - Livro Registro de Inventrio, no qual devero constar registrados os estoques existentes no
trmino de cada ano-calendrio, quando contribuinte do ICMS;
III - Livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A, destinado escriturao dos documentos fiscais
relativos s entradas de mercadorias ou bens e s aquisies de servios de transporte e de
comunicao efetuadas a qualquer ttulo pelo estabelecimento, quando contribuinte do ICMS;
IV - Livro Registro dos Servios Prestados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos
aos servios prestados sujeitos ao ISS, quando contribuinte do ISS;
V - Livro Registro de Servios Tomados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos
servios tomados sujeitos ao ISS;
VI - Livro de Registro de Entrada e Sada de Selo de Controle, caso exigvel pela legislao do
Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI.
1 Os livros discriminados neste artigo podero ser dispensados, no todo ou em parte, pelo ente
tributante da circunscrio fiscal do estabelecimento do contribuinte, respeitados os limites de suas
respectivas competncias.
2 Alm dos livros previstos no caput, sero utilizados:
I - Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, pelo estabelecimento grfico para registro
dos impressos que confeccionar para terceiros ou para uso prprio;
II - Livros especficos pelos contribuintes que comercializem combustveis;
III - Livro Registro de Veculos, por todas as pessoas que interfiram habitualmente no processo de
intermediao de veculos, inclusive como simples depositrios ou expositores.
3 A apresentao da escriturao contbil, em especial do Livro Dirio e do Livro Razo,
dispensa a apresentao do Livro Caixa. (Includo pela Resoluo CGSN n 28, de 21 de janeiro de
2008)
61

DECLARAES
Art. 4 A ME e a EPP optantes do Simples Nacional apresentaro, anualmente, declarao nica e
simplificada de informaes socioeconmicas e fiscais que ser entregue Secretaria da Receita
Federal do Brasil (RFB), por meio da internet, at o ltimo dia do ms de maro do ano-calendrio
subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores dos impostos e contribuies previstos no
Simples Nacional.
1 Nas hipteses em que a ME ou a EPP tenha sido incorporada, cindida, total ou parcialmente,
extinta ou fundida, a declarao simplificada dever ser entregue at o ltimo dia do ms
subseqente ao do evento, exceto nos casos em que essas situaes especiais ocorram no primeiro
quadrimestre do ano-calendrio, hiptese em que a declarao dever ser entregue at o ltimo dia
do ms de junho. (Redao dada pela Resoluo CGSN n 44, de 18 de novembro de 2008)
1-A Com relao ao ano-calendrio de excluso da ME ou EPP do Simples Nacional, esta dever
entregar a declarao simplificada, abrangendo os fatos geradores ocorridos no perodo em que
esteve na condio de optante, no prazo estabelecido no caput. (Includo pela Resoluo CGSN n
44, de 18 de novembro de 2008)
2 A declarao simplificada poder ser retificada independentemente de prvia autorizao da
administrao tributria e ter a mesma natureza da declarao originariamente apresentada,
observado o disposto no pargrafo nico do art. 138 do CTN.
3 A retificao da declarao simplificada por iniciativa do prprio declarante, quando vise reduzir
ou excluir tributo, s admissvel antes do incio de procedimento fiscal.
4 As informaes prestadas pelo contribuinte na declarao simplificada sero compartilhadas
entre a RFB e os rgos de fiscalizao tributria dos Estados e Municpios.
5 A RFB disponibilizar aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios relao dos
contribuintes que no apresentarem a declarao simplificada.
6 A exigncia de declarao nica a que se refere o caput no desobriga a prestao de
informaes relativas a terceiros.
7 A declarao de que trata o caput constitui confisso de dvida e instrumento hbil e suficiente
para a exigncia dos tributos e contribuies que no tenham sido recolhidos resultantes das
informaes nela prestadas. (Includo pela Resoluo CGSN n 53, de 22 de dezembro de 2008)
8 A partir de 1 de janeiro de 2009, na hiptese de a ME ou a EPP permanecer inativa durante
todo o ano-calendrio, informar esta condio na declarao de que trata o caput. (Includo pela
Resoluo CGSN n 53, de 22 de dezembro de 2008)
9 Para efeito do disposto no 8, considera-se em situao de inatividade a ME ou a EPP que
no apresente mutao patrimonial e atividade operacional durante todo o ano-calendrio. (Includo
pela Resoluo CGSN n 53, de 22 de dezembro de 2008)
Art. 5 Relativamente aos tributos devidos, no abrangidos pelo Simples Nacional, nos termos do
1 do art. 5 da Resoluo CGSN n 4, de 30 de maio de 2007, a ME e a EPP optantes pelo Simples
Nacional devero observar a legislao dos respectivos entes federativos quanto prestao de
informaes e entrega de declaraes.
Art. 6 As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional ficam obrigadas entrega da Declarao
Eletrnica de Servios, quando exigida pelo Municpio, que servir para a escriturao mensal de
todos os documentos fiscais emitidos e documentos recebidos referentes aos servios prestados,
tomados ou intermediados de terceiros.
Pargrafo nico. A declarao a que se refere o caput substitui os livros referidos nos inciso IV e V
do art. 3, e ser apresentada ao Municpio pelo prestador, pelo tomador, ou por ambos, observadas
as condies previstas na legislao de sua circunscrio fiscal.

