OAB XIII EXAME PROJETO UTI

Direito Tributrio
Josiane Minardi

CONCEITO DE TRIBUTO
Tributo: Art. 3 CTN - Tributo toda prestao
pecuniria compulsria, em moeda ou cujo
valor nela se possa exprimir, que no constitua
sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada
mediante atividade administrativa plenamente
vinculada.

1) Impostos
2) Taxas
3) Contribuio de Melhoria
O art. 148 da CF faz meno ao Emprstimo
Compulsrio e o art. 149 da CF refere-se s
Contribuies.
COMPETNCIA TRIBUTRIA

Ningum paga o tributo por ter desrespeitado

uma lei, tributo no castigo. Ao contrrio
paga-se o tributo por incorrer em uma situao
prevista em lei como hiptese de incidncia
tributria, ou seja, o legislador elegeu uma
situao que uma vez praticada pelo sujeito, no
mundo concreto, estar sujeita incidncia da
norma tributria e por essa razo ir nascer a
obrigao de pagar um tributo.
As hipteses de incidncia da norma tributria
so sempre constitudas por fatos lcitos.
Contudo, verifica-se que embora a hiptese de
incidncia tributria no possa ser algo ilcito,
os frutos de uma atividade ilcita podem ser
objeto de tributao. Isso porque o artigo 118, I
do Cdigo Tributrio Nacional CTN prev que
a definio do fato gerador ser interpretada
abstraindo-se da validade dos atos praticados
pelo sujeito.
Art. 118. A definio legal do fato gerador
interpretada abstraindo-se:
I - da validade jurdica dos atos efetivamente
praticados pelos contribuintes, responsveis,
ou terceiros, bem como da natureza do seu
objeto ou dos seus efeitos;
Alm disso, os Tribunais Superiores aplicam o
Princpio Pecunia non olet, segundo o qual
o tributo no tem cheiro, no importa de onde
vem, nesse caso, a renda auferida, o que
importa que ocorreu o fato gerador.

Espcies Tributrias:
O art. 5 do CTN prev trs espcies
tributrias:
1) Impostos
2) Taxas
3) Contribuio de Melhoria
A Constituio Federal no art. 145 prev trs
espcies tributrias:

Competncia Tributria a outorga de poder

concedido pela Constituio Federal aos Entes
Federativos para que eles possam criar,
instituir e majorar tributos.
Somente os entes federativos apresentam
competncia tributria, pois os tributos s
podem ser institudos por meio de lei, e apenas
os entes federativos apresentam Poder
Legislativo.
Caractersticas da Competncia Tributria
Indelegabilidade: O Ente Federativo no
poder transferir a sua competncia tributria
para nenhum outro Ente. Assim, se a
Constituio outorgou poder para a Unio
instituir
o
Imposto
sobre
Produtos
Industrializados(IPI) apenas ela poder instituir
esse imposto, mais ningum!
A competncia tributria que consiste na
criao, instituio e majorao de tributo
indelegvel.
Contudo
as
funes
administrativas de arrecadar, fiscalizar
tributos e executar leis que compreendem a
capacidade ativa tributria essa sim pode ser
delegvel.
CTN - Art. 7 - A competncia tributria
indelegvel, salvo atribuio das funes de
arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de
executar leis, servios, atos ou decises
administrativas em matria tributria, conferida
por uma pessoa jurdica de direito pblico a
outra, nos termos do 3 do artigo 18 da
Constituio.
1 A atribuio compreende as garantias e os
privilgios processuais que competem
pessoa jurdica de direito pblico que a
conferir.
2 A atribuio pode ser revogada, a
qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa
jurdica de direito pblico que a tenha
conferido.

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3 No constitui delegao de competncia o

cometimento, a pessoas de direito privado, do
encargo ou da funo de arrecadar tributos

Contribuio de Melhoria

Exemplo o caso do Imposto Territorial Rural

(ITR) cuja competncia tributria, ou seja, a
competncia para cri-lo, institui-lo ou majorlo da Unio, conforme estabelece o art. 153,
VI da CF, que poder, no entanto, delegar a
funo de arrecadar e fiscalizar, ou seja, a
capacidade ativa tributria aos Municpios, nos
termos do art. 153, 4, III da CF.
Para fixar, temos:

Art. 81. A contribuio de melhoria cobrada

pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal
ou pelos Municpios, no mbito de suas
respectivas atribuies, instituda para fazer
face ao custo de obras pblicas de que decorra
valorizao imobiliria, tendo como limite total
a despesa realizada e como limite individual o
acrscimo de valor que da obra resultar para
cada imvel beneficiado.

