Institui o Cdigo Tributrio Municipal e d outras providncias.
SERGIO RIBEIRO SILVA, Prefeito do Municpio de Carapicuba, Estado de So Paulo, usando de suas atribuies legais;
FAZ SABER que, a Cmara de Vereadores de Carapicuba aprovou e ele sanciona e promulga a seguinte Lei;
Ttulo I
Das Normas Gerais
Captulo I
Do Cdigo Tributrio do Municpio
Art. 1 - Esta lei institui o novo Cdigo Tributrio do Municpio de Carapicuba, dispondo sobre fatos geradores, contribuintes, responsveis, bases de clculo, alquotas, lanamento, arrecadao e fiscalizao de tributos, disciplinando a aplicao de penalidades, a concesso de isenes e administrao tributria.
Art. 2 - Aplicam-se s relaes entre a Fazenda municipal e os contribuintes as normas gerais do direito tributrio constante deste Cdigo, obedecidos os dispositivos da Constituio Federal e de suas leis complementares.
1 - Os contribuintes do ISSQN (Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza) estabelecidos no Municpio, enquadrados no Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelos Microempreendedores individual, Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Simples Nacional, nos termos da Lei Complementar n. 123, de 14 de dezembro de 2006, e suas alteraes, ficaro sujeitos s obrigaes:
I principal e acessria, instituda pela legislao federal;
II acessrias previstas na legislao municipal, desde que no sejam conflitantes com a legislao federal.
2 2 Incentivos financeiros e tributrios, genericamente considerados, em atendimento ao 6, do inciso VI, do artigo 150, da Constituio Federal, s podero ser concedidos mediante lei especifica, fazendo parte do cenrio institucional tributrio do municpio.
Art. 3 - A Legislao Tributria Municipal compreende as leis, os decretos e as normas complementares, que versam, em todo ou em parte sobre os tributos de competncia municipal.
Pargrafo nico So normas complementares das leis e dos decretos:
I - portarias, instrues, regulamento, circulares, avisos, ordens de servio, pareceres normativos e outros atos expedidos pelas autoridades administrativas;
II convnios celebrados pelo Municpio com as entidades da administrao direta ou indireta da Unio, do Estado e os consrcios com outros municpios.
Captulo II
Da Competncia Tributria
Art. 4 - So tributos de competncia do Municpio:
I - Impostos:
a) Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana; b) Sobre Transmisso InterVivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis e de direitos reais sobre ele; c) Sobre Servios de Qualquer Natureza.
II - Taxas em razo do exerccio do poder de polcia Administrativa: a) Licena para Localizao; b) Licena para Funcionamento de estabelecimentos Industriais, Comerciais, Prestao de Servios, Unidade de apoio Administrativo, Financeiro e de Comunicao em horrio normal e especial; c) Licena para o exerccio da atividade de comrcio eventual ou Ambulante; d) Licena para Publicidade; e) Licena para Ocupao do Solo nas vias e logradouros pblicos, do espao Areo e do Subsolo; f) Licena para execuo de Obras Particulares.
III Contribuio de Melhoria, decorrente de obras pblicas. 3 IV - contribuio para custeio do servio de iluminao pblica.
Captulo III
Das Imunidades
Art. 5 - So imunes dos impostos municipais:
I o patrimnio e servios da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e Municpios;
II os templos de qualquer culto;
III o patrimnio e servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei;
IV os livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso.
1 - A imunidade prevista no inciso I extensiva s autarquias e s fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, no que se refere ao patrimnio e aos servios vinculados s suas finalidades essenciais ou delas decorrentes.
2 - As imunidades previstas no inciso I e no pargrafo anterior no se aplicam ao patrimnio e aos servios relacionados com a explorao de atividades econmicas regidas pelas normas aplicveis a empreendimentos privados, ou em que haja contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo usurio, nem exonera o promitente-comprador da obrigao de pagar o imposto relativamente ao bem imvel.
3 - As imunidades expressas nos incisos II e III, compreendem somente o patrimnio e os servios, relacionados com as finalidades essenciais das entidades nelas mencionadas.
4 - Os requisitos condicionadores da imunidade devem ser comprovados perante a Fazenda Municipal quando da solicitao do reconhecimento de imunidade, na forma estabelecida pelo Poder Executivo.
5 - O disposto neste artigo no exclui a atribuio s entidades nele referidas da condio de responsveis pelos tributos que lhes caibam reter na fonte e no as dispensa da prtica de atos assecuratrios do cumprimento de obrigaes tributrias por terceiros.
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Captulo IV
Das Infraes e das Penalidades
Art. 6 - Constitui infrao toda ao ou omisso que importe na inobservncia, por parte do sujeito passivo, de norma estabelecida na legislao tributria do Municpio.
Art. 7 - Respondem pela infrao, conjunta ou isoladamente, todos os que concorrerem para a sua prtica ou dela se beneficiarem.
Pargrafo nico Salvo expressa disposio em contrrio, a responsabilidade por infrao independe da inteno do agente ou do responsvel, e da efetividade, natureza, extenso e efeitos do ato.
Art. 8 - O regulamento e os atos administrativos no podem definir infraes ou cominar penalidades que no estejam autorizadas ou previstas em lei.
Art. 9 - Os que, antes do incio de qualquer procedimento fiscal administrativo, procurem espontaneamente a repartio fiscal competente, para sanar irregularidades, so atendidos independentemente de penalidades, salvo quando se trate de lanamento ou recolhimento de tributos.
Art. 10 - As infraes legislao tributria so punidas, separada ou cumulativamente, com as seguintes penalidades: I multa;
II sujeio a regime especial de fiscalizao;
III suspenso ou cancelamento de benefcios fiscais;
IV apreenso de documentos e interdio do estabelecimento;
V suspenso e/ou cancelamento da inscrio de contribuinte.
1 - A aplicao de penalidade de qualquer natureza, inclusive por inobservncia de obrigao tributria acessria, em caso algum dispensa o pagamento do tributo, dos juros, da atualizao monetria, e da reparao do dano resultante da infrao, na forma da legislao aplicvel.
5 2 - A responsabilidade excluda pela denncia espontnea da infrao, acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo
devido e dos acrscimos cabveis, ou o depsito da importncia arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de apurao.
3 - No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de qualquer procedimento fiscal administrativo relacionado com a infrao.
Art. 11 Na reincidncia, a infrao punida com o dobro da penalidade, e a cada reincidncia subsequente, aplica-se multa correspondente reincidncia anterior acrescida de 20% (vinte por cento) do seu valor.
Pargrafo nico - Entende-se por reincidncia a nova infrao violando a mesma norma tributria, cometida pelo mesmo infrator, dentro do prazo de cinco (5) anos, contados da data em que se torne definitiva a deciso que a julgou procedente.
Art. 12 - Aos tributos municipais, quando no recolhidos nos prazos previstos, aplica-se a atualizao monetria, alm de multa de mora, juros de mora e multa por infrao, quando for o caso.
1 - A multa de mora, calculada sobre o valor do crdito atualizado monetariamente, de cento e sessenta e sete milsimos percentuais (0,167%) por dia de atraso, contado a partir do primeiro dia subsequente ao do vencimento, limitada a quinze por cento (15%).
2 - Os juros de mora calculados sobre o valor do tributo atualizado monetariamente so de um por cento (1%) ao ms, ou frao, contados a partir do primeiro dia do ms seguinte ao do vencimento do prazo at o ms do efetivo pagamento.
3 - A multa por infrao aplicada quando for apurada ao ou omisso que importe em inobservncia s disposies da legislao tributria.
4 - A multa de mora, atualizao monetria e juros de mora so exigidos independentemente de qualquer ao da Fazenda Municipal.
Captulo V
Da Apurao e do Recolhimento
Art. 13 - A apurao e o recolhimento dos tributos fazem-se na forma e prazos fixados pelo Poder Executivo. 6
Art. 14 - O crdito vencido inscrito em Dvida Ativa depois de decorridos cento e oitenta dias de sua constituio.
Art. 15 - Os contribuintes ou responsveis, ainda que imunes ou isentos, esto obrigados, salvo norma em contrrio, ao cumprimento das obrigaes previstas na legislao tributria.
Captulo VI
Do Parcelamento
Art. 16 - A Fazenda Municipal pode conceder parcelamento de crditos tributrios e no tributrios, em qualquer fase da cobrana, na forma que dispuser a legislao tributria.
1 - Os crditos sob cobrana judicial podem ser parcelados at a fase anterior destinao do bem hasta pblica.
2 - Exclui-se do disposto no caput deste artigo os crditos provenientes de substituio tributria, em que houve a reteno e o no recolhimento do tributo.
3 - O parcelamento a que se refere o caput deste artigo somente aproveita os crditos no tributrios, se regularmente inscritos em Dvida Ativa, ficando o parcelamento daqueles no inscritos regulados por legislao prpria.
Captulo VII
Da Fiscalizao
Art. 17 - A fiscalizao tributria exercida pelos funcionrios fiscais da Secretaria Municipal de Receita e Rendas sobre todas as pessoas fsicas ou jurdicas localizadas no Municpio, ainda que imunes ou isentas dos tributos municipais.
Art. 18 - As pessoas mencionadas no artigo anterior devem exibir aos funcionrios fiscais, sempre que exigido, no prazo de cinco (5) dias teis, os livros fiscais obrigatrios, os livros e registros contbeis, e todos os documentos ou papis comerciais ou fiscais, em uso ou em arquivo, que forem necessrios aos procedimentos fiscais, bem como proporcionar-lhes meios necessrios para seu exame.
7 1 - Para os efeitos deste Cdigo, no tm aplicao quaisquer disposies legais excludentes ou limitativas do direito de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis e efeitos comerciais
ou fiscais dos comerciantes, industriais, produtores ou prestadores de servios ou da obrigao desses de exibi-los.
2 - Os livros obrigatrios de escriturao fiscal e os comprovantes dos lanamentos neles efetuados so conservados at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios decorrentes das operaes a que se refiram.
3 - Excetuam-se do disposto no caput deste artigo, os documentos de apresentao imediata definidas em legislao.
4 - A reincidncia de no exibio da documentao mencionada no caput desse artigo, quando exigida, caracteriza embarao Fiscalizao, sujeito as penalidades legais.
Captulo VIII
DA SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO
SEO I DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 19 - Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio:
I - moratria;
II - o depsito do seu montante integral;
III - as reclamaes e os recursos, nos termos deste Cdigo;
IV - a concesso de medida liminar em mandado de segurana;
V - a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espcies de ao judicial;
VI - o parcelamento.
Pargrafo nico - O disposto neste artigo, no dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito seja suspenso, ou dela consequentes.
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SEO II
DA MORATRIA
Art. 20 - A moratria somente pode ser concedida por lei: I - Em carter geral;
II - Em carter individual, por despacho da autoridade administrativa.
Art. 21 - A lei que conceda moratria em carter geral ou autorize sua concesso em carter individual especificar, sem prejuzo de outros requisitos:
I - O prazo de durao do favor;
II - As condies da concesso do favor em carter individual;
III - Sendo caso: a) Os tributos a que se aplica; b) O nmero de prestaes e seus vencimentos, dentro do prazo a que se refere o inciso I, podendo atribuir a fixao de uns e de outros autoridade administrativa, para cada caso de concesso em carter individual.
Art. 22 - Salvo disposio de lei em contrrio, a moratria somente abrange os crditos definitivamente constitudos data da lei ou do despacho que a conceder, ou cujo lanamento j tenha sido iniciado quela data por ato regularmente notificado ao sujeito passivo.
Pargrafo nico - A moratria no aproveita aos casos de dolo, fraude ou simulao do sujeito passivo ou de terceiro em benefcio daquele.
Art. 23 - A concesso da moratria em carter individual no gera direito adquirido e ser revogada, de ofcio, sempre que se apure que o beneficiado no satisfazia ou deixou de satisfazer as condies, ou no cumpria ou deixou de cumprir os requisitos para a concesso do favor, cobrando-se o acrescido de juros de mora:
I - Com imposio de penalidade cabvel, nos casos de dolo ou simulao do beneficiado, ou de terceiro em benefcio daquele;
9 II - Sem imposio de penalidade, nos demais casos.
Pargrafo nico - No caso do inciso I deste Artigo, o tempo decorrido entre a concesso da moratria e sua revogao no se computa para efeito da prescrio do direito cobrana do crdito; no caso do inciso II deste Artigo, a revogao s pode ocorrer antes de prescrito o referido direito.
CAPTULO IX DA EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO
SEO I
DA MODALIDADE DE EXTINO
Art. 24 - Extinguem o crdito tributrio:
I - O pagamento;
II - A compensao;
III - A transao;
IV - A remisso;
V - A prescrio e a decadncia;
VI - A converso de depsito em renda;
VII - O pagamento antecipado e a homologao do lanamento nos termos desta Lei;
VIII - A consignao em pagamento, quando julgada procedente;
IX - A deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita administrativa, que no mais possa ser objeto de ao anulatria;
X - A deciso judicial passada em julgado;
XI - A dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies estabelecidos em lei.
10 Pargrafo nico - A lei dispor quanto aos efeitos da extino total ou parcial do crdito sobre a ulterior verificao da irregularidade da sua constituio.
SEO II DO PAGAMENTO
Art. 25 - O pagamento ser efetuado em moeda corrente ou em cheque.
Pargrafo nico - O crdito pago por cheque somente se considera extinto com o resgate desse pelo sacado.
Art. 26 - O pagamento de um crdito no importa em presuno de pagamento:
I - Quando parcial, das prestaes em que se decomponha;
II - Quando total, de outros crditos referentes ao mesmo ou a outros tributos.
Art. 27 - A imposio de penalidade no ilide o pagamento integral do crdito tributrio, nem desonera o cumprimento da obrigao acessria.
Art. 28 - Os juros moratrios resultantes da impontualidade de pagamento sero cobrados do dia seguinte ao do vencimento e razo de 1% (um por cento) ao ms calendrio, ou frao, e calculados sobre o valor do dbito, atualizado monetariamente.
Art. 29 - A multa de mora, calculada sobre o valor do crditos atualizado monetariamente, de cento e sessenta e sete milsimos percentuais (0,167%) por dia de atraso, contado a partir do primeiro dia subsequente ao do vencimento, limitada a quinze por cento (15%).
Art. 30 - Os dbitos tributrios para com a Fazenda Municipal, inscritos ou no como dvida ativa do Municpio, podero ser parcelados, desde que vencidos e no pagos em tempo hbil.
1 - Os dbitos que forem objeto de parcelamento sero consolidados na data de sua concesso.
2 - Considera-se consolidao, para efeito do disposto no pargrafo anterior, o acrscimo, ao valor originrio do dbito, da multa de mora, dos juros moratrios e demais cominaes legais. 11
3 - O valor do debito consolidado, poder ser parcelado em at 36 (trinta e seis) parcelas mensais;
4 - O valor das parcelas previstas no pargrafo anterior no poder ser inferior R$ 25,00 (vinte e cinco reais).
5 - O parcelamento de que trata este Artigo dever ser requerido pelo interessado mediante o pagamento da respectiva taxa.
6 - O no pagamento de duas parcelas sucessivas importar no automtico vencimento antecipado das demais, sendo vedado o parcelamento do saldo remanescente devedor.
7 - No ser concedido novo parcelamento de tributos ao contribuinte com dbitos de parcelamentos anteriores com a fazenda Municipal.
SEO III DO PAGAMENTO INDEVIDO
Art. 31 - O sujeito passivo tem direito, independentemente de prvio protesto, restituio total ou parcial do tributo, seja qual for modalidade do seu pagamento, nos seguintes casos:
I - Cobrana ou pagamento espontneo de tributo indevido ou maior que o devido em face da legislao tributria aplicvel, ou da natureza ou circunstncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido;
II - Erro na identificao do sujeito passivo, na determinao da alquota aplicvel, no clculo do montante do dbito ou na elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento;
III - Reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria.
Art. 32 - A restituio de tributos que comportem, por sua natureza, transferncia do respectivo encargo financeiro, somente ser feita a quem prove haver assumido o referido encargo, ou no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por esse expressamente autorizado a receb-la.
Art. 33 - A restituio total ou parcial do tributo d lugar restituio, na mesma proporo dos juros de mora e das penalidades 12 pecunirias, salvo as referentes a infraes de carter formal no prejudicada pela causa da restituio.
1 - As importncias a serem restitudas sero atualizadas monetariamente na forma da lei.
2 - A restituio vence juros no capitalizveis a partir do trnsito em julgado da deciso definitiva que a determinar.
Art. 34 - O direito de pleitear a restituio extingue-se com o decurso do prazo de 5 (cinco) anos, contados:
I - Nas hipteses de lanamento por declarao ou direto, da data da extino do crdito tributrio;
II - Na hiptese de lanamento por homologao, da data em que se tornar definitiva a deciso administrativa ou passar em julgado a deciso judicial que tenha reformado, anulado, revogado ou rescindido a deciso condenatria.
Art. 35 - Prescreve em dois anos a ao anulatria da deciso administrativa que denegar a restituio.
Pargrafo nico - O prazo de prescrio interrompido pelo incio da ao judicial, recomeando o seu curso por metade, a partir da data da intimao validamente feita ao representante judicial da Fazenda Pblica interessada.
SEO IV DAS DEMAIS MODALIDADES DE EXTINO
Art. 36 - A importncia do crdito tributrio pode ser consignada judicialmente pelo sujeito passivo, nos casos:
I - De recusa de recebimento ou subordinao desse ao pagamento de outro tributo ou de penalidade, ou ao cumprimento de obrigao acessria:
II - De subordinao do recebimento ao cumprimento de exigncias administrativas sem fundamento legal;
III - De exigncia, por mais de uma pessoa jurdica de direito pblico, de tributo idntico sobre um mesmo fato gerador.
1 - A consignao s pode versar sobre o crdito que o consignante prope-se a pagar.
13 2 - Julgada procedente a consignao, o pagamento reputa-se efetuado e a importncia consignada convertida em renda; julgada improcedente a consignao no todo ou em parte, cobra-se o crdito acrescido de juros de mora, sem prejuzo das penalidades cabveis.
Art. 37 - Fica atribudo autoridade administrativa, autorizao para a compensao de crditos tributrios com crditos lquidos e certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda Pblica.
Pargrafo nico - Sendo vincendo o crdito do sujeito passivo, ser determinado, para os efeitos deste Artigo, a apurao do seu montante no podendo, porm, cominar reduo maior que a correspondente ao juro de 1% (um por cento) ao ms pelo tempo a decorrer entre a data da compensao e a do vencimento.
Art. 38 - vedada a compensao mediante o aproveitamento de tributo, objeto de contestao judicial pelo sujeito passivo, antes do trnsito em julgado da respectiva deciso judicial.
Art. 39 - Fica facultado, nas condies que estabelea aos sujeitos ativo e passivo da obrigao tributria, celebrar transao que, mediante concesses mtuas, importe em determinao de litgio e consequente extino do crdito tributrio.
Art. 40 - O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se aps 5 (cinco) anos, contados:
I - Do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado;
II - Da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado.
Pargrafo nico - O direito a que se refere este Artigo extingue-se definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituio do crdito tributrio pela notificao ao sujeito passivo de qualquer medida preparatria indispensvel ao lanamento.
Art. 41 - A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em 5 (cinco) anos, contados da data da sua constituio definitiva.
1 - A prescrio interrompe-se:
I - Pelo despacho do juiz que ordenar a citao;
II - Pelo protesto judicial;
14 III - Por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor;
IV - por qualquer ato inequvoco, ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do dbito.
2 - No correr o prazo de prescrio, enquanto no localizado o devedor ou encontrados bens sobre os quais possa recair a penhora.
Art. 42 - Ocorrendo decadncia ou a prescrio, e no tendo sido elas interrompidas na forma dos pargrafos nicos dos Artigos 40 e 41, abrir-se- inqurito administrativo para apurar as responsabilidades, na forma da legislao aplicvel.
1 - O servidor fazendrio responder civil e administrativamente pela decadncia e prescrio de crditos tributrios sob sua responsabilidade, cabendo-lhe indenizar o Municpio pelos crditos tributrios que deixaram de ser constitudos e ou recolhidos.
2 - Constitui falta de exao no cumprimento do dever o servidor fazendrio que deixar decair ou prescrever crditos tributrios sob sua responsabilidade.
Art. 43 - A lei pode autorizar a autoridade administrativa a conceder, por despacho fundamentado, remisso total ou parcial do crdito tributrio, atendendo:
I - situao econmica do sujeito passivo;
II - ao erro ou ignorncia escusveis do sujeito passivo quanto matria de fato;
III diminuta importncia do crdito tributrio;
IV a consideraes de equidade em relao com as caractersticas pessoais ou materiais do caso;
V - a condies peculiares a determinada regio do territrio da entidade tributante.
Seo V
Da Remisso
15 Art. 44 - O Poder Executivo pode conceder por despacho fundamentado, remisso total ou parcial do crdito tributrio, atendendo:
I - situao econmica do sujeito passivo;
II - ao erro ou ignorncia escusveis do sujeito passivo, quanto matria de fato;
III - diminuta importncia do crdito tributrio;
IV - considerao de equidade, em relao com as caractersticas pessoais do caso;
V - s condies peculiares a determinada regio do territrio da entidade tributria.
1 - A remisso de que trata este artigo no pode ser superior a R$ 200,00 (duzentos reais), nem ser concedida mais de uma vez num mesmo exerccio ao sujeito passivo.
2 - Fica o Poder Executivo autorizado a conceder remisso parcial ou total, nos casos de desmembramento de imvel, para fins de regularizao fiscal, independente do valor, observando o perodo decadencial, e considerando o que prevem os incisos I a V, deste artigo.