EMPREENDEDOR INDIVIDUAL
Art. 7 O empreendedor individual, assim entendido como o empresrio individual a que se refere o
artigo 966 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002, com receita bruta acumulada no ano de at
R$ 36.000,00 (trinta e seis mil reais): (Redao dada pela Resoluo CGSN n 53, de 22 de
dezembro de 2008)
I - far a comprovao da receita bruta, mediante apresentao do registro de vendas ou de
prestao de servios de que trata o Anexo nico desta Resoluo, que dever ser preenchido at o
62
dia 20 (vinte) do ms subsequente quele em que houver sido auferida a receita bruta; (Redao
II - ficar dispensado da emisso do documento fiscal previsto no art. 2, ressalvadas as hipteses
de emisso obrigatria previstas no inciso II do 2. (Redao dada pela Resoluo CGSN n 53,
de 22 de dezembro de 2008)
1 O empreendedor individual a que se refere o caput fica dispensado das obrigaes a que se
refere o art. 3. (Renumerado pela Resoluo CGSN n 53, de 22 de dezembro de 2008)
2 Nas hipteses dos incisos do caput: (Includo pela Resoluo CGSN n 53, de 22 de dezembro
de 2008)
I - devero ser anexados ao registro de vendas ou de prestao de servios os documentos fiscais
comprobatrios das entradas de mercadorias e servios tomados referentes ao perodo, bem como
os documentos fiscais relativos s operaes ou prestaes realizadas eventualmente emitidos;
II - ser obrigatria a emisso de documento fiscal nas operaes com mercadorias e nas
prestaes de servios realizadas pelo empreendedor individual para destinatrio cadastrado no
Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ), ressalvado o disposto na alnea 'b' do inciso IV;
(Redao dada pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009)
III - o documento fiscal de que trata o inciso II atender aos requisitos: (Includo pela Resoluo
CGSN n 60, de 22 de junho de 2009)
a) da Nota Fiscal Avulsa, quando prevista na legislao do ente federativo; ou (Includo pela
b) da autorizao para impresso de documentos fiscais do ente federativo da circunscrio do
contribuinte. (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009)
IV - fica dispensado da emisso de documento fiscal: (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22
de junho de 2009)
a) nas operaes com venda de mercadorias ou prestaes de servios para consumidor final
pessoa fsica; (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009)
b) nas operaes com venda de mercadorias para pessoa jurdica, desde que o destinatrio emita
nota fiscal de entrada. (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009)
3 Na hiptese de o empresrio individual exceder a receita bruta anual de que trata o caput,
perder o direito ao tratamento diferenciado previsto neste artigo, passando a estar submetido s
obrigaes acessrias previstas para os demais optantes pelo Simples Nacional: (Includo pela
I - a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subsequente ao da ocorrncia do excesso, na hiptese
de no ter extrapolado o referido limite em mais de 20% (vinte por cento); (Includo pela Resoluo
CGSN n 60, de 22 de junho de 2009)
II - a partir do ms subsequente ao da ocorrncia do excesso, na hiptese de ter extrapolado o
referido limite em mais de 20% (vinte por cento). (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de
junho de 2009)
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 8 O ente tributante que adote sistema eletrnico de emisso de documentos fiscais ou
recepo eletrnica de informaes poder exigi-los de seus contribuintes optantes pelo Simples
Nacional, observando os prazos e formas previstos nas respectivas legislaes.
Art. 9 Os documentos fiscais relativos a operaes ou prestaes realizadas ou recebidas, bem
como os livros fiscais e contbeis, devero ser mantidos em boa guarda, ordem e conservao
enquanto no decorrido o prazo decadencial e no prescritas eventuais aes que lhes sejam
pertinentes.
Art. 10. Os livros e documentos fiscais previstos nesta Resoluo sero emitidos e escriturados nos
termos da legislao do ente tributante da circunscrio do contribuinte, com observncia do
disposto nos Convnios e Ajustes Sinief que tratam da matria, especialmente os Convnios Sinief
s/n de 15 de dezembro de 1970, e n 6, de 21 de fevereiro de 1989.
Pargrafo nico. O disposto no caput no se aplica aos livros e documentos fiscais relativos ao ISS.
Art. 11. Na hiptese de a ME ou a EPP ser excluda do Simples Nacional ficar obrigada ao
cumprimento das obrigaes tributrias pertinentes ao seu novo regime de recolhimento, nos termos
da legislao tributria dos respectivos entes federativos, a partir do incio dos efeitos da excluso.
63
Pargrafo nico. O disposto no caput aplica-se ao estabelecimento da ME ou EPP que estiver
impedido de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional, desde a data de incio dos
efeitos do impedimento.
Art. 12. As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional ficam obrigadas ao cumprimento das
obrigaes acessrias previstas nos regimes especiais de controle fiscal, quando exigveis pelo
respectivo ente tributante.
Art. 13. Ser considerado inidneo o documento fiscal utilizado pela ME e EPP optantes pelo
Simples Nacional em desacordo com o disposto nesta Resoluo.
Art. 13-A. As microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional
podero, opcionalmente, adotar contabilidade simplificada para os registros e controles das
operaes realizadas, atendendo-se s disposies previstas no Cdigo Civil e nas Normas
Brasileiras de Contabilidade editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade. (Includo pela
Resoluo CGSN n 28, de 21 de janeiro de 2008)
Pargrafo nico. Aplica-se ao empresrio individual a que se refere o art. 7 o disposto no 2 do
art. 1.179 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002. (Includo pela Resoluo CGSN n 28, de 21
de janeiro de 2008)
DISPOSIES TRANSITRIAS
)
Art. 14. Excepcionalmente, em relao aos fatos geradores dos tributos previstos no Simples
Nacional ocorridos durante o segundo semestre do ano-calendrio de 2007, a declarao a que se
refere o caput do art. 4 dever ser entregue at 30 de junho de 2008.(Redao data pela Resoluo
CGSN n 33, de 17 de maro de 2008).
1 Excepcionalmente, para os eventos de que trata o 1 do art. 4 que ocorrerem durante o 2
semestre de 2007, a declarao simplificada anual dever ser entregue at 30 de junho de 2008, e
para os eventos que ocorrerem durante o ano-calendrio de 2008, dever ser entregue at 31 de
maro de 2009. (Redao data pela Resoluo CGSN n 33, de 17 de maro de 2008).
2 Excepcionalmente, em relao ao exerccio de 2007, os Estados podero exigir a entrega de
declarao da empresa optante pelo Simples Nacional, para efeito de clculo do valor adicionado de
que trata o inciso II do 1 do art. 3 da Lei Complementar n 63, de 11 de janeiro de 1990, includo
pelo art. 87 da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006. (Includo pela Resoluo
CGSN n 25, de 20 de dezembro de 2007)
3 Excepcionalmente, para os eventos de que trata o 1 do art. 4 que ocorrerem durante o
exerccio de 2008, os Estados podero exigir a entrega de declarao da empresa optante pelo
Simples Nacional para efeito de clculo do valor adicionado de que trata o inciso II do 1 do art. 3
da Lei Complementar n 63, de 11 de janeiro de 1990, includo pelo art. 87 da Lei Complementar n
123, de 14 de dezembro de 2006. (Includo pela Resoluo CGSN n 42, de 13 de outubro de 2008)
4 Excepcionalmente, em relao ao exerccio de 2008, os Estados podero exigir a entrega de
declarao da empresa optante pelo Simples Nacional, para efeito de clculo do valor adicionado de
que trata o 1 do art. 3 da Lei Complementar n 63, de 11 de janeiro de 1990. (Includo pela
Resoluo CGSN n 55, de 23 de maro de 2009)
5 Excepcionalmente, em relao aos fatos geradores dos tributos previstos no Simples Nacional
ocorridos durante o ano-calendrio de 2008, a declarao a que se refere o caput do art. 4 dever
ser entregue at 4 de maio de 2009. (Includo pela Resoluo CGSN n 55, de 23 de maro de
2009)
Art. 15. Os documentos fiscais j autorizados podero ser utilizados at o limite do prazo previsto
para o seu uso, desde que observadas as condies desta Resoluo.
Art. 16. Relativamente aos perodos fiscais at 30 de junho de 2007, devero ser observadas as
normas estabelecidas pelos entes federativos para as respectivas obrigaes acessrias.
Art. 17. Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos a partir de 1
de julho de 2007.

