TEXTP 13 - IMPOSTOS FEDERAIS EM ESPCIE:

IPI IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS.

Base legal: O IPI encontra respaldo legal no Art. 153, Inciso IV, da Constituio Federal e nos Arts.
4 a 51 do C!digo "ri#ut$rio %acional, de leitura o#rigat!ria. &eco'endo os li(ros de co'ent$rios
) Constituio Federal e ao C!digo "ri#ut$rio %acional, onde encontra'*se !ti'os estudos
preparat!rios so#retudo para concursos p+#licos. , le'#re'*se... apesar dos pesares, o -o(erno
ainda . o 'el/or patro000
Princi!s c!ns"i"#"i$!s %! IPI:Co'o todos os tri#utos, o IPI 1unda'enta*se ta'#.' e'
princ2pios constituti(os. Os principais so:
a3 Princpio da essencialidade: 4ecanis'o de regulao do 'ercado. O IPI . i'posto real, 5ue
recai so#re u'a deter'inada categoria de #ens, caracteri6ada co'o produtos da ind+stria. "e' 1orte
interesse 1iscal, grande incre'ento ora'ent$rio e de rele(ante 1uno regulat!ria do 'ercado, (e6
5ue pode onerar artigos sup.r1luos e noci(os ) sa+de
#3 Princpio da seletividade: O IPI . seleti(o, isto ., a t.cnica de incid7ncia das al25uotas 8papel do
poder e9ecuti(o3 pode (ariar e' 1uno da indispensa#ilidade d produto. Assi', os produtos de
pri'eira necessidade de(e' ter #ai9a tri#utao e os produtos sup.r1luos de(e' rece#er tri#utao
'ais ele(ada.
c3 Princpio da no-cumulatividade: Proi#i*se a t.cnica cu'ulati(a e . per'itido 5ue e' cada
operao tri#utada pode ser a#atido o (alor do 'es'o i'posto para na operao i'ediata'ente
anterior, con1or'e disp:e o Art. 4; do C"%, verbis: O imposto no-cumulativo, dispondo a lei
de forma que o montante devido resulte da diferena a maior, em determinado perodo, entre o
imposto referente aos produtos sados do estabelecimento e o pago relativamente aos produtos
nele entrados. Pargrafo nico. O saldo verificado, em determinado perodo, em favor do
contribuinte transfere-se para o perodo ou perodos seguintes.
d3 Princpio da anterioridade: O IPI 5uando 'a<orado de(e o#ser(ar o per2odo de no(enta dias para
sua e1ic$cia.
S#&ei"! assi$!: O contri#uinte do IPI ser$: a3 o i'portador ou 5ue' a lei a ele e5uiparar= #3 o
industrial o 5ue' a lei a ele e5uiparar= c3 o co'erciante de produtos su<eitos ao i'posto, 5ue os
1ornea a industriais ou a estes e5uiparados= o arre'atante de produtos apreendidos ou
a#andonados, le(ados a leilo.
Fa"! gera%!r: Ocorre nas seguintes situa:es 1$ticas:
a3 i'portao desde o in2cio do dese'#arao aduaneiro=
#3 sa2da do esta#eleci'ento industrial ou e5uiparado de produto industriali6ado:
c3 a5uisio e' leilo de produto a#andonado ou apreendido=
d3 outras /ip!teses espec21icas da lei, co'o no caso de sa2da de produtos de esta#eleci'entos
e5uiparados a industrial ou a pri'eira sa2da por re(enda de produtos i'portados, etc.
e3 retorno de 'ercadoria.
O#s: No h cobrana no retorno da mercadoria quando: 1. o produto or consi!nado e no
vendido no pra"o autori"ado# $. o produto estiver com deeito t%cnico e volta para reparo ou
substituio# &. houver modiicao na sistemtica de importao no pas importador# '. por
motivo de !uerra ou calamidade p(blica# ). atores alheios * vontade do e+portador.
C!ncei"! %e I'D(STRIA)I*A+,O. > o ato de inter(ir nu' deter'inado produto 'odi1icando*
l/e a nature6a, a 1inalidade ou o aper1eioa'ento para consu'o. As principais 'odi1ica:es da
industriali6ao so:
A3 ,ransormao: . o processo atra(.s do 5ual o produto ?(el/o@ perde a ?indi(idualidade@,
surgindo, pois, u' no(o produto co' -!r.a/ -ins e c!ncei"!s %i$ers!s %! !riginal,
gan/ando nova classiicao na ta#ela do IPI. ,9.: trans1or'ao de 'adeira serrada e' u'
no(o produto: a poltrona estoada# trans1or'ao do granito e' #locos de pedra-sabo,
para as1alta'ento, etc.