Art. 45 - Fica a Administrao Municipal autorizada a proceder compensao de crditos tributrios ou no tributrios vencidos, com crditos lquidos e certos do sujeito passivo contra a Fazenda Municipal.
1 - A compensao de que trata o artigo anterior se procede nos seguintes termos:
I crditos tributrios e no tributrios vencidos com precatrios cujo titular seja o sujeito passivo em mora;
II crditos tributrios e no tributrios vencidos com crditos licitados do sujeito passivo em mora;
III crditos tributrios e no tributrios vencidos com precatrios de terceiros, transmitidos atravs de termo prprio ao sujeito passivo em mora;
IV crditos tributrios vencidos com crditos decorrentes de indbitos tributrios, apurados atravs de processo fiscal administrativo, do mesmo sujeito passivo.
2 - Os precatrios mencionados nos incisos anteriores so aqueles constitudos contra o Municpio.
16 3 - Uma vez deferida a compensao, mediante crditos de precatrios, eventual saldo apurado em favor do sujeito passivo pago na forma originalmente constituda, sempre observada a ordem de precatrios.
4 - Os crditos de natureza no tributria somente podem ser objeto de compensao, na forma desta lei, se regularmente inscritos em Dvida Ativa.
5 - vedada a compensao mediante o aproveitamento de tributo, objeto de contestao judicial pelo sujeito passivo, antes do trnsito em julgado da respectiva deciso judicial
TTULO II
Dos Impostos de Competncia Municipal
CAPTULO I
Do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana
SEO I
Do Fato Gerador
Art. 46 - O Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel por natureza ou acesso fsica, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Municpio, independente de sua forma, estrutura ou destinao.
1 - Para os efeitos deste imposto entende-se como zona urbana toda rea em que existam melhoramentos indicados em pelo menos dois (2) dos incisos seguintes, construdos ou mantidos pelo Poder Pblico:
I - meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais;
II - abastecimento d'gua;
III - sistema de esgotos sanitrios;
IV - rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento, para distribuio domiciliar;
V - escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de trs (3) quilmetros do imvel considerado. 17
2 - Considera-se, tambm, zona urbana, a rea urbanizvel ou de expanso urbana, constante de loteamento, destinada habitao, indstria ou comrcio, mesmo que localizada fora das zonas definidas nos termos do pargrafo anterior.
3 - A incidncia do imposto independe do cumprimento de quaisquer exigncias legais, regulamentares ou administrativas,
sem prejuzo das penalidades cabveis e do cumprimento das obrigaes acessrias.
Art. 47 - O imposto anual e a obrigao de pag-lo se transmite ao adquirente da propriedade do imvel ou dos direitos a ele relativos, salvo quando conste do ttulo a prova de sua quitao.
Art. 48 - Considera-se ocorrido o fato gerador a primeiro (1) de janeiro de cada ano, ressalvados os prdios construdos durante o exerccio, cujo fato gerador, da parte construda, ocorre, inicialmente, na data da concesso do habite-se ou de sua efetiva ocupao, se anterior.
Seo II
Do Contribuinte
Art. 49 - Contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o titular do domnio til ou o seu possuidor a qualquer ttulo.
Art. 50 - considerado responsvel pelo imposto, quando do lanamento, qualquer dos possuidores, diretos ou indiretos, sem prejuzo da responsabilidade solidria dos demais.
1 - O esplio responsvel pelo pagamento do imposto relativo aos imveis que pertenciam ao de cujos at a data da abertura da sucesso.
2 - A massa falida responsvel pelo pagamento do imposto relativo aos imveis de propriedade do falido.
Seo III
Da Base de Clculo
Art. 51 - A base de clculo do imposto o valor venal do imvel. 18
1 - Na determinao da base de clculo, no se considera o valor dos bens mveis mantidos, em carter permanente ou temporrio, no imvel, para efeito de sua utilizao, explorao, aformoseamento ou comodidade.
Art. 52 - A avaliao dos imveis, para efeito de apurao do valor venal, determinada, anualmente, pelo Poder Executivo, de conformidade com os critrios estabelecidos neste Cdigo, e atravs da Planta Genrica de Valores de Terrenos e da Tabela de Preos de Construo que estabelecem os valores unitrios do metro quadrado de terreno por face de quadra dos logradouros pblicos e por tipo de construo, aprovados pela Cmara Municipal, at o dia 31 de dezembro do ano que anteceder o lanamento.
1 - A Planta Genrica de Valores de Terrenos e a Tabela de Preos de Construo so decretados pelo Poder Executivo, at o dia 31 de dezembro de cada exerccio, para vigorar de 1 de janeiro a 31 de dezembro do exerccio seguinte.
2 - A Fazenda Municipal realiza o lanamento do IPTU com base na Planta Genrica de Valores de Terrenos e Tabela de Preos de Construo vigentes no exerccio anterior, atualizadas monetariamente quando essas no forem decretadas at a data prevista no pargrafo anterior.
3 - Os valores unitrios de metro quadrado de construo e de terreno so determinados em funo dos seguintes critrios, tomados em conjunto ou separadamente:
I - preos correntes das transaes e das ofertas a venda no mercado imobilirio;
II - custos de reproduo;
III - locaes correntes;
IV - caractersticas da regio em que se situa o imvel;
V - caractersticas do terreno, especialmente rea, topografia, forma e acessibilidade;
VI - caractersticas da construo, notadamente rea, qualidade, tipo, ocupao e idade;
VII - outros dados informativos tecnicamente reconhecidos.
4 - Os valores unitrios, definidos como valores mdios para os locais e construes, so atribudos: 19
I - s faces de quadras relativamente aos terrenos;
II - a cada um dos padres dos tipos de edificaes definidos pelo Poder Executivo, relativamente s construes.
Art. 53 - O valor venal do imvel determinado:
I para imvel no edificado, pelo valor de m2 de terreno constante da Planta Genrica de Valores de Terrenos;
II para imvel edificado, atravs do somatrio do valor encontrado no inciso I, deste artigo, com o resultado obtido da multiplicao da Tabela de Preos de Construo e suas devidas correes.
Pargrafo nico Fica o Chefe do Poder Executivo, atravs da Planta Genrica de Valores de Terrenos, autorizado a proceder aos ajustes necessrios decorrentes de valorizao imobiliria.
Art. 54 - O excesso de rea, definido no inciso I do artigo 57, fica sujeito ao imposto calculado de acordo com a alquota aplicvel ao imvel no edificado.
Pargrafo nico - Quando a rea total do terreno for representada por nmero que contenha frao de metro quadrado, feito o arredondamento para a unidade imediatamente inferior.
Art. 55 - Na avaliao de terrenos de esquina aplicado o fator cumulativo de um inteiro e 3 dcimos (1,30) sobre o valor venal.
Art. 56 - Na avaliao de terrenos encravados, terrenos de fundo e terrenos internos aplicado o fator de correo de (0,70) sete dcimos sobre o valor venal.
Pargrafo nico - Os fatores relativos a terreno encravado e terreno de fundo sero aplicados de forma singular.
Art. 57 - Para os efeitos do disposto neste Cdigo consideram-se:
I - excesso de rea ou rea de terreno no incorporada, aquela que exceder a trs (3) vezes a rea ocupada pelas edificaes;
II - terreno de duas ou mais frentes, aquele que possua mais de uma testada para logradouros pblicos, sem estar localizado na sua confluncia; 20
III - terreno encravado, aquele que no se comunica com a via pblica, exceto por servido de passagem por outro imvel;
IV - terreno de fundo, aquele que, situado no interior da quadra, se comunica com a via pblica por um corredor de acesso com largura igual ou inferior a quatro (4) metros;
V - terreno interno, aquele localizado em vila, passagem, travessa ou local assemelhado, acessrio da malha viria do Municpio, ou de propriedade de particulares, no relacionados na Planta Genrica de Valores de Terrenos.
Pargrafo nico - Para os fins do inciso I deste artigo s considerado o terreno cuja rea total for superior a quinhentos metros quadrados (500 m).
Art. 58 - No clculo do valor venal de terreno, no qual exista prdio em condomnio, alm dos fatores de correo aplicveis, utilizada, como fator, a frao ideal correspondente a cada unidade autnoma.
Art. 59 - A rea construda bruta obtida atravs da medio dos contornos externos das paredes ou pilares, computando-se, tambm, a superfcie das sacadas cobertas ou descobertas, de cada pavimento.
1 - No caso de coberturas de postos de servio e assemelhadas, considerada como rea construda a sua projeo vertical sobre o terreno.
2 - No caso de piscina, a rea construda obtida atravs da medio dos contornos internos de suas paredes.
3 - Quando a rea construda bruta for representada por nmero que contenha frao de metro quadrado, feito o arredondamento para a unidade imediatamente inferior.
Art. 60 - No clculo da rea construda bruta das unidades autnomas de prdios em condomnio, acrescentada, rea privada de cada unidade, a parte correspondente s reas comuns proporcionalmente a frao ideal do terreno.
Art. 61 - Para os efeitos deste Cdigo, as obras paralisadas ou em andamento, as edificaes condenadas ou em runas, as construes de natureza temporria no so consideradas como rea construda.
Art. 62 - O valor unitrio de metro quadrado de construo obtido pelo enquadramento da construo num dos tipos e 21 padres definidos pelo Poder Executivo, em funo de sua rea predominante, e das caractersticas que mais se assemelhem s suas.
1 - Nos casos em que a rea predominante no corresponde destinao principal da edificao, ou de edificaes, pode ser adotado critrio diverso, a juzo da Fazenda Municipal.
2 - Para fins de enquadramento de unidades autnomas de prdio em condomnio em um dos tipos e padres de construo
considerada a rea construda correspondente rea bruta da unidade autnoma acrescida da respectiva rea da garagem, ainda que esta seja objeto de lanamento em separado.
3 - A unidade autnoma pode ser enquadrada em padro diverso daquele atribudo ao conjunto a que pertence, desde que apresente benfeitoria que a distinga, de forma significativa, das demais unidades autnomas.
Art. 63 - Os valores unitrios de metro quadrado de terreno e de metro quadrado de construo so expressos em Reais e, no processo de clculo para obteno do valor venal do imvel, o valor do terreno e o da construo so sempre arredondados, at a segunda casa decimal.
Art. 64 - As disposies constantes desta Seo so extensivas aos imveis localizados nas reas urbanizveis e de expanso urbana, referidas no artigo 46.
SEO IV
Do Cadastro Imobilirio de Contribuinte
Art. 65 - Todos os imveis, construdos ou no, situados no Municpio, inclusive os que gozem de imunidade ou iseno, devem ser inscritos no Cadastro Imobilirio de Contribuintes - CIC, na forma e prazos que dispuser o regulamento.
Pargrafo nico - Ocorrendo modificaes de quaisquer dos dados constantes da inscrio, deve ser a mesma atualizada, observadas as demais condies regulamentares.
Art. 66 - A inscrio e respectivas atualizaes so promovidas pelo sujeito passivo, nas hipteses de:
I - ocorrncia de circunstncia que determine a incluso do imvel no CIC, nos termos do artigo anterior;
II - convocao, por edital, no prazo nele fixado; 22
III - intimao pessoal, pelo agente fiscal, na forma e prazo regulamentares;
IV - modificao de quaisquer dos dados constantes do CIC.
1 - A inscrio e respectivas atualizaes podem ser promovidas, de ofcio, pela Fazenda Municipal.
2 - A inscrio e respectivas atualizaes promovidas pela Fazenda Municipal no exoneram o sujeito passivo do cumprimento da obrigao prevista no caput deste artigo.
3 - A prestao de informao relativa a inscrio ou atualizao no faz presumir a aceitao pela Fazenda Municipal dos dados declarados.
Art. 67 - A inscrio e respectivas atualizaes promovidas de ofcio podem ser impugnadas pelo sujeito passivo, total ou parcialmente, no prazo de trinta (30) dias contados de sua notificao.
Art. 68 - Consideram-se sonegados inscrio os imveis cuja informao inicial e respectivas atualizaes no forem promovidas na forma que dispuser o regulamento e aqueles que apresentem falsidade, erro ou omisso, quanto a qualquer elemento de declarao obrigatria.
Pargrafo nico - Na hiptese prevista neste artigo, o lanamento dos tributos imobilirios efetivado com base nos elementos de que dispuser a Fazenda Pblica Municipal.
Art. 69 - As reas de terreno e/ou construo podem ser arbitradas pela Fazenda Pblica quando:
I - o sujeito passivo ou o ocupante negar acesso ao imvel Fazenda Pblica para fins de proceder ao cadastramento ou sua atualizao;
II - o sujeito passivo no atender a solicitao de informao dessa natureza.
SEO V
Das Multas
Art. 70 - As infraes s normas relativas aos tributos imobilirios sujeitam o infrator s seguintes penalidades:
23 I - infraes relativas inscrio e atualizaes cadastrais:
a) multa de R$ 50,00 (cinquenta reais), aos que deixarem de efetuar, na forma e prazos estabelecidos, a inscrio imobiliria e respectivas atualizaes.
II - infraes relativas ao fiscal:
a) de R$ 50,00 (cinquenta reais), a falta de apresentao ao fisco municipal de quaisquer documentos solicitados no prazo de cinco (5) dias teis;
b) de R$ 100,00 (cem reais) ao contribuinte que embaraar, dificultar propositadamente, desacatar ou impedir, por qualquer meio, a ao do fisco municipal.
Art. 71 - Os responsveis por loteamento so obrigados a remeter Secretaria Municipal de Receita e Rendas relao dos lotes que tenham sido alienados definitivamente ou mediante compromisso de compra e venda, mencionando o adquirente e seu endereo, a quadra e o valor da transao, na forma e prazos que dispuser o regulamento.
SEO VI
Das Alquotas
Art. 72 - O imposto calculado sobre o valor venal do imvel, a uma alquota de:
I - meio por cento (0,5%) para os imveis edificados com destinao no exclusivamente residencial e rea construda superior a um mil metros quadrados (1.000 m2);
II meio por cento (0,5%) para os demais imveis edificados;
III - um por cento (1%) para os imveis no edificados.
Art. 73 - A alquota do imposto progressiva, a critrio do Poder Executivo, at o limite de dois por cento (2,0%):
I - para os imveis no edificados, localizados em reas definidas pelo Poder Executivo e onde este pretenda adequar o uso do solo urbano aos interesses sociais da comunidade com o objetivo de fazer cumprir as posturas municipais, bem como promover a ocupao de reas; 24
II - para os imveis no edificados, localizados em reas determinadas pelo Poder Executivo, que no possuam muros e/ou caladas;
III - para os imveis cujo valor venal seja superior a um milho de reais (R$ 1.000.000,00).
1 - A progressividade de que tratam os incisos I e II ocorre com o crescimento anual de at dez por cento (10%) da alquota vigente no exerccio anterior.
2 - A progressividade de que trata o inciso II s se aplica, relativamente construo de caladas e muros, aos imveis situados em logradouros providos de meio-fio e servidos de coleta domiciliar de lixo.
3 - A progressividade de que trata o inciso III deste artigo se aplica com acrscimo de dez por cento (10%) sobre a alquota bsica a que est sujeito o imvel por cada cem mil reais (R$ 100.000,00) ou frao que ultrapasse a um milho de reais (R$ 1.000.000,00) do valor venal.
SEO VII
Do Lanamento e do Recolhimento
Art. 74 - O lanamento do imposto anual, considerando-se regularmente notificado o sujeito passivo, desde que tenha sido feita publicao, por Edital ou Jornal de circulao no Municpio, dando cincia da emisso dos respectivos documentos de arrecadao.
Pargrafo nico - Enquanto no extinto o direito da Fazenda Municipal de constituir o crdito tributrio, podem ser efetuados lanamentos complementares, desde que decorrentes de erro de fato.
Art. 75 - O pagamento do imposto pode ser efetuado de uma s vez ou em prestaes mensais, na forma regulamentar, respeitado o mximo de dez (10) parcelas.
Pargrafo nico - o recolhimento do imposto no importa em presuno, por parte da Prefeitura, para quaisquer fins, da legitimidade da propriedade, do domnio til ou da posse do imvel.
SEO VIII
Das Isenes
Art. 76 - So isentos do imposto: 25
I integralmente, desde que receba no mximo um (1) salrio mnimo mensal; e, iseno de cinquenta por cento (50%), caso recebam at 03 (trs) salrios mnimos mensais, os:
a) Aposentados;
b) Segurados em gozo de auxilio doena;
c) Deficientes fsicos ou mentais;
d) Maiores de 65 anos de idade.
II os prdios cedidos gratuitamente, em sua totalidade, para uso da Unio, do Estado ou do Municpio.
Pargrafo nico - A iseno somente poder ser concedida se os interessados cumprirem todas as disposies regulamentares da legislao tributria.
CAPTULO II
DO IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO INTER-VIVOS, A QUALQUER TTULO, POR ATO ONEROSO, DE BENS IMVEIS, POR NATUREZA OU ACESSO FSICA E DE DIREITOS REAIS SOBRE IMVEIS, EXCETO OS DE GARANTIA, BEM COMO CESSO DE DIREITOS A SUA AQUISIO.
Seo I
Do Fato Gerador
Art. 77 - O imposto sobre Transmisso Inter-Vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio, tem como fato gerador:
I a transmisso de bem mvel por natureza ou por acesso fsica;
II a transmisso de direitos reais sobre bens imveis, exceto os direitos reais de garantia;
III a cesso de direitos relativos aquisio de bens imveis.
26 Art. 78 - O imposto incidir especificamente sobre as seguintes mutaes patrimoniais:
I a compra e venda, pura e condicional, e atos equivalentes;
II a dao em pagamento;
III a permuta;
IV o mandato em causa prpria, ou com poderes equivalentes, para a transmisso de bem imvel e respectivo substabelecimento, ressalvando o caso de o mandatrio receber a escritura definitiva do imvel;
V a arrematao, a adjudicao e a remio;
VI as divises de patrimnio comum ou partilha, quando for atribudo a um dos cnjuges, separado ou divorciado, valor de bens imveis acima da respectiva meao, com pagamento da outra parte;
VII as divises para extino de condomnio de bem imvel, quando for recebida por qualquer condomnio quota-parte material cujo valor seja maior do que o de sua quota-parte ideal;
VIII o usufruto;
IX as rendas expressamente constitudas sobre bem imvel;
X a cesso de direitos do arrematante ou adjudicatrio, depois de assinado o auto de arrematao ou adjudicao;
XI a cesso de direitos decorrentes de compromisso de compra e venda e de promessa de cesso;
XII a cesso de direitos de concesso real do uso;
XIII a cesso de direitos de posse para efeito da usucapio;
XIV a cesso de direitos de usufruto;
XV a cesso de direitos sucesso;
XVI a cesso de benefcios e construes em terreno compromissado a venda ou alheio;
XVII a acesso fsica quando houver pagamento de indenizao; 27
XVIII - a cesso de direitos possessrios;
XIX a promessa de transmisso de propriedade, atravs de compromisso devidamente quitado;
XX incorporao ao patrimnio de pessoa jurdica, ressalvados os casos previstos nos incisos I e II do art. 79;
XXI transferncia do patrimnio de pessoa jurdica para o de qualquer um de seus scios, acionistas ou respectivos sucessores;
XXII instituio e extino de direito de superfcie;
XXIII qualquer ato judicial ou extrajudicial Inter- Vivos, no especificado neste artigo que importe ou se resolva em transmisso, a ttulo oneroso, de bens imveis por natureza ou acesso fsica, ou de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia;
XXIV cesso de direitos relativos aos atos mencionados no inciso anterior.
1 - Ser devido novo imposto:
I quando o vencedor exercer o direito de prelao;
II no pacto de melhor comprador;
III na retrocesso;
IV na retrovenda.
2 - Equipara-se ao contrato de compra e venda, para efeitos fiscais:
I a permuta de bens imveis por bens e direitos de outra natureza, inclusive nos casos em que a co-propriedade se tenha estabelecido pelo mesmo ttulo aquisitivo ou em bens contguos;
II a permuta de bens imveis por outros quaisquer bens situados fora do territrio do Municpio;
III a transao em que seja reconhecido direito que implique transmisso de imvel ou de direitos a ele relativos.
Art. 79 - O imposto no incide sobre a transmisso de bens imveis ou direitos a eles relativos quando:
28 I efetuada para sua incorporao ao patrimnio de pessoa jurdica em realizao de capital;
II decorrente de fuso, incorporao, ciso ou extino de pessoa jurdica;
III no substabelecimento de procurao em causa prpria ou com poderes equivalentes que se fizer para o efeito de receber o mandatrio a escritura definitiva do imvel;
IV na retrovenda, perempo ou retrocesso, bem como nas transmisses clausuladas com pacto de melhor comprador ou comissrio, quando voltem os bens ao domnio do alienante, por fora de estipulao contratual ou falta de destinao do imvel desapropriado, no se restituindo o imposto pago.
Pargrafo nico - O disposto nos incisos I e II deste artigo no se aplica quando a pessoa jurdica adquirente tenha como atividade preponderante a compra e venda de bens imveis ou direitos, locao de bens imveis ou arrendamento mercantil.
Seo III
Da Base de Clculo e da Alquota
Art. 80 - A base de clculo do imposto o valor da transmisso dos bens ou direitos constantes do respectivo instrumento, respeitado, no mnimo, o valor venal do imvel, corrigido monetariamente a data de transmisso.
1 - O valor venal do imvel urbano aquele definido com base na planta genrica de valores do municpio, no dia 1 de janeiro de cada exerccio.