JORGE ANTONIO DEHER RACHID

Anexo nico
64

Anexo nico (Includo pela Resoluo CGSN n 53, de 22 de dezembro de 2008)

SEFAZ RJ ESCLARECE NO SEU DVIDAS DA SEMANA QUE:

SUBSTITUIO TRIBUTRIA INTERNA PAGAMENTO DECENDIAL - P. De acordo com a
Resoluo SER n 114/04, de 30.06.04, os prazos de recolhimento do ICMS devido por
substituio tributria previstos na Resoluo SER n 80/04 foram alterados, passando a
apurao do imposto retido ser feita no ltimo dia de cada decndio. Com esta alterao, os livros
Registro de Apurao do ICMS, Registro de Sadas e Registro de Entradas devem ser fechados por
decndio ?
R.: No. O contribuinte apurar os valores referentes ao ICMS retido, no ltimo dia de cada decndio utilizando
memria de clculo. A escriturao dos valores relativos ao imposto retido se dar no ltimo dia do perodo no
livro Registro de Apurao do ICMS, de forma globalizada, em folha subseqente destinada a apurao
relacionada com as suas prprias operaes, com a indicao da expresso "Substituio Tributria",
obedecendo ao artigo 23, do Livro II, do Regulamento do ICMS (RICMS/00), aprovado pelo Decreto n 27427,
de 17 de novembro de 2000.
ACESSRIOS PARA SORVETE TRIBUTAO - P - OS ACESSRIOS PARA SORVETE ESTO
SUJEITOS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA?
R: No. O contribuinte deve atender ao disposto no Protocolo ICMS 20/2005. Conforme 1 da clusula
primeira do Protocolo ICMS 20/05, esto sujeitos ao regime de substituio tributria os sorvetes de qualquer
espcie, inclusive sanduches de sorvetes, classificados na posio 2105.00 da NCM e os preparados para
fabricao de sorvete em mquina, classificados na posio 1806, 1901 e 2106 da NCM. Portanto, os
acessrios sujeitam-se tributao normal.

ACETONA AMNIA TRIBUTAO - P - Removedor de esmaltes sem acetona, classificado na posio
2915.29.29 da NBM/SH e amnia diluda, classificada na posio 3809.91.90 da NBM/SH esto
sujeitos ao regime de substituio tributria? Qual a alquota a ser utilizada nas operaes de
sadas internas?
R: O Decreto 35418/04, de 11 de maio de 2004, suspendeu a partir de 1 de maio de 2004 a aplicao do
regime de substituio tributria, estabelecido no Anexo II, do Livro II, do Regulamento do ICMS (RICMS/00),
aprovado pelo Decreto n 27427/00, de 17 de novembro de 2000, em relao s operaes com produtos de
toucador, conforme relao constante do Anexo nico do mencionado Decreto. A amnia utilizada como
produto farmacutico de uso humano est sujeita ao regime de substituio tributria, conforme Anexo II, do
Livro II, do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 27427/00, de 17 de novembro de 2000. Nas
operaes internas aplica-se a alquota de 19%, de acordo com o inciso I do artigo 14 da Lei n 2657/96, j
includo o adicional de 1% referente ao FECP, institudo pela Lei n 4056/02.

ACHOCOLATADO TRIBUTAO - P De acordo com o Decreto n 38122/05, os achocolatados (tipo
Nescau) esto includos no regime de substituio tributria? Qual a sua posio na NBM/SH?
R: Os achocolatados no esto includos no regime de substituio tributria. O achocolatado em p est
classificado na posio 1806.90.00 da NBM/SH. O achocolatado lquido se classifica na posio 2202.90.00 da
NBM/SH.

GUA OXIGENADA CLASSIFICAO FISCAL TRIBUTAO - P. A gua oxigenada de 20 e 30 volumes
usada na preparao de tintura de cabelos classificada na posio 2847.00.00?
Qual a alquota do ICMS a que est sujeita? Est sujeita ao regime de substituio tributria?
R: A classificao fiscal est correta. O produto gua oxigenada est includo no Anexo II, do Livro II, do
RICMS, aprovado pelo Decreto n 27427, de 17 de novembro de 2000, no item "Produtos farmacuticos e
medicinais de uso humano", estando, portanto, sujeito ao regime de substituio tributria. A alquota do
ICMS de 18% (dezoito por cento). Deve ser adicionado de 1% relativo ao FECP.

GUA DE COCO TRIBUTAO - P. 1 - A gua de coco em caixinha est sujeita ao regime de
substituio tributria?
2 - Qual a alquota interna da gua de coco?
R.: 1 - Esto includas no regime de substituio tributria, nas operaes internas, todas as bebidas
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classificadas na posio 22.02 da NBM/SH, devendo o interessado consultar o item 1, do Parecer Normativo
n 3, de 10 de outubro de 2002.
2 - A alquota do ICMS 19% (dezenove por cento) j includo o Fundo Estadual de Combate Pobreza e s
Desigualdades Sociais (FECP).

SUBSTITUIO TRIBUTRIA INTERNA VINHO EXCLUSO - P. Vinho est sujeito ao regime de
substituio tributria no Estado do Rio de Janeiro?
R.: O Decreto n 36111, de 25 de agosto de 2004, excluiu a partir de 1 de setembro de 2004, o item
Bebida Alcolica posio 2204 a 2208 da NBM/SH do Anexo II, do Livro II, do Regulamento do
ICMS, aprovado pelo Decreto n 27427 de 17 de novembro de 2000. Portanto, este item no estar
mais sujeito ao regime de substituio tributria nas operaes internas no Estado do Rio de Janeiro, a partir
daquela data.

Substituio tributria interna reteno na entrada - P. Contribuinte que receber produtos
constantes do Anexo II, do Livro II, do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n
27427/00, de microempresa, sem que tenha sido feita a reteno, fica responsvel pelo
pagamento do ICMS por substituio tributria? Qual o valor do ICMS normal a ser abatido para
apurar o ICMS por substituio?
R.: Sim, caso o contribuinte receba mercadorias constantes do Anexo II, do Livro II, do Regulamento do ICMS,
aprovado pelo Decreto n 27427, de 17 de novembro de 2000, sem que tenha sido feita a reteno fica
responsvel pelo pagamento do ICMS relativo substituio tributria.
As microempresas ou empresas de pequeno porte enquadradas no Regime Simplificado do ICMS esto
obrigadas reteno e pagamento do imposto relativo substituio tributria, na qualidade de responsvel,
caso recebam mercadoria sem a reteno do imposto.
Dessa forma, ao adquirir, em operao interna, mercadoria sujeita substituio tributria de contribuinte
enquadrado no Regime Simplificado do ICMS, a Nota Fiscal deve conter a expresso "imposto retido por
substituio" e o dispositivo que determinou a reteno.
Na hiptese de receber mercadoria de microempresa sem a informao sobre a reteno do ICMS, para clculo
do imposto retido por substituio tributria, o contribuinte deve somar ao valor da Nota Fiscal de
aquisio as despesas de frete, seguro e demais despesas acrescendo a esse total a margem de valor
agregado prevista na legislao e multiplicar o resultado pela alquota interna para a mercadoria, no
tendo, neste caso, valor a abater.