Art. 145, III, da CF e 81 e 82, do CTN

Pode ser instituda por qualquer ente da

federao, U, E, DF, M, mediante lei ordinria.
Segue a anterioridade e tem como requisitos
obra pblica da qual decorra valorizao
imobiliria para cada bem. Ex: afasto pblico.
O lanamento (cobrana) de ofcio. Respeita
o limite global, valor gasto com a obra, e o
limite individual, o quanto valorizou o bem. Se
houve desvalorizao no se paga nada.

ESPCIES TRIBUTRIAS
Emprstimo Compulsrio
Art. 148, da CF;
Art. 148. A Unio, mediante lei complementar,
poder instituir emprstimos compulsrios:
I - para atender a despesas extraordinrias,
decorrentes de calamidade pblica, de guerra
externa ou sua iminncia;
II - no caso de investimento pblico de carter
urgente e de relevante interesse nacional,
observado o disposto no art.. 150, III, "b".
Pargrafo nico. A aplicao dos recursos
provenientes de emprstimo compulsrio ser
vinculada despesa que fundamentou sua
instituio.
Competncia da Unio, instituda s mediante
lei complementar, pressupe devoluo e no
pode ter qualquer parcela de sua arrecadao
desvinculada da lei de criao. Pode ser de
duas espcies:
-Extraordinrio - Guerra- no respeita
anterioridade, publicou passa a exigir
imediatamente.
-Normal - investimento pblico de carter
urgente. Mesmo que urgente respeita a
anterioridade! Respeita a anterioridade de
exerccio e os 90 dias.

Taxas
Art. 145, II e par. 2, da CF e arts. 77 a 80, do
CTN
Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos
Estados, pelo Distrito Federal ou pelos
Municpios, no mbito de suas respectivas
atribuies, tm como fato gerador o exerccio
regular do poder de polcia, ou a utilizao,
efetiva ou potencial, de servio pblico
especfico e divisvel, prestado ao contribuinte
ou posto sua disposio.
Pargrafo nico. A taxa no pode ter base de
clculo ou fato gerador idnticos aos que
correspondam a imposto nem ser calculada em
funo do capital das empresas.
Podem ser institudas por qualquer ente da
federao mediante lei ordinria.
1) -Pelo exerccio do poder de policia
2) -Pela utilizao (efetiva OU potencial) de
servios pblicos especficos E divisveis
prestados pelo sujeito passivo (ou postos a
sua disposio)

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Taxas pelo exerccio de poder de polcia:

Art. 78, do CTN.
Poder de policia uma limitao imposta pelo
poder pblico de direitos e liberdades
individuais em prol da coletividade.
B) Taxas pela prestao
pblicos: Art. 79, do CTN.

de

servios

Servios pblicos - em carter geral ou

universal (uti universi) so prestados
coletividade em geral (polcia e iluminao
publica , por ex), nesta caso, no possvel
especificar qual o destinatrio do servio; j
os uti singuli possvel identificar a quem
destina este servio prestado e o custo da
atividade estatal direcionado quela pessoa
(taxa de lixo domiciliar, por ex)
Especificidade porque o servio prestado em
carter individual, sendo possvel identificar
quem o interessado e o custo em relao
quela pessoa especifica.
Quanto potencialidade da utilizao de
servios pblicos, para fins de exigncia de
taxa:

Sociais: so criadas via de regra pela Unio,

salvo nos termos do art.. 149, pargrafo 1 se
for a contribuio social previdenciria do
servidor pblico, pois neste caso, compete ao
ente federativo a que pertence o servidor.
Unio:
Previdncia
Assistncia- sobre tudo que consome
Sade toda pessoa tem direito, independente
de pagar
Contribuio social paga sobre a folha de
pagamento (INSS), faturamento (empresrio),
receita (empresrio), lucro (empresrio) e
concurso de prognsticos (fezinha da lotrica).
Contribuio
social
s
respeita
a
anterioridade nonagesimal, os 90 dias. (art.
195, 6 CF).
No incide contribuio social para entidade de
assistncia social sem fim lucrativo.
Art. 149, par. 2o.- no paga contribuio
social sobre receita de exportao, mas na
importao paga.
CIDE : Art. 177, par. 4o, do CTN.