2 - O valor venal do imvel rural aquele declarado para fins de incidncia do Imposto sobre a Propriedade rural, acrescido das benfeitorias existentes.
3 - Na arrematao ou leilo e na adjudicao de bens imveis, a base de clculo ser o preo pago, respeitando o valor mnimo de que trata o caput deste artigo.
4 - Nas tornas ou reposies a base de clculo ser o valor da frao ideal superior a meao ou a parte ideal, respeitado proporcionalmente o valor mnimo de que trata o artigo.
29 5 - Na instituio de direto de superfcie, a base de clculo ser o valor do negcio jurdico ou 70% (setenta por cento) do valor venal do bem imvel ou do direito transmitido, se maior.
6 - Nas rendas expressamente constitudas sobre imveis, a base de clculo ser o valor do negcio ou 30% do valor venal do bem imvel, se maior.
7 - Na concesso real de uso, a base de clculo ser o valor do negocio jurdico ou 40% (quarenta por cento) do valor venal do bem imvel, se maior.
8 - No caso de cesso de direitos de usufruto a base de clculo ser o valor do negcio jurdico ou 70% (setenta por cento) do valor venal do bem imvel, se maior.
9 - No caso de acesso fsica, a base de clculo ser o valor da indenizao ou o valor venal da frao ou acrscimo transmitido, se maior.
10 - A impugnao do valor fixado, como base de clculo do imposto, ser endereada a repartio municipal que efetuar o clculo, acompanhada de laudo tcnico de avaliao devidamente fundamentada.
Art. 81 - Para o clculo do imposto sero aplicadas as seguintes alquotas:
I nas transmisses, exclusivamente residenciais, compreendidas com financiamentos:
a) 1,0% (um por cento) sobre o valor efetivamente financiado, constante no ato ou contrato;
b) 2,00% (dois por cento) sobre o valor no financiado.
II nas demais transmisses 2,50% (dois inteiros e cinquenta dcimos por cento).
Seo IV Do Contribuinte e do Responsvel
Art. 82 - So contribuintes do imposto:
I o cessionrio ou adquirente dos bens ou direitos cedidos ou transmitidos;
30 II na permuta, cada um dos permutantes;
III os mandatrios.
Art. 83 - Ficam solidariamente responsveis, nas transmisses que se efetuarem sem o pagamento do imposto devido, o transmitente, o cedente, o permutante e o mandante, conforme o caso.
Seo V Da Arrecadao
Art. 84 - O imposto ser pago antes da realizao do ato da lavratura do instrumento de transmisso dos bens imveis e direitos a eles relativos, exceto nos seguintes casos:
I nas tornas ou reposies em que sejam interessados incapazes, quando o imposto ser pago no prazo de 30 (trinta) dias contados da data em que se der a concordncia do Ministrio Pblico;
II na arrematao ou adjudicao, quando o imposto ser pago no prazo de 30 (trinta) dias contados da data em que tiver sido assinado o ato ou deferida a adjudicao, ainda que haja recurso pendente;
III na transmisso objeto de instrumento lavrado em outro municpio, quando o imposto ser pago no prazo de 30 (trinta) dias contados da data de sua lavratura.
Art. 85 - Nos demais atos judiciais, dentro de 30 (trinta) dias, contados da publicao da sentena que reconheceu o direito, ainda que exista recurso pendente.
Art. 86 - Nas promessas ou compromissos de compra e venda, devidamente averbados no Registro de Imveis, facultado efetuar-se o pagamento de imposto a qualquer tempo, desde que dentro do prazo fixado para o pagamento do preo do bem imvel.
1 - Optando-se pela antecipao a que se refere este artigo, tomar-se- por base o valor total da transao do bem imvel na data em que for efetuada a antecipao, ficando o contribuinte exonerado do pagamento do imposto sobre o acrscimo do valor verificado no momento da escritura definitiva.
2 - Verificada a reduo do valor, no se resultar a diferena do imposto correspondente. 31
Art. 87 - O imposto, uma vez pago, s ser restitudo quando:
I da no efetivao do ato por fora do qual foi pago;
II da anulao de transmisso decretada pela autoridade judiciria, em deciso definitiva;
III da nulidade do ato jurdico;
IV da resciso de contrato e desfazimento da arrematao, com fundamento no Cdigo Civil.
Art. 88 - No se restituir o imposto pago:
I quando houver subsequente cesso da promessa ou compromisso, ou quando qualquer das partes exercer o direito de arrependimento, no sendo, em consequncia, lavrada a escritura;
II aquele que venha perder o imvel em virtude de pacto de retrovenda ou retrocesso.
Seo VI Das Obrigaes Acessrias
Art. 89 - O contribuinte obrigado a apresentar repartio competente da Prefeitura, quando solicitado, os documentos e informaes necessrios verificao do imposto.
Art. 90 - Os Tabelies e Escrives no podero lavrar instrumentos, escrituras ou termos judiciais sem que o imposto devido tenha sido pago.
Art. 91 - Os Tabelies e Escrives transcrevero a guia de recolhimento do imposto nos instrumentos, escrituras ou termos judiciais que lavrarem, obedecida a legislao estadual pertinente.
Seo VII Das Disposies Gerais
Art. 92 - Os modelos de formulrios e outros documentos, inclusive eletrnicos, necessrios a fiscalizao e o pagamento do imposto sero regulamentados pelo Poder Executivo. 32
Art. 93 - Sempre que sejam omissos ou no meream f as declaraes ou os esclarecimentos prestados ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo, ou pelo terceiro legalmente obrigado, mediante processo regular, a Administrao Pblica poder arbitrar o valor referido no art. 80.
Art. 94 - So isentas do imposto:
I a extino do usufruto, quando seu instituidor tenha continuado titular da nua-propriedade;
II a transmisso dos bens ao cnjuge, em virtude da comunicao decorrente do regime de bens do casamento;
III a indenizao de benfeitorias pelo proprietrio ao locatrio, consideradas aquelas de acordo com a lei civil;
IV as aquisies de imveis residenciais, decorrentes de projetos sociais administrados pelo Poder Pblico.
CAPTULO III
DO IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA
SEO I DO FATO GERADOR E DO CONTRIBUINTE
Art. 95 - O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza tem como fato gerador, a prestao de servios constantes da lista abaixo, atendendo ao disposto na Lei Complementar n 116/2003 bem como, a lista de servios anexa a mesma, ainda que esses no se constituam como atividade preponderante do prestador.
LISTA DE SERVIOS 1 Servios de Informtica e congneres: 1.01 Anlise e desenvolvimento de sistemas; 1.02 Programao; 1.03 Processamento de dados e congneres; 1.04 Elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos; 1.05 Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; 1.06 Assessoria e consultoria em informtica; 33 1.07 Suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados; 1.08 Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas. Anlise e desenvolvimento de sistemas; 2 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza: 2.01 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza; 3 Servios prestados mediante locao, cesso de direito de uso e congneres:
3.02 Cesso de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda; 3.03 Explorao de sales de festas, centro de convenes, escritrios virtuais, stands , quadras esportivas, estdios, ginsios, auditrios, casas de espetculos, parques de diverses, canchas e congneres, para realizao de eventos ou negcios de qualquer natureza; 3.04 Locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza; 3.05 Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio; 4 Servios de sade, assistncia mdica e congneres: 4.01 Medicina e biomedicina; 4.02 Anlises clnicas, patologia, eletricidade mdica, radioterapia, quimioterapia, ultra-sonografia, ressonncia magntica, radiologia, tomografia e congneres; 4.03 Hospitais, clnicas, laboratrios, sanatrios, manicmios, casas de sade, prontos-socorros, ambulatrios e congneres; 4.04 Instrumentao cirrgica; 4.05 Acupuntura; 4.06 Enfermagem, inclusive servios auxiliares; 4.07 Servios farmacuticos; 4.08 Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia; 4.09 Terapias de qualquer espcie destinadas ao tratamento fsico, orgnico e mental; 4.10 Nutrio; 4.11 Obstetrcia; 4.12 Odontologia; 4.13 Ortptica; 4.14 Prteses sob encomenda; 4.15 Psicanlise; 4.16 Psicologia; 4.17 Casas de repouso e de recuperao, creches, asilos e congneres; 4.18 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres; 4.19 Bancos de sangue, leite, pele, olhos, vulos, smen e congneres; 4.20 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie; 4.21 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres; 4.22 Planos de medicina de grupo ou individual e convnios para prestao 34 de assistncia mdica, hospitalar, odontolgica e congneres; 4.23 Outros planos de sade que se cumpram atravs de servios de terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicao do rio; 5 Servios de medicina e assistncia veterinria e congneres. 5.01 Medicina veterinria e zootecnia; 5.02 Hospitais, clnicas, ambulatrios, prontos-socorros e congneres, na rea veterinria; 5.03 Laboratrios de anlise na rea veterinria; 5.04 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres; 5.05 Bancos de sangue e de rgos e congneres; 5.06 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie; 5.07 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres; 5.08 Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento, alojamento e congneres; 5.09 Planos de atendimento e assistncia mdico-veterinria; 6 Servios de cuidados pessoais, esttica, atividades fsicas e congneres. 6.01 Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congneres; 6.02 Esteticistas, tratamento de pele, depilao e congneres; 6.03 Banhos, duchas, sauna, massagens e congneres; 6.04 Ginstica, dana, esportes, natao, artes marciais e demais atividades fsicas; 6.05 Centros de emagrecimento, spa e congneres; 7- Servios relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construo civil, manuteno, limpeza, meio ambiente, saneamento e congneres. 7.01 Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia, urbanismo, paisagismo e congneres; 7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS); 7.03 Elaborao de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros, relacionados com obras e servios de engenharia; elaborao de anteprojetos, projetos bsicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia; 7.04 Demolio; 7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS); 7.06 Colocao e instalao de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas, revestimentos de parede, vidros, divisrias, placas de gesso e congneres, 35 com material fornecido pelo tomador do servio; 7.07 Recuperao, raspagem, polimento e lustrao de pisos e congneres; 7.08 Calafetao; 7.09 Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer; 7.10 Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres; 7.11 Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores; 7.12 Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos; 7.13 Dedetizao, desinfeco, desinsetizao, imunizao, higienizao, desratizao, pulverizao e congneres;
7.16 Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres; 7.17 Escoramento, conteno de encostas e servios congneres; 7.18 Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas, represas, audes e congneres; 7.19 Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo; 7.20 Aerofotogrametria (inclusive interpretao), cartografia, mapeamento, levantamentos topogrficos, batimtricos, geogrficos, geodsicos, geolgicos, geofsicos e congneres; 7.21 Pesquisa, perfurao, cimentao, mergulho, perfilagem, concretao, testemunhagem, pescaria, estimulao e outros servios relacionados com a explorao e explotao de petrleo, gs natural e de outros recursos minerais; 7.22 Nucleao e bombardeamento de nuvens e congneres; 8 Servios de educao, ensino, orientao pedaggica e educacional, instruo, treinamento e avaliao pessoal de qualquer grau ou natureza. 8.01 Ensino regular pr-escolar, fundamental, mdio e superior; 8.02 Instruo, treinamento, orientao pedaggica e educacional, avaliao de conhecimentos de qualquer natureza; 9 Servios relativos a hospedagem, turismo, viagens e congneres. 9.01 Hospedagem de qualquer natureza em hotis, apart-service condominiais, flat , apart-hotis, hotis residncia, residence-service , suite service , hotelaria martima, motis, penses e congneres; ocupao por temporada com fornecimento de servio (o valor da alimentao e gorjeta, quando includo no preo da diria, fica sujeito ao Imposto Sobre Servios); 9.02 Agenciamento, organizao, promoo, intermediao e execuo de programas de turismo, passeios, viagens, excurses, hospedagens e congneres; 9.03 Guias de turismo; 10 Servios de intermediao e congneres. 10.01 Agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, de seguros, de cartes de crdito, de planos de sade e de planos de previdncia privada; 10.02 Agenciamento, corretagem ou intermediao de ttulos em geral, valores mobilirios e contratos quaisquer; 36 10.03 Agenciamento, corretagem ou intermediao de direitos de propriedade industrial, artstica ou literria; 10.04 Agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de arrendamento mercantil ( leasing ), de franquia ( franchising ) e de faturizao ( factoring ); 10.05 Agenciamento, corretagem ou intermediao de bens mveis ou imveis, no abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados no mbito de Bolsas de Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios; 10.06 Agenciamento martimo; 10.07 Agenciamento de notcias; 10.08 Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de veiculao por quaisquer meios; 10.09 Representao de qualquer natureza, inclusive comercial; 10.10 Distribuio de bens de terceiros; 11 Servios de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilncia e congneres. 11.01 Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de aeronaves e de embarcaes; 11.02 Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas; 11.03 Escolta, inclusive de veculos e cargas; 11.04 Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de bens de qualquer espcie; 12 Servios de diverses, lazer, entretenimento e congneres. 12.01 Espetculos teatrais; 12.02 Exibies cinematogrficas; 12.03 Espetculos circenses; 12.04 Programas de auditrio; 12.05 Parques de diverses, centros de lazer e congneres; 12.06 Boates, taxi-dancing e congneres; 12.07 Shows , ballet , danas, desfiles, bailes, peras, concertos, recitais, festivais e congneres; 12.08 Feiras, exposies, congressos e congneres; 12.09 Bilhares, boliches e diverses eletrnicas ou no; 12.10 Corridas e competies de animais; 12.11 Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual, com ou sem a participao do espectador; 12.12 Execuo de msica; 12.13 Produo, mediante ou sem encomenda prvia, de eventos, espetculos, entrevistas, shows , ballet , danas, desfiles, bailes, teatros, peras, concertos, recitais, festivais e congneres; 12.14 Fornecimento de msica para ambientes fechados ou no, mediante transmisso por qualquer processo; 12.15 Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios eltricos e congneres; 12.16 Exibio de filmes, entrevistas, musicais, espetculos, shows , concertos, desfiles, peras, competies esportivas, de destreza intelectual ou congneres; 37 12.17 Recreao e animao, inclusive em festas e eventos de qualquer natureza; 13 Servios relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia.
13.02 Fonografia ou gravao de sons, inclusive trucagem, dublagem, mixagem e congneres; 13.03 Fotografia e cinematografia, inclusive revelao, ampliao, cpia, reproduo, trucagem e congneres; 13.04 Reprografia, microfilmagem e digitalizao; 13.05 Composio grfica, fotocomposio, clicheria, zincografia, litografia, fotolitografia; 14 Servios relativos a bens de terceiros. 14.01 Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS); 14.02 Assistncia tcnica; 14.03 Recondicionamento de motores (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS); 14.04 Recauchutagem ou regenerao de pneus; 14.05 Restaurao, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodizao, corte, recorte, polimento, plastificao e congneres, de objetos quaisquer; 14.06 Instalao e montagem de aparelhos, mquinas e equipamentos, inclusive montagem industrial, prestados ao usurio final, exclusivamente com material por ele fornecido; 14.07 Colocao de molduras e congneres; 14.08 Encadernao, gravao e dourao de livros, revistas e congneres; 14.09 Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usurio final, exceto aviamento; 14.10 Tinturaria e lavanderia; 14.11 Tapearia e reforma de estofamentos em geral; 14.12 Funilaria e lanternagem; 14.13 Carpintaria e serralheria; 15 Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro, inclusive aqueles prestados por instituies financeiras autorizadas a funcionar pela Unio ou por quem de direito. 15.01 Administrao de fundos quaisquer, de consrcio, de carto de crdito ou dbito e congneres, de carteira de clientes, de cheques pr-datados e congneres..... 15.02 Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de investimentos e aplicao e caderneta de poupana, no Pas e no exterior, bem como a manuteno das referidas contas ativas e inativas; 15.03 Locao e manuteno de cofres particulares, de terminais eletrnicos, de terminais de atendimento e de bens e equipamentos em geral; 15.04 Fornecimento ou emisso de atestados em geral, inclusive atestado de idoneidade, atestado de capacidade financeira e congneres; 15.05 Cadastro, elaborao de ficha cadastral, renovao cadastral e 38 congneres, incluso ou excluso no Cadastro de Emitentes de Cheques sem Fundos CCF ou em quaisquer outros bancos cadastrais; 15.06 Emisso, reemisso e fornecimento de avisos, comprovantes e documentos em geral; abono de firmas; coleta e entrega de documentos, bens e valores; comunicao com outra agncia ou com a administrao central; licenciamento eletrnico de veculos; transferncia de veculos; agenciamento fiducirio ou depositrio; devoluo de bens em custdia; 15.07 Acesso, movimentao, atendimento e consulta a contas em geral, por qualquer meio ou processo, inclusive por telefone, facsmile, internet e telex, acesso a terminais de atendimento, inclusive vinte e quatro horas; acesso a outro banco e a rede compartilhada; fornecimento de saldo, extrato e demais informaes relativas a contas em geral, por qualquer meio ou processo; 15.08 - Emisso, reemisso, alterao, cesso, substituio, cancelamento e registro de contrato de crdito; estudo, anlise e avaliao de operaes de crdito; emisso, concesso, alterao ou contratao de aval, fiana, anuncia e congneres; servios relativos a abertura de crdito, para quaisquer fins; 15.09 Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive cesso de direitos e obrigaes, substituio de garantia, alterao, cancelamento e registro de contrato, e demais servios relacionados ao arrendamento mercantil (leasing); 15.10 Servios relacionados a cobranas, recebimentos ou pagamentos em geral, de ttulos quaisquer, de contas ou carns, de cmbio, de tributos e por conta de terceiros, inclusive os efetuados por meio eletrnico, automtico ou por mquinas de atendimento; fornecimento de posio de cobrana, recebimento ou pagamento; emisso de carns, fichas de compensao, impressos e documentos em geral; 15.11 Devoluo de ttulos, protesto de ttulos, sustao de protesto, manuteno de ttulos, reapresentao de ttulos, e demais servios a eles relacionados; 15.12 Custdia em geral, inclusive de ttulos e valores mobilirios; 15.13 Servios relacionados a operaes de cmbio em geral, edio, alterao, prorrogao, cancelamento e baixa de contrato de cmbio; emisso de registro de exportao ou de crdito; cobrana ou depsito no exterior; emisso, fornecimento e cancelamento de cheques de viagem; fornecimento, transferncia, cancelamento e demais servios relativos a carta de crdito de importao, exportao e garantias recebidas; envio e recebimento de mensagens em geral relacionadas a operaes de cmbio;. 15.14 Fornecimento, emisso, reemisso, renovao e manuteno de carto magntico, carto de crdito, carto de dbito, carto salrio e congneres; 15.15 Compensao de cheques e ttulos quaisquer; servios relacionados a depsito, inclusive depsito identificado, a saque de contas quaisquer, por qualquer meio ou processo, inclusive em terminais eletrnicos e de atendimento; 15.16 Emisso, reemisso, liquidao, alterao, cancelamento e baixa de ordens de pagamento, ordens de crdito e similares, por qualquer meio ou processo; servios relacionados transferncia de valores, dados, fundos, pagamentos e similares, inclusive entre contas em geral; 39 15.17 Emisso, fornecimento, devoluo, sustao, cancelamento e oposio de cheques quaisquer, avulso ou por talo; 15.18 Servios relacionados a crdito imobilirio, avaliao e vistoria de imvel ou obra, anlise tcnica e jurdica, emisso, reemisso, alterao, transferncia e renegociao de contrato, emisso e reemisso do termo de quitao e demais servios relacionados a crdito imobilirio; 16 Servios de transporte de natureza municipal. 16.01 Servios de transporte de natureza municipal;
a) transporte Coletivo; b) transporte Escolar; c) transporte de Cargas; d) Peruas de Aluguel; e) Txi, Caminhes e outros; f) Servios de Moto Txi e ou Moto entrega. 17 Servios de apoio tcnico, administrativo, jurdico, contbil, comercial e congneres. 17.01 Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no contida em outros itens desta lista; anlise, exame, pesquisa, coleta, compilao e fornecimento de dados e informaes de qualquer natureza, inclusive cadastro e similares; 17.02 Datilografia, digitao, estenografia, expediente, secretaria em geral, resposta audvel, redao, edio, interpretao, reviso, traduo, apoio e infra-estrutura administrativa e congneres; 17.03 Planejamento, coordenao, programao ou organizao tcnica, financeira ou administrativa; 17.04 Recrutamento, agenciamento, seleo e colocao de mo-de-obra; 17.05 Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio; 17.06 Propaganda e publicidade, inclusive promoo de vendas, planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade, elaborao de desenhos, textos e demais materiais publicitrios;
17.08 Franquia ( franchising ); 17.09 Percias, laudos, exames tcnicos e anlises tcnicas; 17.10 Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e congneres; 17.11 Organizao de festas e recepes; buf (exceto o fornecimento de alimentao e bebidas, que fica sujeito ao ICMS); 17.12 Administrao em geral, inclusive de bens e negcios de terceiros; 17.13 Leilo e congneres; 17.14 Advocacia; 17.15 Arbitragem de qualquer espcie, inclusive jurdica; 17.16 Auditoria; 17.17 Anlise de Organizao e Mtodos; 17.18 Aturia e clculos tcnicos de qualquer natureza; 17.19 Contabilidade, inclusive servios tcnicos e auxiliares; 17.20 Consultoria e assessoria econmica ou financeira; 40 17.21 Estatstica; 17.22 Cobrana em geral; 17.23 Assessoria, anlise, avaliao, atendimento, consulta, cadastro, seleo, gerenciamento de informaes, administrao de contas a receber ou a pagar e em geral, relacionados a operaes de faturizao (factoring); 17.24 - Apresentao de palestras, conferncias, seminrios e congneres; 18 Servios de regulao de sinistros vinculados contratos de seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres. 18.01 Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres; 19 Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres. 19.01 Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres; 20 Servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de terminais rodovirios, ferrovirios e metrovirios. 20.01 Servios porturios, ferroporturios, utilizao de porto, movimentao de passageiros, reboque de embarcaes, rebocador escoteiro, atracao, desatracao, servios de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, servios acessrios, movimentao de mercadorias, servios de apoio martimo, de movimentao ao largo, servios de armadores, estiva,conferncia,logstica e congneres; 20.02 Servios aeroporturios, utilizao de aeroporto, movimentao de passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentao de aeronaves, servios de apoio aeroporturios, servios acessrios, movimentao de mercadorias, logstica e congneres; 20.03 Servios de terminais rodovirios, ferrovirios, metrovirios, movimentao de passageiros, mercadorias, inclusive suas operaes, logstica e congneres; 21 Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais. 21.01 Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais; 22 Servios de explorao de rodovia. 22.01 Servios de explorao de rodovia mediante cobrana de preo ou pedgio dos usurios, envolvendo execuo de servios de conservao, manuteno, melhoramentos para adequao de capacidade e segurana de trnsito, operao, monitorao, assistncia aos usurios e outros servios definidos em contratos, atos de concesso ou de permisso ou em normas oficiais; 23 Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congneres. 23.01 Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congneres; 24 Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners, adesivos e congneres. 41 24.01 Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners , adesivos e congneres; 25 Servios funerrios. 25.01 Funerais, inclusive fornecimento de caixo, urna ou esquifes; aluguel de capela; transporte do corpo cadavrico; fornecimento de flores, coroas e outros paramentos; desembarao de certido de bito; fornecimento de vu, essa e outros adornos; embalsamento, embelezamento, conservao ou restaurao de cadveres; 25.02 Cremao de corpos e partes de corpos cadavricos; 25.03 Planos ou convnio funerrios; 25.04 Manuteno e conservao de jazigos e cemitrios; 26 Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres. 26.01 Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres; 27 Servios de assistncia social. 27.01 Servios de assistncia social; 28 Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza. 28.01 Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza; 29 Servios de biblioteconomia. 29.01 Servios de biblioteconomia; 30 Servios de biologia, biotecnologia e qumica. 30.01 Servios de biologia, biotecnologia e qumica; 31- Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres. 31.01 Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres. 32 Servios de desenhos tcnicos. 32.01 Servios de desenhos tcnicos. 33 Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres. 33.01 Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres. 34 Servios de investigaes particulares, detetives e congneres. 34.01 Servios de investigaes particulares, detetives e congneres. 35 Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas. 35.01 Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas. 36 Servios de meteorologia. 36.01 Servios de meteorologia. 37 Servios de artistas, atletas, modelos e manequins. 37.01 Servios de artistas, atletas, modelos e manequins. 38 Servios de museologia. 38.01 Servios de museologia. 42 39 Servios de ourivesaria e lapidao. 39.01 Servios de ourivesaria e lapidao (quando o material for fornecido pelo tomador do servio). 40 Servios relativos a obras de arte sob encomenda. 40.01 Obras de arte sob encomenda.