SUBSTITUIO TRIBUTRIA INTERNA VIDROS - P. Empresa fabricante de vidros planos e cristais,
sujeitos ao regime de substituio tributria, pergunta como deve proceder nos seguintes casos:
1 - Na aquisio de vidro de contribuinte localizado em outra unidade da Federao?
2 - Na importao de vidros?
3 - Deve pagar o ICMS relativo ao estoque de vidros adquiridos de terceiros?
4 Deve reter o imposto na venda para contribuinte que utiliza o vidro como matria-prima?
R.: 1 - Caso o estabelecimento localizado neste estado tenha atividade industrial, a reteno do imposto ser
feita na sada.
2 - Na importao de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, o estabelecimento importador
fica responsvel pela reteno e recolhimento do ICMS relativo s operaes subseqentes, isto , a reteno
do imposto far-se- por ocasio da sada da mercadoria do estabelecimento do importador, consoante o
disposto no 1, do artigo 2, do Livro II, do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 27427, de 17
de novembro de 2000.
3 - No. Considerando que o contribuinte industrial, a reteno do imposto feita na sada da mercadoria de
seu estabelecimento.
4 - De acordo com o inciso III, do artigo 38, do Livro II, do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n
27427, de 17 de novembro de 2000, o regime de substituio tributria no se aplica operao que destinar
mercadoria para utilizao em processo de industrializao. Cabe acrescentar que o corte do vidro para
instalao em esquadrias e a colocao de moldura em espelhos e quadros no se considera industrializao,
devendo o imposto ser retido por ocasio da sada dos vidros e espelhos do estabelecimento industrial. Este
item foi excludo do regime de substituio tributria.

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SUBSTITUIO TRIBUTRIA INTERNA VENDA INTERESTADUAL - P. Uma empresa com a atividade de indstria e
comrcio de xaropes concentrados posio 2202 NBM/SH, quando emite Nota Fiscal de venda para fora do
Estado do Rio de Janeiro precisa pagar o ICMS substituio tributria?
R.: Os produtos listados no Anexo II, do Livro II, do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 27427,
de 17 de novembro de 2000, esto sujeitos ao regime de substituio tributria somente nas operaes
internas. Portanto, nas operaes interestaduais, o interessado utilizar o sistema de tributao normal.

SUBSTITUIO TRIBUTRIA INTERNA TRIBUTAO DEFINITIVA - P. Um estabelecimento varejista recebe
mercadoria constante do Anexo II, do Livro II, do RICMS/00, fazendo a reteno do imposto por ocasio da
entrada no seu estabelecimento, utilizando a margem de valor agregado prpria para a mercadoria. No
entanto, caso o seu preo de revenda seja inferior ao que serviu de base de clculo da reteno, pode o
contribuinte compensar a diferena de imposto retido?
R.: No. Na substituio tributria no cabe a restituio ou cobrana complementar do ICMS quando a
operao ou prestao subseqente cobrana do imposto se realizar com valor inferior ou superior quele
estabelecido para a base de clculo. A tributao definitiva em se tratando de mercadoria sujeita
substituio tributria.
SUBSTITUIO TRIBUTRIA INTERNA TRANSFERNCIA INTERESTADUAL RETENO NA ENTRADA - P.
Indstria farmacutica com matriz no Estado de So Paulo e filial no Estado do Rio de Janeiro
deve fazer a reteno do ICMS por substituio tributria nas operaes de transferncia de
mercadorias da matriz para a filial?
R.: Em operaes interestaduais, a responsabilidade pelo pagamento do ICMS substituio tributria dos
produtos relacionados no Anexo II , do Livro II, do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 27427
de 17 de novembro de 2000, do destinatrio localizado no Estado do Rio de Janeiro, devendo ser pago
antecipadamente, conforme disposto na Resoluo SER n 80/04. Entretanto, facultado ao remetente
firmar Termo de Acordo com a Secretaria de Estado da Receita do Rio de Janeiro, devendo para maiores
detalhes entrar em contato com o Departamento Especializado de Fiscalizao DEF.06 - Substituio
Tributria, telefones (21) 2224-0805 / 2224-4384 / 3852-8843. O pagamento antecipado do ICMS
substituio tributria, quando efetuado pelo remetente localizado em outra unidade federada deve ser feito
por meio de GNRE em nome do adquirente, inclusive com o CNPJ deste e o FECP pago em DARJ com o CNPJ
e inscrio estadual do destinatrio.

SUBSTITUIO TRIBUTRIA INTERNA TRANSFERNCIA INTERESTADUAL - P. possvel a um contribuinte
estabelecido em outro estado efetuar transferncia de mercadoria sujeita ao regime de
substituio tributria para sua filial localizada no Estado do Rio de Janeiro, sem que faa a
reteno antecipada do imposto, conforme determina a Resoluo SER n 80/04?
R.: Nas transferncias de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria somente pode ser
dispensada a reteno do imposto pelo estabelecimento remetente na hiptese deste estar inscrito no Cadastro
de Contribuintes do Estado do Rio de Janeiro (CADERJ), conforme prev o inciso II, do artigo 38 , do Livro II,
do Regulamento do ICMS (RICMS/00), aprovado pelo Decreto n 27427 , de 17 de novembro de 2000, o qual
determina que o regime de substituio tributria no se aplica transferncia para outro estabelecimento,
exceto varejista, do sujeito passivo por substituio, hiptese em que a obrigao pela reteno e
recolhimento do imposto recair sobre o estabelecimento que promover a sada da mercadoria com destino a
empresa diversa. Assim, caso o remetente localizado em outra unidade federada seja inscrito no CADERJ na
condio de contribuinte substituto, por fora de convnio ou protocolo ou por celebrao de Termo de
Acordo, poder efetuar a remessa para outro estabelecimento seu localizado no Estado do Rio de Janeiro,
desde que no varejista, sem efetuar a reteno do ICMS relativo s operaes subseqentes. Se o
estabelecimento remetente no inscrito no CADERJ, o ICMS devido por substituio tributria deve ser
recolhido antecipadamente por GNRE, ou no momento da entrada neste Estado.

SUBSTITUIO TRIBUTRIA INTERNA SABO EM P MARGEM DE VALOR AGREGADO - P. Qual a margem de
valor agregado aplicvel em operaes com sabo em p para clculo do ICMS devido por
substituio tributria?
R.: O sabo em p destinado limpeza domstica enquadra-se no item "gua sanitria, detergente, produtos
de limpeza e conservao domstica", cuja margem de valor agregado de 30 %.

SUBSTITUIO TRIBUTRIA INTERNA RESPONSABILIDADE DO DESTINATRIO - P 1) Contribuinte que
adquire mercadorias oriundas de outra unidade da Federao, relacionadas no Anexo II do Livro
II do RICMS/00, sujeitas ao regime de substituio tributaria do ICMS apenas nas operaes
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internas, sem a devida reteno considerado contribuinte substituto ou substitudo?
2) Qual CFOP utilizar em suas Notas Fiscais de venda?
R: 1) O adquirente considerado substitudo. Entretanto, caso receba mercadorias constantes do Anexo II,
do Livro II, do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 27427, de 17 de novembro de 2000, de
dentro ou fora do Estado sem que tenha sido feita a reteno fica responsvel pelo recolhimento do ICMS
relativo substituio tributria.
Nos termos do artigo 4. da Resoluo SER 80/04, no caso de no ser realizado o pagamento na forma
prevista no artigo 3., nem efetuada a reteno prevista no artigo 1. ou 2., a responsabilidade pelo
pagamento do imposto que deixou de ser pago ou retido caber ao contribuinte que recebeu a mercadoria.
O pagamento do ICMS-ST ser feito mediante DARJ em separado, cdigo de receita 023-0, e o pagamento
do Fundo Estadual de Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais FECP ser feito em outro DARJ, com
o cdigo de receita 750-1.
2) O remetente de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria apenas nas operaes internas no
Estado do Rio de Janeiro, localizado em outra unidade da Federao, deve emitir a Nota Fiscal com o CFOP
6.101 ou 6.102, conforme o caso. O destinatrio deve registrar a Nota Fiscal nos livros fiscais com o CFOP
2.403. Por ocasio da subseqente sada interna, deve utilizar o CFOP 5.405.