Art.. 145, 2 CF,

As taxas no
podem ter base de clculo prpria de impostos.
Smula
Vinculante
n
29

CONSTITUCIONAL
A
ADOO,
NO
CLCULO DO VALOR DE TAXA, DE UM OU
MAIS ELEMENTOS DA BASE DE CLCULO
PRPRIA DE DETERMINADO IMPOSTO,
DESDE QUE NO HAJA INTEGRAL
IDENTIDADE ENTRE UMA BASE E OUTRA.

Competncia
combustveis.

da

Unio

paga

sobre

Finalidades: - custear projetos ambientais

- reestruturao das estradas brasileiras.
As alquotas da CIDE combustveis podem ser
reduzidas ou restabelecidas por decreto do
poder executivo.
Respeita apenas a anterioridade nonagesimal,
os 90 dias.

Prestar: especfico e divisvel.

Utilizar: efetiva ou potencialmente.
Taxa- lanamento de ofcio.

Contribuio de Interesse de Categoria

Profissional ou econmica

Contribuies
Contribuies Sociais

Competncia exclusiva da Unio, segue a

anterioridade. Entidades de classe cobram.
(contribuio da OAB no tributo e no entra
como categoria profissional ou econmica).

Art. 149 e 149, A, da CF

Inclui:
Contribuies
Sociais,
CIDE
(contribuies
de
interveno
domnio
econmico), Contribuio de interesse de
categoria profissional ou econmica, COSIPcontribuies de iluminao pblica

Contribuio para custeio da Iluminao

Pblica

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Competncia dos Municpios e DF. Instituda

por lei ordinria. Segue a anterioridade e pode
ser cobrada na fatura de energia eltrica.
Lanamento de ofcio.
IMPOSTOS
Impostos Municipais
IPTU Imposto predial territorial urbano
Fato Gerador: Ser proprietrio de imvel
urbano.
Ser proprietrio ter o direito se usar, fruir,
dispor do imvel ou de reaver de quem
injustamente o possua.
Imvel urbano o permetro urbano do
municpio,
determinado
pela
legislao
municipal. O art. 32 traz os requisitos para que
o imvel seja considerado urbano, desde que
atendidos pelo menos 2 dos requisitos ali
expostos.

contedo econmico, sob regime de direito

privado, desde que no trabalhista.
Servio gratuito no pode ser alvo
tributao s ISS porque no possui base
clculo.
O art. 7 diz que a base de clculo o preo
servio.
O imposto deve incidir sobre uma execuo
prestao fsica ou intelectual remunerada.

de
de
do
de

Lei ordinria institui o ISS. Segue a

anterioridade. Por regra seu lanamento por
homologao, salvo no caso de ISS fixo, pois
neste caso o lanamento de ofcio.
Incide sobre servios que no estejam na
incidncia do ICMS. Tem como alquota
mnima 2% e mxima 5%.

- Ter meio-fio ou calamento com

canalizao de guas pluvias;
- Ter abastecimento de gua;
- Ter saneamento bsico;
- Ter iluminao pblica;
- Ter escola primria ou posto de sade a
uma distncia mxima de 3 km do imvel.
O critrio temporal do IPTU aquele
estabelecido em legislao local, em regra
geral dia primeiro de janeiro.
O sujeito passivo o proprietrio, detentor do
domnio til ou possuidor com animus domini.
O IPTU pode ser progressivo em razo da
funo social (art. 182, 4, II CF) e em razo
do valor do imvel (art. 156, 1, I CF).
ISS - Imposto sobre servio de qualquer
natureza
A LC 116/2003 contm uma relao de
servios passiveis de tributao por via do ISS.
O STJ entende que a lei taxativa e que este
definido em LC significa que se o servio no
est descrito na lista no pode ser tributado.
LC 116/03 - Conceito de prestao de servio
prestao a terceiro de uma utilidade, com

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