Art. 96 - O contribuinte do imposto o prestador do servio especificado na Lista constante do artigo 95.
1 - Considera-se profissional autnomo a pessoa fsica que executar a prestao do servio sob a forma de trabalho pessoal.
2 - O imposto incide sobre os profissionais, tcnicos e artistas, inclusive os servios congneres, equivalentes ou similares aos previstos na Lista de servios.
3 - No so contribuintes os que prestam servios em relao de emprego, os trabalhadores avulsos, os diretores e membros de conselhos consultivos e fiscais de sociedades e fundaes, bem como dos scios-gerentes e dos gerentes-delegados.
4 - O Imposto incide tambm sobre o servio proveniente do exterior do Pas, ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas.
5 - Os servios mencionados na lista constante do artigo 95 desta Lei ficam sujeitos apenas ao Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, ainda que sua prestao envolva fornecimento de mercadorias, ressalvada as excees expressas na lista de servios.
6 - Quando uma mesma prestao envolver atividades diferentes, mas tributveis pelo Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, o prestador dever emitir documento fiscal destacado para cada servio, ressalvadas as excees previstas em regulamento.
7 - O imposto incide ainda sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio.
8 - Sobre os servios pblicos delegados, exercidos em carter privado e remunerados por preos, tarifas ou emolumentos.
9 - A incidncia do imposto no depende da denominao dada ao servio prestado. 43
Art. 97 - O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou na falta do estabelecimento, no local do domicilio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos incisos I a XX, quando o imposto ser devido no local:
I - Do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hiptese do servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas;
II - Da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos servios descritos no subitem 3.05 da lista;
III - Da execuo da obra, no caso dos servios descritos no subitem 7.02 e 7.19 da lista;
IV - Da demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04 da lista;
V - Das edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.05 da lista;
VI - Da execuo da varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer, no caso dos servios descritos no subitem 7.09 da lista;
VII - Da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.10 da lista;
VIII - Da execuo da decorao e jardinagem, do corte e poda de rvores, no caso dos servios descritos no subitem 7.11 da lista;
IX - Do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos, no caso dos servios descritos no subitem 7.12 da lista;
X - Do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.16 da lista;
XI - Da execuo dos servios de escoramento, conteno de encostas e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.17 da lista;
44 XII - Da limpeza e dragagem, no caso dos servios descritos no subitem 7.18 da lista;
XIII - Onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos servios descritos no subitem 11.01 da lista;
XIV - Dos bens ou do domiclio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos servios descritos no subitem 11.02 da lista;
XV - Do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda do bem, no caso dos servios descritos no subitem 11.04 da lista;
XVI - Da execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e congneres, no caso dos servios descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, da lista;
XVII - Do Municpio onde est sendo executado o transporte, no caso dos servios descritos pelo subitem 16.01 da lista;
XVIII - Do estabelecimento do tomador da mo-de- obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.05 da lista;
XIX - Da feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir o planejamento, organizao e administrao, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.10 da lista;
XX - Do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio, ferrovirio ou metrovirio, no caso dos servios descritos pelo item 20 da lista.
1 - No caso dos servios a que se refere o subitem 3.04 da lista de servios, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no.
2 - No caso dos servios a que se refere o subitem 22.01 da lista de servios, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso de rodovia explorada.
Art. 98 - Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de modo permanente ou temporrio, e que configure unidade econmica ou profissional, sendo irrelevantes para caracteriz-lo as denominaes de sede, filial, agncia, 45 posto de atendimento, sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas.
Art. 99 - Consideram-se estabelecimentos distintos para efeito de lanamento e cobrana do imposto:
I - os que, embora no mesmo local, ainda que com idntico ramo de atividade, pertenam a diferentes pessoas fsicas ou jurdicas;
II - os que, embora pertencentes mesma pessoa fsica ou jurdica, tenham funcionamento em locais diversos.
2 - No so considerados locais diversos dois ou mais imveis contguos e com comunicao interna, nem vrios pavimentos de um mesmo imvel.
3 - O contribuinte obrigado a manter, em cada um dos seus estabelecimentos sujeitos inscrio, escrita fiscal, destinada ao registro dos servios prestados e ainda que no tributados.
Art. 100 - A incidncia do imposto independe:
I - da existncia de estabelecimento fixo;
II - do cumprimento de quaisquer exigncias legais, regulamentares ou administrativas, relativas prestao do servio, sem prejuzo das cominaes cabveis;
III - do recebimento do preo ou do resultado econmico da prestao de servios.
SEO II DA NO INCIDENCIA
Art. 101 - O imposto no incide sobre:
I - As exportaes de servios para o exterior do Pas;
II - O valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por instituies financeiras.
46 1 - No se enquadram no disposto do inciso I os servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.
2 - Para os efeitos do inciso II deste artigo, so considerados trabalhadores avulsos aqueles que prestam servios em regime de subordinao jurdica ou dependncia hierrquica e sem autonomia profissional.
SEO III DA BASE DE CLCULO E DA ALQUOTA
Art. 102 - A base de clculo do imposto o preo do servio.
1 - Quando os servios descritos pelos subitens 3.04 do artigo 95, desta Lei forem prestados no territrio de mais de um municpio, a base de clculo ser proporcional, conforme o caso, extenso da ferrovia, rodovia, e condutos de qualquer natureza, cabos de qualquer natureza, ou ao nmero de postes, ou rea ocupada no Municpio.
2 - Na prestao dos servios a que se refere o subitem 22.01 da lista de servios do Artigo 95, desta Lei, o imposto devido ao Municpio ser calculado sobre a receita bruta arrecadada em todos os postos de cobrana de pedgio da rodovia explorada, dividida na proporo direta da extenso da rodovia explorada dentro do territrio deste Municpio.
3 - Na prestao dos servios descritos nos subitens 7.02 e 7.05, do artigo 95, desta Lei, a base de clculo ser o preo bruto dos servios (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
4 - Na prestao dos servios descritos nos subitens, 14.01, 14.03 e 17.11 do artigo 95, desta Lei, a base de clculo ser o preo bruto dos servios (exceto o fornecimento de mercadorias,que ficam sujeitas ao ICMS).
5 - O valor devido mensalmente pelos microempreendedores individuais, as microempresas e as empresas de pequeno porte, integrantes do Regime Especial Unificado de Arrecadao, denominado Simples Nacional, recolher o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, mediante aplicao das alquotas previstas na legislao especifica.
Art. 103 O imposto ser calculado com base em moeda nacional vigente na data do lanamento, quando se tratar de:
47 I sociedades cujos profissionais, scios, empregados ou no habilitados ao exerccio da mesma atividade e prestem servios de forma pessoal, em nome da sociedade, assumindo responsabilidade pessoal, nos termos da legislao especifica;
II prestao de servio de forma pessoal do prprio contribuinte, sem auxilio de terceiros.
Pargrafo nico - O imposto sobre servios de Qualquer natureza devida pelos prestadores de servios sob a forma de trabalho pessoal ser lanado, anualmente, pela Prefeitura, e recolhido em at 12 (doze) parcelas mensais consecutivas, nos prazos previstos nos respectivos avisos de lanamento.
Art. 104 - O imposto de que trata o pargrafo anterior devido proporcionalmente quando o inicio da atividade seja exercida apenas em parte do perodo considerado, e poder a critrio da administrao ser lanado de ofcio, com base nos elementos constantes do Cadastro Mobilirio de Contribuintes CMC.
Art. 105 As alquotas para o clculo do imposto devido, encontram-se previstas na Tabela II, anexo deste Cdigo.
Art. 106 - Entende-se por preo do servio, a receita bruta dele proveniente, sem quaisquer dedues, exceto as previstas nesta Lei, ainda que a ttulo de subempreitada de servio, frete, despesas ou imposto.
1 - Constituem parte integrante e indissocivel do preo por servio:
I os valores acrescidos e os encargos de qualquer natureza, ainda que de responsabilidade de terceiros;
II os nus relativos concesso de crdito, ainda que cobrados em separado, na hiptese de prestao de servios, sob qualquer modalidade;
III o montante do imposto transferido ao tomador do servio, cuja indicao nos documentos fiscais ser considerada simples elemento de controle;
IV os valores despendidos, direta ou indireta, em favor de outros prestadores de servios, a ttulo de participao, co-participao ou demais formas da espcie;
V os adiantamentos recebidos pelo prestador do servio antes de sua prestao, cujos valores devero, obrigatoriamente, constar do documento fiscal emitindo aps o cumprimento da obrigao.
48 2 - No integram o preo do servio, os valores relativos a descontos ou abatimentos negociados e concedidos antes da efetiva prestao do servio, quando devidamente comprovado em contrato ou outro documento prvio reconhecido entre as partes.
Art. 107 - O preo do servio ser determinado:
I em relao aos servios descritos no subitem 4.03 do artigo 95, desta Lei, pelo valor total dos servios prestados:
a) inclusive receitas cobradas a ttulo de medicamentos e refeies;
b) exclusive os valores faturados contra o Servio nico de Sade SUS que foram glosados no pagamento, quando a glosa for devidamente comprovada;
c) Exclusive parcelas devidamente comprovadas e discriminadas na Notas Fiscais de Servios descritos nos subitens 4.02 e 4.19 do artigo 95, desta Lei, prestados por terceiros e tributados neste municpio com base no preo do servio. (Cont. Autgrafo de Lei n 1.191/2009)
II em relao aos servios descritos no subitem 9.02 do artigo 95, desta Lei, pelo valor dos servios prestados, deduzidos os valores das passagens areas, terrestres e martimas, bem como o valor da hospedagem, vinculadas aos programas de viagens ou excurses, desde que devidamente comprovadas;
III Em relao s empresas de fornecimento de mo-de-obra temporria, pelo valor da remunerao auferida pelos servios prestados, previstos nos subitem 17.05 do artigo 95, desta Lei, excludos os salrios pagos aos empregados e os respectivos encargos sociais e trabalhistas incidentes na prestao desses servios, desde que a empresa prestadora do servio comprove que o pessoal fornecido esteja empregado em sua empresa, fazendo parte do seu quadro efetivo de funcionrios.
IV em relao aos servios descritos no subitem 17.06 do artigo 95, desta Lei pelo valor total dos servios prestados, deduzidos os pagamentos efetuados s empresas de veiculao da propaganda ou publicidade, desde que comprovados com a apresentao das respectivas notas fiscais por elas emitidas;
V Em relao s servios descritos no subitem 21.01 do artigo 95, desta Lei pelos valores recebidos dos usurios, deduzidos os valores repassados ao Estado.
49 Art. 108 - Fica a sociedade organizada sob a forma de cooperativa, nos termos da legislao especfica, autorizada a deduzir da base de clculo do ISSQN o valor recebido de terceiros e repassado a seus cooperados.
SEO IV DO ARBITRAMENTO
Art. 109 - Ser arbitrado o preo do servio, mediante processo regular, nos seguintes casos:
I - Quando se apurar fraude, sonegao ou omisso, ou se o contribuinte embaraar o exame dos livros ou documentos necessrios ao lanamento e fiscalizao do tributo, ou se no estiver inscrito no Cadastro Mobilirio de Contribuintes;
II - Quando o contribuinte no apresentar sua guia de recolhimento e no efetuar o pagamento do imposto sobre servios no prazo legal;
III - Quando o contribuinte no possuir os livros, documentos, talonrios de notas fiscais;
IV - quando o resultado obtido pelo contribuinte for economicamente inexpressivo, quando for difcil apurao do preo, ou quando a prestao do servio tiver carter transitrio ou instvel;
V quando a receita total apresentada relativa aos servios prestados no refletir o valor real auferido.
1 - Para o arbitramento do servio sero considerados, entre outros elementos ou indcios, os lanamentos de estabelecimentos semelhantes, a natureza do servio prestado, localizao das instalaes, a remunerao dos scios, o nmero de empregados e seus salrios e encargos sociais, o total das despesas de gua, energia eltrica e telefone, o aluguel ou arrendamento do imvel e das mquinas e equipamentos e outras necessrias s atividades utilizadas para a prestao dos servios, ou 1% (um por cento) do valor desses bens, se forem prprios.
2 - Do imposto resultante do arbitramento sero deduzidos os pagamentos realizados no perodo objeto do arbitramento.
3 - O arbitramento no exclui a cominao das penalidades estabelecidas nesta Lei.
SEO V 50 DA INSCRIO
Art. 110 - A pessoa fsica ou jurdica cuja atividade esteja sujeita ao imposto, ainda que imune ou isenta, obrigada a inscrever cada um dos seus estabelecimentos autnomos no Cadastro Mobilirio de Contribuintes C.M.C., antes do inicio de suas atividades, fornecendo Prefeitura os elementos necessrios para a correta fiscalizao do tributo, nos formulrios oficiais prprios.
1 - A Fazenda Municipal poder promover, de oficio, inscries, alteraes cadastrais, cancelamento da inscrio, sem prejuzo da aplicao de cominaes ou penalidades cabveis.
2 - Ficam obrigados os micro-empreendedores individuais, as micro- empresas e as empresas de pequeno porte, integrantes do Regime Especial Unificado de Arrecadao, denominado Simples Nacional ao cumprimento do caput deste artigo.
3 - A inscrio no faz presumir a aceitao, pela Prefeitura, dos dados e informaes apresentados pelo contribuinte, os quais podem ser verificados para fins de lanamento.
4 - A inscrio ser permanentemente atualizada, ficando o responsvel obrigado a comunicar repartio competente, no prazo de 30 (trinta) dias contados da data de ocorrncia do fato, as alteraes havidas em quaisquer das caractersticas mencionadas no modelo de ficha de inscrio.
5 - Os prazos estipulados tambm devero ser observados na hiptese de venda ou transferncia.
6 - Os contribuintes do imposto ficam obrigados a apresentar, na forma regulamentar, at 30 de novembro de cada exerccio, Declarao de Dados, atualizado, de conformidade com formulrio, fornecido pela Secretaria Municipal Receita e Rendas.
7 - Os contribuintes que possurem mais de uma inscrio, devem apresentar a declarao de dados, relativa a cada uma delas, em separado.
Art. 111 O contribuinte deve comunicar Prefeitura Municipal dentro do prazo de 30 (trinta) dias contnuos, contados da data de sua ocorrncia, a cessao de atividades, a fim de obter baixa de sua inscrio, a qual ser concedida aps a verificao da procedncia da comunicao, sem prejuzo da cobrana dos tributos devidos ao Municpio.
Pargrafo nico - Podero ser cancelados os dbitos lanados que incidirem sobre contribuintes, correspondentes ao perodo posterior ao encerramento das suas atividades, desde que os interessados 51 comprovem a cessao, com documentos hbeis, sem prejuzo das custas processuais e das penalidades cabveis.
Art. 112 - A Prefeitura exigir dos contribuintes a emisso de notas fiscais manuscrita, mecnica ou eletrnica de servios e demais documentos fiscais em ordem cronolgica, sem emendas ou rasuras e a utilizao de livros manuscritos ou eletrnicos, para as devidas escrituraes para registro, controle e fiscalizao dos servios ou atividades tributveis, sendo obrigatria utilizao dos seguintes impressos: I livro de registro de alunos; II fichas de hospedes;
III oramento para consertos em geral; IV ordem de servio; V autos de vistorias.
1 - Manter, em uso, escrita fiscal ou escriturao eletrnica, destinada ao registro dos servios prestados, ainda que isentos ou no tributveis.
2 Comunicar, a Fazenda Municipal, o extravio, a perda ou inutilizao de livros, documentos fiscais, ou arquivos eletrnicos, no prazo de 15 (quinze) dias, da ocorrncia do fato.
3 - Na hiptese de extravio, perda ou inutilizao de livros, documentos fiscais ou arquivos eletrnicos, comunicada ou no a ocorrncia, a Fazenda Municipal poder estabelecer a base de clculo do imposto mediante arbitramento da receita, nos termos do artigo 109, desta Lei.
4 - O Poder Executivo determinar as formas de escriturao e emisso de documentos fiscais, convencional ou em meio eletrnico.
I - A escriturao e a emisso de documentos fiscais devero ser devidamente formalizados, nas condies e nos prazos regulamentares;
II - A impresso de notas fiscais e outros documentos, relativos ao imposto, s poder ser efetuada mediante prvia autorizao da Fazenda Municipal, ainda quando se tratar de nota fiscal conjugada autorizada pela Fazenda Estadual.
3 - Os livros fiscais ou os arquivos de escriturao eletrnica no podero ser retirados dos estabelecimentos, sob pretexto algum, salvo para serem levados repartio fiscal ou ao escritrio do profissional contabilista da empresa, na forma e nas condies regulamentares. 52
4 - Presume-se retirado do estabelecimento o livro, o arquivo, ou qualquer outro documento fiscal exigvel, que, estando no poder do profissional contabilista, no for colocado disposio da fiscalizao, na empresa ou repartio, dentro de 5 (cinco) dias, a contar do recebimento da notificao.
5 - Micro-empreendedores individuais, as micro- empresas e as empresas de pequeno porte, integrantes do Regime Especial Unificado de Arrecadao, denominado Simples Nacional, devero observar regras prprias para suas obrigaes acessrias, conforme disposto em regulamento, exceto a obrigatoriedade da emisso de notas fiscais manuscrita,
mecnicas ou eletrnicas e a escriturao de em livro prprio das mesmas em consonncia com o caput deste artigo.
SEO VI DO LANAMENTO
Art. 113 O Imposto ser calculado pela Fazenda Municipal anualmente, nos casos dos incisos I e II do artigo 103 desta Lei.
Art. 114 - O imposto sobre servios de qualquer natureza dever ser calculado pelo prprio contribuinte, mensalmente.
1 - Nos casos de servios de diverses, lazer, entretenimento e congneres, previstos nos subitens 12.01 a 12.17 do artigo 95, desta Lei, se o prestador do servio no tiver estabelecimento fixo ou permanente no Municpio, o imposto ser calculado e recolhido a cada dia do evento, ou quando for requerida a autorizao da Prefeitura para a sua realizao, mediante estimativa de receita aprovada pelo Fisco Municipal.
2 - O valor mnimo de recolhimento dos servios tributveis poder ser fixado em ato expedido pela Fazenda Municipal, que poder ser aplicada para uma ou mais atividades e ter o seu valor atualizado sempre que necessrio.
Art. 115 - Os lanamentos de ofcio sero comunicados ao contribuinte, no seu domiclio tributrio, acompanhados do auto de infrao e imposio de multa, se houver, ou atravs de Edital, quando recusar-se a assinar ou quando desconhecido o seu domiclio.