PORTARIA ST N. 116 DE 01 DE JULHO DE 2004
Publicada no D.O.E. em 05.07.2004, pag. 14
Firma entendimento quanto excluso de mercadorias do regime de substituio
tributria de que trata o Decreto n. 35.418/2004.
O SUPERINTENDENTE DE TRIBUTAO, no uso de suas atribuies, tendo em vista o
grande nmero de perguntas sobre a excluso do regime de substituio tributria de
mercadorias relacionadas no Anexo nico do Decreto n. 35.418, de 11 de maio de 2004,
R E S O L V E:
Art. 1. Relativamente ao item "34.01 - sabes; produtos e preparaes orgnicos
tensoativos utilizados como sabo, em barras, pes, pedaos ou figuras moldados, mesmo
contendo sabo; produtos e preparaes orgnicos tensoativos destinados lavagem da
pele, na forma de lquido ou de creme, acondicionados para venda a retalho, mesmo
contendo sabo; papel, pastas ("ouates"), feltros e falsos tecidos, impregnados, revestidos
ou recobertos de sabo ou de detergentes", e seus subitens, constantes do Anexo nico do
Decreto n. 35.418/04, somente esto excludos do regime de substituio tributria os
produtos de toucador de higiene pessoal.
Pargrafo nico - Permanecem sujeitas ao regime de substituio tributria as
mercadorias classificadas na posio 34.01 e suas subposies da NBM/SH que se destinam
limpeza e conservao domstica, tais como sabes e detergentes, em barra, tablete, p
ou lquido, para roupas, louas, pisos etc.
Art. 2. Esta portaria entra em vigor na data de sua publicao, revogadas as disposies
em contrrio.
Rio de Janeiro, 1 de julho de 2004.
Alberto da Silva Lopes
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Superintendente de Tributao

PARECER NORMATIVO N. 03, DE 10 DE OUTUBRO DE 2002
Publicado no D.O.E. de 18.10.2002
Fixa entendimento quanto incluso de mercadorias no Regime de Substituio
Tributria nas Operaes Internas, de que trata o Anexo II, do Livro II, do RICMS/00,
e d outras providncias.