A3 -eneiciamento: processo de 'odi1icaoBe'#ele6a'entoBalterao de 1unciona'ento de
u' produto <$ e9istente, no /a(endo nova classiicao na ta#ela do IPI. ,9.:
en(erni6a'ento de '!(eis co' colocao de pu+adores e risos, 'udana no (e2culo de
ca#ine si'ples para cabine dupla.
C3 .onta!em: reunio de produtos e peas <$ e9istentes e' no(a siste'ati6ao, resultando u'
produto no(o 5uanto ) a'pliao, 1unciona'ento ou 1inalidade. %este processo, o produto
surgido pode ter nova classiicao ou 'anter a do produto origin$rio da 'ontage'. ,9.:
monta!em de veculos.
C3 /condicionamento: processo de alterao da e'#alage' (isual do produto (isando
esti'ular o consu'idor ) a5uisio. ,9.: esto0o de produtos de hi!iene pessoal, co'posto
por um sabonete, um perume e um talco. Ateno, no se trata de e'#alage' para
transporte.
,3 1econdicionamento: processo de reno(ao de u' produto restaurando*l/e a utili6ao,
co'o se no(o (oltasse a ser.,9.: recondicionamento de bateria, de amortecedores,
recauchuta!em de pneus.
Base %e c0lc#l!1 Varia de acordo co' a /ip!tese de incid7ncia. Pode ser:
a3 2 valor da operao de sada do produto do estabelecimento do contribuinte. > o (alor da
operao, representada pelo preo do produto, acrescido do (alor do 1rete e das de'ais
despesas acess!rias co#radas ou de#itadas pelo contri#uinte ao co'prador ou destinat$rio.
#3 2 preo normal, acresido do pr3prio imposto de importao, das ta+as aduaneiras e dos
encar!os cambiais. %ota #e': A incluso do i'posto de i'portao na #ase de c$lculo do
IPI, e'#ora represente a tri#utao de i'posto so#re i'posto, pode <usti1icar*se, nesse caso,
co'o 'eio de proteo ) ind+stria nacional.
c3 2 pr3prio preo da arrematao, e' 1ace de produto apreendido, a#andonado e le(ado a
leilo.
Al2#!"as: > i'posto proporcional (e6 5ue (aria de 1or'a constante e' 1uno da grande6a
econD'ica tri#utada. Pode (ariar de EF 86ero3 a 35F 8co'o . o caso dos cigarros3. > poss2(el
al25uota ?E @G Hi', re1ere*se a prcentuais in!5uos, inseridos no I'#ito da e9tra1iscalidade do
i'posto. %o se con1unde, por.', co' iseno ou co' i'unidade tri#ut$ria.
IPI 3 ICMS: O IPI no integrar$ a #ase de c$lculo do IC4H 5uando a operao apresentar os
seguintes re5uisitos cu'ulati(os:
I for realizada entre contribinte!"
II for relati#a a $rodto de!tinado % ind!trializa&'o o % co(ercializa&'o"
III confi)rar fato )erador do! doi! i($o!to!.
,9.1: ?,'presa Industrial@(ende produto para ?,'presa Industrial@8operao entre contri#uintes3.
Considere os dados: Produto: 1.EEE,EE= IC4H: JEF= IPI: 1EF. Calculando:
4alor do Produto:.....................1.555,55
6P6:.............................. 155,55
,otal da Nota 7iscal:...........1.155,55
I*MS+.......................... ,--.--
O4ser$e 2#e ! c0lc#l! %! ICMS n5! rele$!# ! IPI/ #.a $e6 2#e a !era75! se reali6!# en"re
c!n"ri4#in"es1 P!r"an"!/ c8eg!#-se 9 :;;/;;/ c!.! r!%#"! %a !era75! ari".<"ica: :;= %e
11;;;/;;1
,9.: J: ?,'presa Industrial@ (ende produto para ?Consu'idor Final@8operao entre contri#uinte e
no*contri#uinte3. Considere os dados: Produto:1.EEE,EE= IC4H:JEFB IPI:1EF. Calculando:
4alor do Produto:.....................1.555,55
6P6:.............................. 155,55
,otal da Nota 7iscal:...........1.155,55
I*MS+.......................... ,,-.--
O4ser$e 2#e ! c0lc#l! %! ICMS c!nsi%er!# ! IPI e. s#a 4ase %e c0lc#l!/ #.a $e6 2#e a
!era75! se reali6!# en"re c!n"ri4#in"e e #. n5!-c!n"ri4#in"e1 P!r"an"!/ c8eg!# a ::;/;;/
c!.! r!%#"! %a !era75! ar"i.<"ica: :;= %e 111;;/;;1