Art. 116 - O contribuinte dever comprovar com documentao hbil, na forma regulamentar, a inexistncia de resultado econmico, por no ter prestado servios tributveis pelo Municpio e fazer a comprovao, no prazo estabelecido por este Cdigo, para o recolhimento do imposto. 53
Art. 117 - O prazo para homologao do lanamento do imposto do contribuinte de 5 (cinco) anos, salvo se comprovada a existncia de dolo, fraude ou simulao do contribuinte.
SEO VII DA ESTIMATIVA FISCAL
Art. 118 - Quando o volume, natureza ou modalidade da prestao de servios aconselhar tratamento fiscal mais adequado, o imposto poder ser fixado por estimativa, observadas as seguintes normas, baseadas em:
I - Informaes fornecidas pelo contribuinte, pela Declarao de Dados e em outros elementos informativos, inclusive estudos de rgos pblicos e entidades de classe diretamente vinculadas atividade;
II - Valor das matrias primas, combustveis e outros materiais consumidos ou aplicados durante o ano;
III - Total dos salrios pagos e respectivos encargos sociais;
IV - Total da remunerao dos diretores, proprietrios, scios ou gerentes;
V - Total das despesas de gua, energia eltrica, telefone e outras necessrias atividade;
VI - Aluguel do imvel e das mquinas e equipamentos utilizados para a prestao dos servios, ou 1% (um por cento) do valor desses bens, se forem prprios.
1 - O montante do imposto assim estimado ser parcelado para recolhimento em prestaes mensais.
2 - O contribuinte enquadrado ficar desobrigado,durante o perodo que estiver no regime especial, da escriturao de livros fiscais bem como da apresentao de tales de notas fiscais;
3 - O enquadramento do sujeito passivo no regime de estimativa, poder ser feito individualmente, por categoria de estabelecimento ou por grupos de atividades.
4 - A aplicao do regime de estimativa poder ser suspensa a qualquer tempo, mesmo no tendo findado o exerccio ou perodo, a critrio da Fazenda Municipal, seja de modo geral, individual ou quanto a qualquer categoria de estabelecimento, ou por grupos de atividades.
54 5 - A autoridade fiscal poder rever os valores estimados para determinado exerccio ou perodo, e, se for o caso, reajustar as prestaes subsequentes reviso.
Art. 119 - Feito o enquadramento do contribuinte no regime da estimativa, ou quando da reviso de valores, a Fazenda Municipal notific-lo- do "quantum" do tributo fixado e da importncia das parcelas a serem mensalmente recolhidas.
Art. 120 - Os contribuintes enquadrados nesse regime sero comunicados, ficando-lhes reservado o direito de reclamao, no prazo de 30 (trinta) dias, contados do recebimento da comunicao.
SEO VIII DA ARRECADAO
Art. 121 - O contribuinte do Imposto recolher, mensalmente, o imposto sobre servios aos cofres da Prefeitura Municipal, mediante preenchimento de guias eletrnicas, independentemente de qualquer aviso ou notificao, at o dia 15 (quinze) do ms subsequente ao vencido, ressalvadas as excees previstas neste Cdigo.
Art. 122 - Nos casos a que se refere o artigo 103 e seus incisos, o imposto ser recolhido pelo contribuinte, anualmente, aos cofres municipais, nos prazos indicados no aviso de lanamento. Art. 123 - A base de clculo do imposto incidente sobre servios de diverso, lazer, entretenimento e congneres, no caso dos servios descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, quando cobrado do pblico, o preo do ingresso, entrada, admisso ou participao, sendo responsvel pela arrecadao e recolhimento do imposto, os empresrios, os encarregados ou gerentes de casa, empresa, estabelecimento, instalao ou local de jogos ou diverses pblicas. 1 - Integram-se base de clculo, entre outros: I - o valor cobrado pelo bilhete de ingresso em qualquer recinto; II - o valor cobrado a ttulo de consumao mnima, couvert e reserva de mesas e lugares e outros servios similares. 2 - Qualquer cortesia ou permuta no ser abatida da base de clculo prevista neste artigo. 3 - Nas demais situaes, no previstas no caput, consideram-se base de clculo o preo do servio, nos termos definidos no artigo. 4 - Nenhum evento poder iniciar suas atividades no Municpio se no estiver devidamente quites com o cofre municipal, com exceo o recolhimento do tributo devido pela taxa de funcionamento, que ser recolhida Prefeitura Municipal conforme os prazos indicados neste Cdigo. 55 Art. 124 - No ato do pedido de licena para realizao de qualquer espetculo sobre o qual seja devido o imposto pela renda bruta, o interessado dever apresentar antecipadamente no prazo de 15 (quinze) dias, ao Fisco os ingressos que sero utilizados para o devido registro e fiscalizao.
Pargrafo nico - Dever ser exigido do interessado um depsito em garantia do tributo que ser recolhido aos cofres municipais no ato do pedido da licena e expedio do competente alvar.
Art. 125 - Em decorrncia dos servios previstos nos subitens 7.02, 7.04 e 7.05, o titular ou proprietrio do imvel, ou o responsvel
pela obra, ao requerer o alvar de conservao e regularizao, ou o certificado de habite-se, dever juntar ao processo a comprovao do pagamento do imposto sobre servios de qualquer natureza devido.
1 - O contribuinte dever exibir todas as notas de servios concernentes obra, quer as que tenham sido por ele prprio emitido, quer as que tenham sido, se for o caso, pelos subempreiteiros, a fim de que esses elementos sejam confrontados com os constantes da Pauta Fiscal elaborada por Decreto do Executivo, baseada nos preos mnimos correntes na praa de acordo com a Tabela X,anexo a presente Lei.
2 - As diferenas de imposto, apuradas em levantamento fiscal, constaro, da notificao para o recolhimento de dbito verificado ou de auto de infrao e imposio de multa e devero ser recolhidas dentro do prazo de 30 (trinta) dias contnuos, contados da data do recebimento do respectivo procedimento.
Art. 126 - So responsveis pela reteno na fonte e pelo recolhimento do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza:
I A pessoa jurdica, de direito pblico ou privado, ainda que imune ou isenta, inclusive a microempresa, ou empresa de pequeno porte ou ainda o microempreendedor individual integrantes do Regime Especial Unificado de Arrecadao, tomadora ou intermediaria dos servios descritos no item 12, exceto o subitem 12.13, e nos subitens 3.04, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.11, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 11.01, 11.02, 11.04, 16.01, 17.05, 17.09 e item 20, constantes do artigo 95, desta Lei, executado por prestador de servio no estabelecido no Municpio.
II A Caixa Econmica Federal, sobre os servios dos quais resultem remuneraes ou comisses por eles pagos Rede de Casas Lotricas e de Venda de Bilhetes, estabelecido no Municpio, na:
a) distribuio e venda de bilhetes de loterias, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios ou prmios;
56 b) cobrana, recebimento ou pagamento em geral de ttulos quaisquer, de contas ou cartes, tributos e por conta de terceiros, inclusive os servios correlatos cobrana, recebimento ou pagamento.
III Toda pessoa jurdica, de direito pblico ou privado, ainda que imune ou isenta, inclusive microempreendedores individuais, microempresa e empresa de pequeno porte, que se utilizar de servios de terceiros dever reter o valor do imposto, quando o prestador:
a) deixar de emitir nota fiscal, nota fiscal-fatura ou outro documento exigido pela Fazenda Municipal;
b) no estando obrigado a emitir os documentos a que se refere a letra a, deixar de apresentar recibo em que conste, no mnimo, o nome e endereo do prestador, a especificao do servio prestado, a data e o preo, alm do nmero de inscrio no Cadastro Mobilirio de Contribuinte C.M.C.. c) Deixar de apresentar inscrio municipal ou prova de registro no Cadastro Mobilirio de Contribuintes.
IV Os condomnios de prdios e loteamentos residenciais, inclusive de conjuntos comerciais e industriais, as administradoras de centros comerciais e shopping center e os consrcios associativos de empresas, mesmo que a Lei os considere entes despersonalizados, quando tomadores ou intermedirios dos servios descritos no inciso I, ou nas situaes previstas no inciso II deste artigo.
1 - O descumprimento da responsabilidade do tomador ou intermedirio de no reter o imposto na fonte pagadora, ou reter a menor, no desobriga o prestador ao recolhimento integral devido, alm de sujeitar-se as penalidades previstas nesta Lei, decorrentes do no-pagamento na data estabelecida do vencimento da obrigao.
2 - A responsabilidade do contribuinte no ser eximida quando as informaes sobre a base de clculo e alquota forem prestadas em desacordo com a legislao municipal.
3 - Para efeito de reteno do imposto, a base de clculo o preo do servio, aplicando-se a alquota especifica da atividade, constante da Tabela II, desta Lei.
4 - Ao ser efetuada a reteno, dever ser fornecido comprovante ao prestador do servio.
5 - Nos casos de responsabilidade pela reteno do imposto na fonte, considera-se perodo de competncia o ms em que foi emitida a nota fiscal correspondente, devendo o imposto ser recolhido no ms 57 subsequente, at o dia 15 (quinze), pelo tomador ou prestador de servio, independentemente do pagamento ou no do servio prestado.
6 - So dispensados da reteno na fonte pagadora:
I quando o servio for prestado por profissional autnomo, pessoa fsica, desde que apresente prova de inscrio no Cadastro Mobilirio de Contribuintes C.M.C., como contribuinte do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza.
II quando o prestador do servio, pessoa fsica ou jurdica, em caso de no incidncia do imposto, informar em todas as vias do documento fiscal emitido os fundamentos legais indicativos desta situao;
SEO IX DAS PENALIDADES
Art. 127 - As infraes relativas ao Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza sero punidas de acordo com as seguintes modalidades:
I - Multas punitivas;
II - Regime especial de controle e fiscalizao;
III - Apreenso de bens e documentos;
Art. 128 - A incidncia de penalidades de natureza civil, criminal ou administrativa no dispensa o pagamento do tributo devido e o cumprimento das obrigaes, cominaes e acrscimos previstos neste Cdigo, bem como a reparao de dano resultante da infrao, na forma da legislao aplicvel.
Art. 129 - Apurando-se, no mesmo processo, infraes a mais de uma disposio da legislao tributria municipal, cometidas pela mesma pessoa, aplicar-se-o as penalidades correspondentes a cada infrao.
Art. 130 - Sero aplicadas multas:
I De valor igual ao imposto devido: a) Aos que sonegarem dados e documentos necessrios fixao do valor estimado do tributo;
b) Aos que deixarem de emitir documentos fiscais exigidos no artigo 112 deste Cdigo ou escriturar livros fiscais, eletronicamente ou no, quando a isso obrigados, ou o fizerem com inobservncia das normas regulamentares ou, ainda, deixarem de lanar no livro prprio, eletrnico ou no, o imposto devido; 58
II - Aos que emitirem documentos fiscais correspondentes operao no tributada ou isenta indevidamente, e aos que, em proveito prprio ou alheio, se utilizarem tais documentos visando produo de qualquer efeito fiscal: multa de valor correspondente a R$ 250,00 (duzentos e cinquenta reais), por exerccio, dentro do qual se constate a ocorrncia de uma ou mais infraes.
III - Pelo descumprimento de obrigaes acessrias:
a) Deixar de proceder inscrio no Cadastro Mobilirio de Contribuintes - CMC, no prazo, forma e condies disciplinadas na legislao tributria municipal: multa de valor correspondente a R$ 250,00
(duzentos e cinquenta reais), por exerccio, at a inscrio voluntria ou de oficio;
b) Fazer a inscrio cadastral com omisses ou dados incorretos: multa de valor correspondente a R$ 250,00 (duzentos e cinquenta reais), por exerccio, at a regularizao da inscrio, voluntria ou de oficio;
c) Deixar de comunicar qualquer ato ou fato que venha a modificar os dados da inscrio nos prazos e condies constantes da legislao tributria municipal: multa de valor correspondente a R$ 250,00 (duzentos e cinquenta reais), por exerccio, at a regularizao da inscrio, voluntria ou de oficio;
d) A firma proprietria de estabelecimento grfico que deixar de exigir a autorizao firmada pelo fiscal para a impresso de documentos fiscais, e ao prestador de servio que deixar de exib-los fiscalizao para autenticao: multa de valor correspondente a R$ 350,00 (trezentos e cinquenta reais), para cada infrator;
e) Deixar de comunicar a cessao da atividade no prazo de 60 (sessenta) dias, multa correspondente a R$ 150,00 (cento e cinquenta reais), por exerccio, at a regularizao da inscrio, voluntria ou de oficio quando Pessoa Jurdica, e R$ 40,00 (quarenta reais), por exerccio, quando Pessoa Fsica;
f) Negar-se a prestar informaes e esclarecimentos quando solicitados pela autoridade administrativa, atravs de Notificao Preliminar, ou de qualquer modo ilidir, dificultar ou impedir a ao da fiscalizao, ou se recusar a apresentar livros ou papis exigidos: multa de valor correspondente a R$ 400,00 (quatrocentos reais);
g) No possuir os livros fiscais, eletrnicos ou no, na hiptese em que o tributo houver sido recolhido regularmente: multa de valor correspondente a R$ 150,00 (cento e cinquenta reais); 59
h) as Microempresas, as Empresas de Pequeno Porte, e o microempreendedor individual, integrantes do Regime Especial Unificado de Arrecadao, Simples Nacional, que deixarem de escriturar livro fiscal manuscrita, mecnica ou eletrnicamente, multa correspondente a R$ 150,00 (cento e cinquenta reais), por ms, enquanto ocorrer a infrao;
i) Deixar de comprovar (mensalmente) com documentao hbil, a critrio da Fazenda Municipal, a inexistncia de resultado econmico por no ter prestado servios tributveis pelo Municpio: multa de valor correspondente a R$ 150,00 (cento e cinquenta reais), por ms, enquanto ocorrer infrao; j) aos que extraviarem documentos fiscais, multa de valor correspondente a R$ 300,00 (trezentos reais), por documento.
IV - Pelo descumprimento de obrigaes decorrentes da incidncia do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza:
a) Deixar de recolher o tributo nos prazos previstos na legislao tributria municipal, constatado pela autoridade competente em procedimento fiscal, excetuada a hiptese dos autnomos: multa de 50% (cinquenta por cento) do tributo devido, atualizado monetariamente;
b) Recolher importncia inferior efetivamente devida: multa de 50% (cinquenta por cento) do valor da importncia no recolhida, atualizado monetariamente;
c) No possuir ou negar-se a apresentar fiscalizao, livros, talonrios, declaraes, faturas, guias de recolhimento e demais elementos do documentrio fiscal exigido pela legislao tributria municipal, eletrnicos ou no, bem como nos casos em que tais livros e documentos forem omissos ou se apresentarem escriturados ou preenchidos de forma ou com elementos incorretos, ou quando o contribuinte, de qualquer modo, impedir ou embaraar a ao fiscal: multa de 50% (cinquenta por cento) do valor do tributo devido, atualizado monetariamente;
d) as Microempresas, as Empresas de Pequeno Porte, e o microempreendedor individual, integrantes do Regime Especial Unificado de Arrecadao, Simples Nacional, que deixarem de emitir notas fiscais manuscrita, mecnica ou eletrnicas, multa de 50% (cinquenta por cento) do valor do tributo devido, atualizado monetariamente;
e) Deixar de emitir, eletronicamente ou no, nota fiscal ou emit-la com erros ou omisses: multa de 50% (cinquenta por cento) do valor do tributo devido, atualizado monetariamente;
f) Deixar de reter o tributo na hiptese de recolhimento na fonte: multa correspondente a 50% (cinquenta por cento) do valor do imposto devido atualizado monetariamente;
60 g) Deixar de recolher o tributo retido na fonte Fazenda Municipal, no prazo legal: multa de 100% (cem por cento) do valor do imposto devido, atualizado monetariamente.
Art. 131 - A falta de pagamento do imposto no prazo fixado em lei sujeitar, ainda ao contribuinte as seguintes penalidades:
I - A multa de mora, calculada sobre o valor do crdito atualizado monetariamente, de cento e sessenta e sete milsimos percentuais (0,167%) por dia de atraso, contado a partir do primeiro dia subsequente ao do vencimento, limitada a quinze por cento (15%).
II - Os juros de mora calculados sobre o valor do tributo atualizado monetariamente so de um por cento (1%) ao ms, ou frao,
contados a partir do primeiro dia do ms seguinte ao do vencimento, at o ms do efetivo pagamento.
Art. 132 - Quando a autoridade administrativa concluir que o cometimento de qualquer das infraes enumeradas nesta Seo se configura como sonegao, fraude ou conluio, haver um agravamento em 100% (cem por cento) da penalidade a ser aplicada na hiptese.
Art. 133 - Considera-se sonegao a ao ou omisso dolosa tendente a impedir ou retardar, total ou parcialmente, o conhecimento, por parte da autoridade fazendria:
a) A ocorrncia do fato gerador na obrigao tributria principal, sua natureza ou circunstncias materiais;
b) Das condies pessoais do sujeito passivo, suscetveis de afetar a obrigao tributria principal ou crdito tributrio correspondente.
Art. 134 - Considera-se conluio o ajuste doloso entre duas ou mais pessoas fsicas ou jurdicas, visando a qualquer dos efeitos referidos nos Artigos anteriores.
Art. 135 - O contribuinte reincidente ser punido com a aplicao da multa em dobro e, a cada infrao subsequente, aplicar-se- penalidade acrescida de 20% (vinte por cento).
Art. 136 - Considera-se reincidncia a repetio de infrao a um mesmo dispositivo, pela mesma pessoa, fsica ou jurdica, anteriormente responsabilizada em virtude de deciso administrativa definitiva.
Art. 137 - Ao contribuinte que, no prazo para recurso, comparecer repartio competente e recolher o dbito constante do auto de 61 infrao, ser concedido sobre a parcela, reduo de 25% (vinte e cinco por cento) do valor da multa por infrao.
Art. 138 - A aplicao da pena de apreenso de bens e documentos ser objeto de regulamentao.
SEO X DA RESPONSABILIDADE
Art. 139 - So solidariamente responsveis, pelo crdito tributrio, o contratante e ou o contratado das obrigaes do fato gerador, quanto aos servios previstos nos itens do Artigo 95, prestados sem a prova de pagamento do imposto, inclusive multa e os acrscimos legais.
SEO XI DA ISENO
Art. 140 - So isentos do Imposto Sobre Servios:
I - As moradias econmicas at 70m, construdas em regime de mutiro, desde que requeridas.
Ttulo III
DAS TAXAS CAPTULO I DISPOSIES GERAIS
Art. 141 - As taxas cobradas pelo Municpio tem como fato gerador o exerccio regular do poder de policia ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblico, especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto a sua disposio.
Art. 142 - A inscrio, do lanamento e aplicao de penalidades referentes s taxas reger-se-o pelas normas gerais, salvo se houver disposio especial em contrrio.
Art. 143 - A incidncia da taxa e sua cobrana independem: I da existncia do estabelecimento fixo;
II do efetivo ou contnuo exerccio da atividade para a qual tenha sido requerido o licenciamento;
62 III da expedio da autorizao, desde que seja efetivo o exerccio da atividade para a qual tenha sido aquela requerida;
IV do resultado financeiro da atividade exercida;
V do cumprimento de qualquer exigncia legal ou regulamentar relativa ao exerccio da atividade.
CAPTULO II DAS TAXAS DECORRENTES DO EFETIVO EXERCCIO DO PODER DE POLCIA ADMINISTRATIVA
Seo I Do Fato Gerador e do Contribuinte
Art. 144 - As taxas de licena tem como fato gerador as atividades da Administrao Pblica que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prtica de ato ou a absteno de fato, em razo de interesse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, localizao e funcionamento dos estabelecimentos comerciais, industriais e de prestao de servios; do exerccio de atividades dependentes de concesso ou autorizao do poder pblico a disciplina das construes e do desenvolvimento urbanstico; a esttica da cidade, tranquilidade ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.
1 - Considera-se regular o exerccio do poder de polcia quando desempenhado pelo rgo competente nos limites da lei aplicvel, com a observncia do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de poder.
2 - O poder de polcia administrativa ser exercido em relao a quaisquer atividades ou atos, lucrativos ou no, nos limites da competncia do Municpio, dependentes, nos termos desta Lei e da legislao vigente, de prvia licena da Prefeitura.
Art. 145 - As taxas de licena sero devidas para:
I - localizao de estabelecimento de produo, comrcio, indstria, prestao de servios, e Unidade de apoio administrativo, financeiro e de comunicao;
63 II - licena para funcionamento de estabelecimento de produo, comrcio, indstria, prestao de servios, e atividades de apoio administrativo, financeiro e de comunicao;
III - fiscalizao de funcionamento em horrio normal e especial;
IV - exerccio da atividade do comrcio eventual ou ambulante;
V - execuo de obras particulares;
VI - publicidade;
VII - ocupao do solo nas vias e logradouros pblicos.
Seo II Da Inscrio
Art. 146 - Os contribuintes inscrever-se-o na repartio fiscal antes de iniciarem suas atividades.
1 - Antes da inscrio municipal, os interessados podero efetuar consulta prvia, atravs de requerimento enviado pela rede mundial de computadores ou protocolada na Prefeitura, onde dever constar:
I o endereo completo de seu interesse;
II a atividade desejada e os cdigos de atividades econmicas previstos na Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE).
2 - As pesquisas prvias elaborao de ato constitutivo ou de sua alterao devero bastar a que o usurio seja informado:
I da descrio oficial do endereo de seu interesse e da possibilidade de exerccio da atividade desejada no local escolhido;
II de todos os requisitos a serem cumpridos para obteno da licena de funcionamento, segundo a atividade pretendida, o porte, o grau de risco e a localizao.