Senhor Superintendente,
Cuida o presente parecer de dirimir dvidas freqentes apresentadas por contribuintes substitutos e
responsveis relativamente ao regime de substituio tributria.
Preliminarmente, cumpre esclarecer que o regime de substituio tributria est previsto no 7, do
artigo 150, da Constituio Federal e no artigo 6, da Lei Complementar n 87, de 13 de setembro
de 1996, o qual determina, in verbis:
"Art. 6 Lei estadual poder atribuir a contribuinte do imposto ou a depositrio a qualquer ttulo a
responsabilidade pelo seu pagamento, hiptese em que o contribuinte assumir a condio de
substituto tributrio.".
No Estado do Rio de Janeiro, a Lei n 846, de 30 de maio de 1985, relaciona em seu anexo as
mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria e a Lei n 2657, de 26 de dezembro de
1996, no Captulo V, dispe sobre contribuinte substituto, base de clculo de reteno, margem de
valor agregado e responsabilidade solidria em relao ao adquirente de mercadoria sujeita
substituio tributria.
O Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 27427, de 17 de novembro de 2000 (RICMS/00),
trata da matria nos Livros II, "Da substituio tributria" e IV, "Do regime de substituio tributria
aplicvel s operaes com combustvel e lubrificante".
Em 26 de junho de 2002, foi editado o Decreto n 31424, que introduziu alteraes no Livro II, do
RICMS/00, entre elas a incluso de mercadorias no Anexo II, que trata das mercadorias submetidas
ao regime de substituio tributria apenas nas operaes internas. Essas mercadorias, embora
listadas no anexo da Lei n 846/85 e, portanto, sujeitas substituio tributria, haviam sido
temporariamente suspensas desse regime de tributao, conforme artigo 4, da Resoluo SEF n
1210, de 22 de junho de 1985.
Uma das dvidas mais freqentes dos contribuintes trazidas ao conhecimento desta
Superintendncia diz respeito s mercadorias acrescentadas ao Anexo II, do Livro II, do RICMS/00,
pelo decreto acima citado.
Passamos, pois, a comentar sobre a incluso ou no de mercadorias no Anexo II, do Livro II, do
RICMS/00:
1 - "gua, adicionada de acar ou de outros edulcorantes ou aromatizada - posio 22.02 da
NBM/SH": esto includas nesse item todas as bebidas classificadas nessa posio da NBM/SH, com
exceo dos refrigerantes relacionados no Protocolo ICMS 11/91, os quais esto sujeitos
substituio tributria tambm nas operaes interestaduais, devendo ser obedecida a legislao
especfica. A posio 22.02 da NBM/SH engloba as bebidas no alcolicas, entre elas as guas
minerais adicionadas de acar ou de outros edulcorantes ou aromatizadas, os refrescos ou
refrigerantes, cola, laranjadas ou limonadas, constitudas por gua potvel comum, com ou sem
acar ou outros edulcorantes, aromatizadas com sucos, essncias de frutos ou com extratos
compostos ou adicionados de cido tartrico e de cido ctrico. Tambm esto includos na posio
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22.02 da NBM/SH, nctares de frutas tornados prprios para consumo por adio de gua, acar ou
outros edulcorantes e filtrao e outros produtos alimentcios lquidos, suscetveis de consumo direto
como bebidas, tais como aquelas base de leite e de cacau, em especial as achocolotadas prontas
para beber e as bebidas base de leite de soja. Os sucos naturais industrializados, no diludos e
no adicionados de acar ou edulcorantes no se incluem nesse item;
2 - "gua sanitria, detergente, produtos de limpeza e conservao domstica": esse item abrange
todos os produtos qumicos destinados limpeza e conservao, tais como os sabes e os
detergentes, em p ou lquido, para roupas ou para louas, os desinfetantes, os alvejantes, os
amaciantes, os saponceos etc. Contudo, os utenslios utilizados na limpeza e conservao
domstica, como esponjas, vassouras, baldes, rodos, no esto includos no item em questo;
3 - "lcool para uso domstico e farmacutico - posio 22.07 da NBM/SH": nesse item est includo
somente o lcool etlico, comumente conhecido como "lcool", imprprio para consumo humano e
utilizado em limpeza e desinfeco. Exclui-se desse item o combustvel slido base de lcool;
4 - "Alimento ou preparaes alimentcias - posies 21.01 e 21.06 da NBM/SH": nesse item esto
includas todas as mercadorias classificadas nas posies 21.01 e 21.06 da NBM/SH. A posio 21.01
compreende extratos, essncias e concentrados de caf, ch ou de mate e preparaes base
desses produtos ou base de caf, ch ou mate e tambm chicria torrada e outros sucedneos
torrados do caf e respectivos extratos, essncias e concentrados. Os exemplos mais comuns das
mercadorias includas nesse item so o caf, ch e mate instantneos, mesmo adicionados de
acar, leite, gorduras vegetais ou outras substncias. Tambm esto includos os produtos torrados
destinados a substituir ou imitar o caf (caf de cevada, caf de malte, caf de bolota etc.). No
entanto, o caf torrado e modo (mesmo descafeinado), o ch (preto ou verde) e o mate em folhas
ou saquinhos, assim como as plantas para infuses como: boldo, erva-cidreira, camomila, hortel,
no esto includos nesse item. Na posio 21.06 esto includos os concentrados de protenas e
substncias proticas texturizadas, especialmente, os ps para preparar pudins, cremes, sorvetes,
sobremesas, gelias e semelhantes; as preparaes alimentcias que consistam em mel natural
enriquecido com gelia real; os hidrolisatos de protenas; os concentrados de protenas; os bombons
e pastilhas especiais para diabticos; as preparaes compostas para refrescos, refrigerantes e
outras bebidas; os produtos constitudos por misturas de plantas, sementes ou frutas de espcies
diferentes, normalmente utilizadas em infuses etc. Assim, os denominados "chs" mistos de frutas e
plantas ou de mais de uma espcie de plantas, classificados na posio 21.06 da NBM/SH esto
sujeitos substituio tributria;
5 - "Azulejo, loua sanitria e de cozinha": esto includos nesse item apenas os azulejos utilizados
como revestimento de paredes. Outros revestimentos cermicos, ladrilhos hidrulicos, pastilhas etc.
no esto sujeitos ao regime de substituio tributria. As louas sanitrias so aquelas utilizadas em
banheiros, cozinhas e reas de servio;
6 - "Bala, bombom, caramelo, pastilha, drope, chocolate, goma de mascar e guloseimas
semelhantes, ovo de pscoa - posies 17.04 e 18.06 da NBM/SH": a citao das posies da
NBM/SH nesse item no significa que todas os produtos nelas classificados estejam submetidos ao
regime de substituio tributria. Ao contrrio, esto sujeitos ao regime de tributao somente: bala,
bombom, caramelo, pastilha, drope, chocolate, goma de mascar, ovo de pscoa e guloseimas
semelhantes, quando classificados nessas posies, a no ser que especificados em outro item dos
Anexos I ou II, do Livro II, do RICMS/00. importante lembrar que os achocolatados em p, embora
classificados na posio da 18.06 da NBM/SH, no esto includos no regime de substituio
tributria por no se enquadrarem na definio do item, isto guloseimas prontas para degustao;
7 - "Bebida alcolica - posio 22.04 a 22.08 da NBM/SH": todas as bebidas alcolicas dessas
posies esto includas no regime de substituio tributria;
8 - "Fechadura, cadeado, chave pronta ou semipronta - posio 83.01 da NBM/SH": esto includos
nesse item as fechaduras de qualquer tipo, bem como os ferrolhos de segurana; os cadeados,
includos os fechos de segurana com chave; os fechos e armaes com fecho que tenham
fechadura e as chaves para esses artigos, acabadas ou no. Cumpre acrescentar que esse item
abrange dispositivos de fecho cujo mecanismo seja acionado por meio de chave ou por meio de uma
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combinao de nmeros ou letras (denominados "segredos") e tambm as fechaduras de
acionamento e bloqueio eltrico, que podem funcionar, por exemplo, com a introduo de um carto
magntico, pela composio de um cdigo sobre um teclado eletrnico ou por um sinal de rdio ;
9 - "Ferro para construo civil": todo ferro utilizado nas armaes de estrutura de concreto armado,
inclusive o utilizado para fazer colunas, vigas, radis, estribos e outros, e suas amarraes, est
sujeito ao regime de substituio tributria;
10 - "Fio eltrico, fita isolante, tomada e interruptor": nesse item incluem-se os fios e cabos eltricos
de qualquer dimetro, inclusive as extenses, as fitas isolantes, as tomadas e interruptores e suas
partes, ainda que vendidas isoladamente;
11 - "Fsforo de segurana - posio 3605.00.00 da NBM/SH": entende-se como fsforo de
segurana aquele que produz pequena chama por frico em superfcie preparada para esse fim;
12 - "Fogos de artifcio": esse item inclui somente os fogos de artifcio utilizados para fins de
divertimento, tais como: bombas, foguetes, tubos de ar, jato luminoso, archotes, fogos de bengala
etc., cuja finalidade proporcionar espetculos pelos seus efeitos sonoros, luminosos e fumgenos,
devido sua combusto;
13 - "Inseticida domstico": esse item inclui somente o inseticida vendido em embalagem prpria
para uso domstico, excludos os agrotxicos utilizados na produo rural. Esto excludos, tambm,
os inseticidas vendidos em embalagem industrial, utilizados por empresas de desinfeco,
imunizao, higienizao, desratizao e congneres, mencionadas no item 16, da Lista de Servios
a que se refere o artigo 8, do Decreto-lei n 406/68;
14 - "culos, armao de culos, lente para culos e lentes de contato": esse item inclui os culos
utilizados tanto para fins corretivos como estticos, as armaes e lentes para culos e as lentes de
contato;
15 - "Pes industrializados, torradas, bolachas, biscoitos, waffles e wafers - posio 19.05 da
NBM/SH": a posio 19.05 da NBM/SH inclui outros produtos que no os citados nesse item da Lei n
846/85. Esto sujeitos ao regime de substituio tributria apenas os pes industrializados, inclusive