3 - Ao requerer a licena, atravs do formulrio prprio, ou por meio eletrnico, o contribuinte fornecer Prefeitura, alm dos elementos e informaes necessrios sua inscrio, no Cadastro Fiscal Mobilirio:
64 I quando pessoas fsicas devero entregar cpia de cdula de identidade (RG), CPF e a cpia do carn do IPTU para comprovao de endereo;
II quando pessoas jurdicas devero entregar cpia do CNPJ (Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas do Ministrio da Fazenda), Contrato Social e suas alteraes, ou declarao de empreendedor individual e a cpia do carn do IPTU para comprovao de endereo.
4 - Para todo e qualquer estabelecimento haver uma inscrio distinta.
5 - No haver casos de transferncia de firma individual, dentro do Cadastro Fiscal Mobilirio, procedendo-se ao cancelamento da inscrio anterior e a posterior abertura de nova inscrio.
Art. 147 - Aos contribuintes que satisfazem exigncias regulamentares ser concedido, sempre o ttulo precrio, um Alvar de Licena de Funcionamento contendo as caractersticas essenciais de sua inscrio, que dever ficar afixado no estabelecimento licenciado, em local visvel.
Pargrafo nico - Exceto nos casos em que o grau de risco da atividade seja considerado alto, ser emitido Alvar de Funcionamento Provisrio, para as microempresas e as empresas de pequeno porte, que permitir o incio de operao do estabelecimento imediatamente aps o ato de registro.
Seo III Do Lanamento
Art. 148 - As taxas de licena podem ser lanadas isoladamente, ou em conjunto com outros tributos, se possvel, mas dos avisos recebidos constaro, obrigatoriamente, os elementos distintivos de cada tributo e os respectivos valores.
Art. 149 - A administrao poder promover, de ofcio, inscries ou alteraes cadastrais, sem prejuzo da aplicao das penalidades cabveis, quando no efetuadas pelo sujeito passivo, ou, em tendo sido, apresentaram erro, omisso ou falsidade.
Art. 150 - Alm da inscrio e respectivas alteraes a administrao poder exigir do sujeito passivo a apresentao de quaisquer declaraes de dados, na forma e prazos regulamentares.
Art. 151 - Nas licenas sujeitas renovao anual a notificao do lanamento far-se- na pessoa do contribuinte ou na de seus 65 familiares, empregados, representantes ou prepostos, no endereo do estabelecimento ou no do seu domiclio, conforme declarados na sua inscrio no Cadastro Mobilirio de Contribuintes.
1 - Na impossibilidade de entrega da notificao, ou no caso de recusa do seu recebimento nos endereos mencionados neste Artigo, o contribuinte ser notificado do lanamento da respectiva taxa por edital.
2 - O edital de notificao conter: e a sua especificao.
I - O nome do contribuinte e seu respectivo nmero de inscrio no Cadastro Fiscal de Contribuintes;
II - O valor do tributo, o perodo a que se refere, o prazo para pagamento e as disposies legais relativas sua incidncia.
Seo IV DA ARRECADAO
Art. 152 - As taxas de licena sero arrecadadas antes do incio das atividades ou da prtica dos atos sujeitos ao poder de polcia administrativa do Municpio, observando-se os prazos estabelecidos neste Cdigo.
Seo V DO CANCELAMENTO
Art. 153 - Podero ser cancelados os dbitos lanados correspondentes ao perodo posterior ao encerramento das atividades dos contribuintes, desde que estes comprovem a cessao com documentos hbeis, sem prejuzo das custas processuais e das penalidades cabveis.
Seo VI DA TAXA DE LICENA PARA LOCALIZAO
Art. 154 - Qualquer pessoa fsica ou jurdica que se dedique indstria, ao comrcio, a operaes financeiras, produo, prestao de servios ou a Unidade de apoio administrativa, financeira e de comunicao e/ou atividades similares, em carter permanente ou temporrio, s poder instalar-se e iniciar suas atividades mediante prvia licena da Prefeitura e pagamento da taxa de licena para localizao.
1 - Considera-se temporria a atividade que exercida em determinados perodos do ano, especialmente durante festividades 66 ou comemoraes, em instalaes precrias ou removveis, como balces, barracas, mesas e similares, assim como em veculos.
2 - A taxa de licena para localizao tambm devida pelos depsitos fechados destinados guarda de mercadorias.
Art. 155 - A licena para localizao ser concedida desde que s condies de zoneamento, higiene, segurana do estabelecimento sejam adequadas espcie de atividade a ser exercida, observada os requisitos da legislao edilcia e urbanstica do Municpio.
1 - Ser obrigatria nova licena toda vez que ocorrerem modificaes nas caractersticas do estabelecimento ou dados cadastrais anteriormente grafados, incluindo os Autnomos.
2 - As licenas sero concedidas sob a forma de alvar, o qual dever ser fixado em local visvel e de fcil acesso fiscalizao.
Art. 156 - Para efeito de incidncia da taxa de licena para localizao consideram-se estabelecimentos distintos:
I - os que, embora no mesmo local, ainda que com idntico ramo de atividade, pertenam a diferentes pessoas fsicas ou jurdicas;
II - os que, embora pertencentes mesma pessoa fsica ou jurdica, tenham funcionamento em locais diversos.
Pargrafo nico - No so considerados locais diversos dois ou mais imveis contguos e com comunicao interna, nem vrios pavimentos de um mesmo imvel.
Art. 157 - A taxa de licena para localizao ser recolhida de uma s vez, antes do incio das atividades ou da prtica dos atos sujeitos ao poder de polcia administrativa do Municpio.
Art. 158 - A licena poder ser cassada, e determinado o fechamento do estabelecimento, a qualquer tempo, desde que deixem de existir as condies que legitimarem a concesso da licena, ou quando o contribuinte, mesmo aps a aplicao das penalidades cabveis, no cumprir as exigncias e determinaes da Prefeitura para regularizar a situao do estabelecimento.
Art. 159 - A taxa de licena para localizao de estabelecimento de produo, indstria, comrcio, prestao de servios e, unidade de apoio administrativo, financeiro e de comunicao devida de acordo com tabela III, da presente lei.
Art. 160 - Os microempreendedores individuais, integrantes do Regime Especial Unificado de Arrecadao, Simples Nacional, 67 ficam isentos da Taxa de Licena para Localizao do ano de incio de suas atividades.
Pargrafo nico - A iseno de que trata o caput alcanam as filiais.
SEO VII
DA TAXA DE LICENA PARA FUNCIONAMENTO DE ESTABELECIMENTOS DE PRODUO, COMRCIO, INDSTRIA, PRESTAO DE SERVIOS E, UNIDADE DE APOIO ADMINISTRATIVO, FINANCEIRO E DE COMUNICAO EM HORRIO NORMAL E ESPECIAL
Art. 161 - Qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que se dedique indstria, ao comrcio, operaes financeiras, produo, prestao de servios, Unidade de apoio administrativo, financeiro e de
comunicao e ou atividades similares, s poder exercer suas atividades, em carter permanente ou temporrio, mediante prvia licena da Prefeitura e pagamento da taxa de licena para funcionamento.
1 - A partir do ano seguinte ao incio de suas atividades e nos exerccios subsequentes os contribuintes a que se refere este Artigo pagaro, anualmente, a taxa de renovao de licena para funcionamento, conforme o prazo indicado no aviso de lanamento.
2 - Considera-se temporria a atividade que exercida em determinados perodos do ano, especialmente durante festividades ou comemoraes, em instalaes precrias ou removveis, como balces, barracas, mesas, similares, assim como em veculos.
3 - A taxa de licena para funcionamento tambm devida pelos depsitos fechados destinados guarda de mercadorias.
Art. 162 - A licena para funcionamento ser concedida desde que observadas as condies constantes do poder de polcia administrativa do Municpio.
1 - A licena poder ser cassada e determinado o fechamento do estabelecimento, a qualquer tempo, desde que deixem de existir as condies que legitimaram a concesso da licena, ou quando o contribuinte, mesmo aps a aplicao das penalidades cabveis, no cumprir as determinaes da Prefeitura para regularizar a situao do estabelecimento.
2 - O no cumprimento do disposto no 1, ser aplicado a multa de R$ 500,00 (quinhentos reais), e cassada a Licena de Funcionamento.
68 Art. 163 - A Taxa de Licena para Funcionamento, devido pelos contribuintes, dever ser recolhida as parcelas mensais e consecutivas, nas datas constantes no aviso de lanamento, e seu valor no poder ser inferior a R$ 25,00 (vinte e cinco reais).
1 - Para efeito do disposto no caput deste Artigo, tomar-se- o valor da obrigao tributria devida e dividir-se- pelo nmero de meses estabelecido.
2 - O pagamento da taxa ser feito no vencimento indicado nos respectivos avisos de lanamentos.
Art. 164 - A taxa de licena para funcionamento do estabelecimento de produo, indstria, comrcio, prestao de servios e, unidade de apoio administrativo, financeiro e de comunicao devida de acordo com a Tabela IV constante da presente lei.
Art. 165 - Os microempreendedores individuais, integrantes do Regime Especial Unificado de Arrecadao, Simples Nacional, ficam isentos da Taxa de Licena para Funcionamento do ano de incio de suas atividades.
1 - No exerccio seguinte ao do incio de atividade os microempreendedores individuais, integrantes do Regime Especial Unificado de Arrecadao, Simples Nacional, em situao regular perante o Fisco Municipal, tero um desconto de 50% (cinquenta por cento) no valor da Taxa de Fiscalizao da Licena para Funcionamento em horrio normal e especial, prevista na Tabela IV, no tendo a partir deste mais desconto no valor da taxa.
2 - A iseno de que trata o caput alcana as filiais.
Art. 166 - Nos casos em que o clculo da taxa for fixado em funo do nmero de colaboradores, observar-se- o seguinte:
I - o primeiro lanamento ser efetuado com base no nmero de colaboradores declarado na inscrio inicial ou na atualizao de dados cadastrais;
II - os demais lanamentos sero efetuados com base no nmero de colaboradores existentes a 1 de janeiro do exerccio a que corresponda o lanamento, conforme dados declarados pelo contribuinte at 15 de janeiro, ou apurados pela fiscalizao dentro deste mesmo perodo.
Art. 167 - Nos casos em que o clculo da taxa for fixado em funo do nmero de aparelhos ou equipamentos, observar-se- o seguinte:
69 I - o primeiro lanamento ser efetuado com base nas informaes declaradas na inscrio inicial ou na atualizao de dados cadastrais;
II - os demais lanamentos sero efetuados com base no maior nmero de aparelhos ou equipamentos existentes durante o ms de janeiro do exerccio a que corresponda o lanamento, conforme dados declarados pelo contribuinte at 15 de janeiro, ou apurados pela fiscalizao dentro deste mesmo perodo.
Art. 168 - Os estabelecimentos comerciais, tanto atacadistas como varejistas, bem como prestadores de servios, ressalvados os casos previstos nesta Seo, nos dias teis obedecero aos seguintes horrios para atendimento ao pblico:
I - de segunda sexta-feira - das 8:00 s 20:00 horas;
II - aos sbados - das 8:00 s 12:00 horas.
Pargrafo nico - Ficam sujeitos aos horrios fixados neste Artigo as sees de vendas dos estabelecimentos industriais, os depsitos de mercadorias e tudo o mais que , embora sem carter de estabelecimento, seja mantido para fins comerciais ou prestao de servios.
Art. 169 - O horrio para atendimento ao pblico poder ser antecipado a partir das 6:00 horas e prorrogado aps s 22:00 horas, de segunda s sextas-feiras e aos sbados antecipado a partir das 6:00 horas e prorrogado at s 18:00 horas, mediante requerimento do interessado e pagamento da taxa para funcionamento em horrio especial.
Art. 170 - Ser permitido o funcionamento dos estabelecimentos em horrio especial, desde que recolhida a Taxa de Licena para Funcionamento em Horrio Especial e observada as legislaes, Federal, Estadual e Municipal.
1 - Os que no observarem o horrio permitido ser aplicada a multa correspondente a R$ 500,00 (quinhentos reais).
2 - Na reincidncia a multa a que se refere o 1 ser aplicada em dobro e cassada a Licena de Funcionamento.
3 - A taxa de Licena para Funcionamento em Horrio Especial ser concedida para atividade prevista no objeto do Contrato Social do estabelecimento ou a contida na declarao cadastral.
4 - A permisso prevista no caput deste Artigo estende-se tambm aos estabelecimentos que exercem as atividades abaixo relacionadas, no se lhes incidindo, porm, a Taxa de Licena para Funcionamento em Horrio Especial. 70
I - distribuidores de leite;
II - distribuidores de gs;
III - despachos de empresas de transportes de produtos perecveis;
IV - agncias funerrias;
V - de impresso de jornais;
VI - de produo e distribuio de energia eltrica;
VII - de servio telefnico;
VIII - de agncias telegrficas;
IX - de servios de transporte coletivo e agncias de passageiros;
X - de tratamento de sade;
XI - de hospedaria (penses e hotis);
XII - farmcias e drogarias.
Art. 171 - No esto sujeitos ao horrio referido no Artigo 168 os estabelecimentos comerciais instalados no interior das estaes de embarque e desembarque de passageiros e prprios municipais.
Art. 172 - Para o funcionamento dos estabelecimentos e, das atividades de apoio administrativo, financeiro e de comunicao em horrio especial ser aplicada a Tabela V da presente Lei.
Pargrafo nico - Para mais de um perodo, somar as alquotas e aplicar sobre o valor da Taxa de Licena para Funcionamento.
SEO VIII DA TAXA DE LICENA PARA O EXERCCIO DA ATIVIDADE DE COMRCIO AMBULANTE
Art. 173 - Qualquer pessoa que queira exercer o comrcio ambulante poder faz-lo mediante prvia licena da Prefeitura e pagamento da taxa de licena de comrcio ambulante.
1 - Considera-se ambulante a pessoa fsica ou jurdica, regularmente inscrita na Administrao Municipal, que exera atividade comercial sem estabelecimento fixo. 71
2 - A inscrio dever ser permanentemente atualizada, sempre que houver qualquer modificao nas caractersticas do exerccio da atividade, ou do domiclio.
Art. 174 - Ao comerciante ambulante que satisfizer as exigncias regulamentares ser concedido um carto de habilitao, contendo as caractersticas essenciais de sua inscrio, a ser apresentado quando solicitado pela fiscalizao.
Art. 175 - Respondem pela taxa de licena de comrcio ambulante as mercadorias encontradas em poder dos vendedores, mesmo que pertenam a contribuintes que haja pagado a respectiva taxa.
Art. 176 - Os ambulantes no podero fixar-se ou estacionar nas vias pblicas, ou qualquer outro lugar de servido pblica, seno o tempo necessrio ao ato da venda.
Art. 177 - A taxa de licena de comrcio eventual ou ambulante anual, e ser recolhida, conforme os prazos indicados nos avisos de lanamento.
Art. 178 - A licena para o comrcio eventual ou ambulante poder ser cassada e determinada a proibio do seu exerccio a qualquer tempo, desde que deixem de existir as condies que legitimaram a concesso da licena, ou quando o contribuinte, mesmo aps a aplicao das penalidades cabveis, no cumpriu as determinaes da Prefeitura para regularizar a situao do exerccio de sua atividade.
Art. 179 - O pagamento do tributo no dispensa a cobrana da taxa de licena para a ocupao do solo nas vias e logradouros pblicos.
Art. 180 - A taxa de licena de comrcio ambulante devida de acordo com a Tabela VI,constante da presente Lei.
SEO IX DA TAXA DE LICENA PARA PUBLICIDADE
Art. 181 - A publicidade levada a efeito atravs de quaisquer instrumentos de divulgao ou comunicao, de todo tipo ou espcie, processo ou forma, inclusive as que contiverem apenas dizeres, desenhos, siglas, dsticos ou logotipos indicativos ou representativos de nomes, produtos, locais ou atividades, mesmo aqueles fixados em veculos, fica sujeita prvia licena da Prefeitura e ao pagamento antecipado da taxa de licena para publicidade.
72 Pargrafo nico - Excetuam-se as levadas a efeito em jornais, revistas, emissoras de rdios e televises.
Art. 182 - Respondem pela observncia das disposies desta Seo todas as pessoas fsicas ou jurdicas, s quais, direta ou indiretamente, a publicidade venha a beneficiar.
Art. 183 - O pedido de licena dever ser instrudo com a descrio da posio, da situao, das cores, dos dizeres, das alegorias e de outras caractersticas do meio de publicidade, de acordo com as instrues e regulamentos respectivos.
Pargrafo nico - Quando o local em que se pretender colocar anncio no for de propriedade do requerente, dever esse juntar ao requerimento a autorizao do proprietrio com o comprovante da propriedade.
Art. 184 - Nos instrumentos de divulgao ou comunicao dever constar, obrigatoriamente, o nmero de identificao fornecido pela repartio competente.
Art. 185 - A publicidade escrita fica sujeita reviso gramatical da repartio competente.
Art. 186 - A taxa de licena para publicidade devida, de acordo com a Tabela VII,constante da presente Lei.
1 - Quando o tipo de publicidade enquadrar-se em mais de um item da tabela, tomar-se- por base o valor maior.
2 - Ficam sujeitos ao acrscimo de 30% (trinta por cento) os anncios de qualquer natureza, referentes a bebidas alcolicas e artigos para fumantes.
3 - A publicidade do item 6, da tabela VII, ser arbitrada de 10 (dez) a 100 (milheiros), quando o usurio deixar de efetuar o pagamento antecipado da taxa com o comprovante de impresso ou remessa da publicidade, atravs de Nota Fiscal.
4 - Os perodos se contam por inteiro, quando frao.
Art. 187 - Esto isentos da taxa de licena para publicidade quando o contedo no tiver carter publicitrio:
I - os cartazes ou letreiros destinados a fins patriticos ou eleitorais, em qualquer caso;
73 II - as tabuletas indicativas de stios, granjas ou fazendas, bem como as de rumo ou direo de estradas;
III - tabuletas indicativas de hospitais, casas de sade, ambulatrios e prontos-socorros;
IV - placas indicativas, nos locais de construo, dos nomes de firmas, engenheiros e arquitetos responsveis pelos projetos ou execuo de obras particulares ou pblicas;
V - as doaes, sem nus ou encargos para o Municpio, de bens mveis ou imveis, nos quais conste o nome ou a identificao do doador.
Art. 188 - A publicidade deve ser mantida em bom estado de conservao e em perfeitas condies de segurana, sob pena de multa equivalente a 100% (cem por cento) do valor da taxa de licena para publicidade e cassao da licena.
SEO X DA TAXA DE LICENA PARA OCUPAO DO SOLO NAS VIAS E LOGRADOUROS PBLICOS, DO ESPAO AREO E DO SUBSOLO
Art. 189 - Qualquer pessoa fsica ou jurdica que se dedique instalao provisria de balco, barracas, mesas, tabuleiros, quiosques, aparelhos e utenslios, bem como quaisquer outros bens mveis, depsitos de materiais para fins comerciais ou de prestao de servios e estacionamento privativo de veculos, em locais permitidos, s poder instalar- se e iniciar as suas atividades, mediante prvia licena da Prefeitura e pagamento da taxa de licena para ocupao do solo nas vias e logradouros pblicos, inclusive do espao areo e do subsolo e de obras de arte do domnio municipal, para implantao, instalao e passagem de equipamentos urbanos destinados prestao de servios de infraestrutura por entidade de direito pblico ou privado.
1 - Para os casos em que haja continuidade da ocupao do solo nas vias e logradouros pblicos, e do espao areo e do subsolo, os contribuintes a que se refere este Artigo pagaro a taxa de renovao da respectiva licena nos exerccios subsequentes ao do incio de suas atividades e nos prazos indicados nos avisos de lanamentos.
2 - Para fins desta lei, consideram-se equipamentos urbanos todas as instalaes de infra-estrutura urbana, tais como: abastecimento de gua, servio de esgoto, energia eltrica, coleta de guas pluviais, rede telefnica, gs canalizado, oleoduto, televiso por cabo, e todos os outros de interesse pblico.
Art. 190 - A Prefeitura apreender e remover para seus depsitos qualquer objeto ou mercadoria deixada em locais no 74 permitidos, ou colocados em vias e logradouros pblicos, sem a competente licena.
Pargrafo nico - A apreenso e a remoo de que trata este Artigo sero efetuados sem prejuzo dos demais tributos e penalidades cabveis.
Art. 191 - A Taxa de Licena para Ocupao do Solo nas Vias e Logradouros Pblicos, do Espao Areo e do Subsolo, devida de acordo com a Tabela VIII.
Art. 192 - O preo pblico pela utilizao das vias pblicas, inclusive espao areo e subsolo e das obras de arte no Municpio, a ser pago pelas entidades de direito pblico ou privado, para a implantao, instalao e passagem de equipamentos urbanos para a prestao de servios de infra- estrutura urbana ser representada por contribuio pecuniria.
1 - O valor mensal da prestao pecuniria ser calculado com base na expresso estabelecida no pargrafo terceiro deste Artigo e, constar do Decreto de Permisso de Uso.
2 - Incumbe ao requerente a apresentao dos documentos e elementos para subsidiar o seu enquadramento na classificao estabelecida no pargrafo terceiro deste Artigo.
3 - O valor mensal da prestao pecuniria pela utilizao das vias pblicas, espao areo e subsolo e obras de arte do Municpio, ser calculado de acordo com a seguinte frmula:
VM = (A x B x T) x L x D x R Sendo: VM = valor mensal; A = Extenso de rede, em metros; B = Largura da faixa (largura mnima de 0,50 metros) T = Valor do terreno, conforme Mapa de Valores do Municpio L = ndice de locao = 3% D = ndice de depreciao (rea de uso comum, conforme dispe a Associao Brasileira de Normas Tcnicas ABNT) = 50% R = Coeficiente de redutor* Coeficiente de redutor R 0 a 05 Km 1,00 6 a 15 Km 0,90 16 a 30 Km 0,80 31 a 50 Km 0,70 51 a 100 Km 0,60
4 - A cobrana relativa a armrios ticos, contineres outros, ter a retribuio pecuniria mensal cobrada, considerando- 75 se o volume ocupado pelo equipamento instalado na rea pblica, na razo de R$ 100,00 (cem reais), por metro cbico.
5 - O pagamento da prestao pecuniria ser feito mensalmente, tendo como vencimento o 15 (dcimo quinto) dia do ms.
Art. 193 - As entidades de direito pblico ou privado, que tenham equipamento de sua propriedade j implantados, em carter permanente, nas vias pblicas, espao areo, subsolo e nas obras de arte do Municpio, fornecero ao setor de obras, cpia dos elementos cadastrais disponveis, afim de serem complementados os registros existentes e organizados em bancos de dados, para posterior expedio do Decreto de Permisso de Uso.
Pargrafo nico - As entidades de direito pblico ou privados tero prazo de 06 (seis) meses para cumprir o disposto neste Artigo, contados a partir da publicao desta lei.
SEO XI DAS PENALIDADES
Art. 194 - Sero aplicadas multas:
I - aos contribuintes que iniciarem ou exercerem suas atividades sem a prvia autorizao municipal, R$ 250,00 (duzentos e cinquenta reais), por exerccio, at a regularizao voluntria ou de ofcio;
II - aos contribuintes que deixarem de comunicar Fazenda Municipal, dentro do prazo de 30 (trinta) dias contados da data de ocorrncia do fato, qualquer alterao em quaisquer das caractersticas mencionadas nos modelos dos formulrios prprios, R$ 250,00 (duzentos e cinquenta reais), por exerccio, at a regularizao voluntria ou de ofcio;
III - aos contribuintes que fizerem a inscrio cadastral (CMC) com omisses ou dados incorretos, R$ 250,00 (duzentos e cinquenta reais), por exerccio, at a regularizao voluntria ou de ofcio;
IV - aos contribuintes que se negarem a apresentar livros, papis ou documentos, informaes e esclarecimentos, quando solicitados pela autoridade administrativa, ou de qualquer modo ilidirem, dificultarem ou impedirem a ao da fiscalizao ou se recusarem a apresentar livros ou papis exigidos, R$ 500,00 (quinhentos reais);
V - o no pagamento em pecnia estabelecida no Artigo 192 e seus pargrafos, implicar em multa diria de 20% (vinte por cento) do valor estabelecido para pagamento;
76 VI - a no observncia da atividade prevista no objeto do Contrato Social ou a contida na Declarao Cadastral: multa de R$ 350,00 (trezentos e cinquenta reais).
a) na reincidncia a multa ser em dobro e cassada a Licena de Funcionamento.
Art. 195 - Na infrao de qualquer dispositivo da Seo VII, com referncia a Taxa de Licena para Funcionamento em Horrio Especial, ser imposta multa correspondente a R$ 250,00 (duzentos e cinquenta reais).
1 - O estabelecimento comercial reincidente ser punido com a aplicao da multa em dobro e, a cada infrao subsequente, aplicar-se- a penalidade anterior acrescida de R$ 50,00 (cinquenta reais), e assim sucessivamente.
2 - Aps a 3 reincidncia o estabelecimento infrator ter sua licena de funcionamento cassada pela autoridade competente, sem nus algum para a Prefeitura Municipal.
Art. 196 - Aos contribuintes que utilizarem a divulgao de publicidade sem prvia licena da Prefeitura ou em desacordo com o previsto na Seo IX e seu regulamento, ser imposta a multa correspondente a R$ 150,00 (cento e cinquenta reais).
Art. 197 - Aos contribuintes, pessoa fsica ou jurdica, que se utilizarem o solo pblico para fins comerciais, de prestao de servios ou estacionamento privativo de veculos, sem prvia licena da Prefeitura ou em desacordo com o previsto na Seo X, ser imposta a multa correspondente a R$ 250,00 (duzentos e cinquenta reais).
Art. 198 - Considera-se reincidncia a repetio de infrao a um mesmo dispositivo, pela mesma pessoa, fsica ou jurdica, anteriormente responsabilizada em virtude de deciso administrativa definida.
Art. 199 - Ao contribuinte que, no prazo para recurso, comparecer a repartio competente para recolher o dbito constante do auto de infrao ser concedida reduo de 25% (vinte e cinco por cento) sobre o valor da multa por infrao.
Art. 200 - As taxas recolhidas fora dos prazos indicados nos avisos de lanamento ficaro sujeitas aos seguintes acrscimos:
I - A multa de mora, calculada sobre o valor do crdito atualizado monetariamente, de cento e sessenta e sete milsimos percentuais (0,167%) por dia de atraso, contado a partir do primeiro dia subsequente ao do vencimento, limitada a quinze por cento (15%). 77
II - Os juros de mora calculados sobre o valor do tributo atualizado monetariamente so de um por cento (1%) ao ms, ou frao, contados a partir do primeiro dia do ms seguinte ao do vencimento, at o ms do efetivo pagamento.
SEO XII DA TAXA DE LICENA PARA EXECUO DE OBRAS PARTICULARES
Art. 201 - Qualquer pessoa fsica ou jurdica que queira construir, reconstruir, reformar, reparar, acrescer ou demolir edifcios, casas, edculas, muros, guias e sarjetas, assim como proceder ao parcelamento do solo urbano, colocao de tapumes ou andaimes e quaisquer outras obras em imveis, esto sujeita prvia licena da Prefeitura e ao pagamento antecipado da taxa de licena para execuo de obras.
1 - A licena s ser concedida mediante prvio exame e aprovao das plantas, projeto das obras ou requerimentos, na forma da legislao urbanstica aplicvel.
2 - As obras aprovadas de acordo com a legislao urbanstica municipal, devero ser iniciadas no prazo estipulado na legislao especfica, em vigor.
3 - Caracteriza obra iniciada a construo das fundaes, a demolio de paredes conforme previsto nas reformas, com acrscimo ou no de reas ou a demolio de pelo menos metade das paredes, em caso de reconstruo.
4 - No caso de parcelamento do solo urbano, a licena ter perodo de validade fixado de acordo com a natureza, extenso e complexidade da obra.
5 - Iniciada e concluda sem licena, obra que possa ser mantida, a taxa ser acrescida de importncia correspondente a 5 (cinco) vezes o seu valor, sem prejuzo de outras penalidades cabveis.
6 - O pagamento da taxa ser feito no ato do requerimento da licena.
7 - Aos contribuintes que construrem ou reformarem em desacordo com o projeto aprovado, ser aplicada a multa correspondente a R$ 500,00 (quinhentos reais).
Art. 202 - Incide a taxa de que trata esta Seo, quando dos pedidos de exame de documentos e aprovao de plantas para efeito e averbao, sobre imveis que, edificados fora do permetro urbano, em 78 razo da modificao deste, passarem a situar-se dentro de seus limites, no se aplicando, na hiptese, o disposto no Artigo 201, pargrafo 5.
Art. 203 - A taxa de licena para obras particulares devida de acordo com a Tabela IX, constante da presente lei.
Art. 204 - Relativamente averbao, construo, reforma, demolio ou servios de terraplanagem executados sem a competente licena, cobrar-se- 5 (cinco) vezes as taxas normais, sem prejuzo de outras multas cabveis.
Art. 205 - As taxas a serem cobradas pela Prefeitura, nos casos de desmembramento e ou unificao, devem ser calculadas e recolhidas, no primeiro caso, apenas sobre a rea a ser desmembrada, quando esta resultar um remanescente de rea e dimenses que comportem outros desmembramentos dentro da legislao especfica e, no segundo caso sobre o total da rea a ser unificada.
TTULO III DA CONTRIBUIO DE MELHORIA Seo I Do Fato Gerador e do Contribuinte
Art. 206 - A Contribuio de Melhoria tem como fato gerador a execuo de obras pblicas municipais das quais decorram valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado.
Art. 207 - O contribuinte desse tributo o proprietrio, titular do domnio til ou possuidor, a qualquer ttulo, de bem imvel beneficiado pela realizao de obra pblica.
1 - Os bens indivisos sero lanados em nome de qualquer um dos titulares, a quem caber o direito de exigir dos demais as parcelas que lhes couberem.
2 - Os imveis de propriedade em condomnio sero lanados em nome destes, a quem caber o direito de exigir dos condminos as parcelas respectivas.
3 - Os demais imveis sero lanados em nome de seus titulares respectivos.
Art. 208 - A contribuio de melhoria constitui nus real, acompanhado do imvel ainda aps a transmisso.
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Seo II Da Base de Clculo
Art. 209 - A base de clculo da Contribuio de Melhoria e valorizao imobiliria, limitada ao valor do custo da obra.
1 - No custo da obra sero computadas as despesas de estudo, projetos, fiscalizao, desapropriao, administrao, execuo e financiamento, inclusive prmios de reembolso e outras de praxe em financiamento ou emprstimo.
2 - A Contribuio de Melhoria no pode ser exigida em quantia superior ao acrscimo do valor de que a obra resultar para o imvel beneficiado.
Seo III Do Lanamento
Art. 210 - Para a cobrana da Contribuio de Melhoria, conforme disposto no artigo 213, devero ser observados os seguintes requisitos mnimos:
I publicao prvia dos seguintes elementos:
a) memorial descritivo do projeto; b) oramento do custo da obra; c) determinao da parcela do custo da obra a ser financiada pela contribuio de melhoria; d) delimitao da zona beneficiada, com indicao da somatria das testadas dos imveis nela compreendidos, que ser utilizado para clculo do tributo; e) Determinao do fator de absoro do beneficio da valorizao para toda a zona ou para cada uma das reas diferenciadas, nelas contidas.
II fixao do prazo no inferior a 30 (trinta) dias para impugnao, pelos interessados, de qualquer dos elementos referidos no inciso anterior;
III regulamentao do processo administrativo de instruo e julgamento da impugnao a que se refere o inciso anterior, sem prejuzo da sua apreciao judicial.
1 - O valor da Contribuio de Melhoria relativa a cada imvel ser determinado pelo rateio da parcela do custo da obra a que se 80 refere a alnea c, do inciso I, deste artigo, pelos imveis situados na zona beneficiada, em funo dos respectivos fatores individuais de valorizao.
2 - A impugnao no obstar o incio ou o prosseguimento da obra ou a prtica dos atos necessrios arrecadao do tributo e sua deciso somente ter efeito para o impugnante.
Art. 211 - A Contribuio de Melhoria ser lanada em nome do contribuinte, com base nos dados constantes do Cadastro Fiscal Imobilirio.
Art. 212 - A notificao do lanamento, diretamente ou por edital conter:
I identificao do contribuinte e valor da contribuio cobrada;
II prazos para pagamentos vista ou parcelado.
Seo IV Da Arrecadao
Art. 213 - A Contribuio de Melhorias poder ser paga em parcelas, na forma, prazos e condies regulamentares.
Art. 214 - O Pagamento da Contribuio de Melhoria no implica no reconhecimento, pela Prefeitura, para quaisquer fins, da legitimidade da propriedade, do domnio til ou posse do imvel.
Pargrafo nico - No ser admitido o pagamento de qualquer parcela, sem que estejam quitadas todas as anteriores.
Seo V Da No Incidncia
Art. 215 - A Contribuio de Melhoria no incide:
I na hiptese de simples reparao ou recapeamento de pavimento, que prescinda de novos servios de infra- estrutura.
Seo VI Da Iseno
Art. 216 - Ficam isentos da Contribuio de Melhoria os imveis integrantes do patrimnio:
81 I da Unio, dos Estados e de outros Municpios, bem como das respectivas autarquias e fundaes;
II dos partidos polticos e dos sindicatos de trabalhadores;
III das entidades que prestem assistncia social, reconhecidas como de utilidade pblica no mbito municipal;
IV das associaes desportivas, recreativas, culturais e religiosas, sem fins lucrativos;
V sociedades amigos de bairros, desde que declaradas de utilidade pblica municipal.
Pargrafo nico - As isenes previstas nos incisos II a IV deste artigo dependero de requerimento dos interessados e da observncia dos seguintes pressupostos: a) constituio legal;
b) utilizao do imvel para os fins estatutrios, se o caso; c) funcionamento regular; d) cumprimento das obrigaes estatutrias, se o caso; e) prova de propriedade do imvel.
TTULO IV DA CONTRIBUIO PARA CUSTEIO DO SERVIO DE ILUMINAO PBLICA
SEO I
DO FATO GERADOR E DO CONTRIBUINTE
Art. 217 Fica instituda para fins de custeio do servio de iluminao pblica a Contribuio para custeio do servio iluminao (COSIP).
Pargrafo nico O servio previsto no caput deste artigo compreende a iluminao de vias e logradouros pblicos e a instalao, manuteno, melhoramento e expanso da rede de iluminao pblica, alm de outras atividades a estas correlatas.
Art. 218 - Contribuinte todo aquele que possua ligao eltrica ao sistema de fornecimento de energia. 82
SEO II DA BASE DE CLCULO
Art. 219 - A base de clculo para o lanamento para a contribuio o custo total dos servios de iluminao pblica, compreendidos a iluminao de vias., logradouros e demais bens pblicos, assim como a instalao, manuteno, melhoramento e expanso da rede de iluminao pblica, rateados de acordo com a tabela XII desta Lei.
Pargrafo nico O valor da contribuio ser reajustado anualmente pelo ndice utilizado para reajuste da tarifa de energia eltrica.
SEO III
DO LANAMENTO E DA ARRECADAO
Art. 220 - A contribuio ser lanada para pagamento juntamente com a fatura mensal de energia eltrica.
1 - A eficcia do disposto no caput deste artigo fica condicionado ao estabelecimento de convnio a ser legalmente autorizado entre a prefeitura e a concessionria de energia eltrica, respeitadas, no que couber, as determinaes da Aneel.
2 - O convnio a que se refere o pargrafo anterior dever, obrigatoriamente, prever o repasse imediato do valor arrecadado pela concessionria ao municpio.
3 - A concessionria de energia eltrica responsvel pela cobrana e recolhimento da contribuio e o repasse previsto no pargrafo anterior.
4 - O valor da contribuio ser includo no montante total da fatura mensal de energia emitida pela concessionria do servio.
83 Art. 221 - A concessionria dever manter cadastro atualizado dos contribuintes que deixarem de efetuar o recolhimento da contribuio, fornecendo os dados constantes naquele para a autoridade administrativa competente pela competente administrao da contribuio.
SEO IV
DAS PENALIDADES
Art. 222 - O montante devido no pago da contribuio ser inscrito em dvida ativa, na forma prevista neste Cdigo.
1 - Servir como ttulo hbil para a inscrio:
I a comunicao do no pagamento efetuado pela concessionria que contenha os elementos previstos no artigo 221, deste Cdigo;
II a duplicata da fatura de energia eltrica no paga;
III outro documento que contenha os elementos previstos no 1 do artigo 220 deste Cdigo.
TTULO V DOS PREOS E TARIFAS PBLICAS CAPTULO I DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 223 - Fica o Poder Executivo autorizado a fixar preos ou tarifas pblicas:
I pelos servios de natureza industrial, comercial e civil, prestados pelo Municpio em carter de empresa e passveis de serem explorados por empresas privadas;
II pela prestao de servios tcnicos de demarcao e marcao de reas de terreno, de anlise de processo para 84 licenciamento ambiental de empreendimentos e atividades efetivas ou potencialmente degradadoras, avaliao de propriedade imobiliria e prestao de servios diversos;
III pelo uso de bens do domnio municipal e de logradouros pblicos, inclusive do espao areo e do subsolo, sem prejuzo da cobrana de taxa de licena;
IV pela explorao de servio pblico municipal sob o regime de concesso ou permisso.
Art. 224 - Os servios pblicos municipais, quando concedidos, tero os critrios de fixao de preos ou tarifas pblicas estabelecidos no ato da sua concesso.
Art. 225 - Os preos ou tarifas pblicas se constituem:
1 - Dos servios de natureza industrial, comercial e civil, prestados pelo Municpio, em carter de empresa e suscetveis a serem explorados por empresas privadas:
I transportes coletivos;
II execuo de muros ou passeios;
III roada e limpeza, inclusive retirada de entulhos de terreno;
IV escavaes, aterro, terraplenagem, inclusive os destinados a regularizao de loteamentos;
V mercados e entrepostos.
2 - Da utilizao de servio pblico municipal como contraprestao de carter individual, ou de unidade de:
I fornecimento de cadernetas, placas, carteiras, chapas, plantas fotogrficas, heliogrficas, arquivos digitais e semelhantes;
II fornecimento de alimentao ou vacinas a animais apreendidos ou no;
III prestao de servios tcnicos de demarcao e marcao de reas de terrenos, avaliao de propriedade imobiliria e prestao de servios diversos;
85 IV fornecimento de guias de recolhimento, formulrios, confeco de protocolos, servios de expediente e outros atos administrativos de interesse particular do contribuinte;
V produtos e servios decorrentes da base de dados geogrficos em meio analgico e digital;
VI outros servios.
3 - Do uso de bem ou servio pblico, a qualquer ttulo, os que:
I utilizarem reas pertencentes ao Municpio;
II utilizarem reas de domnio pblico;
III utilizarem espaos de propriedade exclusivamente municipal e ttulo de dbito ou guarda de animais, objetos, mercadoria e veculos apreendidos.
Art. 226 - A remunerao, referida nos pargrafos, com suas respectivas alneas e incisos, do artigo 225, meramente exemplificativa, podendo ser includa no sistema de preos ou tarifas pblicas, servios de natureza semelhantes, prestados pelo Poder Pblico Municipal.
Art. 227 - O no pagamento dos dbitos resultante do fornecimento de utilidades produzidas ou do uso das instalaes de bens pblicos, em razo da explorao direta de servios municipais, acarretar, decorridos prazos regulamentares, o corte do fornecimento ou a suspenso do uso.
Pargrafo nico - O corte do fornecimento ou a suspenso do uso de que trata este artigo aplica-se tambm, nos casos de infraes outras, praticadas pelos consumidores ou usurios, previstas em norma de polcia administrativa ou regulamento especfico.
Art. 228 - Aplicam-se aos preos ou tarifas pblicas, no tocante a lanamento, cobrana, pagamento, restituio, domiclio, obrigaes acessrias dos usurios, dvida ativa, penalidades e processo fiscal, quando cabvel, as mesmas condies da presente Lei com relao aos tributos.
Art. 229 - Para efetivao dos preos ou tarifas pblicas referentes aos servios de que trata o artigo 225, 1 , inciso II, observar-se-o o disposto nos pargrafos a seguir:
1 - Os servios de construo de muros ou passeios, ou ambos, se executados pela Prefeitura Municipal, por interesse desta ou solicitao do contribuinte, titular da propriedade, sero cobrados pelo 86 custo total da obra, inclusa todas as despesas necessrias a sua execuo, tais como alinhamento, plantas e levantamentos.
2 - Acrescentar-se- ao custo referido no 1 deste artigo 20% (vinte por cento), a ttulo de administrao.
3 - O lanamento efetuado em nica parcela em nome do proprietrio, titular do domnio til ou possuidor a qualquer ttulo do imvel beneficiado.
Ttulo VI
Do Processo Fiscal Administrativo
Captulo I
Das Disposies Preliminares
Art. 230 - O procedimento fiscal administrativo se inicia de ofcio, atravs da lavratura de auto de infrao, ou a requerimento da
parte interessada, atravs de pedido de restituio, consulta ou reclamao contra lanamento.
Pargrafo nico - Na instruo do procedimento fiscal administrativo, so admitidos todos os meios de prova em direito permitidos.
Art. 231 - A autoridade julgadora administrativa, na apreciao das provas, forma livremente sua convico, podendo determinar as diligncias que julgar necessrias.
Captulo II
Dos Prazos
Art. 232 - Os prazos so contnuos, excluindo-se, em sua contagem, o dia do incio e incluindo-se, o do vencimento.
Pargrafo nico - Os prazos s se iniciam ou se vencem em dia de expediente normal na repartio em que tramita o processo ou deva ser praticado o ato.
Art. 233 - Os prazos so de trinta (30) dias, para apresentao de defesa, interposio de recursos e reclamao contra lanamento e quinze (15) para concluso de diligncia e esclarecimento.
87 1 - A defesa e o recurso, apresentada fora do prazo previsto no caput deste artigo, no sero apreciados por intempestivos.
2 - O prazo mximo para concluso de diligncia ou esclarecimento determinado pela autoridade julgadora e no pode ser superior a quinze (15) dias, podendo ser renovado.
Art. 234 - A autoridade fiscal ou o funcionrio que inobservar os prazos previstos em lei ou regulamento ficam sujeitos pena de suspenso, se o fato no constituir falta maior, salvo nos casos justificados.
Captulo III
Da Comunicao dos Atos
Art. 235 - A parte interessada intimada dos atos processuais:
I - por funcionrio fiscal, provada mediante cincia do sujeito passivo, de seu representante legal ou preposto na inicial, da qual recebe a cpia;
II - atravs de comunicao escrita, com prova do recebimento;
III - atravs de publicao de Edital em Jornal de circulao na cidade, quando resultarem improfcuos os meios referidos nos incisos I e II.