os pes de especiarias, as torradas, as bolachas e os biscoitos de qualquer tipo, doces ou salgados,
inclusive aqueles obtidos a partir de massa base de p de batata ou de farinha de milho adicionada
de condimento de queijo, glutamato de sdio e sal, e fritos em leo vegetal, os waffles e wafers;
16 - "Peas e acessrios para veculos automotores": a listagem apresentada nesse item no tem
carter restritivo, mas explicativo. Todas as peas e acessrios destinados ao uso em veculo
automotor esto sujeitas ao regime de substituio tributria. Esclarecemos que os produtos listados,
quando destinados a outros usos tais como: rolamentos para mquinas de lavar, molas para
relgios, ar condicionado industrial ou domstico etc. no esto sujeitos substituio tributria;
17 - "Perfume e gua de colnia de qualquer tipo, desodorante, talco, cosmtico e produtos de
toucador": esto includos nesse item os perfumes e guas de colnia ou de lavanda, apresentados
sob qualquer forma (lquido ou em basto); os desodorantes corporais e antiperspirantes; os talcos
de qualquer tipo (includo o no perfumado e para bebs); os produtos de beleza ou maquilagem
tais como: batons e outros produtos para lbios, sombras para olhos, mscaras, lpis para
sobrancelhas e outros produtos de maquilagem para olhos, preparaes para conservao e
cuidados da pele (exceto os medicamentos), p de arroz (mesmo compacto), base para o rosto,
outros ps e pinturas para o rosto, leites de beleza ou de toucador, loes tnicas ou loes para o
corpo, vaselina prpria para o cuidado da pele, cremes de beleza, cremes nutritivos, cremes de
proteo para evitar irritaes da pele, preparaes para o tratamento de acne (no enquadrados
como medicamentos), produtos para manicuros e pedicuros, como esmaltes e removedores de
esmalte e de cutculas; produtos de toucador, tais como: xampu, preparaes para ondulao ou
alisamento permanentes dos cabelos, laqus, condicionador, tintura, fixador, descolorante, leos,
cremes, brilhantinas, etc. Tambm esto sujeitos ao regime de substituio tributria os sais
perfumados para banhos, os depilatrios, os preparados bronzeadores e filtros solares, as pastas,
feltros e falsos tecidos impregnados, revestidos ou recobertos de perfumes ou de cosmticos, as
loes para aps barba e os produtos de toucador para animais. Cumpre lembrar que j se
encontravam no regime de substituio tributria, desde dezembro de 1985, os produtos
71
farmacuticos e medicinais de uso humano, tais como homeoptico, oficinal (mercrio cromo, iodo,
gua oxigenada, elixir paregrico etc.), fitoterpico (derivado de planta), soluo parenteral
glicosada ou isotnica, soro (antiofdico, anti-rbico, antitetnico etc.), vacina, albumina ou plasma
humano, colrio oftalmolgico, soluo para lentes de contato, produto odontolgico, leo mineral
medicinal, adoante artificial, produto dermatolgico medicinal, pastilha, contraste radiolgico e
laxante, sabo, sabonete, xampu, pasta, loo e talco medicinais, hidratantes, emolientes ou anti-
spticos e, bem assim, os medicamentos e produtos listados na clusula primeira do Convnio ICMS
76/94, estes ltimos tanto nas operaes internas quanto nas interestaduais;
18 - "Sabo, sabonete e creme de barbear": esto includos nesse item os sabes e os produtos e
preparaes orgnicos tensoativos utilizados como sabo e os destinados lavagem da pele na
forma de lquido ou creme, classificados na posio 34.01 da NBM/SH; e os cremes e espumas para
barbear da posio 3307.10 da NBM/SH;
19 - "Suco concentrado de fruta, lquido, em p ou em pasta": o suco concentrado de fruta, lquido,
em p ou em pasta, sujeito ao regime de substituio tributria aquele que, classificado na posio
20.09 da NBM/SH, apresenta-se concentrado (congelado ou no) ou sob a forma de cristais ou em
p. Os sucos de frutas adicionados de gua em proporo superior necessria para dar ao
concentrado a composio do suco no seu estado natural, conferem ao produto obtido o carter de
diluies identificveis com as bebidas das posies 22.02, tambm sujeitas ao regime de
substituio tributria. No esto sujeitos ao regime de substituio tributria os sucos naturais de
frutas, no concentrados nem diludos, embora industrializados;
20 - "Vidro, espelho e cristal": nesse item incluem-se somente os vidros planos utilizados comumente
na construo civil, mesmo os de superfcie irregular (martelados, canelados, adiamantados etc.), os
vidros de segurana temperados, utilizados em boxes de banheiros e os espelhos;
21 - "Vinagre para uso alimentar - posio 2209.00.00 da NBM/SH": esto includos nesse item os
vinagres de vinho, de cerveja, de malte, de sidra, de perada, de ma ou de outros mostos
fermentados de frutas, os vinagres de lcool e demais vinagres utilizados na alimentao.
Outra dvida comum aos contribuintes diz respeito ao pagamento do imposto devido por substituio
tributria na hiptese de aquisio de mercadoria sujeita ao regime sem que tenha sido feita a
reteno na operao anterior. A Lei n 2657/96 determina que o contribuinte que receber, de
dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita substituio tributria, sem que tenha sido feita a
reteno total na operao anterior, fica solidariamente responsvel pelo recolhimento do imposto
que deveria ter sido retido. A Lei n 3342, de 29 de dezembro de 1999, que estabelece normas
relativas ao tratamento diferenciado, simplificado, aplicvel s microempresas e empresas de
pequeno porte, no inciso I, do artigo 13, obriga o contribuinte enquadrado no Regime Simplificado
do ICMS a recolher o imposto a que se acha obrigado em virtude de substituio tributria. Assim,
todo o contribuinte que receba mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria sem que
tenha sido feita a reteno na operao anterior, est obrigado a reter o imposto na entrada em seu
estabelecimento. A legislao estadual trata da matria nas Resolues SEF ns 3014, de 8 de maro
de 1999, e 6464, de 18 de julho de 2002. Ambas determinam que o pagamento do imposto devido
por substituio tributria seja feito mediante DARJ em separado, cdigo de receita 023-0, at o dia
9 (nove) do ms subseqente ao da entrada da mercadoria no estabelecimento.
H, tambm, muitas perguntas sobre ressarcimento de imposto retido, que no deve ser confundido
com estorno ou anulao de reteno. O ressarcimento ocorre quando o contribuinte recebe
mercadoria com imposto retido e, posteriormente, remete essa mesma mercadoria para outra
unidade federada. O procedimento para se efetuar o ressarcimento est previsto no artigo 20, do
Livro II, do RICMS/00. O estorno ou anulao da reteno acontece nos casos em que o prprio
contribuinte que efetuou a reteno do imposto na entrada da mercadoria em seu estabelecimento,
na qualidade de responsvel, a remete para outro estado ou para contribuinte que v utiliz-la em
processo industrial. Nessa hiptese, o contribuinte deve anular a reteno anterior, mediante estorno
de dbito em sua escrita fiscal, na proporo da quantidade sada, conforme estabelece a Resoluo
SEF n 6494, de 30 de setembro de 2002.
72
Cabe acrescentar algumas consideraes sobre a base de clculo de reteno das mercadorias
listadas no Anexo II, do Livro II, do RICMS/00, sujeitas ao regime de substituio tributria apenas
nas operaes internas. O contribuinte que recebe essas mercadorias em operao interestadual e,
portanto, sem o imposto retido, deve, em princpio, determinar a base de clculo de reteno
relativamente s operaes subseqentes de acordo com o disposto no inciso II, do artigo 22, da Lei
n 2657/96, isto : o preo de aquisio, includos os valores correspondentes a frete e carreto,
seguro, imposto e outros encargos transferveis ao destinatrio, adicionado da parcela resultante da
aplicao de percentual de margem de comercializao determinado pela legislao.
No entanto, caso receba essas mercadorias em transferncia, a base de clculo de reteno deve ser
determinada da seguinte forma:
1 - o destinatrio distribuidor ou atacadista: a reteno no ser feita na entrada da mercadoria no
estabelecimento, mas na sua sada, segundo determina o inciso II, do artigo 38, do Livro II, do
RICMS/00, sendo o imposto retido calculado tomando como valor inicial o preo de venda da
mercadoria praticado pelo atacadista;
2 - o destinatrio varejista: a reteno feita na entrada, sendo o imposto retido calculado
tomando como valor inicial o preo de venda da mercadoria praticado pela indstria.
Na hiptese de remessa dessas mesmas mercadorias a substitudo intermedirio interdependente, o
4, do artigo 22, da Lei n 2657/96, estabelece que o valor inicial para a determinao da base de
clculo de reteno ser o preo praticado por esse ltimo. Dessa forma, o imposto a ser retido na
entrada da mercadoria no estabelecimento calculado tomando como valor inicial:
1 - o preo de venda da mercadoria praticado pelo atacadista, caso o destinatrio seja distribuidor ou
atacadista;
2 - o preo de venda da mercadoria praticado pela indstria , caso o destinatrio seja varejista.
Relativamente escriturao a ser efetuada pelo contribuinte substitudo, responsvel pela reteno
e recolhimento do imposto na entrada em seu estabelecimento, devem ser atendidas as
determinaes da Resoluo SEF n 6494, de 30 de setembro de 2002. Lembramos que as
microempresas e empresas de pequeno porte enquadradas no Regime Simplificado do ICMS esto
dispensadas da escriturao de livros fiscais e da entrega da GIA-ICMS. No entanto, caso seja do seu
interesse, podero escriturar os livros fiscais a fim de melhor controlar os pagamentos do imposto
devido por substituio tributria a que esto obrigadas.
considerao de V.S.
C.T., em 9 de outubro de 2002
Luciana Azevedo da Cunha Flp
Fiscal de Rendas - Consultor Tributrio
Matrcula n 294.672-1