Pargrafo nico - Faz-se a intimao atravs de uma nica publicao de Edital em Jornal de circulao na cidade, nos casos em que existam dvidas ou irregularidades nas formas previstas nos incisos I e II, ou quando para a intimao no se exija forma especial.
Captulo IV
Das Nulidades
Art. 236 - So nulos:
I - os atos e termos lavrados por autoridade incompetente; 88
II - os despachos e decises proferidos por autoridades incompetentes ou com preterio do direito de defesa.
1 - A nulidade do ato somente prejudica os posteriores dele dependentes ou que lhe sejam consequentes.
2 - Na declarao de nulidade, a autoridade julgadora fiscal competente, declara quais os atos alcanados e determina as providncias necessrias ao prosseguimento do processo.
3 - As irregularidades no previstas neste artigo so sanadas de ofcio ou a requerimento da parte interessada, no importando, em nenhuma hiptese, em nulidade.
Captulo V
Do Procedimento de Ofcio
Seo I
Do Auto de Infrao
Art. 237 - As aes ou omisses contrrias legislao tributria municipal, inclusive o no pagamento dos tributos nos prazos legais so apurados, de ofcio, atravs de auto de infrao, para fins de determinar o responsvel pela infrao apontada, o dano causado ao Municpio e o respectivo valor, propondo-se a aplicao da sano correspondente.
Art. 238 - Considera-se iniciado o procedimento fiscal de ofcio para apurao das infraes com o fim de excluir a espontaneidade do sujeito passivo da obrigao tributria:
I - com a lavratura do termo de incio de fiscalizao ou intimao escrita para apresentar livros fiscais ou contbeis, e outros documentos solicitados pela fiscalizao;
II - com qualquer ato escrito de funcionrio ou de autoridade fiscal que caracterize o incio do procedimento, com o conhecimento prvio do sujeito passivo.
89 1 - Os atos de que trata este artigo, so sempre que possvel, lavrados em livro fiscal do contribuinte e, na falta deste, feito termo de que se deve dar cincia ao contribuinte, sendo-lhe entregue cpia.
2 - Aps iniciado o procedimento na forma prevista neste artigo, o contribuinte que recolher os tributos devidos sem acrscimos da penalidade cabvel fica sujeito aplicao de multa por infrao.
Art. 239 - O auto de infrao lavrado em formulrio prprio por funcionrio fiscal, no podendo ter rasuras, emendas ou entrelinhas, exceto as ressalvadas e contendo, ainda:
I - a descrio minuciosa da infrao;
II - a referncia aos dispositivos legais infringidos;
III - a penalidade aplicvel e a referncia aos dispositivos legais respectivos;
IV - o local, data e hora de sua lavratura;
V - o nome e endereo do sujeito passivo e testemunhas, se houver;
VI - os livros e outros documentos que serviram de base apurao da infrao;
VII - a inscrio municipal correspondente bem como a inscrio no Ministrio da Fazenda;
VIII - determinao da exigncia e a intimao para cumpr-la ou impugn-la no prazo de trinta (30) dias;
IX - clculo dos tributos devidos;
X - a assinatura de autuante e a indicao de seu cargo ou funo e o nmero da matrcula.
1 - Alm dos elementos descritos neste artigo o auto de infrao pode conter outros para maior clareza na descrio da infrao e identificao do infrator.
2 - As incorrees ou omisses verificadas no auto de infrao no constituem motivo de nulidade do processo, desde que do mesmo constem elementos suficientes para determinar a infrao e o infrator.
3 - A cada infrao a este Cdigo corresponde obrigatoriamente, uma autuao especfica.
90 Art. 240 - Aps a lavratura do auto de infrao o funcionrio fiscal o apresenta no rgo competente da Secretaria Municipal de Receita e Rendas, no prazo de quarenta e oito (48) horas.
Art. 241 - No pode ser lavrado auto de infrao na primeira fiscalizao, desde que realizada no decurso dos primeiros seis (6) meses aps a inscrio inicial do sujeito passivo da obrigao tributria.
1 - Na fiscalizao procedida de acordo com o disposto neste artigo o funcionrio fiscal orienta o contribuinte em seu procedimento, intimando-o, por escrito, se for o caso, para recolher o tributo devido, no prazo de trinta (30) dias, sob pena de, no o fazendo, ser lavrado o auto de infrao.
2 - O disposto neste artigo no se aplica nos casos em que:
I - o contribuinte no esteja regularmente inscrito;
II - quando ficar caracterizado crime de sonegao fiscal, nos termos da lei aplicvel;
III - nos casos em que houver qualquer embarao fiscalizao ou qualquer ato fraudulento praticado pelo contribuinte e constatado pela fiscalizao.
Seo II
Da Defesa
Art. 242 - assegurado ao sujeito passivo o direito de ampla defesa, sendo-lhe permitido o reconhecimento de parte do crdito apurado no procedimento de ofcio, defendendo-se, apenas, quanto parte no reconhecida.
Art. 243 - A defesa dirigida ao Departamento de Instruo e Julgamento Administrativo, devidamente datada e assinada pelo sujeito passivo ou seu representante legal, sendo apresentada no Protocolo Geral da Secretaria Municipal de Receita e Rendas e devendo vir acompanhada de todos os elementos e documentos, que lhe sirvam de base.
Art. 244 - Findo o prazo sem apresentao de defesa o processo julgado revelia.
91 Art. 245 - Apresentada a defesa dentro do prazo legal, essa, aps a juntada ao processo fiscal, enviada ao autuante ou seu substituto para contestao.
1 - A contestao de que trata este artigo apresentada no prazo de 10 (dez) dias, podendo ser prorrogada por igual perodo pela Junta de Instruo e Julgamento Administrativo.
2 - A alterao, de ofcio, da denncia contida no procedimento fiscal, aps a intimao do sujeito passivo, importa na reabertura do prazo de defesa.
3 - Juntamente com a defesa pode o autuado solicitar a realizao de percia e outras diligncias, indicando, desde logo, nome, profisso e endereo da pessoa que deve acompanh-las.
4 - Em qualquer fase do processo, uma vez realizada a confisso de dbito pelo devedor, fica o crdito definitivamente constitudo, podendo ser inscrito em Dvida Ativa, se no houver o respectivo pagamento.
Captulo VI
Do Procedimento Voluntrio
Seo I
Do Pedido de Restituio
Art. 246 - As quantias indevidamente recolhidas Fazenda Municipal podem ser objeto de restituio.
1 - A restituio depende de requerimento dirigido ao Departamento de Instruo e Julgamento Administrativo.
2 - O pedido de restituio referente a processo fiscal no tem efeito suspensivo quanto ao pagamento do crdito tributrio.
3 - A autoridade julgadora obrigatoriamente ouve o rgo competente pelo lanamento ou sua homologao.
Art. 247 - O pedido de restituio deve ser instrudo com os seguintes documentos:
92 I - original do Documento de Arrecadao Municipal que comprove o pagamento indevido ou cpia autenticada pelo Setor de Arrecadao.
II - certido lavrada por serventurio pblico, em cujo cartrio estiver arquivado o documento.
1 - Havendo dvidas por parte da autoridade julgadora administrativa, quanto aos documentos que fundamentam o pedido, so os mesmos confrontados com as vias existentes no arquivo da repartio competente, fazendo-se meno do fato no documento instrutivo e nos arquivados.
2 - O direito de pleitear a restituio extingue-se em cinco (5) anos, contados da data do recolhimento ou da data em que se tornar definitiva a deciso administrativa ou passar em julgado a deciso judicial que tenha alterado a deciso administrativa.
Art. 248 - Aps o trnsito em julgado do deferimento do pedido de restituio, o processo encaminhado repartio competente para anotao do fato nas vias dos documentos ali existentes.
Art. 249 - A restituio atualizada monetariamente com base nos mesmos ndices atualizadores para os crditos fiscais.
Pargrafo nico - A incidncia da atualizao observa como termo inicial, para fins de clculo, a data de ingresso do pedido de restituio na Secretaria Municipal de Receita e Rendas.
Seo II
Da Consulta
Art. 250 - assegurado o direito de consulta sobre a interpretao e aplicao da legislao relativa aos tributos municipais.
Art. 251 - A consulta formulada em petio assinada pelo consulente ou seu representante legal, indicando o caso concreto, e esclarecendo se versa sobre hiptese em relao qual j se verificou o fato gerador da obrigao tributria.
Pargrafo nico - A consulta somente pode versar sobre uma situao especfica e determinada, claramente explicitada no requerimento, no podendo abranger mais de um assunto.
Art. 252 - O Departamento de Instruo e Julgamento Administrativo tem o prazo de trinta (30) dias para responder a consulta formulada. 93
1 - O prazo referido suspende-se a partir de quando for solicitada a realizao de qualquer diligncia, recomeando a fluir no dia que o resultado da diligncia for recebido pela repartio.
2 - Enquanto no julgada definitivamente a consulta, no pode o consulente sofrer qualquer ao fiscal que tenha por objeto o fato consultado ou o esclarecimento pedido.
Art. 253 - No produz efeito a consulta formulada:
I - em desacordo com o artigo 251;
II - por quem tiver sido intimado a cumprir obrigao relativa ao fato objeto da consulta;
III - por quem estiver sob procedimento fiscal iniciado para fatos que se relacionem com a matria consultada;
IV - quando o fato j houver sido objeto de deciso anterior, ainda no modificada, proferida em consulta ou litgio em que tenha sido parte o consulente;
V - quando o fato estiver disciplinado em ato normativo, publicado antes de sua apresentao;
VI - quando o fato estiver definido ou declarado em disposio literal de lei;
VII - quando o fato for definido como crime ou contraveno penal;
VIII - quando no descrever, completa e exatamente, a hiptese a que se referir ou no contiver os elementos necessrios a sua soluo, salvo se a inexatido ou omisso for escusvel, a critrio da autoridade julgadora.
Art. 254 - Da deciso do Departamento de Instruo e Julgamento Administrativo no processo de consulta cientifica-se, por comunicao escrita, o contribuinte, que tem o prazo de trinta (30) dias para adotar a soluo dada, ou dela recorrer para o Tribunal Administrativo de Tributos Municipais.
Seo III
Da Reclamao Contra Lanamento
94 Art. 255 - O contribuinte pode oferecer reclamao contra lanamento at a data do vencimento do tributo ou da primeira de suas parcelas, no podendo esse prazo ser superior trinta (30) dias da notificao do contribuinte.
Pargrafo nico - As reclamaes apresentadas tempestivamente tm efeito suspensivo quanto exigibilidade do crdito tributrio at a deciso final.
Art. 256 - Apresentada a reclamao, o rgo responsvel pelo ato a contesta no prazo de dez (10) dias a contar da data do recebimento do processo.
Art. 257 - As reclamaes no so decididas sem a informao do rgo responsvel pelo lanamento, sob pena de nulidade.
Seo IV
Da Representao
Art. 258 - Qualquer ato que importe em violao legislao tributria pode ser objeto de representao ao Secretrio Municipal de Receita e Rendas, por qualquer interessado.
Art. 259 - A representao pode ser verbal ou por escrito, devendo satisfazer aos seguintes requisitos:
I - nome do interessado e do infrator, bem como os respectivos domiclios e endereos;
II - fundamentos da representao sempre que possvel com documentos probantes ou testemunhas.
Pargrafo nico - A representao, quando procedida verbalmente, ser tomada por termo, por um servidor da Secretaria Municipal de Receita e Rendas, e assinada por duas testemunhas.
Captulo VII
Do Julgamento em Primeira Instncia
Seo I
Da Instruo e do Julgamento
95 Art. 260 - O julgamento do processo fiscal administrativo compete, em primeira instncia administrativa, ao Departamento de Instruo e Julgamento Administrativo da Secretaria Municipal de Receita e Rendas.
Pargrafo nico - A instruo e julgamento do processo fiscal administrativo se d no prazo mximo de trinta (30) dias, suspendendo-se em casos de diligncias e recomeando a fluir na data do retorno do processo.
Art. 261 - O julgador administrativo decide favoravelmente quanto a pedido de percias ou diligncias quaisquer solicitadas pelo contribuinte, sempre que no as considere prescindveis ou impraticveis.
1 - Se, deferido o pedido de percia, o julgador administrativo designar perito, de preferncia servidor, facultado s partes apresentar assistentes.
2 - O prazo para realizao de percia ou diligncia fixado em atendimento ao grau de complexidade da matria em questo.
3 - As despesas decorrentes da realizao de percias so custeadas pelo autuado, quando por ele requeridas e realizadas por profissional no servidor municipal.
Art. 262 - O sujeito passivo toma cincia da deciso nos autos do processo, ou por via postal atravs de aviso de recebimento, ou ainda, nos casos de recusa, por intimao publicada atravs de Edital em Jornal de Circulao na cidade.
Pargrafo nico - Aps o trnsito em julgado da deciso proferida em procedimento de ofcio, o processo encaminhado ao rgo competente para inscrio na Dvida Ativa.
Seo II
Dos Recursos para Segunda Instncia
Art. 263 - Das decises de primeira instncia, cabem recurso, voluntrio e de ofcio, para o Tribunal Administrativo de Tributos Municipais - TATM.
Pargrafo nico - O recurso pode ser interposto contra toda a deciso ou parte dela.
Art. 264 - A autoridade julgadora administrativa recorre de ofcio: 96
I - das decises que desobrigarem o sujeito passivo do cumprimento de obrigao tributria principal e/ou acessria de valor superior a R$ 200,00 (duzentos reais);
II - das decises que autorizem restituio de valor superior ao previsto no inciso anterior.
Pargrafo nico - Independente de valor no h recurso de ofcio em se tratando de restituio por pagamento em duplicidade.
Art. 265 - O recurso de ofcio interposto no prprio ato da deciso pelo prolator.
Pargrafo nico - Enquanto no decidido o recurso de ofcio, a deciso no produz efeito.
Art. 266 - O recurso voluntrio interposto pela parte interessada em petio dirigida ao Tribunal Administrativo de Tributos Municipais atravs do protocolo geral da Secretaria Municipal de Receita e Rendas.
Pargrafo nico - Fica prejudicado o recurso voluntrio, nos casos em que for dado provimento integral a deciso recorrida de ofcio.
Captulo VIII
Do Julgamento em Segunda Instncia
Art. 267 - Ao Tribunal Administrativo de Tributos Municipais - TATM compete julgar, em segunda instncia, os recursos voluntrios e de ofcio interpostos relativamente s decises prolatadas em processos fiscais administrativos.
Art. 268 - O Tribunal Administrativo de Tributos Municipais julga os recursos que lhe forem submetidos na forma prevista em seu Regimento Interno.
Art. 269 - O recorrente cientificado da deciso do Tribunal Administrativo de Tributos Municipais por uma das seguintes formas:
I - publicao do acrdo no Dirio Oficial do Estado;
II - cincia nos autos;
III - comunicao escrita com prova de recebimento.
97 Art. 270 - As decises finais do Tribunal Administrativo de Tributos Municipais, condenatrias ou desfavorveis aos contribuintes, so obrigatoriamente, cumpridas:
I - pela converso em renda de depsito efetuado em espcie, com a inteno de excluir a atualizao monetria;
II - pela imediata inscrio do crdito na Dvida Ativa, se no satisfeito o pagamento pelo contribuinte no prazo de trinta (30) dias, da data em que a deciso transitou em julgado.
Ttulo VII
Das Disposies Gerais, Finais e Transitrias
Art. 271 - Os tributos, multas e preos pblicos previstos na legislao municipal, bem como os laudmios devidos Fazenda Municipal, so estabelecidos e lanados em moeda nacional vigente, e reajustados anualmente a 1 de janeiro de cada exerccio, atravs do ndice Nacional de Preos ao Consumidor Amplo Especial (IPCA-E), apurado pela Fundao Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica IBGE, nos ltimos doze meses imediatamente anteriores disponveis.
1 - O reajustamento dos crditos tributrios parcelados d-se pela aplicao da variao do IPCA-E a cada doze meses contados da data do parcelamento.
2 - Todos os valores nominais, expressos em Reais no introduzidos, alterados ou mantidos por esta Lei, so reajustados na forma prevista no caput deste artigo, tomando-se como termo inicial a data da publicao da Lei que instituiu, no mbito deste Municpio, o IPCA-E como ndice de correo para fins tributrios.
3 - Na hiptese de extino do IPCA-E ou se o IBGE deixar de divulg-lo, o Poder Executivo pode substitu-lo pelo ndice de Preo ao Consumidor Amplo IPCA ou outro ndice que for utilizado pela Unio para fixao das metas inflacionrias que sirvam de balizamento poltica monetria nacional.
4 - Para fins de transformao em VRMC dos valores constantes em reais em tabelas e outras disposies legais e vigentes no final do exerccio de 2.010, fixado a paridade de R$ 1,00 (um real) para cada VRMC criado pelo caput deste artigo.
98 Art. 272 - Salvo disposio em contrrio, todos os prazos fixados neste Cdigo contam-se por dias corridos, excludos o do incio e includo o do vencimento.
Art. 273 Ficam mantidos os dispostos da Lei n 2.269, de 20 de dezembro de 2001, que dispe sobre a cobrana da taxa de coleta e remoo de lixo domiciliar, comercial e atividades de prestadores de servios.
Art. 274 A taxa de lixo ser cobrada de acordo com a tabela XIII desta lei.
Pargrafo nico - Quando o incio ou o trmino do prazo recair em dia considerado no til para o rgo administrativo, a contagem prorrogada para o primeiro dia til subsequente.
Art. 275 - Fica a Administrao Pblica Municipal autorizada a ceder a ttulo oneroso os direitos de recebimento do produto do adimplemento das prestaes dos contribuintes do Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza ISSQN, do Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana, IPTU, do imposto sobre Transmisso Inter Vivos a qualquer ttulo de bens imveis, por qualquer natureza ou acesso fsica e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direito a sua aquisio que sejam objeto de parcelamento judicial ou extrajudicial.
1 - cesso de que trata este artigo no modifica a natureza do crdito tributrio cedido, com suas garantias e privilgios, nem
altera as condies do parcelamento, especialmente o nmero e o valor das parcelas e a data de seu recolhimento.
2 - O repasse das cotas vinculantes do repasse municipais aos fundos de direito previstos em Lei far-se- nos percentuais e prazos previstos na legislao, tomando como base a receita auferida com a cesso prevista na clusula primeira.
3 Poder a Administrao Municipal proceder cesso parcial do crdito objeto de parcelamento, reservando a parte vinculada s cotas vinculantes conforme expresso na clusula segunda deste artigo.
4 Na hiptese do pargrafo anterior, as cotas vinculantes continuaro a ser pagas em parcelas que lhes competem nos mesmos prazos e nos mesmos valores previstos na legislao.
Art. 276 - Nas hipteses de desistncia pelo contribuinte ou revogao, do parcelamento original ou, ainda, anulao de lanamento do crdito cedido por deciso judicial, a Administrao Municipal poder promover a cesso de novos crditos parcelados ao cessionrio, em substituio queles inicialmente cedidos. 99
1 - Caso haja diminuio no valor do crdito cedido decorrente de remisso, anistia ou modificao das penalidades ou das condies gerais de parcelamento, que as tornem mais benficas ao contribuinte, a Administrao poder promover a cesso de novos crditos parcelados, proporcionalmente diminuio verificada.
2 - Quando ocorrer desistncia pelo contribuinte ou a revogao, do parcelamento original cedido, a Administrao proceder inscrio do crdito em dvida ativa e promover sua cobrana nos termos da legislao aplicvel.
3 - O cessionrio no poder proceder nova cesso do crdito cedido pelo Municpio salvo anuncia expressa do cedente.
Art. 277 Fica mantido a Planta Genrica de Valores do exerccio de 2009, atualizada no dia 1 de janeiro de 2010 conforme disposto nesta lei.
Art. 278 - Compete Secretaria Municipal de Receita e Rendas expedir todas as instrues e normas complementares que se fizerem necessrias perfeita execuo deste Cdigo.
Art. 279 - O disposto no pargrafo nico do artigo 264, aplica-se aos processos pendentes de julgamento no Conselho Municipal de Contribuintes.
Art. 280 - Ficam proibidas quaisquer vinculaes de receitas previstas ou no neste Cdigo a rgo, fundo ou despesa, exceto a destinao de recursos para manuteno e desenvolvimento do ensino de que trata a Constituio Federal.
Art. 281 - Todas as receitas recebidas pela Administrao Direta ou Indireta da Prefeitura, previstas ou no neste Cdigo, so obrigatoriamente arrecadadas atravs de documento adotado pela Secretaria Municipal de Receita e Rendas e recolhido Conta nica, nas formas e prazos que dispuser o regulamento.
Art. 282 - O Poder Executivo pode determinar a eliminao das fraes da moeda corrente do Pas no lanamento e no clculo dos tributos.
Art. 283 - Fica o Poder Executivo Municipal autorizado a regulamentar o presente Cdigo, no todo ou por partes, continuando em vigor, at a data em que for editado o competente decreto, as atuais disposies que tratem da matria a ser regulamentada.
100 Art. 284 As despesas com a execuo da presente Lei, correro por conta de dotaes oramentrias prprias.
Art. 285 - Esta Lei entra em vigor na data da sua publicao e produz seus efeitos a partir de 1 de janeiro de 2010, revogadas as disposies em contrrio.
Prefeitura do Municpio de Carapicuiba, 28 de dezembro de 2.009.
SERGIO RIBEIRO SILVA Prefeito Municipal
Registrada no livro prprio na Secretaria de Assuntos Jurdicos, nesta data.
DEILDE LUZIA CARVALHO HOMEM Secretria de Assuntos Jurdicos