Vejamos o inteiro teor da retrocitada Resoluo SER 80/2004, j atualizada com
as alteraes introduzidas pela Resoluo SEFAZ 61/2007:
RESOLUO SER N. 080 DE 12 DE FEVEREIRO DE 2004
Dispe sobre mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria no Estado do Rio
de Janeiro e d outras providncias.

O SECRETRIO DE ESTADO DA RECEITA, no uso de suas atribuies legais,
R E S O L V E:
Art. 1. Na remessa de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria promovida por
contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao com destino ao Estado do Rio de
Janeiro, fica atribuda ao remetente a responsabilidade pela reteno e pagamento do ICMS
em favor deste Estado, mesmo que o imposto j tenha sido retido anteriormente.
{redao do caput do Art. 1,, alterado pela Resoluo SER n. 232/2005, vigente a partir de
21.12.2005}
1. O pagamento do imposto ser efetuado:
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I - na forma do artigo 16 do Livro II do Regulamento do ICMS aprovado pelo Decreto n 27.427, de
17 de novembro de 2000 - RICMS/00, quando se tratar de contribuinte inscrito no Cadastro Geral de
Contribuintes do Estado do Rio de Janeiro - CADERJ, desde que a inscrio no se encontre na
situao cadastral de paralisada, suspensa, baixada, impedida ou cancelada;
{redao do inciso I do Art. 1,, alterado pela Resoluo SER n. 232/2005, vigente a partir de
21.12.2005}
II - no prazo e forma previstos nos 2 e 3, do artigo 21, do Livro II, do RICMS/00, quando se
tratar de remetente no inscrito no CADERJ ou que, dispondo de inscrio, esta se encontre na
situao cadastral de paralisada, suspensa, baixada, impedida ou cancelada.
2. O descumprimento do estabelecido neste artigo sujeita o substituto tributrio s penalidades
previstas na legislao vigente no Estado do Rio de Janeiro, alm da cobrana do imposto que
deixou de ser retido.
Art. 2. facultado ao contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao firmar
"Termo de Acordo" com a Secretaria de Estado da Receita para a reteno do ICMS incidente
nas operaes subseqentes remessa, com destino ao Estado do Rio de Janeiro, de
mercadoria sujeita substituio tributria, nos termos de:
I - convnio ou protocolo de que no seja signatria ou tenha sido excluda a unidade da Federao
onde o remetente esteja estabelecido, devendo o imposto ser pago, mediante Guia Nacional de
Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE, no prazo previsto no respectivo convnio ou
protocolo;
II - disposio expressa no Anexo II, do Livro II, do RICMS/00, devendo o imposto ser pago,
mediante GNRE, no dia 9 (nove) do ms subseqente ao da sada da mercadoria.
1. Fica facultado aos contribuintes especificados neste artigo, que no tenham firmado "Termo de
Acordo" com a Secretaria de Estado da Receita, efetuar o pagamento do imposto na forma
estabelecida nos 2 e 3, do artigo 21 do Livro II do RICMS/00.
2. Fica atribuda ao titular da Repartio Fiscal de vinculao dos contribuintes especificados
neste artigo a competncia para firmar o Termo de Acordo.
{redao do 2. do Art. 2., alterada pela Resoluo SEFAZ n. 061/2007, vigente a partir de
14.08.2007}
Art. 3. Na hiptese de no haver sido feita a reteno nos termos dos artigos anteriores, o imposto
ser cobrado na entrada da mercadoria no territrio fluminense.
Pargrafo nico - O pagamento ser efetuado, nos termos da legislao vigente no Estado do Rio
de Janeiro, no posto de fiscalizao de fronteira, ou na falta deste, no primeiro municpio fluminense
por onde transitar a mercadoria.
Art. 4. No caso de no ser realizado o pagamento na forma prevista no artigo 3., nem
efetuada a reteno prevista no artigo 1. ou 2., a responsabilidade pelo pagamento do
imposto que deixou de ser pago ou retido caber ao contribuinte que recebeu a mercadoria.
1. O pagamento do imposto ser feito mediante DARJ em separado, cdigo de receita 023-
0, nos seguintes prazos:
I - mercadorias entradas no estabelecimento entre os dias 1. e 10 do ms: at o dia 13 (treze)
do ms;
II - mercadorias entradas no estabelecimento entre os dias 11 e 20 do ms: at o dia 23 (vinte
e trs) do ms;
III - mercadorias entradas no estabelecimento entre os dias 21 at o ltimo dias do ms: at o
dia 3 (trs) do ms subseqente.
{redao do artigo 4., alterado pela Resoluo SER n. 114/2004, vigente a partir de 01.07.2004}
(o 2 do artigo 4,foi revogado pela Resoluo SER n 119/04, publicada no DOE de 09.08.04)
Art. 5. Quando se tratar de mercadoria recebida de dentro do Estado sem que tenha sido
feita a reteno, a responsabilidade pelo pagamento do imposto correspondente caber ao
contribuinte destinatrio, devendo o pagamento ser efetuado na forma e prazo estabelecidos
no 1, do artigo 4.
Art. 6. Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos:
I - imediatamente, em relao s operaes com lcool para uso domstico, farmacutico ou
industrial, da posio 2207 da NBM/SH;
74
II - para as operaes com as demais mercadorias sujeitas substituio tributria, a partir de 1 de
maio de 2004, data em que cessam os efeitos das Resolues SEF ns. 3.014, de 8 de maro de
1999 e 6.464, de 18 de julho de 2002.
{redao do inciso II, do artigo 6., alterado pela Resoluo SER n. 089/2004, vigente a partir de
31.03.2004}
Art. 7. Ficam revogadas as disposies em contrrio.

Rio de Janeiro, 12 de fevereiro de 2004
MRIO TINOCO DA SILVA
Secretrio de Estado da Receita

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